會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)課件

通過本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們了解會(huì)計(jì)核算程序的概念、種類及設(shè)計(jì)的意義；理解會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的原則和內(nèi)容；掌握會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的方法及適用范圍。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)通過本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們了解會(huì)計(jì)核算程序的概念、種類1第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序與設(shè)計(jì)要求會(huì)計(jì)核算程序又稱會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理程序或會(huì)計(jì)核算組織形式，是在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為中心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法有機(jī)地結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。一、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的作用1、可保證會(huì)計(jì)核算的工作效率2、可保證會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量3、是進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)4、可節(jié)約核算費(fèi)用第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序與設(shè)計(jì)要求第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)2二、會(huì)計(jì)核算程序的種類我國目前單位中普遍采用的會(huì)計(jì)核算程序主要有：記賬憑證核算程序、日記總賬核算程序、科目匯總表核算程序和匯總記賬憑證核算程序。核算程序按登記總賬的依據(jù)和程序、方法不同，可分為：逐筆記帳核算程序，它包括記帳核算程序和日記總賬核算程序；匯總記帳核算程序，它包括科目匯總表核算程序和匯總記賬憑證核算程序。三、核算程序設(shè)計(jì)的要求第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)核算程序的種類第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)3第二節(jié)逐筆記帳核算程序的設(shè)計(jì)一、記賬憑證核算程序（一）記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過匯總，直接登記總分類賬是這一核算程序的顯著特征，因而稱之為記賬憑證核算程序。記賬憑證核算程序是最基本的核算程序，其他各種核算程序，均是在這一核算程序的基礎(chǔ)上發(fā)展和完善起來的。

第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第二節(jié)逐筆記帳核算程序的設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)4（二)記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織1、憑證組織：可采用通用格式的記賬憑證，也可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。2、賬簿組織：一般應(yīng)設(shè)置三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬，明細(xì)分類賬可根據(jù)需要設(shè)置。（三）記賬憑證核算程序的記賬程序第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)（二)記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織第七章會(huì)計(jì)核算程5（三）記賬憑證核算程序的記賬程序第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表（三）記賬憑證核算程序的記賬程序第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始6記賬憑證核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始憑證（原始憑證匯總表）記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表記賬憑證核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始7（四）記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性其優(yōu)點(diǎn)是：記賬程序清楚、簡明易懂；總分類賬記錄詳細(xì)，便于核對(duì)帳目。缺點(diǎn)是：登記總賬的工作量比較大。這一核算程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位使用。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)（四）記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)8二、日記總賬核算程序（一）日記總賬核算程序的主要特點(diǎn)日記總賬核算程序的主要特點(diǎn)是：總分類賬采用聯(lián)合賬簿-日記總賬，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證逐日逐筆直接登記日記總賬。（二）日記總賬核算程序的憑證組織和賬簿組織1、憑證組織：可采用通用格式的記賬憑證，也可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)二、日記總賬核算程序第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)92、賬簿組織：總分類賬應(yīng)使用聯(lián)合賬簿-日記總賬，設(shè)置三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬，明細(xì)分類賬可根據(jù)需要設(shè)置。（三）日記總賬核算程序的記賬程序(見圖)（四）日記總賬核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性優(yōu)點(diǎn)：便于進(jìn)行會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查；缺點(diǎn)：賬頁太長，使用不方便，容易串行，發(fā)生錯(cuò)賬，也不便于會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部分工記賬。適用性：適用于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容簡單，以及會(huì)計(jì)科目設(shè)置較少的小單位使用。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)2、賬簿組織：總分類賬應(yīng)使用聯(lián)合賬簿-日記總賬，設(shè)置三欄式現(xiàn)10日記總賬核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始憑證（原始憑證匯總表）記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬日記總賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表日記總賬核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始11（三）日記總賬核算程序的記賬程序第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬日記總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表（三）日記總賬核算程序的記賬程序第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始12第三節(jié)匯總記賬核算程序的設(shè)計(jì)一、科目匯總表核算程序（一）科目匯總表核算程序的主要特點(diǎn)科目匯總表核算程序又稱記賬憑證匯總表核算程序。其主要特點(diǎn)是：先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，在根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。（二）科目匯總表核算程序的憑證組織和賬簿組織1、憑證組織：可采用單式記賬憑證，也可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。為了定期對(duì)記賬憑證進(jìn)行匯總，還應(yīng)設(shè)置科目匯總表。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第三節(jié)匯總記賬核算程序的設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)132、賬簿組織：一般應(yīng)設(shè)置三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬，明細(xì)分類賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置。在科目匯總表核算程序，也可采用科目匯總表代替總賬的方法。（三）科目匯總表匯編方法的設(shè)計(jì)定期編制，即根據(jù)單為業(yè)務(wù)量的多少而定，可分為五天、十天、十五天或一個(gè)月編制。（四）科目匯總表核算程序的記賬程序(見圖)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)2、賬簿組織：一般應(yīng)設(shè)置三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式14科目匯總表核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始憑證（原始憑證匯總表）記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表科目匯總表科目匯總表核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原15（五）科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用性1、優(yōu)點(diǎn)：大大簡化了登記總分類賬的工作量；通過科目匯總表的編制，也能起到檢查所匯總的記賬憑證借、貸方發(fā)生額是否相等的平衡作用。2、缺點(diǎn)：不能反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行分析和檢查。3、適用性：任何企業(yè)都可適用。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)（五）科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用性第七章會(huì)計(jì)核算程序16二、匯總記賬憑證核算程序（一）匯總記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)其主要特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。（二）匯總記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織1、憑證組織：記賬憑證應(yīng)采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。為了定期對(duì)記賬憑證進(jìn)行匯總，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)帳憑證。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)二、匯總記賬憑證核算程序第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)172、賬簿組織：三欄式總賬，為了反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在各市中映射對(duì)方科目專欄；三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬，明細(xì)分類賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置。（三）匯總記賬憑證匯編方法的設(shè)計(jì)1、匯總收款憑證，根據(jù)收款憑證定期匯總編制。匯編時(shí)，以現(xiàn)金、銀行存款的借方為主體分別設(shè)置匯總收款憑證，按相對(duì)應(yīng)的各個(gè)貸方科目分設(shè)專行，分別分類匯總，加計(jì)發(fā)生額。每月至少匯總?cè)?，月終在匯總收款憑證上結(jié)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)2、賬簿組織：三欄式總賬，為了反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在各市中映182、匯總付款憑證，是以現(xiàn)金、銀行存款的貸方為主體分別設(shè)置匯總付款憑證，按相對(duì)應(yīng)的各個(gè)借方科目分設(shè)專行，分別分類匯總，加計(jì)發(fā)生額。每月至少匯總?cè)?，月終在匯總收款憑證上結(jié)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。3、匯總轉(zhuǎn)帳憑證，是以轉(zhuǎn)帳憑證中所涉及的每一貸方科目為主體，分別設(shè)置一張匯總轉(zhuǎn)帳憑證，按與該貸方科目相對(duì)應(yīng)的各個(gè)借方科目分設(shè)專行，分別分類匯總，加計(jì)發(fā)生額。月終加計(jì)全月合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)2、匯總付款憑證，是以現(xiàn)金、銀行存款的貸方為主體分別設(shè)置匯總19

但要注意：由于編制匯總轉(zhuǎn)帳憑證時(shí)，是為每一貸方科目設(shè)置一張匯總轉(zhuǎn)帳憑證，因此，在編制轉(zhuǎn)帳憑證時(shí)，不要編制一借多貸的會(huì)計(jì)分錄，以利匯總轉(zhuǎn)帳憑證的編制。（四）匯總記賬憑證核算程序的記賬程序。見圖。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)但要注意：由于編制匯總轉(zhuǎn)帳憑證時(shí)，是為每一貸方科目設(shè)置一20匯總記賬憑證核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始憑證（原始憑證匯總表）付款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表收款憑證轉(zhuǎn)帳憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證匯總記賬憑證核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)21（五）匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性優(yōu)點(diǎn)：簡化了登記總賬的工作；可在匯總記賬憑證和總分累計(jì)記錄中反映帳戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；缺點(diǎn)：對(duì)業(yè)務(wù)量少的單位來說，工作量相對(duì)來說較大，起不到簡化會(huì)計(jì)核算的作用。適用性：適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大的企業(yè)和其他單位。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)（五）匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性第七章會(huì)計(jì)核算程22課堂練習(xí)題案例分析題中北公司是一家小型私營企業(yè)，自創(chuàng)辦以來一直請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理記賬。2006年7月，公司打算聘請(qǐng)剛從會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)的李東到單位做會(huì)計(jì)工作。為了解李東的會(huì)計(jì)水平，公司老板把6月份發(fā)生的業(yè)務(wù)一一列出，讓李東為公司設(shè)計(jì)記賬憑證和相關(guān)賬簿格式，編制記賬憑證并予以登帳，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。該公司6月份發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)課堂練習(xí)題第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)231、6月1日,開出支票支付5月份的房屋租金1200元;2、6月2日,從A公司賒購辦公用品，價(jià)格為3600元;3、6月4日,開出支票支付6月2日購買辦公用品的運(yùn)輸費(fèi)320元；4、6月8日,給B公司提供服務(wù)，尚未收到款項(xiàng)，開具金額發(fā)票為4500元；5、6月9日,支票支付450元購買辦公用品；6、6月11日,從C公司賒購辦公設(shè)備，價(jià)格為15000元；7、6月12日，開出支票支付6月2日從A公司賒購辦公用品款3600元；8、6月16日，給D公司提供服務(wù)，尚未收到帳款，開具發(fā)票金額為8000元；1、6月1日,開出支票支付5月份的房屋租金1200元;249、6月18日，收到B公司支付6月8日服務(wù)費(fèi)款項(xiàng)4500元；10、6月20日，追加現(xiàn)金投資10000元；11、6月25日，給E公司提供服務(wù)，收到現(xiàn)金15900元；12、6月30日，開出支票提取現(xiàn)金1000元備用；13、6月30日，開出支票支付水電費(fèi)690元；14、6月30日，開出支票支付6月份的工資15800元，其中，辦公人員5800元，銷售人員10000元。要求：如果你是李東，你如何做？第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)9、6月18日，收到B公司支付6月8日服務(wù)費(fèi)款項(xiàng)4500元；252、康樂醫(yī)藥公司經(jīng)營醫(yī)療方面的業(yè)務(wù)。在開始經(jīng)營的幾年中，該公司業(yè)務(wù)量較少，公司的會(huì)計(jì)師采用普通日記帳登記所發(fā)生的業(yè)務(wù)。從2000年開始，該公司業(yè)務(wù)量激增，這樣會(huì)計(jì)師花費(fèi)在登記普通日記帳和編制報(bào)表的時(shí)間越來越多?？禈丰t(yī)藥公司決定對(duì)其會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行改良，增加特種日記帳和明細(xì)賬。假如你是康樂公司的會(huì)計(jì)師，由你來完成以下的工作：1、根據(jù)該公司的實(shí)際情況請(qǐng)回答在什么樣的環(huán)境下需要以特種日記帳和明細(xì)賬來代替普通日記帳。2、為該公司設(shè)計(jì)需設(shè)置的特種日記帳和明細(xì)賬的格式。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)2、康樂醫(yī)藥公司經(jīng)營醫(yī)療方面的業(yè)務(wù)。在開始經(jīng)營的幾年中，該公26通過本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們了解會(huì)計(jì)核算程序的概念、種類及設(shè)計(jì)的意義；理解會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的原則和內(nèi)容；掌握會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的方法及適用范圍。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)通過本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們了解會(huì)計(jì)核算程序的概念、種類27第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序與設(shè)計(jì)要求會(huì)計(jì)核算程序又稱會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理程序或會(huì)計(jì)核算組織形式，是在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為中心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法有機(jī)地結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。一、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的作用1、可保證會(huì)計(jì)核算的工作效率2、可保證會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量3、是進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)4、可節(jié)約核算費(fèi)用第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序與設(shè)計(jì)要求第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)28二、會(huì)計(jì)核算程序的種類我國目前單位中普遍采用的會(huì)計(jì)核算程序主要有：記賬憑證核算程序、日記總賬核算程序、科目匯總表核算程序和匯總記賬憑證核算程序。核算程序按登記總賬的依據(jù)和程序、方法不同，可分為：逐筆記帳核算程序，它包括記帳核算程序和日記總賬核算程序；匯總記帳核算程序，它包括科目匯總表核算程序和匯總記賬憑證核算程序。三、核算程序設(shè)計(jì)的要求第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)核算程序的種類第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)29第二節(jié)逐筆記帳核算程序的設(shè)計(jì)一、記賬憑證核算程序（一）記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過匯總，直接登記總分類賬是這一核算程序的顯著特征，因而稱之為記賬憑證核算程序。記賬憑證核算程序是最基本的核算程序，其他各種核算程序，均是在這一核算程序的基礎(chǔ)上發(fā)展和完善起來的。

第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第二節(jié)逐筆記帳核算程序的設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)30（二)記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織1、憑證組織：可采用通用格式的記賬憑證，也可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。2、賬簿組織：一般應(yīng)設(shè)置三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬，明細(xì)分類賬可根據(jù)需要設(shè)置。（三）記賬憑證核算程序的記賬程序第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)（二)記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織第七章會(huì)計(jì)核算程31（三）記賬憑證核算程序的記賬程序第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表（三）記賬憑證核算程序的記賬程序第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始32記賬憑證核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始憑證（原始憑證匯總表）記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表記賬憑證核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始33（四）記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性其優(yōu)點(diǎn)是：記賬程序清楚、簡明易懂；總分類賬記錄詳細(xì)，便于核對(duì)帳目。缺點(diǎn)是：登記總賬的工作量比較大。這一核算程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位使用。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)（四）記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)34二、日記總賬核算程序（一）日記總賬核算程序的主要特點(diǎn)日記總賬核算程序的主要特點(diǎn)是：總分類賬采用聯(lián)合賬簿-日記總賬，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證逐日逐筆直接登記日記總賬。（二）日記總賬核算程序的憑證組織和賬簿組織1、憑證組織：可采用通用格式的記賬憑證，也可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)二、日記總賬核算程序第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)352、賬簿組織：總分類賬應(yīng)使用聯(lián)合賬簿-日記總賬，設(shè)置三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬，明細(xì)分類賬可根據(jù)需要設(shè)置。（三）日記總賬核算程序的記賬程序(見圖)（四）日記總賬核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性優(yōu)點(diǎn)：便于進(jìn)行會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查；缺點(diǎn)：賬頁太長，使用不方便，容易串行，發(fā)生錯(cuò)賬，也不便于會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部分工記賬。適用性：適用于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容簡單，以及會(huì)計(jì)科目設(shè)置較少的小單位使用。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)2、賬簿組織：總分類賬應(yīng)使用聯(lián)合賬簿-日記總賬，設(shè)置三欄式現(xiàn)36日記總賬核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始憑證（原始憑證匯總表）記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬日記總賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表日記總賬核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始37（三）日記總賬核算程序的記賬程序第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬日記總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表（三）日記總賬核算程序的記賬程序第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始38第三節(jié)匯總記賬核算程序的設(shè)計(jì)一、科目匯總表核算程序（一）科目匯總表核算程序的主要特點(diǎn)科目匯總表核算程序又稱記賬憑證匯總表核算程序。其主要特點(diǎn)是：先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，在根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。（二）科目匯總表核算程序的憑證組織和賬簿組織1、憑證組織：可采用單式記賬憑證，也可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。為了定期對(duì)記賬憑證進(jìn)行匯總，還應(yīng)設(shè)置科目匯總表。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第三節(jié)匯總記賬核算程序的設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)392、賬簿組織：一般應(yīng)設(shè)置三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬，明細(xì)分類賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置。在科目匯總表核算程序，也可采用科目匯總表代替總賬的方法。（三）科目匯總表匯編方法的設(shè)計(jì)定期編制，即根據(jù)單為業(yè)務(wù)量的多少而定，可分為五天、十天、十五天或一個(gè)月編制。（四）科目匯總表核算程序的記賬程序(見圖)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)2、賬簿組織：一般應(yīng)設(shè)置三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式40科目匯總表核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始憑證（原始憑證匯總表）記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表科目匯總表科目匯總表核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原41（五）科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用性1、優(yōu)點(diǎn)：大大簡化了登記總分類賬的工作量；通過科目匯總表的編制，也能起到檢查所匯總的記賬憑證借、貸方發(fā)生額是否相等的平衡作用。2、缺點(diǎn)：不能反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行分析和檢查。3、適用性：任何企業(yè)都可適用。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)（五）科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用性第七章會(huì)計(jì)核算程序42二、匯總記賬憑證核算程序（一）匯總記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)其主要特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。（二）匯總記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織1、憑證組織：記賬憑證應(yīng)采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。為了定期對(duì)記賬憑證進(jìn)行匯總，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)帳憑證。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)二、匯總記賬憑證核算程序第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)432、賬簿組織：三欄式總賬，為了反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在各市中映射對(duì)方科目專欄；三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬，明細(xì)分類賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置。（三）匯總記賬憑證匯編方法的設(shè)計(jì)1、匯總收款憑證，根據(jù)收款憑證定期匯總編制。匯編時(shí)，以現(xiàn)金、銀行存款的借方為主體分別設(shè)置匯總收款憑證，按相對(duì)應(yīng)的各個(gè)貸方科目分設(shè)專行，分別分類匯總，加計(jì)發(fā)生額。每月至少匯總?cè)?，月終在匯總收款憑證上結(jié)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)2、賬簿組織：三欄式總賬，為了反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在各市中映442、匯總付款憑證，是以現(xiàn)金、銀行存款的貸方為主體分別設(shè)置匯總付款憑證，按相對(duì)應(yīng)的各個(gè)借方科目分設(shè)專行，分別分類匯總，加計(jì)發(fā)生額。每月至少匯總?cè)?，月終在匯總收款憑證上結(jié)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。3、匯總轉(zhuǎn)帳憑證，是以轉(zhuǎn)帳憑證中所涉及的每一貸方科目為主體，分別設(shè)置一張匯總轉(zhuǎn)帳憑證，按與該貸方科目相對(duì)應(yīng)的各個(gè)借方科目分設(shè)專行，分別分類匯總，加計(jì)發(fā)生額。月終加計(jì)全月合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)2、匯總付款憑證，是以現(xiàn)金、銀行存款的貸方為主體分別設(shè)置匯總45

但要注意：由于編制匯總轉(zhuǎn)帳憑證時(shí)，是為每一貸方科目設(shè)置一張匯總轉(zhuǎn)帳憑證，因此，在編制轉(zhuǎn)帳憑證時(shí)，不要編制一借多貸的會(huì)計(jì)分錄，以利匯總轉(zhuǎn)帳憑證的編制。（四）匯總記賬憑證核算程序的記賬程序。見圖。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)但要注意：由于編制匯總轉(zhuǎn)帳憑證時(shí)，是為每一貸方科目設(shè)置一46匯總記賬憑證核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始憑證（原始憑證匯總表）付款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表收款憑證轉(zhuǎn)帳憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證匯總記賬憑證核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)47（五）匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性優(yōu)點(diǎn)：簡化了登記總賬的工作；可在匯總記賬憑證和總分累計(jì)記錄中反映帳戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；缺點(diǎn)：對(duì)業(yè)務(wù)量少的單位來說，工作量相對(duì)來說較大，起不到簡化會(huì)計(jì)核算的作用。適用性：適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大的企業(yè)和其他單位。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)（五）匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性第七章會(huì)計(jì)核算程48課堂練習(xí)題案例分析題中北公司是一家小型私營企業(yè)，自創(chuàng)辦以