XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件

2012年企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)管理和操作攻略

XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件所得稅風(fēng)險(xiǎn)防范三步走：TwoOneThree認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)把控風(fēng)險(xiǎn)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防范三步走：TwoOneThree認(rèn)選把對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和測(cè)試

是管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和必要手段納稅人寓管于測(cè)，以測(cè)促管

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和測(cè)試

是管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和必要今天的內(nèi)容所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析One2012匯繳前的稅會(huì)安排Two今天的內(nèi)容所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析One2012匯繳前的稅會(huì)安排T方向不對(duì)，努力白費(fèi)方向不對(duì)，努力白費(fèi)今天的內(nèi)容1、所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析One今天的內(nèi)容1、所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析One一什么是納稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了少交了稅，或者是早交了晚交了稅，或者是交錯(cuò)了稅。一什么是納稅風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)并身并不可怕，可怕的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)知——---企業(yè)的現(xiàn)狀：不知不覺(jué)去偷稅，糊里糊涂多繳稅多繳稅風(fēng)險(xiǎn)并身并不可怕，可怕的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)知客觀性1損失性2可變性3規(guī)律性4可預(yù)測(cè)性5稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)可控性6潛伏倍增7后果多重8客觀性1損失性2可變性3規(guī)律性4可預(yù)測(cè)性5稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)可控性

涉稅風(fēng)險(xiǎn)：共性六點(diǎn)：

1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是損失性的（損失不確定性）3、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可變性的4、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有規(guī)律可循的5、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)測(cè)的6、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以管理控制規(guī)避的規(guī)避、預(yù)防、抑制、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)救等多種手段化解

涉稅風(fēng)險(xiǎn)：共性六點(diǎn)：

1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)：特性二點(diǎn)：7、風(fēng)險(xiǎn)程度因潛伏時(shí)間積累倍增8、導(dǎo)致多重后果不僅有經(jīng)濟(jì)利益損失，也包括信用，名譽(yù)損失甚至相關(guān)責(zé)任人的司法追究涉稅風(fēng)險(xiǎn)：特性二點(diǎn)：7、風(fēng)險(xiǎn)程度因潛伏時(shí)間積累倍增納多少納不納納什么什么時(shí)候納誰(shuí)來(lái)納在哪里納一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)六大類：納多少納不納納什么什么時(shí)候納誰(shuí)來(lái)納在哪里納一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)六第一部分：收入類項(xiàng)目政策分析及疑難問(wèn)題解答第一部分：收入類項(xiàng)目政策分析1、開(kāi)了發(fā)票的收入是否就一定屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入?XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代

營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。

條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件思考題：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

2011年第40號(hào)

企業(yè)所得稅收入如何處理呢企業(yè)所得稅收入如何處理呢2、不征稅收入與免稅收入的區(qū)別XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；

（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件3、什么是財(cái)政性資金？財(cái)政性補(bǔ)貼要交稅嗎？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件4、財(cái)政性資金如何會(huì)計(jì)處理？如何填報(bào)申報(bào)表？通過(guò)賬務(wù)處理，具體看申報(bào)表XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件5、哪些情況屬于視同銷售？如何進(jìn)行調(diào)整根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2010〕148號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件6、商業(yè)上的買一贈(zèng)一如何開(kāi)票、會(huì)計(jì)處理才可以不作為視同銷售？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件7、企業(yè)無(wú)償接受的股權(quán)、機(jī)器設(shè)備需不需要交稅？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件8、政策性搬遷收入的重大變化及申報(bào)表填報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（2012年第40號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]118號(hào)）（廢止）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件9、融資性售后回租業(yè)務(wù)是否確認(rèn)應(yīng)稅收入？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（2010年第13號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件10、一次性收取多年的租金，應(yīng)如何確認(rèn)應(yīng)稅收入？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件11、金額較大的非經(jīng)營(yíng)所得能否平均按5年計(jì)入應(yīng)納稅所得額？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（2010年第19號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件12、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定征收，應(yīng)該如何繳納企業(yè)所得稅？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（2012年第27號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件13、企業(yè)被管理員檢查補(bǔ)繳的稅款，可以用來(lái)彌補(bǔ)以前年度的虧損嗎《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》（2010年第20號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件第二部分：成本費(fèi)用扣除類項(xiàng)目政策分析及疑難政策解答第二部分：成本費(fèi)用扣除類項(xiàng)目政策分析1、成本費(fèi)用稅前列與發(fā)票的關(guān)系《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2011年第34號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件2、工資稅前列支對(duì)“合理性”和“實(shí)際發(fā)生”的理解《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅“工資”與個(gè)人所得稅“工資”的差異關(guān)注《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕259號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件4、勞務(wù)派遣的稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)關(guān)注《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（2012年第15號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件4、哪些費(fèi)用可以作為福利費(fèi)項(xiàng)目列支《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件5、職工福利費(fèi)列支是否也需要發(fā)票？沒(méi)有職工食堂，發(fā)放的伙食費(fèi)是福利費(fèi)嗎？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件6、員工報(bào)銷的通訊費(fèi)應(yīng)如何處理？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件7、老板報(bào)銷的EMBA費(fèi)用能否在職工教育經(jīng)費(fèi)列支？《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》(財(cái)建[2006]317號(hào))XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件8、公司為員工繳納的意外險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)能否稅前扣除？《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：第三十六條除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。第四十六條企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件9、企業(yè)繳納的雇主責(zé)任險(xiǎn)可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

雇主責(zé)任險(xiǎn)是指以被保險(xiǎn)人對(duì)其所雇用的員工在受雇期間從事相關(guān)工作時(shí)因意外事故或患職業(yè)病導(dǎo)致傷殘、死亡或其他損失的賠償責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)?！侗ｋU(xiǎn)法》第六十五條規(guī)定，責(zé)任保險(xiǎn)是指以被保險(xiǎn)人對(duì)第三者依法應(yīng)負(fù)的賠償責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)包括人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和國(guó)務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的與保險(xiǎn)有關(guān)的其他業(yè)務(wù)?！侗ｋU(xiǎn)法》第九十五條規(guī)定，保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍：（二）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件10、企業(yè)為股東購(gòu)買汽車，企業(yè)所得稅上如何處理呢？

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2008〕83號(hào)）

XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件11、企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告》（2011年第28號(hào)）

XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件12、企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出如何在企業(yè)所得稅前列支？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2011年第34號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件13、企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出能在企業(yè)所得稅前列支嗎？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件14、企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款有扣除比例限制嗎？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件15、公司以法人的個(gè)人名義在銀行房屋抵押貸款，所支付的利息是否可以在稅前扣除？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件16、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一貸款，所屬企業(yè)申請(qǐng)使用，該貸款利息能否稅前扣除？國(guó)稅發(fā)【2009】31：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件17、企業(yè)支付傭金是否必須取得發(fā)票才能稅前扣除《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（2012年第15號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件18、籌辦期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否扣除？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（2012年第15號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件19、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除有何新規(guī)定

20、集團(tuán)間如何進(jìn)行廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的分?jǐn)?/p>

《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]48號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件21、以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣費(fèi)用如何進(jìn)行稅務(wù)處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（2012年第15號(hào)）

XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件

22、經(jīng)濟(jì)和同違約金能否稅前列支，需要發(fā)票嗎？

23、差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)的稅前扣除需要提供哪些證明材料？

24、出差補(bǔ)助要發(fā)票嗎，要扣個(gè)稅嗎？

XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件25、哪些研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)支出可以申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除？

26、申報(bào)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除需提交哪些資料？

27、企業(yè)能夠進(jìn)行加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的范圍包括哪些？

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件28、股權(quán)激勵(lì)企業(yè)所得稅稅前扣除政策把握？

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告.doc國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（2012年第18號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件第三部分：資產(chǎn)類項(xiàng)目政策分析及疑難政策解答第三部分：資產(chǎn)類項(xiàng)目政策分析1、集團(tuán)內(nèi)部調(diào)撥取得固定資產(chǎn)，可否以調(diào)撥單為入賬憑證計(jì)提折舊XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件2、企業(yè)購(gòu)買的古董字畫可以計(jì)提折舊稅前列支嗎？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件3、企業(yè)無(wú)償借出的固定資產(chǎn)提取的折舊是否允許在稅前扣除？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件4、補(bǔ)提以前年度應(yīng)提未提折舊能否稅前列支？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件5、提前解約租賃房屋的尚未攤銷完畢的裝修費(fèi)如何讓處理租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件6、固定資產(chǎn)投入使用了，但未取得發(fā)票如何提取折舊在稅前扣除？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）

XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件7、企業(yè)股權(quán)投資損失是否還在股權(quán)投資所得和轉(zhuǎn)讓收益限額內(nèi)扣除？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告》（2010年第6號(hào)）

XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件8、哪些資產(chǎn)損失可以自行稅前列支？哪些損失需要稅務(wù)審批后列支？9、未實(shí)際處置的實(shí)物資產(chǎn)計(jì)算的損失能否申報(bào)扣除？10、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的壞賬損失能否稅前扣除？

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告.doc企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（2011年第25號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件11、企業(yè)購(gòu)買的財(cái)務(wù)軟件能否進(jìn)行加速攤銷？企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）財(cái)稅〔2012〕27號(hào)

XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件12、哪些固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或采取加速折舊的方法

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件第四部分：稅收優(yōu)惠類項(xiàng)目疑難問(wèn)題解析與政策解讀第四部分：稅收優(yōu)惠類項(xiàng)目疑難問(wèn)題解析1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何享受企業(yè)所得稅減免稅？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]111號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件2、企業(yè)是高新和軟件企業(yè)雙重身份，減半優(yōu)惠是按25%減半還是15%減半？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕157號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件3、免稅收入是否必須彌補(bǔ)以前年度虧損？企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件4、免稅項(xiàng)目虧損，能用應(yīng)稅項(xiàng)目彌補(bǔ)嗎？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2010〕148號(hào)）

XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件5、小型微利企業(yè)能享受什么稅收優(yōu)惠？

《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2011】第117號(hào)）

6、小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額，從業(yè)人數(shù)如何計(jì)算《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件7、“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式能否享受農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》（2010年第2號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件8、軟件企業(yè)如何享受稅收優(yōu)惠？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件第五部分：征收管理類項(xiàng)目政策分級(jí)及疑難問(wèn)題解析第五部分：征收管理類項(xiàng)目政策分級(jí)

1、匯算申報(bào)后發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤怎么辦？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件

2、企業(yè)中途核定征收后恢復(fù)匯算清繳對(duì)以前年度未彌補(bǔ)虧損的影響XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件

3、國(guó)內(nèi)企業(yè)所支付的境外審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)要預(yù)提企業(yè)所得稅嗎？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件

4、支付給境外公司的進(jìn)出口貿(mào)易傭金是否應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具稅務(wù)證明？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件

5、季度利潤(rùn)能否彌補(bǔ)以前年度虧損？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件

6、分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失應(yīng)向總機(jī)構(gòu)、還是分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)審批?《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（2011年第25號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件

資產(chǎn)損失捆綁資產(chǎn)非捆綁資產(chǎn)屬分機(jī)構(gòu)屬總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)申報(bào)總機(jī)構(gòu)申報(bào)分支機(jī)構(gòu)申報(bào)總機(jī)構(gòu)清單申報(bào)資產(chǎn)損失捆綁資產(chǎn)非捆綁資產(chǎn)屬分機(jī)構(gòu)屬總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)申報(bào)謝謝大家謝謝大家

2012年企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)管理和操作攻略

XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件所得稅風(fēng)險(xiǎn)防范三步走：TwoOneThree認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)把控風(fēng)險(xiǎn)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防范三步走：TwoOneThree認(rèn)選把對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和測(cè)試

是管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和必要手段納稅人寓管于測(cè)，以測(cè)促管

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和測(cè)試

是管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和必要今天的內(nèi)容所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析One2012匯繳前的稅會(huì)安排Two今天的內(nèi)容所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析One2012匯繳前的稅會(huì)安排T方向不對(duì)，努力白費(fèi)方向不對(duì)，努力白費(fèi)今天的內(nèi)容1、所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析One今天的內(nèi)容1、所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析One一什么是納稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了少交了稅，或者是早交了晚交了稅，或者是交錯(cuò)了稅。一什么是納稅風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)并身并不可怕，可怕的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)知——---企業(yè)的現(xiàn)狀：不知不覺(jué)去偷稅，糊里糊涂多繳稅多繳稅風(fēng)險(xiǎn)并身并不可怕，可怕的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)知客觀性1損失性2可變性3規(guī)律性4可預(yù)測(cè)性5稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)可控性6潛伏倍增7后果多重8客觀性1損失性2可變性3規(guī)律性4可預(yù)測(cè)性5稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)可控性

涉稅風(fēng)險(xiǎn)：共性六點(diǎn)：

1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是損失性的（損失不確定性）3、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可變性的4、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有規(guī)律可循的5、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)測(cè)的6、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以管理控制規(guī)避的規(guī)避、預(yù)防、抑制、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)救等多種手段化解

涉稅風(fēng)險(xiǎn)：共性六點(diǎn)：

1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)：特性二點(diǎn)：7、風(fēng)險(xiǎn)程度因潛伏時(shí)間積累倍增8、導(dǎo)致多重后果不僅有經(jīng)濟(jì)利益損失，也包括信用，名譽(yù)損失甚至相關(guān)責(zé)任人的司法追究涉稅風(fēng)險(xiǎn)：特性二點(diǎn)：7、風(fēng)險(xiǎn)程度因潛伏時(shí)間積累倍增納多少納不納納什么什么時(shí)候納誰(shuí)來(lái)納在哪里納一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)六大類：納多少納不納納什么什么時(shí)候納誰(shuí)來(lái)納在哪里納一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)六第一部分：收入類項(xiàng)目政策分析及疑難問(wèn)題解答第一部分：收入類項(xiàng)目政策分析1、開(kāi)了發(fā)票的收入是否就一定屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入?XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代

營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。

條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件思考題：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

2011年第40號(hào)

企業(yè)所得稅收入如何處理呢企業(yè)所得稅收入如何處理呢2、不征稅收入與免稅收入的區(qū)別XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；

（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件3、什么是財(cái)政性資金？財(cái)政性補(bǔ)貼要交稅嗎？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件4、財(cái)政性資金如何會(huì)計(jì)處理？如何填報(bào)申報(bào)表？通過(guò)賬務(wù)處理，具體看申報(bào)表XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件5、哪些情況屬于視同銷售？如何進(jìn)行調(diào)整根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2010〕148號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件6、商業(yè)上的買一贈(zèng)一如何開(kāi)票、會(huì)計(jì)處理才可以不作為視同銷售？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件7、企業(yè)無(wú)償接受的股權(quán)、機(jī)器設(shè)備需不需要交稅？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件8、政策性搬遷收入的重大變化及申報(bào)表填報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（2012年第40號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]118號(hào)）（廢止）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件9、融資性售后回租業(yè)務(wù)是否確認(rèn)應(yīng)稅收入？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（2010年第13號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件10、一次性收取多年的租金，應(yīng)如何確認(rèn)應(yīng)稅收入？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件11、金額較大的非經(jīng)營(yíng)所得能否平均按5年計(jì)入應(yīng)納稅所得額？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（2010年第19號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件12、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定征收，應(yīng)該如何繳納企業(yè)所得稅？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（2012年第27號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件13、企業(yè)被管理員檢查補(bǔ)繳的稅款，可以用來(lái)彌補(bǔ)以前年度的虧損嗎《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》（2010年第20號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件第二部分：成本費(fèi)用扣除類項(xiàng)目政策分析及疑難政策解答第二部分：成本費(fèi)用扣除類項(xiàng)目政策分析1、成本費(fèi)用稅前列與發(fā)票的關(guān)系《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2011年第34號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件2、工資稅前列支對(duì)“合理性”和“實(shí)際發(fā)生”的理解《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅“工資”與個(gè)人所得稅“工資”的差異關(guān)注《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕259號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件4、勞務(wù)派遣的稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)關(guān)注《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（2012年第15號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件4、哪些費(fèi)用可以作為福利費(fèi)項(xiàng)目列支《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件5、職工福利費(fèi)列支是否也需要發(fā)票？沒(méi)有職工食堂，發(fā)放的伙食費(fèi)是福利費(fèi)嗎？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件6、員工報(bào)銷的通訊費(fèi)應(yīng)如何處理？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件7、老板報(bào)銷的EMBA費(fèi)用能否在職工教育經(jīng)費(fèi)列支？《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》(財(cái)建[2006]317號(hào))XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件8、公司為員工繳納的意外險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)能否稅前扣除？《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：第三十六條除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。第四十六條企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件9、企業(yè)繳納的雇主責(zé)任險(xiǎn)可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

雇主責(zé)任險(xiǎn)是指以被保險(xiǎn)人對(duì)其所雇用的員工在受雇期間從事相關(guān)工作時(shí)因意外事故或患職業(yè)病導(dǎo)致傷殘、死亡或其他損失的賠償責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)?！侗ｋU(xiǎn)法》第六十五條規(guī)定，責(zé)任保險(xiǎn)是指以被保險(xiǎn)人對(duì)第三者依法應(yīng)負(fù)的賠償責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)包括人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和國(guó)務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的與保險(xiǎn)有關(guān)的其他業(yè)務(wù)。《保險(xiǎn)法》第九十五條規(guī)定，保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍：（二）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件10、企業(yè)為股東購(gòu)買汽車，企業(yè)所得稅上如何處理呢？

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2008〕83號(hào)）

XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件11、企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告》（2011年第28號(hào)）

XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件12、企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出如何在企業(yè)所得稅前列支？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2011年第34號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件13、企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出能在企業(yè)所得稅前列支嗎？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件14、企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款有扣除比例限制嗎？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件15、公司以法人的個(gè)人名義在銀行房屋抵押貸款，所支付的利息是否可以在稅前扣除？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件16、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一貸款，所屬企業(yè)申請(qǐng)使用，該貸款利息能否稅前扣除？國(guó)稅發(fā)【2009】31：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件17、企業(yè)支付傭金是否必須取得發(fā)票才能稅前扣除《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（2012年第15號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件18、籌辦期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否扣除？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（2012年第15號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件19、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除有何新規(guī)定

20、集團(tuán)間如何進(jìn)行廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的分?jǐn)?/p>

《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]48號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件21、以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣費(fèi)用如何進(jìn)行稅務(wù)處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（2012年第15號(hào)）

XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件

22、經(jīng)濟(jì)和同違約金能否稅前列支，需要發(fā)票嗎？

23、差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)的稅前扣除需要提供哪些證明材料？

24、出差補(bǔ)助要發(fā)票嗎，要扣個(gè)稅嗎？

XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件25、哪些研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)支出可以申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除？

26、申報(bào)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除需提交哪些資料？

27、企業(yè)能夠進(jìn)行加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的范圍包括哪些？

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件28、股權(quán)激勵(lì)企業(yè)所得稅稅前扣除政策把握？

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告.doc國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（2012年第18號(hào)）XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件第三部分：資產(chǎn)類項(xiàng)目政策分析及疑難政策解答第三部分：資產(chǎn)類項(xiàng)目政策分析1、集團(tuán)內(nèi)部調(diào)撥取得固定資產(chǎn)，可否以調(diào)撥單為入賬憑證計(jì)提折舊XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件2、企業(yè)購(gòu)買的古董字畫可以計(jì)提折舊稅前列支嗎？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件3、企業(yè)無(wú)償借出的固定資產(chǎn)提取的折舊是否允許在稅前扣除？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件4、補(bǔ)提以前年度應(yīng)提未提折舊能否稅前列支？XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件5、提前解約租賃房屋的尚未攤銷完畢的裝修費(fèi)如何讓處理租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件6、固定資產(chǎn)投入使用了，但未取得發(fā)票如何提取折舊在稅前扣除？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）

XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件7、企業(yè)股權(quán)投資損失是否還在股權(quán)投資所得和轉(zhuǎn)讓收益限額內(nèi)扣除？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告》（2010年第6號(hào)）

XXXX年所得稅匯算清繳年終技術(shù)盤點(diǎn)和操作攻略課件8、哪些資產(chǎn)損失可以自行稅前列支？哪些損失需要稅務(wù)審批后列支？9、未實(shí)際處置的實(shí)物資產(chǎn)計(jì)算的