會(huì)計(jì)工作質(zhì)量提升講義課件

加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

新聯(lián)誼會(huì)計(jì)師事務(wù)所郭長福李少杰2009年10月加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

新聯(lián)誼會(huì)計(jì)師事務(wù)所1今日主題14會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的突出問題

加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的必要性當(dāng)前對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作認(rèn)識上的誤區(qū)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的關(guān)鍵325改革開放以后我國會(huì)計(jì)規(guī)范化工作的發(fā)展歷程今日主題14會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的突出問題加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2一、改革開放以后我國會(huì)計(jì)規(guī)范化工作的發(fā)展歷程發(fā)展歷程1996年6月17日《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》1984年4月24日《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》一、改革開放以后我國會(huì)計(jì)規(guī)范化工作的發(fā)展歷程發(fā)展歷程19963《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》－內(nèi)部控制規(guī)范的初級階段對建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、使用會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、管理會(huì)計(jì)檔案、辦理會(huì)計(jì)交接等問題作出了具體規(guī)定。對于整頓和規(guī)范全國會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、統(tǒng)一工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法發(fā)揮了重要的作用。附錄為工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確管錢的人不能管賬，這屬于內(nèi)部牽制制度，是今天內(nèi)部控制規(guī)范的萌芽?！稌?huì)計(jì)人員工作規(guī)則》－內(nèi)部控制規(guī)范的初級階段對建立會(huì)計(jì)人員4《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》－內(nèi)部控制規(guī)范的進(jìn)一步發(fā)展《規(guī)范》是《會(huì)計(jì)法》實(shí)施的重要配套制度明確規(guī)定建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，是內(nèi)部控制規(guī)范的進(jìn)一步發(fā)展《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》－內(nèi)部控制規(guī)范的進(jìn)一步發(fā)展《規(guī)范》明確規(guī)5關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的通知

財(cái)會(huì)字[1996]第19號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國務(wù)院有關(guān)部、委、局、總公司財(cái)務(wù)司：為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平，我部制定了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》），現(xiàn)予以發(fā)布，請根據(jù)本地區(qū)、本部門會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的實(shí)際組織實(shí)施。實(shí)施中的有關(guān)要求如下：一、要廣泛宣傳學(xué)習(xí)《規(guī)范》?！兑?guī)范》是各單位和廣大會(huì)計(jì)人員開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的基本標(biāo)準(zhǔn)，也是各級財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門檢查會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況的重要依據(jù)。因此，要結(jié)合《規(guī)范》的實(shí)施，廣泛宣傳加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性和必要性，宣傳會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作各個(gè)方面的基本要求，統(tǒng)一各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大會(huì)計(jì)人員對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識，使各單位的會(huì)計(jì)人員了解和掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的各項(xiàng)要求，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。二、要把實(shí)施《規(guī)范》與整頓會(huì)計(jì)工作秩序、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化結(jié)合起來。各級財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門要根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知》精神，督促各單位按照《規(guī)范》的要求建賬。同時(shí)，把貫徹《規(guī)范》的各項(xiàng)規(guī)定、促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化作為一項(xiàng)經(jīng)常性工作，抓緊抓好。各單位的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常對照《規(guī)范》的要求進(jìn)行自我檢查和整改，以扎實(shí)、有序的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高和職能作用的有效發(fā)揮。

各地區(qū)、各部門在實(shí)施《規(guī)范》中有什么問題和意見，請及時(shí)向我部反映。

附件：一、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

二、關(guān)于《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的說明

財(cái)政部一九九六年六月十七日關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的通知財(cái)會(huì)字[6二、我國會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的突出問題問題1、內(nèi)部管理松弛，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作弱化

3、蓄意造假造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作混亂2、部分單位會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高二、我國會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的突出問題問題1、內(nèi)部管理松弛，會(huì)7三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的必要性提高會(huì)計(jì)工作水平的需要規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要

提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的需要

改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的必要性提高會(huì)計(jì)工作水平的需要8提高會(huì)計(jì)工作水平的需要

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，離開這一基本環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)工作就無從談起。規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要

正常、有序的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)是以規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做保證的。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作混亂無序，必然造成會(huì)計(jì)工作秩序的混亂，會(huì)計(jì)工作秩序的混亂往往是從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱開始的。提高會(huì)計(jì)工作水平的需要9提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的需要

會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作最直接的對象，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，督促會(huì)計(jì)人員從會(huì)計(jì)工作最基本的換接抓起，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平，對提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)起直接作用。改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要會(huì)計(jì)工作通過參與經(jīng)營管理的全過程，通過生成和提供會(huì)計(jì)信息，為改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的需要10四、當(dāng)前對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作認(rèn)識上的誤區(qū)認(rèn)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就是一些缺章少印的細(xì)微事宜，不是很重要。認(rèn)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做的好與壞，對會(huì)計(jì)整體工作的影響不大。認(rèn)為只要表面上的東西做好了，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就做好了。四、當(dāng)前對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作認(rèn)識上的誤區(qū)認(rèn)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就是一些缺11五、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的關(guān)鍵會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備

會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度

五、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的關(guān)鍵會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備12（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備

具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

配備專職會(huì)計(jì)人員不具有以上兩個(gè)條件

指定會(huì)計(jì)主管人員

委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備配備專職會(huì)計(jì)人員不具有13（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備（續(xù)）國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師具有會(huì)計(jì)師以上職稱，主管一個(gè)單位或單位內(nèi)一個(gè)重要方面的時(shí)間不少于3年。會(huì)計(jì)人員必須持證上崗。未取得會(huì)計(jì)證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)人員要定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)或繼續(xù)教育。領(lǐng)導(dǎo)人直系親屬不得擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備（續(xù)）國有和國有資產(chǎn)占控股地14（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)該建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記及電算化工作中憑證審核、賬務(wù)處理和系統(tǒng)維護(hù)工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立輪崗制度，會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)該建立稽15（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備（續(xù)）建立崗位交接制度現(xiàn)金、有價(jià)證券要據(jù)賬點(diǎn)交，移交人員要在賬簿最后移交余額上蓋章。移交清冊上要有交接雙方和監(jiān)交人簽章移交清冊歸檔移交清冊列明移交賬表、憑證公章、有價(jià)證券、資料和其他物品、管理信息化系統(tǒng)權(quán)限變更記錄。（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備（續(xù)）建立崗位現(xiàn)金、有價(jià)證移16（二）會(huì)計(jì)核算

原始憑證

會(huì)計(jì)科目

記賬憑證

會(huì)計(jì)賬簿

財(cái)務(wù)報(bào)告

會(huì)計(jì)檔案

（二）會(huì)計(jì)核算原始憑證17（二）會(huì)計(jì)核算原始憑證1、原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容憑證名稱、填制憑證的日期出具憑證者的單位印章或者個(gè)人簽名或蓋章接受憑證的單位全稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額經(jīng)辦人員簽章自制原始憑證經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或者其授權(quán)人簽名（二）會(huì)計(jì)核算原始憑證憑證名稱、填制憑證的日期出具憑證者的單18（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）19（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）2、原始憑證填制的要求大寫、小寫金額必須相符原始憑證的金額固定資產(chǎn)購置必須有預(yù)算、申請、批示等授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)支付款項(xiàng)時(shí)必須經(jīng)過批準(zhǔn)并有收款單位和收款人的收款證明招投標(biāo)程序合規(guī)，招投標(biāo)文件合同齊全必須有驗(yàn)收證明附件必須有批文或注明文號（報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)時(shí)必須有文件）上級批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)購買實(shí)物時(shí)大額采購時(shí)（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）2、原始憑證填制的要求大寫、小原始憑證固20（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）3、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。4、銷貨退回貨款要填紅字發(fā)票,辦理退回商品入庫手續(xù),經(jīng)對方稅務(wù)部門同意，并有對方收據(jù)。5、多聯(lián)原始憑證要套寫，用報(bào)銷聯(lián)作為報(bào)銷憑證。發(fā)票、收據(jù)編號要連續(xù),作廢發(fā)票、收據(jù)和支票要加蓋作廢章，連同存根一起保存。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）3、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。21（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）6、取得的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

案例：截止到6月底，XX公司暫估材料款7100多萬元，暫估運(yùn)費(fèi)730萬元，預(yù)付賬款6050多萬元，合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅為2200多萬元，因不能及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，無法進(jìn)行及時(shí)抵扣（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）6、取得的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)機(jī)22（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）發(fā)票專題：真假定額發(fā)票的鑒定：（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）發(fā)票專題：真假定額發(fā)票的鑒定：23（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）1、定額發(fā)票發(fā)票號碼的規(guī)則（1）自2004年7月1日起，在全國統(tǒng)一啟用12位分類代碼和8位發(fā)票號碼的普通發(fā)票。（2）發(fā)票代碼由國地稅代碼、行政區(qū)域代碼、年份代碼、行業(yè)代碼、發(fā)票種類代碼等組成，共12位。（3）第一位：國地稅代碼。國稅：1，地稅：2（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）1、定額發(fā)票發(fā)票號碼的規(guī)則24（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（4）第2—5位為行政區(qū)域代碼：3701濟(jì)南市3702青島市3703淄博市

3704棗莊市3705東營市3706煙臺市3707濰坊市3708濟(jì)寧市3709泰安市3710威海市3711日照市3712萊蕪市3713臨沂市3714德州市3715聊城市3716濱州市3717菏澤市（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（4）第2—5位為行政區(qū)域代碼：25（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（5）第6—7位為印刷年份代碼。（6）第8位為行業(yè)代碼：國稅：1工業(yè)2商業(yè)3加工修理修配業(yè)4收購業(yè)5水電業(yè)6其他地稅：1交通運(yùn)輸業(yè)2建筑業(yè)3金融保險(xiǎn)業(yè)4郵電通信業(yè)5文化體育業(yè)6娛樂業(yè)7服務(wù)業(yè)8轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)9銷售不動(dòng)產(chǎn)0表示其他。（7）第9、10位為擴(kuò)充碼，屬統(tǒng)一發(fā)票的，自01-99按發(fā)票小類編制代碼（由省局規(guī)定）（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（5）第6—7位為印刷年份代碼。26（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（8）第11位為金額版代碼：0-電腦版、1-萬元版、2-十萬元版、3-百萬元版、5-千元版、6-百元版、8-收款機(jī)專用發(fā)票、9-無金額限制和定額發(fā)票

（9）第12位為企業(yè)銜頭發(fā)票和聯(lián)次碼：0表示企業(yè)冠名發(fā)票，1-9表示統(tǒng)一發(fā)票聯(lián)次，如1表示一聯(lián)發(fā)票。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（8）第11位為金額版代碼：27（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）舉例：發(fā)票代碼137080960393代表的含義為：

國稅/地稅行政區(qū)號印刷年份行業(yè)代碼擴(kuò)充碼金額版代碼聯(lián)次碼137080960393國稅濟(jì)寧市2009年印刷其他行業(yè)

定額發(fā)票3聯(lián)（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）舉例：發(fā)票代碼137080960393代28（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）2、鑒別假發(fā)票的幾種方法（1）發(fā)票代碼辨認(rèn)地域代碼虛假發(fā)票地域代碼：3701發(fā)票蓋章：3702行業(yè)代碼虛假發(fā)票代碼：工業(yè)企業(yè)發(fā)票蓋章：商業(yè)企業(yè)國地稅發(fā)票混用購辦公用品：開地稅發(fā)票招待費(fèi)：開國稅發(fā)票（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）2、鑒別假發(fā)票的幾種方法地域代碼虛假發(fā)票29（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（2）各市地定額發(fā)票金額限制

青島市無100元的，泰安市無50、100元的，濟(jì)寧市范圍內(nèi)無50元、100元面額通用定額發(fā)票。（3）刮開涂層看看

假發(fā)票的涂層多很難刮，有時(shí)甚至?xí)鸭埞纹疲舟E也不清楚。特別是刮一下密碼區(qū)就更明顯，如果你收到多張發(fā)票，刮開后往往發(fā)現(xiàn)假發(fā)票的密碼都是一樣的。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（2）各市地定額發(fā)票金額限制30（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（4）放大鏡觀察

發(fā)票號、獎(jiǎng)區(qū)內(nèi)容、密碼的筆劃用5倍以上放大鏡觀察呈均勻點(diǎn)狀分布。通用定額發(fā)票上的團(tuán)花、底紋線條用5倍以上放大鏡觀察是由0.1mm粗細(xì)的連續(xù)實(shí)線構(gòu)成。（5）紫外燈下呈熒光反應(yīng)

發(fā)票聯(lián)套有“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”，在紫外燈照射下呈光亮的橘紅色熒光反應(yīng)，而假發(fā)票油墨偏黃色或棕褐色。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（4）放大鏡觀察31（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）32（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）3、使用非“合法、有效憑證”的法律責(zé)任（1）對不按照規(guī)定取得的發(fā)票，或不符合規(guī)定的發(fā)票，企事業(yè)單位不得扣除成本費(fèi)用，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。對于非法憑證，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，也不能在稅前扣除。（2）財(cái)務(wù)人員收到發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真辨別，切勿貿(mào)然付款或入賬。難辨真?zhèn)蔚?，?yīng)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請鑒別，確認(rèn)發(fā)票真實(shí)后再按規(guī)定付款。不僅可防止企業(yè)使用假發(fā)票偷漏稅費(fèi)，也可有效自我保護(hù)，避免因假發(fā)票入賬而承擔(dān)不必要的罰款。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）3、使用非“合法、有效憑證”的法律責(zé)任33（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（3）企業(yè)使用非法憑證，其所列支的虛假成本費(fèi)用支出等在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)整。如果為稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳補(bǔ)交，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)追繳少繳的稅款、滯納金，并處少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（4）使用非法憑證入賬，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（3）企業(yè)使用非法憑證，其所列支的虛假成34（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（5）企業(yè)如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。（6）構(gòu)成犯罪的，將依法追究刑事責(zé)任。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（5）企業(yè)如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他35（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）會(huì)計(jì)科目科目設(shè)置和使用合規(guī)不能隨意改變科目的核算內(nèi)容和科目的對應(yīng)關(guān)系憑證、賬薄中不能簡化會(huì)計(jì)科目名稱單位可以根據(jù)實(shí)際需要，自行設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目使用輔助會(huì)計(jì)科目核算時(shí)無代用、混用現(xiàn)象（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）會(huì)科目設(shè)置和使用合規(guī)不能隨意改變科目的核36（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）記賬憑證

1、憑證填寫要有日期、憑證編號、所附原始憑證張數(shù)。2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要簡明。3、附件齊全,內(nèi)容真實(shí)合法。4、除結(jié)賬更正錯(cuò)誤憑證外,其他業(yè)務(wù)必須附有原始憑證,原始憑證另外裝訂的,要在記賬憑證中注明。5、會(huì)計(jì)科目運(yùn)用正確,會(huì)計(jì)分錄正確。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）記賬憑證37（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）6、會(huì)計(jì)憑證要有填制人員、審核人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員、記賬人員和其他相關(guān)人員簽章?，F(xiàn)金、銀行憑證要有經(jīng)辦人簽字，并加蓋“收訖或付訖”章。7、在管理信息化系統(tǒng)中，憑證填制、審核、記賬，必須使用不同的用戶登錄完成。需要授權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過會(huì)計(jì)部門責(zé)任人同意。業(yè)務(wù)量較大時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理書面授權(quán)手續(xù)。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）6、會(huì)計(jì)憑證要有填制人員、審核人員、會(huì)計(jì)38（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）8、填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。更正已登記入賬的記賬憑證要采用補(bǔ)充、紅字、差額三種方法。錯(cuò)賬、漏賬更正要留有痕跡，按規(guī)定通過賬務(wù)處理調(diào)整，不得通過反結(jié)賬等方式處理。9、月末，管理信息化系統(tǒng)暫存的憑證必須處理完成。錯(cuò)誤憑證必須修改正確后保存、或刪除。期末需要進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)憑證整理時(shí)，要保證經(jīng)整理的憑證與已經(jīng)打印的憑證編號一致。10、記賬憑證要按期序號裝訂整齊.封面注明單位名稱、年度、月份、起訖日期、憑證種類和起訖號碼等，裝訂人在封簽處簽名并蓋章。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）8、填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制39（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）會(huì)計(jì)賬簿1、按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)賬?。?）管理信息化系統(tǒng)打印的會(huì)計(jì)賬薄必須連續(xù)編號,經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳、會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在扉頁簽章。（2）明細(xì)賬與輔助賬打印內(nèi)容完整，并按照連續(xù)會(huì)計(jì)科目編碼裝訂成冊。（3）啟用賬薄時(shí),“啟用表”要寫明啟用日期、賬薄頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員的姓名或簽章，同時(shí)蓋有單位公章。（4）按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)賬?。ǘ?huì)計(jì)核算（續(xù)）會(huì)計(jì)賬簿40（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）2、按照規(guī)定,定期結(jié)賬（1）結(jié)賬前將本期的業(yè)務(wù)全部錄入。（2）結(jié)出每個(gè)賬戶期末余額，打印出試算平衡表，核對相符。（3）必須打印現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,與庫存現(xiàn)金核對無誤。以科目匯總表代替總賬,科目余額表每月至少打印一次.總賬,明細(xì)賬輔助明細(xì)賬年度終了要打印裝訂成冊?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬的管理同手工記賬單位。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）2、按照規(guī)定,定期結(jié)賬41（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）3、定期進(jìn)行對賬工作，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。每年至少一次庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）3、定期進(jìn)行對賬工作，保證賬證相符、賬賬42（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）財(cái)務(wù)報(bào)告1、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及相關(guān)附表、附注。2、報(bào)告的編制要依據(jù)賬薄記錄,做到數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、賬表相符。除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整外（如：重分類），不得隨意對跟賬簿生成的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）財(cái)務(wù)報(bào)告43（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）3、管理信息化系統(tǒng)內(nèi)必須經(jīng)過審核無誤后，按規(guī)定時(shí)間上報(bào)。需要申請修改時(shí)，必須按規(guī)定程序提出申請，并及時(shí)完成虛位以待上報(bào)。4、內(nèi)容完整,填寫無遺漏.對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼,加具封面,裝訂成冊,加蓋印章.封面注明:單位名稱,地址,財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度,季度,月度,送出日期,并由單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）3、管理信息化系統(tǒng)內(nèi)必須經(jīng)過審核無誤后，44（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）5、會(huì)計(jì)報(bào)表附注不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、原因及影響或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的情況企業(yè)合并、分立重大投資、融資活動(dòng)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料未決訴訟、抵押擔(dān)保情況（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）5、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明企45（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）6、財(cái)務(wù)情況說書企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤實(shí)現(xiàn)及分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量有重大影響的事項(xiàng)（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）6、利潤實(shí)現(xiàn)及分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況46（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）會(huì)計(jì)檔案1、檔案管理合規(guī)，定期整頓立卷編制目錄，裝訂成冊，指定專人保管。計(jì)算機(jī)軟件及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要使用光盤及硬盤備份，妥善進(jìn)行保存。2、調(diào)閱檔案要嚴(yán)格辦理手續(xù)，本單位調(diào)閱，要經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，外單位調(diào)閱要有介紹信，并按規(guī)定做好調(diào)閱記錄。3、銷毀檔案要達(dá)到規(guī)定保存年限，并經(jīng)過批準(zhǔn)，填寫銷毀清冊，做到手續(xù)完備。4、會(huì)計(jì)檔案移交，要按規(guī)定辦理移交手續(xù)。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）會(huì)計(jì)檔案47（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量虛列（或多列)、不列（或少列）資產(chǎn)虛列（或多列）、不列（或少列）負(fù)債虛列（或多列）、不列（或少列）所有者權(quán)益虛列（或提前）、隱瞞（或滯后）確認(rèn)收入虛列（或多列）、不列（或少列）成本、費(fèi)用（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量虛列（或多列)、不列（或少列）48（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列)、不列（或少列）資產(chǎn)1、銀行存款：通過長期未達(dá)賬項(xiàng)（銀行已入、企業(yè)未入），造成銀行存款賬面虛減。通過銀行已付、企業(yè)未付方式，挪用資金。2、應(yīng)收款項(xiàng)：通過虛列收入并掛賬，使應(yīng)收款項(xiàng)虛增；延遲收入確認(rèn)，人為降低應(yīng)收賬款余額。

3、存貨：效益不好的時(shí)候通過高留底轉(zhuǎn)，使存貨虛增；效益好的時(shí)候通過存貨提前辦理出庫手續(xù)，增加成本，進(jìn)而達(dá)到調(diào)節(jié)利潤的目的。（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列)、不列（或少列）資產(chǎn)49（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）4、長期股權(quán)投資。被投資單位已經(jīng)停止經(jīng)營、資不抵債或清算注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，但是并未做任何賬務(wù)處理；權(quán)益法下，對被投資單位形成的利潤和虧損不做賬務(wù)處理。5、固定資產(chǎn)。計(jì)劃外項(xiàng)目減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；將資產(chǎn)分拆入賬，使資產(chǎn)費(fèi)用化，減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；固定資產(chǎn)報(bào)廢、損毀未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值虛增。6、無形資產(chǎn)。技術(shù)進(jìn)步使專利權(quán)和非專利技術(shù)等迅速貶值，但是未做相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）4、長期股權(quán)投資。被投資單位已經(jīng)停止50（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）案例：截止2008年8月31日，XX公司存在資產(chǎn)損失35408690.23元。其中，固定資產(chǎn)損失13503946.08元，存貨損失3804181.25元，存貨高留低轉(zhuǎn)損失18100562.90元。（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）案例：51（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列）、不列（或少列）負(fù)債多提費(fèi)用，造成負(fù)債虛增推遲費(fèi)用入賬時(shí)間，使負(fù)債減少虛掛無法支付的費(fèi)用，造成負(fù)債虛增虛列（或多列）、不列（或少列）所有者權(quán)益通過掛應(yīng)收款項(xiàng)的往來，抽逃出資。（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列）、多提費(fèi)用，推遲費(fèi)52（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或提前）、隱瞞（或滯后）確認(rèn)收入提前確認(rèn)收入---寅吃卯糧虛列收入---虛假交易、調(diào)整會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)移收入---關(guān)聯(lián)交易延遲確認(rèn)收入---平衡收入利潤（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或提前）、隱瞞（或滯后）確認(rèn)收53（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列）、不列（或少列）成本、費(fèi)用虛列成本費(fèi)用，套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)移利潤蓄意改變會(huì)計(jì)核算辦法，少列費(fèi)用或支出成本費(fèi)用跨期入賬，延遲或提前確認(rèn)成本費(fèi)用費(fèi)用科目使用混亂混淆資本化和費(fèi)用化支出調(diào)節(jié)可控成本費(fèi)用與不可控成本費(fèi)用（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列）、不列（或少列）成本、54（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督建立內(nèi)部稽核制度對原始憑證進(jìn)行監(jiān)督對偽造會(huì)計(jì)賬簿或帳外設(shè)帳等行為進(jìn)行監(jiān)督對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督建立內(nèi)部稽核制度55（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）建立內(nèi)部稽核制度會(huì)計(jì)憑證稽核總賬及報(bào)表稽核財(cái)產(chǎn)物資稽核會(huì)計(jì)檔案稽核資金籌集及運(yùn)用稽核（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）建立內(nèi)部稽核制度會(huì)計(jì)憑證稽核總賬及報(bào)表稽56（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行監(jiān)督。（1）對記載不明確、不完整的原始憑證，應(yīng)退回，要求經(jīng)辦人員更正補(bǔ)充。（2）對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理.對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,應(yīng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告,請求查明原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行監(jiān)督57（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對偽造會(huì)計(jì)賬簿或帳外設(shè)帳等行為進(jìn)行監(jiān)督對偽造、變造、故意毀滅會(huì)計(jì)賬簿或者帳外設(shè)帳、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報(bào)告，請求處理。（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對偽造會(huì)計(jì)賬簿或帳58（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督制定資產(chǎn)監(jiān)督盤點(diǎn)管理制度按制度規(guī)定定期進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)59（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督

1、對審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。2、對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員認(rèn)為是違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的收支，應(yīng)制止和糾正；制糾無效的，要向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，單位領(lǐng)導(dǎo)人在接到書面意見起十日內(nèi)做出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員對違反制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不提出意見的，要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督60（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度

會(huì)計(jì)管理制度會(huì)計(jì)核算管理制度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部管理控制機(jī)制（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度會(huì)計(jì)管理制度61（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）會(huì)計(jì)管理制度1、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

單位負(fù)責(zé)人及總會(huì)計(jì)師職責(zé)會(huì)計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系會(huì)計(jì)核算的組織形式會(huì)計(jì)部門及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管)職責(zé)、權(quán)限（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）會(huì)計(jì)管理制度1、建立健單位62（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）2、建立健全授權(quán)審批機(jī)制

財(cái)務(wù)收支審批制度是指確定財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。審批人員審批權(quán)限審批程序?qū)徟藛T責(zé)任（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）2、建立健全授權(quán)審批機(jī)制63（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）3、建立健全內(nèi)部牽制制度對出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定內(nèi)部牽制制度的原則對限制性崗位的定期檢查辦法機(jī)構(gòu)分離職務(wù)分離錢賬分離賬務(wù)分離（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）賬務(wù)64（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）會(huì)計(jì)核算管理制度1、建立賬務(wù)處理程序制度賬務(wù)處理程序制度是對會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算流程和基本方法的規(guī)定。該項(xiàng)制度包括會(huì)計(jì)核算工作的全過程，從會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會(huì)計(jì)核算方法；會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置到編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求及單位指標(biāo)體系等各個(gè)方面。（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）會(huì)計(jì)核算管理制度65（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）2、建立原始記錄管理制度原始憑證的格式、內(nèi)容和填寫方法原始憑證的審核要求有關(guān)人員對原始憑證記錄管理的責(zé)任（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）原始憑證的格式、內(nèi)容和填寫66（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）3、建立定額管理制度定額管理范圍制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序定額的執(zhí)行、考核、獎(jiǎng)懲的具體辦法工時(shí)定額物資消耗定額成本費(fèi)用定額人員定額用工定額（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）定額管理制定和修訂定額的執(zhí)67（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）4、制定應(yīng)收款項(xiàng)清理制度信用標(biāo)準(zhǔn)的制定對客戶信用的評價(jià)信用條件的確定收賬政策的選擇和實(shí)施（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）信用標(biāo)準(zhǔn)的制定對客戶信用的68（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法計(jì)量驗(yàn)收管理的要求計(jì)量檢測手段和方法5、建立計(jì)量驗(yàn)收制度（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）計(jì)量驗(yàn)收人員的計(jì)量驗(yàn)收計(jì)量69（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）6、建立財(cái)產(chǎn)管理及清查制度財(cái)產(chǎn)清查的范圍財(cái)產(chǎn)清查的組織財(cái)產(chǎn)清查的期限和方法對財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法對財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲辦法。（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）財(cái)產(chǎn)清查的范圍財(cái)產(chǎn)清查的組70（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）7、建立財(cái)務(wù)分析制度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的時(shí)間召集形式參加的部門和人員財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的內(nèi)容和分析方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）7、建立財(cái)務(wù)分析制度財(cái)務(wù)會(huì)71（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部管理控制機(jī)制1、建立健全籌資風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制

建立并保持合理的資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的資金成本，防范和降低企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)、提高資金運(yùn)作效益。警示：德隆集團(tuán)的覆滅（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部管理控制72（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）2、建立健全投資風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制

投資活動(dòng)是指通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，將資產(chǎn)讓渡給其他單位而獲取收益的行為。特點(diǎn)：交易數(shù)量少、每筆金額大、期限長、回收期長、變現(xiàn)能力差、風(fēng)險(xiǎn)大。

警示：巨人集團(tuán)的倒掉（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）2、建立健全投資風(fēng)險(xiǎn)管理控73（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）3、建立健全貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度目的：保證資金的安全、完整；提高資金運(yùn)營效率，降低資金機(jī)會(huì)成本，實(shí)現(xiàn)資金的保值增值。主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的管理。4、建立健全銷售與收款控制機(jī)制加大對價(jià)格的掌控力度，加強(qiáng)客戶信用管理，降低壞賬損失率，提高產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)范銷售渠道、避免內(nèi)部惡性競爭、降低銷售管理的漏洞，從而促進(jìn)銷售收入的增加和銷售風(fēng)險(xiǎn)的降低。（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）3、建立健全貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管74（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）5、建立健全采購與付款控制機(jī)制

規(guī)范請購與審批、采購與驗(yàn)收、付款等行為，防范采購過程中的差錯(cuò)和舞弊，降低采購成本、減少資金占用。6、建立健全對外擔(dān)?？刂茩C(jī)制

兗礦集團(tuán)明確規(guī)定，任何基層單位不經(jīng)批準(zhǔn)，不得對外進(jìn)行擔(dān)保。我國稅法規(guī)定，由于擔(dān)保而發(fā)生的損失不允許稅前扣除。（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）5、建立健全采購與付款控制75（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）7、建立健全實(shí)物資產(chǎn)控制機(jī)制保證實(shí)物資產(chǎn)的安全完整，防止由于使用、維護(hù)不當(dāng)和管理不善，造成企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)、使用效率低下等問題崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)、計(jì)劃與請購、采購與驗(yàn)收、保管與領(lǐng)用、盤點(diǎn)與處置。（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）7、建立健全實(shí)物資產(chǎn)控制機(jī)76（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）8.建立健全工程項(xiàng)目控制機(jī)制資金籌集和使用管理財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制管理會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)科目使用管理項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）8.建立健全資金籌集和財(cái)務(wù)77（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）9、建立健全成本費(fèi)用控制機(jī)制成本管理并不是為了節(jié)約而節(jié)約，也并不等同于降低成本，而應(yīng)該是為了建立和保持企業(yè)的長期競爭優(yōu)勢采取的一種措施。目的是建立一種長效機(jī)制，形成核心競爭力，而不是搞運(yùn)動(dòng)。

豐田生產(chǎn)模式：零庫存、不斷消除作業(yè)浪費(fèi)

（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）9、建立健全成本費(fèi)用控制機(jī)78（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）成本費(fèi)用分析、考核制度成本核算、費(fèi)用確認(rèn)制度成本費(fèi)用支出審批制度成本費(fèi)用預(yù)算制度嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制成本費(fèi)用管理制度（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）成本費(fèi)成本核成本費(fèi)成本費(fèi)用79（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）10、建立健全全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算的作用落實(shí)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃

明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和部門的目標(biāo)

協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和部門的行動(dòng)控制業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和部門的業(yè)務(wù)考核業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和部門的業(yè)績（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）10、建立健全全面預(yù)算管理80（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題：（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理中存在的問81（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）完善企業(yè)預(yù)算管理的思路完善預(yù)算組織理順預(yù)算流程創(chuàng)造預(yù)算管理?xiàng)l件強(qiáng)化責(zé)任預(yù)算考核（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）完善企業(yè)預(yù)算管理的思路完善82謝謝！謝謝！83加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

新聯(lián)誼會(huì)計(jì)師事務(wù)所郭長福李少杰2009年10月加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

新聯(lián)誼會(huì)計(jì)師事務(wù)所84今日主題14會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的突出問題

加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的必要性當(dāng)前對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作認(rèn)識上的誤區(qū)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的關(guān)鍵325改革開放以后我國會(huì)計(jì)規(guī)范化工作的發(fā)展歷程今日主題14會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的突出問題加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)85一、改革開放以后我國會(huì)計(jì)規(guī)范化工作的發(fā)展歷程發(fā)展歷程1996年6月17日《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》1984年4月24日《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》一、改革開放以后我國會(huì)計(jì)規(guī)范化工作的發(fā)展歷程發(fā)展歷程199686《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》－內(nèi)部控制規(guī)范的初級階段對建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、使用會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、管理會(huì)計(jì)檔案、辦理會(huì)計(jì)交接等問題作出了具體規(guī)定。對于整頓和規(guī)范全國會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、統(tǒng)一工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法發(fā)揮了重要的作用。附錄為工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確管錢的人不能管賬，這屬于內(nèi)部牽制制度，是今天內(nèi)部控制規(guī)范的萌芽?！稌?huì)計(jì)人員工作規(guī)則》－內(nèi)部控制規(guī)范的初級階段對建立會(huì)計(jì)人員87《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》－內(nèi)部控制規(guī)范的進(jìn)一步發(fā)展《規(guī)范》是《會(huì)計(jì)法》實(shí)施的重要配套制度明確規(guī)定建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，是內(nèi)部控制規(guī)范的進(jìn)一步發(fā)展《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》－內(nèi)部控制規(guī)范的進(jìn)一步發(fā)展《規(guī)范》明確規(guī)88關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的通知

財(cái)會(huì)字[1996]第19號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國務(wù)院有關(guān)部、委、局、總公司財(cái)務(wù)司：為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平，我部制定了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》），現(xiàn)予以發(fā)布，請根據(jù)本地區(qū)、本部門會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的實(shí)際組織實(shí)施。實(shí)施中的有關(guān)要求如下：一、要廣泛宣傳學(xué)習(xí)《規(guī)范》?！兑?guī)范》是各單位和廣大會(huì)計(jì)人員開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的基本標(biāo)準(zhǔn)，也是各級財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門檢查會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況的重要依據(jù)。因此，要結(jié)合《規(guī)范》的實(shí)施，廣泛宣傳加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性和必要性，宣傳會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作各個(gè)方面的基本要求，統(tǒng)一各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大會(huì)計(jì)人員對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識，使各單位的會(huì)計(jì)人員了解和掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的各項(xiàng)要求，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。二、要把實(shí)施《規(guī)范》與整頓會(huì)計(jì)工作秩序、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化結(jié)合起來。各級財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門要根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知》精神，督促各單位按照《規(guī)范》的要求建賬。同時(shí)，把貫徹《規(guī)范》的各項(xiàng)規(guī)定、促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化作為一項(xiàng)經(jīng)常性工作，抓緊抓好。各單位的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常對照《規(guī)范》的要求進(jìn)行自我檢查和整改，以扎實(shí)、有序的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高和職能作用的有效發(fā)揮。

各地區(qū)、各部門在實(shí)施《規(guī)范》中有什么問題和意見，請及時(shí)向我部反映。

附件：一、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

二、關(guān)于《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的說明

財(cái)政部一九九六年六月十七日關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的通知財(cái)會(huì)字[89二、我國會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的突出問題問題1、內(nèi)部管理松弛，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作弱化

3、蓄意造假造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作混亂2、部分單位會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高二、我國會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的突出問題問題1、內(nèi)部管理松弛，會(huì)90三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的必要性提高會(huì)計(jì)工作水平的需要規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要

提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的需要

改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的必要性提高會(huì)計(jì)工作水平的需要91提高會(huì)計(jì)工作水平的需要

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，離開這一基本環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)工作就無從談起。規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要

正常、有序的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)是以規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做保證的。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作混亂無序，必然造成會(huì)計(jì)工作秩序的混亂，會(huì)計(jì)工作秩序的混亂往往是從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱開始的。提高會(huì)計(jì)工作水平的需要92提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的需要

會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作最直接的對象，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，督促會(huì)計(jì)人員從會(huì)計(jì)工作最基本的換接抓起，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平，對提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)起直接作用。改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要會(huì)計(jì)工作通過參與經(jīng)營管理的全過程，通過生成和提供會(huì)計(jì)信息，為改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的需要93四、當(dāng)前對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作認(rèn)識上的誤區(qū)認(rèn)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就是一些缺章少印的細(xì)微事宜，不是很重要。認(rèn)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做的好與壞，對會(huì)計(jì)整體工作的影響不大。認(rèn)為只要表面上的東西做好了，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就做好了。四、當(dāng)前對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作認(rèn)識上的誤區(qū)認(rèn)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就是一些缺94五、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的關(guān)鍵會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備

會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度

五、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的關(guān)鍵會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備95（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備

具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

配備專職會(huì)計(jì)人員不具有以上兩個(gè)條件

指定會(huì)計(jì)主管人員

委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備配備專職會(huì)計(jì)人員不具有96（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備（續(xù)）國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師具有會(huì)計(jì)師以上職稱，主管一個(gè)單位或單位內(nèi)一個(gè)重要方面的時(shí)間不少于3年。會(huì)計(jì)人員必須持證上崗。未取得會(huì)計(jì)證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)人員要定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)或繼續(xù)教育。領(lǐng)導(dǎo)人直系親屬不得擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備（續(xù)）國有和國有資產(chǎn)占控股地97（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)該建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記及電算化工作中憑證審核、賬務(wù)處理和系統(tǒng)維護(hù)工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立輪崗制度，會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)該建立稽98（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備（續(xù)）建立崗位交接制度現(xiàn)金、有價(jià)證券要據(jù)賬點(diǎn)交，移交人員要在賬簿最后移交余額上蓋章。移交清冊上要有交接雙方和監(jiān)交人簽章移交清冊歸檔移交清冊列明移交賬表、憑證公章、有價(jià)證券、資料和其他物品、管理信息化系統(tǒng)權(quán)限變更記錄。（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備（續(xù)）建立崗位現(xiàn)金、有價(jià)證移99（二）會(huì)計(jì)核算

原始憑證

會(huì)計(jì)科目

記賬憑證

會(huì)計(jì)賬簿

財(cái)務(wù)報(bào)告

會(huì)計(jì)檔案

（二）會(huì)計(jì)核算原始憑證100（二）會(huì)計(jì)核算原始憑證1、原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容憑證名稱、填制憑證的日期出具憑證者的單位印章或者個(gè)人簽名或蓋章接受憑證的單位全稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額經(jīng)辦人員簽章自制原始憑證經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或者其授權(quán)人簽名（二）會(huì)計(jì)核算原始憑證憑證名稱、填制憑證的日期出具憑證者的單101（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）102（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）2、原始憑證填制的要求大寫、小寫金額必須相符原始憑證的金額固定資產(chǎn)購置必須有預(yù)算、申請、批示等授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)支付款項(xiàng)時(shí)必須經(jīng)過批準(zhǔn)并有收款單位和收款人的收款證明招投標(biāo)程序合規(guī)，招投標(biāo)文件合同齊全必須有驗(yàn)收證明附件必須有批文或注明文號（報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)時(shí)必須有文件）上級批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)購買實(shí)物時(shí)大額采購時(shí)（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）2、原始憑證填制的要求大寫、小原始憑證固103（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）3、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。4、銷貨退回貨款要填紅字發(fā)票,辦理退回商品入庫手續(xù),經(jīng)對方稅務(wù)部門同意，并有對方收據(jù)。5、多聯(lián)原始憑證要套寫，用報(bào)銷聯(lián)作為報(bào)銷憑證。發(fā)票、收據(jù)編號要連續(xù),作廢發(fā)票、收據(jù)和支票要加蓋作廢章，連同存根一起保存。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）3、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。104（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）6、取得的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

案例：截止到6月底，XX公司暫估材料款7100多萬元，暫估運(yùn)費(fèi)730萬元，預(yù)付賬款6050多萬元，合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅為2200多萬元，因不能及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，無法進(jìn)行及時(shí)抵扣（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）6、取得的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)機(jī)105（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）發(fā)票專題：真假定額發(fā)票的鑒定：（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）發(fā)票專題：真假定額發(fā)票的鑒定：106（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）1、定額發(fā)票發(fā)票號碼的規(guī)則（1）自2004年7月1日起，在全國統(tǒng)一啟用12位分類代碼和8位發(fā)票號碼的普通發(fā)票。（2）發(fā)票代碼由國地稅代碼、行政區(qū)域代碼、年份代碼、行業(yè)代碼、發(fā)票種類代碼等組成，共12位。（3）第一位：國地稅代碼。國稅：1，地稅：2（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）1、定額發(fā)票發(fā)票號碼的規(guī)則107（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（4）第2—5位為行政區(qū)域代碼：3701濟(jì)南市3702青島市3703淄博市

3704棗莊市3705東營市3706煙臺市3707濰坊市3708濟(jì)寧市3709泰安市3710威海市3711日照市3712萊蕪市3713臨沂市3714德州市3715聊城市3716濱州市3717菏澤市（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（4）第2—5位為行政區(qū)域代碼：108（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（5）第6—7位為印刷年份代碼。（6）第8位為行業(yè)代碼：國稅：1工業(yè)2商業(yè)3加工修理修配業(yè)4收購業(yè)5水電業(yè)6其他地稅：1交通運(yùn)輸業(yè)2建筑業(yè)3金融保險(xiǎn)業(yè)4郵電通信業(yè)5文化體育業(yè)6娛樂業(yè)7服務(wù)業(yè)8轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)9銷售不動(dòng)產(chǎn)0表示其他。（7）第9、10位為擴(kuò)充碼，屬統(tǒng)一發(fā)票的，自01-99按發(fā)票小類編制代碼（由省局規(guī)定）（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（5）第6—7位為印刷年份代碼。109（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（8）第11位為金額版代碼：0-電腦版、1-萬元版、2-十萬元版、3-百萬元版、5-千元版、6-百元版、8-收款機(jī)專用發(fā)票、9-無金額限制和定額發(fā)票

（9）第12位為企業(yè)銜頭發(fā)票和聯(lián)次碼：0表示企業(yè)冠名發(fā)票，1-9表示統(tǒng)一發(fā)票聯(lián)次，如1表示一聯(lián)發(fā)票。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（8）第11位為金額版代碼：110（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）舉例：發(fā)票代碼137080960393代表的含義為：

國稅/地稅行政區(qū)號印刷年份行業(yè)代碼擴(kuò)充碼金額版代碼聯(lián)次碼137080960393國稅濟(jì)寧市2009年印刷其他行業(yè)

定額發(fā)票3聯(lián)（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）舉例：發(fā)票代碼137080960393代111（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）2、鑒別假發(fā)票的幾種方法（1）發(fā)票代碼辨認(rèn)地域代碼虛假發(fā)票地域代碼：3701發(fā)票蓋章：3702行業(yè)代碼虛假發(fā)票代碼：工業(yè)企業(yè)發(fā)票蓋章：商業(yè)企業(yè)國地稅發(fā)票混用購辦公用品：開地稅發(fā)票招待費(fèi)：開國稅發(fā)票（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）2、鑒別假發(fā)票的幾種方法地域代碼虛假發(fā)票112（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（2）各市地定額發(fā)票金額限制

青島市無100元的，泰安市無50、100元的，濟(jì)寧市范圍內(nèi)無50元、100元面額通用定額發(fā)票。（3）刮開涂層看看

假發(fā)票的涂層多很難刮，有時(shí)甚至?xí)鸭埞纹?，字跡也不清楚。特別是刮一下密碼區(qū)就更明顯，如果你收到多張發(fā)票，刮開后往往發(fā)現(xiàn)假發(fā)票的密碼都是一樣的。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（2）各市地定額發(fā)票金額限制113（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（4）放大鏡觀察

發(fā)票號、獎(jiǎng)區(qū)內(nèi)容、密碼的筆劃用5倍以上放大鏡觀察呈均勻點(diǎn)狀分布。通用定額發(fā)票上的團(tuán)花、底紋線條用5倍以上放大鏡觀察是由0.1mm粗細(xì)的連續(xù)實(shí)線構(gòu)成。（5）紫外燈下呈熒光反應(yīng)

發(fā)票聯(lián)套有“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”，在紫外燈照射下呈光亮的橘紅色熒光反應(yīng)，而假發(fā)票油墨偏黃色或棕褐色。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（4）放大鏡觀察114（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）115（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）3、使用非“合法、有效憑證”的法律責(zé)任（1）對不按照規(guī)定取得的發(fā)票，或不符合規(guī)定的發(fā)票，企事業(yè)單位不得扣除成本費(fèi)用，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。對于非法憑證，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，也不能在稅前扣除。（2）財(cái)務(wù)人員收到發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真辨別，切勿貿(mào)然付款或入賬。難辨真?zhèn)蔚?，?yīng)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請鑒別，確認(rèn)發(fā)票真實(shí)后再按規(guī)定付款。不僅可防止企業(yè)使用假發(fā)票偷漏稅費(fèi)，也可有效自我保護(hù)，避免因假發(fā)票入賬而承擔(dān)不必要的罰款。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）3、使用非“合法、有效憑證”的法律責(zé)任116（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（3）企業(yè)使用非法憑證，其所列支的虛假成本費(fèi)用支出等在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)整。如果為稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳補(bǔ)交，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)追繳少繳的稅款、滯納金，并處少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（4）使用非法憑證入賬，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（3）企業(yè)使用非法憑證，其所列支的虛假成117（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（5）企業(yè)如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。（6）構(gòu)成犯罪的，將依法追究刑事責(zé)任。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）（5）企業(yè)如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他118（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）會(huì)計(jì)科目科目設(shè)置和使用合規(guī)不能隨意改變科目的核算內(nèi)容和科目的對應(yīng)關(guān)系憑證、賬薄中不能簡化會(huì)計(jì)科目名稱單位可以根據(jù)實(shí)際需要，自行設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目使用輔助會(huì)計(jì)科目核算時(shí)無代用、混用現(xiàn)象（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）會(huì)科目設(shè)置和使用合規(guī)不能隨意改變科目的核119（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）記賬憑證

1、憑證填寫要有日期、憑證編號、所附原始憑證張數(shù)。2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要簡明。3、附件齊全,內(nèi)容真實(shí)合法。4、除結(jié)賬更正錯(cuò)誤憑證外,其他業(yè)務(wù)必須附有原始憑證,原始憑證另外裝訂的,要在記賬憑證中注明。5、會(huì)計(jì)科目運(yùn)用正確,會(huì)計(jì)分錄正確。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）記賬憑證120（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）6、會(huì)計(jì)憑證要有填制人員、審核人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員、記賬人員和其他相關(guān)人員簽章。現(xiàn)金、銀行憑證要有經(jīng)辦人簽字，并加蓋“收訖或付訖”章。7、在管理信息化系統(tǒng)中，憑證填制、審核、記賬，必須使用不同的用戶登錄完成。需要授權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過會(huì)計(jì)部門責(zé)任人同意。業(yè)務(wù)量較大時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理書面授權(quán)手續(xù)。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）6、會(huì)計(jì)憑證要有填制人員、審核人員、會(huì)計(jì)121（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）8、填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。更正已登記入賬的記賬憑證要采用補(bǔ)充、紅字、差額三種方法。錯(cuò)賬、漏賬更正要留有痕跡，按規(guī)定通過賬務(wù)處理調(diào)整，不得通過反結(jié)賬等方式處理。9、月末，管理信息化系統(tǒng)暫存的憑證必須處理完成。錯(cuò)誤憑證必須修改正確后保存、或刪除。期末需要進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)憑證整理時(shí)，要保證經(jīng)整理的憑證與已經(jīng)打印的憑證編號一致。10、記賬憑證要按期序號裝訂整齊.封面注明單位名稱、年度、月份、起訖日期、憑證種類和起訖號碼等，裝訂人在封簽處簽名并蓋章。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）8、填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制122（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）會(huì)計(jì)賬簿1、按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)賬薄（1）管理信息化系統(tǒng)打印的會(huì)計(jì)賬薄必須連續(xù)編號,經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳、會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在扉頁簽章。（2）明細(xì)賬與輔助賬打印內(nèi)容完整，并按照連續(xù)會(huì)計(jì)科目編碼裝訂成冊。（3）啟用賬薄時(shí),“啟用表”要寫明啟用日期、賬薄頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員的姓名或簽章，同時(shí)蓋有單位公章。（4）按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)賬?。ǘ?huì)計(jì)核算（續(xù)）會(huì)計(jì)賬簿123（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）2、按照規(guī)定,定期結(jié)賬（1）結(jié)賬前將本期的業(yè)務(wù)全部錄入。（2）結(jié)出每個(gè)賬戶期末余額，打印出試算平衡表，核對相符。（3）必須打印現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,與庫存現(xiàn)金核對無誤。以科目匯總表代替總賬,科目余額表每月至少打印一次.總賬,明細(xì)賬輔助明細(xì)賬年度終了要打印裝訂成冊?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬的管理同手工記賬單位。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）2、按照規(guī)定,定期結(jié)賬124（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）3、定期進(jìn)行對賬工作，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。每年至少一次庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）3、定期進(jìn)行對賬工作，保證賬證相符、賬賬125（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）財(cái)務(wù)報(bào)告1、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及相關(guān)附表、附注。2、報(bào)告的編制要依據(jù)賬薄記錄,做到數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、賬表相符。除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整外（如：重分類），不得隨意對跟賬簿生成的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）財(cái)務(wù)報(bào)告126（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）3、管理信息化系統(tǒng)內(nèi)必須經(jīng)過審核無誤后，按規(guī)定時(shí)間上報(bào)。需要申請修改時(shí)，必須按規(guī)定程序提出申請，并及時(shí)完成虛位以待上報(bào)。4、內(nèi)容完整,填寫無遺漏.對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼,加具封面,裝訂成冊,加蓋印章.封面注明:單位名稱,地址,財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度,季度,月度,送出日期,并由單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）3、管理信息化系統(tǒng)內(nèi)必須經(jīng)過審核無誤后，127（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）5、會(huì)計(jì)報(bào)表附注不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、原因及影響或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的情況企業(yè)合并、分立重大投資、融資活動(dòng)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料未決訴訟、抵押擔(dān)保情況（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）5、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明企128（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）6、財(cái)務(wù)情況說書企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤實(shí)現(xiàn)及分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量有重大影響的事項(xiàng)（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）6、利潤實(shí)現(xiàn)及分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況129（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）會(huì)計(jì)檔案1、檔案管理合規(guī)，定期整頓立卷編制目錄，裝訂成冊，指定專人保管。計(jì)算機(jī)軟件及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要使用光盤及硬盤備份，妥善進(jìn)行保存。2、調(diào)閱檔案要嚴(yán)格辦理手續(xù)，本單位調(diào)閱，要經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，外單位調(diào)閱要有介紹信，并按規(guī)定做好調(diào)閱記錄。3、銷毀檔案要達(dá)到規(guī)定保存年限，并經(jīng)過批準(zhǔn)，填寫銷毀清冊，做到手續(xù)完備。4、會(huì)計(jì)檔案移交，要按規(guī)定辦理移交手續(xù)。（二）會(huì)計(jì)核算（續(xù)）會(huì)計(jì)檔案130（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量虛列（或多列)、不列（或少列）資產(chǎn)虛列（或多列）、不列（或少列）負(fù)債虛列（或多列）、不列（或少列）所有者權(quán)益虛列（或提前）、隱瞞（或滯后）確認(rèn)收入虛列（或多列）、不列（或少列）成本、費(fèi)用（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量虛列（或多列)、不列（或少列）131（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列)、不列（或少列）資產(chǎn)1、銀行存款：通過長期未達(dá)賬項(xiàng)（銀行已入、企業(yè)未入），造成銀行存款賬面虛減。通過銀行已付、企業(yè)未付方式，挪用資金。2、應(yīng)收款項(xiàng)：通過虛列收入并掛賬，使應(yīng)收款項(xiàng)虛增；延遲收入確認(rèn)，人為降低應(yīng)收賬款余額。

3、存貨：效益不好的時(shí)候通過高留底轉(zhuǎn)，使存貨虛增；效益好的時(shí)候通過存貨提前辦理出庫手續(xù)，增加成本，進(jìn)而達(dá)到調(diào)節(jié)利潤的目的。（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列)、不列（或少列）資產(chǎn)132（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）4、長期股權(quán)投資。被投資單位已經(jīng)停止經(jīng)營、資不抵債或清算注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，但是并未做任何賬務(wù)處理；權(quán)益法下，對被投資單位形成的利潤和虧損不做賬務(wù)處理。5、固定資產(chǎn)。計(jì)劃外項(xiàng)目減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；將資產(chǎn)分拆入賬，使資產(chǎn)費(fèi)用化，減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；固定資產(chǎn)報(bào)廢、損毀未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值虛增。6、無形資產(chǎn)。技術(shù)進(jìn)步使專利權(quán)和非專利技術(shù)等迅速貶值，但是未做相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）4、長期股權(quán)投資。被投資單位已經(jīng)停止133（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）案例：截止2008年8月31日，XX公司存在資產(chǎn)損失35408690.23元。其中，固定資產(chǎn)損失13503946.08元，存貨損失3804181.25元，存貨高留低轉(zhuǎn)損失18100562.90元。（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）案例：134（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列）、不列（或少列）負(fù)債多提費(fèi)用，造成負(fù)債虛增推遲費(fèi)用入賬時(shí)間，使負(fù)債減少虛掛無法支付的費(fèi)用，造成負(fù)債虛增虛列（或多列）、不列（或少列）所有者權(quán)益通過掛應(yīng)收款項(xiàng)的往來，抽逃出資。（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列）、多提費(fèi)用，推遲費(fèi)135（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或提前）、隱瞞（或滯后）確認(rèn)收入提前確認(rèn)收入---寅吃卯糧虛列收入---虛假交易、調(diào)整會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)移收入---關(guān)聯(lián)交易延遲確認(rèn)收入---平衡收入利潤（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或提前）、隱瞞（或滯后）確認(rèn)收136（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列）、不列（或少列）成本、費(fèi)用虛列成本費(fèi)用，套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)移利潤蓄意改變會(huì)計(jì)核算辦法，少列費(fèi)用或支出成本費(fèi)用跨期入賬，延遲或提前確認(rèn)成本費(fèi)用費(fèi)用科目使用混亂混淆資本化和費(fèi)用化支出調(diào)節(jié)可控成本費(fèi)用與不可控成本費(fèi)用（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（續(xù)）虛列（或多列）、不列（或少列）成本、137（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督建立內(nèi)部稽核制度對原始憑證進(jìn)行監(jiān)督對偽造會(huì)計(jì)賬簿或帳外設(shè)帳等行為進(jìn)行監(jiān)督對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督建立內(nèi)部稽核制度138（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）建立內(nèi)部稽核制度會(huì)計(jì)憑證稽核總賬及報(bào)表稽核財(cái)產(chǎn)物資稽核會(huì)計(jì)檔案稽核資金籌集及運(yùn)用稽核（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）建立內(nèi)部稽核制度會(huì)計(jì)憑證稽核總賬及報(bào)表稽139（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行監(jiān)督。（1）對記載不明確、不完整的原始憑證，應(yīng)退回，要求經(jīng)辦人員更正補(bǔ)充。（2）對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理.對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,應(yīng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告,請求查明原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行監(jiān)督140（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對偽造會(huì)計(jì)賬簿或帳外設(shè)帳等行為進(jìn)行監(jiān)督對偽造、變造、故意毀滅會(huì)計(jì)賬簿或者帳外設(shè)帳、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報(bào)告，請求處理。（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對偽造會(huì)計(jì)賬簿或帳141（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督制定資產(chǎn)監(jiān)督盤點(diǎn)管理制度按制度規(guī)定定期進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)142（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督

1、對審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。2、對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員認(rèn)為是違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的收支，應(yīng)制止和糾正；制糾無效的，要向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，單位領(lǐng)導(dǎo)人在接到書面意見起十日內(nèi)做出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員對違反制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不提出意見的，要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督（續(xù)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督143（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度

會(huì)計(jì)管理制度會(huì)計(jì)核算管理制度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部管理控制機(jī)制（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度會(huì)計(jì)管理制度144（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）會(huì)計(jì)管理制度1、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

單位負(fù)責(zé)人及總會(huì)計(jì)師職責(zé)會(huì)計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系會(huì)計(jì)核算的組織形式會(huì)計(jì)部門及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管)職責(zé)、權(quán)限（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）會(huì)計(jì)管理制度1、建立健單位145（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）2、建立健全授權(quán)審批機(jī)制

財(cái)務(wù)收支審批制度是指確定財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。審批人員審批權(quán)限審批程序?qū)徟藛T責(zé)任（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）2、建立健全授權(quán)審批機(jī)制146（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制制度（續(xù)）3、建立健全內(nèi)部牽制制度對出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定內(nèi)部牽制制度的原則對限制性崗位的定期檢查辦法機(jī)構(gòu)分離職務(wù)分離錢賬分離