《稅法》第六章財(cái)產(chǎn)和行為類稅法課件

第六章企業(yè)所得稅法12/8/2022第六章企業(yè)所得稅法12/7/20221主要內(nèi)容包括：企業(yè)所得稅法概述納稅義務(wù)人與征稅對象稅率應(yīng)納所得額應(yīng)納稅額的計(jì)算征納管理第六章企業(yè)所得稅法12/8/2022主要內(nèi)容包括：第六章企業(yè)所得稅法12/7/20222第一節(jié)企業(yè)所得稅法概述在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。一、企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的制定背景二、企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的主要內(nèi)容三、企業(yè)所得稅的作用促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理活動(dòng)，提升企業(yè)的盈利能力

調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展制度規(guī)定更加科學(xué)為國家建設(shè)籌集財(cái)政資金

12/8/2022第一節(jié)企業(yè)所得稅法概述在中華人民共和國境內(nèi)，3第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅對象一、納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)納稅義務(wù)人納稅義務(wù)二、征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的所得額，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。12/8/2022第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅對象一、納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)12/74一、企業(yè)所得稅法定稅率

出于保證國家財(cái)政收入、加強(qiáng)宏觀調(diào)控力度、保持利益格局不做重大調(diào)整、參照世界稅率水平等方面因素的考慮，我國企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率為25％。二、企業(yè)所得稅照顧性稅率三、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率四、預(yù)提所得稅稅率匯出境外利潤的預(yù)提稅對股息、紅利和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)征收預(yù)提稅第三節(jié)稅率12/8/2022一、企業(yè)所得稅法定稅率第三節(jié)稅率12/7/20225一、基本原則企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。二、收入收入的內(nèi)容收入的確認(rèn)時(shí)間不征稅收入的具體確認(rèn)免稅收入的具體確認(rèn)第四節(jié)應(yīng)納稅所得額12/8/2022一、基本原則第四節(jié)應(yīng)納稅所得額12/7/20226三、扣除稅前扣除應(yīng)遵循的原則扣除的內(nèi)容部分準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)不得扣除項(xiàng)目第四節(jié)應(yīng)納稅所得額12/8/2022三、扣除第四節(jié)應(yīng)納稅所得額12/7/20227四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)稅務(wù)處理的一般規(guī)定固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理存貨的稅務(wù)處理轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的稅務(wù)處理

第四節(jié)應(yīng)納稅所得額12/8/2022四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理第四節(jié)應(yīng)納稅所得額12/7/20228五、虧損的結(jié)轉(zhuǎn)六、預(yù)提所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算七、清算所得的稅務(wù)處理第四節(jié)應(yīng)納稅所得額12/8/2022五、虧損的結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié)應(yīng)納稅所得額12/7/20229一、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業(yè)所得稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。即：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算12/8/2022一、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算12/10二、境外所得已納稅額的抵免境外所得已納稅額抵免的方法境外所得已納稅額抵免的范圍境外所得已納稅額抵免限額的計(jì)算第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算12/8/2022二、境外所得已納稅額的抵免第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算12/7/211一、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠免征、減征企業(yè)所得稅民族自治區(qū)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅的加計(jì)扣除政策創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定綜合利用資源的稅收優(yōu)惠環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資的稅收優(yōu)惠關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策第六節(jié)征納管理12/8/2022一、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠第六節(jié)征納管理12/7/202212二、企業(yè)所得稅的源泉扣繳三、特別納稅調(diào)整關(guān)聯(lián)方交易受控外國企業(yè)反避稅規(guī)則資本弱化條款一般反避稅條款特別納稅調(diào)整的加收利息第六節(jié)征納管理12/8/2022二、企業(yè)所得稅的源泉扣繳第六節(jié)征納管理12/7/202213四、征收管理納稅地點(diǎn)納稅期限貨幣計(jì)量五、對原稅收優(yōu)惠實(shí)行過渡性措施企業(yè)所得稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定六、納稅申報(bào)表的格式第六節(jié)征納管理12/8/2022四、征收管理第六節(jié)征納管理12/7/202214本章圍繞我國新發(fā)布的企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例對企業(yè)所得稅的基本規(guī)范進(jìn)行了介紹?？v觀全章內(nèi)容，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例實(shí)現(xiàn)了五方面的統(tǒng)一，并規(guī)定了兩類過渡政策。值得關(guān)注的是，針對實(shí)際工作中的一些具體的操作性問題，我國稅收主管部門尚需研究制定出相關(guān)的部門規(guī)章和指導(dǎo)具體操作的規(guī)范性文件，作為企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的配套制度。本章小結(jié)12/8/2022本章圍繞我國新發(fā)布的企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例對企本章小15第六章企業(yè)所得稅法12/8/2022第六章企業(yè)所得稅法12/7/202216主要內(nèi)容包括：企業(yè)所得稅法概述納稅義務(wù)人與征稅對象稅率應(yīng)納所得額應(yīng)納稅額的計(jì)算征納管理第六章企業(yè)所得稅法12/8/2022主要內(nèi)容包括：第六章企業(yè)所得稅法12/7/202217第一節(jié)企業(yè)所得稅法概述在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。一、企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的制定背景二、企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的主要內(nèi)容三、企業(yè)所得稅的作用促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理活動(dòng)，提升企業(yè)的盈利能力

調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展制度規(guī)定更加科學(xué)為國家建設(shè)籌集財(cái)政資金

12/8/2022第一節(jié)企業(yè)所得稅法概述在中華人民共和國境內(nèi)，18第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅對象一、納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)納稅義務(wù)人納稅義務(wù)二、征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的所得額，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。12/8/2022第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅對象一、納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)12/719一、企業(yè)所得稅法定稅率

出于保證國家財(cái)政收入、加強(qiáng)宏觀調(diào)控力度、保持利益格局不做重大調(diào)整、參照世界稅率水平等方面因素的考慮，我國企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率為25％。二、企業(yè)所得稅照顧性稅率三、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率四、預(yù)提所得稅稅率匯出境外利潤的預(yù)提稅對股息、紅利和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)征收預(yù)提稅第三節(jié)稅率12/8/2022一、企業(yè)所得稅法定稅率第三節(jié)稅率12/7/202220一、基本原則企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。二、收入收入的內(nèi)容收入的確認(rèn)時(shí)間不征稅收入的具體確認(rèn)免稅收入的具體確認(rèn)第四節(jié)應(yīng)納稅所得額12/8/2022一、基本原則第四節(jié)應(yīng)納稅所得額12/7/202221三、扣除稅前扣除應(yīng)遵循的原則扣除的內(nèi)容部分準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)不得扣除項(xiàng)目第四節(jié)應(yīng)納稅所得額12/8/2022三、扣除第四節(jié)應(yīng)納稅所得額12/7/202222四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)稅務(wù)處理的一般規(guī)定固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理存貨的稅務(wù)處理轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的稅務(wù)處理

第四節(jié)應(yīng)納稅所得額12/8/2022四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理第四節(jié)應(yīng)納稅所得額12/7/202223五、虧損的結(jié)轉(zhuǎn)六、預(yù)提所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算七、清算所得的稅務(wù)處理第四節(jié)應(yīng)納稅所得額12/8/2022五、虧損的結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié)應(yīng)納稅所得額12/7/202224一、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業(yè)所得稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。即：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算12/8/2022一、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算12/25二、境外所得已納稅額的抵免境外所得已納稅額抵免的方法境外所得已納稅額抵免的范圍境外所得已納稅額抵免限額的計(jì)算第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算12/8/2022二、境外所得已納稅額的抵免第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算12/7/226一、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠免征、減征企業(yè)所得稅民族自治區(qū)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅的加計(jì)扣除政策創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定綜合利用資源的稅收優(yōu)惠環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資的稅收優(yōu)惠關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策第六節(jié)征納管理12/8/2022一、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠第六節(jié)征納管理12/7/202227二、企業(yè)所得稅的源泉扣繳三、特別納稅調(diào)整關(guān)聯(lián)方交易受控外國企業(yè)反避稅規(guī)則資本弱化條款一般反避稅條款特別納稅調(diào)整的加收利息第六節(jié)征納管理12/8/2022二、企業(yè)所得稅的源泉扣繳第六節(jié)征納管理12/7/202228四、征收管理納稅地點(diǎn)納稅期限貨幣計(jì)量五、對原稅收優(yōu)惠實(shí)行過渡性措施企業(yè)所得稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定六、納稅申報(bào)表的格式第六節(jié)征納管理12/8/2022四、征收管理第六節(jié)征納管理12/7/20222