會計(jì)核算組織程序概述課件

會計(jì)核算組織程序

①收款憑證付款憑證②③④⑤⑥會計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤明細(xì)賬總賬轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記賬原始憑證原始憑證原始憑證會計(jì)核算組織程序①收款憑證付款憑證②③④⑤⑥會計(jì)報(bào)表現(xiàn)1第一節(jié)會計(jì)核算組織程序概述一、會計(jì)核算組織程序的意義（一）會計(jì)核算組織程序的基本含義◆會計(jì)主體采用的會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。第一節(jié)會計(jì)核算組織程序概述一、會計(jì)核算組織程序的意義2會計(jì)核算組織程序概述課件3會計(jì)核算組織程序概述課件4第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）基本含義

●根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

①收款憑證付款憑證②③④⑤⑥會計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤明細(xì)賬總賬轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記賬原始憑證原始憑證原始憑證第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本5記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式）通用記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總賬明細(xì)賬日記賬記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計(jì)賬簿（借、貸6

①②③④⑤⑥會計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬①②③④⑤⑥會計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始7▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系?！傎~比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。▲總賬登記方法簡單，易于掌握?！艨傎~登記工作量過大?！糍~頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系?！艨傎~登記工作8第三節(jié)匯總記賬憑證核算

組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）基本含義

●根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，并根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式第三節(jié)匯總記賬憑證核算

組織程序一、匯總9會計(jì)核算組織程序概述課件10匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號－6號7號－10號11號－15號其他應(yīng)收款180320400900其他業(yè)務(wù)收入27002700應(yīng)收賬款200200合計(jì)30803204003800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1—借：現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款150現(xiàn)收5—借：現(xiàn)金200貸：應(yīng)收賬款200現(xiàn)收4—借：現(xiàn)金30貸：其他應(yīng)收款30現(xiàn)收3—借：現(xiàn)金300貸：其他業(yè)務(wù)收入300現(xiàn)收2—借：現(xiàn)金2000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000現(xiàn)收6—借：現(xiàn)金400貸：其他業(yè)務(wù)收入400按貸方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1—借：現(xiàn)金111多借一貸分錄：借：現(xiàn)金1000借：銀行存款2000貸：應(yīng)收賬款3000多借多貸分錄：借：現(xiàn)金800借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款2800貸：其他應(yīng)收款2000匯總收款憑證時，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰。在編制匯總收款憑證時，收款憑證會被反復(fù)使用，容易出錯。多借一貸分錄：匯總收款憑證時，收款憑證被反復(fù)使用，容12匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號－6號7號－9號10號－14號應(yīng)付賬款115002500600020000固定資產(chǎn)5320053200現(xiàn)金30003000應(yīng)交稅金40004000合計(jì)717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款1500貸：銀行存款1500銀付5—借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款10000銀付4—借：現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產(chǎn)50000貸：銀行存款50000銀付2—借：應(yīng)交稅金1000貸：銀行存款1000銀付6—借：固定資產(chǎn)3200貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款1500銀付513會計(jì)核算組織程序概述課件14匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號－6號7號－10號11號－16號生產(chǎn)成本55004500600016000制造費(fèi)用12001200管理費(fèi)用400400營業(yè)費(fèi)用200200合計(jì)73004500600017800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500貸：原材料2500轉(zhuǎn)5—借：管理費(fèi)用400貸：原材料400轉(zhuǎn)4—借：生產(chǎn)成本3000貸：原材料3000轉(zhuǎn)3—借：營業(yè)費(fèi)用200貸：原材料200轉(zhuǎn)2—借：制造費(fèi)用1000貸：原材料1000轉(zhuǎn)6—借：制造費(fèi)用200貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計(jì)合計(jì)借方貸方按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500轉(zhuǎn)5—借：15一借多貸分錄：借：生產(chǎn)成本10000貸：原材料2000貸：制造費(fèi)用8000多借多貸分錄：借：制造費(fèi)用1000借：生產(chǎn)成本4000貸：原材料4800貸：材料成本差異200★匯總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰?！镌诰幹茀R總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證會被反復(fù)使用，容易出錯。一借多貸分錄：★匯總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易16

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬17▲匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系?！蟠鬁p少了登記總賬的工作量?！舳ㄆ诰幹茀R總記賬憑證的工作量較大?！魧R總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍▲匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。◆定期編制18第四節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序下的基本內(nèi)容（一）基本含義●根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。第四節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序下19會計(jì)核算組織程序概述課件20其他業(yè)現(xiàn)收6-其他業(yè)現(xiàn)收6-21

（四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬科目匯總表⑥總賬⑦會計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬

（四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟①②③④⑤⑥現(xiàn)金22▲匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡?！谠囁闫胶獾幕A(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。▲可大大減少了登記總賬的工作量?！m用性強(qiáng)?！艟幹瓶颇繀R總表的工作量較大。◆科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

大、中、小型的會計(jì)主體都可以采用。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍▲匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡?！?3第五節(jié)日記總賬核算組織程序

一、日記總賬核算組織程序的基本內(nèi)容（一）基本含義●設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證直接逐筆登記日記賬的一種賬務(wù)處理程序。第五節(jié)日記總賬核算組織程序一、日記總賬核算組織程24會計(jì)核算組織程序概述課件25會計(jì)核算組織程序概述課件26

①②③④⑤⑥會計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證日記總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬①②③④⑤⑥會計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始27▲將日記賬和總分類賬結(jié)合在一起?！沼浛傎~上能夠清晰的反映會計(jì)科目之間的對應(yīng)關(guān)系?！舸蟠笤黾恿说怯浛傎~的工作量。◆賬頁過大，不便于登記和業(yè)務(wù)分工。

規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、使用會計(jì)科目不多的會計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍▲將日記賬和總分類賬結(jié)合在一起?！舸蟠笤黾恿说怯浛傎~的工作量28會計(jì)核算組織程序概述課件29會計(jì)核算組織程序概述課件30會計(jì)核算組織程序概述課件31會計(jì)核算組織程序

①收款憑證付款憑證②③④⑤⑥會計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤明細(xì)賬總賬轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記賬原始憑證原始憑證原始憑證會計(jì)核算組織程序①收款憑證付款憑證②③④⑤⑥會計(jì)報(bào)表現(xiàn)32第一節(jié)會計(jì)核算組織程序概述一、會計(jì)核算組織程序的意義（一）會計(jì)核算組織程序的基本含義◆會計(jì)主體采用的會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。第一節(jié)會計(jì)核算組織程序概述一、會計(jì)核算組織程序的意義33會計(jì)核算組織程序概述課件34會計(jì)核算組織程序概述課件35第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）基本含義

●根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

①收款憑證付款憑證②③④⑤⑥會計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤明細(xì)賬總賬轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記賬原始憑證原始憑證原始憑證第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本36記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式）通用記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總賬明細(xì)賬日記賬記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計(jì)賬簿（借、貸37

①②③④⑤⑥會計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬①②③④⑤⑥會計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始38▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系?！傎~比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。▲總賬登記方法簡單，易于掌握?！艨傎~登記工作量過大?！糍~頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。◆總賬登記工作39第三節(jié)匯總記賬憑證核算

組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）基本含義

●根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，并根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式第三節(jié)匯總記賬憑證核算

組織程序一、匯總40會計(jì)核算組織程序概述課件41匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號－6號7號－10號11號－15號其他應(yīng)收款180320400900其他業(yè)務(wù)收入27002700應(yīng)收賬款200200合計(jì)30803204003800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1—借：現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款150現(xiàn)收5—借：現(xiàn)金200貸：應(yīng)收賬款200現(xiàn)收4—借：現(xiàn)金30貸：其他應(yīng)收款30現(xiàn)收3—借：現(xiàn)金300貸：其他業(yè)務(wù)收入300現(xiàn)收2—借：現(xiàn)金2000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000現(xiàn)收6—借：現(xiàn)金400貸：其他業(yè)務(wù)收入400按貸方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1—借：現(xiàn)金142多借一貸分錄：借：現(xiàn)金1000借：銀行存款2000貸：應(yīng)收賬款3000多借多貸分錄：借：現(xiàn)金800借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款2800貸：其他應(yīng)收款2000匯總收款憑證時，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰。在編制匯總收款憑證時，收款憑證會被反復(fù)使用，容易出錯。多借一貸分錄：匯總收款憑證時，收款憑證被反復(fù)使用，容43匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號－6號7號－9號10號－14號應(yīng)付賬款115002500600020000固定資產(chǎn)5320053200現(xiàn)金30003000應(yīng)交稅金40004000合計(jì)717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款1500貸：銀行存款1500銀付5—借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款10000銀付4—借：現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產(chǎn)50000貸：銀行存款50000銀付2—借：應(yīng)交稅金1000貸：銀行存款1000銀付6—借：固定資產(chǎn)3200貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款1500銀付544會計(jì)核算組織程序概述課件45匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號－6號7號－10號11號－16號生產(chǎn)成本55004500600016000制造費(fèi)用12001200管理費(fèi)用400400營業(yè)費(fèi)用200200合計(jì)73004500600017800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500貸：原材料2500轉(zhuǎn)5—借：管理費(fèi)用400貸：原材料400轉(zhuǎn)4—借：生產(chǎn)成本3000貸：原材料3000轉(zhuǎn)3—借：營業(yè)費(fèi)用200貸：原材料200轉(zhuǎn)2—借：制造費(fèi)用1000貸：原材料1000轉(zhuǎn)6—借：制造費(fèi)用200貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計(jì)合計(jì)借方貸方按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500轉(zhuǎn)5—借：46一借多貸分錄：借：生產(chǎn)成本10000貸：原材料2000貸：制造費(fèi)用8000多借多貸分錄：借：制造費(fèi)用1000借：生產(chǎn)成本4000貸：原材料4800貸：材料成本差異200★匯總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰?！镌诰幹茀R總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證會被反復(fù)使用，容易出錯。一借多貸分錄：★匯總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易47

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證