《財務(wù)會計報告編制與分析》課程講義課件

《財務(wù)會計報告編制與分析》《財務(wù)會計報告編制與分析》

是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。一、財務(wù)會計報告的作用

財務(wù)報告概述是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀《財務(wù)會計報告編制與分析》課程講義課件本資料來源本資料來源會計信息的使用者１、企業(yè)的投資者和潛在的投資者：企業(yè)現(xiàn)實的投資人或潛在的投資人出于增加企業(yè)投資、保留企業(yè)投資或減少企業(yè)投資的目的，關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。

企業(yè)投資回報率會計信息的使用者２、企業(yè)債權(quán)人：企業(yè)債權(quán)人出于對其債權(quán)本金的安全性與可靠性考慮，需要了解、估計和判斷企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力以及企業(yè)的穩(wěn)定性。因此，企業(yè)債權(quán)人主要關(guān)心企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)狀況變動。營運資本流動比率速動比率２、企業(yè)債權(quán)人：３、政府管理部門：我國上市公司會受到證券監(jiān)督委員會的管理，證券監(jiān)督委員會要求上市公司定期公布財務(wù)報告。

財務(wù)報告３、政府管理部門：４、政府稅務(wù)機關(guān)：企業(yè)產(chǎn)品的成本是多少，利潤是多少，是政府制定稅收政策的依據(jù)。

財務(wù)報告４、政府稅務(wù)機關(guān)：５、企業(yè)管理者：企業(yè)管理人員出于受托責(zé)任、管理企業(yè)以及自身價值的體現(xiàn)等目的，更多地關(guān)注企業(yè)的生存和發(fā)展，對經(jīng)營活動中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)提出改進的措施。

企業(yè)的目標(biāo)成本企業(yè)的目標(biāo)利潤５、企業(yè)管理者：６、企業(yè)的職工：企業(yè)員工出于就業(yè)和發(fā)展等目的，更多地關(guān)心工作的安全性和報酬前景。因此，他們對企業(yè)的發(fā)展前景和穩(wěn)定性將尤為關(guān)心。

企業(yè)的成本企業(yè)的利潤６、企業(yè)的職工：７、其他有關(guān)機構(gòu)、組織和人員：

企業(yè)的客戶、供應(yīng)商、環(huán)保組織、社會科研機構(gòu)、社會公眾等等。７、其他有關(guān)機構(gòu)、組織和人員：財務(wù)報告的構(gòu)成財務(wù)報表財務(wù)報表附注財務(wù)情況說明書財務(wù)報告的構(gòu)成財務(wù)報表財務(wù)報表附注財務(wù)情況說明書按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表二、財務(wù)報表的種類所有者權(quán)益變動表附注按反映的資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表二、財務(wù)報表的種類所有者權(quán)按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報表動態(tài)報表二、財務(wù)報表的種類按反映的資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報表動態(tài)報表二、財務(wù)報按提供對象向外提供的會計報表內(nèi)部會計報表按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表二、財務(wù)報表的種類按提供對象向外提供的會計報表內(nèi)部會計報表按反映的資產(chǎn)負(fù)債表利按提供對象向外提供的會計報表內(nèi)部會計報表按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表二、財務(wù)報表的種類按提供對象向外提供的會計報表內(nèi)部會計報表按反映的資產(chǎn)負(fù)債表利按編報時期中期報表年度報表按提供對象按反映的經(jīng)濟內(nèi)容二、財務(wù)報表的種類按編報時期中期報表年度報表按提供對象按反映的二、財務(wù)報表的種按編報時期中期報表年度報表按提供對象按反映的經(jīng)濟內(nèi)容月報季報半年報二、財務(wù)報表的種類按編報時期中期報表年度報表按提供對象按反映的月報季按編報時期按提供對象按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按編報主體個別報表

獨立核算的基層企業(yè)的會計報表。二、財務(wù)報表的種類按編報時期按提供對象按反映的按編報主體個別報表按編報時期按提供對象按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按編報主體單位報表匯總報表

上級企業(yè)或上級單位對所屬企業(yè)匯總編制的會計報表。二、財務(wù)報表的種類按編報時期按提供對象按反映的按編報主體單位報表匯總報表按編報時期按提供對象按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按編報主體單位報表匯總報表合并報表

企業(yè)對外投資占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)所編制的合并報表。二、財務(wù)報表的種類按編報時期按提供對象按反映的按編報主體單位報表匯總報表合并報三、財務(wù)報表的編制要求（一）遵循各項會計準(zhǔn)則進行確認(rèn)和計量（二）列報基礎(chǔ)（三）重要性和項目列報（四）列報的一致性（五）財務(wù)報表項目金額間的相互抵消（六）比較信息的列報（七）財務(wù)報表表首的列報要求（八）報告期間三、財務(wù)報表的編制要求（一）遵循各項會計準(zhǔn)則進行確認(rèn)和計量（重要概念

資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表重要概念資產(chǎn)負(fù)債表重點、難點

重點會計報表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)會計報表的編制難點會計報表的編制重點、難點重點會計報表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)難點會計報表的編制會計報表的基本內(nèi)容向企業(yè)的有關(guān)各方反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

表頭內(nèi)容包括報表名稱、報表編制單位名稱、時間(或會計期間)、報表編號和計量單位五部分。

表身是報表最重要的部分，它由一系列相互聯(lián)系的經(jīng)濟指標(biāo)組成。

表外是對表身未反映的事項進行補充或?qū)Ρ砩砦茨茉敿?xì)反映的內(nèi)容作必要的解釋。會計報表的目的會計報表內(nèi)容表頭表身表外會計報表的基本內(nèi)容向企業(yè)的有關(guān)各方反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成

為什么要對會計報表進行分類？為了進一步認(rèn)識每張會計報表的作用，更好地使用會計報表；為了研究每個會計報表之間的相互關(guān)系，借助會計報表分析資金運動。會計報表分類，要能表明會計報表作用，有利于分析、預(yù)測和決策，有利于加強經(jīng)濟管理。

會計報表是根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和財政部頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，按統(tǒng)一會計制度規(guī)定的內(nèi)容編制的。

為什么要對會計報表進行分類？為了進一步認(rèn)識每張會計報表會計報表的種類很多，可以按其不同標(biāo)志進行分類

1．按經(jīng)濟內(nèi)容分類2．按資金運動的狀態(tài)分類3．按編表時間分類4．按編表單位分類5．按報送對象分類會計報表的種類很多，可以按其不同標(biāo)志進行分類1．按經(jīng)濟內(nèi)容分會計報表間的相互關(guān)系

會計報表之間或會計報表內(nèi)部存在的這種指標(biāo)的相互聯(lián)系，叫做會計報表的相互關(guān)系或會計報表的勾稽關(guān)系會計報表的相互關(guān)系各種會計報表之間的相互關(guān)系表內(nèi)各指標(biāo)間的相互關(guān)系會計報表間的相互關(guān)系會計報表之間或會計報表內(nèi)部存在的這

一、編制會計報表的要求數(shù)字真實內(nèi)容完整計算準(zhǔn)確報送及時二、編制會計報表的程序清查財產(chǎn)核對賬目整理記錄結(jié)賬編表一、編制會計報表的要求數(shù)字真實內(nèi)容完整計算準(zhǔn)確報送及

1．生產(chǎn)費用的匯集、分配及產(chǎn)品成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)。具體內(nèi)容包括：材料消耗的匯總與結(jié)轉(zhuǎn)；工資和職工福利費的分配與結(jié)轉(zhuǎn)；待攤費用的攤銷和預(yù)提費用的計提；累計折舊的計提并結(jié)轉(zhuǎn)；費用的匯總、分配和結(jié)轉(zhuǎn)；完工產(chǎn)品成本的計算并結(jié)轉(zhuǎn)。

2．在建工程支出的計算和結(jié)轉(zhuǎn)。如自制固定資產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)。

3．應(yīng)收、應(yīng)付款的清算。

如備用金的結(jié)算；出差借款的清理；應(yīng)交稅費的清交；應(yīng)付費用的支付等。

4．利潤的計算與結(jié)轉(zhuǎn)。

5．其他調(diào)整事項。工業(yè)企業(yè)的整理記錄一般包括賬項的調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)：1．生產(chǎn)費用的匯集、分配及產(chǎn)品成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)。工業(yè)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制

其作用主要是向報表的使用者提供以下會計信息1．企業(yè)掌握的經(jīng)濟資源及這些資源的分布結(jié)構(gòu)。2．企業(yè)資金來源的構(gòu)成，包括企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)，以及所有者在企業(yè)所擁有的權(quán)益。3．企業(yè)的償債能力。4．企業(yè)財務(wù)狀況變動情況。資產(chǎn)負(fù)債表的意義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表資產(chǎn)負(fù)債表的編制其作用主要是向報表的使用者提供以下會計二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)概念資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)即資產(chǎn)負(fù)債表的項目及其相互結(jié)合的方式資產(chǎn)負(fù)債表的建立依據(jù)會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的項目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)概念資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)即資產(chǎn)負(fù)債表的項目及資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

短期投資

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付賬款

應(yīng)收股利

預(yù)收賬款

應(yīng)收利息

應(yīng)付工資

應(yīng)收賬款

應(yīng)付福利費

其他應(yīng)收款

應(yīng)付股利

預(yù)付賬款

應(yīng)交稅金

應(yīng)收補貼款

其他應(yīng)交款

存貨

其他應(yīng)付款

待攤費用

預(yù)提費用

一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資

一年內(nèi)到期長期負(fù)債

其他流動資產(chǎn)

其他流動負(fù)債

流動資產(chǎn)合計

長期投資：

流動負(fù)債合計

長期股權(quán)投資

長期負(fù)債：

長期債權(quán)投資

長期借款

長期投資合計

應(yīng)付債券

固定資產(chǎn)：

長期應(yīng)付款

固定資產(chǎn)原價

專項應(yīng)付款

減：累計折舊

其他長期負(fù)債

固定資產(chǎn)凈值

長期負(fù)債合計

減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

遞延稅項：

固定資產(chǎn)凈額

遞延稅款貸項

工程物資

負(fù)債合計

在建工程

少數(shù)股東權(quán)益

固定資產(chǎn)清理

所有者權(quán)益：

固定資產(chǎn)合計

實收資本

無形及其他資產(chǎn)：

資本公積

無形資產(chǎn)

盈余公積

長期待攤費用

其中：法定公益金

其他長期資產(chǎn)

未分配利潤

無形及其他資產(chǎn)合計

所有者權(quán)益合計

遞延稅項：

遞延稅款借項

資產(chǎn)總計

負(fù)債及所有者權(quán)益總計

資產(chǎn)按流動性排列負(fù)債和所有者權(quán)益按流動性排列資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表

報告式資產(chǎn)負(fù)債表其簡易格式舉例見教材

資產(chǎn)負(fù)債表由于所依據(jù)會計等式的具體形式不同，其格式也有所不同，常見的有賬戶式和報告式兩種報告式資產(chǎn)負(fù)債表其簡易格式舉例見教材資產(chǎn)負(fù)債表由于三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表的表身為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的各項經(jīng)濟指標(biāo)，編制時分別填寫其年初數(shù)和期末數(shù)。年初數(shù)和期末數(shù)分別根據(jù)賬簿中的年初余額和期末余額填寫。

編制資產(chǎn)負(fù)債表要依次填寫資產(chǎn)負(fù)債表的表頭、表身和附注。資產(chǎn)負(fù)債表表頭企業(yè)名稱報表名稱日期報表編號計量單位三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的表身為資產(chǎn)、負(fù)債和所(1)根據(jù)總分類賬賬戶的余額直接填寫。(2)根據(jù)若干總分類賬賬戶的余額合計填寫，如存貨。(3)根據(jù)表內(nèi)其他項目的金額計算填寫。(4)根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額填寫。(1)根據(jù)總分類賬賬戶的余額直接填寫。(2)根據(jù)若干總分類賬

根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例應(yīng)收票據(jù)31800固定資產(chǎn)152600累計折舊45900無形資產(chǎn)85700短期借款95820應(yīng)付票據(jù)48750長期借款285400實收資本786500資本公積48400總賬賬戶余額表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項目期末數(shù)項目期末數(shù)短期借款貨幣資金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)長期借款固定資產(chǎn)原價

實收資本累計折舊資本公積無形資產(chǎn)31800

1526004590085700958204875028540078650048400

資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例總

根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計算填列舉例銀行存款2568010現(xiàn)金5870其他貨幣資金

69720短期投資57260在途材料10000原材料500000低值易耗品2000庫存商品8000生產(chǎn)成本28500在建工程158400固定資產(chǎn)2547000包裝物5800

賬戶余額表

資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益項目期末數(shù)項目期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金

..

存貨

..

資產(chǎn)負(fù)債表2568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+2000+8000+28500+5800=644300644300根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計算填列舉例銀行存

根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列舉例總賬及明細(xì)賬期末余額表總賬及明細(xì)賬戶期末余額借方貸方應(yīng)收賬款

——甲

——乙

——丙應(yīng)付賬款

——A——B——C39100

250003410098502400

20000

1875031000

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項目期末數(shù)項目期末數(shù)應(yīng)收賬款

.預(yù)付賬款

.應(yīng)付賬款

.預(yù)收賬款

.25000+34100=59100

59100

11980

31000200009580+2400=11980根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列舉例

注意(1)資產(chǎn)項目為貸方余額(累計折舊除外)或負(fù)債、所有者權(quán)益項目為借方余額時，表中列示金額前加“—”號，表示減項。(2)報表指標(biāo)的計量單位為元，但填寫金額時要精確到分，以保證資產(chǎn)負(fù)債表能保持平衡。(3)加算合計金額時要注意剔除不應(yīng)加算(重復(fù))的項目，以免影響試算平衡。注意(1)資產(chǎn)項目為貸方余額(累計折舊除外)或負(fù)債、所有者權(quán)

資產(chǎn)負(fù)債表的附注，是對表內(nèi)項目的解釋或補充，填寫時要根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬或備查登記簿資料據(jù)實填列。

資產(chǎn)負(fù)債表下設(shè)三張附表，補充說明表內(nèi)未詳盡說明的事項：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況；所有者權(quán)益（股東權(quán)益）增減變動表，反映企業(yè)年末股東權(quán)益增減變動的情況；應(yīng)交增值稅明細(xì)表，反映企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況。資產(chǎn)負(fù)債表的附注，是對表內(nèi)項目的解釋或補充，填寫時要根

利潤表的編制

利潤表的作用

1．確認(rèn)一定時期的經(jīng)營成果

2．反映企業(yè)的利潤實現(xiàn)過程

3．為正確認(rèn)識企業(yè)的未來發(fā)展提供依據(jù)二、利潤表的結(jié)構(gòu)

利潤表的格式有單步式和多步式兩種概念利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果及其分配情況的報表利潤表的編制依據(jù)是“收入—費用=利潤”利潤表的編制利潤表的作用1．確認(rèn)一定時期的經(jīng)營成果

是將企業(yè)的全部收入和全部費用分別單獨列示在一起，根據(jù)公式“收入—費用=利潤”，用收入總額減去費用總額即為本期利潤。單步式利潤表多步式利潤表

將“收入—費用=利潤”的計算公式多次運用，以便分別反映不同經(jīng)營環(huán)節(jié)利潤的實現(xiàn)情況。多步式利潤表通常采用上下加減的報告式結(jié)構(gòu)。利潤計算主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額是將企業(yè)的全部收入和全部費用分別單獨列示在一起，根據(jù)公式

凈利潤的計算：主營業(yè)務(wù)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用

-財務(wù)費用-營業(yè)費用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入

+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額-所得稅注凈利潤的計算：注

利潤表編制單位年月單位：元項目行次上年數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤123456789101112131415

三、利潤表的編制利潤表的編制方法利潤表的附表利潤分配表分部報表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額以及負(fù)債總額的情況根據(jù)利潤表項目計算填列根據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額填列三、利潤表的編制利潤分配表分部報表反映企業(yè)利潤分配的情況和年

現(xiàn)金流量表的編制

一、現(xiàn)金流量表的意義概念

現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價物的取得和運用情況的報表?，F(xiàn)金：泛指現(xiàn)金、銀行存款等能作為支付手段的各項貨幣資金；現(xiàn)金等價物：是指能在短期內(nèi)變現(xiàn)的各種短期投資廣義的財務(wù)狀況變動表按其編制方法按營運資金變化情況編制的報表（財務(wù)狀況變動表）按現(xiàn)金增減變動情況編制的報表（現(xiàn)金流量表）現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的意義概念現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在：2．反映企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況3．對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中未反映的內(nèi)容進行補充1．通過現(xiàn)金流量反映企業(yè)的財務(wù)活動現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在：2．反映企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況3二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

流入量經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量流出量凈流量流入量現(xiàn)金流量投資活動的現(xiàn)金流量流出量凈流量流入量籌資活動的現(xiàn)金流量流出量凈流量企業(yè)現(xiàn)金凈流量二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

編制現(xiàn)金流量表要依據(jù)有關(guān)賬戶資料計算各項指標(biāo)的金額。如“銷售商品收入的現(xiàn)金”，應(yīng)為“銷售收入貸方發(fā)生額+應(yīng)收賬款期初余額—應(yīng)收賬款期末余額”等。

“本期購買商品支出的現(xiàn)金”，為“本期存貨增加十應(yīng)付賬款期初余額—應(yīng)付賬款期末余額”等。其中，本期存貨增加等于“本期營業(yè)成本+期未存貨余額—期初存貨余額”等。其他項目根據(jù)有關(guān)總賬或明細(xì)賬資料填寫。三、現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的編制

內(nèi)部會計報表

內(nèi)部會汁報表是企業(yè)、事業(yè)等單位為了會計核算和管理的需要而自行設(shè)計和編制，并向企業(yè)管理部門報送的報表。

1．詳細(xì)反映企業(yè)的管理狀況，為提高管理水平，制定管理措施提供依據(jù)。2．對外送報表的某些經(jīng)濟指標(biāo)的具體內(nèi)容進行詳細(xì)說明和補充，以滿足管理者的需要。3．為經(jīng)營管理人員進行預(yù)測、決策、分析等活動提供資料。內(nèi)部會計報表的意義作用內(nèi)部會計報表1．詳細(xì)反映企業(yè)的管理狀況，為提高管理水平二、內(nèi)部報表的種類

1．資金表（1）期間費用表。反映企業(yè)一定時期內(nèi)各種期間費用的具體內(nèi)容及支出情況的報表，如管理費用明細(xì)表、銷售費用明細(xì)表等。2．費用成本表根據(jù)內(nèi)部報表的內(nèi)容不同大致可分為資金表和費用成本表兩類二、內(nèi)部報表的種類（1）期間費用表。反映企業(yè)一定時期內(nèi)各種期三、內(nèi)部報表的編制(2)制造費用表。反映單位各生產(chǎn)車間制造費用發(fā)生情況的報表。(3)產(chǎn)品成本表。反映企業(yè)各種產(chǎn)品成本構(gòu)成要素及其耗費情況的報表，如產(chǎn)品成本表、銷售成本表等。除以上內(nèi)部報表外，有的單位還可以根據(jù)內(nèi)部核算和管理的需要，要求內(nèi)部核算單位編制內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表、內(nèi)部利潤表或其他報表三、內(nèi)部報表的編制(2)制造費用表。反映單位各生產(chǎn)車間制造費

會計報表的說明、注解和披露一、財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書是對報告期內(nèi)企業(yè)綜合情況的概括反映。其內(nèi)容主要包括：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，利潤實現(xiàn)和分配情況，資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。會計報表的說明、注解和披露一、財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明

《企業(yè)會計制度》對財務(wù)情況說明書規(guī)定

《企業(yè)財務(wù)通則》對財務(wù)情況說明書的內(nèi)容作了規(guī)定

《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第二章財務(wù)會計報告的構(gòu)成第十五條對財務(wù)情況說明書規(guī)定《企業(yè)財務(wù)通則》對財務(wù)情況說明書的內(nèi)容作了規(guī)定《企業(yè)二、會計報表的注解

會計報表的注解即會計報表的表外部分，通常以“附注”或“補充資料”等形式對會計報表中的內(nèi)容進行注釋或補充。

1．單獨反映重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使報表使用者能正確理解報表內(nèi)容。2．“說明”對企業(yè)具有重大影響的單位或個人，使報表的使用者對企業(yè)情況具有全面的了解。3．解釋表身指標(biāo)的構(gòu)成情況，便于報表使用者對企業(yè)情況的分析和預(yù)測

4．對表身未反映內(nèi)容進行補充說明

概念作用二、會計報表的注解會計報表的注解即會計報表的表外部分，通（一）不符合會計核算前提的說明。（二）重要會計政策和會計估計的說明。（三）重要會計政策和會計估計的說明。（四）或有事項的說明。（五）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明。（六）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。（七）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明。（八）企業(yè)合并、分立的說明。（九）會計報表主要項目的說明。

《企業(yè)會計制度》規(guī)定企業(yè)的年度會計報表至少應(yīng)當(dāng)披露的如下內(nèi)容，法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。《企業(yè)會計制度》規(guī)定企業(yè)的年度會計報表至少應(yīng)當(dāng)披露的如下三、會計報表的披露

會計報表的披露亦稱會計報表的公開，是將會計報表和與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有密切關(guān)系的因素定期進行公開，使有關(guān)各方對企業(yè)情況充分了解，以實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)督。概念會計報表披露內(nèi)部披露社會披露會計報表的匯總?cè)?、會計報表的披露會計報表的披露亦稱會計報表的公開，復(fù)習(xí)思考題1．什么是會計報表?會計報表有哪些種?2．會計報表的編制有哪些要求?3．會計報表的編制程序是什么?4．什么是資產(chǎn)負(fù)債表?資產(chǎn)負(fù)債表有什么作用?5．怎樣編制資產(chǎn)負(fù)債表?6．什么是利潤表?利潤表有什么作用?7．怎樣編制利潤表?8．什么是現(xiàn)金流量表?現(xiàn)金流量表有什么作用?9．為什么要編制內(nèi)部報表?內(nèi)部報表與外送報表的編制要求有什么10．內(nèi)部報表有哪些種類?11．什么是財務(wù)情況說明書?12．會計報表為什么需要注解?13．什么是會計報表的披露?會計報表披露的內(nèi)容有哪些?復(fù)習(xí)思考題資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析一、資產(chǎn)負(fù)債表的橫向比較分析采用前后期對比的方式編制資產(chǎn)負(fù)債表，即將企業(yè)連續(xù)數(shù)年的會計數(shù)據(jù)并行排列在一起進行比較，計算每一項目變動的金額和百分比，從而確定影響變動的因素、變動的趨勢以及這種趨勢的延續(xù)性。

資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析一、資產(chǎn)負(fù)債表的橫向比較分析資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析通過觀察報表中各項目的增減變化情況，可以發(fā)現(xiàn)重要的并且異常的變化，并對這些變化作進一步的分析，找出引起變化的原因，判斷這種變化是有利的還是不利的，并力求對這種趨勢是否會延續(xù)做出判斷。資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析通過觀察報表中各項目的增減變化情況，可以發(fā)資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析二、資產(chǎn)負(fù)債表的縱向比較分析將資產(chǎn)負(fù)債表的各項目的數(shù)據(jù)除以資產(chǎn)合計數(shù)或負(fù)債及所有者權(quán)益合計數(shù)，確定各構(gòu)成項目所占的比重，從而揭示企業(yè)資產(chǎn)占用結(jié)構(gòu)的合理性，揭示企業(yè)資本結(jié)構(gòu)情況，可使報表使用者對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險、理財能力做出判斷。資產(chǎn)負(fù)債表綜合分析二、資產(chǎn)負(fù)債表的縱向比較分析利潤表綜合分析

一、利潤表的橫向比較分析主要是通過研究利潤表中有關(guān)項目的增減情況來評價企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。利潤表綜合分析一、利潤表的橫向比較分析利潤表綜合分析二、利潤表的縱向比較分析將利潤表的各項數(shù)據(jù)除以銷售收入凈額，得出百分比，并按原有結(jié)構(gòu)列示而進行的比較分析。利潤表綜合分析二、利潤表的縱向比較分析利潤表綜合分析三、利潤表的盈利結(jié)構(gòu)分析直接以利潤表中所揭示的利潤類型，分析其結(jié)構(gòu)變動及其對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的影響.通過盈利結(jié)構(gòu)的分析，說明企業(yè)盈利水平高低、穩(wěn)定性和持久性，從中發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)盈利能力的結(jié)構(gòu)性原因，即了解哪些收支引起盈利變動，并就此提出對策。利潤表綜合分析三、利潤表的盈利結(jié)構(gòu)分析第三節(jié)現(xiàn)金流量表綜合分析一、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析

(一)現(xiàn)金收入結(jié)構(gòu)分析

(二)現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)分析

(三)現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析

(四)連續(xù)多期結(jié)構(gòu)分析

第三節(jié)現(xiàn)金流量表綜合分析一、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析《財務(wù)會計報告編制與分析》《財務(wù)會計報告編制與分析》

是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。一、財務(wù)會計報告的作用

財務(wù)報告概述是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀《財務(wù)會計報告編制與分析》課程講義課件本資料來源本資料來源會計信息的使用者１、企業(yè)的投資者和潛在的投資者：企業(yè)現(xiàn)實的投資人或潛在的投資人出于增加企業(yè)投資、保留企業(yè)投資或減少企業(yè)投資的目的，關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。

企業(yè)投資回報率會計信息的使用者２、企業(yè)債權(quán)人：企業(yè)債權(quán)人出于對其債權(quán)本金的安全性與可靠性考慮，需要了解、估計和判斷企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力以及企業(yè)的穩(wěn)定性。因此，企業(yè)債權(quán)人主要關(guān)心企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)狀況變動。營運資本流動比率速動比率２、企業(yè)債權(quán)人：３、政府管理部門：我國上市公司會受到證券監(jiān)督委員會的管理，證券監(jiān)督委員會要求上市公司定期公布財務(wù)報告。

財務(wù)報告３、政府管理部門：４、政府稅務(wù)機關(guān)：企業(yè)產(chǎn)品的成本是多少，利潤是多少，是政府制定稅收政策的依據(jù)。

財務(wù)報告４、政府稅務(wù)機關(guān)：５、企業(yè)管理者：企業(yè)管理人員出于受托責(zé)任、管理企業(yè)以及自身價值的體現(xiàn)等目的，更多地關(guān)注企業(yè)的生存和發(fā)展，對經(jīng)營活動中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)提出改進的措施。

企業(yè)的目標(biāo)成本企業(yè)的目標(biāo)利潤５、企業(yè)管理者：６、企業(yè)的職工：企業(yè)員工出于就業(yè)和發(fā)展等目的，更多地關(guān)心工作的安全性和報酬前景。因此，他們對企業(yè)的發(fā)展前景和穩(wěn)定性將尤為關(guān)心。

企業(yè)的成本企業(yè)的利潤６、企業(yè)的職工：７、其他有關(guān)機構(gòu)、組織和人員：

企業(yè)的客戶、供應(yīng)商、環(huán)保組織、社會科研機構(gòu)、社會公眾等等。７、其他有關(guān)機構(gòu)、組織和人員：財務(wù)報告的構(gòu)成財務(wù)報表財務(wù)報表附注財務(wù)情況說明書財務(wù)報告的構(gòu)成財務(wù)報表財務(wù)報表附注財務(wù)情況說明書按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表二、財務(wù)報表的種類所有者權(quán)益變動表附注按反映的資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表二、財務(wù)報表的種類所有者權(quán)按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報表動態(tài)報表二、財務(wù)報表的種類按反映的資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報表動態(tài)報表二、財務(wù)報按提供對象向外提供的會計報表內(nèi)部會計報表按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表二、財務(wù)報表的種類按提供對象向外提供的會計報表內(nèi)部會計報表按反映的資產(chǎn)負(fù)債表利按提供對象向外提供的會計報表內(nèi)部會計報表按反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表二、財務(wù)報表的種類按提供對象向外提供的會計報表內(nèi)部會計報表按反映的資產(chǎn)負(fù)債表利按編報時期中期報表年度報表按提供對象按反映的經(jīng)濟內(nèi)容二、財務(wù)報表的種類按編報時期中期報表年度報表按提供對象按反映的二、財務(wù)報表的種按編報時期中期報表年度報表按提供對象按反映的經(jīng)濟內(nèi)容月報季報半年報二、財務(wù)報表的種類按編報時期中期報表年度報表按提供對象按反映的月報季按編報時期按提供對象按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按編報主體個別報表

獨立核算的基層企業(yè)的會計報表。二、財務(wù)報表的種類按編報時期按提供對象按反映的按編報主體個別報表按編報時期按提供對象按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按編報主體單位報表匯總報表

上級企業(yè)或上級單位對所屬企業(yè)匯總編制的會計報表。二、財務(wù)報表的種類按編報時期按提供對象按反映的按編報主體單位報表匯總報表按編報時期按提供對象按反映的經(jīng)濟內(nèi)容按編報主體單位報表匯總報表合并報表

企業(yè)對外投資占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)所編制的合并報表。二、財務(wù)報表的種類按編報時期按提供對象按反映的按編報主體單位報表匯總報表合并報三、財務(wù)報表的編制要求（一）遵循各項會計準(zhǔn)則進行確認(rèn)和計量（二）列報基礎(chǔ)（三）重要性和項目列報（四）列報的一致性（五）財務(wù)報表項目金額間的相互抵消（六）比較信息的列報（七）財務(wù)報表表首的列報要求（八）報告期間三、財務(wù)報表的編制要求（一）遵循各項會計準(zhǔn)則進行確認(rèn)和計量（重要概念

資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表重要概念資產(chǎn)負(fù)債表重點、難點

重點會計報表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)會計報表的編制難點會計報表的編制重點、難點重點會計報表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)難點會計報表的編制會計報表的基本內(nèi)容向企業(yè)的有關(guān)各方反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

表頭內(nèi)容包括報表名稱、報表編制單位名稱、時間(或會計期間)、報表編號和計量單位五部分。

表身是報表最重要的部分，它由一系列相互聯(lián)系的經(jīng)濟指標(biāo)組成。

表外是對表身未反映的事項進行補充或?qū)Ρ砩砦茨茉敿?xì)反映的內(nèi)容作必要的解釋。會計報表的目的會計報表內(nèi)容表頭表身表外會計報表的基本內(nèi)容向企業(yè)的有關(guān)各方反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成

為什么要對會計報表進行分類？為了進一步認(rèn)識每張會計報表的作用，更好地使用會計報表；為了研究每個會計報表之間的相互關(guān)系，借助會計報表分析資金運動。會計報表分類，要能表明會計報表作用，有利于分析、預(yù)測和決策，有利于加強經(jīng)濟管理。

會計報表是根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和財政部頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，按統(tǒng)一會計制度規(guī)定的內(nèi)容編制的。

為什么要對會計報表進行分類？為了進一步認(rèn)識每張會計報表會計報表的種類很多，可以按其不同標(biāo)志進行分類

1．按經(jīng)濟內(nèi)容分類2．按資金運動的狀態(tài)分類3．按編表時間分類4．按編表單位分類5．按報送對象分類會計報表的種類很多，可以按其不同標(biāo)志進行分類1．按經(jīng)濟內(nèi)容分會計報表間的相互關(guān)系

會計報表之間或會計報表內(nèi)部存在的這種指標(biāo)的相互聯(lián)系，叫做會計報表的相互關(guān)系或會計報表的勾稽關(guān)系會計報表的相互關(guān)系各種會計報表之間的相互關(guān)系表內(nèi)各指標(biāo)間的相互關(guān)系會計報表間的相互關(guān)系會計報表之間或會計報表內(nèi)部存在的這

一、編制會計報表的要求數(shù)字真實內(nèi)容完整計算準(zhǔn)確報送及時二、編制會計報表的程序清查財產(chǎn)核對賬目整理記錄結(jié)賬編表一、編制會計報表的要求數(shù)字真實內(nèi)容完整計算準(zhǔn)確報送及

1．生產(chǎn)費用的匯集、分配及產(chǎn)品成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)。具體內(nèi)容包括：材料消耗的匯總與結(jié)轉(zhuǎn)；工資和職工福利費的分配與結(jié)轉(zhuǎn)；待攤費用的攤銷和預(yù)提費用的計提；累計折舊的計提并結(jié)轉(zhuǎn)；費用的匯總、分配和結(jié)轉(zhuǎn)；完工產(chǎn)品成本的計算并結(jié)轉(zhuǎn)。

2．在建工程支出的計算和結(jié)轉(zhuǎn)。如自制固定資產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)。

3．應(yīng)收、應(yīng)付款的清算。

如備用金的結(jié)算；出差借款的清理；應(yīng)交稅費的清交；應(yīng)付費用的支付等。

4．利潤的計算與結(jié)轉(zhuǎn)。

5．其他調(diào)整事項。工業(yè)企業(yè)的整理記錄一般包括賬項的調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)：1．生產(chǎn)費用的匯集、分配及產(chǎn)品成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)。工業(yè)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制

其作用主要是向報表的使用者提供以下會計信息1．企業(yè)掌握的經(jīng)濟資源及這些資源的分布結(jié)構(gòu)。2．企業(yè)資金來源的構(gòu)成，包括企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)，以及所有者在企業(yè)所擁有的權(quán)益。3．企業(yè)的償債能力。4．企業(yè)財務(wù)狀況變動情況。資產(chǎn)負(fù)債表的意義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表資產(chǎn)負(fù)債表的編制其作用主要是向報表的使用者提供以下會計二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)概念資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)即資產(chǎn)負(fù)債表的項目及其相互結(jié)合的方式資產(chǎn)負(fù)債表的建立依據(jù)會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的項目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)概念資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)即資產(chǎn)負(fù)債表的項目及資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

短期投資

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付賬款

應(yīng)收股利

預(yù)收賬款

應(yīng)收利息

應(yīng)付工資

應(yīng)收賬款

應(yīng)付福利費

其他應(yīng)收款

應(yīng)付股利

預(yù)付賬款

應(yīng)交稅金

應(yīng)收補貼款

其他應(yīng)交款

存貨

其他應(yīng)付款

待攤費用

預(yù)提費用

一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資

一年內(nèi)到期長期負(fù)債

其他流動資產(chǎn)

其他流動負(fù)債

流動資產(chǎn)合計

長期投資：

流動負(fù)債合計

長期股權(quán)投資

長期負(fù)債：

長期債權(quán)投資

長期借款

長期投資合計

應(yīng)付債券

固定資產(chǎn)：

長期應(yīng)付款

固定資產(chǎn)原價

專項應(yīng)付款

減：累計折舊

其他長期負(fù)債

固定資產(chǎn)凈值

長期負(fù)債合計

減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

遞延稅項：

固定資產(chǎn)凈額

遞延稅款貸項

工程物資

負(fù)債合計

在建工程

少數(shù)股東權(quán)益

固定資產(chǎn)清理

所有者權(quán)益：

固定資產(chǎn)合計

實收資本

無形及其他資產(chǎn)：

資本公積

無形資產(chǎn)

盈余公積

長期待攤費用

其中：法定公益金

其他長期資產(chǎn)

未分配利潤

無形及其他資產(chǎn)合計

所有者權(quán)益合計

遞延稅項：

遞延稅款借項

資產(chǎn)總計

負(fù)債及所有者權(quán)益總計

資產(chǎn)按流動性排列負(fù)債和所有者權(quán)益按流動性排列資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表

報告式資產(chǎn)負(fù)債表其簡易格式舉例見教材

資產(chǎn)負(fù)債表由于所依據(jù)會計等式的具體形式不同，其格式也有所不同，常見的有賬戶式和報告式兩種報告式資產(chǎn)負(fù)債表其簡易格式舉例見教材資產(chǎn)負(fù)債表由于三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表的表身為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的各項經(jīng)濟指標(biāo)，編制時分別填寫其年初數(shù)和期末數(shù)。年初數(shù)和期末數(shù)分別根據(jù)賬簿中的年初余額和期末余額填寫。

編制資產(chǎn)負(fù)債表要依次填寫資產(chǎn)負(fù)債表的表頭、表身和附注。資產(chǎn)負(fù)債表表頭企業(yè)名稱報表名稱日期報表編號計量單位三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的表身為資產(chǎn)、負(fù)債和所(1)根據(jù)總分類賬賬戶的余額直接填寫。(2)根據(jù)若干總分類賬賬戶的余額合計填寫，如存貨。(3)根據(jù)表內(nèi)其他項目的金額計算填寫。(4)根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額填寫。(1)根據(jù)總分類賬賬戶的余額直接填寫。(2)根據(jù)若干總分類賬

根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例應(yīng)收票據(jù)31800固定資產(chǎn)152600累計折舊45900無形資產(chǎn)85700短期借款95820應(yīng)付票據(jù)48750長期借款285400實收資本786500資本公積48400總賬賬戶余額表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項目期末數(shù)項目期末數(shù)短期借款貨幣資金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)長期借款固定資產(chǎn)原價

實收資本累計折舊資本公積無形資產(chǎn)31800

1526004590085700958204875028540078650048400

資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例總

根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計算填列舉例銀行存款2568010現(xiàn)金5870其他貨幣資金

69720短期投資57260在途材料10000原材料500000低值易耗品2000庫存商品8000生產(chǎn)成本28500在建工程158400固定資產(chǎn)2547000包裝物5800

賬戶余額表

資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益項目期末數(shù)項目期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金

..

存貨

..

資產(chǎn)負(fù)債表2568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+2000+8000+28500+5800=644300644300根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計算填列舉例銀行存

根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列舉例總賬及明細(xì)賬期末余額表總賬及明細(xì)賬戶期末余額借方貸方應(yīng)收賬款

——甲

——乙

——丙應(yīng)付賬款

——A——B——C39100

250003410098502400

20000

1875031000

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項目期末數(shù)項目期末數(shù)應(yīng)收賬款

.預(yù)付賬款

.應(yīng)付賬款

.預(yù)收賬款

.25000+34100=59100

59100

11980

31000200009580+2400=11980根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列舉例

注意(1)資產(chǎn)項目為貸方余額(累計折舊除外)或負(fù)債、所有者權(quán)益項目為借方余額時，表中列示金額前加“—”號，表示減項。(2)報表指標(biāo)的計量單位為元，但填寫金額時要精確到分，以保證資產(chǎn)負(fù)債表能保持平衡。(3)加算合計金額時要注意剔除不應(yīng)加算(重復(fù))的項目，以免影響試算平衡。注意(1)資產(chǎn)項目為貸方余額(累計折舊除外)或負(fù)債、所有者權(quán)

資產(chǎn)負(fù)債表的附注，是對表內(nèi)項目的解釋或補充，填寫時要根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬或備查登記簿資料據(jù)實填列。

資產(chǎn)負(fù)債表下設(shè)三張附表，補充說明表內(nèi)未詳盡說明的事項：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況；所有者權(quán)益（股東權(quán)益）增減變動表，反映企業(yè)年末股東權(quán)益增減變動的情況；應(yīng)交增值稅明細(xì)表，反映企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況。資產(chǎn)負(fù)債表的附注，是對表內(nèi)項目的解釋或補充，填寫時要根

利潤表的編制

利潤表的作用

1．確認(rèn)一定時期的經(jīng)營成果

2．反映企業(yè)的利潤實現(xiàn)過程

3．為正確認(rèn)識企業(yè)的未來發(fā)展提供依據(jù)二、利潤表的結(jié)構(gòu)

利潤表的格式有單步式和多步式兩種概念利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果及其分配情況的報表利潤表的編制依據(jù)是“收入—費用=利潤”利潤表的編制利潤表的作用1．確認(rèn)一定時期的經(jīng)營成果

是將企業(yè)的全部收入和全部費用分別單獨列示在一起，根據(jù)公式“收入—費用=利潤”，用收入總額減去費用總額即為本期利潤。單步式利潤表多步式利潤表

將“收入—費用=利潤”的計算公式多次運用，以便分別反映不同經(jīng)營環(huán)節(jié)利潤的實現(xiàn)情況。多步式利潤表通常采用上下加減的報告式結(jié)構(gòu)。利潤計算主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額是將企業(yè)的全部收入和全部費用分別單獨列示在一起，根據(jù)公式

凈利潤的計算：主營業(yè)務(wù)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用

-財務(wù)費用-營業(yè)費用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入

+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額-所得稅注凈利潤的計算：注

利潤表編制單位年月單位：元項目行次上年數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤123456789101112131415

三、利潤表的編制利潤表的編制方法利潤表的附表利潤分配表分部報表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額以及負(fù)債總額的情況根據(jù)利潤表項目計算填列根據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額填列三、利潤表的編制利潤分配表分部報表反映企業(yè)利潤分配的情況和年

現(xiàn)金流量表的編制

一、現(xiàn)金流量表的意義概念

現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價物的取得和運用情況的報表?，F(xiàn)金：泛指現(xiàn)金、銀行存款等能作為支付手段的各項貨幣資金；現(xiàn)金等價物：是指能在短期內(nèi)變現(xiàn)的各種短期投資廣義的財務(wù)狀況變動表按其編制方法按營運資金變化情況編制的報表（財務(wù)狀況變動表）按現(xiàn)金增減變動情況編制的報表（現(xiàn)金流量表）現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的意義概念現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在：2．反映企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況3．對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中未反映的內(nèi)容進行補充1．通過現(xiàn)金流量反映企業(yè)的財務(wù)活動現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在：2．反映企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況3二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

流入量經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量流出量凈流量流入量現(xiàn)金流量投資活動的現(xiàn)金流量流出量凈流量流入量籌資活動的現(xiàn)金流量流出量凈流量企業(yè)現(xiàn)金凈流量二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

編制現(xiàn)金流量表要依據(jù)有關(guān)賬戶資料計算各項指標(biāo)的金額。如“銷售商品收入的現(xiàn)金”，應(yīng)為“銷售收入貸方發(fā)生額+應(yīng)收賬款期初余額—應(yīng)收賬款期末余額”等。

“本期購買商品支出的現(xiàn)金”，為“本期存貨增加十應(yīng)付賬款期初余額—應(yīng)付賬款期末余額”等。其中，本期存貨增加等于“本期營業(yè)成本+期未存貨余額—期初存貨余額”等。其他項目根據(jù)有關(guān)總賬或明細(xì)賬資料填寫。三、現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的編制

內(nèi)部會計報表

內(nèi)部會汁報表是企業(yè)、事業(yè)等單位為了會計核算和管理的需要而自行設(shè)計和編制，并向企業(yè)管理部門報送的報表。

1．詳細(xì)反映企業(yè)的管理狀況，為提高管理水平，制定管理措施提供依據(jù)。2．對外送報表的某些經(jīng)濟指標(biāo)的具體內(nèi)容進行詳細(xì)說明和補充，以滿足管理者的需要。3．為經(jīng)營管理人員進行預(yù)測、決策、分析等活動提供資料。內(nèi)部會計報表的意義作用內(nèi)部會計報表1．詳細(xì)反映企業(yè)的管理狀況，為提高管理水平二、內(nèi)部報表的種類

1．資金表（1）期間費用表。反映企業(yè)一定時