財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與信息化生成管理知識(shí)分析課件

第二章會(huì)計(jì)信息生成方法

第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)1第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶2第三節(jié)復(fù)式記賬3第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證4第五節(jié)會(huì)計(jì)賬簿

5第六節(jié)財(cái)產(chǎn)清查6第七節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表71第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)1教學(xué)目的與要求理解會(huì)計(jì)循環(huán)過程掌握七種會(huì)計(jì)核算方法2教學(xué)目的與要求理解會(huì)計(jì)循環(huán)過程2教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)賬戶及其基本結(jié)構(gòu)復(fù)式記賬會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿財(cái)產(chǎn)清查財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及編制要求3教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)賬戶及其基本結(jié)構(gòu)3第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算中依次完成的一系列基本程序。這些程序周而復(fù)始地進(jìn)行，即構(gòu)成會(huì)計(jì)循環(huán)，也叫會(huì)計(jì)工作程序。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)告賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、會(huì)計(jì)循環(huán)流程庫存現(xiàn)金試算平衡表會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)處理流程會(huì)計(jì)期末業(yè)務(wù)處理流程5二、會(huì)計(jì)循環(huán)流程庫存現(xiàn)金試算會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)處理流程會(huì)計(jì)原始憑證6原始憑證6原始憑證7原始憑證7原始憑證8原始憑證8收款憑證9收款憑證9付款憑證10付款憑證10轉(zhuǎn)賬憑證11轉(zhuǎn)賬憑證11日記賬12日記賬12明細(xì)賬13明細(xì)賬13總賬14總賬14會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)檢查方法會(huì)計(jì)分析方法用以反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法利用會(huì)計(jì)核算資料，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果進(jìn)行分析和評價(jià)的方法也稱審計(jì)，檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理合法性、真實(shí)準(zhǔn)確性的方法基礎(chǔ)方法研究重點(diǎn)三、會(huì)計(jì)方法15會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)檢查會(huì)計(jì)分析用以反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法利用會(huì)（一）會(huì)計(jì)核算方法的應(yīng)用程序1.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，先要取得合法憑證;2.根據(jù)設(shè)置的賬戶，按復(fù)式記賬方法登記賬簿;3.根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查；4.期末，在賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告16（一）會(huì)計(jì)核算方法的應(yīng)用程序1.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生（二）會(huì)計(jì)核算方法的組成內(nèi)容

1.設(shè)置賬戶2.復(fù)式記賬

3.填制和審核憑證4.登記賬簿

5.成本計(jì)算6.財(cái)產(chǎn)清查

7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

七種基本核算方法會(huì)計(jì)核算方法七，設(shè)置科目屬第一。復(fù)式記賬最神秘，填審憑證不容易。登記賬簿要仔細(xì)，成本核算講效益。財(cái)產(chǎn)清查對賬實(shí)，編制報(bào)告工作齊。17（二）會(huì)計(jì)核算方法的組成內(nèi)容第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的定義◆對會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類所形成的具體項(xiàng)目。銷售費(fèi)用18第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶銷售費(fèi)用18(二)會(huì)計(jì)科目分類會(huì)計(jì)科目的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類19(二)會(huì)計(jì)科目分類會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按提供指標(biāo)的19損益類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類◆收入類全部與費(fèi)用類大部合并為損益類；◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類；◆利潤類歸并入所有者權(quán)益類；20損益類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益成本類科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總賬（一級）科目提供總括核算指標(biāo)

二級明細(xì)科目對總賬科目的進(jìn)一步分類三級明細(xì)科目對二級明細(xì)科目的進(jìn)一步分類21按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總賬（一級）科目二級明細(xì)科目三按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類舉例總賬科目二級明細(xì)科目A材料B材料……C材料D材料……甲類材料乙類材料原材料三級明細(xì)科目22按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類舉例總賬科目二級明細(xì)科目二、賬戶（一）賬戶的含義

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有專門結(jié)構(gòu)和格式，用以分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種會(huì)計(jì)核算工具。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。

▲設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置

▲

基本特征：具有一定結(jié)構(gòu)和格式

▲

主要作用：分類、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具

▲

重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法23二、賬戶23設(shè)置依據(jù)（賬戶名稱）專門格式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間記賬依據(jù)增減變動(dòng)余額24設(shè)置依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間記賬依據(jù)增減變動(dòng)余額2425252626會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系聯(lián)系都是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類反映的工具或手段。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，科目是賬戶的名稱。區(qū)別會(huì)計(jì)科目僅僅是名稱，而賬戶有具體的格式，可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及余額。會(huì)計(jì)科目是國家財(cái)政部統(tǒng)一制定的，而賬戶是由企業(yè)據(jù)會(huì)計(jì)科目自己設(shè)置的。27會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系聯(lián)系27(二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)——賬戶記錄的格式

1、賬戶的名稱

2、賬戶的方向

3、賬戶提供的指標(biāo)左方賬戶名稱右方是任何賬戶都必須具備的，至少兩欄。賬戶中，哪一方記錄增加或減少取決于賬戶的性質(zhì)及記賬方法。28(二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)——賬戶記錄的格式左方銀行存款日記賬實(shí)務(wù)中的賬戶29銀行存款日記賬實(shí)務(wù)中的賬戶29余額發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期初余額期末余額賬戶能夠提供的指標(biāo)30余額發(fā)生額本期增加發(fā)生額期初余額賬戶能夠提供的指標(biāo)30總賬科目明細(xì)科目是設(shè)置總分類賬戶(總賬)的依據(jù)是設(shè)置明細(xì)分類賬戶的依據(jù)(三)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶31總賬科目明細(xì)科目是設(shè)置總分類賬是設(shè)置明細(xì)分類(三)總分類賬戶3232第三節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬原理（一）記賬方法

記賬方法指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法A單式記賬法B復(fù)式記賬法33第三節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬原理記賬方法A單式記賬法B復(fù)1、單式記賬法單式記賬法是指對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

[例]某企業(yè)用銀行存款1000元購買原材料。單式記賬不予登記★單式記賬法一般只反映貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)，對財(cái)物、費(fèi)用等不設(shè)賬戶核算。341、單式記賬法單式記賬不予登記★單式記賬法一般只反映貨幣資金單式記賬法的缺點(diǎn)：1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完整、賬戶記錄之間缺乏相互聯(lián)系,不能全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的來龍去脈；2.賬戶之間的記錄沒有必然聯(lián)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。35單式記賬法的缺點(diǎn)：352、復(fù)式記賬法

對任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。[例]某企業(yè)用銀行存款1000元購買原材料。362、復(fù)式記賬法36復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)：

1.可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(全面登記)

2.可以更好地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；(增減分明)

3.可以將賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系有機(jī)地聯(lián)結(jié)起來。(賬戶對應(yīng))37復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)：37

（二）復(fù)式記賬的理論依據(jù)

資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會(huì)引起兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減變化。體現(xiàn)了如下規(guī)律:運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)記錄下來，即復(fù)式記賬。38（二）復(fù)式記賬的理論依據(jù)運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)二、借貸記賬法1、借貸記賬法的概念以“借”和“貸”作為記賬符號，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減情況的一種復(fù)式記賬方法。2、借貸記賬法的內(nèi)容理論依據(jù)記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則會(huì)計(jì)分錄試算平衡39二、借貸記賬法1、借貸記賬法的概念2、借貸記賬法的內(nèi)容理記賬（1）理論依據(jù)該會(huì)計(jì)等式規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；該等式綜合反映了資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)表現(xiàn)；該等式可檢驗(yàn)賬戶記錄結(jié)果的正確性。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入該方程式包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的恒等關(guān)系是借貸記賬法的理論依據(jù)。40（1）理論依據(jù)該會(huì)計(jì)等式規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；資產(chǎn)+（2）記賬符號

“借”、“貸”二字的最初含義：借貸二字最初表示的是一種債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，不是記賬符號。

“借”、“貸”二字沿用至今，僅僅是一種記賬符號，已經(jīng)沒有任何含義。

41（2）記賬符號41（3）賬戶結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入借貸增減增減資產(chǎn)費(fèi)用（成本）負(fù)債所有者權(quán)益收入負(fù)債所有者權(quán)益收入資產(chǎn)費(fèi)用（成本）42（3）賬戶結(jié)構(gòu)借貸增減增減資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)42

“資產(chǎn)類”賬戶借（+）貸（-）期初余額XXX本期增加額XXX本期減少額XXX本期借方發(fā)生額XXX期末余額XXX

期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額–本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額XXX43“資產(chǎn)類”賬戶借（+）貸（-）期“權(quán)益類”賬戶期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額借（-）貸（+）本期減少額XXX期初余額XXX本期增加額XXX本期借方發(fā)生額XXX本期貸方發(fā)生額XXX

期末余額XXX44“權(quán)益類”賬戶借（-）貸（+）本期減少額收入、費(fèi)用、利潤賬戶的結(jié)構(gòu)：從綜合會(huì)計(jì)等式可看出：綜上：費(fèi)用與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，收入、利潤與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。表示：資本來源表示：資本運(yùn)用的存在形態(tài)資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+所有者權(quán)益+收入=等式同一邊具有相同的性質(zhì)45收入、費(fèi)用、利潤賬戶的結(jié)構(gòu)：從綜合會(huì)計(jì)等式可看出：綜上：費(fèi)用借（-）貸（+）本期減少額XXX本期增加額XXX本期借方發(fā)生額XXX

本期貸方發(fā)生額XXX期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

“收入類”賬戶46借（-）貸（+）本期減少額XXX本期增借（+）貸（-）本期增加額XXX本期減少額XXX本期借方發(fā)生額XXX期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

本期貸方發(fā)生額XXX

“費(fèi)用類”賬戶47借（+）貸（-）本期增加額XXX本借（-）貸（+）本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入數(shù)XXX期初余額XXX本期收入轉(zhuǎn)入數(shù)XXX本期借方發(fā)生額XXX期末余額XXX本期貸方發(fā)生額XXX期末余額XXX“利潤類”賬戶累計(jì)利潤累計(jì)虧損48借（-）貸（+）本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入數(shù)XXX期初余額借貸法下賬戶結(jié)構(gòu)歸納如下:賬戶類別借方貸方余額資產(chǎn)增加減少一般在借方負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤減少增加一般在貸方費(fèi)用增加減少期末一般無余額收入減少增加期末一般無余額49借貸法下賬戶結(jié)構(gòu)歸納如下:賬戶類別借方貸方余額資（4）記賬規(guī)則有借必有貸——賬戶登記方向。借貸必相等——賬戶登記金額。50（4）記賬規(guī)則50記賬規(guī)則的應(yīng)用：[1]

企業(yè)收到投資者投入的資本金5000元存入公司金庫。

(所有者權(quán)益類賬戶)(資產(chǎn)類賬戶)

借方實(shí)收資本貸方借方庫存現(xiàn)金貸方

(1)5000(1)5000資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加51記賬規(guī)則的應(yīng)用：(所有者權(quán)益類賬戶)

[2]

以銀行存款60000元支付拖欠的工人工資。

(資產(chǎn)類賬戶)(負(fù)債類賬戶)

借方銀行存款貸方借方應(yīng)付職工薪酬貸方

(2)60000(2)60000資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少52[2]以銀行存款60000元支付拖欠的工人工資。

[3]

企業(yè)收回前欠的購貨款160000元，存入銀行。

(資產(chǎn)類賬戶)(資產(chǎn)類賬戶)

借方應(yīng)收賬款貸方借方銀行存款貸方

(3)160000(3)160000資產(chǎn)內(nèi)部有增有減53[3]企業(yè)收回前欠的購貨款160000元，存入銀行。

[4]簽發(fā)商業(yè)匯票90000元抵付所欠貨款。

(負(fù)債類賬戶)(負(fù)債類賬戶)

借方應(yīng)付票據(jù)

貸方借方應(yīng)付賬款貸方

(4)90000(4)90000權(quán)益內(nèi)部有增有減54[4]簽發(fā)商業(yè)匯票90000元抵付所欠貨款。（5）會(huì)計(jì)分錄1、概念會(huì)計(jì)分錄是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄的要素：

記賬方向賬戶名稱記賬金額

55（5）會(huì)計(jì)分錄1、概念記賬方向賬戶名稱記賬金額552.編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。562.編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法563、會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求573、會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求574、會(huì)計(jì)分錄的種類簡單會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄?！纠抠彶牧县浛?5000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料15000（購入材料總額）貸：銀行存款10000（已支付材料款）應(yīng)付賬款5000（尚未支付材料款）584、會(huì)計(jì)分錄的種類58復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解【例】購材料支付貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。59復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解59對應(yīng)關(guān)系——賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系對應(yīng)賬戶——存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶。

借：銀行存款100000

貸：實(shí)收資本100000對應(yīng)賬戶5、對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶對應(yīng)關(guān)系60對應(yīng)關(guān)系——賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系對應(yīng)賬戶5、對應(yīng)關(guān)系與1、投資者向公司投入貨幣資金50萬元，款項(xiàng)存入銀行。2、公司購入機(jī)器設(shè)備10萬元，以存款支付。3、公司從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。4、公司從銀行借入短期借款20萬元。5、公司購買原材料3萬元，貨款暫欠。6、公司行政管理部門訂閱報(bào)刊1000元，以現(xiàn)金支付。7、公司銷售部門領(lǐng)用文具用品800元。8、公司購入用于銷售的商品一批，買價(jià)是1萬元，款項(xiàng)于上個(gè)月已經(jīng)預(yù)付。9、公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得收入100萬元，款項(xiàng)存入銀行。10、工人遲到，公司巡查人員現(xiàn)場收繳罰款50元。

編制會(huì)計(jì)分錄611、投資者向公司投入貨幣資金50萬元，款項(xiàng)存入銀行。編制會(huì)計(jì)（6）試算平衡根據(jù)記賬規(guī)則和會(huì)計(jì)恒等式，來檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的一種方法。發(fā)生額平衡余額平衡試算平衡62（6）試算平衡根據(jù)記賬規(guī)則和會(huì)計(jì)恒等式，來檢發(fā)生額平衡——以記賬規(guī)則為依據(jù)，用來檢查本期全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。=全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)動(dòng)態(tài)平衡63發(fā)生額平衡——以記賬規(guī)則為依據(jù)，用來檢查本期全部賬戶的借貸發(fā)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：[1]

企業(yè)收到投資者投入的資本金5000元存入公司金庫。[2]以銀行存款60000元支付拖欠的工人工資。[3]

企業(yè)收回前欠的購貨款160000元，存入銀行。[4]

簽發(fā)商業(yè)匯票90000元抵付所欠貨款。64在一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：64業(yè)務(wù)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

例1庫存現(xiàn)金5000實(shí)收資本5000

例2應(yīng)付職工薪酬60000銀行存款60000

例3銀行存款160000應(yīng)收賬款160000

例4應(yīng)付賬款90000應(yīng)付票據(jù)90000發(fā)生額合計(jì)315000315000注意:每筆業(yè)務(wù)的借貸方發(fā)生額都是相等的。

重要啟示:一定會(huì)計(jì)期間所有賬戶的借方和貸方發(fā)生額分別合計(jì)，就是對該期間所有賬戶發(fā)生額的分別匯總合計(jì)，所以雙方合計(jì)數(shù)也必然相等。65業(yè)務(wù)借方發(fā)生額貸方發(fā)生

檢查方法——編制“總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表”舉例中本期所有有發(fā)生額的賬戶每個(gè)賬戶的借貸方發(fā)生額所有賬戶借方發(fā)生額的合計(jì)所有賬戶貸方發(fā)生額的合計(jì)66檢查方法——編制“總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表”舉例中本余額平衡——以會(huì)計(jì)恒等式為依據(jù)，用來檢查所有賬戶的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等的方法。=全部賬戶本期借方余額合計(jì)數(shù)全部賬戶本期貸方余額合計(jì)數(shù)靜態(tài)平衡67余額平衡——以會(huì)計(jì)恒等式為依據(jù)，用來檢查所有賬戶的借方余額合舉例中本期所有期末有余額的賬戶各賬戶期末的余額期末所有賬戶借方余額期末所有賬戶貸方余額

檢查方法——編制“總分類賬戶本期余額試算平衡表”68舉例中本期所有期末有余額的賬戶各賬戶期末的余額期末所有賬戶借一、會(huì)計(jì)憑證及其種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序：填制和審核原始憑證敘述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄填制和審核記賬憑證教學(xué)實(shí)際工作第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證

69一、會(huì)計(jì)憑證及其種類填制和審核原始憑證敘述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制會(huì)明細(xì)賬（一）會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制取得審核原始憑證記賬憑證總賬登記登記70明細(xì)賬（一）會(huì)計(jì)憑證的概念經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制取得審核原始憑證記原始憑證會(huì)計(jì)憑證記賬憑證

（二）會(huì)計(jì)憑證的種類按填制程序與用途71原始憑證會(huì)計(jì)憑證記賬憑證（二）會(huì)計(jì)憑證的種類按填制程序與用途1、原始憑證

（1）概念：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以記賬的書面文件。時(shí)間：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)取得方式：外部取得或自行填制填制原始憑證記賬憑證反映內(nèi)容：記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況721、原始憑證

（1）概念：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成、明確匯總原始憑證累計(jì)憑證（2）原始憑證的分類自制原始憑證外來原始憑證一次憑證按來源分類自制憑證按反映業(yè)務(wù)內(nèi)容和填制方法分類73匯總原始憑證累計(jì)憑證（2）原始憑證的分類自制原始憑證外來原始外來原始憑證票樣74外來原始憑證票樣74自制原始憑證票樣75自制原始憑證票樣75一次憑證票樣76一次憑證票樣76累計(jì)憑證票樣77累計(jì)憑證票樣77匯總原始憑證票樣78匯總原始憑證票樣78填制依據(jù)：原始憑證用途：登賬簿的依據(jù)2、記賬憑證

（1）概念：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證或匯總原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、運(yùn)用復(fù)式記賬法確定會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。登記賬簿原始憑證記賬憑證填制反映內(nèi)容:會(huì)計(jì)分錄79填制依據(jù)：原始憑證用途：登賬簿的依據(jù)2、記賬憑證

（1）概念記賬憑證（2）記賬憑證的種類（按照與貨幣資金的收付關(guān)系分）收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證80記賬憑證（2）記賬憑證的種類（按照與貨幣資金的收付關(guān)系分）收收款憑證是用來記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。銀行存款收訖收款憑證的貸方科目在憑證對應(yīng)的表格中收款憑證的借方科目只有庫存現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方。收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖”章。81收款憑證是用來記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬付款憑證是用來記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的貸方科目只有庫存現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將貸方科目設(shè)在上方。付款憑證的借方科目在對應(yīng)的表格中。付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理付款后蓋“付訖”章?，F(xiàn)金付訖82付款憑證是用來記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般編制付款憑證而不編制收款憑證。注意83庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中。84轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無二、原始憑證的填制和審核（一）原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱憑證的日期及編號填制單位的名稱接收憑證單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的數(shù)量、單價(jià)和金額經(jīng)辦人員的簽字或蓋章85二、原始憑證的填制和審核原始憑證的名稱85原始憑證的名稱憑證的日期及編號接收憑證單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要填制單位蓋章原始憑證要素圖經(jīng)辦人員的簽字或蓋章填制單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的數(shù)量、單價(jià)和金額86原始憑證的名稱憑證的日期及編號接收憑證單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)原始憑證的填制方法1根據(jù)實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由經(jīng)辦人直接填制，如“入庫單”、“領(lǐng)料單”2對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類、整理填制。如“制造費(fèi)用分配表”3根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總填制。如“材料耗用匯總表”（1）自制原始憑證的填制方式（2）外來原始憑證由其他單位和個(gè)人填制87原始憑證的填制方法1根據(jù)實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由經(jīng)（二）原始憑證填制的要求及時(shí)填制內(nèi)容齊全填寫清楚真實(shí)可靠88（二）原始憑證填制的要求及時(shí)填制內(nèi)容齊全填寫清楚真實(shí)可靠88（三）原始憑證的審核合法性、合規(guī)性：原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和其辦理程序完整性：原始憑證的要素內(nèi)容和審批手續(xù)正確性：原始憑證的摘要和數(shù)字審核內(nèi)容89（三）原始憑證的審核合法性、合規(guī)性：原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)容不全、手續(xù)不完備、數(shù)字差錯(cuò)以及不符合實(shí)際，退回補(bǔ)辦或更正違反國家財(cái)經(jīng)政策和制度規(guī)定的收支，應(yīng)拒絕付款和報(bào)銷發(fā)現(xiàn)偽造公章、涂改單據(jù)、虛假冒領(lǐng)款項(xiàng)等行為，及時(shí)報(bào)告，嚴(yán)肅處理審核結(jié)果的處理審核無誤，據(jù)此編制記賬憑證90內(nèi)容不全、手續(xù)不完備、數(shù)字差錯(cuò)以及不符合實(shí)際，違反國家財(cái)經(jīng)政三、記賬憑證的填制和審核（一）記賬憑證的基本內(nèi)容填制單位的名稱記賬憑證的名稱憑證的編制日期和編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)分錄所附原始憑證的張數(shù)各項(xiàng)簽章91三、記賬憑證的填制和審核（一）記賬憑證的基本內(nèi)容填制單位的名記賬憑證要素圖記賬憑證名稱憑證的編制日期憑證的編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)分錄（科目、方向、金額）各項(xiàng)簽章所附原始憑證的張數(shù)92記賬憑證要素圖記賬憑證名稱憑證的編制日期憑證的編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的（二)記賬憑證填制的要求摘要簡明清晰記錄完整準(zhǔn)確科目合規(guī)準(zhǔn)確附件內(nèi)容完整憑證編號連續(xù)憑證全面檢查93（二)記賬憑證填制的要求摘要簡明清晰記錄完整準(zhǔn)確科目合規(guī)準(zhǔn)確記賬憑證填制舉例業(yè)務(wù)1：1月2日，公司向銀行借款，存入銀行存款戶。94記賬憑證填制舉例業(yè)務(wù)1：1月2日，公司向銀行借款，存入銀行存9595業(yè)務(wù)2：1月4日，劉強(qiáng)出差向公司借款1200元。

96業(yè)務(wù)2：1月4日，劉強(qiáng)出差向公司借款1200元。969797業(yè)務(wù)3：1月22日，A、B產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫。98業(yè)務(wù)3：1月22日，A、B產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫。989999（三）記賬憑證的審核審核內(nèi)容合規(guī)性：記賬憑證所記錄的內(nèi)容正確性：記賬憑證的內(nèi)容，是否附經(jīng)審核的原始憑證完整性：記賬憑證的內(nèi)容100（三）記賬憑證的審核審核內(nèi)容合規(guī)性：記賬憑證所記錄的內(nèi)容正確第五節(jié)會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿及種類會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有專門格式而又相互聯(lián)系的若干賬頁組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)報(bào)表審核原始憑證記賬憑證總賬明細(xì)賬編制登記登記101第五節(jié)會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿及種類會(huì)計(jì)報(bào)表審核原始憑證記賬憑序時(shí)賬簿分類賬薄備查賬簿賬簿會(huì)計(jì)賬簿的種類普通日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬1、按用途分類也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記的賬簿總分類賬明細(xì)分類賬按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿也稱輔助賬簿。它是針對一些備忘事項(xiàng)，為便于日后查閱而登記的賬簿。102序時(shí)賬簿分類賬薄備查賬簿賬簿會(huì)計(jì)賬簿的種類普通日記賬特種日2、按外表形式分類由若干張具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿，適用于明細(xì)賬。在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿，適用于總賬和現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。適用于固定資產(chǎn)和低值易耗品等明細(xì)分類賬。訂本式活頁式卡片式卡片箱總賬明細(xì)賬1032、按外表形式分類由若干張具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中3、按賬頁格式分類（1）三欄式（2）數(shù)量金額式（3）多欄式1043、按賬頁格式分類（1）三欄式104三欄式105三欄式105數(shù)量金額式106數(shù)量金額式106多欄式107多欄式107格式登記依據(jù)登記人員登記要求二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（一）日記賬的設(shè)置和登記1、庫存現(xiàn)金日記賬收入、付出、結(jié)存（借、貸、余）三欄式出納人員庫存現(xiàn)金收、付款憑證，銀行存款付款憑證逐日逐筆登記，日清月結(jié)108格式登記依據(jù)登記人員登記要求二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記收入、付庫存現(xiàn)金日記賬

21銀付69提現(xiàn)備用銀行存款1000.002500.00庫存現(xiàn)金日記賬填制實(shí)例

22現(xiàn)付73用購買辦公用品管理費(fèi)用300.002200.00

24現(xiàn)收39銷售廢料原材料585.002785.00

24現(xiàn)付74職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)付職工薪酬616.002169.00

30本期發(fā)生額及余額3985.004716.002169.00庫存現(xiàn)金√庫存現(xiàn)金√庫存現(xiàn)金√庫存現(xiàn)金應(yīng)付職工薪酬√109庫存現(xiàn)金日記賬21銀付69格式登記依據(jù)登記人員登記要求收入、付出、結(jié)存三欄式出納人員銀行存款收、付款憑證，庫存現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記，月末同銀行對賬單核對2、銀行存款日記賬110格式登記依據(jù)登記人員登記要求銀行存款收、付款憑證，庫存現(xiàn)金付銀行存款日記賬登記方法同“庫存現(xiàn)金日記賬”111銀行存款日記賬登記方法同“庫存現(xiàn)金日記賬”111（二）分類賬的格式及登記方法1、總分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置依據(jù)登記依據(jù)格式登記要求一級科目借、貸、余三欄式記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表逐日逐筆登記、按期或分次匯總登記112（二）分類賬的格式及登記方法設(shè)置依據(jù)登記依據(jù)格式登記要求記賬庫存現(xiàn)金資產(chǎn)類總賬登記實(shí)例

10科目匯總表11500.002000.00借2400.0020科目匯總表2900.001800.00借1500.0030科目匯總表32085.00916.00借2669.0030本期發(fā)生額及月末余額4485.004716.00借2669.00庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金113庫存現(xiàn)金資產(chǎn)類總賬登記實(shí)例101141142、明細(xì)賬的設(shè)置和登記數(shù)量金額式三欄式多欄式設(shè)置依據(jù)：二級科目或明細(xì)科目登記依據(jù)：記賬憑證格式適用財(cái)產(chǎn)物資類賬戶適用結(jié)算類、資金類賬戶適用成本計(jì)算類、費(fèi)用類賬戶1152、明細(xì)賬的設(shè)置和登記數(shù)量金額式三欄式多欄式設(shè)置依據(jù)：二級科三欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記23銀付74償還上月購料款306000.00貸0.0030發(fā)生額及余額306000.00貸0.00√116三欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記23銀付74償117117數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置和登記30轉(zhuǎn)字28結(jié)轉(zhuǎn)完工成本808000.00640000.00√

30轉(zhuǎn)字29結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本608200.00492000.0030發(fā)生額及余額808000.00640000.00608200.00492000.001088200.00885600.00808000.00640000.00√118數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置和登記30轉(zhuǎn)字28119119多欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記30轉(zhuǎn)字22結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本515000.00515000.00借1083000.00轉(zhuǎn)字23結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本60000.0060000.00借1143000.00轉(zhuǎn)字27結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本71388.0071388.00借1214388.00轉(zhuǎn)字28結(jié)轉(zhuǎn)完工成本640000.00借574388.00發(fā)生額及余額515000.0060000.0071388.00646388.00640000.00借574388.00√銷售費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬√√√120多欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記30轉(zhuǎn)字

30轉(zhuǎn)字28完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)510000.0059000.0071000.00640000.00

30期末在產(chǎn)品成本10000.002000.002388.0014388.0012130轉(zhuǎn)字28完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)1221223、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記平行登記就是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面在總賬中登記，另一方面在所屬明細(xì)賬中登記。平行登記要點(diǎn)同時(shí)登記同金額登記同方向登記1233、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記平行登記就是對每一總賬期末（初）余額=所屬明細(xì)賬期末（初）余額之和總賬借（貸）方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬借（貸）方發(fā)生額之和平行登記的結(jié)果124總賬期末（初）余額=所屬明細(xì)賬期末（初）余額之和總賬借（貸）22銀付71購入1023400234000.0022銀付71購入234000.001219370.0030轉(zhuǎn)22發(fā)出鋁板512000.0030轉(zhuǎn)22發(fā)出材料801500.00417870.0012522銀付71購入30日的余額應(yīng)為2669.002669.00路人甲三、錯(cuò)賬的更正方法（一）劃線更正法適用范圍：賬簿記錄中數(shù)字或文字錯(cuò)誤。操作方法：用紅線劃掉錯(cuò)誤的數(shù)字或文字，并在劃線上面作出正確的記錄。庫存現(xiàn)金12630日的余額應(yīng)為2669.002669.00路人甲三、錯(cuò)賬（二）紅字更正法適用范圍1（紅字全額更正法）：記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目或方向錯(cuò)誤，并已入賬。操作方法：用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯(cuò)誤記錄，然后用藍(lán)字填制正確的記賬憑證，重新登記入賬。某車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料3000元。例2將“生產(chǎn)成本”誤記為“制造費(fèi)用”并過賬√√更正轉(zhuǎn)字20號憑證的錯(cuò)誤127（二）紅字更正法某車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料3000元。適用范圍2（紅字差額更正法）:記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)計(jì)金額時(shí)，并已入賬。操作方法：按照正確數(shù)字之間的差額用紅字金額填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入賬加以沖銷。用銀行存款償還前欠貨款4500元。例將“4500”元誤記為“5400”元，多記金額“900”元沖銷銀付68號憑證多記金額128適用范圍2（紅字差額更正法）:記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但發(fā)（三）補(bǔ)充登記法適用范圍：記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但所填金額小于應(yīng)填金額。操作方法：按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額用藍(lán)字金額填制一張記賬憑證，以此補(bǔ)充登記入賬。

4月26日，職工交來現(xiàn)金償還借款500元。

例將“500”元誤記為“50”元，少記金額“450”元庫存現(xiàn)金補(bǔ)記現(xiàn)收40號憑證少記金額庫存現(xiàn)金129（三）補(bǔ)充登記法4月26日，職工交來現(xiàn)金償還借款500元賬賬核對明細(xì)賬日記賬總賬總賬對賬賬證核對賬實(shí)核對原始憑證或記賬憑證明細(xì)賬總賬記賬憑證財(cái)產(chǎn)物資總賬及明細(xì)賬實(shí)物的數(shù)量、金額銀行對賬單銀行存款日記賬債權(quán)債務(wù)單位債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬四、對賬與結(jié)賬（一）對賬

概念：對賬簿記錄進(jìn)行核對的工作。130賬賬核對明細(xì)賬日記賬總賬總賬對賬賬證核對賬實(shí)核對原始憑證或記本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬1按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)2計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額3（二）結(jié)賬

1、結(jié)賬的概念：在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。131本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬1按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)

2、結(jié)賬的方法按結(jié)賬時(shí)間的不同月結(jié)季結(jié)年結(jié)1322、結(jié)賬的方法按結(jié)賬時(shí)間的不同月結(jié)季結(jié)年結(jié)132月結(jié)是指月末對本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。

30本月發(fā)生額及余額3985.004716.002169.00庫存現(xiàn)金日記賬133月結(jié)是指月末對本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。30季結(jié)是指季末時(shí)對本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。31本月發(fā)生額及余額1269550.001102960.00863230.0031本季發(fā)生額及余額4156600.003990010.00863230.00134季結(jié)是指季末時(shí)對本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。3112是指年末時(shí)對本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。年結(jié)31本月發(fā)生額及余額1269550.001102960.00863230.0031本季發(fā)生額及余額4156600.003990010.00863230.0031本年發(fā)生額及余額15970800.009463260.00863230.00

31結(jié)轉(zhuǎn)下年863230.0013512是指年末時(shí)對本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。年結(jié)3第六節(jié)財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查概述（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念

通過對企業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)、債務(wù)的實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

136第六節(jié)財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查概述（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念1（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查按照清查范圍分類全部清查局部清查按照清查時(shí)間分類定期清查不定期清查137（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查按照清查范圍分類全部清查局部清查

確定實(shí)物賬面結(jié)存數(shù)量的方法有兩種，即永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制，一般稱為財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度。二、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）實(shí)物的清查1、實(shí)物賬面結(jié)存數(shù)量的確定方法138確定實(shí)物賬面結(jié)存數(shù)量的方法有兩種，即永續(xù)盤

永續(xù)盤存制又叫賬面盤存制，就是對財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少，平時(shí)都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)地記入有關(guān)賬簿，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額的一種核算方法。確定結(jié)存數(shù)量的公式：賬面期末數(shù)=賬面期初數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)永續(xù)盤存制139永續(xù)盤存制又叫賬面盤存制，就是對財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少

優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)嚴(yán)密，并能隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)和結(jié)存數(shù)。因此，有利于加強(qiáng)對實(shí)物的控制和財(cái)產(chǎn)物資的管理。在實(shí)際工作中，一般都采用永續(xù)盤存制。缺點(diǎn)：工作量大，可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。所以永續(xù)盤存制也需要對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)。查明賬實(shí)是否相符，以及賬實(shí)不符的原因。140優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)嚴(yán)密，并能隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)和結(jié)存數(shù)。因此，實(shí)地盤存制又稱存計(jì)耗制、定期盤存制，是平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，會(huì)計(jì)期末對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，據(jù)以登記賬簿的一種核算方法。計(jì)算公式：期末結(jié)存數(shù)=實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)×單位成本本期減少數(shù)=期初賬面結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末結(jié)存數(shù)實(shí)地盤存制優(yōu)缺點(diǎn)：工作簡單，工作量小。但各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少?zèng)]有嚴(yán)格的手續(xù)，從而削弱了對財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)控作用，所以一般不采用實(shí)地盤存制方法。實(shí)地盤存制適用受限于人力和核算水平的小型企業(yè)，或收發(fā)頻繁、單位價(jià)值低、自然損耗大、數(shù)量不確定的鮮活商品。141實(shí)地盤存制又稱存計(jì)耗制、定期盤存制，是平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)2、實(shí)物清查的方法實(shí)物包括：固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等實(shí)地盤點(diǎn)法:是指在實(shí)物的保管堆放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定實(shí)存數(shù)量的一種方法。技術(shù)推算盤點(diǎn)法:是利用數(shù)學(xué)上的一些技術(shù)方法，如量方、計(jì)尺等對財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算的一種方法。1422、實(shí)物清查的方法實(shí)物包括：固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品3、實(shí)物單價(jià)的確定方法取決于發(fā)出存貨采用的計(jì)價(jià)方法！發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法又直接影響期末存貨成本！月末結(jié)余1件，成本是多少？A材料：月初結(jié)存2件，單價(jià)280元；本月購入2件，單價(jià)260元。本月發(fā)出3件。其成本是多少？1433、實(shí)物單價(jià)的確定方法取決于發(fā)出存貨采用的計(jì)價(jià)方法！發(fā)出存貨個(gè)別計(jì)價(jià)法按照個(gè)別確認(rèn)的發(fā)出存貨的實(shí)際單位成本計(jì)算發(fā)出存貨總成本的一種方法。在這種方法下，各批存貨必須是可以具體辨認(rèn)的，而且各種存貨都要有平時(shí)入庫時(shí)單位成本的詳細(xì)記錄。144個(gè)別計(jì)價(jià)法144先進(jìn)先出法基本含義：◆假設(shè)先入庫的存貨先發(fā)出。◆發(fā)出存貨單價(jià)按最先入庫存貨的單價(jià)計(jì)算。并依存貨入庫順序類推。145先進(jìn)先出法145

本月發(fā)出甲商品成本:(12×850+13×150)＋(13×350＋

14

×330

)

=21320（元）12日發(fā)出22日發(fā)出1313、14141412、13146本月發(fā)出甲商品成本:(12×850+13×150)＋月末結(jié)存甲商品成本：10200+23300-21320=12180（元）1412180本月購入月初結(jié)存本月發(fā)出30日結(jié)余30日結(jié)余的甲商品為后入庫批次的存貨。其成本計(jì)算也可采用另一種方法，即：

870×

14147月末結(jié)存甲商品成本：10200+23300-21加權(quán)平均法基本含義：◆期末時(shí)先計(jì)算出全月存貨的加權(quán)平均單價(jià)；◆以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算月發(fā)出存貨成本。

148加權(quán)平均法148本月發(fā)出甲商品成本：13.14×1680＝22075.20（元）加權(quán)平均單位成本：（10200+23300）÷（850＋1700）=13.14（元）22075.20149本月發(fā)出甲商品成本：13.14×1680＝2207522075.2011424.8013.14月末結(jié)存甲商品成本：10200+23300－22075.20=11424.80（元）本月發(fā)出甲商品成本：22075.20元15022075.2011424.8013.14月末結(jié)存甲移動(dòng)平均法基本含義：◆每次收入存貨時(shí)計(jì)算出現(xiàn)存存貨的平均單價(jià)；◆以現(xiàn)存存貨平均單價(jià)計(jì)算每次發(fā)出存貨成本。

以前結(jié)存存貨實(shí)際成本+本批收入存貨實(shí)際成本

加權(quán)平均單價(jià)=————————————————————

以前結(jié)存存貨數(shù)量+本批收入存貨數(shù)量151移動(dòng)平均法以前結(jié)存存貨實(shí)際成本+本現(xiàn)金的清查，是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明盤存數(shù)。（二）貨幣資金的清查1、庫存現(xiàn)金清查方法庫存現(xiàn)金日記賬152現(xiàn)金的清查，是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存銀行存款的清查是采用與銀行核對賬目的方法進(jìn)行。即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行逐筆核對。二者核對可能出現(xiàn)差錯(cuò)，其原因有賬務(wù)差錯(cuò)和未達(dá)賬項(xiàng)。2、銀行存款的清查方法153銀行存款的清查是采用與銀行核對賬目的方法進(jìn)行。即將本未達(dá)賬項(xiàng)

指由于企業(yè)與銀行間對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，一方已登記入賬另一方尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四種表現(xiàn)形式：1、企業(yè)已收，銀行未收2、企業(yè)已付，銀行未付3、銀行已收，企業(yè)未收4、銀行已付，企業(yè)未付154未達(dá)賬項(xiàng)154項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額XX企業(yè)銀行存款日記賬余額XX加：企業(yè)已收，銀行未收款XX加：銀行已收，企業(yè)未收款XX減：企業(yè)已付，銀行未付款XX減：銀行已付，企業(yè)未付款XX調(diào)節(jié)后的存款余額XX調(diào)節(jié)后的存款余額XX

銀行存款余額調(diào)節(jié)表155項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額XX企業(yè)銀行存款日記賬余額XX勾對vvvvvvvvvv摘要收付存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日開出現(xiàn)金支票31日轉(zhuǎn)賬支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950摘要收付存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日代收31日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450銀行存款日記賬銀行對賬單核對項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額加:企業(yè)已作收入數(shù)減:企業(yè)已作付出數(shù)1450+600-150企業(yè)銀行存款日記賬余額加:銀行已作收入數(shù)減:銀行已作付出數(shù)1950+200-250調(diào)整后的存款余額1900調(diào)整后的存款余額1900銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額加:企業(yè)已作收入數(shù)減:企業(yè)已作付出數(shù)1450+600-150企業(yè)銀行存款日記賬余額加:銀行已作收入數(shù)減:銀行已作付出數(shù)1950+200-250調(diào)整后的存款余額1900調(diào)整后的存款余額1900項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額加:企業(yè)已作收入數(shù)減:企業(yè)已作付出數(shù)1450+600-150企業(yè)銀行存款日記賬余額加:銀行已作收入數(shù)減:銀行已作付出數(shù)1950+200-250調(diào)整后的存款余額

1900調(diào)整后的存款余額1900項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額加:企業(yè)已作收入數(shù)減:企業(yè)已作付出數(shù)1450+600-150企業(yè)銀行存款日記賬余額加:銀行已作收入數(shù)減:銀行已作付出數(shù)1950+200-250調(diào)整后的存款余額

1900調(diào)整后的存款余額1900項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額加:企業(yè)已作收入數(shù)減:企業(yè)已作付出數(shù)1450+600-150企業(yè)銀行存款日記賬余額加:銀行已作收入數(shù)減:銀行已作付出數(shù)1950+200-250調(diào)整后的存款余額

1900調(diào)整后的存款余額

1900156勾對摘要收付存月初余額1000摘要收付存月初余額1000銀行

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的說明

調(diào)節(jié)后的余額不等，則說明記賬有差錯(cuò)；如存款余額相等，則說明一般無差錯(cuò)?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證，銀行存款日記賬的登記，還應(yīng)待收到有關(guān)原始憑證，編制記賬憑證后再進(jìn)行。157銀行存款余額調(diào)節(jié)表的說明調(diào)節(jié)后的余額不等，則說明

一般采取“函證核對法”進(jìn)行清查，即通過編制“往來款項(xiàng)對賬單”，送交具有經(jīng)濟(jì)往來的單位核對項(xiàng)目，進(jìn)行清查。對于錯(cuò)賬，編制“債權(quán)（或債務(wù)）清查報(bào)告表”。（三）應(yīng)收款項(xiàng)的清查方法158一般采取“函證核對法”進(jìn)行清查，即通過編制“往來款159159（一）賬務(wù)處理的步驟第一步：審批前的賬務(wù)處理。根據(jù)有關(guān)“實(shí)存賬存對比表”（又叫“財(cái)產(chǎn)盈余報(bào)告單”）編制記賬憑證。并據(jù)以登記賬簿，使各項(xiàng)財(cái)物的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致。第二步：審批后的賬務(wù)處理。根據(jù)差錯(cuò)原因和批復(fù)意見編制記賬憑證、登記相關(guān)賬簿。

為了反映和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種財(cái)物的盤盈、盤虧和損毀及處理情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目。三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理160（一）賬務(wù)處理的步驟三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理160借貸1、發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)物資盤虧和毀損數(shù)2、結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)1、發(fā)生的待處財(cái)產(chǎn)資盤盈數(shù)2、轉(zhuǎn)銷已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資盤虧和毀損數(shù)余額：尚待批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資盤虧及毀損凈額余額：尚待批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資的盤盈凈額待處理財(cái)產(chǎn)損溢161借貸1、發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)物資盤虧和毀損數(shù)1、發(fā)生的待處財(cái)產(chǎn)(二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1、實(shí)物清查結(jié)果的處理

原則：盤虧的流動(dòng)資產(chǎn)，因管理不善、收發(fā)計(jì)量不準(zhǔn)確、自然損耗而產(chǎn)生的定額內(nèi)的損耗，記入“管理費(fèi)用”；定額外的損耗，應(yīng)由過失人賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款”；意外損失，扣除保險(xiǎn)賠償和殘料價(jià)值后，記入“營業(yè)外支出”；盤盈的流動(dòng)資產(chǎn)，沖減“管理費(fèi)用”。162(二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理162例：某公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)甲材料毀損200公斤，單價(jià)18元；乙材料盤虧120件，單位成本50元。根據(jù)“實(shí)存賬存對比表”編制記賬憑證，分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9600

貸：原材料——甲3600

——乙6000

經(jīng)查明甲材料毀損是由于非常損失造成，乙材料盤虧是由于收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)造成的。經(jīng)批準(zhǔn)后作如下分錄：

借：營業(yè)外支出3600

管理費(fèi)用6000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9600163例：某公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)甲材料毀損200公斤，單1641641651652、貨幣資產(chǎn)清查結(jié)果的處理

原則：現(xiàn)金長款應(yīng)退回，無法退回的記入“營業(yè)外收入”；現(xiàn)金短款應(yīng)盡量追回，無法追回的確認(rèn)為“營業(yè)外支出”，應(yīng)有責(zé)任人賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款”。對于銀行存款，如果存在記賬錯(cuò)誤，按錯(cuò)賬更正法處理；如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，在收到有關(guān)結(jié)算憑證前，無須進(jìn)行賬務(wù)處理，3、應(yīng)收賬款清查結(jié)果的處理

原則：未達(dá)賬項(xiàng)，暫無須處理；爭議款項(xiàng)，協(xié)商解決；無法收回，壞賬核銷。1662、貨幣資產(chǎn)清查結(jié)果的處理3、應(yīng)收賬款清查結(jié)果的處理16意義：為有關(guān)利害關(guān)系人提供決策有用的會(huì)計(jì)信息一、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的作用稅務(wù)財(cái)政工商決策財(cái)務(wù)報(bào)表使用者投資者債權(quán)人管理當(dāng)局國家宏觀管理部門

據(jù)以作出決策投資決策融資決策企業(yè)管理決策第七節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其它應(yīng)當(dāng)披露的信息和資料，其中會(huì)計(jì)報(bào)表是核心。167意義：為有關(guān)利害關(guān)系人提供決策有用的會(huì)計(jì)信息一、編制會(huì)計(jì)靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表1、按反映資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)資產(chǎn)負(fù)債表利潤表所有者權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表二、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表月報(bào)半年報(bào)季報(bào)2、按編報(bào)表時(shí)間2、內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表3、按服務(wù)對象168靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表1、按反映資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)資產(chǎn)負(fù)債表第二章會(huì)計(jì)信息生成方法

第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)1第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶2第三節(jié)復(fù)式記賬3第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證4第五節(jié)會(huì)計(jì)賬簿

5第六節(jié)財(cái)產(chǎn)清查6第七節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表7169第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)1教學(xué)目的與要求理解會(huì)計(jì)循環(huán)過程掌握七種會(huì)計(jì)核算方法170教學(xué)目的與要求理解會(huì)計(jì)循環(huán)過程2教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)賬戶及其基本結(jié)構(gòu)復(fù)式記賬會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿財(cái)產(chǎn)清查財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及編制要求171教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)賬戶及其基本結(jié)構(gòu)3第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算中依次完成的一系列基本程序。這些程序周而復(fù)始地進(jìn)行，即構(gòu)成會(huì)計(jì)循環(huán)，也叫會(huì)計(jì)工作程序。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)告賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)172第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、會(huì)計(jì)循環(huán)流程庫存現(xiàn)金試算平衡表會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)處理流程會(huì)計(jì)期末業(yè)務(wù)處理流程173二、會(huì)計(jì)循環(huán)流程庫存現(xiàn)金試算會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)處理流程會(huì)計(jì)原始憑證174原始憑證6原始憑證175原始憑證7原始憑證176原始憑證8收款憑證177收款憑證9付款憑證178付款憑證10轉(zhuǎn)賬憑證179轉(zhuǎn)賬憑證11日記賬180日記賬12明細(xì)賬181明細(xì)賬13總賬182總賬14會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)檢查方法會(huì)計(jì)分析方法用以反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法利用會(huì)計(jì)核算資料，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果進(jìn)行分析和評價(jià)的方法也稱審計(jì)，檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理合法性、真實(shí)準(zhǔn)確性的方法基礎(chǔ)方法研究重點(diǎn)三、會(huì)計(jì)方法183會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)檢查會(huì)計(jì)分析用以反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法利用會(huì)（一）會(huì)計(jì)核算方法的應(yīng)用程序1.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，先要取得合法憑證;2.根據(jù)設(shè)置的賬戶，按復(fù)式記賬方法登記賬簿;3.根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查；4.期末，在賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告184（一）會(huì)計(jì)核算方法的應(yīng)用程序1.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生（二）會(huì)計(jì)核算方法的組成內(nèi)容

1.設(shè)置賬戶2.復(fù)式記賬

3.填制和審核憑證4.登記賬簿

5.成本計(jì)算6.財(cái)產(chǎn)清查

7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

七種基本核算方法會(huì)計(jì)核算方法七，設(shè)置科目屬第一。復(fù)式記賬最神秘，填審憑證不容易。登記賬簿要仔細(xì)，成本核算講效益。財(cái)產(chǎn)清查對賬實(shí)，編制報(bào)告工作齊。185（二）會(huì)計(jì)核算方法的組成內(nèi)容第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的定義◆對會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類所形成的具體項(xiàng)目。銷售費(fèi)用186第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶銷售費(fèi)用18(二)會(huì)計(jì)科目分類會(huì)計(jì)科目的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類187(二)會(huì)計(jì)科目分類會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按提供指標(biāo)的19損益類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類◆收入類全部與費(fèi)用類大部合并為損益類；◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類；◆利潤類歸并入所有者權(quán)益類；188損益類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益成本類科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總賬（一級）科目提供總括核算指標(biāo)

二級明細(xì)科目對總賬科目的進(jìn)一步分類三級明細(xì)科目對二級明細(xì)科目的進(jìn)一步分類189按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總賬（一級）科目二級明細(xì)科目三按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類舉例總賬科目二級明細(xì)科目A材料B材料……C材料D材料……甲類材料乙類材料原材料三級明細(xì)科目190按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類舉例總賬