納稅會計實務-課件

《納稅會計實務》

張娜Taxaccountingpractice《納稅會計實務》

張娜Taxaccountingprac具體內(nèi)容校外實訓校內(nèi)實訓教學方法手段課程設計的理念與思路說課目錄期末考核課程定位與目標教學資料和教學組織安排具體內(nèi)容校外實訓校內(nèi)實訓教學方法手段課程設計的理念與思路說課一、課程定位與目標-高職會計電算化專業(yè)核心課程之一在課程體系中承前啟后的專業(yè)必修課后續(xù)課程設計：《成本會計學》《會計電算化》1、課程定位前置課程設計：《財會法規(guī)》《會計基本方法》《稅法》《財務會計》-課程開設時間：大二第二學期一、課程定位與目標在課程體系中承前啟后的專業(yè)必修課1、課程2、課程目標總體目標本專業(yè)培養(yǎng)擁護黨的基本路線，適應社會主義市場經(jīng)濟需要德、智、體、美全面發(fā)展，面向生產(chǎn)、建設、管理、服務第一線，牢固掌握會計電算化專業(yè)相應職業(yè)崗位（群）所需的基礎知識和專業(yè)技能，并具有較強綜合實踐能力的高素質(zhì)高技能應用性人才。.具體目標能力目標：會辦理企業(yè)稅務登記、發(fā)票領購工作，以及會使用各類發(fā)票、填制涉稅文書、進行網(wǎng)上申報等。

知識目標：掌握主要稅種的稅額計算、申報和基本會計處理。

素質(zhì)目標：具有嚴謹、誠信的職業(yè)品質(zhì)和良好的職業(yè)道德。

.2、課程目標總體目標具體目標3、崗位出納

銷售核算成本費用控制與分析

稅務管理BAAAAA就業(yè)崗位B發(fā)展崗位材料核算

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)核算稽核與內(nèi)控

會計主管BAA3、崗位出納銷售核算成本費用控制與分析稅務管理BAAA二、課程設計的理念與思路以崗位需求的應納稅額計算、納稅申報表的填制及納稅申報、涉稅財務處理為課程主要內(nèi)容。建立以完成辦稅業(yè)務崗位從業(yè)人員工作任務為導向，突出學生操作技能及職業(yè)能力培養(yǎng)的導向化教學模式。引入案例、情景等，將本課程理論知識、實際操作能力的培養(yǎng)目標寓于其中。崗位課程一體化

教學模式導向化

教學實施層次化

二、課程設計的理念與思路以崗位需求的應納稅額計算、納稅三、教材資料和教學組織安排

《十二五》規(guī)劃精品教材；成熟、最近出版且出版多次；

附有《習題與實訓》等輔助資料；各種稅種票樣供學生課上實訓。三、教材資料和教學組織安排

《十二五》規(guī)劃附有《習題與實訓三、教材資料和教學組織安排項目理論教學課后練習實訓納稅流程概述4學時納稅會計概述3學時增值稅納稅會計實務9學時4學時消費稅納稅會計實務6學時2學時營業(yè)稅納稅會計實務6學時2學時關稅納稅會計實務4學時企業(yè)所得稅納稅會計實務6學時2學時個人所得稅納稅會計實務8學時2學時資源類納稅會計實務2學時行為目的稅類納稅會計實務2學時財產(chǎn)稅類納稅會計實務2學時

學期課，4學時/周，16周，理論學時52，實訓學時12，共64學時三、教材資料和教學組織安排項目理論教學課后練習實訓納稅流程概四、教學模式及教學方法手段

“教”為主導教師是教學活動的組織者，以身邊事例，以淺顯化、通俗化方式講授；激發(fā)學生學習興趣；“學”為主體引入案例、情景、分組討論等教學方法，讓學生主動參與教與學，變“一言堂”為“群言堂”；“練”為主線避免只學不練，只聽不練，組織學生適當課堂、課外練習；運用、消化、鞏固知識；“用”為根本強調(diào)實際操作能力訓練，每一專題結束后，組織學生實訓，組織學生到稅務機關、企業(yè)觀摩涉稅業(yè)務。四、教學模式及教學方法手段

“教”為主導教師是教學活動五、校內(nèi)實訓條件

校內(nèi)實訓基地五、校內(nèi)實訓條件

校內(nèi)實訓校內(nèi)實訓其他場所圖書館閱覽室校內(nèi)實訓其他場所圖書館閱覽室校外實訓基地六、校外實訓基地校外實訓基地六、校外實訓基地七、期末考核平時成績期末成績滿分100分平時成績與期末成績按權重計得占綜合成績比例：50%評價標準：平時作業(yè)、課堂抽查、學習態(tài)度；綜合成績占綜合成績比例：50%采用閉卷形式：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、實務題；學生成績考核七、期末考核平時期末滿分100分綜合學生成績考核生活中的稅收個人所得稅企業(yè)所得稅車輛購置稅車船稅增值稅消費稅營業(yè)稅契稅生活中的稅收個人所得稅車輛購置稅增值稅營業(yè)稅契稅納稅

法國人和美國人在一起聊天。法國人：“我們法國的國旗很有意思，它非常完美地表達了我們納稅人的思想感情——藍色是我們得到的稅收單據(jù)的顏色；白色是我們閱讀稅收單據(jù)時的表情；紅色是我們交納賦稅時氣憤的臉龐的象征?！泵绹耍骸拔覀兠绹膰旄幸馑迹瑸榱送怀鑫覀兡玫蕉愂諉螕?jù)時所受的打擊”。納稅美國著名稅務會計專家吉特曼博士：稅務會計主要是處理某項目何時被確認為收入或費用賬務問題的一種專業(yè)會計。日本著名稅務會計專家武田昌輔：稅務會計是為計算法人稅法中的課稅所得而設立的會計，它不是制度會計，是以企業(yè)會計為依據(jù)，按稅法的要求對既定的盈利進行加工修正的會計。臺灣輔仁大學會計系主任吳習：稅務會計是一種融合會計處理及稅務法令為一體的專門技術，藉以引導納稅義務人更合理而公平地繳納其應負的租稅。國內(nèi)著名稅務會計學者蓋地教授：稅務會計是以國家現(xiàn)行稅收法令為準繩，運用會計學的理論和方法，連續(xù),系統(tǒng)全面地對稅款的形成,計算和繳納,即稅務活動引起的資金運動進行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計。名家之說美國著名稅務會計專家吉特曼博士：稅務會計主要是處理某項目何時17項目一納稅流程概述

任務一稅務登記任務二發(fā)票管理任務三納稅申報任務四稅款繳納17項目一納稅流程概述任務一稅務登記任務二18

小灰灰動漫公司與2012年12月辦理工商登記，取得“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”，總投資500萬元，擁有員工30人。組織機構代碼證辦理后，辦稅人員小張了解到國家對動漫行業(yè)有稅收優(yōu)惠政策，遂咨詢12366稅務熱線，稅務專管員告知要先辦稅務登記，辦理增值稅一般納稅人認證，超過3%的稅負率才有退稅。

項目一納稅工作流程

情境案例

情境分析小灰灰動漫公司辦稅人員小張應該到哪個稅務局辦理稅務登記證？流程是什么？帶哪些資料？還有什么手續(xù)需要辦理？發(fā)票如何領購？如何開具？18小灰灰動漫公司與2012年12月辦理工商19

稅務登記，是指納稅人為履行納稅義務就有關納稅事宜依法向稅務機關辦理登記的一種法定手續(xù)。稅務登記是整個稅收征收管理的起點。任務一稅務登記

稅務登記包括開業(yè)稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復業(yè)登記等。19稅務登記，是指納稅人為履行納稅義務就有關20一、開業(yè)登記認知

企業(yè)，以及企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），都應當辦理稅務登記。注意：不同情況納稅人辦理納稅登記的時限。1.1開業(yè)稅務登記

20一、開業(yè)登記認知企業(yè)，以及企業(yè)在外地設立21【例題1判斷】企業(yè)在外地設立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所不需要辦理稅務登記（）。（2011年）

【答案】×。21【例題1判斷】企業(yè)在外地設立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所不需要22步驟1：辦理開業(yè)登記應提供的材料①營業(yè)執(zhí)照副本，如設立分支機構的需提供總機構的營業(yè)執(zhí)照副本復印件；②組織機構代碼證書副本原件及其復印件；③注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權證、租賃協(xié)議）原件及其復印件；④公司章程復印件；⑤有權機關出具的驗資報告或評估報告原件及其復印件；⑥法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件，復印件分別粘貼在稅務登記表相應的位置上；⑦納稅人跨縣（市）設立分支機構辦理稅務登記時，還須提供總機構的稅務登記證（國、地稅）副本復印件；⑧稅務機關要求提供的其他證件資料；⑨納稅人在新辦或者換發(fā)稅務登記時應報送房產(chǎn)、土地和車船有關證件，包括房屋產(chǎn)權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復印件。二、業(yè)務流程22步驟1：辦理開業(yè)登記應提供的材料①營業(yè)執(zhí)照副本，如設立分步驟2：開業(yè)稅務登記申請①申請登記時根據(jù)納稅人的具體情況領取稅務登記表。②根據(jù)納稅人的營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件內(nèi)容、公司章程內(nèi)容填寫稅務登記表。③稅務登記表及其附表填寫后應加蓋單位公章，連同辦理稅務登記所需要證件、資料的原件及其復印件一并交主管稅務機關辦稅服務廳受理、審核。步驟3：開業(yè)稅務登記受理①證件、資料是否齊全、合法、有效②稅務人員按照識別碼的編制規(guī)則正確編制納稅人識別碼③證件、資料齊全的，給予受理；否則退回，補正，重新申請④將核準的稅務信息錄入后，及時建立分戶檔案。步驟3：核發(fā)稅務登記證件①發(fā)放《稅務登記證》，同時打印《稅種核定通知書》②臨時營業(yè)執(zhí)照的，需在稅務登記證右上角加蓋“臨時”23步驟2：開業(yè)稅務登記申請①申請登記時根據(jù)納稅人的具體情況領取24三、稅務登記表的填制見課本P5，表1-1、1-2、1-324三、稅務登記表的填制1.2涉稅事項的認定

涉稅事項的認定是指稅務機關對納稅人應稅事項、應稅資格的認可核準，其中，使用范圍較廣的有納稅人應稅稅種認定、稅款征收方式核定、增值稅一般納稅人認定、出口貨物退（免）稅資格認定。251.2涉稅事項的認定涉稅事項的認定是指稅務機關對納稅人應一、一般納稅人認定1、新辦小型商貿(mào)企業(yè)（年應稅銷售額80萬以上）2、新辦大中型商貿(mào)企業(yè)（注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上，符合增值稅一般納稅人條件的）3、新辦工業(yè)企業(yè)（具備增值稅一般納稅人條件的，年應稅銷售額50萬以上）4、原有小規(guī)模企業(yè)（年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，具備增值稅一般納稅人條件的）26一、一般納稅人認定1、新辦小型商貿(mào)企業(yè)（年應稅銷售額80萬以二、業(yè)務流程步驟1：認定資料準備1、基本資料2、場地資料3、其他資料步驟2：認定申請受理1、申請時間2、申請文書3、申請受理27二、業(yè)務流程步驟1：認定資料準備27步驟3：資料調(diào)閱與實地調(diào)查1、資料調(diào)閱比對2、實地調(diào)查核實步驟4：認定審批與確認1、資格審查2、資格確認28步驟3：資料調(diào)閱與實地調(diào)查28291.3變更、注銷稅務登記一、變更稅務登記認知

納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務機關按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務登記證件；納稅人稅務登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，只需備案，不需要重新發(fā)證?！咎崾尽孔兏悇盏怯洉r，先工商后稅務二、變更稅務登記表的填制（表1-5）291.3變更、注銷稅務登記一、變更稅務登記認知301.納稅人應當在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記前，向原稅務機關申報注銷稅務登記

2.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務機關辦理注銷稅務登記?！咎崾?】注銷稅務登記時，先稅務后工商【提示2】經(jīng)營地點變更涉及改變稅務機關的，應先辦理注銷登記再辦理開業(yè)稅務登記三、注銷稅務登記認知指納稅人由于出現(xiàn)法定情形終止納稅義務時，向原稅務機關申請辦理的取消稅務登記的手續(xù)。

301.納稅人應當在向工商行政管理部門申請辦理注銷登四、業(yè)務流程步驟1：注銷登記準備1、注銷原因資料2、發(fā)票相關資料3、稅務證件報表4、稅項清算資料步驟2：注銷登記申請1、需向工商行政管理機關辦理注銷的，在其注銷前，先向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記2、不需向工商行政管理機關辦理注銷的，自其他機關批準或宣告終止之日起15日內(nèi)，先向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記3、因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，在注銷前，先向原稅務機關申請辦理注銷4、領取《注銷稅務登記申請審批表》、《發(fā)票繳銷登記表》31四、業(yè)務流程步驟1：注銷登記準備31步驟3：注銷登記受理1、相關證件、資料是否齊全，并審核2、不符合規(guī)定的，開具《限期補正通知書》；符合規(guī)定的，接受注銷稅務登記受理3、收回《稅務登記證》正、副本，填寫《注銷稅務登記申請審批表》，打印《稅務文書受理通知單》或《文書受理回執(zhí)單》，進行稽查清算。步驟4：注銷登記清算1、稽查局進行實地稽查2、發(fā)票管理所清繳發(fā)票3、申報征收崗清繳稅款步驟5：注銷登記核準1、簽署意見，收到《稅務事項通知書》2、收回原《稅務登記證》正、副本，登記、錄入《注銷稅務登記申請審批表》32步驟3：注銷登記受理3233外出生產(chǎn)經(jīng)營前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（簡稱《外管證》）

1.4外埠經(jīng)營稅務登記外埠經(jīng)營稅務登記，是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進行臨時性的生產(chǎn)經(jīng)營活動時，按規(guī)定申報辦理的稅務登記手續(xù)。

稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180日。在同一地累計超過180日的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。一、外埠經(jīng)營稅務登記33外出生產(chǎn)經(jīng)營前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出二、業(yè)務流程步驟1：申請開具《外管證》步驟2：報驗登記申請受理步驟3：報驗登記注銷核銷三、外出經(jīng)營活動稅收管理證明表的填制34二、業(yè)務流程步驟1：申請開具《外管證》3435一、發(fā)票的概念和種類1.發(fā)票的概念（1）發(fā)票是購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務稽查的重要證據(jù)。（2）稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票的印制、領購、開具

、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

2.1發(fā)票管理任務二發(fā)票管理

35一、發(fā)票的概念和種類1.發(fā)票的概念2.136

2.發(fā)票的種類：

（1）增值稅專用發(fā)票。限于增值稅一般納稅人領購使用，是工業(yè)、商業(yè)企業(yè)用于結算貨物和加工修理修配勞務使用

（2）普通發(fā)票。由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，一般納稅人不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用。

①增值稅納稅人使用的普通發(fā)票。如：工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票，工業(yè)加工修理統(tǒng)一發(fā)票，商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票等。

②營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票。如：旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票等。

③專業(yè)發(fā)票。如國有郵政、電信企業(yè)的郵票、電報收所據(jù)，國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票等。362.發(fā)票的種類：二、發(fā)票的領購程序步驟1：進入開票窗口步驟2：填制發(fā)票內(nèi)容步驟3：打印專用發(fā)票步驟4：負數(shù)發(fā)票開具步驟5：電子發(fā)票作廢37二、發(fā)票的領購程序步驟1：進入開票窗口3738三、發(fā)票的開具1.普通發(fā)票的開具要求（1）應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票；（2）開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位發(fā)票專用章；（3）填寫發(fā)票應使用中文，可以同時使用少數(shù)民族文字和外文；（4）使用電子計算機開具發(fā)票須經(jīng)過主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機用發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊；（5）在發(fā)票的開具過程中，如發(fā)生錯開，應將發(fā)票各聯(lián)完整保留，書寫或加蓋“作廢”字樣。

38三、發(fā)票的開具1.普通發(fā)票的開具要求39三、發(fā)票的開具

2.增值稅專用發(fā)票的開具要求開具增指數(shù)專用發(fā)票，出按照普通發(fā)票的要求外，還要遵守以下規(guī)定：（1）項目齊全，與實際交易相符。（2）字跡清楚，不得壓線、錯格。（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。（4）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

39三、發(fā)票的開具2.增值稅專用發(fā)票的開具要40四、發(fā)票的保管

1.發(fā)票的保管開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿，應當保存5年，保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗收銷毀。

2.發(fā)票的檢查發(fā)票檢查中稅務機關的權利（1）檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗；（3）查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；（4）向當事人各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況；（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制?！咎崾尽空{(diào)出查驗空白發(fā)票時應開具收據(jù)；調(diào)出查驗已開具的發(fā)票時，應開具發(fā)票換票證。40四、發(fā)票的保管1.發(fā)票的保管五、財政票據(jù)1、非稅收入類票據(jù)2、結算類票據(jù)3、其他財政票據(jù)41五、財政票據(jù)1、非稅收入類票據(jù)4142發(fā)票違法行為的處罰

一、有下列違反發(fā)票管理行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，并可處以1萬元以下罰款；有下列兩種或兩種以上行為的，可以分別處罰。

1.未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

2.未按照規(guī)定領購發(fā)票的；

3.未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

4.未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

5.未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

6.未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的。42發(fā)票違法行為的處罰一、有下列違反發(fā)票管理行為之一43發(fā)票違法行為的處罰

二、對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。三、對私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務機關予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上、5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究其刑事責任。四、違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或騙取稅款一倍以下的罰款。43發(fā)票違法行為的處罰二、對非法攜帶、郵寄、運輸或者44【例題1單選】（）是指國有金融、保險企業(yè)的存貨、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證等。A.專用發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.普通發(fā)票D.專業(yè)發(fā)票【答案】D【例題2單選】單位和個人在開具發(fā)票時，應在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位（）。A.業(yè)務專用章B.財務專用章C.合同專用章D.發(fā)票專用章【答案】D【例題3多選】以下哪些發(fā)票屬于專業(yè)發(fā)票（）A.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票B.電信企業(yè)的電報收據(jù)C.商品房銷售發(fā)票D.國有航空企業(yè)的客、貨票【答案】BD【例題4判斷】所有在中國境內(nèi)的企業(yè)，開具發(fā)票時只能使用中文。（）【答案】×44【例題1單選】（）是指國有金融、保險企業(yè)的存貨、45【例題5判斷】使用電子計算機開具發(fā)票，須使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。（）【答案】√【例題6判斷】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，普通發(fā)票只限于營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。（）【答案】×【例題7判斷】國有郵政企業(yè)的郵單收據(jù)為專業(yè)發(fā)票，可以作為報銷的原始憑證。（）【答案】√【例題8判斷題】一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身自帶復寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（）【答案】√45【例題5判斷】使用電子計算機開具發(fā)票，須使用稅務機關統(tǒng)46【例題9多選】以下關于發(fā)票開具要求的陳述，（）是正確的。

A.開具發(fā)票的單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時開具發(fā)票

B.銷售商品的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項時，付款方應當向收款方開具發(fā)票

C.開具發(fā)票應使用中文，民族自治區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ靡环N民族文字

D.開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況

【答案】ACD46【例題9多選】以下關于發(fā)票開具要求的陳述，（47【例題10多選】根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，下列各項中，單位和個人在首次申請領購發(fā)票時應向稅務機關提供的有（）。（2007年）

A.稅務登記證件

B.經(jīng)辦人身份證明

C.工商營業(yè)執(zhí)照

D.財務印章或發(fā)票專用章印模

【答案】ABD【例題11單選】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（）年。

A.3B.5C.10D.15【答案】B47【例題10多選】根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，下列各項中，單位48【例題12多選】根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，稅務機關在對納稅人進行發(fā)票檢查中有權采取的措施有（）。

A.調(diào)出發(fā)票查驗

B.查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料

C.向當事人各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況

D.檢查領購、開具和保管發(fā)票的情況

【答案】ABCD【例題13判斷】稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（）（2007年）

【答案】√

【例題14判斷】任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。（）（2010年）

【答案】√

48【例題12多選】根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，稅務機關在對納稅49

納稅申報是指納稅人和扣繳義務人按照稅法規(guī)定，定期就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提交書面報告的一種法定手續(xù)。

納稅申報的主體包括：1、依法負有納稅義務的單位和個人2、按規(guī)定享有減免稅的納稅人3、依法負有扣繳義務的單位和個人任務三納稅申報

49納稅申報是指納稅人和扣繳義務人按照稅法規(guī)定，定期503.1正常納稅申報一、納稅申報內(nèi)容1、納稅申報表及代扣代繳、代收代繳報告表2、納稅申報的其他資料503.1正常納稅申報一、納稅申報內(nèi)容51二、納稅申報方式1.直接申報：到稅務機關辦理申報2.郵寄申報：以寄出的郵戳日期為實際申報日期3.數(shù)據(jù)電文申報：電話語音、電子數(shù)據(jù)交換及網(wǎng)絡傳輸方式，以稅務機關網(wǎng)絡系統(tǒng)收到數(shù)據(jù)電文的時間為申報日期4.簡易申報：以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期51二、納稅申報方式三、納稅申報的要求與期限1、納稅申報的要求2、納稅申報的期限納稅期限內(nèi)遇有法定節(jié)假日的，申報期限依法向后順延。52三、納稅申報的要求與期限1、納稅申報的要求52步驟1：報稅資料準備步驟2：執(zhí)行計算機抄稅步驟3：進行網(wǎng)上報稅步驟4：通過網(wǎng)絡繳稅533.2業(yè)務流程

步驟1：報稅資料準備533.2業(yè)務流程543.3延期申報

一、延期申報的認知先申請，稅務機關核準后在期限內(nèi)辦理二、申報流程三、特別關注1、零申報未發(fā)生應稅行為、享受減免稅待遇期間均應辦理2、延期申報不等于延期納稅543.3延期申報一、延期申報的認知55

稅款征收，是國家稅務機關等主體依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人應當繳納的稅款征收入庫的一系列活動的總稱。

任務四稅款繳納

55稅款征收，是國家稅務機關等主體依照稅收法律、法規(guī)56一、稅款繳納方式1、稅銀一體化繳稅2、轉(zhuǎn)賬繳納3、自核自繳4、支票繳納5、現(xiàn)金繳納6、信用卡繳納56一、稅款繳納方式1、稅銀一體化繳稅二、多繳稅款的退還納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后，立即退還；納稅人在3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，不僅可以退還多繳稅款，還一起退還多繳稅款的同期銀行利息。申請退稅流程：1、退稅申請審批表2、完稅憑證等已繳納稅款證明原件、復印件3、申報表原件、復印件4、納稅人書面申請5、政策性退稅還須提供相關稅務優(yōu)惠政策的批文原件、復印件57二、多繳稅款的退還納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)三、延期納稅申請延期納稅流程：1、申請延期納稅申請2、稅務機關審批58三、延期納稅申請延期納稅流程：58《納稅會計實務》

張娜Taxaccountingpractice《納稅會計實務》

張娜Taxaccountingprac具體內(nèi)容校外實訓校內(nèi)實訓教學方法手段課程設計的理念與思路說課目錄期末考核課程定位與目標教學資料和教學組織安排具體內(nèi)容校外實訓校內(nèi)實訓教學方法手段課程設計的理念與思路說課一、課程定位與目標-高職會計電算化專業(yè)核心課程之一在課程體系中承前啟后的專業(yè)必修課后續(xù)課程設計：《成本會計學》《會計電算化》1、課程定位前置課程設計：《財會法規(guī)》《會計基本方法》《稅法》《財務會計》-課程開設時間：大二第二學期一、課程定位與目標在課程體系中承前啟后的專業(yè)必修課1、課程2、課程目標總體目標本專業(yè)培養(yǎng)擁護黨的基本路線，適應社會主義市場經(jīng)濟需要德、智、體、美全面發(fā)展，面向生產(chǎn)、建設、管理、服務第一線，牢固掌握會計電算化專業(yè)相應職業(yè)崗位（群）所需的基礎知識和專業(yè)技能，并具有較強綜合實踐能力的高素質(zhì)高技能應用性人才。.具體目標能力目標：會辦理企業(yè)稅務登記、發(fā)票領購工作，以及會使用各類發(fā)票、填制涉稅文書、進行網(wǎng)上申報等。

知識目標：掌握主要稅種的稅額計算、申報和基本會計處理。

素質(zhì)目標：具有嚴謹、誠信的職業(yè)品質(zhì)和良好的職業(yè)道德。

.2、課程目標總體目標具體目標3、崗位出納

銷售核算成本費用控制與分析

稅務管理BAAAAA就業(yè)崗位B發(fā)展崗位材料核算

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)核算稽核與內(nèi)控

會計主管BAA3、崗位出納銷售核算成本費用控制與分析稅務管理BAAA二、課程設計的理念與思路以崗位需求的應納稅額計算、納稅申報表的填制及納稅申報、涉稅財務處理為課程主要內(nèi)容。建立以完成辦稅業(yè)務崗位從業(yè)人員工作任務為導向，突出學生操作技能及職業(yè)能力培養(yǎng)的導向化教學模式。引入案例、情景等，將本課程理論知識、實際操作能力的培養(yǎng)目標寓于其中。崗位課程一體化

教學模式導向化

教學實施層次化

二、課程設計的理念與思路以崗位需求的應納稅額計算、納稅三、教材資料和教學組織安排

《十二五》規(guī)劃精品教材；成熟、最近出版且出版多次；

附有《習題與實訓》等輔助資料；各種稅種票樣供學生課上實訓。三、教材資料和教學組織安排

《十二五》規(guī)劃附有《習題與實訓三、教材資料和教學組織安排項目理論教學課后練習實訓納稅流程概述4學時納稅會計概述3學時增值稅納稅會計實務9學時4學時消費稅納稅會計實務6學時2學時營業(yè)稅納稅會計實務6學時2學時關稅納稅會計實務4學時企業(yè)所得稅納稅會計實務6學時2學時個人所得稅納稅會計實務8學時2學時資源類納稅會計實務2學時行為目的稅類納稅會計實務2學時財產(chǎn)稅類納稅會計實務2學時

學期課，4學時/周，16周，理論學時52，實訓學時12，共64學時三、教材資料和教學組織安排項目理論教學課后練習實訓納稅流程概四、教學模式及教學方法手段

“教”為主導教師是教學活動的組織者，以身邊事例，以淺顯化、通俗化方式講授；激發(fā)學生學習興趣；“學”為主體引入案例、情景、分組討論等教學方法，讓學生主動參與教與學，變“一言堂”為“群言堂”；“練”為主線避免只學不練，只聽不練，組織學生適當課堂、課外練習；運用、消化、鞏固知識；“用”為根本強調(diào)實際操作能力訓練，每一專題結束后，組織學生實訓，組織學生到稅務機關、企業(yè)觀摩涉稅業(yè)務。四、教學模式及教學方法手段

“教”為主導教師是教學活動五、校內(nèi)實訓條件

校內(nèi)實訓基地五、校內(nèi)實訓條件

校內(nèi)實訓校內(nèi)實訓其他場所圖書館閱覽室校內(nèi)實訓其他場所圖書館閱覽室校外實訓基地六、校外實訓基地校外實訓基地六、校外實訓基地七、期末考核平時成績期末成績滿分100分平時成績與期末成績按權重計得占綜合成績比例：50%評價標準：平時作業(yè)、課堂抽查、學習態(tài)度；綜合成績占綜合成績比例：50%采用閉卷形式：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、實務題；學生成績考核七、期末考核平時期末滿分100分綜合學生成績考核生活中的稅收個人所得稅企業(yè)所得稅車輛購置稅車船稅增值稅消費稅營業(yè)稅契稅生活中的稅收個人所得稅車輛購置稅增值稅營業(yè)稅契稅納稅

法國人和美國人在一起聊天。法國人：“我們法國的國旗很有意思，它非常完美地表達了我們納稅人的思想感情——藍色是我們得到的稅收單據(jù)的顏色；白色是我們閱讀稅收單據(jù)時的表情；紅色是我們交納賦稅時氣憤的臉龐的象征?！泵绹耍骸拔覀兠绹膰旄幸馑?，為了突出我們拿到稅收單據(jù)時所受的打擊”。納稅美國著名稅務會計專家吉特曼博士：稅務會計主要是處理某項目何時被確認為收入或費用賬務問題的一種專業(yè)會計。日本著名稅務會計專家武田昌輔：稅務會計是為計算法人稅法中的課稅所得而設立的會計，它不是制度會計，是以企業(yè)會計為依據(jù)，按稅法的要求對既定的盈利進行加工修正的會計。臺灣輔仁大學會計系主任吳習：稅務會計是一種融合會計處理及稅務法令為一體的專門技術，藉以引導納稅義務人更合理而公平地繳納其應負的租稅。國內(nèi)著名稅務會計學者蓋地教授：稅務會計是以國家現(xiàn)行稅收法令為準繩，運用會計學的理論和方法，連續(xù),系統(tǒng)全面地對稅款的形成,計算和繳納,即稅務活動引起的資金運動進行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計。名家之說美國著名稅務會計專家吉特曼博士：稅務會計主要是處理某項目何時75項目一納稅流程概述

任務一稅務登記任務二發(fā)票管理任務三納稅申報任務四稅款繳納17項目一納稅流程概述任務一稅務登記任務二76

小灰灰動漫公司與2012年12月辦理工商登記，取得“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”，總投資500萬元，擁有員工30人。組織機構代碼證辦理后，辦稅人員小張了解到國家對動漫行業(yè)有稅收優(yōu)惠政策，遂咨詢12366稅務熱線，稅務專管員告知要先辦稅務登記，辦理增值稅一般納稅人認證，超過3%的稅負率才有退稅。

項目一納稅工作流程

情境案例

情境分析小灰灰動漫公司辦稅人員小張應該到哪個稅務局辦理稅務登記證？流程是什么？帶哪些資料？還有什么手續(xù)需要辦理？發(fā)票如何領購？如何開具？18小灰灰動漫公司與2012年12月辦理工商77

稅務登記，是指納稅人為履行納稅義務就有關納稅事宜依法向稅務機關辦理登記的一種法定手續(xù)。稅務登記是整個稅收征收管理的起點。任務一稅務登記

稅務登記包括開業(yè)稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復業(yè)登記等。19稅務登記，是指納稅人為履行納稅義務就有關78一、開業(yè)登記認知

企業(yè)，以及企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），都應當辦理稅務登記。注意：不同情況納稅人辦理納稅登記的時限。1.1開業(yè)稅務登記

20一、開業(yè)登記認知企業(yè)，以及企業(yè)在外地設立79【例題1判斷】企業(yè)在外地設立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所不需要辦理稅務登記（）。（2011年）

【答案】×。21【例題1判斷】企業(yè)在外地設立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所不需要80步驟1：辦理開業(yè)登記應提供的材料①營業(yè)執(zhí)照副本，如設立分支機構的需提供總機構的營業(yè)執(zhí)照副本復印件；②組織機構代碼證書副本原件及其復印件；③注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權證、租賃協(xié)議）原件及其復印件；④公司章程復印件；⑤有權機關出具的驗資報告或評估報告原件及其復印件；⑥法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件，復印件分別粘貼在稅務登記表相應的位置上；⑦納稅人跨縣（市）設立分支機構辦理稅務登記時，還須提供總機構的稅務登記證（國、地稅）副本復印件；⑧稅務機關要求提供的其他證件資料；⑨納稅人在新辦或者換發(fā)稅務登記時應報送房產(chǎn)、土地和車船有關證件，包括房屋產(chǎn)權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復印件。二、業(yè)務流程22步驟1：辦理開業(yè)登記應提供的材料①營業(yè)執(zhí)照副本，如設立分步驟2：開業(yè)稅務登記申請①申請登記時根據(jù)納稅人的具體情況領取稅務登記表。②根據(jù)納稅人的營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件內(nèi)容、公司章程內(nèi)容填寫稅務登記表。③稅務登記表及其附表填寫后應加蓋單位公章，連同辦理稅務登記所需要證件、資料的原件及其復印件一并交主管稅務機關辦稅服務廳受理、審核。步驟3：開業(yè)稅務登記受理①證件、資料是否齊全、合法、有效②稅務人員按照識別碼的編制規(guī)則正確編制納稅人識別碼③證件、資料齊全的，給予受理；否則退回，補正，重新申請④將核準的稅務信息錄入后，及時建立分戶檔案。步驟3：核發(fā)稅務登記證件①發(fā)放《稅務登記證》，同時打印《稅種核定通知書》②臨時營業(yè)執(zhí)照的，需在稅務登記證右上角加蓋“臨時”81步驟2：開業(yè)稅務登記申請①申請登記時根據(jù)納稅人的具體情況領取82三、稅務登記表的填制見課本P5，表1-1、1-2、1-324三、稅務登記表的填制1.2涉稅事項的認定

涉稅事項的認定是指稅務機關對納稅人應稅事項、應稅資格的認可核準，其中，使用范圍較廣的有納稅人應稅稅種認定、稅款征收方式核定、增值稅一般納稅人認定、出口貨物退（免）稅資格認定。831.2涉稅事項的認定涉稅事項的認定是指稅務機關對納稅人應一、一般納稅人認定1、新辦小型商貿(mào)企業(yè)（年應稅銷售額80萬以上）2、新辦大中型商貿(mào)企業(yè)（注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上，符合增值稅一般納稅人條件的）3、新辦工業(yè)企業(yè)（具備增值稅一般納稅人條件的，年應稅銷售額50萬以上）4、原有小規(guī)模企業(yè)（年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，具備增值稅一般納稅人條件的）84一、一般納稅人認定1、新辦小型商貿(mào)企業(yè)（年應稅銷售額80萬以二、業(yè)務流程步驟1：認定資料準備1、基本資料2、場地資料3、其他資料步驟2：認定申請受理1、申請時間2、申請文書3、申請受理85二、業(yè)務流程步驟1：認定資料準備27步驟3：資料調(diào)閱與實地調(diào)查1、資料調(diào)閱比對2、實地調(diào)查核實步驟4：認定審批與確認1、資格審查2、資格確認86步驟3：資料調(diào)閱與實地調(diào)查28871.3變更、注銷稅務登記一、變更稅務登記認知

納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務機關按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務登記證件；納稅人稅務登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，只需備案，不需要重新發(fā)證?！咎崾尽孔兏悇盏怯洉r，先工商后稅務二、變更稅務登記表的填制（表1-5）291.3變更、注銷稅務登記一、變更稅務登記認知881.納稅人應當在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記前，向原稅務機關申報注銷稅務登記

2.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務機關辦理注銷稅務登記?！咎崾?】注銷稅務登記時，先稅務后工商【提示2】經(jīng)營地點變更涉及改變稅務機關的，應先辦理注銷登記再辦理開業(yè)稅務登記三、注銷稅務登記認知指納稅人由于出現(xiàn)法定情形終止納稅義務時，向原稅務機關申請辦理的取消稅務登記的手續(xù)。

301.納稅人應當在向工商行政管理部門申請辦理注銷登四、業(yè)務流程步驟1：注銷登記準備1、注銷原因資料2、發(fā)票相關資料3、稅務證件報表4、稅項清算資料步驟2：注銷登記申請1、需向工商行政管理機關辦理注銷的，在其注銷前，先向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記2、不需向工商行政管理機關辦理注銷的，自其他機關批準或宣告終止之日起15日內(nèi)，先向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記3、因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，在注銷前，先向原稅務機關申請辦理注銷4、領取《注銷稅務登記申請審批表》、《發(fā)票繳銷登記表》89四、業(yè)務流程步驟1：注銷登記準備31步驟3：注銷登記受理1、相關證件、資料是否齊全，并審核2、不符合規(guī)定的，開具《限期補正通知書》；符合規(guī)定的，接受注銷稅務登記受理3、收回《稅務登記證》正、副本，填寫《注銷稅務登記申請審批表》，打印《稅務文書受理通知單》或《文書受理回執(zhí)單》，進行稽查清算。步驟4：注銷登記清算1、稽查局進行實地稽查2、發(fā)票管理所清繳發(fā)票3、申報征收崗清繳稅款步驟5：注銷登記核準1、簽署意見，收到《稅務事項通知書》2、收回原《稅務登記證》正、副本，登記、錄入《注銷稅務登記申請審批表》90步驟3：注銷登記受理3291外出生產(chǎn)經(jīng)營前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（簡稱《外管證》）

1.4外埠經(jīng)營稅務登記外埠經(jīng)營稅務登記，是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進行臨時性的生產(chǎn)經(jīng)營活動時，按規(guī)定申報辦理的稅務登記手續(xù)。

稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180日。在同一地累計超過180日的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。一、外埠經(jīng)營稅務登記33外出生產(chǎn)經(jīng)營前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出二、業(yè)務流程步驟1：申請開具《外管證》步驟2：報驗登記申請受理步驟3：報驗登記注銷核銷三、外出經(jīng)營活動稅收管理證明表的填制92二、業(yè)務流程步驟1：申請開具《外管證》3493一、發(fā)票的概念和種類1.發(fā)票的概念（1）發(fā)票是購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務稽查的重要證據(jù)。（2）稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票的印制、領購、開具

、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

2.1發(fā)票管理任務二發(fā)票管理

35一、發(fā)票的概念和種類1.發(fā)票的概念2.194

2.發(fā)票的種類：

（1）增值稅專用發(fā)票。限于增值稅一般納稅人領購使用，是工業(yè)、商業(yè)企業(yè)用于結算貨物和加工修理修配勞務使用

（2）普通發(fā)票。由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，一般納稅人不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用。

①增值稅納稅人使用的普通發(fā)票。如：工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票，工業(yè)加工修理統(tǒng)一發(fā)票，商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票等。

②營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票。如：旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票等。

③專業(yè)發(fā)票。如國有郵政、電信企業(yè)的郵票、電報收所據(jù)，國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票等。362.發(fā)票的種類：二、發(fā)票的領購程序步驟1：進入開票窗口步驟2：填制發(fā)票內(nèi)容步驟3：打印專用發(fā)票步驟4：負數(shù)發(fā)票開具步驟5：電子發(fā)票作廢95二、發(fā)票的領購程序步驟1：進入開票窗口3796三、發(fā)票的開具1.普通發(fā)票的開具要求（1）應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票；（2）開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位發(fā)票專用章；（3）填寫發(fā)票應使用中文，可以同時使用少數(shù)民族文字和外文；（4）使用電子計算機開具發(fā)票須經(jīng)過主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機用發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊；（5）在發(fā)票的開具過程中，如發(fā)生錯開，應將發(fā)票各聯(lián)完整保留，書寫或加蓋“作廢”字樣。

38三、發(fā)票的開具1.普通發(fā)票的開具要求97三、發(fā)票的開具

2.增值稅專用發(fā)票的開具要求開具增指數(shù)專用發(fā)票，出按照普通發(fā)票的要求外，還要遵守以下規(guī)定：（1）項目齊全，與實際交易相符。（2）字跡清楚，不得壓線、錯格。（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。（4）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

39三、發(fā)票的開具2.增值稅專用發(fā)票的開具要98四、發(fā)票的保管

1.發(fā)票的保管開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿，應當保存5年，保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗收銷毀。

2.發(fā)票的檢查發(fā)票檢查中稅務機關的權利（1）檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗；（3）查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；（4）向當事人各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況；（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制?！咎崾尽空{(diào)出查驗空白發(fā)票時應開具收據(jù)；調(diào)出查驗已開具的發(fā)票時，應開具發(fā)票換票證。40四、發(fā)票的保管1.發(fā)票的保管五、財政票據(jù)1、非稅收入類票據(jù)2、結算類票據(jù)3、其他財政票據(jù)99五、財政票據(jù)1、非稅收入類票據(jù)41100發(fā)票違法行為的處罰

一、有下列違反發(fā)票管理行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，并可處以1萬元以下罰款；有下列兩種或兩種以上行為的，可以分別處罰。

1.未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

2.未按照規(guī)定領購發(fā)票的；

3.未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

4.未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

5.未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

6.未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的。42發(fā)票違法行為的處罰一、有下列違反發(fā)票管理行為之一101發(fā)票違法行為的處罰

二、對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。三、對私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務機關予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上、5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究其刑事責任。四、違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或騙取稅款一倍以下的罰款。43發(fā)票違法行為的處罰二、對非法攜帶、郵寄、運輸或者102【例題1單選】（）是指國有金融、保險企業(yè)的存貨、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證等。A.專用發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.普通發(fā)票D.專業(yè)發(fā)票【答案】D【例題2單選】單位和個人在開具發(fā)票時，應在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位（）。A.業(yè)務專用章B.財務專用章C.合同專用章D.發(fā)票專用章【答案】D【例題3多選】以下哪些發(fā)票屬于專業(yè)發(fā)票（）A.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票B.電信企業(yè)的電報收據(jù)C.商品房銷售發(fā)票D.國有航空企業(yè)的客、貨票【答案】BD【例題4判斷】所有在中國境內(nèi)的企業(yè)，開具發(fā)票時只能使用中文。（）【答案】×44【例題1單選】（）是指國有金融、保險企業(yè)的存貨、103【例題5判斷】使用電子計算機開具發(fā)票，須使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。（）【答案】√【例題6判斷】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，普通發(fā)票只限于營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。（）【答案】×【例題7判斷】國有郵政企業(yè)的郵單收據(jù)為專業(yè)發(fā)票，可以作為報銷的原始憑證。（）【答案】√【例題8判斷題】一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身自帶復寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳