第九章再貸款與再貼現(xiàn)的核算課件

第九章再貸款與再貼現(xiàn)的核算

【內(nèi)容提示】商業(yè)銀行向中央銀行辦理再貸款和再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行重要的資金來源渠道，也是中央銀行加強(qiáng)宏觀管理調(diào)節(jié)社會(huì)資金流量的有效手段。再貸款和再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行和中央銀行往來核算的重要內(nèi)容，也是本章主要介紹的內(nèi)容。主要包括再貸款的分類、發(fā)放再貸款、收回再貸款，辦理再貼現(xiàn)和收回再貼現(xiàn)票據(jù)的核算以及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算。第九章再貸款與再貼現(xiàn)的核算【內(nèi)容提示】商業(yè)銀行向中央銀1第一節(jié)

再貸款業(yè)務(wù)的核算

再貸款是指由中央銀行按規(guī)定向資金不足的商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。因此，再貸款是對(duì)中央銀行而言，向中央銀行借款是對(duì)商業(yè)銀行而言。二者是同一業(yè)務(wù)的兩種表現(xiàn)形式。一、

再貸款的種類再貸款按期限劃分主要有以下幾種：1．

年度性貸款2．季節(jié)性貸款3．日拆性貸款4．再貼現(xiàn)第一節(jié)

再貸款業(yè)務(wù)的核算2一、

再貸款業(yè)務(wù)的核算（一）

再貸款發(fā)放的核算商業(yè)銀行填制“再貸款申請(qǐng)書”經(jīng)中央銀行計(jì)劃部門審查同意后，辦理借款手續(xù)。填制“一式五聯(lián)”借款借據(jù)，提交中央銀行。

1．中央銀行的處理

會(huì)計(jì)部門辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行貸款——××貸款戶借（1）貸：××銀行存款借（2）一、

再貸款業(yè)務(wù)的核算32．商業(yè)銀行的處理商業(yè)銀行收到退回的第三聯(lián)借款借據(jù)，代轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借（3）貸：向中央銀行借款—借款戶轉(zhuǎn)貸2．商業(yè)銀行的處理商業(yè)銀行收到退回的第三聯(lián)借款借據(jù)，4（二）

再貸款收回的核算1．中央銀行的處理中央銀行接到還款憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行存款還（1）特借貸：××銀行貸款——××貸款戶還（2）貸：利息收入——金融機(jī)構(gòu)利息收入戶特貸（二）

再貸款收回的核算52．商業(yè)銀行的處理

商業(yè)銀行收到中央銀行退還的憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：向中央銀行借款——××借款戶轉(zhuǎn)借借：金融機(jī)構(gòu)往來支出——中央銀行往來支出戶特借貸：存放中央銀行款項(xiàng)還（4）特貸2．商業(yè)銀行的處理6第二節(jié)

再貼現(xiàn)與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算

再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行以已貼現(xiàn)而未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給中央銀行，中央銀行按票面金額扣除從再貼現(xiàn)日起到匯票到期日止的利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的信用活動(dòng)。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是貼現(xiàn)銀行將已貼現(xiàn)的未到期的匯票向其他商業(yè)銀行進(jìn)行票據(jù)再轉(zhuǎn)讓的信用活動(dòng)。是商業(yè)銀行之間融通資金的一種方式。第二節(jié)

再貼現(xiàn)與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算7一、

再貼現(xiàn)的核算（一）辦理再貼現(xiàn)的核算1．中央銀行的處理會(huì)計(jì)部門根據(jù)票面金額、貼現(xiàn)天數(shù)、再貼現(xiàn)率計(jì)算再貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額（計(jì)算方法同商業(yè)銀行貼現(xiàn)利息的計(jì)算），會(huì)計(jì)分錄為：借：再貼現(xiàn)——××銀行再貼現(xiàn)戶貸：××銀行存款貸：利息收入——再貼現(xiàn)利息收入戶

一、

再貼現(xiàn)的核算82．商業(yè)銀行的處理商業(yè)銀行收到中央銀行退還的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：金融機(jī)構(gòu)往來支出——中央銀行往來支出戶貸：票據(jù)融資——再貼現(xiàn)戶2．商業(yè)銀行的處理商業(yè)銀行收到中央銀行退還的第四聯(lián)再9（二）再貼現(xiàn)到期收回的核算1．中央銀行的處理再貼現(xiàn)票款到期，中央銀行會(huì)計(jì)部門直接從再貼現(xiàn)申請(qǐng)人商業(yè)銀行賬戶收取。會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行存款貸：再貼現(xiàn)——××銀行再貼現(xiàn)戶2．商業(yè)銀行的處理商業(yè)銀行收到中央銀行的傳票，會(huì)計(jì)分錄為：借：票據(jù)融資——再貼現(xiàn)貸：存放中央銀行款項(xiàng)（二）再貼現(xiàn)到期收回的核算10二、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算（一）

商業(yè)銀行受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算1．轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的處理商業(yè)銀行持貼現(xiàn)匯票向其他商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，填制一式五聯(lián)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證，交給轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行信貸部門審查無誤后簽章后，送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)及買入票據(jù)——匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入戶二、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算112．申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的處理申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行接到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行交給的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收賬通知，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：金融機(jī)構(gòu)往來支出——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出戶貸：貼現(xiàn)及買入票據(jù)——××匯票戶2．申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的處理申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行接到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀12（二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回的核算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行作為持票人向付款人收取票款，填制委托收款憑證。其余手續(xù)同發(fā)出委托收款業(yè)務(wù)的處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來賬貸：貼現(xiàn)及買入票據(jù)——匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶

（二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回的核算13【本章小結(jié)】

當(dāng)商業(yè)銀行資金不足時(shí)，可以向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋J款或再貼現(xiàn)，也可以向其他商業(yè)銀行申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。中央銀行向商業(yè)銀行再貸款和再貼現(xiàn)，一是用于彌補(bǔ)商業(yè)銀行的資金不足，二是充分發(fā)揮中央銀行進(jìn)行宏觀調(diào)控和調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量的職能；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是商業(yè)銀行之間相互融通資金的一種方式。通過本章的學(xué)習(xí)，熟悉再貸款、再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的概念和種類；掌握再貸款發(fā)放、到期收回的核算；辦理再貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)到期收回的核算；商業(yè)銀行受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的申請(qǐng)、到期收回的賬務(wù)處理?！颈菊滦〗Y(jié)】當(dāng)商業(yè)銀行資金不14【復(fù)習(xí)思考題】1、什么是再貸款？其主要種類。2、什么是再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)？

【復(fù)習(xí)思考題】15第九章再貸款與再貼現(xiàn)的核算

【內(nèi)容提示】商業(yè)銀行向中央銀行辦理再貸款和再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行重要的資金來源渠道，也是中央銀行加強(qiáng)宏觀管理調(diào)節(jié)社會(huì)資金流量的有效手段。再貸款和再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行和中央銀行往來核算的重要內(nèi)容，也是本章主要介紹的內(nèi)容。主要包括再貸款的分類、發(fā)放再貸款、收回再貸款，辦理再貼現(xiàn)和收回再貼現(xiàn)票據(jù)的核算以及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算。第九章再貸款與再貼現(xiàn)的核算【內(nèi)容提示】商業(yè)銀行向中央銀16第一節(jié)

再貸款業(yè)務(wù)的核算

再貸款是指由中央銀行按規(guī)定向資金不足的商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。因此，再貸款是對(duì)中央銀行而言，向中央銀行借款是對(duì)商業(yè)銀行而言。二者是同一業(yè)務(wù)的兩種表現(xiàn)形式。一、

再貸款的種類再貸款按期限劃分主要有以下幾種：1．

年度性貸款2．季節(jié)性貸款3．日拆性貸款4．再貼現(xiàn)第一節(jié)

再貸款業(yè)務(wù)的核算17一、

再貸款業(yè)務(wù)的核算（一）

再貸款發(fā)放的核算商業(yè)銀行填制“再貸款申請(qǐng)書”經(jīng)中央銀行計(jì)劃部門審查同意后，辦理借款手續(xù)。填制“一式五聯(lián)”借款借據(jù)，提交中央銀行。

1．中央銀行的處理

會(huì)計(jì)部門辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行貸款——××貸款戶借（1）貸：××銀行存款借（2）一、

再貸款業(yè)務(wù)的核算182．商業(yè)銀行的處理商業(yè)銀行收到退回的第三聯(lián)借款借據(jù)，代轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借（3）貸：向中央銀行借款—借款戶轉(zhuǎn)貸2．商業(yè)銀行的處理商業(yè)銀行收到退回的第三聯(lián)借款借據(jù)，19（二）

再貸款收回的核算1．中央銀行的處理中央銀行接到還款憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行存款還（1）特借貸：××銀行貸款——××貸款戶還（2）貸：利息收入——金融機(jī)構(gòu)利息收入戶特貸（二）

再貸款收回的核算202．商業(yè)銀行的處理

商業(yè)銀行收到中央銀行退還的憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：向中央銀行借款——××借款戶轉(zhuǎn)借借：金融機(jī)構(gòu)往來支出——中央銀行往來支出戶特借貸：存放中央銀行款項(xiàng)還（4）特貸2．商業(yè)銀行的處理21第二節(jié)

再貼現(xiàn)與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算

再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行以已貼現(xiàn)而未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給中央銀行，中央銀行按票面金額扣除從再貼現(xiàn)日起到匯票到期日止的利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的信用活動(dòng)。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是貼現(xiàn)銀行將已貼現(xiàn)的未到期的匯票向其他商業(yè)銀行進(jìn)行票據(jù)再轉(zhuǎn)讓的信用活動(dòng)。是商業(yè)銀行之間融通資金的一種方式。第二節(jié)

再貼現(xiàn)與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算22一、

再貼現(xiàn)的核算（一）辦理再貼現(xiàn)的核算1．中央銀行的處理會(huì)計(jì)部門根據(jù)票面金額、貼現(xiàn)天數(shù)、再貼現(xiàn)率計(jì)算再貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額（計(jì)算方法同商業(yè)銀行貼現(xiàn)利息的計(jì)算），會(huì)計(jì)分錄為：借：再貼現(xiàn)——××銀行再貼現(xiàn)戶貸：××銀行存款貸：利息收入——再貼現(xiàn)利息收入戶

一、

再貼現(xiàn)的核算232．商業(yè)銀行的處理商業(yè)銀行收到中央銀行退還的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：金融機(jī)構(gòu)往來支出——中央銀行往來支出戶貸：票據(jù)融資——再貼現(xiàn)戶2．商業(yè)銀行的處理商業(yè)銀行收到中央銀行退還的第四聯(lián)再24（二）再貼現(xiàn)到期收回的核算1．中央銀行的處理再貼現(xiàn)票款到期，中央銀行會(huì)計(jì)部門直接從再貼現(xiàn)申請(qǐng)人商業(yè)銀行賬戶收取。會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行存款貸：再貼現(xiàn)——××銀行再貼現(xiàn)戶2．商業(yè)銀行的處理商業(yè)銀行收到中央銀行的傳票，會(huì)計(jì)分錄為：借：票據(jù)融資——再貼現(xiàn)貸：存放中央銀行款項(xiàng)（二）再貼現(xiàn)到期收回的核算25二、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算（一）

商業(yè)銀行受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算1．轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的處理商業(yè)銀行持貼現(xiàn)匯票向其他商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，填制一式五聯(lián)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證，交給轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行信貸部門審查無誤后簽章后，送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)及買入票據(jù)——匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入戶二、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算262．申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的處理申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行接到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行交給的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收賬通知，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：金融機(jī)構(gòu)往來支出——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出戶貸：貼現(xiàn)及買入票據(jù)——××匯票戶2．申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的處理申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行接到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀27（二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回的核算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行作為持票人向付款人收取票款，填制委托收款憑證。其余手續(xù)同發(fā)出委托收款業(yè)務(wù)的處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來賬貸：貼現(xiàn)及買入票據(jù)——匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶

（二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回的核算28【本章小結(jié)】

當(dāng)商業(yè)銀行資金不足時(shí)，可以向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋J款或再貼現(xiàn)，也可以向其他商業(yè)銀行申請(qǐng)轉(zhuǎn)