會計憑證 課件

第四章會計憑證第四章會計憑證1第一節(jié)會計憑證概述會計憑證的概念

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證是進行會計核算的一種專門方法，是會計核算工作的起始環(huán)節(jié)。第一節(jié)會計憑證概述會計憑證的概念2第四章會計憑證ppt課件3會計憑證的種類會計憑證的種類4第二節(jié)原始憑證原始憑證的概念

原始憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，是進行會計核算、具有法律效力的原始書面證明。

第二節(jié)原始憑證原始憑證的概念5外來原始憑證外來原始憑證是指本企業(yè)在同外單位或個人發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來過程中，當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從外單位或個人手中取得的原始憑證。如購物時收到的普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、提貨單；企業(yè)送交款時，收到的收款收據(jù)；銀行開出的收款、付款的結(jié)算憑證；各種車票、船票、機票等。外來原始憑證外來原始憑證是指本企業(yè)在同外單位或個人發(fā)生經(jīng)濟6自制原始憑證自制原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門或個人自行填制的原始憑證。如購入材料驗收入庫時，由倉庫保管人員按照規(guī)定手續(xù)填制的收料單；車間或部門向倉庫領(lǐng)用材料時，按要求填寫的領(lǐng)料單；還有產(chǎn)品驗收入庫的入庫單，出差人員填報的差旅費報銷單，工資結(jié)算的工資表等。自制原始憑證自制原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或7一次原始憑證一次原始憑證是指一次只記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時記錄若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。

一次原始憑證填制時，一次性完成各項手續(xù)，如各種外來原始憑證以及自制原始憑證中的入庫單、領(lǐng)料單一次原始憑證一次原始憑證是指一次只記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時記8累計原始憑證累計原始憑證是指在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。

累計原始憑證有效使用多次，陸續(xù)完成手續(xù)，到期滿后，結(jié)出累計總額，再以此作為會計核算的原始依據(jù)。如自制原始憑證中的限額領(lǐng)料單、累計銷售憑證等。

對于平日經(jīng)濟業(yè)務(wù)繁忙，收發(fā)、填寫原始憑證數(shù)量較大的企業(yè)，也可以通過編制匯總原始憑證，來簡化核算手續(xù)，提高工作效率和質(zhì)量，也便于對原始憑證的使用和核對。匯總原始憑證是指定期根據(jù)若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，依據(jù)有關(guān)要求整理編制匯總完成的一種原始憑證。如材料耗用匯總表、收發(fā)料憑證匯總表等。累計原始憑證累計原始憑證是指在一定時期內(nèi)連續(xù)記9原始憑證的基本內(nèi)容

原始憑證是會計核算的起點和基礎(chǔ)，是記賬的原始依據(jù)。任何一張原始憑證都必須同時具備一些相同的內(nèi)容，這些內(nèi)容被稱為原始憑證的基本內(nèi)容或基本要素。原始憑證包括的基本內(nèi)容如圖所示。原始憑證的基本內(nèi)容10第四章會計憑證ppt課件11原始憑證的填制要求為保證會計基礎(chǔ)工作和全部會計核算的質(zhì)量，真實、準(zhǔn)確、及時地反映和記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，在原始憑證填制過程中應(yīng)遵守的填制要求如圖所示。原始憑證的填制要求為保證會計基礎(chǔ)工作和全部會計12原始憑證的填制要求原始憑證填制舉例：

1.2010年6月5日，新南公司從宏大貿(mào)易公司購進辦公用品一批，共計2400元，開出轉(zhuǎn)賬支票付清款項。

新南公司開出的“轉(zhuǎn)賬支票”的填制方法：

宏大貿(mào)易公司開出的“零售業(yè)專用發(fā)票”的填制方法：

2.2010年6月8日，新南公司從天津恒源公司購進原材料一批到貨，經(jīng)驗收入庫，貨款上月已付款。

新南公司填制的“材料入庫單”填制方法：

原始憑證的填制要求原始憑證填制舉例：13第四章會計憑證ppt課件14第四章會計憑證ppt課件15第四章會計憑證ppt課件16原始憑證的審核要求

原始憑證必須經(jīng)過會計主管人員或指定人員進行認(rèn)真嚴(yán)格的、逐項審查核實后，方能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)。審核原始憑證主要從以下兩方面進行：

原始憑證的審核要求17第四章會計憑證ppt課件18原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核內(nèi)容19第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的概念記賬憑證是由企業(yè)財會部門根據(jù)已審核的原始憑證填制的、載有會計分錄并作為記賬依據(jù)的書面文件。第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的概念20記賬憑證的種類

記賬憑證按照其記錄反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可分為四種形式，如圖所示。記賬憑證的種類記賬憑證按照其記錄反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同21記賬憑證的內(nèi)容按照會計核算的要求，通過記賬憑證來確定所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)登記的賬戶的名稱、應(yīng)借應(yīng)貸的金額等，因此記賬憑證也是用來確定會計分錄的一種核算形式。所以，不論采用何種格式，記賬憑證都必須具備相同的基本內(nèi)容，如圖所示記賬憑證的內(nèi)容按照會計核算的要求，通過記賬憑證22第四章會計憑證ppt課件23記賬憑證填制的要求

記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，是登記賬簿的直接依據(jù)。但記賬憑證本身并不是原始單據(jù)，不完全具備法律效力，因此，一般不能用記賬憑證來代替原始單據(jù)。記賬憑證作為進行下一步會計核算的依據(jù)，必須保證記賬憑證的質(zhì)量，以確保賬簿記錄的準(zhǔn)確性。在填制記賬憑證時，應(yīng)注意以下幾方面：

記賬憑證填制的要求241.審核原始憑證

2.確定采用何種記賬憑證

3.填寫記賬憑證的日期

4.填寫記賬憑證編號

5.填寫記賬憑證的內(nèi)容摘要

6.填寫會計科目和編制會計分錄

7.填寫金額欄數(shù)字

8.注銷記賬憑證中空行

9.注明所附原始憑證的件（張）數(shù)

10.記賬憑證的簽章1.審核原始憑證

2.確定采用何種記賬憑證25第四章會計憑證ppt課件26收款憑證填制的方法收款憑證填制的方法27收款憑證是根據(jù)有關(guān)反映庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

1.收款憑證的左上方“借方科目”應(yīng)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。

2.正上方“年、月、日”應(yīng)按收款憑證的編制日期填寫。

3.右上方“字第號”是收款憑證的編號，應(yīng)按收款憑證的填制順序填寫，如現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，應(yīng)按其本期編制的收款憑證順序填寫“現(xiàn)收字第1號”、“現(xiàn)收字第2號”……，銀行存款收款業(yè)務(wù)按順序填寫“銀收字第001號”、“銀收字第002號”……，依此類推，自成系統(tǒng)順延編號，按月編制，并注意不要錯號、重號、漏號。

4.“摘要”欄填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，要求簡明扼要。

第四章會計憑證ppt課件285.“貸方總賬科目”欄及“明細(xì)科目”欄，應(yīng)填寫與“借方科目”（銀行存款或庫存現(xiàn)金）相對應(yīng)貸方的會計一級科目及其所屬的子目或細(xì)目名稱。

6.在“金額”欄相對應(yīng)的行次填寫貸方總賬科目及其所屬子目或細(xì)目的金額。

7.“合計”行金額表示借方科目“現(xiàn)金”或“銀行存款”的總金額，金額計算要求準(zhǔn)確無誤。

8.“√”（或“過賬”)欄填寫已記入有關(guān)的總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬、“現(xiàn)金（或銀行存款）日記賬”的頁碼，或用“√”表示已經(jīng)入賬（過賬完畢）。

9.“附件”填寫該編號收款憑證所依據(jù)的原始憑證的張數(shù)，以備查核。

10.有關(guān)經(jīng)手人員要在表格下面的相應(yīng)項目后簽章，以明確經(jīng)濟責(zé)任。5.“貸方總賬科目”欄及“明細(xì)科目”欄，應(yīng)填寫與29付款憑證填制的方法付款憑證填制的方法30付款憑證是根據(jù)有關(guān)反映庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

付款憑證的格式和填制方法與收款憑證基本相同。

1.付款憑證的左上方“貸方科目”填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。

2.正上方“年、月、日”按付款憑證的填制日期填寫。

3.右上方填寫“現(xiàn)付字（庫存現(xiàn)金付款憑證）第ｘ號”或“銀付字（銀行存款付款憑證）第ｙ號”，也是自成系統(tǒng)順延編號。

4.“借方總賬科目”欄及“明細(xì)科目”欄填寫與“貸方科目”(庫存現(xiàn)金或銀行存款)相對應(yīng)的借方會計總賬科目及其所屬子目或細(xì)目的名稱。

付款憑證是根據(jù)有關(guān)反映庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填31轉(zhuǎn)賬憑證填制的方法轉(zhuǎn)賬憑證填制的方法32轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)有關(guān)除現(xiàn)金及銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

1.正上方“年、月、日”按轉(zhuǎn)賬憑證的填制時間填寫。

2.右上方的編號按轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的順序填寫。

3.“總賬科目”欄、“明細(xì)科目”欄分別填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后所涉及的全部總賬科目名稱及其所屬的明細(xì)科目名稱。

4.“摘要”欄書寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容。

5.在“借方金額”欄和“貸方金額”欄相應(yīng)的行次內(nèi)計算填列與前面總賬科目及所屬明細(xì)科目對應(yīng)的應(yīng)借或應(yīng)貸的金額。

6.最后一行“合計”填列借方科目金額合計和貸方科目金額合計，且二者應(yīng)相等。

轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)有關(guān)除現(xiàn)金及銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬類經(jīng)濟業(yè)33通用記賬憑證填制的方法

通用記賬憑證填制的方法

34對于在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中收款、付款業(yè)務(wù)較少的單位，可采用一種格式統(tǒng)一的通用記賬憑證，替代收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

記賬憑證的填制方法與前述轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。

對于在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中收款、付款業(yè)務(wù)較少的單位，可采用一種格式35記賬憑證的審核為了使記賬憑證能夠真實、準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)狀況，保證賬簿記錄的質(zhì)量，在依據(jù)記賬憑證登記賬簿之前，必須由有關(guān)人員對已填制完畢的記賬憑證進行認(rèn)真、嚴(yán)格的審核。只有審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。

審核記賬憑證的主要內(nèi)容有：

1.審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的附件張數(shù)是否一致，記賬憑證上填寫的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與原始憑證上記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符，記賬憑證上的金額與所附原始憑證上的金額是否相等。審核時，必須注意：沒有附原始憑證的記賬憑證無效（除特殊情況外），它不能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核為了使記賬憑證能夠真實、準(zhǔn)確地反362.審核記賬憑證中確定的會計分錄是否正確。其中：使用的會計科目是否準(zhǔn)確，會計科目之間的對應(yīng)關(guān)系是否清楚；借方金額與貸方金額的計算是否準(zhǔn)確無誤，兩者的合計是否平衡相等；總賬科目的金額與其所屬明細(xì)科目的金額之和是否相符。

3.審核記賬憑證中所列示的各個項目是否已經(jīng)填寫齊全、完整，有關(guān)經(jīng)辦人員是否按照規(guī)定的手續(xù)和程序在記賬憑證上簽章。

4.在期末結(jié)算轉(zhuǎn)賬和更正錯賬等類型的業(yè)務(wù)中，所填制的記賬憑證沒有原始憑證作依據(jù)，會計主管人員必須在所填制的這些記賬憑證上簽章加以證明，然后才能作為登記賬簿的依據(jù)。因此，還要審核記賬憑證是否具備了規(guī)定的手續(xù)，并了解其是否真實。

2.審核記賬憑證中確定的會計分錄是否正確。其中：使37第四節(jié)會計憑證傳遞裝訂保管會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞是指從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制原始憑證開始，直到會計憑證歸檔保管為止，會計憑證在企業(yè)、行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間，按照規(guī)定的手續(xù)、時間和傳遞路線，進行處理、移交的程序。

在設(shè)計會計傳遞程序上應(yīng)注意以下兩個方面：

1.制定科學(xué)合理的傳遞程序

2.確定合理的停留處理時間第四節(jié)會計憑證傳遞裝訂保管會計憑證的傳遞38會計憑證的裝訂會計憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的見證和重要的歷史資料，作為會計檔案的重要組成部分，必須妥善加以保護和管理。每個經(jīng)手會計憑證的人員都有責(zé)任保管好手中的各項資料、單據(jù)，保持其完整、齊全。

當(dāng)期完成會計憑證的各項工作后，會計人員應(yīng)將各種會計憑證加以匯總、整理，按記賬憑證的編號順序，連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，折疊一致，排列整齊，并加具封面、封底，裝訂成冊，在裝訂線上加蓋封簽。

如果原始憑證的數(shù)量過多，不便一起裝訂的，可以不附在記賬憑證后面，單獨抽出來，裝訂成冊保管。在裝訂成冊的封面注明記賬憑證的日期、種類、編號，同時在記賬憑證的封底注明“附件另訂”以及原始憑證的名稱、編號。會計憑證的裝訂會計憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動39第四章會計憑證ppt課件40會計憑證的保管會計憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的見證和重要的歷史資料，作為會計檔案的重要組成部分，必須妥善加以保護和管理。保證會計憑證的安全與完整是全體財會人員的共同職責(zé)，在立卷存檔之前，會計憑證的保管有財會部門負(fù)責(zé)。保管過程中應(yīng)注意以下問題：

1.會計憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓。會計憑證的保管會計憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的見證和重412.憑證在裝訂以后存檔以前，要防止受損、弄臟、霉?fàn)€以及鼠咬蟲蛀等。

3.對于性質(zhì)相同、數(shù)量過多或各種隨時需要查閱的原始憑證，如收、發(fā)料單，工資卡等，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證種類、日期、編號，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號。各種經(jīng)濟合同和涉外文件等憑證，應(yīng)另編目錄，單獨裝訂保存，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”。

4.原始憑證不得外借。

5.從外單位取得的原始憑證遺失的處理

6.會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家會計法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律2.憑證在裝訂以后存檔以前，要防止受損、弄臟、霉42第四章會計憑證第四章會計憑證43第一節(jié)會計憑證概述會計憑證的概念

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證是進行會計核算的一種專門方法，是會計核算工作的起始環(huán)節(jié)。第一節(jié)會計憑證概述會計憑證的概念44第四章會計憑證ppt課件45會計憑證的種類會計憑證的種類46第二節(jié)原始憑證原始憑證的概念

原始憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，是進行會計核算、具有法律效力的原始書面證明。

第二節(jié)原始憑證原始憑證的概念47外來原始憑證外來原始憑證是指本企業(yè)在同外單位或個人發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來過程中，當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從外單位或個人手中取得的原始憑證。如購物時收到的普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、提貨單；企業(yè)送交款時，收到的收款收據(jù)；銀行開出的收款、付款的結(jié)算憑證；各種車票、船票、機票等。外來原始憑證外來原始憑證是指本企業(yè)在同外單位或個人發(fā)生經(jīng)濟48自制原始憑證自制原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門或個人自行填制的原始憑證。如購入材料驗收入庫時，由倉庫保管人員按照規(guī)定手續(xù)填制的收料單；車間或部門向倉庫領(lǐng)用材料時，按要求填寫的領(lǐng)料單；還有產(chǎn)品驗收入庫的入庫單，出差人員填報的差旅費報銷單，工資結(jié)算的工資表等。自制原始憑證自制原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或49一次原始憑證一次原始憑證是指一次只記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時記錄若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。

一次原始憑證填制時，一次性完成各項手續(xù)，如各種外來原始憑證以及自制原始憑證中的入庫單、領(lǐng)料單一次原始憑證一次原始憑證是指一次只記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時記50累計原始憑證累計原始憑證是指在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。

累計原始憑證有效使用多次，陸續(xù)完成手續(xù)，到期滿后，結(jié)出累計總額，再以此作為會計核算的原始依據(jù)。如自制原始憑證中的限額領(lǐng)料單、累計銷售憑證等。

對于平日經(jīng)濟業(yè)務(wù)繁忙，收發(fā)、填寫原始憑證數(shù)量較大的企業(yè)，也可以通過編制匯總原始憑證，來簡化核算手續(xù)，提高工作效率和質(zhì)量，也便于對原始憑證的使用和核對。匯總原始憑證是指定期根據(jù)若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，依據(jù)有關(guān)要求整理編制匯總完成的一種原始憑證。如材料耗用匯總表、收發(fā)料憑證匯總表等。累計原始憑證累計原始憑證是指在一定時期內(nèi)連續(xù)記51原始憑證的基本內(nèi)容

原始憑證是會計核算的起點和基礎(chǔ)，是記賬的原始依據(jù)。任何一張原始憑證都必須同時具備一些相同的內(nèi)容，這些內(nèi)容被稱為原始憑證的基本內(nèi)容或基本要素。原始憑證包括的基本內(nèi)容如圖所示。原始憑證的基本內(nèi)容52第四章會計憑證ppt課件53原始憑證的填制要求為保證會計基礎(chǔ)工作和全部會計核算的質(zhì)量，真實、準(zhǔn)確、及時地反映和記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，在原始憑證填制過程中應(yīng)遵守的填制要求如圖所示。原始憑證的填制要求為保證會計基礎(chǔ)工作和全部會計54原始憑證的填制要求原始憑證填制舉例：

1.2010年6月5日，新南公司從宏大貿(mào)易公司購進辦公用品一批，共計2400元，開出轉(zhuǎn)賬支票付清款項。

新南公司開出的“轉(zhuǎn)賬支票”的填制方法：

宏大貿(mào)易公司開出的“零售業(yè)專用發(fā)票”的填制方法：

2.2010年6月8日，新南公司從天津恒源公司購進原材料一批到貨，經(jīng)驗收入庫，貨款上月已付款。

新南公司填制的“材料入庫單”填制方法：

原始憑證的填制要求原始憑證填制舉例：55第四章會計憑證ppt課件56第四章會計憑證ppt課件57第四章會計憑證ppt課件58原始憑證的審核要求

原始憑證必須經(jīng)過會計主管人員或指定人員進行認(rèn)真嚴(yán)格的、逐項審查核實后，方能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)。審核原始憑證主要從以下兩方面進行：

原始憑證的審核要求59第四章會計憑證ppt課件60原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核內(nèi)容61第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的概念記賬憑證是由企業(yè)財會部門根據(jù)已審核的原始憑證填制的、載有會計分錄并作為記賬依據(jù)的書面文件。第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的概念62記賬憑證的種類

記賬憑證按照其記錄反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可分為四種形式，如圖所示。記賬憑證的種類記賬憑證按照其記錄反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同63記賬憑證的內(nèi)容按照會計核算的要求，通過記賬憑證來確定所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)登記的賬戶的名稱、應(yīng)借應(yīng)貸的金額等，因此記賬憑證也是用來確定會計分錄的一種核算形式。所以，不論采用何種格式，記賬憑證都必須具備相同的基本內(nèi)容，如圖所示記賬憑證的內(nèi)容按照會計核算的要求，通過記賬憑證64第四章會計憑證ppt課件65記賬憑證填制的要求

記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，是登記賬簿的直接依據(jù)。但記賬憑證本身并不是原始單據(jù)，不完全具備法律效力，因此，一般不能用記賬憑證來代替原始單據(jù)。記賬憑證作為進行下一步會計核算的依據(jù)，必須保證記賬憑證的質(zhì)量，以確保賬簿記錄的準(zhǔn)確性。在填制記賬憑證時，應(yīng)注意以下幾方面：

記賬憑證填制的要求661.審核原始憑證

2.確定采用何種記賬憑證

3.填寫記賬憑證的日期

4.填寫記賬憑證編號

5.填寫記賬憑證的內(nèi)容摘要

6.填寫會計科目和編制會計分錄

7.填寫金額欄數(shù)字

8.注銷記賬憑證中空行

9.注明所附原始憑證的件（張）數(shù)

10.記賬憑證的簽章1.審核原始憑證

2.確定采用何種記賬憑證67第四章會計憑證ppt課件68收款憑證填制的方法收款憑證填制的方法69收款憑證是根據(jù)有關(guān)反映庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

1.收款憑證的左上方“借方科目”應(yīng)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。

2.正上方“年、月、日”應(yīng)按收款憑證的編制日期填寫。

3.右上方“字第號”是收款憑證的編號，應(yīng)按收款憑證的填制順序填寫，如現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，應(yīng)按其本期編制的收款憑證順序填寫“現(xiàn)收字第1號”、“現(xiàn)收字第2號”……，銀行存款收款業(yè)務(wù)按順序填寫“銀收字第001號”、“銀收字第002號”……，依此類推，自成系統(tǒng)順延編號，按月編制，并注意不要錯號、重號、漏號。

4.“摘要”欄填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，要求簡明扼要。

第四章會計憑證ppt課件705.“貸方總賬科目”欄及“明細(xì)科目”欄，應(yīng)填寫與“借方科目”（銀行存款或庫存現(xiàn)金）相對應(yīng)貸方的會計一級科目及其所屬的子目或細(xì)目名稱。

6.在“金額”欄相對應(yīng)的行次填寫貸方總賬科目及其所屬子目或細(xì)目的金額。

7.“合計”行金額表示借方科目“現(xiàn)金”或“銀行存款”的總金額，金額計算要求準(zhǔn)確無誤。

8.“√”（或“過賬”)欄填寫已記入有關(guān)的總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬、“現(xiàn)金（或銀行存款）日記賬”的頁碼，或用“√”表示已經(jīng)入賬（過賬完畢）。

9.“附件”填寫該編號收款憑證所依據(jù)的原始憑證的張數(shù)，以備查核。

10.有關(guān)經(jīng)手人員要在表格下面的相應(yīng)項目后簽章，以明確經(jīng)濟責(zé)任。5.“貸方總賬科目”欄及“明細(xì)科目”欄，應(yīng)填寫與71付款憑證填制的方法付款憑證填制的方法72付款憑證是根據(jù)有關(guān)反映庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

付款憑證的格式和填制方法與收款憑證基本相同。

1.付款憑證的左上方“貸方科目”填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。

2.正上方“年、月、日”按付款憑證的填制日期填寫。

3.右上方填寫“現(xiàn)付字（庫存現(xiàn)金付款憑證）第ｘ號”或“銀付字（銀行存款付款憑證）第ｙ號”，也是自成系統(tǒng)順延編號。

4.“借方總賬科目”欄及“明細(xì)科目”欄填寫與“貸方科目”(庫存現(xiàn)金或銀行存款)相對應(yīng)的借方會計總賬科目及其所屬子目或細(xì)目的名稱。

付款憑證是根據(jù)有關(guān)反映庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填73轉(zhuǎn)賬憑證填制的方法轉(zhuǎn)賬憑證填制的方法74轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)有關(guān)除現(xiàn)金及銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

1.正上方“年、月、日”按轉(zhuǎn)賬憑證的填制時間填寫。

2.右上方的編號按轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的順序填寫。

3.“總賬科目”欄、“明細(xì)科目”欄分別填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后所涉及的全部總賬科目名稱及其所屬的明細(xì)科目名稱。

4.“摘要”欄書寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容。

5.在“借方金額”欄和“貸方金額”欄相應(yīng)的行次內(nèi)計算填列與前面總賬科目及所屬明細(xì)科目對應(yīng)的應(yīng)借或應(yīng)貸的金額。

6.最后一行“合計”填列借方科目金額合計和貸方科目金額合計，且二者應(yīng)相等。

轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)有關(guān)除現(xiàn)金及銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬類經(jīng)濟業(yè)75通用記賬憑證填制的方法

通用記賬憑證填制的方法

76對于在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中收款、付款業(yè)務(wù)較少的單位，可采用一種格式統(tǒng)一的通用記賬憑證，替代收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

記賬憑證的填制方法與前述轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。

對于在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中收款、付款業(yè)務(wù)較少的單位，可采用一種格式77記賬憑證的審核為了使記賬憑證能夠真實、準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)狀況，保證賬簿記錄的質(zhì)量，在依據(jù)記賬憑證登記賬簿之前，必須由有關(guān)人員對已填制完畢的記賬憑證進行認(rèn)真、嚴(yán)格的審核。只有審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。

審核記賬憑證的主要內(nèi)容有：

1.審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的附件張數(shù)是否一致，記賬憑證上填寫的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與原始憑證上記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符，記賬憑證上的金額與所附原始憑證上的金額是否相等。審核時，必須注意：沒有附原始憑證的記賬憑證無效（除特殊情況外），它不能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核為了使記賬憑證能夠真實、準(zhǔn)確地反782.審核記賬憑證中確定的會計分錄是否正確。其中：使用的會計科目是否準(zhǔn)確，會計科目之間的對應(yīng)關(guān)系是否清楚；借方金額與貸方金額的計算是否準(zhǔn)確無誤，兩者的合計是否平衡相等；總賬科目的金額與其所屬明細(xì)科目的金額之和是否相符。

3.審核記賬憑證中所列示的各個項目是否已經(jīng)填寫齊全、完整，有關(guān)經(jīng)辦人員是否按照規(guī)定的手續(xù)和程序在記賬憑證上簽章。

4.在期末結(jié)算轉(zhuǎn)賬和更正錯賬等類型的業(yè)務(wù)中，所填制的記賬憑證沒有原始憑證作依據(jù)，會計主管人員必須在所填制的這些記賬憑證上簽章加