會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)生自學(xué)版課件

會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)四川大學(xué)錦城學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)四川大學(xué)錦城學(xué)院1會(huì)計(jì)定義的解析確認(rèn)計(jì)量報(bào)告關(guān)于一個(gè)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)信息合理的經(jīng)濟(jì)決策記錄會(huì)計(jì)定義的解析確認(rèn)計(jì)量報(bào)告關(guān)于合理的記錄2實(shí)體可以是法人，也可以是自然人，還可以是家庭。實(shí)體可以是企業(yè)、事業(yè)單位，也可以是政府機(jī)構(gòu)、社團(tuán)組織。但以企業(yè)為主。實(shí)體可以是一個(gè)單位，也可以是單位內(nèi)部的分支機(jī)構(gòu)，還可以是幾個(gè)單位聯(lián)合而成的更大的單位。實(shí)體可以是法人，也可以是自然人，還可以是家庭。3會(huì)計(jì)學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)科體系會(huì)計(jì)學(xué)研究?jī)?nèi)容：如何運(yùn)用會(huì)計(jì)方法和技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。學(xué)科體系：按內(nèi)容分類：p(12)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)管理會(huì)計(jì)學(xué)成本會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)稅務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)（等）會(huì)計(jì)學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)科體系會(huì)計(jì)學(xué)研究?jī)?nèi)容：4按會(huì)計(jì)提供信息的服務(wù)對(duì)象劃分，可將其分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息的歸納，向企業(yè)以外的信息使用者傳遞真實(shí)財(cái)務(wù)信息的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。按會(huì)計(jì)提供信息的服務(wù)對(duì)象劃分，可將其分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。5管理會(huì)計(jì):以企業(yè)內(nèi)部正確決策為服務(wù)對(duì)象，將管理理論與會(huì)計(jì)理論及會(huì)計(jì)方法相結(jié)合，利用現(xiàn)代方法，如數(shù)學(xué)模型等分析成本、市場(chǎng)因素，為決策者提供科學(xué)決策所需要的信息。特點(diǎn)：方法靈活；除成本會(huì)計(jì)外，一般不受會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束。管理會(huì)計(jì)包括成本會(huì)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)、規(guī)劃與決策會(huì)計(jì)等。管理會(huì)計(jì):特點(diǎn)：6第一章

總論1總論會(huì)計(jì)職能和目標(biāo)會(huì)計(jì)程序和方法會(huì)計(jì)假設(shè)和質(zhì)量第一章

總論1總論會(huì)計(jì)職會(huì)計(jì)程會(huì)計(jì)假設(shè)7一、會(huì)計(jì)的基本職能核算職能監(jiān)督職能轉(zhuǎn)換報(bào)告輸出確認(rèn)輸入記錄計(jì)量信息貨幣監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督§1會(huì)計(jì)職能和目標(biāo)一、會(huì)計(jì)的基本職能核算職能監(jiān)督職能轉(zhuǎn)換報(bào)告輸出確認(rèn)輸入記錄8二、會(huì)計(jì)的特征以貨幣作為計(jì)量單位具有完整性，連續(xù)性，系統(tǒng)性以憑證為依據(jù)，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)規(guī)范，具有一套科學(xué)的專門方法二、會(huì)計(jì)的特征以貨幣作為計(jì)量單位9三、會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo)）：是指會(huì)計(jì)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的境地或標(biāo)準(zhǔn)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供決策有用信息反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。三、會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo)）：是指會(huì)計(jì)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到10外部信息使用者：投資人債權(quán)人政府機(jī)構(gòu)社會(huì)公眾客戶、供應(yīng)商會(huì)計(jì)信息使用者內(nèi)部信息使用者：董事會(huì)經(jīng)理員工會(huì)計(jì)信息包括：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量外部信息使用者：會(huì)計(jì)信息使用者內(nèi)部信息使用者：會(huì)計(jì)信息包括：11、一、會(huì)計(jì)核算方法包括：確認(rèn)，計(jì)量，記錄，報(bào)告確認(rèn)初次確認(rèn)——對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別、篩選標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否能以貨幣計(jì)量，未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或流出企業(yè)。再次確認(rèn)——加工原始數(shù)據(jù)，并經(jīng)過核算方法的使用形成帳簿資料§2會(huì)計(jì)程序和方法、一、會(huì)計(jì)核算方法§2會(huì)計(jì)程序和方法122、會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)核算就是計(jì)量的過程。

計(jì)量的基礎(chǔ)：歷史成本重置成本（現(xiàn)行成本）可變現(xiàn)凈值公允價(jià)值2、會(huì)計(jì)計(jì)量133、會(huì)計(jì)記錄：其實(shí)質(zhì)就是會(huì)計(jì)核算方法中的一個(gè)環(huán)節(jié)，即登記帳薄。4、會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告的方法——編制會(huì)計(jì)報(bào)表主要的會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表——反映財(cái)務(wù)狀況利潤(rùn)表——反映經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量表---反映現(xiàn)金流動(dòng)情況。3、會(huì)計(jì)記錄：14

會(huì)計(jì)核算方法：

是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的記錄、計(jì)算、反映和日常監(jiān)督所應(yīng)用的方法。包括：設(shè)置帳戶、復(fù)式計(jì)帳、填制和審核憑證、登記帳薄成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)核算方法：15會(huì)計(jì)主體：核算和監(jiān)督的特定對(duì)象“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告?！?-----企業(yè)和業(yè)主是兩個(gè)不同的主體------會(huì)計(jì)主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他主體的活動(dòng)區(qū)分開。1、會(huì)計(jì)主體假設(shè)§3會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)主體：核算和監(jiān)督的特定對(duì)象1、會(huì)計(jì)主體假設(shè)§3會(huì)計(jì)基本16會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義

◆明確了核算的空間范圍，解決了會(huì)計(jì)核算誰(shuí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰(shuí)記賬的問題。是其他假設(shè)的基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義17持續(xù)經(jīng)營(yíng)：會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見的將來(lái)將延續(xù)，不會(huì)發(fā)生破產(chǎn)清算。企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)也不排除破產(chǎn)的可能性，企業(yè)一旦破產(chǎn)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)就被清算基礎(chǔ)取代。2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)：會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見的將來(lái)將延續(xù)，不會(huì)發(fā)生破18會(huì)計(jì)分期：將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)期間劃分為連續(xù)，相同的期間，據(jù)以計(jì)算盈虧，編制報(bào)表。3、會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期：將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)期間劃分為連續(xù)，相同的期間，據(jù)以19貨幣計(jì)量，即通過會(huì)計(jì)計(jì)量和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況時(shí)，要以貨幣作為綜合的計(jì)量單位。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣為記帳本位幣，但報(bào)表要以人民幣反映。

4、貨幣計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量，即通過會(huì)計(jì)計(jì)量和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀20二、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。凡屬于當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，無(wú)論其款項(xiàng)是否收到或支付，均應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入或費(fèi)用凡是不屬于當(dāng)期的收入或費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收到或支付，也不能作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用處理二、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)21收付實(shí)現(xiàn)制：以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)，即只有實(shí)際收到的款項(xiàng)才作為收入，實(shí)際支付的款項(xiàng)才作為支出。行政事業(yè)單位常采用收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制：以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)，即22

三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征：

可靠性、相關(guān)性、

可理解性、重要性、

可比性、一致性、

實(shí)質(zhì)重于形式

謹(jǐn)慎性

及時(shí)性

三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征：

可靠性、相關(guān)性、231、可靠性又稱真實(shí)性原則，要求“會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告?！?、可靠性24

2、相關(guān)性也稱有用性，要求會(huì)計(jì)核算所提供的信息應(yīng)當(dāng)有助于信息使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。即“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)”2、相關(guān)性253、可理解性要求“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。”3、可理解性26

4、可比性原則

要求“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)該相互可比”（１）、不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比4、可比性原則（１）、不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比27（2）、同一企業(yè)不同期間可比

可比性的實(shí)質(zhì)：要求對(duì)相同或相似的業(yè)務(wù)采用相同的會(huì)計(jì)處理方法。（2）、同一企業(yè)不同期間可比可比性的實(shí)質(zhì)：28５、實(shí)質(zhì)重于形式要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)?！保?、實(shí)質(zhì)重于形式296、及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)已發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集，及時(shí)處理，及時(shí)報(bào)告，不得提前和延后。6、及時(shí)性307、謹(jǐn)慎性又稱穩(wěn)健性原則或保守性原則，要求“應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用?！焙x：應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，而不應(yīng)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的收入和過高估計(jì)資產(chǎn)的價(jià)值。7、謹(jǐn)慎性31

8、重要性要求“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。”從質(zhì)和量上來(lái)判斷是否重要8、重要性從質(zhì)和量上來(lái)判斷是否重要32案例6月5日，王某從事務(wù)所出納處拿了280元現(xiàn)金給自己的孩子買玩具，會(huì)計(jì)將280元作為事務(wù)所的辦公費(fèi)支出，理由是王某是事務(wù)所的合伙人，事務(wù)所的錢也有王某的部分6月20日，事務(wù)所收到某外資企業(yè)的業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)2000美金，直接計(jì)入美金帳戶6月30日，支付下季度的房租3000元，全部作為6月的費(fèi)用6月30日，收到萬(wàn)達(dá)公司預(yù)付的審計(jì)費(fèi)，全部作為當(dāng)月收入案例6月5日，王某從事務(wù)所出納處拿了280元現(xiàn)金給自己的孩子33第二部分

賬戶和復(fù)式記賬2帳戶和復(fù)式記賬會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)等式復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目和賬戶第二部分

賬戶和復(fù)式記賬2帳戶和會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)等式復(fù)式記賬34§1會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)對(duì)象的抽象分析會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算及管理的內(nèi)容，即資金運(yùn)動(dòng)。資金是各種財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，資金便產(chǎn)生了價(jià)值變動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)。

§1會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)對(duì)象的抽象分析35二、會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容

會(huì)計(jì)要素

是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，使會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量有了具體對(duì)象，為編制報(bào)表提供了基本框架。我國(guó)《企業(yè)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定了六大類會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。二、會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容

會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)36關(guān)于資產(chǎn)定義：過去的交易，事項(xiàng)形成，由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。特點(diǎn)：過去發(fā)生的現(xiàn)在企業(yè)擁有或控制未來(lái)有凈現(xiàn)金的流入價(jià)值能可靠計(jì)量。關(guān)于資產(chǎn)定義：37

資產(chǎn)分類（按流動(dòng)性）

A流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)主要包括：

流動(dòng)資產(chǎn)Text貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款原材料生產(chǎn)成本庫(kù)存商品存貨資產(chǎn)分類（按流動(dòng)性）流動(dòng)資產(chǎn)Text貨幣資金交易性金融資38B長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)是指企業(yè)在1年內(nèi)或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上才能變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。長(zhǎng)期資產(chǎn)主要包括：

長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)B長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)39負(fù)債定義負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。特點(diǎn)：時(shí)間特征：過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起、目前存在、將來(lái)需要償付負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)流出的利益能可靠計(jì)量負(fù)債定義40

負(fù)債的內(nèi)容流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)等負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券按償還期（一年）劃分負(fù)債的內(nèi)容流動(dòng)負(fù)債：負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債：按償還期（一年）41所有者權(quán)益定義所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額特點(diǎn)：除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，剩余財(cái)產(chǎn)才返還給所有者所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與

利潤(rùn)的分配所有者權(quán)益定義42所有者權(quán)益的來(lái)源：實(shí)收資本：所有者投入資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)統(tǒng)稱為留存收益所有者權(quán)益的來(lái)源：實(shí)收資本：所有者投入資本公積盈余公積未分43某企業(yè)資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，負(fù)債為1000萬(wàn)元，以銀行存款500萬(wàn)元償還借款，并以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)買固定資產(chǎn)后，該企業(yè)資產(chǎn)總額為（）萬(wàn)元。練習(xí)某企業(yè)資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，負(fù)債為1000萬(wàn)元，以銀行存44收入定義：指企業(yè)日常活動(dòng)形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征：企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入與所有者投入資本無(wú)關(guān)收入定義：45廣義收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益狹義收入：指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入注意區(qū)分收入和利得收入的內(nèi)容：廣義主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益狹義收入：指主46費(fèi)用定義：是指企業(yè)日?；顒?dòng)發(fā)生的，或?qū)е滤姓邫?quán)益減少，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出特點(diǎn)：日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，但不包括向所有者分配的利潤(rùn)最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益費(fèi)用定義：47

費(fèi)用的內(nèi)容：廣義的費(fèi)用包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、投資損失和營(yíng)業(yè)外支出等；狹義的費(fèi)用僅指企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本即營(yíng)業(yè)費(fèi)用。成本費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等

生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等

費(fèi)用的內(nèi)容：成本費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等生48利潤(rùn)定義：企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。特點(diǎn)：包括收入扣除各種費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，最終為所有者權(quán)益的增值利潤(rùn)定義：49

利潤(rùn)的內(nèi)容：利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈利潤(rùn)利潤(rùn)的內(nèi)容：利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈利潤(rùn)50

§2會(huì)計(jì)等式（一）、會(huì)計(jì)等式的含義及種類1.會(huì)計(jì)基本等式也稱會(huì)計(jì)平衡公式，或會(huì)計(jì)恒等式。它是運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理表明會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式?！?會(huì)計(jì)等式（一）、會(huì)計(jì)等式的含義及種類512.會(huì)計(jì)等式的種類1)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式(基本會(huì)計(jì)等式)

●定義：表明企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的等式。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.會(huì)計(jì)等式的種類52

●對(duì)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解●

▲第一，靜態(tài)會(huì)計(jì)等式體現(xiàn)了同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來(lái)源渠道；

▲第二，以貨幣計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)等式雙方數(shù)額相等；

▲第三，資產(chǎn)會(huì)隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。

※資產(chǎn)會(huì)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增加而增加

※資產(chǎn)會(huì)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少●對(duì)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解●▲第二，以貨幣計(jì)量時(shí)，53▲第四：資產(chǎn)和權(quán)益的對(duì)應(yīng)關(guān)系是綜合對(duì)應(yīng)，而非逐項(xiàng)的一一對(duì)應(yīng)?！谖澹嘿Y產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益在習(xí)慣上不能顛倒，必須左資產(chǎn)，右負(fù)債，這是基于國(guó)際慣例。

▲第四：資產(chǎn)和權(quán)益的對(duì)應(yīng)關(guān)系是綜合對(duì)應(yīng)，而非逐項(xiàng)的一一對(duì)應(yīng)542）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式

●定義：由動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的等式。

●組合方式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)2）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式55靜態(tài)三要素例題張三投資了10萬(wàn)元現(xiàn)金和一個(gè)價(jià)值5萬(wàn)元的門面，開一家商店。開業(yè)當(dāng)天查看有關(guān)的賬目。他得到的所有資料如下：購(gòu)買各類商品價(jià)值10萬(wàn)元，其中6萬(wàn)元付現(xiàn)款，其余4萬(wàn)元尚欠。購(gòu)買柜臺(tái)、設(shè)備等共4萬(wàn)元，付現(xiàn)金3萬(wàn)，欠1萬(wàn)；靜態(tài)三要素例題張三投資了10萬(wàn)元現(xiàn)金和一個(gè)價(jià)值5萬(wàn)元的門面，56

●對(duì)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解●▲第一,利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。

收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；收入小于費(fèi)用時(shí)為虧損。▲第二,利潤(rùn)會(huì)隨著收入的增減成正比例變化▲第三,利潤(rùn)會(huì)隨著費(fèi)用的增減成反比例變化。

●對(duì)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解●57動(dòng)態(tài)三要素例題張三的這家商店，營(yíng)業(yè)一個(gè)月之后，有關(guān)資料如下：銷售出進(jìn)價(jià)為3萬(wàn)元的商品，收入5萬(wàn)元現(xiàn)款，存入銀行。提取現(xiàn)金償還供貨商欠款1萬(wàn)元。支付人員工資8000元。設(shè)備和門面折舊費(fèi)用1200元。要求：請(qǐng)你幫助張三計(jì)算：商店這個(gè)月共實(shí)現(xiàn)多少收入？商店共支出多少費(fèi)用？這個(gè)月利潤(rùn)多少？動(dòng)態(tài)三要素例題張三的這家商店，營(yíng)業(yè)一個(gè)月之后，有關(guān)資料如下：583）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式與基本會(huì)計(jì)等式期初：資產(chǎn)（初）=負(fù)債（初）+所有者權(quán)益（初）

期中：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

期末：將收入與費(fèi)用配比，計(jì)算利潤(rùn)資產(chǎn)（末）=負(fù)債（末）+所有者權(quán)益（初）+利潤(rùn)將利潤(rùn)分配后:

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式與基本會(huì)計(jì)等式59例：某企業(yè)9月份的資產(chǎn)總額為50000元，負(fù)債總額為20000元。9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：9月份取得收入共計(jì)24000元，發(fā)生費(fèi)用共計(jì)15000元，則9月份該企業(yè)的所有者權(quán)益總額為（）例：某企業(yè)9月份的資產(chǎn)總額為50000元，負(fù)債總額為2000603、建立會(huì)計(jì)等式的重要意義

★會(huì)計(jì)等式的平衡原理揭示了企業(yè)會(huì)計(jì)要素之間的規(guī)律性聯(lián)系；★會(huì)計(jì)等式是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。3、建立會(huì)計(jì)等式的重要意義61（二）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其影響會(huì)計(jì)等式的類型1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義

●應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。亦稱作會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（二）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其影響會(huì)計(jì)等式的類型622.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)改變會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會(huì)計(jì)等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會(huì)計(jì)等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增或減，但等式仍保持平衡。

結(jié)論：無(wú)論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)改變會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系63§3會(huì)計(jì)科目與帳戶一、會(huì)計(jì)科目1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類。2、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要。滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。§3會(huì)計(jì)科目與帳戶一、會(huì)計(jì)科目64損益類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目按會(huì)計(jì)要素分類3、會(huì)計(jì)科目的分類損益類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益成本類科目按會(huì)計(jì)要素65按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總帳科目提供總括核算指標(biāo)由國(guó)家財(cái)政部發(fā)布

明細(xì)分類科目是介于總分類和明細(xì)科目之間的科目，比總分類科目詳細(xì)，比明細(xì)科目概括。有企業(yè)根據(jù)需要自行制定明細(xì)科目提供詳細(xì)具體指標(biāo)按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總帳科目明細(xì)分類科目66按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類舉例總帳科目明細(xì)分類科目美的格蘭仕……東芝飛利浦……微波爐電磁爐……庫(kù)存商品明細(xì)科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類舉例總帳科目明細(xì)分類科目庫(kù)存商品明67二、帳戶1、含義：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化的核算工具。2、會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置依據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類科目是設(shè)置總分類賬戶(總賬)的依據(jù)是設(shè)置明細(xì)分類賬（明細(xì)帳）的依據(jù)二、帳戶1、含義：一級(jí)會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類科目是設(shè)置總分類賬是設(shè)683.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系（1）相互聯(lián)系會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法;會(huì)計(jì)賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容.3.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系69區(qū)分會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是名稱，而賬戶有具體的格式，可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及余額實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)科目和帳戶相互通用區(qū)分704、賬戶的結(jié)構(gòu)1)、賬戶的結(jié)構(gòu)——賬戶的格式會(huì)計(jì)科目日期和憑證號(hào)摘要金額的增加，減少余額4、賬戶的結(jié)構(gòu)1)、賬戶的結(jié)構(gòu)——賬戶的格式71期初余額XXX本期增加額XXXX本期減少額XXX2）、賬戶的基本結(jié)構(gòu)——“T”帳戶用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。左方會(huì)計(jì)科目右方期末余額XXX期初余額XXX本期減少額XXX2）、賬戶的基本結(jié)72§4復(fù)式記賬一、記賬方法概述記賬方法指在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)增減變動(dòng)的方法。單式計(jì)帳法復(fù)式計(jì)帳法§4復(fù)式記賬一、記賬方法概述73A單式記賬法定義：對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。特點(diǎn)：一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項(xiàng)。缺點(diǎn)：沒有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系；不能反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，也就不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；也不便于檢查賬戶記錄的正確性A單式記賬法74B、復(fù)式記賬法1、含義

對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。2、特征每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少在兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行重復(fù)記錄；所有賬戶之間存在數(shù)字平衡關(guān)系，從而可以進(jìn)行試算平衡。形成科學(xué)完整的記賬體系B、復(fù)式記賬法75借貸記賬法D試算平衡C記賬規(guī)則A理論依據(jù)B記賬符號(hào)二、借貸記賬法以借、貸為記賬符號(hào)，反映會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的一種復(fù)式記賬法。借貸記DCAB二、借貸記賬法761、理論依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、記賬符號(hào)與賬戶結(jié)構(gòu)帳戶中左方借，右方貸1、理論依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、記賬符號(hào)與賬戶77收入、費(fèi)用、利潤(rùn)賬戶的結(jié)構(gòu)從會(huì)計(jì)擴(kuò)充等式可看出：綜上：費(fèi)用與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，收入、利潤(rùn)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。表示：資金來(lái)源表示：資金運(yùn)用的存在形態(tài)資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+所有者權(quán)益+收入=等式同一邊具有相同的性質(zhì)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)賬戶的結(jié)構(gòu)從會(huì)計(jì)擴(kuò)充等式可看出：綜上：費(fèi)用與78借（-）貸（+）本期收入沖減數(shù)XXX期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)數(shù)XXX本期收入增加數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX

本期發(fā)生額合計(jì)XXX期末無(wú)余額

“收入類”賬戶借（-）貸（+）本期收入沖減數(shù)XXX本期收入79借（+）貸（-）本期費(fèi)用增加數(shù)XXX本期費(fèi)用沖減數(shù)XXX期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)數(shù)XXX

本期發(fā)生額合計(jì)XXX

期末無(wú)余額

本期發(fā)生額合計(jì)XXX

“費(fèi)用類”賬戶借（+）貸（-）本期費(fèi)用增加數(shù)XXX本期費(fèi)用803、記賬規(guī)則是賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)律性，它是根據(jù)不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)和不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的方法總結(jié)而成的。

有借必有貸，借貸必相等3、記賬規(guī)則是賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)律性，它是根據(jù)不同性質(zhì)賬戶81對(duì)應(yīng)關(guān)系——賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系對(duì)應(yīng)賬戶——存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。

借：銀行存款100000

貸：實(shí)收資本100000對(duì)應(yīng)關(guān)系1）、對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶4、帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)關(guān)系——賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系1）、對(duì)應(yīng)關(guān)系822）、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額記錄。

記賬方向賬戶名稱記賬金額2）、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱83

教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求

教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求84編制會(huì)計(jì)分錄的步驟判斷所要處理的交易或事項(xiàng)引起了哪些帳戶產(chǎn)生了變化判斷這些帳戶的性質(zhì)確定這些帳戶受影響的方向是增加還是減少根據(jù)這些帳戶的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記按格式編制完整的會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄的步驟判斷所要處理的交易或事項(xiàng)引起了哪些帳戶產(chǎn)生85業(yè)務(wù)1、以銀行存款6000元償還銀行借款。業(yè)務(wù)2、收到外商投資100000元存入銀行業(yè)務(wù)3、以銀行存款2500元，償還前欠某工廠購(gòu)貨款業(yè)務(wù)4、以銀行存款20000元購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)業(yè)務(wù)5、采購(gòu)員預(yù)借差旅費(fèi)800元，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)1、以銀行存款6000元償還銀行借款。86會(huì)計(jì)分錄的分類：

會(huì)計(jì)分錄A簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄B復(fù)合會(huì)計(jì)分錄只涉及兩個(gè)賬戶，一借一貸涉及兩個(gè)以上的賬戶，一借多貸、一貸多借、多借多貸。

會(huì)計(jì)分錄的分類：會(huì)計(jì)分錄A簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄只涉及兩個(gè)賬戶，一借87業(yè)務(wù)9、收到購(gòu)貨單位前欠的貨款3000元，其中支票2700元存入銀行，另收現(xiàn)金300元業(yè)務(wù)9、收到購(gòu)貨單位前欠的貨款3000元，其中支票2700元885、試算平衡是根據(jù)平衡公式和記賬規(guī)則，來(lái)檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的一種方法。發(fā)生額平衡余額平衡試算平衡5、試算平衡是根據(jù)平衡公式和記賬規(guī)則，來(lái)檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正89發(fā)生額平衡——以記賬規(guī)則為依據(jù)，用來(lái)檢查本期全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。=全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)動(dòng)態(tài)平衡發(fā)生額平衡——以記賬規(guī)則為依據(jù)，用來(lái)檢查本期全部賬戶的借貸發(fā)90余額平衡——以平衡公式為依據(jù)，用來(lái)檢查所有賬戶的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等的方法。=全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì)余額平衡——以平衡公式為依據(jù)，用來(lái)檢查所有賬戶的借方余額合計(jì)91試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方金額同時(shí)記錯(cuò)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)整個(gè)漏記全部重記方向顛倒用錯(cuò)賬戶試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤92試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄中一方金額記錯(cuò)一方金額遺漏記載或重復(fù)記載過入賬戶的一方方向過錯(cuò)賬戶借方或貸方合計(jì)數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤在賬戶借方和貸方兩個(gè)合計(jì)數(shù)相減時(shí)計(jì)算錯(cuò)誤試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯(cuò)誤93總結(jié)“借貸”記帳法是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借、貸”作為記帳符號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬方法?？偨Y(jié)“借貸”記帳法是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)94第三章制造業(yè)基本業(yè)務(wù)核算本章主要內(nèi)容籌資采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果及其分配資金退出第三章制造業(yè)基本業(yè)務(wù)核算本章主要內(nèi)容95第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算一、概述資金籌集的來(lái)源：投入（權(quán)益性籌資）借入（債權(quán)性籌資）資金的形式貨幣形式非貨幣形式：投資者也可以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式投入資本第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算一、概述資金籌集的來(lái)源：96二、權(quán)益性籌資的核算（一）賬戶的設(shè)置資本的實(shí)有數(shù)借實(shí)際收到的資本額資本的抽回?cái)?shù)及變更減少數(shù)實(shí)收資本（股本）貸實(shí)收資本,反映投資者投入企業(yè)的資本金（屬于注冊(cè)資本金）的增減變動(dòng)情況的。二、權(quán)益性籌資的核算（一）賬戶的設(shè)置資本的實(shí)有數(shù)借實(shí)際收到97股本溢價(jià)（發(fā)行價(jià)格大于面值部分）資本公積借貸轉(zhuǎn)增資本數(shù)實(shí)有數(shù)資本公積，核算企業(yè)籌資過程中，投資者出資超過注冊(cè)資本金或股本中所占份額以及接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)等形成的資金。資本公積屬于全體投資者。股本溢價(jià)（發(fā)行價(jià)格大于面值部分）資本公積借貸轉(zhuǎn)增資本數(shù)實(shí)有數(shù)98“實(shí)收資本”的對(duì)應(yīng)帳戶取決于其取得的方式是什么。（1）以銀行存款投入（2）以固定資產(chǎn)投入（3）以無(wú)形資產(chǎn)投入（4）資本公積轉(zhuǎn)增資本“實(shí)收資本”的對(duì)應(yīng)帳戶取決于其取得的方式是什么。99三、負(fù)債性籌資的核算（一）短期借款的核算短期借款，是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的臨時(shí)需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款短期借款的核算包括取得借款、支付利息和歸還借款三方面的會(huì)計(jì)處理。三、負(fù)債性籌資的核算（一）短期借款的核算短期借款，是指企業(yè)1001、賬戶的設(shè)置短期借款：核算借款的取得和償還取得的短期借款借貸歸還的短期借款期末尚未歸還的短期借款短期借款1、賬戶的設(shè)置取得的短期借款借貸歸還的短期借款期末尚未歸還101（二）長(zhǎng)期借款的核算貸方登記取得的長(zhǎng)期借款本金借方反映償還的借款本金期末貸方余額反映未償還的借款本金。（二）長(zhǎng)期借款的核算貸方登記取得的長(zhǎng)期借款本金借方反映償還的102第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算

固定資產(chǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中使用期超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。

固定資產(chǎn)的特征：（1）供經(jīng)營(yíng)中使用，而不是為了出售；（2）在性質(zhì)上是長(zhǎng)期的一般期限長(zhǎng)于1年（3）在長(zhǎng)期使用中保持實(shí)物形態(tài)。第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算固定資103（一）賬戶的設(shè)置

為了核算企業(yè)購(gòu)買和自行建造完成的固定資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)過程及其結(jié)果，需要設(shè)置以下的賬戶：

“固定資產(chǎn)”賬戶“在建工程”賬戶在建工程核算需要安裝、調(diào)試的固定資產(chǎn)在安裝、調(diào)試過程中發(fā)生的一切費(fèi)用。固定資產(chǎn)按原價(jià)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況

（一）賬戶的設(shè)置為了核算企業(yè)購(gòu)買和自行建造完成104在建工程在建工程發(fā)生的支出完工工程轉(zhuǎn)出的成本在建工程的成本固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)的原值減少的固定資產(chǎn)的原值期末固定資產(chǎn)的帳面原值在建工程在建工程發(fā)生的支出完工工程轉(zhuǎn)出的成本在建工程的成本固105購(gòu)入不需要安裝設(shè)備，會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款不需要安裝設(shè)備發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。

購(gòu)入需要安裝設(shè)備：借：在建工程貸：銀行存款（二）賬務(wù)核算購(gòu)入不需要安裝設(shè)備，會(huì)計(jì)分錄：（二）賬務(wù)核算106

安裝過程中發(fā)生的費(fèi)用：借：在建工程貸：原材料等

需要安裝設(shè)備安裝完畢交付使用：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

需要安裝設(shè)備發(fā)生的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)用和各種安裝費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。安裝過程中發(fā)生的費(fèi)用：107二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)是指制造企業(yè)為滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，通過市場(chǎng)取得必要的材料物資所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)內(nèi)容：購(gòu)進(jìn)材料辦理入庫(kù)（會(huì)發(fā)生一些挑選整理費(fèi)）與往來(lái)單位結(jié)算相關(guān)費(fèi)用二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)是指制造企業(yè)為滿足企業(yè)生108（一）帳戶設(shè)置

企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用實(shí)際成本。

A購(gòu)入材料：

“材料采購(gòu)”、“原材料”

B與供應(yīng)商結(jié)算“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付帳款”

C應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

（一）帳戶設(shè)置企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用實(shí)際109

材料采購(gòu)登記購(gòu)入材料的登記已驗(yàn)收入庫(kù)買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用材料的實(shí)際成本

原材料反映已驗(yàn)收入反映庫(kù)存材料庫(kù)材料的成本發(fā)出的成本

期末庫(kù)存材料的成本

期末未入庫(kù)材料成本材料采購(gòu)原材料期末未入110反映和監(jiān)督購(gòu)買時(shí)應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)的變動(dòng)情況。貸方登記應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)，借方登記已償還的款項(xiàng)，余額在貸方，反映尚未償還的款項(xiàng)。在賒購(gòu)業(yè)務(wù)中使用應(yīng)付賬款反映和監(jiān)督購(gòu)買時(shí)應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)的變動(dòng)情況。應(yīng)付賬款111應(yīng)付賬款反映和監(jiān)督購(gòu)買時(shí)應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)的變動(dòng)情況。貸方登記應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)，借方登記已償還的款項(xiàng)，余額在貸方，反映尚未償還的款項(xiàng)。在賒購(gòu)業(yè)務(wù)中使用應(yīng)付賬款反映和監(jiān)督購(gòu)買時(shí)應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)的變動(dòng)情況。112應(yīng)付票據(jù)購(gòu)買時(shí)，向供貨單位開出商業(yè)匯票時(shí)，設(shè)置該帳戶。開出票據(jù)時(shí)，記入貸方，反映票據(jù)上登記的應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)，借方登記已償還的票據(jù)上的款項(xiàng)，余額在貸方，反映尚未到期償還的款項(xiàng)。在賒購(gòu)業(yè)務(wù)中使用應(yīng)付票據(jù)購(gòu)買時(shí)，向供貨單位開出商業(yè)匯票時(shí)，設(shè)置該帳戶。113應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增殖稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額余額：應(yīng)交未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增殖稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額余114材料采購(gòu)成本的內(nèi)容：材料買價(jià)材料運(yùn)費(fèi)（不包括市內(nèi)運(yùn)費(fèi)）運(yùn)輸途中合理?yè)p耗入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用支付的各種稅金（增值稅除外）采購(gòu)費(fèi)用（二）原材料的計(jì)量材料采購(gòu)成本的內(nèi)容：采（二）原材料的計(jì)量115采購(gòu)費(fèi)分配計(jì)算步驟1.按照費(fèi)用動(dòng)因,確定分配標(biāo)準(zhǔn)。如，重量、買價(jià)等。（本例：重量）2.確定待分配費(fèi)用總額（）3.計(jì)算分配率(每單位分配標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)承擔(dān)費(fèi)用)分配率=待分配費(fèi)用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)（四）材料采購(gòu)費(fèi)用的分配采購(gòu)費(fèi)分配計(jì)算步驟1.按照費(fèi)用動(dòng)因,確定分配標(biāo)準(zhǔn)。如，重量、116課堂練習(xí)以銀行存款支付A、B兩批材料的采購(gòu)費(fèi)用計(jì)1200元，以買價(jià)分配，A材料10000元，B材料5000元。課堂練習(xí)以銀行存款支付A、B兩批材料的采購(gòu)費(fèi)用計(jì)1200元117可以在每一批材料入庫(kù)時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)也可以在期末一次性結(jié)轉(zhuǎn)借：原材料貸：材料采購(gòu)（五）材料驗(yàn)收入庫(kù)的核算可以在每一批材料入庫(kù)時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)（五）材料驗(yàn)收入庫(kù)的核算118第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、概述

企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，稱為生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接材料，直接人工，制造費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用最終要?dú)w集，分配到一定種類的產(chǎn)品上，形成產(chǎn)品成本。處在生產(chǎn)過程的產(chǎn)品稱為在產(chǎn)品，產(chǎn)品完工入庫(kù)，企業(yè)的在產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品。第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、概述企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用119二、賬戶的設(shè)置生產(chǎn)成本：反應(yīng)和監(jiān)督生產(chǎn)過程發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用制造費(fèi)用：核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用庫(kù)存商品：核算企業(yè)各種庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。累計(jì)折舊：核算固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資，職工福利費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。二、賬戶的設(shè)置生產(chǎn)成本：反應(yīng)和監(jiān)督生產(chǎn)過程發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用120三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

材料費(fèi)用的核算領(lǐng)用材料時(shí)，按領(lǐng)料用途進(jìn)行歸集借：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）制造費(fèi)用（車間一般耗用的材料）管理費(fèi)用（行政管理部門領(lǐng)用）貸：原材料三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算材料費(fèi)用的核算借：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品1212.

人工費(fèi)用的核算按用途和發(fā)生的部門歸集通過“應(yīng)付職工薪酬”借：生產(chǎn)成本-A-B（生產(chǎn)車間工人薪酬）

制造費(fèi)用（車間管理人員薪酬）管理費(fèi)用（行政管理人員薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬2.人工費(fèi)用的核算1223.固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提折舊設(shè)置“累計(jì)折舊”按固定資產(chǎn)所處部門歸集折舊費(fèi)。借：制造費(fèi)用（車間固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（行政部門固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊

3.固定資產(chǎn)折舊1234、制造費(fèi)用的歸集“制造費(fèi)用”核算企業(yè)的生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費(fèi)用。（屬于產(chǎn)品共有，暫不能區(qū)分的）期末分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用4、制造費(fèi)用的歸集期末分配制造費(fèi)用：12412月1日，公司以銀行存款支付車間辦公費(fèi)500，水電費(fèi)600，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)800，共計(jì)1900元。12月20日，公司計(jì)算應(yīng)付車間管理人員工資5000元。12月20日，根據(jù)上述車間管理人員工資的14%提取職工福利。課堂練習(xí)12月1日，公司以銀行存款支付車間辦公費(fèi)500，水電費(fèi)6001255.制造費(fèi)用的分配“制造費(fèi)用”月末需要在各產(chǎn)品間進(jìn)行分配

借：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用5.制造費(fèi)用的分配“制造費(fèi)用”月末需要在各產(chǎn)品間進(jìn)行分配126常用分配方法：

生產(chǎn)工人工時(shí)比例法，機(jī)器工時(shí)法，耗用原材料比例法等

制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)總額某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)=該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)X分配率=常用分配方法：制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)127例：車間本月共發(fā)生制造費(fèi)用27900元，本車間生產(chǎn)A，B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2000小時(shí)，B產(chǎn)品為1000小時(shí)。請(qǐng)按工時(shí)分配制造費(fèi)用例：車間本月共發(fā)生制造費(fèi)用27900元，本車間生產(chǎn)A，B兩種1286.完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)月末，將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中分配將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫(kù)存商品中借：庫(kù)存商品---XX貸：生產(chǎn)成本---XXP1016.完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)P101129第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算一、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容按售價(jià)反映確認(rèn)的銷售收入按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本計(jì)算收取增值稅的銷項(xiàng)稅額支付銷售費(fèi)用計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算一、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容按售價(jià)反130（一）帳戶設(shè)置：1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借貸本期實(shí)現(xiàn)的收入期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶貸方數(shù)二、銷售收入的確認(rèn)（一）帳戶設(shè)置：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借貸本期實(shí)現(xiàn)的收入期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本1312、應(yīng)收帳款由于賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的，應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。應(yīng)收帳款借貸收回的應(yīng)收帳款發(fā)生的應(yīng)收帳款按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬尚未收回的應(yīng)收帳款2、應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款借貸收回的應(yīng)收帳款發(fā)生的應(yīng)收帳款按客戶名1323、應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)借貸本期收回的應(yīng)收票據(jù)本期增加的應(yīng)收票據(jù)按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬期末企業(yè)持有的商業(yè)匯票的應(yīng)收款項(xiàng)3、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)借貸本期收回的應(yīng)收票據(jù)本期增加的應(yīng)收票據(jù)1334、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)而應(yīng)繳納的增值稅。應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅借貸企業(yè)銷售時(shí)應(yīng)繳納的增值稅（銷項(xiàng)稅額）企業(yè)購(gòu)貨時(shí)應(yīng)繳納的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）作分錄時(shí)一定要寫明三級(jí)明細(xì)4、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅借貸企業(yè)銷售時(shí)134（二）、帳務(wù)處理：銷售產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款（現(xiàn)銷業(yè)務(wù)）應(yīng)收帳款（賒購(gòu)業(yè)務(wù)）應(yīng)收票據(jù)（收到商業(yè)匯票）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）、帳務(wù)處理：135三、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借貸已售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方數(shù)三、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)而發(fā)生的實(shí)際136（二）、帳務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品（二）、帳務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)137（一）、帳戶設(shè)置1、銷售費(fèi)用：核算企業(yè)銷售過程中銷售部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用四、銷售費(fèi)用及稅金的核算銷售費(fèi)用借貸銷售部門為了銷售產(chǎn)品，各種費(fèi)用的發(fā)生數(shù)期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方數(shù)（一）、帳戶設(shè)置四、銷售費(fèi)用及稅金的核算銷售費(fèi)用借貸銷售部門138營(yíng)業(yè)稅金及附加借貸當(dāng)期計(jì)提的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方數(shù)2、營(yíng)業(yè)稅金及附加由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金。主要有：營(yíng)業(yè)稅，消費(fèi)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加等營(yíng)業(yè)稅金及附加借貸當(dāng)期計(jì)提的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)139發(fā)生銷售費(fèi)用：

借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款計(jì)算稅金：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅（按實(shí)際稅種列明）（二）、帳務(wù)處理發(fā)生銷售費(fèi)用：

借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款（二）、帳140第五節(jié)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算一、利潤(rùn)的構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用（等）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是收入與費(fèi)用相配比后的凈盈利額（或凈虧損額）。第五節(jié)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算一、利潤(rùn)的構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)141二、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的核算（一）其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目：材料銷售、固定資產(chǎn)（包轉(zhuǎn)物）出租、技術(shù)咨詢收入、提供運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)。其他業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目：銷售材料的成本、非工業(yè)性勞務(wù)支出等。二、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的核算（一）其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目：142其他業(yè)務(wù)收入借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶貸方數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)其他業(yè)務(wù)成本借貸成本發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶借方數(shù)其他業(yè)務(wù)收入借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶貸方數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)其他業(yè)143（二）營(yíng)業(yè)外收支的核算內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)的凈收益、罰款收入、營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)的凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等（二）營(yíng)業(yè)外收支的核算內(nèi)容144營(yíng)業(yè)外收入借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶貸方數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)營(yíng)業(yè)外支出借貸成本發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶借方數(shù)營(yíng)業(yè)外收入借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶貸方數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)營(yíng)業(yè)外支145期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售費(fèi)用（三）期間費(fèi)用的核算管理費(fèi)用：記錄行政管理部門因管理活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)用發(fā)生的費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)帳戶”期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售費(fèi)用（三）期間費(fèi)用的核146財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)因籌資活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)帳戶”財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)因籌資活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)147借:本年利潤(rùn)貸:費(fèi)用類帳戶借:收入類帳戶貸:本年利潤(rùn)利潤(rùn)核算的第一步：結(jié)轉(zhuǎn)本年的收入和費(fèi)用借:本年利潤(rùn)利潤(rùn)核算的第一步：結(jié)轉(zhuǎn)本年的收入和費(fèi)用148例：3月份結(jié)轉(zhuǎn)全年收入費(fèi)用賬戶，各損益賬戶累計(jì)發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方35088960營(yíng)業(yè)稅金及附加借方96338主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方28896718其他業(yè)務(wù)收入貸方1122000其他業(yè)務(wù)成本借方765000銷售費(fèi)用借方192000財(cái)務(wù)費(fèi)用借方148000管理費(fèi)用借方845770營(yíng)業(yè)外收入貸方864000營(yíng)業(yè)外支出借方175000投資收益貸方1700000例：3月份結(jié)轉(zhuǎn)全年收入費(fèi)用賬戶，各損益賬戶累計(jì)發(fā)生額149本年利潤(rùn)借貸歸集收入歸集費(fèi)用盈利額虧損額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶貸方數(shù)所得稅凈利潤(rùn)本年利潤(rùn)借貸歸集收入歸集費(fèi)用盈利額虧損額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬150所得稅費(fèi)用借貸所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶借方數(shù)本年應(yīng)納所得稅=本年總利潤(rùn)X所得稅率利潤(rùn)核算第二步：所得稅的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借貸所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶借方數(shù)本年應(yīng)納151計(jì)算所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用計(jì)算所得稅152三、利潤(rùn)分配的核算分配的順序：提取法定盈余公積金提取法定公益金向投資者分配利潤(rùn)三、利潤(rùn)分配的核算分配的順序：153接上例：南江公司本年利潤(rùn)總額7,656,134元，所得稅率為20%

接上例：南江公司本年利潤(rùn)總額7,656,134元，所得稅率為154“利潤(rùn)分配”：核算企業(yè)的利潤(rùn)分配（或虧損）和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損)利潤(rùn)分配借貸提取盈余公積向投資者分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn)年末從“本年利潤(rùn)”中轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(本年凈利潤(rùn))累計(jì)虧損額“利潤(rùn)分配”：核算企業(yè)的利潤(rùn)分配（或虧損）和歷年分配（或彌補(bǔ)155盈余公積借貸盈余公積的支用提取的盈余公積余額從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積“盈余公積”賬戶（所有者權(quán)益類帳戶）核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。盈余公積借貸盈余公積的支用提取的盈余公積余額從凈利潤(rùn)中提取的156應(yīng)付股利借貸實(shí)際支付的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)“應(yīng)付股利”核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。應(yīng)付股利借貸實(shí)際支付的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)157

舉例

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5129609.8元

按10%計(jì)提法定盈余公積金

舉例按10%計(jì)提法定盈余公積金158按5%計(jì)提法定公益金按稅后利潤(rùn)的20%向投資者分配利潤(rùn)

按5%計(jì)提法定公益金159應(yīng)付利息借貸應(yīng)計(jì)而未付的利息已經(jīng)支付的利息數(shù)應(yīng)付未付數(shù)應(yīng)付利息主要記錄借款產(chǎn)生的應(yīng)付債權(quán)人的利息第六節(jié)資金退出業(yè)務(wù)一、償還銀行借款的核算應(yīng)付利息借貸應(yīng)計(jì)而未付的利息已經(jīng)支付的利息數(shù)應(yīng)付未付數(shù)應(yīng)付160借入款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款

貸：短期借款

每月預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息賬務(wù)核算借入款項(xiàng)時(shí)：賬務(wù)核算161支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息（支付以前各月）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（支付當(dāng)月的）貸：銀行存款歸還借款時(shí)：借：短期借款

貸：銀行存款支付利息時(shí)：16207年1月1日企業(yè)從銀行借入6個(gè)月短期借款100000元，利率6%,協(xié)議規(guī)定每季末支付利息,到期一次還本。每月利息：500課堂練習(xí)07年1月1日企業(yè)從銀行借入6個(gè)月短期借款100000元，163借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款二、稅金繳納三、利潤(rùn)分派借：應(yīng)付股利貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅二、稅金繳納三、利潤(rùn)分派借：164第七章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證意義和種類1

第二節(jié)原始憑證2第三節(jié)記帳憑證3第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管45第七章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證意義和種類1第二節(jié)165第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。二、會(huì)計(jì)憑證的種類（按取得的程序和用途）原始憑證記帳憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念二、會(huì)計(jì)憑證的種類（166三、會(huì)計(jì)憑證的作用1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)、發(fā)生后；最初的、整理后的2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)手人、審核人等有關(guān)人員簽章3、用于登記帳簿從序時(shí)記錄到分類記錄4、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理合法合規(guī)三、會(huì)計(jì)憑證的作用1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)167第二節(jié)原始憑證的填制和審核原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始證明。第二節(jié)原始憑證的填制和審核原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成168一.原始憑證基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱2、原始憑證的填制日期、編號(hào)3、原始憑證接收單位的名稱4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容(body)5、填制單位簽章(foot)head一.原始憑證基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱head169二、原始憑證的種類1、按來(lái)源分類：

外來(lái)原始憑證

自制原始憑證2、按填制方法分類：

一次憑證

累計(jì)憑證

匯總原始憑證記帳編制憑證二、原始憑證的種類1、按來(lái)源分類：2、按填制方法分類：170三、原始憑證的填制方法（一）憑證填制方式1根據(jù)實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由經(jīng)辦人直接填制，如“入庫(kù)單”、“領(lǐng)料單2對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類、整理填制。如”制造費(fèi)用分配表“3根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總填制。如”材料耗用匯總表“三、原始憑證的填制方法1根據(jù)實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，171（二）原始憑證填制的要求記錄真實(shí)內(nèi)容齊全手續(xù)齊備填制及時(shí)書寫規(guī)范（二）原始憑證填制的要求記錄真實(shí)內(nèi)容齊全手續(xù)齊備填制及時(shí)書寫172四、原始憑證的審核真實(shí)性合法性合理性完整性正確性及時(shí)性經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的審核憑證形式的審核，技術(shù)性審核四、原始憑證的審核真實(shí)性經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的審核憑證形式的審核，技術(shù)性173第三節(jié)記賬憑證記帳憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容歸類，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為直接記帳依據(jù)的憑證。第三節(jié)記賬憑證記帳憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始1741.記賬憑證的名稱2.記賬憑證的填制日期和編號(hào)3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要4.會(huì)計(jì)分錄5.記賬標(biāo)志和附件張數(shù)6.相關(guān)人員簽字簽章一、記帳憑證基本內(nèi)容1.記賬憑證的名稱一、記帳憑證基本內(nèi)容175記帳憑證與原始憑證的關(guān)系原始憑證記帳憑證填制人經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員依據(jù)發(fā)生或完成的業(yè)務(wù)審核后的原始憑證內(nèi)容業(yè)務(wù)詳細(xì)信息分錄作用原始記錄對(duì)前是整理，對(duì)后是登帳的依據(jù)聯(lián)系原始憑證是記帳憑證的附件記帳憑證與原始憑證的關(guān)系原始憑證記帳憑證填制人經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)人176記賬憑證復(fù)式記賬憑證二、記賬憑證的種類收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證按填列方式分按適用的業(yè)務(wù)類型分單式記賬憑證記賬憑證復(fù)式記賬憑證二、記賬憑證的種類收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑177優(yōu)點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，同時(shí)還可以減少記賬憑證的數(shù)量，便于查賬。缺點(diǎn)：不便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，不便于分工記賬。適用范圍：大部分企業(yè)采用復(fù)式記賬憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目都集中填列在一張記賬憑證上的記賬憑證。優(yōu)點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，同時(shí)還178優(yōu)點(diǎn)：?jiǎn)问接涃~憑證的內(nèi)容單一，有利于匯總計(jì)算每個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，可以減少登記總賬的工作量。缺點(diǎn)：制證工作量較大，不利于在一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于查找記錄差錯(cuò)。單式記賬憑證單式記賬憑證是指把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證。單式記賬憑證包括單式借項(xiàng)憑證和單式貸項(xiàng)憑證。優(yōu)點(diǎn)：?jiǎn)问接涃~憑證的內(nèi)容單一，有利于匯總計(jì)算每個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)179復(fù)式記賬憑證的種類收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證的種類收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證復(fù)式記賬憑證180銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般編制付款憑證而不編制收款憑證。注意銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀1812、記賬憑證填制的要求以審核無(wú)誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)；日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫。編號(hào)要規(guī)范；一筆業(yè)務(wù)許填制多張憑證的，采用分?jǐn)?shù)編號(hào)。摘要填寫要簡(jiǎn)明、正確；按憑證格式正確填寫會(huì)計(jì)分錄，記賬憑證金額欄不得有空行；正確填寫所附原始憑證張數(shù)；相關(guān)人員應(yīng)簽名或蓋章。2、記賬憑證填制的要求以審核無(wú)誤的原始憑證作為填制記賬憑證的182四、記賬憑證的審核合規(guī)性審查：與原始憑證核對(duì)完整性審查：憑證要素的完整正確性審查：會(huì)計(jì)分錄的審查四、記賬憑證的審核合規(guī)性審查：與原始憑證核對(duì)183一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起，到歸檔保管時(shí)止，在單位有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳送時(shí)間。正確組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，可以及時(shí)傳送會(huì)計(jì)信息，保證及時(shí)完成業(yè)務(wù)手續(xù)；可以及時(shí)據(jù)以記賬；可以提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率。一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的184二、會(huì)計(jì)憑證的保管定期歸類裝訂，以便查閱。保證憑證安全，查閱憑證要有手續(xù)。按照規(guī)定期限保存憑證、銷毀憑證。二、會(huì)計(jì)憑證的保管定期歸類裝訂，以便查閱。保證憑證安全，查閱185整理：每月記賬完畢，應(yīng)把記賬憑證及其所附原始憑證按其編號(hào)順序進(jìn)行整理，折疊整齊。裝訂：加上封面和封底，裝訂成冊(cè)。保管：裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證要按年分月順序排列，并指定專人保管。需要借用的原始憑證經(jīng)批準(zhǔn)后能夠復(fù)印，但不能抽出。銷毀：任何人都無(wú)權(quán)自行隨意銷毀會(huì)計(jì)憑證。整理：每月記賬完畢，應(yīng)把記賬憑證及其所附原始憑證按其編號(hào)順序186第八章會(huì)計(jì)賬簿

第一節(jié)賬簿的意義和種類1第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2第四節(jié)更正錯(cuò)帳方法3第八章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)賬簿的意義和種類1第二節(jié)187第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類

一、會(huì)計(jì)賬簿的意義賬簿是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶,由帳頁(yè)組成，用來(lái)序時(shí)地和分類地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義賬簿是按照會(huì)188序時(shí)賬分類賬備查簿賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的種類普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬1、按用途分類總分類賬明細(xì)分類賬序時(shí)賬分類賬備查簿賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的種類普通日記賬特種日記賬1892、按外表形式分類由若干張具有專門格式的零散賬頁(yè)裝置在賬夾中所組成的賬簿，適用于明細(xì)賬。在啟用前就把賬頁(yè)順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬簿，適用于總賬和現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。適用于固定資產(chǎn)和低值易耗品等明細(xì)分類賬。訂本式活頁(yè)式卡片式2、按外表形式分類由若干張具有專門格式的零散賬頁(yè)裝置在賬夾中190按帳頁(yè)格式分類（p185）帳薄三欄式帳薄多欄式帳簿

數(shù)量金額式帳薄總帳，資本，負(fù)債帳采用收入，費(fèi)用類帳戶采用材料類帳戶采用按帳頁(yè)格式分類（p185）帳薄三欄式帳薄多欄式帳簿數(shù)量金額191會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)生自學(xué)版課件192第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置原則▲滿足管理需要▲全面反映▲嚴(yán)密精簡(jiǎn)▲便于計(jì)帳和查帳第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置原則▲滿足管理需193賬簿扉頁(yè)

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)

格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用二、會(huì)計(jì)賬簿基本內(nèi)容賬簿扉頁(yè)填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬194三、賬簿登記和使用規(guī)則1、賬簿的啟用規(guī)則◆設(shè)置封面與封底◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄◆粘貼印花稅票2、賬簿的登記規(guī)則◆根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全◆使用藍(lán)黑墨水,紅字限制使用(p187)賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行

三、賬簿登記和使用規(guī)則1、賬簿的啟用規(guī)則195四、日記帳的設(shè)置和登記格式登記依據(jù)登記人員收入、付出、結(jié)存三欄式，訂本式出納人員現(xiàn)金收、付款憑證、銀行存款付款憑證逐日逐筆登記，日清月結(jié)登記要求（一）特種日記賬的設(shè)置和登記1、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記四、日記帳的設(shè)置和登記格式登記依據(jù)登記人員收入、付出、結(jié)存三1962、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記格式登記依據(jù)登記人員登記要求收入、付出、結(jié)存三欄式出納人員銀行存款收、付款憑證、現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記，月末同銀行對(duì)賬單核對(duì)2、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記格式登記依據(jù)登記人員登記要求收197五、分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置依據(jù)格式登記要求一級(jí)科目借、貸、余三欄式記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記登記依據(jù)五、分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置依據(jù)格式登記要求記賬憑證逐日逐筆登198（三）、總帳和明細(xì)賬的平行登記實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬（三）、總帳和明細(xì)賬的平行登記實(shí)記賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬199平行登記的要點(diǎn)時(shí)期相同應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間在有關(guān)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行登記方向一致總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶登記在相同的方向金額相等記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶中的金額之和相等平行登記的要點(diǎn)200平行登記的結(jié)果：總帳的發(fā)生額=各明細(xì)帳發(fā)生額之和總帳的余額=各明細(xì)帳余額之和平行登記的結(jié)果：201原始憑證或記賬憑證明細(xì)賬總賬記賬憑證財(cái)產(chǎn)物資總賬及明細(xì)賬實(shí)物的數(shù)量、金額銀行對(duì)賬單明細(xì)賬日記賬銀行存款日記賬總賬總賬一、對(duì)賬：p207概念：對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)的工作。第三節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)原始憑證或記賬憑證明細(xì)賬總賬記賬憑證財(cái)產(chǎn)物資總賬及明細(xì)賬實(shí)物202二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念：是在會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)將當(dāng)期應(yīng)記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額的記賬工作。按本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用結(jié)賬：計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念：是在會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)將當(dāng)期應(yīng)記的經(jīng)濟(jì)203調(diào)整項(xiàng)目1、屬于本期收入，但尚未收到的款項(xiàng)銀行存款利息，按季收取，每月預(yù)提，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)收利息貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2、屬于本期費(fèi)用，但尚未支付，如借款利息，應(yīng)交稅金3、本期已收款，但不屬于本期的收入，如預(yù)收租金（p206)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：其他業(yè)務(wù)收入貸：預(yù)收賬款調(diào)整項(xiàng)目1、屬于本期收入，但尚未收到的款項(xiàng)204（二）結(jié)賬的方法按結(jié)賬時(shí)間的不同月結(jié)季結(jié)年結(jié)（二）結(jié)賬的方法按結(jié)賬時(shí)間的不同月結(jié)季結(jié)年結(jié)2051劃線更正法2紅字更正法3補(bǔ)充登記法第四節(jié)更正錯(cuò)帳方法123第四節(jié)更正錯(cuò)帳方法206（一）劃線更正法適用范圍：賬簿記錄中數(shù)字或文字錯(cuò)誤。記帳憑證無(wú)誤。操作方法：用紅線劃掉錯(cuò)誤的文字和數(shù)字，并在劃線上面作出正確的記錄?！鴮?duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見。（一）劃線更正法207（二）紅字更正法適用范圍1、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)誤，并已入賬。操作方法：用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯(cuò)誤記錄，然后用藍(lán)字填制正確的記賬憑證，重新登記入賬。（二）紅字更正法208適用范圍2、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無(wú)誤，但發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)計(jì)金額時(shí)，并已入賬。操作方法：按照正確數(shù)字之間的差額用紅字金額填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入帳加以沖銷例：用銀行存款償還前欠貨款4500元適用范圍2、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無(wú)誤，但發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)計(jì)209（三）補(bǔ)充登記法適用范圍、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無(wú)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額。操作方法：按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額用藍(lán)字金額填制一張記賬憑證，以此補(bǔ)充登記入賬。例：4月26日，職工交來(lái)現(xiàn)金償還借款500元。（三）補(bǔ)充登記法210一、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類第六章賬戶分類一、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類第六章賬戶分類211二、按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶用途是指設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的，即通過賬戶記錄和提供什么核算指標(biāo)賬戶結(jié)構(gòu)是指賬戶能夠登記增加、減少和結(jié)余的三個(gè)部位以及各自所能反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。二、按用途和結(jié)構(gòu)分類212賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是基本的、主要的分類，賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類，是在按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的基礎(chǔ)上的進(jìn)一步分類，是對(duì)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的必要補(bǔ)充會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)生自學(xué)版課件213賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)的不同，可以分為盤存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、調(diào)整賬戶、集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、期間轉(zhuǎn)匯、財(cái)務(wù)成果賬戶等八類。賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)的不同，可以分為盤存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬214第九章財(cái)產(chǎn)清查5

第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類1第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法2第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理3第九章財(cái)產(chǎn)清查5第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類1215第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義及種類

通過對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對(duì)，來(lái)確定財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。一、財(cái)產(chǎn)清查的意義第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義及種類通過對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地216

通過財(cái)產(chǎn)清查，提高會(huì)計(jì)核算資料質(zhì)量,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資使用方面的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)?？梢员ＷC財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和核算制度的貫徹執(zhí)行。（二）財(cái)產(chǎn)清查的作用通過財(cái)產(chǎn)清查，提高會(huì)計(jì)核算資料質(zhì)量,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。217二、財(cái)產(chǎn)清查的種類全面清查定期清查財(cái)產(chǎn)清查局部清查不定期清查按清查的范圍按清查的時(shí)間二、財(cái)產(chǎn)清查的種類全面清查定期清查財(cái)局部清查不定期清查按218組織上的準(zhǔn)備成立清理小組制定任務(wù)物質(zhì)和業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)備好帳簿資料財(cái)產(chǎn)保管人員準(zhǔn)備業(yè)務(wù)資料其他用具三、財(cái)產(chǎn)清理的準(zhǔn)備工作組織上的準(zhǔn)備三、財(cái)產(chǎn)清理的準(zhǔn)備工作219

確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的方法有兩種，即永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制，一般稱為財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、存貨的清查(一)確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的方法確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的方法有兩種，即永續(xù)盤存制和實(shí)220

永續(xù)盤存制又叫賬面盤存制，就是對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少的數(shù)量，平時(shí)都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)地記入有關(guān)賬薄，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額的一種核算方法。1、永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又叫賬面盤存制，就是對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少的221

優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)嚴(yán)密，并能隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的收入、支出和結(jié)存數(shù)。因此，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。在實(shí)際工作中，一般都采用永續(xù)盤存制。缺點(diǎn)：工作量大，而且可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。所以永續(xù)盤存制也需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)。有查明賬實(shí)是否相符，以及賬實(shí)不符的原因。優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)嚴(yán)密，并能隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的收入、支出和結(jié)存數(shù)。222

實(shí)地盤存制又稱賬面盤存制，是平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)。倒擠得出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，據(jù)以登記賬簿的一種核算方法。2、實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制又稱賬面盤存制，是平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿223

優(yōu)點(diǎn)：工作簡(jiǎn)單，工作量小。缺點(diǎn)：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)沒有嚴(yán)格的手續(xù)，從而削弱了對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)控作用，所以一般不采用實(shí)地盤存制發(fā)方法。優(yōu)點(diǎn)：工作簡(jiǎn)單，工作量小。224現(xiàn)金的清查，是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盤存數(shù)