資產(chǎn)負(fù)債表的編制課件

財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析

主講：劉翠俠

e-mail：liucuixia@

財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析

第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》主要內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：2學(xué)習(xí)目標(biāo)：熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理能夠熟練編制目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表

第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制學(xué)習(xí)目標(biāo)：第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述主要內(nèi)容：一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用四、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述主要內(nèi)容：4一、資產(chǎn)負(fù)債表（balancesheet）的性質(zhì)總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的記錄。靜態(tài)報(bào)表：資源存量（年末、半年末、季末、月末）平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述一、資產(chǎn)負(fù)債表（balancesheet）的性質(zhì)靜態(tài)報(bào)表：5資產(chǎn)負(fù)債表的不同表述：平衡表（balancesheet）財(cái)務(wù)狀況表（statementoffinancialposition）財(cái)務(wù)情況表（statementoffinancialcondition）2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表的不同表述：2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述6（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式1.賬戶式2.報(bào)告式二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)2.1資產(chǎn)負(fù)債7資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益合計(jì))資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元簽字并蓋章：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人賬戶式(平衡式）左右結(jié)構(gòu)，我國采用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)年初期末負(fù)債和所有者權(quán)益年初期末流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)項(xiàng)目金額資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)（資產(chǎn)合計(jì)）負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益合計(jì)）資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元報(bào)告式（垂直式資產(chǎn)負(fù)債表）上下結(jié)構(gòu)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益項(xiàng)目金額資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：（二）我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式1.比較數(shù)字:年報(bào)及中報(bào)：年初余額、期末余額2.報(bào)表各項(xiàng)目列報(bào)的總體要求分類別列報(bào)按流動(dòng)性分類：分類中貫徹實(shí)質(zhì)重于形式原則資產(chǎn)類各項(xiàng)目：按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列負(fù)債類項(xiàng)目：按償還期限由近到遠(yuǎn)排列所有者權(quán)益類項(xiàng)目：按永久性程度由高到低排列2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述（二）我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述10《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》第十三條

資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（二）主要為交易目的而持有。（三）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。（四）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。第十五條負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債：（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償。（二）主要為交易目的而持有。（三）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（四）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》11企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表生產(chǎn)企業(yè)、流通企業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)等商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表商業(yè)銀行、政策性銀行、信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司適用保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表保險(xiǎn)公司、擔(dān)保公司適用證券公司資產(chǎn)負(fù)債表證券公司、資產(chǎn)管理公司、基金公司、期貨公司適用2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述12三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用評(píng)價(jià)反映企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及相互關(guān)系評(píng)價(jià)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理分析企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性和償債能力2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述13四、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量都涉及人為估計(jì)使用的會(huì)計(jì)程序方法具有很大的選擇性對(duì)不同的資產(chǎn)項(xiàng)目采用不同的計(jì)價(jià)方法如應(yīng)收賬款按凈額反映、存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低反映，長(zhǎng)期股權(quán)投資按成本，交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值等等物價(jià)變化的影響：如對(duì)歷史成本的影響2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述四、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述142.1資產(chǎn)負(fù)債表概述人生的資產(chǎn)負(fù)債表？你現(xiàn)在擁有哪些資產(chǎn)？你未來準(zhǔn)備擁有哪些資產(chǎn)？2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述人生的資產(chǎn)負(fù)債表？你現(xiàn)在擁有哪些資產(chǎn)15主要內(nèi)容：編制會(huì)計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理資產(chǎn)負(fù)債表的編制訓(xùn)練2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法主要內(nèi)容：2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法16一、編制會(huì)計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)賬務(wù)處理完畢（結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶、利潤(rùn)分配）賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符

發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

編制記賬憑證

登記會(huì)計(jì)賬簿

編制財(cái)務(wù)報(bào)表正確完整2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、編制會(huì)計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作發(fā)生的編制登記編制財(cái)務(wù)報(bào)17資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益合計(jì))資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）編制單位：年月日單位：元蓋章：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人資產(chǎn)年初期末負(fù)債和所有者權(quán)益年初期末流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)二、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”的填列

資產(chǎn)年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金存貨非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：2007年12月31日資產(chǎn)年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金存貨非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：2008年12月31日按上年度資產(chǎn)負(fù)債表期末余額過入按本年項(xiàng)目調(diào)整2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法二、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”的填列資產(chǎn)年初期末流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)19總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列

會(huì)計(jì)賬戶余額(按會(huì)計(jì)科目設(shè)置)

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目（部分：會(huì)計(jì)科目名稱部分：不是會(huì)計(jì)科目）部分：直接填列部分：調(diào)整填列三、資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)的填列2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列會(huì)計(jì)賬戶余額20“其他貨幣資金”賬戶期末借方余額“銀行存款”賬戶期末借方余額庫存現(xiàn)金”賬戶期末借方余額（一）根據(jù)總賬期末余額計(jì)算填列：貨幣資金、存貨“貨幣資金”項(xiàng)目2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“其他貨幣資金”賬戶期末借方余額“銀行存款”賬戶期末借方余21+“消耗性生物資產(chǎn)”-“消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”±“材料成本差異”（+借-貸）-“商品進(jìn)銷差價(jià)”+“發(fā)出商品”+“委托加工物資”+“受托代銷商品（代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)）”

–“受托代銷商品款（代理業(yè)務(wù)負(fù)債）”“物資采購”+“原材料”+“周轉(zhuǎn)材料”+“生產(chǎn)成本”+“庫存商品”“存貨”項(xiàng)目2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法+“消耗性生物資產(chǎn)”-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”±“材料成本差異”+22（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列：應(yīng)收應(yīng)付款1.“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

■“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目

=兩賬戶所屬明細(xì)的借方余額合計(jì)

–對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”余額

■“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

=兩賬戶所屬明細(xì)的貸方余額合計(jì)2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列：應(yīng)收應(yīng)付款1.“應(yīng)收賬款232.“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”■“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=

兩賬戶所屬明細(xì)賬的借方余額合計(jì)–相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”余額■“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=兩賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2.“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方24應(yīng)收賬款=95000-5000=90000元預(yù)收賬款=30000+20000=50000元應(yīng)付賬款=90000元預(yù)付賬款=10000+20000=30000元例題應(yīng)收賬款=95000-5000=90000元預(yù)收賬251、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目和非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（三）根據(jù)總賬的期末余額分解填列報(bào)表項(xiàng)目：一年內(nèi)到期的項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法等等1、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目和非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目持有至到期投資26“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“持有至到期投資”項(xiàng)目=“持有至到期投資”總賬余額-一年內(nèi)到期的金額-“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”金額自該資產(chǎn)負(fù)債表表首所列日期算起，一年內(nèi)到期（含一年）非流流動(dòng)資產(chǎn)“持有至到期投資”賬戶余額2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“持有至到期投資”項(xiàng)目=“持有27“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目=“長(zhǎng)期應(yīng)收款”總賬余額

-一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款-“未實(shí)現(xiàn)融資收益”余額“長(zhǎng)期應(yīng)收款”賬戶余額2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目=“長(zhǎng)期應(yīng)收28“持有至到期投資”總賬借方余額50000元：2004年3月初購入債券：30000元，4年期；2006年12末購入債券：20000元，3年期。編制2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如何填列？“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=30000元“持有至到期投資”=50000-30000=20000元2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“持有至到期投資”總賬借方余額50000元：2.2資產(chǎn)負(fù)29一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付債券專項(xiàng)應(yīng)付款=“長(zhǎng)期應(yīng)付款”總賬余額-一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款-“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶余額“長(zhǎng)期借款”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”“應(yīng)付債券”“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶余額扣除1年到期的金額2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付債券專項(xiàng)應(yīng)付款=301.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目=“固定資產(chǎn)”余額-“累計(jì)折舊”余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額2.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目=“無形資產(chǎn)”-“累計(jì)攤銷”-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”3.“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目=“投資性房地產(chǎn)”-“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”-“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”4.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目=“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”余額-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”（四）根據(jù)凈額填列：賬戶余額-相應(yīng)準(zhǔn)備等2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目（四）根據(jù)凈額填列：賬戶余額-相應(yīng)準(zhǔn)備等315.“油氣資產(chǎn)”

=“油氣資產(chǎn)”-“累計(jì)折耗”-“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”6.根據(jù)賬戶余額扣除相應(yīng)減值準(zhǔn)備后填列其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息等應(yīng)收項(xiàng)目“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目“在建工程”項(xiàng)目“工程物資”項(xiàng)目“商譽(yù)”項(xiàng)目2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法5.“油氣資產(chǎn)”2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法32（五）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列1.資產(chǎn)類項(xiàng)目根據(jù)借方余額填列如“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”、“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”等。2.負(fù)債類項(xiàng)目根據(jù)貸方余額填列如“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“遞延所得稅負(fù)債”、“其他流動(dòng)負(fù)債”等。2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（五）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法333.所有者權(quán)益類項(xiàng)目根據(jù)貸方余額填列“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”：總賬貸方余額填列；“庫存股”項(xiàng)目：總賬借方余額“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目：貸方余額正數(shù)，借方負(fù)數(shù)年度報(bào)表：“利潤(rùn)分配”賬戶中期報(bào)表：“本年利潤(rùn)”賬戶

、“利潤(rùn)分配”賬戶2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（五）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列3.所有者權(quán)益類項(xiàng)目根據(jù)貸方余額填列2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編34例：甲公司2007年6月30日“利潤(rùn)分配”：510000元（借方）；“本年利潤(rùn)”：850000元（貸方）。編制2007年第二季度報(bào)表：“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目填列數(shù)=850000+（-510000）=340000元2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法例：甲公司2007年6月30日2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法35

會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目多個(gè)賬戶（總賬合計(jì)、凈額）一個(gè)項(xiàng)目多個(gè)明細(xì)賬戶（明細(xì)分析）多個(gè)項(xiàng)目一個(gè)賬戶（總賬分解）多個(gè)項(xiàng)目一個(gè)賬戶（總賬直接）一個(gè)項(xiàng)目

總結(jié)：注意會(huì)計(jì)賬戶與報(bào)表項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系

會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目多個(gè)賬戶（總賬合計(jì)、凈額）一個(gè)項(xiàng)目多36CompanyLogo四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)務(wù)（一）編制步驟（二）實(shí)際訓(xùn)練：書上例題2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法CompanyLogo四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)務(wù)（二）實(shí)際訓(xùn)1.注意準(zhǔn)確運(yùn)用數(shù)字符號(hào)?！?”賬戶出現(xiàn)與性質(zhì)相反方向余額時(shí)：有對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的，列入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目無對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的，用“-”表示該余額。2.資產(chǎn)價(jià)值必須按實(shí)際成本反映。如存貨：材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)3.注意不包括在資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目。如：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（三）編制報(bào)表時(shí)注意的問題2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.注意準(zhǔn)確運(yùn)用數(shù)字符號(hào)?！?”（三）編制報(bào)表時(shí)注意的問題2381.貨幣資金：=現(xiàn)金478+銀行存款281522+其他貨幣資金10000=292000元2.存貨：=材料采購90000+原材料303200+包裝物84600+低值易耗品88400+生產(chǎn)成本234650+委托代銷商品141000+庫存商品500000-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000=1422150元應(yīng)收賬款：250000-750=249250元固定資產(chǎn)：2325600-170000=2155600元練習(xí)題答案1.貨幣資金：=現(xiàn)金478+銀行存款281522+其他貨幣39應(yīng)付帳款=212000+38500=250500元預(yù)付賬款=65500元，應(yīng)付帳款的借方明細(xì)余額一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：=500000元持有至到期投資：100000元一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：151300元長(zhǎng)期借款：350000元其他資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目:直接根據(jù)總賬帳戶期末余額填列

練習(xí)題答案應(yīng)付帳款=212000+38500=250500元練習(xí)40本章主要的閱讀文獻(xiàn)1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》2、

國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則IAS1：財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)3.《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（下）》（第三版），葛家澍，杜興強(qiáng)，中國人民大學(xué)出版社4.至少閱讀10篇期刊文章[序號(hào)]主要責(zé)任者．文獻(xiàn)題名[J]．刊名，出版年份，卷號(hào)(期號(hào))：起止頁碼．[1]宋維明．用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)高校教育改革的實(shí)踐[J]．北京林業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，2005，4：8-10．41本章主要的閱讀文獻(xiàn)1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)課后作業(yè)1、根據(jù)發(fā)放資料，完成某一企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的編制。2、閱讀《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》，熟悉法規(guī)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的要求。42課后作業(yè)1、根據(jù)發(fā)放資料，完成某一企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的編制。42ThankYou!ThankYou!

財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析

主講：劉翠俠

e-mail：liucuixia@

財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析

第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》主要內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：45學(xué)習(xí)目標(biāo)：熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理能夠熟練編制目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表

第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制學(xué)習(xí)目標(biāo)：第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述主要內(nèi)容：一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用四、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述主要內(nèi)容：47一、資產(chǎn)負(fù)債表（balancesheet）的性質(zhì)總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的記錄。靜態(tài)報(bào)表：資源存量（年末、半年末、季末、月末）平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述一、資產(chǎn)負(fù)債表（balancesheet）的性質(zhì)靜態(tài)報(bào)表：48資產(chǎn)負(fù)債表的不同表述：平衡表（balancesheet）財(cái)務(wù)狀況表（statementoffinancialposition）財(cái)務(wù)情況表（statementoffinancialcondition）2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表的不同表述：2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述49（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式1.賬戶式2.報(bào)告式二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)2.1資產(chǎn)負(fù)債50資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益合計(jì))資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元簽字并蓋章：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人賬戶式(平衡式）左右結(jié)構(gòu)，我國采用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)年初期末負(fù)債和所有者權(quán)益年初期末流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)項(xiàng)目金額資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)（資產(chǎn)合計(jì)）負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益合計(jì)）資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元報(bào)告式（垂直式資產(chǎn)負(fù)債表）上下結(jié)構(gòu)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益項(xiàng)目金額資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：（二）我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式1.比較數(shù)字:年報(bào)及中報(bào)：年初余額、期末余額2.報(bào)表各項(xiàng)目列報(bào)的總體要求分類別列報(bào)按流動(dòng)性分類：分類中貫徹實(shí)質(zhì)重于形式原則資產(chǎn)類各項(xiàng)目：按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列負(fù)債類項(xiàng)目：按償還期限由近到遠(yuǎn)排列所有者權(quán)益類項(xiàng)目：按永久性程度由高到低排列2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述（二）我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述53《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》第十三條

資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（二）主要為交易目的而持有。（三）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。（四）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。第十五條負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債：（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償。（二）主要為交易目的而持有。（三）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（四）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》54企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表生產(chǎn)企業(yè)、流通企業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)等商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表商業(yè)銀行、政策性銀行、信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司適用保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表保險(xiǎn)公司、擔(dān)保公司適用證券公司資產(chǎn)負(fù)債表證券公司、資產(chǎn)管理公司、基金公司、期貨公司適用2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述55三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用評(píng)價(jià)反映企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及相互關(guān)系評(píng)價(jià)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理分析企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性和償債能力2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述56四、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量都涉及人為估計(jì)使用的會(huì)計(jì)程序方法具有很大的選擇性對(duì)不同的資產(chǎn)項(xiàng)目采用不同的計(jì)價(jià)方法如應(yīng)收賬款按凈額反映、存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低反映，長(zhǎng)期股權(quán)投資按成本，交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值等等物價(jià)變化的影響：如對(duì)歷史成本的影響2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述四、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述572.1資產(chǎn)負(fù)債表概述人生的資產(chǎn)負(fù)債表？你現(xiàn)在擁有哪些資產(chǎn)？你未來準(zhǔn)備擁有哪些資產(chǎn)？2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述人生的資產(chǎn)負(fù)債表？你現(xiàn)在擁有哪些資產(chǎn)58主要內(nèi)容：編制會(huì)計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理資產(chǎn)負(fù)債表的編制訓(xùn)練2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法主要內(nèi)容：2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法59一、編制會(huì)計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)賬務(wù)處理完畢（結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶、利潤(rùn)分配）賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符

發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

編制記賬憑證

登記會(huì)計(jì)賬簿

編制財(cái)務(wù)報(bào)表正確完整2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、編制會(huì)計(jì)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作發(fā)生的編制登記編制財(cái)務(wù)報(bào)60資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益合計(jì))資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）編制單位：年月日單位：元蓋章：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人資產(chǎn)年初期末負(fù)債和所有者權(quán)益年初期末流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)二、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”的填列

資產(chǎn)年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金存貨非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：2007年12月31日資產(chǎn)年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金存貨非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：2008年12月31日按上年度資產(chǎn)負(fù)債表期末余額過入按本年項(xiàng)目調(diào)整2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法二、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”的填列資產(chǎn)年初期末流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)62總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列

會(huì)計(jì)賬戶余額(按會(huì)計(jì)科目設(shè)置)

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目（部分：會(huì)計(jì)科目名稱部分：不是會(huì)計(jì)科目）部分：直接填列部分：調(diào)整填列三、資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)的填列2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列會(huì)計(jì)賬戶余額63“其他貨幣資金”賬戶期末借方余額“銀行存款”賬戶期末借方余額庫存現(xiàn)金”賬戶期末借方余額（一）根據(jù)總賬期末余額計(jì)算填列：貨幣資金、存貨“貨幣資金”項(xiàng)目2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“其他貨幣資金”賬戶期末借方余額“銀行存款”賬戶期末借方余64+“消耗性生物資產(chǎn)”-“消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”±“材料成本差異”（+借-貸）-“商品進(jìn)銷差價(jià)”+“發(fā)出商品”+“委托加工物資”+“受托代銷商品（代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)）”

–“受托代銷商品款（代理業(yè)務(wù)負(fù)債）”“物資采購”+“原材料”+“周轉(zhuǎn)材料”+“生產(chǎn)成本”+“庫存商品”“存貨”項(xiàng)目2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法+“消耗性生物資產(chǎn)”-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”±“材料成本差異”+65（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列：應(yīng)收應(yīng)付款1.“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

■“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目

=兩賬戶所屬明細(xì)的借方余額合計(jì)

–對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”余額

■“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

=兩賬戶所屬明細(xì)的貸方余額合計(jì)2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列：應(yīng)收應(yīng)付款1.“應(yīng)收賬款662.“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”■“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=

兩賬戶所屬明細(xì)賬的借方余額合計(jì)–相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”余額■“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=兩賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2.“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方67應(yīng)收賬款=95000-5000=90000元預(yù)收賬款=30000+20000=50000元應(yīng)付賬款=90000元預(yù)付賬款=10000+20000=30000元例題應(yīng)收賬款=95000-5000=90000元預(yù)收賬681、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目和非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（三）根據(jù)總賬的期末余額分解填列報(bào)表項(xiàng)目：一年內(nèi)到期的項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法等等1、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目和非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目持有至到期投資69“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“持有至到期投資”項(xiàng)目=“持有至到期投資”總賬余額-一年內(nèi)到期的金額-“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”金額自該資產(chǎn)負(fù)債表表首所列日期算起，一年內(nèi)到期（含一年）非流流動(dòng)資產(chǎn)“持有至到期投資”賬戶余額2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“持有至到期投資”項(xiàng)目=“持有70“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目=“長(zhǎng)期應(yīng)收款”總賬余額

-一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款-“未實(shí)現(xiàn)融資收益”余額“長(zhǎng)期應(yīng)收款”賬戶余額2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目=“長(zhǎng)期應(yīng)收71“持有至到期投資”總賬借方余額50000元：2004年3月初購入債券：30000元，4年期；2006年12末購入債券：20000元，3年期。編制2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如何填列？“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=30000元“持有至到期投資”=50000-30000=20000元2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“持有至到期投資”總賬借方余額50000元：2.2資產(chǎn)負(fù)72一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付債券專項(xiàng)應(yīng)付款=“長(zhǎng)期應(yīng)付款”總賬余額-一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款-“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶余額“長(zhǎng)期借款”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”“應(yīng)付債券”“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶余額扣除1年到期的金額2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付債券專項(xiàng)應(yīng)付款=731.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目=“固定資產(chǎn)”余額-“累計(jì)折舊”余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額2.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目=“無形資產(chǎn)”-“累計(jì)攤銷”-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”3.“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目=“投資性房地產(chǎn)”-“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”-“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”4.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目=“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”余額-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”（四）根據(jù)凈額填列：賬戶余額-相應(yīng)準(zhǔn)備等2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目（四）根據(jù)凈額填列：賬戶余額-相應(yīng)準(zhǔn)備等745.“油氣資產(chǎn)”

=“油氣資產(chǎn)”-“累計(jì)折耗”-“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”6.根據(jù)賬戶余額扣除相應(yīng)減值準(zhǔn)備后填列其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息等應(yīng)收項(xiàng)目“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目“在建工程”項(xiàng)目“工程物資”項(xiàng)目“商譽(yù)”項(xiàng)目2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法5.“油氣資產(chǎn)”2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法75（五）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列1.資產(chǎn)類項(xiàng)目根據(jù)借方余額填列如“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”、“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”等。2.負(fù)債類項(xiàng)目根據(jù)貸方余額填列如“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“遞延所得稅負(fù)債”、“其他流動(dòng)負(fù)債”等。2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（五）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法763.所有者權(quán)益類項(xiàng)目根據(jù)貸方余額填列“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”：總賬貸方余額填列；“庫存股”項(xiàng)目：總賬借方余額“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目：貸方余額正數(shù)，借方負(fù)數(shù)年度報(bào)表：“利潤(rùn)分配”賬戶中期報(bào)表：“本年利潤(rùn)”賬戶

、“利潤(rùn)分配”賬戶2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（五）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列3.所有者權(quán)益類項(xiàng)目根據(jù)貸方余額填列2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編77例：甲公司2007年6月30日“利潤(rùn)分配