會(huì)計(jì)學(xué)第10章-修改版課件

《新編會(huì)計(jì)學(xué)原理》主講：李勇主編：李海波立信會(huì)計(jì)出版社（第14版）《新編會(huì)計(jì)學(xué)原理》主講：李勇主編：李海波立信會(huì)計(jì)第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用第四節(jié)利潤(rùn)表的編制第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)及要求第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附表的編制第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用第四第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)產(chǎn)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量的書(shū)面報(bào)告。內(nèi)容由三部分組成：（一）會(huì)計(jì)報(bào)表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。分年度、季度、月度報(bào)告。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注——是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。（三）財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)——是對(duì)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配等情況的綜合說(shuō)明。一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涵義

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的1、可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況。2、可供企業(yè)上級(jí)主管部門(mén)和國(guó)家管理部門(mén)了解所屬單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和政策執(zhí)行情況。3、可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和償債能力。4、可供財(cái)政、稅收、銀行、審計(jì)等部門(mén)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用（一）會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程1、可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)與要求會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)（一）按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表（二）按報(bào)送對(duì)象分對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及各種附表對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表——根據(jù)企業(yè)需要自行設(shè)計(jì)填制（三）按編制時(shí)間月度會(huì)計(jì)報(bào)表季度會(huì)計(jì)報(bào)表半年度會(huì)計(jì)報(bào)表年度會(huì)計(jì)報(bào)表單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表（四）按編制單位分合并會(huì)計(jì)報(bào)表（五）按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的企業(yè)報(bào)表如下第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)與要求會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)（一）按所反企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)表編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編表期報(bào)送對(duì)象1會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外2會(huì)企02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外3會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告對(duì)外4會(huì)企01附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告對(duì)外5會(huì)企01附表2股東權(quán)益減值變動(dòng)表年度報(bào)告對(duì)外6會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外7會(huì)企02表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告對(duì)外8會(huì)企02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告對(duì)外9會(huì)企02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告對(duì)外內(nèi)部報(bào)表對(duì)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)表編號(hào)二、

編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求（一）數(shù)字真實(shí)（二）內(nèi)容完整（三）說(shuō)明清楚（四）報(bào)送及時(shí)二、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求（一）數(shù)字真實(shí)（二）內(nèi)容完整（第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況報(bào)表，其理論依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會(huì)計(jì)等式。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶(hù)式和報(bào)告式，我國(guó)現(xiàn)用的是賬戶(hù)式。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括表首，基本部分和附注三個(gè)方面，基本部分格式如表10-3。一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日表10-3

200×年×月×日會(huì)企01表編制單位：?jiǎn)挝唬涸Y產(chǎn)負(fù)債表表10-3200×年×月×日會(huì)企01表編制單位：?jiǎn)挝唬海ɡm(xù)表）

（續(xù)表）（續(xù)表）（續(xù)表）（續(xù)表）1.資產(chǎn)——按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。2.負(fù)債——按償還期長(zhǎng)短排列。3.所有者權(quán)益——按永久性程度高低排列。

（續(xù)表）1.資產(chǎn)——按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填制（一）根據(jù)相關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額填制，如應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)等項(xiàng)目。（二）根據(jù)相關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額合并或調(diào)整后填制，如貨幣資金、存貨等項(xiàng)目。（三）根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額減去備抵項(xiàng)目后的凈額填制，如短期投資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目。（四）根據(jù)結(jié)算賬戶(hù)有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)期末余額調(diào)整填制，如“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)期末余額為貸方，調(diào)整為預(yù)收賬款項(xiàng)目，“預(yù)付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)期末余額為貸方，調(diào)整為應(yīng)付賬款項(xiàng)目等等。二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填制（一）根據(jù)相關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額填（五）表內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字、表表之間有關(guān)數(shù)字必須核對(duì)相符。

1.表內(nèi)合計(jì)數(shù)相加與總計(jì)數(shù)相符。

2.各項(xiàng)目之和與合計(jì)數(shù)相符。

3.資產(chǎn)總計(jì)與負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)相符。

4.壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊抵減后余額要與有關(guān)賬戶(hù)凈額相符。

5.各報(bào)表之間的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目有關(guān)金額相符。（六）編表期內(nèi)重要項(xiàng)目變動(dòng)在附注欄內(nèi)說(shuō)明。具體填制項(xiàng)目見(jiàn)教材實(shí)例。（五）表內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字、表表之間有關(guān)數(shù)字必須核對(duì)相符。第四節(jié)利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)（或虧損）情況的報(bào)表，其理論依據(jù)是“收入－費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式。（一）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國(guó)現(xiàn)用的是多步式。（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容包括表首，基本部分和補(bǔ)充資料三個(gè)方面，基本部分分四個(gè)層次，格式如表10-4。第四節(jié)利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤(rùn)表是反映表10-4

200×年×月×日會(huì)企02表編制單位：?jiǎn)挝唬涸麧?rùn)表表10-4200×年×月×日會(huì)企02表編制單位：?jiǎn)挝唬ɡm(xù)表）

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.利潤(rùn)總額。4.凈利潤(rùn)。

（續(xù)表）1.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。2二、利潤(rùn)表的項(xiàng)目填制（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目根據(jù)發(fā)生額填制。（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加項(xiàng)目根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶(hù)發(fā)生額填制。（三）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)發(fā)生額減去“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)發(fā)生額分析計(jì)算填制。（四）營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等項(xiàng)目均根據(jù)相關(guān)賬戶(hù)發(fā)生額填制。（五）凈利潤(rùn)項(xiàng)目根據(jù)本年利潤(rùn)總額扣除所得稅后填制。具體填制項(xiàng)目見(jiàn)教材。二、利潤(rùn)表的項(xiàng)目填制（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目根據(jù)第五節(jié)現(xiàn)金流量的編制一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的報(bào)表，其基本內(nèi)容包括：（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)購(gòu)買(mǎi)商品支付職工薪酬交納稅款等第五節(jié)現(xiàn)金流量的編制一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收外資發(fā)行股票分配利潤(rùn)、股利借入款項(xiàng)償還債務(wù)（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)外投資收回投資購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收外資發(fā)行股票分配利潤(rùn)（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額表10-5

200×年×月×日會(huì)企03表編制單位：?jiǎn)挝唬涸F(xiàn)金流量表

（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響表10-5200×年×月×日會(huì)表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）二、現(xiàn)金流量表的填制方法（一）直接法——通過(guò)現(xiàn)金收入和支出主要類(lèi)別，反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（二）間接法——根據(jù)利潤(rùn)表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量，即以?xún)羰找婕由衔粗Ц兜默F(xiàn)金支出，（如折舊、攤銷(xiāo)等）減去未收到現(xiàn)金的銷(xiāo)貨應(yīng)收款等項(xiàng)目，得出實(shí)際的現(xiàn)金流量?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》要求采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)在補(bǔ)充資料用間接法計(jì)算現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量表的填制方法（一）直接法——通過(guò)現(xiàn)金收入和支出主三、現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目填制（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)現(xiàn)金收入收回前期銷(xiāo)售勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)銷(xiāo)貨退回2．收到的稅費(fèi)退回三、現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目填制1．銷(xiāo)售商品、提供本期銷(xiāo)售商品、3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金——除上述1、2項(xiàng)收入外其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入4．購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包括本期購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)的現(xiàn)金支出支付前期應(yīng)付款項(xiàng)預(yù)付賬款購(gòu)貨退出收回的現(xiàn)金3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金——除上述1、2項(xiàng)收入外其5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金——實(shí)際支付本期職工工資獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等及經(jīng)營(yíng)人員養(yǎng)老金、保險(xiǎn)金及其他支出6.支付各種稅費(fèi)——本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費(fèi)及預(yù)交稅金

7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金——除上述4~6項(xiàng)支出外其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金——實(shí)際支付本期職工工資（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.收回投資所收到的現(xiàn)金對(duì)外長(zhǎng)、短期投資收到的現(xiàn)金收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金的現(xiàn)金2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金——投資所收到的現(xiàn)金股利、利息及分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額——出售這些資產(chǎn)取得的現(xiàn)金凈收額4.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金——購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備、自建工程等支出5.投資所支付的現(xiàn)金——權(quán)益性和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金6.收到和支付其他與投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出——除上述1~5項(xiàng)其他投資活動(dòng)支出（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.收回投資所收到的現(xiàn)金對(duì)外吸收投資所收到的現(xiàn)金——投資者投入的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金——各種長(zhǎng)、短期借款收到的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金——?dú)w還各種借款支出4.收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入和支出——除上述1-3項(xiàng)外的其他籌資支出具體填表方法說(shuō)明見(jiàn)教材。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金——投資者投入的現(xiàn)金（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附表的編制

一、附注的內(nèi)容1．企業(yè)基本情況——包括名稱(chēng)、地址、業(yè)務(wù)性質(zhì)等2．財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)基礎(chǔ)3．遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明4．重要的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)5．會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更及差錯(cuò)更正的說(shuō)明6．報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附表的編制一、附注的內(nèi)容1．企業(yè)基本情財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的內(nèi)容主要有：（1）交易性金融資產(chǎn)（2）應(yīng)收款項(xiàng)（3）存貨（4）其他流動(dòng)資產(chǎn)（5）可供出售金融資產(chǎn)（6）持有至到期投資（7）長(zhǎng)期股權(quán)投資（8）投資性房地產(chǎn)（9）固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的內(nèi)容主要有：（10）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)（11）油氣資產(chǎn)（12）無(wú)形資產(chǎn)（13）商譽(yù)的形成來(lái)源，賬面價(jià)值的增減情況（14）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債（15）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（16）所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)（17）交易性金融負(fù)債（18）職工薪酬（19）應(yīng)交稅費(fèi)（20）其他流動(dòng)負(fù)債（21）短期借款和長(zhǎng)期借款（10）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)（22）應(yīng)付債券（23）長(zhǎng)期應(yīng)付款（24）營(yíng)業(yè)收入（25）公允價(jià)值變動(dòng)收益（26）投資收益（27）資產(chǎn)減值損失（28）營(yíng)業(yè)外收入（29）營(yíng)業(yè)外支出（30）所得稅費(fèi)用（31）企業(yè)取得政府補(bǔ)助的種類(lèi)和金額（32）每股收益（33）按費(fèi)用性質(zhì)分類(lèi)的利潤(rùn)表（22）應(yīng)付債券（34）非貨幣性資產(chǎn)交換（35）股份支付（36）債務(wù)重組（37）借款費(fèi)用（38）外幣折算（39）企業(yè)合并（40）租賃（41）終止經(jīng)營(yíng)（42）分部報(bào)告（34）非貨幣性資產(chǎn)交換二、附注的格式以上四十二項(xiàng)重要項(xiàng)目的內(nèi)容包括了一般企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容，對(duì)于一般企業(yè)，特別是目前尚不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不一定會(huì)全部涉及。二、附注的格式以上四十二項(xiàng)重要項(xiàng)目的內(nèi)容包括了一般企業(yè)第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用

一、會(huì)計(jì)資料分析的作用（一）為企業(yè)管理者提供財(cái)務(wù)狀況分析信息

（二）為企業(yè)外部投資者提供策略依據(jù)

（三）為社會(huì)提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用一、會(huì)計(jì)資料分析的作用（一）為二、會(huì)計(jì)資料分析評(píng)價(jià)指標(biāo)及其計(jì)算分析評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式分析作用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（參考）（一）流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債衡量短期償債能力2∶1（二）速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債衡量近期償債能力1∶1（三）資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額衡量企業(yè)清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益程度0.5（四）產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額所有者權(quán)益衡量企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)與債權(quán)人投入資本受所有者權(quán)益保障程度一般應(yīng)小于1二、會(huì)計(jì)資料分析評(píng)價(jià)指標(biāo)及其計(jì)算分析評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式分分析評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式分析作用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（參考）（五）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）銷(xiāo)售收入凈額平均資產(chǎn)總額衡量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與銷(xiāo)售水平之間的配比情況次數(shù)多投資效益好（六）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）銷(xiāo)售收入平均流動(dòng)資產(chǎn)衡量流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快慢次數(shù)多、速度快利用效率高（七）存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）銷(xiāo)售成本平均存貨衡量存貨周轉(zhuǎn)速度快慢次數(shù)多、速度快、利用效率高（八）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）賒銷(xiāo)收入凈額平均應(yīng)收賬款余額衡量應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度快慢和管理效率次數(shù)多、收回貨款速度快（續(xù)表）

分析評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式分析作用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（五）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式分析作用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（參考）（九）總資產(chǎn)報(bào)酬率稅前利潤(rùn)+利息支出平均資產(chǎn)總額衡量企業(yè)獲利能力比值高、資產(chǎn)利用效果好、獲利能力強(qiáng)（十）資本收益率利潤(rùn)額實(shí)收資本額衡量企業(yè)獲利能力和管理水平比值高、獲利能力強(qiáng)、管理水平高（十一）銷(xiāo)售利潤(rùn)率利潤(rùn)額銷(xiāo)售收入衡量企業(yè)獲利能力比值高、獲利能力強(qiáng)（十二）銷(xiāo)售增長(zhǎng)率本年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)額上年銷(xiāo)售收入總額衡量企業(yè)成長(zhǎng)情況和發(fā)展能力（十三）資本積累率本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額年初所有者權(quán)益總額衡量企業(yè)年資本積累能力和發(fā)展能力（十四）總資產(chǎn)增長(zhǎng)率本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額年初資產(chǎn)總額衡量企業(yè)本年資產(chǎn)積累能力和發(fā)展能力（續(xù)表）

分析評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式分析作用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（參考）（九）總第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送（一）報(bào)告報(bào)送前，應(yīng)復(fù)核報(bào)告全部?jī)?nèi)容，包括報(bào)表項(xiàng)目、補(bǔ)充資料、編制說(shuō)明是否正確、齊全、完整、銜接。（二）報(bào)告審核后，應(yīng)編頁(yè)加封，裝訂成冊(cè)加蓋公章。（三）股份有限公司、外資企業(yè)、部分國(guó)有企業(yè)報(bào)告需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證。（四）報(bào)告報(bào)送上級(jí)主管、財(cái)政、開(kāi)戶(hù)銀行及董事會(huì)等有關(guān)部門(mén)。（五）報(bào)告報(bào)送時(shí)間，月報(bào)于月度終了后6天報(bào)出，半年度報(bào)告在年度中期60天后報(bào)出，年報(bào)報(bào)告于年度結(jié)束后4個(gè)月報(bào)出。第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送（審核內(nèi)容：（一）審核“報(bào)告”種類(lèi)、份數(shù)是否按規(guī)定填制。（二）報(bào)告內(nèi)項(xiàng)目指標(biāo)填制是否齊全、真實(shí)，金額是否相符，項(xiàng)目之間勾稽關(guān)系是否相銜接一致。（三）有關(guān)人員是否簽章。（四）有無(wú)重大變異項(xiàng)目，報(bào)告中有否說(shuō)明。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的審核審核內(nèi)容：二、財(cái)務(wù)報(bào)告的審核

匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由上級(jí)管理部將所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行整理、匯總另行編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，匯總時(shí)注意事項(xiàng)：（一）以所屬基層獨(dú)立核算企業(yè)為編報(bào)范圍（二）匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表為主（三）上級(jí)主管部門(mén)與所屬企業(yè)之間的往來(lái)款項(xiàng)在匯編時(shí)應(yīng)相互抵銷(xiāo)

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的匯總匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由上級(jí)管理部將所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)本講結(jié)束，謝謝觀(guān)看本講結(jié)束，謝謝觀(guān)看《新編會(huì)計(jì)學(xué)原理》主講：李勇主編：李海波立信會(huì)計(jì)出版社（第14版）《新編會(huì)計(jì)學(xué)原理》主講：李勇主編：李海波立信會(huì)計(jì)第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用第四節(jié)利潤(rùn)表的編制第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)及要求第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附表的編制第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用第四第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)產(chǎn)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量的書(shū)面報(bào)告。內(nèi)容由三部分組成：（一）會(huì)計(jì)報(bào)表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。分年度、季度、月度報(bào)告。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注——是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。（三）財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)——是對(duì)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配等情況的綜合說(shuō)明。一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涵義

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的1、可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況。2、可供企業(yè)上級(jí)主管部門(mén)和國(guó)家管理部門(mén)了解所屬單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和政策執(zhí)行情況。3、可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和償債能力。4、可供財(cái)政、稅收、銀行、審計(jì)等部門(mén)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用（一）會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程1、可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)與要求會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)（一）按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表（二）按報(bào)送對(duì)象分對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及各種附表對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表——根據(jù)企業(yè)需要自行設(shè)計(jì)填制（三）按編制時(shí)間月度會(huì)計(jì)報(bào)表季度會(huì)計(jì)報(bào)表半年度會(huì)計(jì)報(bào)表年度會(huì)計(jì)報(bào)表單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表（四）按編制單位分合并會(huì)計(jì)報(bào)表（五）按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的企業(yè)報(bào)表如下第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)與要求會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)（一）按所反企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)表編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編表期報(bào)送對(duì)象1會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外2會(huì)企02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外3會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告對(duì)外4會(huì)企01附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告對(duì)外5會(huì)企01附表2股東權(quán)益減值變動(dòng)表年度報(bào)告對(duì)外6會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外7會(huì)企02表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告對(duì)外8會(huì)企02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告對(duì)外9會(huì)企02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告對(duì)外內(nèi)部報(bào)表對(duì)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)表編號(hào)二、

編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求（一）數(shù)字真實(shí)（二）內(nèi)容完整（三）說(shuō)明清楚（四）報(bào)送及時(shí)二、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求（一）數(shù)字真實(shí)（二）內(nèi)容完整（第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況報(bào)表，其理論依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會(huì)計(jì)等式。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶(hù)式和報(bào)告式，我國(guó)現(xiàn)用的是賬戶(hù)式。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括表首，基本部分和附注三個(gè)方面，基本部分格式如表10-3。一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日表10-3

200×年×月×日會(huì)企01表編制單位：?jiǎn)挝唬涸Y產(chǎn)負(fù)債表表10-3200×年×月×日會(huì)企01表編制單位：?jiǎn)挝唬海ɡm(xù)表）

（續(xù)表）（續(xù)表）（續(xù)表）（續(xù)表）1.資產(chǎn)——按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。2.負(fù)債——按償還期長(zhǎng)短排列。3.所有者權(quán)益——按永久性程度高低排列。

（續(xù)表）1.資產(chǎn)——按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填制（一）根據(jù)相關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額填制，如應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)等項(xiàng)目。（二）根據(jù)相關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額合并或調(diào)整后填制，如貨幣資金、存貨等項(xiàng)目。（三）根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額減去備抵項(xiàng)目后的凈額填制，如短期投資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目。（四）根據(jù)結(jié)算賬戶(hù)有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)期末余額調(diào)整填制，如“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)期末余額為貸方，調(diào)整為預(yù)收賬款項(xiàng)目，“預(yù)付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)期末余額為貸方，調(diào)整為應(yīng)付賬款項(xiàng)目等等。二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填制（一）根據(jù)相關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額填（五）表內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字、表表之間有關(guān)數(shù)字必須核對(duì)相符。

1.表內(nèi)合計(jì)數(shù)相加與總計(jì)數(shù)相符。

2.各項(xiàng)目之和與合計(jì)數(shù)相符。

3.資產(chǎn)總計(jì)與負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)相符。

4.壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊抵減后余額要與有關(guān)賬戶(hù)凈額相符。

5.各報(bào)表之間的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目有關(guān)金額相符。（六）編表期內(nèi)重要項(xiàng)目變動(dòng)在附注欄內(nèi)說(shuō)明。具體填制項(xiàng)目見(jiàn)教材實(shí)例。（五）表內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字、表表之間有關(guān)數(shù)字必須核對(duì)相符。第四節(jié)利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)（或虧損）情況的報(bào)表，其理論依據(jù)是“收入－費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式。（一）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國(guó)現(xiàn)用的是多步式。（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容包括表首，基本部分和補(bǔ)充資料三個(gè)方面，基本部分分四個(gè)層次，格式如表10-4。第四節(jié)利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤(rùn)表是反映表10-4

200×年×月×日會(huì)企02表編制單位：?jiǎn)挝唬涸麧?rùn)表表10-4200×年×月×日會(huì)企02表編制單位：?jiǎn)挝唬ɡm(xù)表）

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.利潤(rùn)總額。4.凈利潤(rùn)。

（續(xù)表）1.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。2二、利潤(rùn)表的項(xiàng)目填制（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目根據(jù)發(fā)生額填制。（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加項(xiàng)目根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶(hù)發(fā)生額填制。（三）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)發(fā)生額減去“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)發(fā)生額分析計(jì)算填制。（四）營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等項(xiàng)目均根據(jù)相關(guān)賬戶(hù)發(fā)生額填制。（五）凈利潤(rùn)項(xiàng)目根據(jù)本年利潤(rùn)總額扣除所得稅后填制。具體填制項(xiàng)目見(jiàn)教材。二、利潤(rùn)表的項(xiàng)目填制（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目根據(jù)第五節(jié)現(xiàn)金流量的編制一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的報(bào)表，其基本內(nèi)容包括：（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)購(gòu)買(mǎi)商品支付職工薪酬交納稅款等第五節(jié)現(xiàn)金流量的編制一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收外資發(fā)行股票分配利潤(rùn)、股利借入款項(xiàng)償還債務(wù)（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)外投資收回投資購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收外資發(fā)行股票分配利潤(rùn)（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額表10-5

200×年×月×日會(huì)企03表編制單位：?jiǎn)挝唬涸F(xiàn)金流量表

（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響表10-5200×年×月×日會(huì)表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）二、現(xiàn)金流量表的填制方法（一）直接法——通過(guò)現(xiàn)金收入和支出主要類(lèi)別，反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（二）間接法——根據(jù)利潤(rùn)表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量，即以?xún)羰找婕由衔粗Ц兜默F(xiàn)金支出，（如折舊、攤銷(xiāo)等）減去未收到現(xiàn)金的銷(xiāo)貨應(yīng)收款等項(xiàng)目，得出實(shí)際的現(xiàn)金流量?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》要求采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)在補(bǔ)充資料用間接法計(jì)算現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量表的填制方法（一）直接法——通過(guò)現(xiàn)金收入和支出主三、現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目填制（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)現(xiàn)金收入收回前期銷(xiāo)售勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)銷(xiāo)貨退回2．收到的稅費(fèi)退回三、現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目填制1．銷(xiāo)售商品、提供本期銷(xiāo)售商品、3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金——除上述1、2項(xiàng)收入外其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入4．購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包括本期購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)的現(xiàn)金支出支付前期應(yīng)付款項(xiàng)預(yù)付賬款購(gòu)貨退出收回的現(xiàn)金3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金——除上述1、2項(xiàng)收入外其5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金——實(shí)際支付本期職工工資獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等及經(jīng)營(yíng)人員養(yǎng)老金、保險(xiǎn)金及其他支出6.支付各種稅費(fèi)——本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費(fèi)及預(yù)交稅金

7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金——除上述4~6項(xiàng)支出外其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金——實(shí)際支付本期職工工資（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.收回投資所收到的現(xiàn)金對(duì)外長(zhǎng)、短期投資收到的現(xiàn)金收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金的現(xiàn)金2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金——投資所收到的現(xiàn)金股利、利息及分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額——出售這些資產(chǎn)取得的現(xiàn)金凈收額4.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金——購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備、自建工程等支出5.投資所支付的現(xiàn)金——權(quán)益性和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金6.收到和支付其他與投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出——除上述1~5項(xiàng)其他投資活動(dòng)支出（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.收回投資所收到的現(xiàn)金對(duì)外吸收投資所收到的現(xiàn)金——投資者投入的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金——各種長(zhǎng)、短期借款收到的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金——?dú)w還各種借款支出4.收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入和支出——除上述1-3項(xiàng)外的其他籌資支出具體填表方法說(shuō)明見(jiàn)教材。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金——投資者投入的現(xiàn)金（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附表的編制

一、附注的內(nèi)容1．企業(yè)基本情況——包括名稱(chēng)、地址、業(yè)務(wù)性質(zhì)等2．財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)基礎(chǔ)3．遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明4．重要的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)5．會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更及差錯(cuò)更正的說(shuō)明6．報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附表的編制一、附注的內(nèi)容1．企業(yè)基本情財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的內(nèi)容主要有：（1）交易性金融資產(chǎn)（2）應(yīng)收款項(xiàng)（3）存貨（4）其他流動(dòng)資產(chǎn)（5）可供出售金融資產(chǎn)（6）持有至到期投資（7）長(zhǎng)期股權(quán)投資（8）投資性房地產(chǎn)（9）固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的內(nèi)容主要有：（10）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)（11）油氣資產(chǎn)（12）無(wú)形資產(chǎn)（13）商譽(yù)的形成來(lái)源，賬面價(jià)值的增減情況（14）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債（15）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（16）所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)（17）交易性金融負(fù)債（18）職工薪酬（19）應(yīng)交稅費(fèi)（20）其他流動(dòng)負(fù)債（21）短期借款和長(zhǎng)期借款（10）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)（22）應(yīng)付債券（23）長(zhǎng)期應(yīng)付款（24）營(yíng)業(yè)收入（25）公允價(jià)值變動(dòng)收益（26）投資收益（27）資產(chǎn)減值損失（28）營(yíng)業(yè)外收入（29）營(yíng)業(yè)外支出（30）所得稅費(fèi)用（31）企業(yè)取得政府補(bǔ)助的種類(lèi)和金額（32）每股收益（33）按費(fèi)用性質(zhì)分類(lèi)的利潤(rùn)表（22）應(yīng)付債券（34）非貨幣性資產(chǎn)交換（35）股份支付（36）債務(wù)重組（37）借款費(fèi)用（38）外幣折算（39）企業(yè)合并（40）租賃（41）終止經(jīng)營(yíng)（42）分部報(bào)告（34）非貨幣性資產(chǎn)交換二、附注的格式以上四十二項(xiàng)重要項(xiàng)目的內(nèi)容包括了一般企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容，對(duì)于一般企業(yè)，特別是目前尚不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不一定會(huì)全部涉及。二、附注的格式以上四十二項(xiàng)重要項(xiàng)目的內(nèi)容包括了一般企業(yè)第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用

一、會(huì)計(jì)資料分析的作用（一）為企業(yè)管理者提供財(cái)務(wù)狀況分析信息

（二）為企業(yè)外部投資者提供策略依據(jù)

（三）為社會(huì)提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用一、會(huì)計(jì)資料分析的作用（一）為二、會(huì)計(jì)資料分析評(píng)價(jià)指標(biāo)及其計(jì)算