會計學(xué)基礎(chǔ)之財產(chǎn)清查課件

2022/12/61第七章財產(chǎn)清查重點內(nèi)容§7-1財產(chǎn)清查的意義和種類§7-2財產(chǎn)物資的盤存制度§7-3財產(chǎn)清查的方法§7-4財產(chǎn)清查結(jié)果的處理2022/12/41第七章財產(chǎn)清查重點內(nèi)容2022/12/62§7-1財產(chǎn)清查的意義和種類一、財產(chǎn)清查的概念二、財產(chǎn)清查的意義三、財產(chǎn)清查的種類四、財產(chǎn)清查的一般程序和工作內(nèi)容

2022/12/42§7-1財產(chǎn)清查的意義和種類一、財產(chǎn)清查2022/12/63一、財產(chǎn)清查的概念：財產(chǎn)清查就是通過實地盤點、核對等方法，查明各種財產(chǎn)物資和債權(quán)、債務(wù)的實存數(shù)，以保證帳實相符。實際存在的問題：①自然損耗.②錯收錯付.③計量不準(zhǔn).④管理不善.⑤人員過失.⑥漏記錯記.⑦貪污盜竊等，這些因素造成帳實不符。2022/12/43一、財產(chǎn)清查的概念：財產(chǎn)清查就是通過實地2022/12/64二、財產(chǎn)清查的意義：⒈通過清查，保證會計資料記錄的真實可靠。通過清查確定實存數(shù)，帳實對比，確定盤盈、盤虧，調(diào)整帳簿記錄，使帳實相符。信息可靠。⒉通過清查，揭示財產(chǎn)物資的使用情況，促進企業(yè)改進經(jīng)營管理，挖掘各項財產(chǎn)的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。⒊通過清查，促使財產(chǎn)物資保管人員加強責(zé)任感，以保證各項財產(chǎn)的安全完整。⒋監(jiān)督財經(jīng)法紀(jì)和結(jié)算制度的執(zhí)行。查明債權(quán)、債務(wù)、往來款項結(jié)算是否正常。5.檢查內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性與有效性，以防止各種人為的舞弊。2022/12/44二、財產(chǎn)清查的意義：⒈通過清查，保證會計2022/12/65三、財產(chǎn)清查的種類㈠按清查的范圍分為全面清查和局部清查兩種。⒈全面清查：是對全部財產(chǎn)進行盤點和核對。工業(yè)企業(yè)清查對象有：①現(xiàn)金、存款等貨幣資金。

②固定資產(chǎn)、各種存貨等含在途物資。③各種債權(quán)債務(wù)及預(yù)算繳撥款項。

④在外單位保管、加工、銷售的物資等。2022/12/45三、財產(chǎn)清查的種類㈠按清查的范圍分為全面2022/12/66三、財產(chǎn)清查的種類適用全面清查的情況：①年終決算前全面清查。②單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系。③合資、聯(lián)營。

④清產(chǎn)核資。

⑤主要負(fù)責(zé)人離崗。⑥企業(yè)為導(dǎo)入新的會計系統(tǒng)確定正確的開帳數(shù)據(jù)。2022/12/46三、財產(chǎn)清查的種類適用全面清查的情況：2022/12/67⒉局部清查。根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)物資進行的清查。如：①現(xiàn)金的日清月結(jié)。

②存款的每月核對。③材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的抽查，貴重物資每月盤點。

④債權(quán)、債務(wù)的核對。㈡按清查的時間分為定期清查和不定期清查兩種。⒈定期清查：按制度規(guī)定或計劃安排進行財產(chǎn)清查。⒉不定期清查：根據(jù)臨時需要進行清查。如更換出納員、倉庫保管員，被盜時等。2022/12/47⒉局部清查。根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)物資進行2022/12/68四、財產(chǎn)清查的一般程序和工作內(nèi)容

㈠財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作

⒈組織上的準(zhǔn)備。成立清查小組，制訂清查計劃、對象、范圍、進度、配備人員、確定方法等。⒉財會人員。全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)入帳，核對帳目，結(jié)出帳面余額。⒊倉儲人員。辦好發(fā)出憑證手續(xù)，登記入倉儲帳。整理實物、作出標(biāo)簽等。⒋準(zhǔn)備計量器具，盤存用表，（盤存表、盤盈盤虧表）。㈡實施財產(chǎn)清查㈢財產(chǎn)清查結(jié)束工作。清查結(jié)束后上報清查結(jié)果，根據(jù)存在的問題按法規(guī)的規(guī)定提出處理意見和建議。2022/12/48四、財產(chǎn)清查的一般程序和工作內(nèi)容㈠財產(chǎn)2022/12/69§7-2財產(chǎn)物資的盤存制度一、實地盤存制二、永續(xù)盤存制三、財產(chǎn)清查中的計價方法2022/12/49§7-2財產(chǎn)物資的盤存制度一、實地盤存制2022/12/610一、實地盤存制㈠實地盤存制的概念期末通過實物盤點確定庫存數(shù)，以期初庫存數(shù)+本期增加額－期末庫存數(shù)計算出本期耗用數(shù)的一種方法。亦稱盤存計耗制、盤存計銷制。平時登記實物增加，不記減少，月末盤點實物，倒擠減少數(shù)。㈡實地盤存制的計算公式期末存貨成本=實物盤點庫存數(shù)×存貨單位成本本期減少數(shù)=期初余額+本期增加額－期末余額〖例7-1p163〗㈢優(yōu)點核算工作簡單，簡化了計算發(fā)出耗用存貨的工作量。㈣缺點手續(xù)不嚴(yán)密，除正常耗用，還有毀損和丟失等。帳簿不能隨時反映存貨收入、發(fā)出、結(jié)存的動態(tài)。2022/12/410一、實地盤存制㈠實地盤存制的概念2022/12/611二、永續(xù)盤存制㈠永續(xù)盤存制的概念根據(jù)帳面記錄的期初余額+本期增加額－本期減少額，計算出期末余額的一種方法。亦稱帳面盤存制。平時登記實物增加、減少數(shù)，結(jié)出余額。手續(xù)嚴(yán)密。㈡永續(xù)盤存制的計算公式期末存貨余額=期初余額+本期增加額－本期減少額〖例7-2p164〗㈢優(yōu)點1.有利于加強存貨的管理。2.手續(xù)嚴(yán)密，可以從數(shù)量和金額兩方面對存貨進行控制。3.可以有效地組織資金周轉(zhuǎn)。㈣缺點存貨明細(xì)帳核算的工作量大。2022/12/411二、永續(xù)盤存制㈠永續(xù)盤存制的概念2022/12/612三、財產(chǎn)清查中的計價方法㈠先進先出法：先收入的存貨先發(fā)出或耗用，以此為前提計算發(fā)出和結(jié)余存貨單價。發(fā)出存貨時，應(yīng)按最先收入的那批物品單價計價。例：某公司月初材料A結(jié)存100KG、@5元；本月5日購進材料A300KG、@4元，25日購進一批A材料200KG、@5.5元；本月領(lǐng)用：11日300KG,29日250KG.分別按先進先出法和后進先出法確定期末存貨成本。先進先出法：本月發(fā)出存貨成本：100×5＋200×4＋100×4＋150×5.5＝2525元月末存貨單價：5.5元月末存貨成本：50×5.5＝275元㈡?zhèn)€別計價法：發(fā)出時按收入時計價。適用：單位成本高、數(shù)量少、易識別的存貨，如飛機、汽車等2022/12/412三、財產(chǎn)清查中的計價方法㈠先進先出法：2022/12/613§㈢加權(quán)平均法：以月初結(jié)存存貨金額加本月收入存貨金額，除以月初存貨數(shù)量加全月收入存貨數(shù)量，算出以數(shù)量為權(quán)數(shù)的存貨平均單價的一種計價方法。公式：加權(quán)平均單價=(期初結(jié)存金額+本期收入金額)÷(期初結(jié)存數(shù)量+本期收入數(shù)量)發(fā)出金額=加權(quán)平均單價×發(fā)出數(shù)量計算上例中加權(quán)平均單價及發(fā)出.結(jié)存存貨成本？優(yōu)點：大大簡化平時核算工作量，計算簡單；

缺點：平時賬上無法提供發(fā)出、結(jié)存存貨的單價和金額，不利于存貨的管理。

適用：存貨品種少，且前后收入存貨單位成本差異較大的企業(yè)。㈣毛利率法：根據(jù)本期銷售凈額乘以前期實際毛利率匡算本期銷售毛利，并計算發(fā)出存貨成本的一種計價方法。2022/12/413§㈢加權(quán)平均法：以月初結(jié)存存貨金額加本2022/12/614§7-3財產(chǎn)清查的方法一、清查方法概述二、實物的清查三、貨幣資金的清查四、結(jié)算往來款項的清查五、外存物資的清查2022/12/414§7-3財產(chǎn)清查的方法一、清查方2022/12/615一、清查方法概述⒈實物盤點計量。⒉測量計算法。3.抽樣盤點法。4.估計推算法。5.對帳單法。6.查詢法2022/12/415一、清查方法概述⒈實物盤點計量。2022/12/616二、實物的清查1.清查實物填寫盤存表，記錄名稱、型號、計量單位、數(shù)量、單價、金額。2.填寫實存帳存對比表。找出差異額。三、貨幣資金的清查方法㈠現(xiàn)金及有價證券。清查現(xiàn)金出納員在場，實地點數(shù)，不白條抵庫，帳款是否相符。填寫現(xiàn)金盤存報告表。有價證券（國庫券、股票），點數(shù)確定盈虧，有無違紀(jì)和非法買賣情況。2022/12/416二、實物的清查1.清查實物填寫盤存表，2022/12/617二、貨幣資金的清查方法㈡銀行存款的清查銀行存款的清查，采用與開戶銀行核對帳目的方法進行的。存款日記帳與對帳單逐筆核對。核對結(jié)果相符記帳錯誤

不相符未達帳項2022/12/417二、貨幣資金的清查方法㈡銀行存款的清查2022/12/618⒈未達帳項概念：未達帳項：指由于雙方記帳時間不一致而發(fā)生的一方已入帳，另一方尚未入帳的事項。⒉未達帳項四種⑴企業(yè)已收記增加，銀行未收未入帳；⑵企業(yè)已付記減少，銀行未付未入帳；⑶銀行已收記增加，企業(yè)未收未入帳；⑷銀行已付記減少，企業(yè)未付未入帳。例P書，此略。方法一：各自加上對方已加數(shù)，各自減去對方已減數(shù)。2022/12/418⒈未達帳項概念：2022/12/619

銀行存款余額調(diào)節(jié)表年

月

日金額單位：元項

目(日記帳一方)金

額

項

目(對帳單一方)金

額日記帳帳面余額

對帳單月末余額加：銀行已記增加，企業(yè)未記

加：企業(yè)已記增加，銀行未記減：銀行已記減少，企業(yè)未記

減：企業(yè)已記減少，銀行未記調(diào)節(jié)后的余額

調(diào)節(jié)后的余額方法二：各自加上己方已減數(shù)，各自減去已方已加數(shù)。即復(fù)原。2022/12/419銀行存款2022/12/620四、結(jié)算往來款項的清查債權(quán)單位帳核實后，填對帳單兩份。債務(wù)單位

五、外存物資的清查與存放單位核對。如不符，查明原因后處理。不符應(yīng)注明原因，或另抄對帳單。發(fā)核實后退回一份2022/12/420四、結(jié)算往來款項的清查發(fā)核實后退回一份2022/12/621§7-4財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、清查結(jié)果二、處理步驟三、盤盈的帳務(wù)處理四、盤虧、毀損的帳務(wù)處理五、應(yīng)收、應(yīng)付款項清查結(jié)果的帳務(wù)處理2022/12/421§7-4財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、清查結(jié)果2022/12/622一、清查結(jié)果妥善處理清查中暴露出來的問題，是完成清查任務(wù)的最后環(huán)節(jié)。1.盤盈：實存數(shù)大于賬存數(shù)2.盤虧：實存數(shù)小于賬存數(shù)3.毀損：賬實數(shù)一致，但實存有質(zhì)量問題，不能按正常的財產(chǎn)物資使用。處理方式：以上三種情況都要進行賬務(wù)處理。2022/12/422一、清查結(jié)果妥善處理清查中暴露出來的問2022/12/623二、處理步驟㈠核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因。明確經(jīng)濟責(zé)任，據(jù)實提出處理意見。㈡調(diào)整帳簿，做到帳實相符。㈢總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立建全內(nèi)控制度。㈣調(diào)整賬存數(shù)，使賬實相符。1.審批前盤盈、盤虧、毀損先入待處理。2.審批后進行帳務(wù)處理㈤審批后進行帳務(wù)處理。盤虧、毀損個人賠償?shù)模浩渌麘?yīng)收款、現(xiàn)金等；單位負(fù)擔(dān)：管理費用、制造費用、其他應(yīng)收款（保險賠款）、營業(yè)外支出。盤盈：營業(yè)外收入。應(yīng)收帳款無法收回，確認(rèn)壞帳損失，記入管理費用、壞帳準(zhǔn)備。應(yīng)付帳款無法支付，記入營業(yè)外收入。2022/12/423二、處理步驟㈠核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因。明確2022/12/624

三、盤盈的帳務(wù)處理帳戶：

待處理財產(chǎn)損溢發(fā)生待處理物資盤虧毀損凈額

發(fā)生待處理物資盤盈凈額批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷待處理物資盤盈凈額

批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷待處理物資盤虧毀損凈額余額：待批準(zhǔn)處理的物資盤虧

余額：待批準(zhǔn)處理的物資盤盈毀損凈額凈額㈠盤盈→待處理財產(chǎn)收溢審批前調(diào)整帳項。

結(jié)合書例2022/12/424三、盤盈的帳務(wù)處理2022/12/625⒈盤盈各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等。借：原材料、

庫存商品、

固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢—待流損溢待處理財產(chǎn)損溢－待固損溢

累計折舊㈡審批后帳務(wù)處理。

結(jié)合書例⒈流動資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用⒉固定資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈2022/12/425⒈盤盈各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等。2022/12/626四、盤虧、毀損的帳務(wù)處理㈠審批前調(diào)整帳項。結(jié)合書例

⒈盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等。借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊貸：原材料

應(yīng)交稅費—增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）庫存商品

固定資產(chǎn)

2022/12/426四、盤虧、毀損的帳務(wù)處理㈠審批前調(diào)整帳2022/12/627㈡審批后帳務(wù)處理。

結(jié)合書例⒉流動資產(chǎn)盤虧、毀損轉(zhuǎn)銷借：原材料（殘值）

其他應(yīng)收款（保險賠款和過失人賠償）營業(yè)外支出—非常損失（凈損失）

管理費用（一般經(jīng)營凈損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待流損溢⒊固定資產(chǎn)盤虧轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢—待固損溢2022/12/427㈡審批后帳務(wù)處理。結(jié)合書例2022/12/628五、應(yīng)收、應(yīng)付款項清查結(jié)果的帳務(wù)處理㈠應(yīng)收款項清查結(jié)果的帳務(wù)處理確認(rèn)壞帳的條件1.因債務(wù)人破產(chǎn)或被撤銷，按民事訴訟法清償后，無法收回的應(yīng)收帳款。⒉因債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收帳款。3.因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，仍然不能收回的應(yīng)收帳款。壞帳轉(zhuǎn)銷方法有：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。2022/12/428五、應(yīng)收、應(yīng)付款項清查結(jié)果的帳務(wù)處理2022/12/629△發(fā)生壞帳備抵法：壞帳準(zhǔn)備是資產(chǎn)的備抵調(diào)整帳戶。1.平時按一定比例計提壞帳準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失貸：壞帳準(zhǔn)備2.發(fā)生壞帳時。借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款3.沖銷壞帳又收回的連鎖分錄。①借:應(yīng)收賬款貸:壞賬準(zhǔn)備②借:銀行存款貨:應(yīng)收賬款4.多提壞帳準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回借：壞帳準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失2022/12/429△發(fā)生壞帳備抵法：2022/12/630△直接轉(zhuǎn)銷法將壞帳損失直接作為當(dāng)期損益。借：資產(chǎn)減值損失貨：應(yīng)收帳款。2.沖銷壞帳又收回的連鎖分錄。①借:應(yīng)收賬款貸:資產(chǎn)減值損失②借:銀行存款貨:應(yīng)收賬款㈡應(yīng)付款項清查結(jié)果的帳務(wù)處理應(yīng)付帳款無法支付：結(jié)合書例借：應(yīng)付帳款—××

貸：營業(yè)外收入2022/12/430△直接轉(zhuǎn)銷法2022/12/631第七章財產(chǎn)清查重點內(nèi)容§7-1財產(chǎn)清查的意義和種類§7-2財產(chǎn)物資的盤存制度§7-3財產(chǎn)清查的方法§7-4財產(chǎn)清查結(jié)果的處理2022/12/41第七章財產(chǎn)清查重點內(nèi)容2022/12/632§7-1財產(chǎn)清查的意義和種類一、財產(chǎn)清查的概念二、財產(chǎn)清查的意義三、財產(chǎn)清查的種類四、財產(chǎn)清查的一般程序和工作內(nèi)容

2022/12/42§7-1財產(chǎn)清查的意義和種類一、財產(chǎn)清查2022/12/633一、財產(chǎn)清查的概念：財產(chǎn)清查就是通過實地盤點、核對等方法，查明各種財產(chǎn)物資和債權(quán)、債務(wù)的實存數(shù)，以保證帳實相符。實際存在的問題：①自然損耗.②錯收錯付.③計量不準(zhǔn).④管理不善.⑤人員過失.⑥漏記錯記.⑦貪污盜竊等，這些因素造成帳實不符。2022/12/43一、財產(chǎn)清查的概念：財產(chǎn)清查就是通過實地2022/12/634二、財產(chǎn)清查的意義：⒈通過清查，保證會計資料記錄的真實可靠。通過清查確定實存數(shù)，帳實對比，確定盤盈、盤虧，調(diào)整帳簿記錄，使帳實相符。信息可靠。⒉通過清查，揭示財產(chǎn)物資的使用情況，促進企業(yè)改進經(jīng)營管理，挖掘各項財產(chǎn)的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。⒊通過清查，促使財產(chǎn)物資保管人員加強責(zé)任感，以保證各項財產(chǎn)的安全完整。⒋監(jiān)督財經(jīng)法紀(jì)和結(jié)算制度的執(zhí)行。查明債權(quán)、債務(wù)、往來款項結(jié)算是否正常。5.檢查內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性與有效性，以防止各種人為的舞弊。2022/12/44二、財產(chǎn)清查的意義：⒈通過清查，保證會計2022/12/635三、財產(chǎn)清查的種類㈠按清查的范圍分為全面清查和局部清查兩種。⒈全面清查：是對全部財產(chǎn)進行盤點和核對。工業(yè)企業(yè)清查對象有：①現(xiàn)金、存款等貨幣資金。

②固定資產(chǎn)、各種存貨等含在途物資。③各種債權(quán)債務(wù)及預(yù)算繳撥款項。

④在外單位保管、加工、銷售的物資等。2022/12/45三、財產(chǎn)清查的種類㈠按清查的范圍分為全面2022/12/636三、財產(chǎn)清查的種類適用全面清查的情況：①年終決算前全面清查。②單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系。③合資、聯(lián)營。

④清產(chǎn)核資。

⑤主要負(fù)責(zé)人離崗。⑥企業(yè)為導(dǎo)入新的會計系統(tǒng)確定正確的開帳數(shù)據(jù)。2022/12/46三、財產(chǎn)清查的種類適用全面清查的情況：2022/12/637⒉局部清查。根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)物資進行的清查。如：①現(xiàn)金的日清月結(jié)。

②存款的每月核對。③材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的抽查，貴重物資每月盤點。

④債權(quán)、債務(wù)的核對。㈡按清查的時間分為定期清查和不定期清查兩種。⒈定期清查：按制度規(guī)定或計劃安排進行財產(chǎn)清查。⒉不定期清查：根據(jù)臨時需要進行清查。如更換出納員、倉庫保管員，被盜時等。2022/12/47⒉局部清查。根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)物資進行2022/12/638四、財產(chǎn)清查的一般程序和工作內(nèi)容

㈠財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作

⒈組織上的準(zhǔn)備。成立清查小組，制訂清查計劃、對象、范圍、進度、配備人員、確定方法等。⒉財會人員。全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)入帳，核對帳目，結(jié)出帳面余額。⒊倉儲人員。辦好發(fā)出憑證手續(xù)，登記入倉儲帳。整理實物、作出標(biāo)簽等。⒋準(zhǔn)備計量器具，盤存用表，（盤存表、盤盈盤虧表）。㈡實施財產(chǎn)清查㈢財產(chǎn)清查結(jié)束工作。清查結(jié)束后上報清查結(jié)果，根據(jù)存在的問題按法規(guī)的規(guī)定提出處理意見和建議。2022/12/48四、財產(chǎn)清查的一般程序和工作內(nèi)容㈠財產(chǎn)2022/12/639§7-2財產(chǎn)物資的盤存制度一、實地盤存制二、永續(xù)盤存制三、財產(chǎn)清查中的計價方法2022/12/49§7-2財產(chǎn)物資的盤存制度一、實地盤存制2022/12/640一、實地盤存制㈠實地盤存制的概念期末通過實物盤點確定庫存數(shù)，以期初庫存數(shù)+本期增加額－期末庫存數(shù)計算出本期耗用數(shù)的一種方法。亦稱盤存計耗制、盤存計銷制。平時登記實物增加，不記減少，月末盤點實物，倒擠減少數(shù)。㈡實地盤存制的計算公式期末存貨成本=實物盤點庫存數(shù)×存貨單位成本本期減少數(shù)=期初余額+本期增加額－期末余額〖例7-1p163〗㈢優(yōu)點核算工作簡單，簡化了計算發(fā)出耗用存貨的工作量。㈣缺點手續(xù)不嚴(yán)密，除正常耗用，還有毀損和丟失等。帳簿不能隨時反映存貨收入、發(fā)出、結(jié)存的動態(tài)。2022/12/410一、實地盤存制㈠實地盤存制的概念2022/12/641二、永續(xù)盤存制㈠永續(xù)盤存制的概念根據(jù)帳面記錄的期初余額+本期增加額－本期減少額，計算出期末余額的一種方法。亦稱帳面盤存制。平時登記實物增加、減少數(shù)，結(jié)出余額。手續(xù)嚴(yán)密。㈡永續(xù)盤存制的計算公式期末存貨余額=期初余額+本期增加額－本期減少額〖例7-2p164〗㈢優(yōu)點1.有利于加強存貨的管理。2.手續(xù)嚴(yán)密，可以從數(shù)量和金額兩方面對存貨進行控制。3.可以有效地組織資金周轉(zhuǎn)。㈣缺點存貨明細(xì)帳核算的工作量大。2022/12/411二、永續(xù)盤存制㈠永續(xù)盤存制的概念2022/12/642三、財產(chǎn)清查中的計價方法㈠先進先出法：先收入的存貨先發(fā)出或耗用，以此為前提計算發(fā)出和結(jié)余存貨單價。發(fā)出存貨時，應(yīng)按最先收入的那批物品單價計價。例：某公司月初材料A結(jié)存100KG、@5元；本月5日購進材料A300KG、@4元，25日購進一批A材料200KG、@5.5元；本月領(lǐng)用：11日300KG,29日250KG.分別按先進先出法和后進先出法確定期末存貨成本。先進先出法：本月發(fā)出存貨成本：100×5＋200×4＋100×4＋150×5.5＝2525元月末存貨單價：5.5元月末存貨成本：50×5.5＝275元㈡?zhèn)€別計價法：發(fā)出時按收入時計價。適用：單位成本高、數(shù)量少、易識別的存貨，如飛機、汽車等2022/12/412三、財產(chǎn)清查中的計價方法㈠先進先出法：2022/12/643§㈢加權(quán)平均法：以月初結(jié)存存貨金額加本月收入存貨金額，除以月初存貨數(shù)量加全月收入存貨數(shù)量，算出以數(shù)量為權(quán)數(shù)的存貨平均單價的一種計價方法。公式：加權(quán)平均單價=(期初結(jié)存金額+本期收入金額)÷(期初結(jié)存數(shù)量+本期收入數(shù)量)發(fā)出金額=加權(quán)平均單價×發(fā)出數(shù)量計算上例中加權(quán)平均單價及發(fā)出.結(jié)存存貨成本？優(yōu)點：大大簡化平時核算工作量，計算簡單；

缺點：平時賬上無法提供發(fā)出、結(jié)存存貨的單價和金額，不利于存貨的管理。

適用：存貨品種少，且前后收入存貨單位成本差異較大的企業(yè)。㈣毛利率法：根據(jù)本期銷售凈額乘以前期實際毛利率匡算本期銷售毛利，并計算發(fā)出存貨成本的一種計價方法。2022/12/413§㈢加權(quán)平均法：以月初結(jié)存存貨金額加本2022/12/644§7-3財產(chǎn)清查的方法一、清查方法概述二、實物的清查三、貨幣資金的清查四、結(jié)算往來款項的清查五、外存物資的清查2022/12/414§7-3財產(chǎn)清查的方法一、清查方2022/12/645一、清查方法概述⒈實物盤點計量。⒉測量計算法。3.抽樣盤點法。4.估計推算法。5.對帳單法。6.查詢法2022/12/415一、清查方法概述⒈實物盤點計量。2022/12/646二、實物的清查1.清查實物填寫盤存表，記錄名稱、型號、計量單位、數(shù)量、單價、金額。2.填寫實存帳存對比表。找出差異額。三、貨幣資金的清查方法㈠現(xiàn)金及有價證券。清查現(xiàn)金出納員在場，實地點數(shù)，不白條抵庫，帳款是否相符。填寫現(xiàn)金盤存報告表。有價證券（國庫券、股票），點數(shù)確定盈虧，有無違紀(jì)和非法買賣情況。2022/12/416二、實物的清查1.清查實物填寫盤存表，2022/12/647二、貨幣資金的清查方法㈡銀行存款的清查銀行存款的清查，采用與開戶銀行核對帳目的方法進行的。存款日記帳與對帳單逐筆核對。核對結(jié)果相符記帳錯誤

不相符未達帳項2022/12/417二、貨幣資金的清查方法㈡銀行存款的清查2022/12/648⒈未達帳項概念：未達帳項：指由于雙方記帳時間不一致而發(fā)生的一方已入帳，另一方尚未入帳的事項。⒉未達帳項四種⑴企業(yè)已收記增加，銀行未收未入帳；⑵企業(yè)已付記減少，銀行未付未入帳；⑶銀行已收記增加，企業(yè)未收未入帳；⑷銀行已付記減少，企業(yè)未付未入帳。例P書，此略。方法一：各自加上對方已加數(shù)，各自減去對方已減數(shù)。2022/12/418⒈未達帳項概念：2022/12/649

銀行存款余額調(diào)節(jié)表年

月

日金額單位：元項

目(日記帳一方)金

額

項

目(對帳單一方)金

額日記帳帳面余額

對帳單月末余額加：銀行已記增加，企業(yè)未記

加：企業(yè)已記增加，銀行未記減：銀行已記減少，企業(yè)未記

減：企業(yè)已記減少，銀行未記調(diào)節(jié)后的余額

調(diào)節(jié)后的余額方法二：各自加上己方已減數(shù)，各自減去已方已加數(shù)。即復(fù)原。2022/12/419銀行存款2022/12/650四、結(jié)算往來款項的清查債權(quán)單位帳核實后，填對帳單兩份。債務(wù)單位

五、外存物資的清查與存放單位核對。如不符，查明原因后處理。不符應(yīng)注明原因，或另抄對帳單。發(fā)核實后退回一份2022/12/420四、結(jié)算往來款項的清查發(fā)核實后退回一份2022/12/651§7-4財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、清查結(jié)果二、處理步驟三、盤盈的帳務(wù)處理四、盤虧、毀損的帳務(wù)處理五、應(yīng)收、應(yīng)付款項清查結(jié)果的帳務(wù)處理2022/12/421§7-4財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、清查結(jié)果2022/12/652一、清查結(jié)果妥善處理清查中暴露出來的問題，是完成清查任務(wù)的最后環(huán)節(jié)。1.盤盈：實存數(shù)大于賬存數(shù)2.盤虧：實存數(shù)小于賬存數(shù)3.毀損：賬實數(shù)一致，但實存有質(zhì)量問題，不能按正常的財產(chǎn)物資使用。處理方式：以上三種情況都要進行賬務(wù)處理。2022/12/422一、清查結(jié)果妥善處理清查中暴露出來的問2022/12/653二、處理步驟㈠核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因。明確經(jīng)濟責(zé)任，據(jù)實提出處理意見。㈡調(diào)整帳簿，做到帳實相符。㈢總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立建全內(nèi)控制度。㈣調(diào)整賬存數(shù)，使賬實相符。1.審批前盤盈、盤虧、毀損先入待處理。2.審批后進行帳務(wù)處理㈤審批后進行帳務(wù)處理。盤虧、毀損個人賠償?shù)模浩渌麘?yīng)收款、現(xiàn)金等；單位負(fù)擔(dān)：管理費用、制造費用、其他應(yīng)收款（保險賠款）、營業(yè)外支出。盤盈：營業(yè)外收入。應(yīng)收帳款無法收回，確認(rèn)壞帳損失，記入管理費用、壞帳準(zhǔn)備。應(yīng)付帳款無法支付，記入營業(yè)外收入。2022/12/423二、處理步驟㈠核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因。明確2022/12/654

三、盤盈的帳務(wù)處理帳戶：

待處理財產(chǎn)損溢發(fā)生待處理物資盤虧毀損凈額

發(fā)生待處理物資盤盈凈額批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷待處理物資盤盈凈額

批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷待處理物資盤虧毀損凈額余額：待批準(zhǔn)處理的物資盤虧

余額：待批準(zhǔn)處理的物資盤盈毀損凈額凈額㈠盤盈→待處理財產(chǎn)收溢審批前調(diào)整帳項。

結(jié)合書例2022/12/424三、盤盈的帳務(wù)處理2022/12/655⒈盤盈各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等。借：原材料、

庫存商品、

固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢—待流損溢待處理財產(chǎn)損溢－待固損溢