公司財務培訓講座課件

公司財務培訓講座上海財經(jīng)大學朱榮恩教授電話：53530331128-101261電子信箱：rezhu@財務制度創(chuàng)新—組織、控制、報告1公司財務培訓講座上海財經(jīng)大學財務制度創(chuàng)新—1導言2導言2國家統(tǒng)一會計制度進程與框架會計準則財務通則會計核算會計人員會計工作管理內(nèi)部會計控制國家統(tǒng)一會計制度會計準則會計制度辦法規(guī)定從業(yè)人員繼續(xù)教育基礎工作規(guī)范檔案管理基本規(guī)范具體規(guī)范3國家統(tǒng)一會計制度進程與框架會計準則財務通則會計核算會計人員會財務制度創(chuàng)新意義國家統(tǒng)一會計制度單位會計財務內(nèi)控制度4財務制度創(chuàng)新意義國家統(tǒng)一會計制度單位會計財務內(nèi)控制度4會計財務內(nèi)控關系會計財務內(nèi)控5會計財務內(nèi)控關系會計財務內(nèi)控5財務組織財務控制財務報告財務制度創(chuàng)新內(nèi)容6財務組織財務制度創(chuàng)新內(nèi)容6財務組織7財務組織7企業(yè)組織基本結構決策監(jiān)督執(zhí)行8企業(yè)組織基本結構決策監(jiān)督執(zhí)行8企業(yè)信息溝通系統(tǒng)內(nèi)部管理層股東政府外部企業(yè)信息債權人9企業(yè)信息溝通系統(tǒng)內(nèi)部管理層股東政府外部企業(yè)信息債權人9財務組織內(nèi)容法人治理結構管理監(jiān)控機制財務部門設置財務人員委派崗位職務分工10財務組織內(nèi)容法人治理結構10法人治理結構國外歐洲大陸法英美海洋法國內(nèi)《公司法》要求證監(jiān)會《上市公司治理準則》要求國務院《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》要求11法人治理結構國外11法人治理結構歐洲大陸法（二元理事會）股東大會董事會監(jiān)事會經(jīng)理12法人治理結構歐洲大陸法（二元理事會）股東大會董事會監(jiān)事會經(jīng)理法人治理結構英美海洋法（一元理事會）股東大會董事會經(jīng)理審計委員會13法人治理結構英美海洋法（一元理事會）股東大會董事會經(jīng)理審計委法人治理結構我國《公司法》股東大會監(jiān)事會董事會經(jīng)理14法人治理結構我國《公司法》股東大會監(jiān)事會董事會經(jīng)理14法人治理結構監(jiān)事會的職權：檢查公司的財務對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務進行監(jiān)督提議召開臨時股東大會15法人治理結構監(jiān)事會的職權：15法人治理結構證監(jiān)會、經(jīng)貿(mào)委《上市公司治理準則》要求設立獨立董事和由獨立董事任負責人的審計委員會審計委員會的職權：檢查公司會計政策、財務狀況和財務報告程序與公司外部審計機構進行交流對內(nèi)部審計人員及其工作進行考核對內(nèi)部控制進行考核檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風險檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況16法人治理結構證監(jiān)會、經(jīng)貿(mào)委《上市公司治理準則》要求16法人治理結構（現(xiàn)狀）股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理17法人治理結構（現(xiàn)狀）股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理17法人治理結構（設想）股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理18法人治理結構（設想）股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理18管理監(jiān)控機制財務總監(jiān)內(nèi)部審計19管理監(jiān)控機制財務總監(jiān)19財務總監(jiān)國外財務總監(jiān)ChiefFinancialOfficer(CFO)FinanceDirector我國財務總監(jiān)監(jiān)督型監(jiān)督管理型管理型20財務總監(jiān)國外財務總監(jiān)20財務總監(jiān)設置財務總監(jiān)的基本要求：委派聘任制雙向報告制21財務總監(jiān)設置財務總監(jiān)的基本要求：21財務總監(jiān)董事會財務總監(jiān)經(jīng)理聘任報告聘任報告22財務總監(jiān)董事會財務總監(jiān)經(jīng)理聘任報告聘任報告22財務總監(jiān)財務總監(jiān)的基本職責：向董事會負責，為其財務會計決策提供依據(jù)并受其委托對財務會計工作監(jiān)控；接受監(jiān)事會對財務會計工作的質(zhì)詢和檢查；協(xié)助總經(jīng)理履行財務會計管理工作。

23財務總監(jiān)財務總監(jiān)的基本職責：23內(nèi)部審計內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營與管理活動的獨立評價系統(tǒng)，以確定單位既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及目標是否達到。24內(nèi)部審計內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營與管理活動的內(nèi)部審計職能部門內(nèi)部審計總經(jīng)理授權報告監(jiān)督25內(nèi)部審計職能部門內(nèi)部審計總經(jīng)理授權報告監(jiān)督25法人治理結構與內(nèi)部審計關系股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會總經(jīng)理內(nèi)部審計職能部門26法人治理結構與內(nèi)部審計關系股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會總經(jīng)內(nèi)部審計內(nèi)部審計內(nèi)容財務審計管理審計效益審計27內(nèi)部審計內(nèi)部審計內(nèi)容27財務機構設置會計個體與會計主體設置模式獨立型分離型托管型設置模式的動態(tài)管理28財務機構設置會計個體與會計主體28設置模式---獨立

企業(yè)財務機構29設置模式---獨立

企業(yè)財務機構29設置模式---分離

財務機構財務機構財務機構企業(yè)分離其他單位30設置模式---分離

財務機構財務機構財務機構企業(yè)分離其他單設置模式---托管

托管企業(yè)財務機構其他單位31設置模式---托管

托管企業(yè)財務機構其他單位31會計人員委派委派對象個別財務人員全部財務人員委派管理資格認定人事待遇關系培訓與考核報告制度任期與輪換32會計人員委派委派對象32崗位職務分工不相容職務的分離原則若干個職務崗位如由一個人（部門）辦理，可能發(fā)生錯弊并可能掩蓋錯弊，對這些職務應當分離。33崗位職務分工不相容職務的分離原則33不相容職務分離授權批準職務執(zhí)行業(yè)務職務財產(chǎn)保管職務會計記錄職務監(jiān)督審核職務34不相容職務分離授權批準職務34不相容職務分離會計記錄財產(chǎn)保管業(yè)務經(jīng)辦審核監(jiān)督授權批準35不相容職務分離會計記錄財產(chǎn)保管業(yè)務經(jīng)辦審核監(jiān)督授權批準35崗位說明書崗位名稱崗位職責描述（崗位職責系統(tǒng)圖）崗位上下關系崗位任職條件

36崗位說明書崗位名稱36財務控制37財務控制37企業(yè)業(yè)務模型構造現(xiàn)金籌資投資采購生產(chǎn)（存貨）銷售工資固定資產(chǎn)（工程項目）38企業(yè)業(yè)務模型構造現(xiàn)金籌資投資采購生產(chǎn)（存貨）銷售工資固定資產(chǎn)貨幣資金業(yè)務控制貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制貨幣資金業(yè)務基礎工作貨幣資金業(yè)務流程再造39貨幣資金業(yè)務控制貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制39貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制

貨幣資金業(yè)務概述貨幣資金業(yè)務常見弊端貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要點40貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制

貨幣資金業(yè)務概述40貨幣資金業(yè)務概述貨幣資金償還應付帳款原材料固定資產(chǎn)（工程項目）在產(chǎn)品產(chǎn)成品應收帳款現(xiàn)銷管理、銷售費用等賒銷營業(yè)人工成本買入賣出股東投資股利債權人償還借入賒購現(xiàn)購41貨幣資金業(yè)務概述貨幣資金償還應付帳款原材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品貨幣資金業(yè)務常見弊端截留各種現(xiàn)金收入挪用資金虛報冒領出借帳號（洗錢）現(xiàn)金超額存放白條抵庫非法違規(guī)出借42貨幣資金業(yè)務常見弊端截留各種現(xiàn)金收入42貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要點

1．貨幣資金業(yè)務的職務分離

2．資金預算控制

3．庫存現(xiàn)金控制

4．銀行存款控制

5．財務印章控制

6．定額備用金控制43貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要點

1．貨幣資金業(yè)務的職務分離

2貨幣資金業(yè)務基礎工作貨幣資金業(yè)務收支體系貨幣資金開支及審批權限44貨幣資金業(yè)務基礎工作44

貨幣資金開支審批權限

授權批準的范圍授權批準的層次授權批準的責任授權批準的程序（審批權限一覽表）45

貨幣資金開支審批權限

45審批權限一覽表46審批權限一覽表46門市收現(xiàn)流程出納提現(xiàn)流程郵售業(yè)務收現(xiàn)流程零星費用報銷流程支票領用簽發(fā)流程備用金領用、核銷流程貨幣資金業(yè)務流程47門市收現(xiàn)流程貨幣資金業(yè)務流程47流程圖---符號（1）憑證處理暫存永存帳本報表決策內(nèi)連接外連接流程線說明YN48流程圖---符號（1）憑證處理暫存永存帳本決策流程圖--符號（2）NDANAD憑證報表副本帳本過帳來源保存按字母保存按順序保存按日期保存始點簽名合并注銷流程線兩種來源資料去向核對49流程圖--符號（2）NDANAD憑證副本帳本過帳保流程圖--符號（3）憑證帳本報表保存作業(yè)轉(zhuǎn)記暫存匯總決策去向來源連接流程核對YN單位或人單位或人50流程圖--符號（3）憑證帳本報表保存作業(yè)轉(zhuǎn)記暫存匯總流程圖繪制方法1、確定流程圖式（1）橫式（2）直式2、確定信息介質(zhì)符號顯示方式（1）一次顯示（2）重復顯示3、基本規(guī)則（1）從左到右，從上到下（2）介質(zhì)符號在上，作業(yè)符號在下51流程圖繪制方法1、確定流程圖式51

流程圖繪制舉例

某企業(yè)費用報銷流程是:首先由業(yè)務人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證,經(jīng)部門負責人審批后交會計部門審批,會計部門編制付款憑證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳,然后將付款憑證交會計部門登記有關費用明細帳并歸檔.52

流程圖繪制舉例

某企業(yè)費用報銷流程是部門作業(yè)經(jīng)辦流程圖繪制舉例

（續(xù)）53部門作業(yè)經(jīng)辦流程圖繪制舉例（續(xù)）53流程圖繪制舉例（續(xù)）業(yè)務部門會計部門出納部門制單審核付款記帳54流程圖繪制舉例（續(xù)）業(yè)務部門會計部門出納部門制單審核付款原始憑證報銷單日記帳費用帳外單位審核審核付款業(yè)務部門會計部門財務部門審核審核記帳出納

流程圖繪制舉例（續(xù)）

55原始憑證報銷單日記帳費用帳外單位審核審核付款業(yè)務部門會計部門工資業(yè)務控制工資業(yè)務內(nèi)部控制工資業(yè)務基礎工作工資業(yè)務流程再造56工資業(yè)務控制工資業(yè)務內(nèi)部控制56工資業(yè)務內(nèi)部控制工資業(yè)務循環(huán)工資業(yè)務常見弊端工資業(yè)務內(nèi)部控制要點57工資業(yè)務內(nèi)部控制57工薪業(yè)務循環(huán)圖聘用考核會計記錄工資分發(fā)工資結算考勤其它福利58工薪業(yè)務循環(huán)圖聘用考核會計記錄工資分發(fā)工資結算考勤其它福工薪業(yè)務常見弊端虛列工資開支虛提福利費擅自改變工資、福利費用途59工薪業(yè)務常見弊端虛列工資開支59工薪業(yè)務內(nèi)部控制要點

1．工薪循環(huán)的職務分離2．考勤記錄控制3．工資核算控制4．工資發(fā)放控制60工薪業(yè)務內(nèi)部控制要點

1．工薪循環(huán)的職務分離60

工資業(yè)務基礎工作工資形成和標準考核方式和記錄61

工資業(yè)務基礎工作工資形成和標準61工資業(yè)務流程

員工考勤流程工資核算發(fā)放流程養(yǎng)老金交納流程62工資業(yè)務流程

員工考勤流程62固定資產(chǎn)業(yè)務固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制固定資產(chǎn)業(yè)務基礎工作固定資產(chǎn)業(yè)務流程再造63固定資產(chǎn)業(yè)務固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制63固定資產(chǎn)業(yè)務循環(huán)固定資產(chǎn)業(yè)務常見弊端固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制要點固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制64固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制64固定資產(chǎn)業(yè)務循環(huán)圖資本預算折舊維修驗收購建作業(yè)會計記錄清理計價65固定資產(chǎn)業(yè)務循環(huán)圖資本預算折舊維修驗收購建作業(yè)會固定資產(chǎn)業(yè)務常見弊端購建活動違反程序，黑箱操作資本性支出擠占生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)盤盈不入帳固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆固定資產(chǎn)殘值收入不入帳虛增（減）折舊，維修費用支出失控66固定資產(chǎn)業(yè)務常見弊端購建活動違反程序，黑箱操作66固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制要點1．固定資產(chǎn)循環(huán)的職務分離

2．資本支出預算控制

3．固定資產(chǎn)驗收控制

4．固定資產(chǎn)入帳控制

5．固定資產(chǎn)維修控制

6．固定資產(chǎn)折舊控制

7．固定資產(chǎn)盤點控制

8．固定資產(chǎn)報廢清理控制

67固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制要點1．固定資產(chǎn)循環(huán)的職務分離

2．固定資產(chǎn)業(yè)務基礎工作

固定資產(chǎn)構成條件固定資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)的計價固定資產(chǎn)的折舊方法固定資產(chǎn)修理費用68固定資產(chǎn)業(yè)務基礎工作

固定資產(chǎn)構成條件68固定資產(chǎn)購置申請流程固定資產(chǎn)采購驗收、付款流程固定資產(chǎn)交付使用流程固定報廢清理流程固定資產(chǎn)大修理流程固定資產(chǎn)自制驗收流程固定資產(chǎn)盤點流程固定資產(chǎn)業(yè)務流程69固定資產(chǎn)業(yè)務流程69存貨業(yè)務存貨業(yè)務內(nèi)部控制存貨業(yè)務基礎工作存貨業(yè)務流程再造70存貨業(yè)務存貨業(yè)務內(nèi)部控制70

存貨業(yè)務內(nèi)部控制存貨業(yè)務循環(huán)存貨業(yè)務常見弊端存貨業(yè)務內(nèi)部控制要點71

存貨業(yè)務內(nèi)部控制存貨業(yè)務循環(huán)71存貨業(yè)務循環(huán)圖存貨核算驗收入庫加工生產(chǎn)存貨保管存貨分發(fā)72存貨業(yè)務循環(huán)圖存貨核算驗收入庫加工生產(chǎn)存貨保管存貨分發(fā)72存貨業(yè)務常見弊端保管不善、變質(zhì)報廢多發(fā)少發(fā)、帳實不符混淆領用支出界限委托加工余料不回收自制材料成本擠占生產(chǎn)成本材料成本差異分配不實錯誤73存貨業(yè)務常見弊端保管不善、變質(zhì)報廢73存貨業(yè)務內(nèi)部控制要點1.存貨循環(huán)的職務分離

2．存貨保管控制

3．存貨發(fā)收控制

4．存貨盤點控制

74存貨業(yè)務內(nèi)部控制要點1.存貨循環(huán)的職務分離

2．存貨保管存貨業(yè)務基礎工作

存貨分類存貨計價存貨盤點存貨儲備定額75存貨業(yè)務基礎工作

存貨分類75采購業(yè)務控制采購業(yè)務內(nèi)部控制采購業(yè)務基礎工作采購業(yè)務流程再造76采購業(yè)務控制采購業(yè)務內(nèi)部控制76采購業(yè)務內(nèi)部控制采購業(yè)務循環(huán)采購業(yè)務常見弊端采購業(yè)務內(nèi)部控制要點77采購業(yè)務內(nèi)部控制采購業(yè)務循環(huán)77采購業(yè)務循環(huán)圖付款處理驗收采購計劃采購作業(yè)會計記錄應付帳款的處理78采購業(yè)務循環(huán)圖付款處理驗收采購計劃采購作業(yè)會計記錄應付帳采購業(yè)務常見弊端

盲目采購、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊虛報損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆采購成本驗收不嚴、以少報多、以次充好違規(guī)結算、資金流失79采購業(yè)務常見弊端

盲目采購、積壓變質(zhì)79

采購業(yè)務內(nèi)部控制要點

1.采購循環(huán)的職務分離

2.采購計劃控制

3.訂貨報價控制

4.入庫驗收控制

5.貨款支付控制80

采購業(yè)務內(nèi)部控制要點

1.采購循環(huán)的職務分離

2.采采購業(yè)務基礎工作采購管理體系采購量規(guī)劃采購報價審批制度81采購業(yè)務基礎工作81采購計劃編制審批流程采購合同簽訂流程臨時采購申請流程材料采購流程外購商品流程日常用品采購流程退貨流程采購業(yè)務流程82采購計劃編制審批流程采購業(yè)務流程82生產(chǎn)業(yè)務控制生產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制生產(chǎn)業(yè)務基礎工作生產(chǎn)業(yè)務流程再造83生產(chǎn)業(yè)務控制生產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制83生產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制

生產(chǎn)業(yè)務循環(huán)生產(chǎn)業(yè)務常見弊端生產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制要點84生產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制

84生產(chǎn)業(yè)務循環(huán)圖成本核算驗收入庫加工生產(chǎn)生產(chǎn)計劃存貨分發(fā)85生產(chǎn)業(yè)務循環(huán)圖成本核算驗收入庫加工生產(chǎn)生產(chǎn)計劃存貨分發(fā)85生產(chǎn)業(yè)務常見弊端混淆生產(chǎn)費用與其他費用（資本支出、福利支出）界限混淆本期支出與跨期支出界限混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限虛計發(fā)外加工費用生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)86生產(chǎn)業(yè)務常見弊端混淆生產(chǎn)費用與其他費用（資本支出、福利支出）生產(chǎn)業(yè)務基礎工作

界定成本開支范圍和標準制定消耗定額制定成本原始記錄87生產(chǎn)業(yè)務基礎工作

87生產(chǎn)費用歸集分配方式設計確定成本計算對象設置成本項目確定生產(chǎn)費用分配標準確定完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本劃分標準生產(chǎn)業(yè)務流程88生產(chǎn)費用歸集分配方式設計生產(chǎn)業(yè)務流程88成本核算流程品種法成本核算流程分批法成本核算流程分步法成本核算流程89成本核算流程89銷售業(yè)務控制銷售業(yè)務內(nèi)部控制銷售業(yè)務基礎工作銷售業(yè)務流程再造90銷售業(yè)務控制銷售業(yè)務內(nèi)部控制90銷售業(yè)務內(nèi)部控制銷售業(yè)務循環(huán)銷售業(yè)務常見弊端銷售業(yè)務內(nèi)部控制要點91銷售業(yè)務內(nèi)部控制銷售業(yè)務循環(huán)91銷售業(yè)務循環(huán)圖應收帳款處理會計記錄發(fā)貨授信核定訂單處理銷售計劃收款

開票92銷售業(yè)務循環(huán)圖應收帳款處理會計記錄發(fā)貨授信核定訂單處理銷銷售業(yè)務常見弊端虛計銷售收入,調(diào)節(jié)利潤銷售成本結轉(zhuǎn)不實,調(diào)節(jié)利潤收款方式選用不當,造成壞帳銷售費用支出失控，成本增大銷售憑證保管不嚴，造成資產(chǎn)流失93銷售業(yè)務常見弊端虛計銷售收入,調(diào)節(jié)利潤93銷售業(yè)務內(nèi)部控制要點1．銷售循環(huán)的職務分離

2．銷售定價控制

3.授信額度控制

4.銷售發(fā)貨控制

5．應收帳款(壞帳)控制

6.退貨控制

94銷售業(yè)務內(nèi)部控制要點1．銷售循環(huán)的職務分離

2．銷售定價銷售業(yè)務基礎工作銷售組織體系銷售價格政策銷售費用支出規(guī)定95銷售業(yè)務基礎工作95銷售業(yè)務流程

發(fā)貨制產(chǎn)品銷售流程運貨制產(chǎn)品銷售流程提貨制產(chǎn)品銷售流程現(xiàn)金銷售流程合同銷售流程96銷售業(yè)務流程

發(fā)貨制產(chǎn)品銷售流程96投資業(yè)務控制投資業(yè)務內(nèi)部控制投資業(yè)務基礎工作投資業(yè)務流程再造97投資業(yè)務控制投資業(yè)務內(nèi)部控制97投資業(yè)務內(nèi)部控制

投資業(yè)務循環(huán)投資業(yè)務常見弊端投資業(yè)務內(nèi)部控制要點98投資業(yè)務內(nèi)部控制

投資業(yè)務循環(huán)98投資業(yè)務循環(huán)圖投資計劃投資處置投資收益支付款項投資作業(yè)會計記錄99投資業(yè)務循環(huán)圖投資計劃投資處置投資收益支付款項投資作業(yè)會計記投資業(yè)務常見弊端盲目投資，投資效益差截留投資收益，形成帳外資金證券投資“黑箱”操作，虧損企業(yè)負擔，贏利截留或私分投資證券保管不善，帳實不符截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn)投資會計處理錯誤，調(diào)節(jié)利潤100投資業(yè)務常見弊端盲目投資，投資效益差100投資業(yè)務內(nèi)部控制要點1．投資循環(huán)的職務分離

2．投資決策控制

3.投資資產(chǎn)保全控制

4．投資效益實現(xiàn)控制101投資業(yè)務內(nèi)部控制要點1．投資循環(huán)的職務分離

2．投資決策控投資業(yè)務基礎工作投資組織體制投資決策程序102投資業(yè)務基礎工作102投資業(yè)務流程

實業(yè)投資流程證券投資流程投資收益流程103投資業(yè)務流程

實業(yè)投資流程103籌資業(yè)務控制籌資業(yè)務內(nèi)部控制籌資業(yè)務基礎工作籌資業(yè)務流程再造104籌資業(yè)務控制籌資業(yè)務內(nèi)部控制104籌資業(yè)務內(nèi)部控制籌資業(yè)務循環(huán)籌資業(yè)務常見弊端籌資業(yè)務內(nèi)部控制要點105籌資業(yè)務內(nèi)部控制105籌資業(yè)務循環(huán)圖籌資計劃支付股利還本付息收取款項籌資作業(yè)會計記錄106籌資業(yè)務循環(huán)圖籌資計劃支付股利還本付息收取款項籌資作業(yè)會計記籌資業(yè)務常見弊端非法集資資金預算失誤，造成資金流量短缺或冗余虛增籌資費用，形成帳外資金未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜已回收的籌資憑證不及時注銷，造成被多次使用的風險籌資記錄不真實反映107籌資業(yè)務常見弊端非法集資107籌資循環(huán)的職務分離

籌資授權審批控制

籌資收入控制

籌資擔保控制

償還款項控制籌資業(yè)務內(nèi)部控制要點

108籌資循環(huán)的職務分離

籌資授權審批控制

籌資收入控制

籌資擔?；I資業(yè)務基礎工作財務預算制度現(xiàn)金管理及調(diào)度籌資方式選擇109籌資業(yè)務基礎工作109籌資業(yè)務流程股本發(fā)行流程債券發(fā)行流程借款流程發(fā)放股利流程償還債券流程償還借款流程110籌資業(yè)務流程110全面預算控制預算體系建立（項目、標準、程序）預算編制與審定預算指標分解與責任落實預算執(zhí)行授權預算實施監(jiān)控預算執(zhí)行分析與調(diào)整預算業(yè)績考核111全面預算控制預算體系建立（項目、標準、程序）111企業(yè)目標資本預算投資預算利潤目標成本預算直接成本預算經(jīng)營預算銷售預算間接成本預算購置預算采購預算現(xiàn)金預算利潤預算資產(chǎn)負債預算112企業(yè)目標資本預算投資預算利潤目標成本預算直接成本預算經(jīng)營預算財務報告113財務報告113會計帳務處理程序以日記帳為基礎的帳務處理程序普通日記帳帳務處理程序特種日記帳帳務處理程序?qū)谌沼泿仗幚沓绦驊{單日記帳帳務處理程序114會計帳務處理程序以日記帳為基礎的帳務處理程序114以記帳憑證為基礎的帳務處理程序記帳憑證帳務處理程序匯總記帳憑證帳務處理程序科目匯總表帳務處理程序115以記帳憑證為基礎的帳務處理程序115會計帳戶會計帳戶設計方法基本方法輔助方法會計帳戶使用說明書編寫116會計帳戶116會計帳戶的編號數(shù)字編號法數(shù)字順序編號法數(shù)字組編號法數(shù)字定位編號法文字編號法混合編號法117會計帳戶的編號117會計記帳憑證（日記帳）會計記帳憑證統(tǒng)一記帳憑證特種記帳憑證單項記帳憑證匯總記帳憑證科目匯總表聯(lián)合憑證多聯(lián)式記帳憑證118會計記帳憑證（日記帳）會計記帳憑證118日記帳普通日記帳特種日記帳專欄日記帳憑單日記帳119日記帳119會計帳冊會計總分類帳三欄式總分類帳多欄式總分類帳對應帳戶式總分類帳日記總帳式分類帳棋盤式總分類帳以表代帳式總分類帳120會計帳冊會計總分類帳120明細分類帳三欄式數(shù)量金額式多欄式專用式橫線登記式復幣式121明細分類帳121會計報表會計報表種類和格式資產(chǎn)負債表損益表利潤分配表現(xiàn)金流量表其他報表合并報表分報表附表附注122會計報表會計報表種類和格式122會計結帳工作會計結帳期間的確定經(jīng)營帳戶結帳方法會計結帳程序編制結帳工序關系明細表編制網(wǎng)絡圖、尋找關鏈路線編制結帳日程表123會計結帳工作會計結帳期間的確定123內(nèi)部報告編制內(nèi)部報告要求內(nèi)部報告頻率和詳簡內(nèi)部報告體系124內(nèi)部報告編制內(nèi)部報告要求124編制內(nèi)部報告要求反映經(jīng)管責任符合“例外管理”原則簡明易懂及時有效統(tǒng)籌規(guī)劃125編制內(nèi)部報告要求反映經(jīng)管責任125高層中層低層內(nèi)部報告時間和內(nèi)容（金字塔原則）報告間隔長、內(nèi)容從簡報告間隔短、內(nèi)容從詳介乎于上下兩者之間126高層中層低層內(nèi)部報告時間和內(nèi)容（金字塔原則）報告間隔長、內(nèi)部報告體系資金分析報告經(jīng)營分析報告費用分析報告資產(chǎn)分析報告往來分析報告投資分析報告財務分析報告127內(nèi)部報告體系資金分析報告127徐政旦、姚煥庭、朱榮恩《會計制度設計》

上海財經(jīng)大學出版社1996年版

朱榮恩、徐建新《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度》

中國審計出版社1996年版

朱榮恩《建立和完善內(nèi)部控制的思考》

《會計研究》2001年第一期

朱榮恩《內(nèi)部控制評價》

中國時代經(jīng)濟出版社2002年版

參考資料

128徐政旦、姚煥庭、朱榮恩《會計制度設計》

公司財務培訓講座上海財經(jīng)大學朱榮恩教授電話：53530331128-101261電子信箱：rezhu@財務制度創(chuàng)新—組織、控制、報告129公司財務培訓講座上海財經(jīng)大學財務制度創(chuàng)新—1導言130導言2國家統(tǒng)一會計制度進程與框架會計準則財務通則會計核算會計人員會計工作管理內(nèi)部會計控制國家統(tǒng)一會計制度會計準則會計制度辦法規(guī)定從業(yè)人員繼續(xù)教育基礎工作規(guī)范檔案管理基本規(guī)范具體規(guī)范131國家統(tǒng)一會計制度進程與框架會計準則財務通則會計核算會計人員會財務制度創(chuàng)新意義國家統(tǒng)一會計制度單位會計財務內(nèi)控制度132財務制度創(chuàng)新意義國家統(tǒng)一會計制度單位會計財務內(nèi)控制度4會計財務內(nèi)控關系會計財務內(nèi)控133會計財務內(nèi)控關系會計財務內(nèi)控5財務組織財務控制財務報告財務制度創(chuàng)新內(nèi)容134財務組織財務制度創(chuàng)新內(nèi)容6財務組織135財務組織7企業(yè)組織基本結構決策監(jiān)督執(zhí)行136企業(yè)組織基本結構決策監(jiān)督執(zhí)行8企業(yè)信息溝通系統(tǒng)內(nèi)部管理層股東政府外部企業(yè)信息債權人137企業(yè)信息溝通系統(tǒng)內(nèi)部管理層股東政府外部企業(yè)信息債權人9財務組織內(nèi)容法人治理結構管理監(jiān)控機制財務部門設置財務人員委派崗位職務分工138財務組織內(nèi)容法人治理結構10法人治理結構國外歐洲大陸法英美海洋法國內(nèi)《公司法》要求證監(jiān)會《上市公司治理準則》要求國務院《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》要求139法人治理結構國外11法人治理結構歐洲大陸法（二元理事會）股東大會董事會監(jiān)事會經(jīng)理140法人治理結構歐洲大陸法（二元理事會）股東大會董事會監(jiān)事會經(jīng)理法人治理結構英美海洋法（一元理事會）股東大會董事會經(jīng)理審計委員會141法人治理結構英美海洋法（一元理事會）股東大會董事會經(jīng)理審計委法人治理結構我國《公司法》股東大會監(jiān)事會董事會經(jīng)理142法人治理結構我國《公司法》股東大會監(jiān)事會董事會經(jīng)理14法人治理結構監(jiān)事會的職權：檢查公司的財務對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務進行監(jiān)督提議召開臨時股東大會143法人治理結構監(jiān)事會的職權：15法人治理結構證監(jiān)會、經(jīng)貿(mào)委《上市公司治理準則》要求設立獨立董事和由獨立董事任負責人的審計委員會審計委員會的職權：檢查公司會計政策、財務狀況和財務報告程序與公司外部審計機構進行交流對內(nèi)部審計人員及其工作進行考核對內(nèi)部控制進行考核檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風險檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況144法人治理結構證監(jiān)會、經(jīng)貿(mào)委《上市公司治理準則》要求16法人治理結構（現(xiàn)狀）股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理145法人治理結構（現(xiàn)狀）股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理17法人治理結構（設想）股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理146法人治理結構（設想）股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理18管理監(jiān)控機制財務總監(jiān)內(nèi)部審計147管理監(jiān)控機制財務總監(jiān)19財務總監(jiān)國外財務總監(jiān)ChiefFinancialOfficer(CFO)FinanceDirector我國財務總監(jiān)監(jiān)督型監(jiān)督管理型管理型148財務總監(jiān)國外財務總監(jiān)20財務總監(jiān)設置財務總監(jiān)的基本要求：委派聘任制雙向報告制149財務總監(jiān)設置財務總監(jiān)的基本要求：21財務總監(jiān)董事會財務總監(jiān)經(jīng)理聘任報告聘任報告150財務總監(jiān)董事會財務總監(jiān)經(jīng)理聘任報告聘任報告22財務總監(jiān)財務總監(jiān)的基本職責：向董事會負責，為其財務會計決策提供依據(jù)并受其委托對財務會計工作監(jiān)控；接受監(jiān)事會對財務會計工作的質(zhì)詢和檢查；協(xié)助總經(jīng)理履行財務會計管理工作。

151財務總監(jiān)財務總監(jiān)的基本職責：23內(nèi)部審計內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營與管理活動的獨立評價系統(tǒng)，以確定單位既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及目標是否達到。152內(nèi)部審計內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營與管理活動的內(nèi)部審計職能部門內(nèi)部審計總經(jīng)理授權報告監(jiān)督153內(nèi)部審計職能部門內(nèi)部審計總經(jīng)理授權報告監(jiān)督25法人治理結構與內(nèi)部審計關系股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會總經(jīng)理內(nèi)部審計職能部門154法人治理結構與內(nèi)部審計關系股東大會審計委員會董事會監(jiān)事會總經(jīng)內(nèi)部審計內(nèi)部審計內(nèi)容財務審計管理審計效益審計155內(nèi)部審計內(nèi)部審計內(nèi)容27財務機構設置會計個體與會計主體設置模式獨立型分離型托管型設置模式的動態(tài)管理156財務機構設置會計個體與會計主體28設置模式---獨立

企業(yè)財務機構157設置模式---獨立

企業(yè)財務機構29設置模式---分離

財務機構財務機構財務機構企業(yè)分離其他單位158設置模式---分離

財務機構財務機構財務機構企業(yè)分離其他單設置模式---托管

托管企業(yè)財務機構其他單位159設置模式---托管

托管企業(yè)財務機構其他單位31會計人員委派委派對象個別財務人員全部財務人員委派管理資格認定人事待遇關系培訓與考核報告制度任期與輪換160會計人員委派委派對象32崗位職務分工不相容職務的分離原則若干個職務崗位如由一個人（部門）辦理，可能發(fā)生錯弊并可能掩蓋錯弊，對這些職務應當分離。161崗位職務分工不相容職務的分離原則33不相容職務分離授權批準職務執(zhí)行業(yè)務職務財產(chǎn)保管職務會計記錄職務監(jiān)督審核職務162不相容職務分離授權批準職務34不相容職務分離會計記錄財產(chǎn)保管業(yè)務經(jīng)辦審核監(jiān)督授權批準163不相容職務分離會計記錄財產(chǎn)保管業(yè)務經(jīng)辦審核監(jiān)督授權批準35崗位說明書崗位名稱崗位職責描述（崗位職責系統(tǒng)圖）崗位上下關系崗位任職條件

164崗位說明書崗位名稱36財務控制165財務控制37企業(yè)業(yè)務模型構造現(xiàn)金籌資投資采購生產(chǎn)（存貨）銷售工資固定資產(chǎn)（工程項目）166企業(yè)業(yè)務模型構造現(xiàn)金籌資投資采購生產(chǎn)（存貨）銷售工資固定資產(chǎn)貨幣資金業(yè)務控制貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制貨幣資金業(yè)務基礎工作貨幣資金業(yè)務流程再造167貨幣資金業(yè)務控制貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制39貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制

貨幣資金業(yè)務概述貨幣資金業(yè)務常見弊端貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要點168貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制

貨幣資金業(yè)務概述40貨幣資金業(yè)務概述貨幣資金償還應付帳款原材料固定資產(chǎn)（工程項目）在產(chǎn)品產(chǎn)成品應收帳款現(xiàn)銷管理、銷售費用等賒銷營業(yè)人工成本買入賣出股東投資股利債權人償還借入賒購現(xiàn)購169貨幣資金業(yè)務概述貨幣資金償還應付帳款原材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品貨幣資金業(yè)務常見弊端截留各種現(xiàn)金收入挪用資金虛報冒領出借帳號（洗錢）現(xiàn)金超額存放白條抵庫非法違規(guī)出借170貨幣資金業(yè)務常見弊端截留各種現(xiàn)金收入42貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要點

1．貨幣資金業(yè)務的職務分離

2．資金預算控制

3．庫存現(xiàn)金控制

4．銀行存款控制

5．財務印章控制

6．定額備用金控制171貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要點

1．貨幣資金業(yè)務的職務分離

2貨幣資金業(yè)務基礎工作貨幣資金業(yè)務收支體系貨幣資金開支及審批權限172貨幣資金業(yè)務基礎工作44

貨幣資金開支審批權限

授權批準的范圍授權批準的層次授權批準的責任授權批準的程序（審批權限一覽表）173

貨幣資金開支審批權限

45審批權限一覽表174審批權限一覽表46門市收現(xiàn)流程出納提現(xiàn)流程郵售業(yè)務收現(xiàn)流程零星費用報銷流程支票領用簽發(fā)流程備用金領用、核銷流程貨幣資金業(yè)務流程175門市收現(xiàn)流程貨幣資金業(yè)務流程47流程圖---符號（1）憑證處理暫存永存帳本報表決策內(nèi)連接外連接流程線說明YN176流程圖---符號（1）憑證處理暫存永存帳本決策流程圖--符號（2）NDANAD憑證報表副本帳本過帳來源保存按字母保存按順序保存按日期保存始點簽名合并注銷流程線兩種來源資料去向核對177流程圖--符號（2）NDANAD憑證副本帳本過帳保流程圖--符號（3）憑證帳本報表保存作業(yè)轉(zhuǎn)記暫存匯總決策去向來源連接流程核對YN單位或人單位或人178流程圖--符號（3）憑證帳本報表保存作業(yè)轉(zhuǎn)記暫存匯總流程圖繪制方法1、確定流程圖式（1）橫式（2）直式2、確定信息介質(zhì)符號顯示方式（1）一次顯示（2）重復顯示3、基本規(guī)則（1）從左到右，從上到下（2）介質(zhì)符號在上，作業(yè)符號在下179流程圖繪制方法1、確定流程圖式51

流程圖繪制舉例

某企業(yè)費用報銷流程是:首先由業(yè)務人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證,經(jīng)部門負責人審批后交會計部門審批,會計部門編制付款憑證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳,然后將付款憑證交會計部門登記有關費用明細帳并歸檔.180

流程圖繪制舉例

某企業(yè)費用報銷流程是部門作業(yè)經(jīng)辦流程圖繪制舉例

（續(xù)）181部門作業(yè)經(jīng)辦流程圖繪制舉例（續(xù)）53流程圖繪制舉例（續(xù)）業(yè)務部門會計部門出納部門制單審核付款記帳182流程圖繪制舉例（續(xù)）業(yè)務部門會計部門出納部門制單審核付款原始憑證報銷單日記帳費用帳外單位審核審核付款業(yè)務部門會計部門財務部門審核審核記帳出納

流程圖繪制舉例（續(xù)）

183原始憑證報銷單日記帳費用帳外單位審核審核付款業(yè)務部門會計部門工資業(yè)務控制工資業(yè)務內(nèi)部控制工資業(yè)務基礎工作工資業(yè)務流程再造184工資業(yè)務控制工資業(yè)務內(nèi)部控制56工資業(yè)務內(nèi)部控制工資業(yè)務循環(huán)工資業(yè)務常見弊端工資業(yè)務內(nèi)部控制要點185工資業(yè)務內(nèi)部控制57工薪業(yè)務循環(huán)圖聘用考核會計記錄工資分發(fā)工資結算考勤其它福利186工薪業(yè)務循環(huán)圖聘用考核會計記錄工資分發(fā)工資結算考勤其它福工薪業(yè)務常見弊端虛列工資開支虛提福利費擅自改變工資、福利費用途187工薪業(yè)務常見弊端虛列工資開支59工薪業(yè)務內(nèi)部控制要點

1．工薪循環(huán)的職務分離2．考勤記錄控制3．工資核算控制4．工資發(fā)放控制188工薪業(yè)務內(nèi)部控制要點

1．工薪循環(huán)的職務分離60

工資業(yè)務基礎工作工資形成和標準考核方式和記錄189

工資業(yè)務基礎工作工資形成和標準61工資業(yè)務流程

員工考勤流程工資核算發(fā)放流程養(yǎng)老金交納流程190工資業(yè)務流程

員工考勤流程62固定資產(chǎn)業(yè)務固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制固定資產(chǎn)業(yè)務基礎工作固定資產(chǎn)業(yè)務流程再造191固定資產(chǎn)業(yè)務固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制63固定資產(chǎn)業(yè)務循環(huán)固定資產(chǎn)業(yè)務常見弊端固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制要點固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制192固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制64固定資產(chǎn)業(yè)務循環(huán)圖資本預算折舊維修驗收購建作業(yè)會計記錄清理計價193固定資產(chǎn)業(yè)務循環(huán)圖資本預算折舊維修驗收購建作業(yè)會固定資產(chǎn)業(yè)務常見弊端購建活動違反程序，黑箱操作資本性支出擠占生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)盤盈不入帳固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆固定資產(chǎn)殘值收入不入帳虛增（減）折舊，維修費用支出失控194固定資產(chǎn)業(yè)務常見弊端購建活動違反程序，黑箱操作66固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制要點1．固定資產(chǎn)循環(huán)的職務分離

2．資本支出預算控制

3．固定資產(chǎn)驗收控制

4．固定資產(chǎn)入帳控制

5．固定資產(chǎn)維修控制

6．固定資產(chǎn)折舊控制

7．固定資產(chǎn)盤點控制

8．固定資產(chǎn)報廢清理控制

195固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制要點1．固定資產(chǎn)循環(huán)的職務分離

2．固定資產(chǎn)業(yè)務基礎工作

固定資產(chǎn)構成條件固定資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)的計價固定資產(chǎn)的折舊方法固定資產(chǎn)修理費用196固定資產(chǎn)業(yè)務基礎工作

固定資產(chǎn)構成條件68固定資產(chǎn)購置申請流程固定資產(chǎn)采購驗收、付款流程固定資產(chǎn)交付使用流程固定報廢清理流程固定資產(chǎn)大修理流程固定資產(chǎn)自制驗收流程固定資產(chǎn)盤點流程固定資產(chǎn)業(yè)務流程197固定資產(chǎn)業(yè)務流程69存貨業(yè)務存貨業(yè)務內(nèi)部控制存貨業(yè)務基礎工作存貨業(yè)務流程再造198存貨業(yè)務存貨業(yè)務內(nèi)部控制70

存貨業(yè)務內(nèi)部控制存貨業(yè)務循環(huán)存貨業(yè)務常見弊端存貨業(yè)務內(nèi)部控制要點199

存貨業(yè)務內(nèi)部控制存貨業(yè)務循環(huán)71存貨業(yè)務循環(huán)圖存貨核算驗收入庫加工生產(chǎn)存貨保管存貨分發(fā)200存貨業(yè)務循環(huán)圖存貨核算驗收入庫加工生產(chǎn)存貨保管存貨分發(fā)72存貨業(yè)務常見弊端保管不善、變質(zhì)報廢多發(fā)少發(fā)、帳實不符混淆領用支出界限委托加工余料不回收自制材料成本擠占生產(chǎn)成本材料成本差異分配不實錯誤201存貨業(yè)務常見弊端保管不善、變質(zhì)報廢73存貨業(yè)務內(nèi)部控制要點1.存貨循環(huán)的職務分離

2．存貨保管控制

3．存貨發(fā)收控制

4．存貨盤點控制

202存貨業(yè)務內(nèi)部控制要點1.存貨循環(huán)的職務分離

2．存貨保管存貨業(yè)務基礎工作

存貨分類存貨計價存貨盤點存貨儲備定額203存貨業(yè)務基礎工作

存貨分類75采購業(yè)務控制采購業(yè)務內(nèi)部控制采購業(yè)務基礎工作采購業(yè)務流程再造204采購業(yè)務控制采購業(yè)務內(nèi)部控制76采購業(yè)務內(nèi)部控制采購業(yè)務循環(huán)采購業(yè)務常見弊端采購業(yè)務內(nèi)部控制要點205采購業(yè)務內(nèi)部控制采購業(yè)務循環(huán)77采購業(yè)務循環(huán)圖付款處理驗收采購計劃采購作業(yè)會計記錄應付帳款的處理206采購業(yè)務循環(huán)圖付款處理驗收采購計劃采購作業(yè)會計記錄應付帳采購業(yè)務常見弊端

盲目采購、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊虛報損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆采購成本驗收不嚴、以少報多、以次充好違規(guī)結算、資金流失207采購業(yè)務常見弊端

盲目采購、積壓變質(zhì)79

采購業(yè)務內(nèi)部控制要點

1.采購循環(huán)的職務分離

2.采購計劃控制

3.訂貨報價控制

4.入庫驗收控制

5.貨款支付控制208

采購業(yè)務內(nèi)部控制要點

1.采購循環(huán)的職務分離

2.采采購業(yè)務基礎工作采購管理體系采購量規(guī)劃采購報價審批制度209采購業(yè)務基礎工作81采購計劃編制審批流程采購合同簽訂流程臨時采購申請流程材料采購流程外購商品流程日常用品采購流程退貨流程采購業(yè)務流程210采購計劃編制審批流程采購業(yè)務流程82生產(chǎn)業(yè)務控制生產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制生產(chǎn)業(yè)務基礎工作生產(chǎn)業(yè)務流程再造211生產(chǎn)業(yè)務控制生產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制83生產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制

生產(chǎn)業(yè)務循環(huán)生產(chǎn)業(yè)務常見弊端生產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制要點212生產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制

84生產(chǎn)業(yè)務循環(huán)圖成本核算驗收入庫加工生產(chǎn)生產(chǎn)計劃存貨分發(fā)213生產(chǎn)業(yè)務循環(huán)圖成本核算驗收入庫加工生產(chǎn)生產(chǎn)計劃存貨分發(fā)85生產(chǎn)業(yè)務常見弊端混淆生產(chǎn)費用與其他費用（資本支出、福利支出）界限混淆本期支出與跨期支出界限混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限虛計發(fā)外加工費用生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)214生產(chǎn)業(yè)務常見弊端混淆生產(chǎn)費用與其他費用（資本支出、福利支出）生產(chǎn)業(yè)務基礎工作

界定成本開支范圍和標準制定消耗定額制定成本原始記錄215生產(chǎn)業(yè)務基礎工作

87生產(chǎn)費用歸集分配方式設計確定成本計算對象設置成本項目確定生產(chǎn)費用分配標準確定完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本劃分標準生產(chǎn)業(yè)務流程216生產(chǎn)費用歸集分配方式設計生產(chǎn)業(yè)務流程88成本核算流程品種法成本核算流程分批法成本核算流程分步法成本核算流程217成本核算流程89銷售業(yè)務控制銷售業(yè)務內(nèi)部控制銷售業(yè)務基礎工作銷售業(yè)務流程再造218銷售業(yè)務控制銷售業(yè)務內(nèi)部控制90銷售業(yè)務內(nèi)部控制銷售業(yè)務循環(huán)銷售業(yè)務常見弊端銷售業(yè)務內(nèi)部控制要點219銷售業(yè)務內(nèi)部控制銷售業(yè)務循環(huán)91銷售業(yè)務循環(huán)圖應收帳款處理會計記錄發(fā)貨授信核定訂單處理銷售計劃收款

開票220銷售業(yè)務循環(huán)圖應收帳款處理會計記錄發(fā)貨授信核定訂單處理銷銷售業(yè)務常見弊端虛計銷售收入,調(diào)節(jié)利潤銷售成本結轉(zhuǎn)不實,調(diào)節(jié)利潤收款方式選用不當,造成壞帳銷售費用支出失控，成本增大銷售憑證保管不嚴，造成資產(chǎn)流失221銷售業(yè)務常見弊端虛計銷售收入,調(diào)節(jié)利潤93銷售業(yè)務內(nèi)部控制要點1．銷售循環(huán)的職務分離

2．銷售定價控制

3.授信額度控制

4.銷售發(fā)貨控制

5．應收帳款(壞帳)控制

6.退貨控制

222銷售業(yè)務內(nèi)部控制要點1．銷售循環(huán)的職務分離

2．銷售定價銷售業(yè)務基礎工作銷售組織體系銷售價格政策銷售費用支出規(guī)定223銷售業(yè)務基礎工作95銷售業(yè)務流程

發(fā)貨制產(chǎn)品銷售流程運貨制產(chǎn)品銷售流程提貨制產(chǎn)品銷售流程現(xiàn)金銷售流程合同銷售流程224銷售業(yè)務流程

發(fā)貨制產(chǎn)品銷售流程96投資業(yè)務控制投資業(yè)務內(nèi)部控制投資業(yè)務基礎工作投資業(yè)務流程再造225投資業(yè)務控制投資業(yè)務內(nèi)部控制97投資業(yè)務內(nèi)部控制

投資業(yè)務循環(huán)投資業(yè)務常見弊端投資業(yè)務內(nèi)部控制要點226投資業(yè)務內(nèi)部控制

投資業(yè)務循環(huán)98投資業(yè)務循環(huán)圖投資計劃投資處置投資收益支付款項投資作業(yè)會計記錄227投資業(yè)務循環(huán)圖投資計劃投資處置投資收益支付款項投資作業(yè)會計記投資業(yè)務常見弊端盲目投資，投資效益差截留投資收益，形成帳外資金證券投資“黑箱”操作，虧損企業(yè)負擔，贏利截留或私分投資證券保管不善，帳實不符截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn)投資會計處理錯誤，調(diào)節(jié)利潤228投資業(yè)務常見弊端盲目投資，投資效益差100投資業(yè)務內(nèi)部控制要點1．投資循環(huán)的職務分離

2．投資決策控制

3.投資資產(chǎn)保全控制

4．投資效益實現(xiàn)控制229投資業(yè)務內(nèi)部控制要點1．投資循環(huán)的職務分離

2．投資決策控投資業(yè)務基礎工作投資組織體制投資決策程序230投資業(yè)務基礎工作102投資業(yè)務流程

實業(yè)投資流程證券投資流程投資收益流程231投資業(yè)務流程

實業(yè)投資流程103籌資業(yè)務控制籌資業(yè)務內(nèi)部控制籌資業(yè)務基礎工作籌資業(yè)務流程再造232籌資業(yè)務控制籌資業(yè)務內(nèi)部控制104籌資業(yè)務內(nèi)部控制籌資業(yè)務循環(huán)籌資業(yè)務常見弊端籌資業(yè)務內(nèi)部控制要點233籌資業(yè)務內(nèi)部控制105籌資業(yè)務循環(huán)圖籌資