全初級會計備考《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章增值稅消費(fèi)稅法律制度考點(diǎn)詳解

初級會計備考《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章增值稅消費(fèi)稅法律制度考點(diǎn)詳解第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度【考情分析】本章變化主要是增值稅稅率的調(diào)整以及部分說辭的完善。新增：①既用于不允許抵扣項目又用于抵扣項目，進(jìn)項稅額允許全額抵扣；固定業(yè)戶至I」外縣銷售貨物的納稅地點(diǎn)。刪除：①增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定；②納稅人放棄減稅的規(guī)定。調(diào)整：①稅收管理體制與現(xiàn)行稅種；小規(guī)模納稅人與一般納稅人的分類；增值稅稅率17%改為16%,11%改為10%；購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的抵扣。知識點(diǎn)：稅收法律制度概述一、稅收和稅收法律關(guān)系（一）稅收與稅法

稅收的概念——經(jīng)濟(jì)的角度稅收是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配形式。稅收的特征（稅收三性）：強(qiáng)制性、無償性和固定性。稅法——法律的角度稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱很卩調(diào)整國家與社會成員在征納稅上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。（二）稅收法律關(guān)系r主體—稅收

r主體—稅收

法律關(guān)系-征稅主體<專機(jī)關(guān)「納稅人（不包括代理人）L納稅主體-扣繳義務(wù)人L納稅擔(dān)保人「權(quán)利「義務(wù)-客體指向?qū)ο?客體指向?qū)ο蟆景咐?018年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲公司2017年度企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行檢查，要求甲公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款50萬元并在規(guī)定時限內(nèi)申報繳納。甲公司以2017年企業(yè)所得稅稅款是聘請乙稅務(wù)師事務(wù)所計算申報為由，請求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向乙稅務(wù)師事務(wù)所追繳稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未接受甲公司的請求，并依照法律規(guī)定責(zé)令甲公司提供納稅擔(dān)保。甲公司請丙公司提供納稅擔(dān)保并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)。屬于稅收法律關(guān)系主體的有：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、甲公司和丙公司?！九袛囝}】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)。（）【答案】”二、稅法要素在稅收法律里，既包括實(shí)體法（比如增值稅、消費(fèi)稅法律制度等），也包括程序法（稅收征收管理法律制度等）。稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素（共計10項）——納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠和法律責(zé)任。1.納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人依法’「直接”負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織容（納稅主體）負(fù)稅人稅收的"實(shí)際“負(fù)擔(dān)者扣繳義務(wù)人負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位和個人2.征稅對象（課稅對象）——對什么征稅，是區(qū)別"不同稅種的重要標(biāo)志"，是納稅的客體。如：增值稅、消費(fèi)稅等稅目——是征稅對象的具體化。如：消費(fèi)稅——煙、酒等【單選題】下列各項中，（）是區(qū)別不同類型稅種的重要標(biāo)志。稅率納稅人征稅對象納稅期限【答案】C稅率稅率是計算稅額的尺度，是稅收法律制度中的"核心要素"。我國現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。（1）比例稅率：對同一征稅對象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。（2）定額稅率（固定稅額）：按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。（3）累進(jìn)稅率：根據(jù)征稅對象數(shù)額的逐漸增大，按不同等級逐步提高的稅率。即征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。我國現(xiàn)行稅法體系采用的累進(jìn)稅率形式包括：超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率：將征稅對象數(shù)額的逐步遞增劃分為若干等級，安等級規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率，對每個等級分別計算稅額。如：個人所得稅中的工資薪金所得。超率累進(jìn)稅率：按征稅對象的某種遞增比例劃分若干等級，安等級規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率，對每個等級分別計算稅額。如：土地增值稅?！締芜x題】我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于()。比例稅率超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率【答案】B計稅依據(jù)計稅依據(jù)是指應(yīng)納稅額的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)，即根據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。(1)從價計征：應(yīng)納稅額二計稅金額x適用稅率(2)從量計征：應(yīng)納稅額二計稅數(shù)量x單位適用稅額我國執(zhí)行的計稅依據(jù)中，還包括"復(fù)合計征"，比如卷煙的消費(fèi)稅，既有從價部分，又有從量部分。納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。比如，增值稅——多環(huán)節(jié)納稅，消費(fèi)稅——單一環(huán)節(jié)納稅。7.納稅期限——依法繳納稅款的期限8.納稅地點(diǎn)——具體申報繳納稅款的地點(diǎn)9.稅收優(yōu)惠一一國家對某些納稅人和征稅對象給予"鼓勵"和"照顧"的特殊規(guī)定減稅和免稅①減稅是對應(yīng)納稅款少征一部分稅款；②免稅是對應(yīng)納稅額全部免征；③類型:長期減免稅項目、一定期限的減免稅措施。起征點(diǎn)征稅對象開始征稅的數(shù)額界限。征稅對象的數(shù)額"未達(dá)到"起征點(diǎn)的"不征稅","達(dá)到或超過"起征點(diǎn)的就其"全部數(shù)額"征稅。免征額征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的"剩余部分"計征稅款?！纠}】假設(shè)某稅種，稅率為10%，悟空、八戒、沙僧三人的征稅對象數(shù)額分別為，悟空：999元、八戒：1000元、沙僧：1001元假設(shè)：該稅種起征點(diǎn)為1000元。悟空應(yīng)納稅二0（元）八戒應(yīng)納稅二1000X10%=100（元）（達(dá)到或超過起征點(diǎn)的全額納稅）沙僧應(yīng)納稅二1001x10%=100.1（元）【例題】假設(shè)某稅種，稅率為10%，悟空、八戒、沙僧三人的征稅對象數(shù)額分別為，悟空：999元、八戒：1000元、沙僧：1001元。假設(shè)：上例中的1000元為免征額。悟空應(yīng)納稅=0（元）八戒應(yīng)納稅=0（元）（只對超過免征額部分納稅）沙僧應(yīng)納稅=（1001-1000）x10%=0.1（元）10.法律責(zé)任對違反國家稅法規(guī)定的行為人（納稅人和稅務(wù)人員）采取的處罰措施。三、現(xiàn)行稅種與征收機(jī)關(guān)（有變化）現(xiàn)階段，我國稅收征收管理機(jī)關(guān)有稅務(wù)局和海關(guān)。稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理：（1）國內(nèi)增值稅；（2）國內(nèi)消費(fèi)稅;（3）企業(yè)所得稅；（4）個人所得稅；（5）資源稅；（6）城鎮(zhèn)土地使用稅；（7）城市維護(hù)建設(shè)稅；（8）印花稅；（9）土地增值稅；（10）房產(chǎn)稅；（11）車船稅；（12）車輛購置稅；（13）煙葉稅；（14）耕地占用稅；（15）契稅;（16）環(huán)境保護(hù)稅；（17）出口產(chǎn)品退稅（增值稅、消費(fèi)稅）。非稅