納稅人學(xué)校-新發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則專題培訓(xùn)班課件

納稅人培訓(xùn)學(xué)校之

新發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則專題培訓(xùn)班

望城區(qū)國家稅務(wù)局征管科2011年12月19日普通發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票管理辦法簡介普通發(fā)票相關(guān)知識231目錄2011年發(fā)票打假專項(xiàng)行動(dòng)回顧4發(fā)票專用章的式樣的最新規(guī)定52010年普通發(fā)票換版工作介紹

新版普通發(fā)票的適用的對象本次發(fā)票換版范圍為我省增值稅納稅人領(lǐng)用的各類普通發(fā)票（機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票除外）。本著簡并票種、統(tǒng)一式樣、大力推廣機(jī)具開票、嚴(yán)格控制手工發(fā)票的工作原則：新版普通發(fā)票的適用的對象焦點(diǎn)一小規(guī)模（企業(yè)）納稅人、經(jīng)營規(guī)模較大的個(gè)體工商戶和按規(guī)定可不使用防偽稅控系統(tǒng)“一機(jī)多票”模塊開具普通發(fā)票的增值稅一般納稅人，原則上使用通用機(jī)打發(fā)票，確需使用手工發(fā)票，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后方可使用；增值稅一般納稅人，使用防偽稅控系統(tǒng)“一機(jī)多票”模塊開具增值稅普通發(fā)票的，可繼續(xù)使用。普通發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則

關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定（國務(wù)院令第587號）隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，1993年12月發(fā)布施行的《發(fā)票管理辦法》在執(zhí)行中出現(xiàn)了不少亟待解決的問題：制售和使用假發(fā)票、不依法開具發(fā)票等違法行為花樣翻新且日益嚴(yán)重，管理辦法規(guī)定的防控措施亟待相應(yīng)完善；對發(fā)票違法行為的處罰力度偏輕，難以有效懲處和制止發(fā)票違法行為。為了解決上述問題，國務(wù)院和國家稅務(wù)總局分別公布了新修訂的《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱新《辦法》），從2011年2月1日起施行。新《辦法》加大了對發(fā)票違法行為的懲處力度，完善了發(fā)票管理措施，同時(shí)自2010年12月1日起啟用了新版普通發(fā)票，很多內(nèi)容與納稅人和廣大消費(fèi)者密切相關(guān)，需要大家了解和掌握，以便維護(hù)自身的權(quán)益。現(xiàn)就相關(guān)的問題進(jìn)行解讀。背景普通發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則

關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定（國務(wù)院令第587號）主要變化1/6新《辦法》修訂主要涉及的內(nèi)容有哪些新《辦法》簡化了發(fā)票領(lǐng)購程序，從正面引導(dǎo)納稅人合法使用發(fā)票，拒用假發(fā)票。為有效防范虛開發(fā)票的違法行為，新《辦法》對虛開發(fā)票的違法行為作了進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)了可操作性，并增加了運(yùn)用信息技術(shù)手段有效防范虛開發(fā)票行為的規(guī)定。安裝稅控裝置的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)；國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票；同時(shí)，對使用非稅控電子器具開具發(fā)票也作了進(jìn)一步規(guī)范。是增加禁止非法代開發(fā)票的規(guī)定?！缎罗k法》針對近年來制作、兜售、使用假發(fā)票的現(xiàn)象以及代開發(fā)票現(xiàn)象比較嚴(yán)重的情況，增加規(guī)定：禁止非法代開發(fā)票；不得介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票；對知道或者應(yīng)當(dāng)知道是假發(fā)票的，不得受讓、開具、存放、攜帶、郵寄和運(yùn)輸；不得以其他憑證代替發(fā)票使用。加大了對發(fā)票違法行為的懲處力度。普通發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則

關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定（國務(wù)院令第587號）主要變化2/6新《辦法》對發(fā)票專用章的使用有什么新規(guī)定

新《辦法》規(guī)定需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人，在辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)時(shí)應(yīng)提供發(fā)票專用章印模，因此舊《辦法》中在財(cái)務(wù)印章與發(fā)票專用章之間二選一的規(guī)定就廢止了。為便于納稅人更好地使用發(fā)票專用章，國家稅務(wù)總局和自治區(qū)國家稅務(wù)局通知，納稅人目前已經(jīng)使用的發(fā)票專用章，無論規(guī)格、式樣是否符合國家稅務(wù)總局統(tǒng)一式樣的要求，均可使用到2011年12月31日。自2012年1月1日起使用統(tǒng)一式樣的發(fā)票專用章。目前尚未使用發(fā)票專用章的納稅人，應(yīng)于2011年2月1日起啟用統(tǒng)一式樣的發(fā)票專用章（后面會就發(fā)票專用章內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)闡述）。普通發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則

關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定（國務(wù)院令第587號）主要變化3/6為防止假發(fā)票的制作、擴(kuò)散和使用，新《辦法》增加了哪些規(guī)定

近年來，制作、兜售、使用假發(fā)票的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。新《辦法》根據(jù)這些新情況，增加規(guī)定：禁止非法代開發(fā)票；不得介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票；對知道或者應(yīng)當(dāng)知道是假發(fā)票的，不得受讓、開具、存放、攜帶、郵寄和運(yùn)輸；不得以其他憑證代替發(fā)票使用；并規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈Ｆ胀òl(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則

關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定（國務(wù)院令第587號）主要變化5/6新《辦法》在加大對發(fā)票違法行為的懲處力度方面作了哪些規(guī)定為進(jìn)一步加大對發(fā)票違法行為的懲處力度，新《辦法》作了以下規(guī)定：提高了對發(fā)票違法行為的罰款數(shù)額。對虛開、偽造、變造、轉(zhuǎn)讓發(fā)票違法行為的罰款上限由5萬元提高為50萬元，對違法所得一律沒收；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對發(fā)票違法行為及相應(yīng)的法律責(zé)任作了補(bǔ)充規(guī)定，包括：對非法代開發(fā)票的，與虛開發(fā)票行為負(fù)同樣的法律責(zé)任；對知道或應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運(yùn)輸?shù)?，以及介紹假發(fā)票轉(zhuǎn)讓信息的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同情節(jié)，分別處1萬元以上5萬元以下、5萬元以上50萬元以下的罰款，對違法所得一律沒收。對違反發(fā)票管理規(guī)定兩次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會公告，以發(fā)揮社會監(jiān)督作用。普通發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則

關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定（國務(wù)院令第587號）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；拆本使用發(fā)票；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；以其他憑證代替發(fā)票使用。發(fā)票的開具和保管開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。普通發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則

關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定（國務(wù)院令第587號）普通發(fā)票被盜、丟失的處理用票單位被盜、丟失普通發(fā)票應(yīng)于丟失當(dāng)日持發(fā)票領(lǐng)購簿書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留其普通發(fā)票領(lǐng)購簿，用票單位必須自行到轄區(qū)內(nèi)的地級市報(bào)刊上刊登“遺失聲明”，同時(shí)，持刊登“遺失聲明”時(shí)取得的發(fā)票（發(fā)票的抬頭必須有企業(yè)的名稱）到稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。并接受當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的1萬元以下的罰款。小貼士：發(fā)票的相關(guān)罰則（跟一般納稅人相關(guān)）第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。1小貼士：發(fā)票的相關(guān)罰則（跟一般納稅人相關(guān)）2第三十六條跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。小貼士：發(fā)票的相關(guān)罰則（跟一般納稅人相關(guān)）3第三十八條私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。第三十九條有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)?。小貼士：發(fā)票的相關(guān)罰則（跟一般納稅人相關(guān)）4第四十條對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會公告。第四十一條違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。第四十二條當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。第四十三條稅務(wù)人員利用職權(quán)之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國家有關(guān)規(guī)定給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票管理辦法簡介

背景介紹近年來，我市農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售規(guī)模迅速增長，通過納稅人自行領(lǐng)購發(fā)票開具、稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口代開發(fā)票的方式，開出的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票銷售金額較大，與市場的實(shí)際經(jīng)營情況不符，存在虛開、代開的現(xiàn)象。為進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票管理，堵塞稅收征管漏洞，長沙市國家稅務(wù)局提出要進(jìn)一步加強(qiáng)對免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票管理。具體要求如下：免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票管理辦法出臺背景免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票管理辦法簡介

加強(qiáng)發(fā)票購領(lǐng)資格審查從事初級農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的單位和個(gè)人應(yīng)在辦理稅務(wù)登記后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購普通發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)安排雙人上崗對納稅人初次購票申請進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)品品種、常年產(chǎn)量、財(cái)務(wù)管理水平等情況，合理確定納稅人領(lǐng)購發(fā)票的票種、票面限額和領(lǐng)購數(shù)量，并形成書面調(diào)查報(bào)告，由調(diào)查人員簽字確認(rèn)。發(fā)票發(fā)售量一般不得超過一個(gè)月的使用量。小規(guī)模納稅人及個(gè)體雙定戶領(lǐng)購發(fā)票開具的單張開票限額，原則上不超過萬元，一般納稅人領(lǐng)購發(fā)票開具的單張開票限額原則上不超過十萬元。納稅人如有特殊要求的，可根據(jù)購銷合同申請修改限額。加強(qiáng)發(fā)票購領(lǐng)資格審查免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票管理辦法簡介

加強(qiáng)日常稅收跟蹤管理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每月對所管轄納稅人免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票的開具情況進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)開票增長異?；蜷_具數(shù)額較大的應(yīng)及時(shí)下戶調(diào)查落實(shí)。核實(shí)是否屬于免稅范圍，農(nóng)民專業(yè)合作為非本社社員開具發(fā)票以及銷售非自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品的不得享受免稅。核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性，對于開具的大額發(fā)票，應(yīng)核實(shí)是否有購銷清單、銷售合同，是否有資金流、貨物流，發(fā)票開票對象、銀行轉(zhuǎn)賬的資金流向與合同簽訂單位是否一致等，對有疑問的發(fā)票還應(yīng)向受票方調(diào)查落實(shí)。發(fā)現(xiàn)有虛開發(fā)票現(xiàn)象的應(yīng)暫停供票，并嚴(yán)格按照《中華人民共和國征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理方法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理處罰。對于虛開發(fā)票金額較大的，移送稽查部門查處。對開具免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)舊領(lǐng)新制度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)舊時(shí)應(yīng)審核已開具免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票是否有銷售合同、購銷清單、付款憑證等，對不能提供相關(guān)資料的，不予供票。加強(qiáng)日常稅收跟蹤管理普通發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票管理辦法簡介普通發(fā)票相關(guān)知識2目錄2011年發(fā)票打假專項(xiàng)行動(dòng)回顧發(fā)票專用章的式樣的最新規(guī)定15432011年發(fā)票打假專項(xiàng)行動(dòng)回顧

發(fā)票打假重點(diǎn)檢查階段對受票方的處罰標(biāo)準(zhǔn)發(fā)票打假重點(diǎn)檢查階段對受票方的處罰標(biāo)準(zhǔn)2011年2月1日前，發(fā)現(xiàn)受票方未按規(guī)定取得發(fā)票，根據(jù)老發(fā)票管理辦法第三十六條及其實(shí)施細(xì)則第四十八條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。2011年2月1日后，發(fā)現(xiàn)受票方知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓的，根據(jù)新發(fā)票管理辦法第三十九條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。長沙市國家稅務(wù)局根據(jù)發(fā)票管理辦法制定的處罰標(biāo)準(zhǔn)取得假發(fā)票金額1萬元以下1萬元到5萬元5萬元到10萬元10萬元以上取得假發(fā)票份數(shù)5份以下5--10份10份以上5份以下5-10份10份以上5份以下5-10份10份以上5份以下5-10份10份以上處罰標(biāo)準(zhǔn)1000元2000元3000元4000元4500元5000元6000元6500元7000元8000元9000元10000元2011年發(fā)票打假專項(xiàng)行動(dòng)回顧

發(fā)票打假重點(diǎn)檢查階段對供票方的處罰標(biāo)準(zhǔn)發(fā)票打假重點(diǎn)檢查階段對供票方的處罰標(biāo)準(zhǔn)2011年2月1日前，發(fā)現(xiàn)供票方未按規(guī)定開具發(fā)票，根據(jù)老發(fā)票管理辦法第三十六條及其