會計基礎(chǔ)培訓 課件

《會計基礎(chǔ)》

主講:蔡賢斌

中國注冊會計師、審計師、講師

惠州經(jīng)濟學院會計教研室主任

惠州市銀豐會計服務(wù)有限公司經(jīng)理

惠州市天倫會計師事務(wù)所經(jīng)理

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《會計基礎(chǔ)》

主講:蔡賢斌

中國注冊會計師、審計師、1第1章總論第1章總論2第一節(jié)會計的職能與對象

·一、定義：會計──是以貨幣為主要計量單位(基本假設(shè)之一)，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對一定單位的資金活動(對象)進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)(特點或要求）的核算和監(jiān)督（基本職能），并向有關(guān)方面提供會計信息、參與經(jīng)營管理、以提高經(jīng)濟效益（目標）的一種管理活動。性質(zhì)──實質(zhì)上就是一項管理工作。第一節(jié)會計的職能與對象·一、定義：3二、會計的基本職能會計核算：最基本的職能基本職能會計監(jiān)督：經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性其他職能：預測、決策、分析評價二、會計的基本職能會計核算：最基4三、會計對象會計的對象指的是會計核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。（一）會計的一般對象（社會再生產(chǎn)過程中）以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即（社會再生產(chǎn)過程中的）資金運動。（二）會計的具體對象如：企業(yè)會計對象包括資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出。三、會計對象會計的對象指的是會計核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。5三、會計對象（三）會計核算的內(nèi)容

款項和有價證券的收付。財物的收發(fā)，增減和使用。債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。資本的增減。收入、支出、費用、成本的計算。財務(wù)成果的計算和處理。需要辦理會計手續(xù)，進行核算的其他事項。三、會計對象（三）會計核算的內(nèi)容6第二節(jié)會計基本假設(shè)會計核算的基本假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。一、會計主體（空間范圍）是指會計工作為其服務(wù)的特定單位和組織。企業(yè)應(yīng)當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。例：張三領(lǐng)取工資2000元。應(yīng)反映現(xiàn)金增加還是減少？注意：區(qū)分會計主體與法律主體。

法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。第二節(jié)會計基本假設(shè)會計核算的基本假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)7第二節(jié)會計基本假設(shè)二、持續(xù)經(jīng)營（時間范圍）在可預見的將來，會計主體能夠持續(xù)經(jīng)營下去。三、會計分期（時間范圍）企業(yè)應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。年度：一般采用日歷年度會計期間中期：月度、季度、半年度四、貨幣計量（業(yè)務(wù)范圍）第二節(jié)會計基本假設(shè)二、持續(xù)經(jīng)營（時間范圍）8第三節(jié)會計基礎(chǔ)：權(quán)責發(fā)生制確定收入和支出制度：1、權(quán)責發(fā)生制收入：產(chǎn)生收款的權(quán)利支出：應(yīng)當承擔責任或履行義務(wù)2、收付實現(xiàn)制收入：收到款項支出：付出款項第三節(jié)會計基礎(chǔ)：權(quán)責發(fā)生制確定收入和支出制度：9第四節(jié)會計要素與會計等式一、會計要素概念對交易或事項的經(jīng)濟特征所作的基本分類，即會計核算對象的具體化。1、反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素：

資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益

2、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素：

收入、費用、利潤第四節(jié)會計要素與會計等式一、會計要素概念101、資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或事項而形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。特征：過去的交易事項形成。企業(yè)擁有或控制資源(如融資租賃的機器設(shè)備)。預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)確認的附加條件：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（2）該資源的成本和價值能可靠地計量1、資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或事項而形成的，由企業(yè)擁有或控制的11資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：1、庫存現(xiàn)金本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金的開支范圍：A職工工資、津貼B支付給個人的勞動報酬、獎金C各種勞保及按規(guī)定對個人的其他支出D向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款E出差人員必須隨身攜帶的差旅費F結(jié)算起點1000元以下的零星支出資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：1、庫存現(xiàn)金12資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：2、銀行存款本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。3、交易性金融資產(chǎn)本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：2、銀行存款13資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：4、應(yīng)收票據(jù)——對應(yīng)負債類的“應(yīng)付票據(jù)”本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。5、應(yīng)收賬款——對應(yīng)負債類的“應(yīng)付賬款”本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。6、預付賬款本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：4、應(yīng)收票據(jù)——對應(yīng)負債類的“應(yīng)付票據(jù)”14資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：7、其他應(yīng)收款：其他各種應(yīng)收及暫付款項。（非貨款，如支付的押金、借給職工的借款等）8、原材料本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。9、庫存商品本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：7、其他應(yīng)收款：其他各種應(yīng)收及暫付款項。15資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：10、周轉(zhuǎn)材料：價值較低、壽命較短本科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。11、固定資產(chǎn)：價值較高、壽命較長本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。建造承包商的臨時設(shè)施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：10、周轉(zhuǎn)材料：價值較低、壽命較短16資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：12、累計折舊本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的已損耗價值，金額越大，說明固定資產(chǎn)的價值越小，是資產(chǎn)類的抵減項目。13、在建工程本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。14、無形資產(chǎn)本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：12、累計折舊172、負債指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。特征：1過去的交易或事項形成。2預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。3企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)。負債確認的附加條件：1．與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)2．未來流出的經(jīng)濟利益能可靠地計量2、負債指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流18負債的相關(guān)會計科目：1、短期借款本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。2、應(yīng)付票據(jù)本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。3、應(yīng)付賬款本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。負債的相關(guān)會計科目：1、短期借款19負債的相關(guān)會計科目：4、預收賬款本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。5、應(yīng)付職工薪酬本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。6、應(yīng)交稅費本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費負債的相關(guān)會計科目：4、預收賬款203、所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。特征：1是剩余權(quán)益2由所有者享有，正常情況下不需償還的，無需付息。3其金額=資產(chǎn)－負債=凈資產(chǎn)3、所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。21所有者權(quán)益類的相關(guān)會計科目：1、實收資本本科目核算企業(yè)實際收到投資者投入的資本金額。2、資本公積：本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分（資本溢價）。3、盈余公積本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。目的在于保存一部份利潤在公司用于發(fā)展。所有者權(quán)益類的相關(guān)會計科目：1、實收資本22成本類的相關(guān)會計科目：1、生產(chǎn)成本：在產(chǎn)品的成本本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(產(chǎn)成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。2、制造費用本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。成本類的相關(guān)會計科目：1、生產(chǎn)成本：在產(chǎn)品的成本234、損益類(一)收入企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。特征：1日?；顒又邪l(fā)生（“營業(yè)外收入”不屬于收入，而屬于凈收益）；2是經(jīng)濟利益的流入，表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少；3會導致所有者權(quán)益（利潤）增加，但與所有者投入資本無直接關(guān)系。4不包括代收款項。4、損益類(一)收入244、損益類(二)費用企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。特征：1日?；顒又邪l(fā)生（營業(yè)外支出不屬于費用，而屬于凈損失）；2是經(jīng)濟利益的流出，表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加；3會導致所有者權(quán)益（利潤）減少，但與向所有者分配利潤無直接關(guān)系。4、損益類(二)費用254、損益類（三）利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。直接計入當期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。特征：1是在一定會計期間的經(jīng)營成果；2利潤＝收入－費用±直接計入當期利潤的利得和損失金額4、損益類（三）利潤26損益類的相關(guān)會計科目：1、主營業(yè)務(wù)收入本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。2、其他業(yè)務(wù)收入本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。損益類的相關(guān)會計科目：1、主營業(yè)務(wù)收入27損益類的相關(guān)會計科目：3、營業(yè)外收入：非定義中的“收入”本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。4、主營業(yè)務(wù)成本本科目核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。損益類的相關(guān)會計科目：3、營業(yè)外收入：非定義中的“收入”28損益類的相關(guān)會計科目：5、其他業(yè)務(wù)成本本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。6、銷售費用本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。損益類的相關(guān)會計科目：5、其他業(yè)務(wù)成本29損益類的相關(guān)會計科目：7、管理費用本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。損益類的相關(guān)會計科目：7、管理費用30損益類的相關(guān)會計科目：8、財務(wù)費用本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。9、營業(yè)外支出本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。損益類的相關(guān)會計科目：8、財務(wù)費用31二、會計等式等式一：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益注意：任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生有可能改變資金數(shù)量，但絕不會改變會計等式的等量關(guān)系，是最基本的會計等式。等式二：收入－費用＝利潤等式三：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入二、會計等式等式一：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益32三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別1、資金流入企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)權(quán)益同增，增加數(shù)量相等。2、資金在資產(chǎn)內(nèi)流轉(zhuǎn)，資產(chǎn)內(nèi)科目一增一減，增減數(shù)量相等。3、資金在權(quán)益內(nèi)流轉(zhuǎn)，權(quán)益內(nèi)科目一增一減，增減數(shù)量相等。4、資金流出企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)權(quán)益同減，減少數(shù)量相等。注：此處的權(quán)益包括負債和所有者權(quán)益。三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別1、資金流入企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)權(quán)益同增，增加數(shù)33例題【例1－1】2007年1月8日，甲公司收到投資者追加的投資500000元，款項存入銀行【例1－2】2007年1月10日，甲公司收到從開戶銀行借入的資金300000元?！纠?－3】2007年1月15日，甲公司領(lǐng)導報銷業(yè)務(wù)招待費5000元。【例1－4】2007年1月18日，甲公司以銀行存款200000元償還前欠AB公司貨款。【例1－5】2007年1月20日，甲公司從奇瑞公司購入汽車一臺，價款共計100000元。例題【例1－1】2007年1月8日，甲公司收到投資者追加的投34例題【例1－6】2007年1月21日，甲公司應(yīng)付供應(yīng)商的商業(yè)匯票票據(jù)款項1000000元到期，因無力支付款項，轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款?！纠?－7】2007年1月22日，甲公司股東會議通過分配預案，用資本公積轉(zhuǎn)贈資本250000元?！纠?－8】2007年1月22日，甲公司股東會議通過分配預案，用盈余公積發(fā)放股利250000元。例題【例1－6】2007年1月21日，甲公司應(yīng)付供應(yīng)商的商業(yè)35第三章會計科目與賬戶

第一節(jié)會計科目概述一、會計科目會計科目的含義：對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。二、會計科目的分類（一）按經(jīng)濟內(nèi)容劃分會計科目按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等科目。利潤類科目歸屬于所有者權(quán)益類科目。成本類主要為工業(yè)企業(yè)獨有。收入和部分費用類科目作為損益類科目。新準則增加一類：共同類。第三章會計科目與賬戶

第一節(jié)會計科目概述一、會計科目36二、會計科目的分類（二）按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同劃分會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細分類科目?？偡诸惪颇?、總賬科目、一級科目：對會計要素的具體內(nèi)容總括分類的科目。明細分類科目、明細科目、細目：對會計要素的具體內(nèi)容詳細分類的科目。二、會計科目的分類（二）按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系37第二節(jié)會計賬戶1賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。2會計科目與會計賬戶的關(guān)系聯(lián)系：兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目既是設(shè)置賬戶的依據(jù)，也是賬戶的名稱，同時，賬戶又是會計科目的具體運用。區(qū)別：賬戶有結(jié)構(gòu)，而會計科目沒有。第二節(jié)會計賬戶1賬戶的概念383、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶所代表的經(jīng)濟內(nèi)容從數(shù)量變動來看，無外乎增加和減少兩種情況，因而賬戶分左右兩方，一方記增加，一方記減少，在借貸記賬法下，左借右貸。用“T”形賬表示如下：借賬戶名稱（會計科目）貸3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶所代表的經(jīng)濟內(nèi)容從數(shù)量變動來看393、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶的內(nèi)容：賬戶的名稱，即會計科目日期憑證字號摘要增加金額、減少金額及余額3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶的內(nèi)容：403、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶中登記本期增加的金額，稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額，余額按照時間不同，分為期初余額和期末余額。其基本關(guān)系如下：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額對于資產(chǎn)、成本、費用類賬戶：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額對于負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶中登記本期增加的金額，稱41

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主講:蔡賢斌

中國注冊會計師、審計師、42第1章總論第1章總論43第一節(jié)會計的職能與對象

·一、定義：會計──是以貨幣為主要計量單位(基本假設(shè)之一)，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對一定單位的資金活動(對象)進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)(特點或要求）的核算和監(jiān)督（基本職能），并向有關(guān)方面提供會計信息、參與經(jīng)營管理、以提高經(jīng)濟效益（目標）的一種管理活動。性質(zhì)──實質(zhì)上就是一項管理工作。第一節(jié)會計的職能與對象·一、定義：44二、會計的基本職能會計核算：最基本的職能基本職能會計監(jiān)督：經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性其他職能：預測、決策、分析評價二、會計的基本職能會計核算：最基45三、會計對象會計的對象指的是會計核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。（一）會計的一般對象（社會再生產(chǎn)過程中）以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即（社會再生產(chǎn)過程中的）資金運動。（二）會計的具體對象如：企業(yè)會計對象包括資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出。三、會計對象會計的對象指的是會計核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。46三、會計對象（三）會計核算的內(nèi)容

款項和有價證券的收付。財物的收發(fā)，增減和使用。債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。資本的增減。收入、支出、費用、成本的計算。財務(wù)成果的計算和處理。需要辦理會計手續(xù)，進行核算的其他事項。三、會計對象（三）會計核算的內(nèi)容47第二節(jié)會計基本假設(shè)會計核算的基本假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。一、會計主體（空間范圍）是指會計工作為其服務(wù)的特定單位和組織。企業(yè)應(yīng)當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。例：張三領(lǐng)取工資2000元。應(yīng)反映現(xiàn)金增加還是減少？注意：區(qū)分會計主體與法律主體。

法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。第二節(jié)會計基本假設(shè)會計核算的基本假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)48第二節(jié)會計基本假設(shè)二、持續(xù)經(jīng)營（時間范圍）在可預見的將來，會計主體能夠持續(xù)經(jīng)營下去。三、會計分期（時間范圍）企業(yè)應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。年度：一般采用日歷年度會計期間中期：月度、季度、半年度四、貨幣計量（業(yè)務(wù)范圍）第二節(jié)會計基本假設(shè)二、持續(xù)經(jīng)營（時間范圍）49第三節(jié)會計基礎(chǔ)：權(quán)責發(fā)生制確定收入和支出制度：1、權(quán)責發(fā)生制收入：產(chǎn)生收款的權(quán)利支出：應(yīng)當承擔責任或履行義務(wù)2、收付實現(xiàn)制收入：收到款項支出：付出款項第三節(jié)會計基礎(chǔ)：權(quán)責發(fā)生制確定收入和支出制度：50第四節(jié)會計要素與會計等式一、會計要素概念對交易或事項的經(jīng)濟特征所作的基本分類，即會計核算對象的具體化。1、反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素：

資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益

2、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素：

收入、費用、利潤第四節(jié)會計要素與會計等式一、會計要素概念511、資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或事項而形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。特征：過去的交易事項形成。企業(yè)擁有或控制資源(如融資租賃的機器設(shè)備)。預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)確認的附加條件：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（2）該資源的成本和價值能可靠地計量1、資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或事項而形成的，由企業(yè)擁有或控制的52資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：1、庫存現(xiàn)金本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。現(xiàn)金的開支范圍：A職工工資、津貼B支付給個人的勞動報酬、獎金C各種勞保及按規(guī)定對個人的其他支出D向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款E出差人員必須隨身攜帶的差旅費F結(jié)算起點1000元以下的零星支出資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：1、庫存現(xiàn)金53資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：2、銀行存款本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。3、交易性金融資產(chǎn)本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：2、銀行存款54資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：4、應(yīng)收票據(jù)——對應(yīng)負債類的“應(yīng)付票據(jù)”本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。5、應(yīng)收賬款——對應(yīng)負債類的“應(yīng)付賬款”本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。6、預付賬款本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：4、應(yīng)收票據(jù)——對應(yīng)負債類的“應(yīng)付票據(jù)”55資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：7、其他應(yīng)收款：其他各種應(yīng)收及暫付款項。（非貨款，如支付的押金、借給職工的借款等）8、原材料本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。9、庫存商品本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：7、其他應(yīng)收款：其他各種應(yīng)收及暫付款項。56資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：10、周轉(zhuǎn)材料：價值較低、壽命較短本科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。11、固定資產(chǎn)：價值較高、壽命較長本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。建造承包商的臨時設(shè)施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：10、周轉(zhuǎn)材料：價值較低、壽命較短57資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：12、累計折舊本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的已損耗價值，金額越大，說明固定資產(chǎn)的價值越小，是資產(chǎn)類的抵減項目。13、在建工程本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。14、無形資產(chǎn)本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。資產(chǎn)的相關(guān)會計科目：12、累計折舊582、負債指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。特征：1過去的交易或事項形成。2預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。3企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)。負債確認的附加條件：1．與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)2．未來流出的經(jīng)濟利益能可靠地計量2、負債指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流59負債的相關(guān)會計科目：1、短期借款本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。2、應(yīng)付票據(jù)本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。3、應(yīng)付賬款本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。負債的相關(guān)會計科目：1、短期借款60負債的相關(guān)會計科目：4、預收賬款本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。5、應(yīng)付職工薪酬本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。6、應(yīng)交稅費本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費負債的相關(guān)會計科目：4、預收賬款613、所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。特征：1是剩余權(quán)益2由所有者享有，正常情況下不需償還的，無需付息。3其金額=資產(chǎn)－負債=凈資產(chǎn)3、所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。62所有者權(quán)益類的相關(guān)會計科目：1、實收資本本科目核算企業(yè)實際收到投資者投入的資本金額。2、資本公積：本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分（資本溢價）。3、盈余公積本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。目的在于保存一部份利潤在公司用于發(fā)展。所有者權(quán)益類的相關(guān)會計科目：1、實收資本63成本類的相關(guān)會計科目：1、生產(chǎn)成本：在產(chǎn)品的成本本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(產(chǎn)成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。2、制造費用本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。成本類的相關(guān)會計科目：1、生產(chǎn)成本：在產(chǎn)品的成本644、損益類(一)收入企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。特征：1日?；顒又邪l(fā)生（“營業(yè)外收入”不屬于收入，而屬于凈收益）；2是經(jīng)濟利益的流入，表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少；3會導致所有者權(quán)益（利潤）增加，但與所有者投入資本無直接關(guān)系。4不包括代收款項。4、損益類(一)收入654、損益類(二)費用企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。特征：1日?；顒又邪l(fā)生（營業(yè)外支出不屬于費用，而屬于凈損失）；2是經(jīng)濟利益的流出，表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加；3會導致所有者權(quán)益（利潤）減少，但與向所有者分配利潤無直接關(guān)系。4、損益類(二)費用664、損益類（三）利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。直接計入當期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。特征：1是在一定會計期間的經(jīng)營成果；2利潤＝收入－費用±直接計入當期利潤的利得和損失金額4、損益類（三）利潤67損益類的相關(guān)會計科目：1、主營業(yè)務(wù)收入本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。2、其他業(yè)務(wù)收入本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。損益類的相關(guān)會計科目：1、主營業(yè)務(wù)收入68損益類的相關(guān)會計科目：3、營業(yè)外收入：非定義中的“收入”本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。4、主營業(yè)務(wù)成本本科目核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。損益類的相關(guān)會計科目：3、營業(yè)外收入：非定義中的“收入”69損益類的相關(guān)會計科目：5、其他業(yè)務(wù)成本本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。6、銷售費用本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。損益類的相關(guān)會計科目：5、其他業(yè)務(wù)成本70損益類的相關(guān)會計科目：7、管理費用本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。損益類的相關(guān)會計科目：7、管理費用71損益類的相關(guān)會計科目：8、財務(wù)費用本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。9、營業(yè)外支出本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。損益類的相關(guān)會計科目：8、財務(wù)費用72二、會計等式等式一：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益注意：任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生有可能改變資金數(shù)量，但絕不會改變會計等式的等量關(guān)系，是最基本的會計等式。等式二：收入－費用＝利潤等式三：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入二、會計等式等式一：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益73三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別1、資金流入企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)權(quán)益同增，增加數(shù)量相等。2、資金在資產(chǎn)內(nèi)流轉(zhuǎn)，資產(chǎn)內(nèi)科目一增一減，增減數(shù)量相等。3、資金在權(quán)益內(nèi)流轉(zhuǎn)，權(quán)益內(nèi)科目一增一減，增減數(shù)量相等。4、資金流出企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)權(quán)益同減，減少數(shù)量相等。注：此處的權(quán)益包括負債和所有者權(quán)益。三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別1、資金流入企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)權(quán)益同增，增加數(shù)74例題【例1－1】2007年1月8日，甲公司收