新三板財務(wù)培訓(xùn)

第6頁共6頁新三板財務(wù)培訓(xùn)新三板公司財務(wù)稅收問題及初步梳理財務(wù)制度是企業(yè)的神經(jīng)系統(tǒng)。中小企業(yè)到新三板掛牌的前期工作，在整個掛牌過程中，最主要梳理的就是財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)問題，70%的工作量都集中在財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)上。掛牌不成功70%是財務(wù)問題，不少企業(yè)“卡殼”在財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的問題上！假如想到新三板上市，財務(wù)問題的發(fā)現(xiàn)與處理一定無法繞開。因此，我們建議在在業(yè)務(wù)承攬階段就要針對企業(yè)財務(wù)問題，越早理解越好。一、新三板公司財務(wù)稅收方面常見問題((一))財務(wù)管理混亂，賬目不標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)根底是否標(biāo)準(zhǔn)直接影響前期培育質(zhì)量和本錢，它主要是由于企業(yè)長期的業(yè)務(wù)管理體系不標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致財務(wù)和稅務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)，客觀上存在兩套賬或多套賬目，而且資金流向和賬戶管理混亂，直接影響財務(wù)會計核算體系的真實性、合規(guī)性和有效性。1.會計準(zhǔn)那么、會計政策和會計估計的適用不當(dāng)2.收入確認(rèn)規(guī)那么混亂沒有執(zhí)行企業(yè)會計制度和會計準(zhǔn)那么，憑感覺來結(jié)轉(zhuǎn)收入，然后在“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”和“發(fā)出商品”科目埋起來，不按規(guī)那么確認(rèn)和計量，直接導(dǎo)致收入、本錢不匹配。3.本錢核算不標(biāo)準(zhǔn)在領(lǐng)料環(huán)節(jié)混料統(tǒng)計和未分對象的傳統(tǒng)做法，直接導(dǎo)致算大賬，人為定價結(jié)轉(zhuǎn)本錢，直接導(dǎo)致產(chǎn)品本錢時高時低，毛利率不穩(wěn)定或本錢核算方法的不穩(wěn)定性和合規(guī)性。有些企業(yè)人為用定額法，在未進展實物清查的情況下無根據(jù)地調(diào)賬，造成消費本錢不真實。4.資產(chǎn)管理滯后，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表的不真實和業(yè)務(wù)資不完好固定資產(chǎn)未入賬，有些企業(yè)的往來賬借方、貸方都是紅字余額，甚至部份高新技術(shù)企業(yè)的“無形資產(chǎn)”沒有發(fā)生過業(yè)務(wù)。整體上中小微企業(yè)資產(chǎn)的體量和質(zhì)量都表如今財務(wù)報表的信息披露上，不僅涉及多個稅收問題，而且整體的資產(chǎn)構(gòu)造和負(fù)債構(gòu)造都經(jīng)不起標(biāo)準(zhǔn)的邏輯性審計，直接導(dǎo)致注冊會計師無法出具正常的審計報告。5.增值稅核算不標(biāo)準(zhǔn)，增值稅發(fā)票管理混亂大部份企業(yè)向小規(guī)模納稅人采購材料，導(dǎo)致部份材料由第三方提供發(fā)票并形成前端和后端不對應(yīng)，A產(chǎn)品和B產(chǎn)品在進銷項下不平衡，人為調(diào)整稅負(fù)程度，直接導(dǎo)致存貨余額賬實不符，加上運營管控不標(biāo)準(zhǔn)，倉庫長期不盤點，與供給商長期不對賬，不僅影響存貨，而且還影響應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款和應(yīng)繳稅金進項稅的真實性和完好性。6.業(yè)務(wù)不標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致從采購到銷售整個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)循環(huán)失真采購環(huán)節(jié)的進項稅發(fā)票獲得的品名、規(guī)格、數(shù)量和實際收到貨物的對應(yīng)性信息失真是普遍存在的問題，它將直接影響原材料采購本錢的分類、歸集和分配，直接導(dǎo)致財務(wù)賬目和倉庫賬、消費領(lǐng)用的對應(yīng)性和技術(shù)邏輯性，所以發(fā)票、進貨單、入庫單、領(lǐng)料單和本錢計算單脫節(jié)成為真正的“絆腳石”。((二))內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不到位1.內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其別人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。2.對內(nèi)部控制的責(zé)任——被審計單位治理層、管理層和其別人員。3.內(nèi)部控制要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)視。企業(yè)未按首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)那么和制度要求進展內(nèi)控制度的建立與完善工作，在日常消費經(jīng)營過程中應(yīng)根據(jù)本企業(yè)或行業(yè)的特點在準(zhǔn)那么規(guī)定的范圍內(nèi)有效地設(shè)計和標(biāo)準(zhǔn)研究開發(fā)、材料采購、設(shè)備采購或購置、消費管理、外協(xié)加工、銷售管理的業(yè)務(wù)流程、物流、資金流、信息流之間的運行控制。由于沒有這些根底，直接影響企業(yè)在盡職調(diào)查和問題整改、信息反應(yīng)中的效率、質(zhì)量和本錢，形成上市的主要風(fēng)險頭。當(dāng)前許多擬掛牌新三板企業(yè)往往流程設(shè)置不科學(xué)、制度建立不完好、受權(quán)和監(jiān)視反應(yīng)機制沒有確立，例如，固定資產(chǎn)計入，如某配件價值超2000元，直接以配件入固定資產(chǎn)，且折舊年限不合實際，出現(xiàn)配件折舊年限大于固定資產(chǎn)的情況。購置、報廢、盤盈、盤虧由某個人來決定，無相應(yīng)設(shè)備管理人員，無復(fù)核。未進展合規(guī)有效的內(nèi)部審批流程，單據(jù)未能一一對應(yīng)，相應(yīng)合同條款不完善，存在后續(xù)法律風(fēng)險。((三))納稅籌劃方案安排不妥當(dāng)稅收問題是中小企業(yè)掛牌前必須面對的一個大問題。大多數(shù)中小企業(yè)，在開展過程中由于各方面的原因，完全表達出利潤的企業(yè)并不多見。一般企業(yè)都有兩套賬：內(nèi)賬和外賬。內(nèi)賬是記錄企業(yè)真實情況的賬務(wù)；外賬那么是應(yīng)對稅務(wù)的賬務(wù)。掛牌前企業(yè)，假如把真實的利潤釋放出來，必須面對補稅的本錢和政策性風(fēng)險。比方銷售收入確認(rèn)環(huán)節(jié)、股改正程中未分配利潤量化轉(zhuǎn)為股本的環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)變更過戶、固定資產(chǎn)重新入賬等環(huán)節(jié)，都涉及稅務(wù)問題，需要系統(tǒng)地籌劃、周密地安排和計算本錢的大小，以確保既滿足審計要求又滿足稅務(wù)的合法性和合規(guī)性要求，這是一個很重要的隱性的“攔路虎”。所以對想進入新三板的企業(yè)，必須對掛牌前的稅收，結(jié)合盈利規(guī)劃，提早進展籌劃。此外，對稅收不夠重視，未依法納稅，特別是一些小稅種，如印花稅、個人所得稅，存在不標(biāo)準(zhǔn)計稅的情況。按照正常的程序，企業(yè)新三板掛牌只需要7到8個月時間。由于以上問題的客觀存在，企業(yè)在改制、掛牌的過程中，完全依靠內(nèi)部的財務(wù)力量是不可能完全勝任的。這時，需要引入外部的財務(wù)參謀，幫助企業(yè)梳理賬務(wù)，解決企業(yè)中存在的疑難問題，全面提升企業(yè)的內(nèi)部管理程度。二、新三板公司財務(wù)問題梳理要點1.協(xié)調(diào)審計機構(gòu)對公司新三板“兩年一期”的會計賬務(wù)進展全面徹底清理，找出全部不標(biāo)準(zhǔn)問題所在，并逐一標(biāo)準(zhǔn)，使公司標(biāo)準(zhǔn)后的財務(wù)報表可以正確反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以符合企業(yè)會計準(zhǔn)那么及新三板掛牌的要求。2.指導(dǎo)完善內(nèi)部控制體系。協(xié)調(diào)審計機構(gòu)對公司內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置、購銷存各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)根本流程、財務(wù)與會計等現(xiàn)狀進展調(diào)查，并根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》的要求，指導(dǎo)公司設(shè)計制定一套符合公司業(yè)務(wù)經(jīng)營特點