《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》資金運(yùn)動(dòng)視角課件

0.會(huì)計(jì)原理資金運(yùn)動(dòng)流程圖0.1資金運(yùn)動(dòng)、會(huì)計(jì)沙盤模型與靜態(tài)會(huì)計(jì)三要素模擬0.2資金運(yùn)動(dòng)與賬戶結(jié)構(gòu)0.3資金運(yùn)動(dòng)與記賬規(guī)則：資金運(yùn)動(dòng)，終點(diǎn)記借，起點(diǎn)記貸。（資產(chǎn)）（所有者權(quán)益、負(fù)債）⊕⊕⊕⊕⊕⊕⊕▲▲▲▲▲▲▲▲▲原材料▲▲原材料▲銀行存款短期借款⊕終點(diǎn)起點(diǎn)借貸1000000短期借款銀行存款10000001000000資金存在形態(tài)資金來(lái)源渠道0.會(huì)計(jì)原理資金運(yùn)動(dòng)流程圖（資產(chǎn)）（所有者權(quán)益、負(fù)債）⊕⊕⊕0.4企業(yè)基本資金運(yùn)動(dòng)綜合圖——資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)理論分析框架債務(wù)性來(lái)源⊕貨幣資產(chǎn)▲儲(chǔ)備資產(chǎn)▲成品資產(chǎn)▲▲貨幣資產(chǎn)⊕權(quán)益性來(lái)源▲對(duì)外投資性資產(chǎn)▲固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等DCBA1A2E2E1F0.4企業(yè)基本資金運(yùn)動(dòng)綜合圖債務(wù)性來(lái)源⊕貨幣資產(chǎn)▲儲(chǔ)備資產(chǎn)▲0.5擴(kuò)展后銷售環(huán)節(jié)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

C⊕本年利潤(rùn)DA32A1A21B1B2A31應(yīng)收賬款等▲▲庫(kù)存商品A22▲原材料等銀行存款等▲⊕預(yù)收賬款⊕其他業(yè)務(wù)收入⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入▲管理費(fèi)用等▲銷售費(fèi)用▲財(cái)務(wù)費(fèi)用▲所得稅費(fèi)用▲其他業(yè)務(wù)成本▲主營(yíng)業(yè)務(wù)成本▲營(yíng)業(yè)稅金及附加▲營(yíng)業(yè)外支出⊕投資收益⊕營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)交稅費(fèi)⊕B3B41B42▲預(yù)付費(fèi)用等銀行存款等▲其他應(yīng)付款等⊕B51B52B61B62C⊕本年利潤(rùn)DA32A1A21B1B2A31應(yīng)收賬款等▲▲0.6供應(yīng)環(huán)節(jié)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理0.7生產(chǎn)環(huán)節(jié)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

▲在途物資⊕應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）A1A2A31

A41A322CA42

▲銀行存款等▲原材料▲預(yù)付賬款A(yù)321A41A42相關(guān)項(xiàng)目A52A51▲制造費(fèi)用B累計(jì)折舊⊕A12▲庫(kù)存商品⊕預(yù)提費(fèi)用原材料等▲A211A22A212A11A3應(yīng)付職工薪酬⊕▲預(yù)付費(fèi)用固定資產(chǎn)▲銀行存款▲▲生產(chǎn)成本B

0.6供應(yīng)環(huán)節(jié)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理▲在途物資⊕應(yīng)付賬款0.8籌資環(huán)節(jié)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理0.8.1股權(quán)性籌資引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理0.8.2債務(wù)性籌資（短期借款）引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理0.9投資環(huán)節(jié)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

▲銀行存款等資本公積⊕BA實(shí)收資本或股本⊕▲財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息⊕B⊕短期借款A(yù)C1C2C3銀行存款▲▲銀行存款▲交易性金融資產(chǎn)投資收益⊕AB2B1銀行存款▲▲銀行存款▲長(zhǎng)期股權(quán)投資A銀行存款等▲0.8籌資環(huán)節(jié)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理▲銀行存款等資本公積⊕0.10利潤(rùn)分配引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理0.11盤盈盤虧引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理0.11.1存貨盤盈0.11.2存貨、固定資產(chǎn)等盤虧利潤(rùn)分配-提取盈余公積▲⊕未分配利潤(rùn)⊕本年利潤(rùn)應(yīng)付股利⊕盈余公積⊕▲銀行存款等利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn)▲CEBAF（利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)）利潤(rùn)分配-轉(zhuǎn)作股本的股利▲股本⊕DG⊕待處理財(cái)產(chǎn)損益AB▲原材料等管理費(fèi)用▲BA▲待處理財(cái)產(chǎn)損益原材料等▲▲其他應(yīng)收款▲管理費(fèi)用▲營(yíng)業(yè)外支出BA▲待處理財(cái)產(chǎn)損益固定資產(chǎn)▲▲營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)折舊⊕0.10利潤(rùn)分配引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)分配-提取盈余公積1.供應(yīng)環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理1.1原材料按實(shí)際成本管理1.2原材料按計(jì)劃成本管理你該如何確認(rèn)c2和d1的流量以及兩者的關(guān)聯(lián)性？

▲在途物資▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）⊕應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）A1A2A31

A41A322B2A42

C▲銀行存款等▲原材料▲預(yù)付賬款A(yù)321B1▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）⊕應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）a1（a2）a31

a41a32b1a42

c▲原材料▲預(yù)付賬款b2▲材料成本差異c1c2▲材料采購(gòu)▲銀行存款等▲生產(chǎn)成本▲制造費(fèi)用D▲生產(chǎn)成本▲制造費(fèi)用dd11.供應(yīng)環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理▲在途物資▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增1.3應(yīng)付票據(jù)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理1.4其他貨幣資金所引起的資金運(yùn)動(dòng)分析你知道D段流量的經(jīng)濟(jì)含義嗎？

應(yīng)付票據(jù)（新）⊕AB1B3▲在途物資等銀行存款▲短期借款⊕⊕應(yīng)付票據(jù)▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)付賬款⊕B4B2CBA▲交易性金融資產(chǎn)▲在途物資等其他貨幣資金▲銀行存款▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）▲▲銀行存款D1.3應(yīng)付票據(jù)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理應(yīng)付票據(jù)（新）⊕AB1B1.5預(yù)付賬款資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理1.5.1預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款同時(shí)使用（各司其責(zé)）1.5.2只通過(guò)預(yù)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行1.5.3只通過(guò)應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行你知道1.5.2和1.5.3中B1段流量的經(jīng)濟(jì)含義嗎？BA▲在途物資等▲預(yù)付賬款銀行存款▲▲銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（

進(jìn)）▲

B1BA▲在途物資等⊕應(yīng)付賬款銀行存款▲▲銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)

）▲

B1BA▲在途物資等▲預(yù)付賬款銀行存款▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）▲

應(yīng)付賬款⊕1.5預(yù)付賬款資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理BA▲在途物資等▲預(yù)付賬款銀2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理2.1職工薪酬引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理對(duì)于C段而言，如是把原準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品用的原材料作為薪酬的支付方式，其資金運(yùn)動(dòng)有什么變化？

2.2存貨減值引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

應(yīng)付職工薪酬⊕▲在建工程▲研發(fā)支出A▲生產(chǎn)成本▲制造費(fèi)用C1▲管理費(fèi)用▲銷售費(fèi)用▲庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕▲主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C2累計(jì)折舊等⊕銀行存款等▲▲長(zhǎng)期待攤費(fèi)用BDE21E22(E1)AB原材料等▲▲資產(chǎn)減值損失⊕存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理應(yīng)付職工薪酬⊕▲在建工2.3包裝物使用引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理你注意到B、C兩段資金運(yùn)動(dòng)各自分別對(duì)應(yīng)兩類不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)了嗎？2.4包裝物押金引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理2.5低值易耗品五五攤銷引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

▲其他業(yè)務(wù)成本⊕其他業(yè)務(wù)收入ABC1C2D1▲銷售費(fèi)用▲銀行存款▲原材料等▲生產(chǎn)成本包裝物▲D2ABC1C2⊕其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕其他業(yè)務(wù)收入⊕▲銀行存款等低值易耗品-攤銷⊕AB3B1B2▲管理費(fèi)用▲原材料等▲低值易耗品-在用低值易耗品-在庫(kù)▲▲制造費(fèi)用C2.3包裝物使用引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理▲其他業(yè)務(wù)成本⊕其他業(yè)2.6委托加工物資引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理2.7存貨盤盈盤虧引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理2.7.1盤盈

2.7.2盤虧

▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅DBC1C2A▲原材料▲委托加工物資原材料等▲銀行存款▲銀行存款▲材料成本差異▲A1材料成本差異▲D1⊕待處理財(cái)產(chǎn)損益ABBA▲待處理財(cái)產(chǎn)損益▲原材料等原材料等▲▲其他應(yīng)收款▲管理費(fèi)用▲營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用▲2.6委托加工物資引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增3.銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理（上）3.1與應(yīng)收票據(jù)相關(guān)的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理3.2備用金引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

AB2B1B4B3▲應(yīng)收票據(jù)（新）應(yīng)收票據(jù)▲⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等⊕▲在途物資等▲應(yīng)收賬款▲銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）▲

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）ACB▲管理費(fèi)用等▲庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款▲▲其他應(yīng)收款3.銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理（上）AB2B1B4B3▲應(yīng)收票3.3應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理3.3.1無(wú)追索權(quán)3.3.2有追索權(quán)3.4壞賬準(zhǔn)備相關(guān)的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

AB1B2▲應(yīng)收票據(jù)⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）▲財(cái)務(wù)費(fèi)用▲銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等⊕AB1B2（1）B3B2（2）應(yīng)收票據(jù)▲▲應(yīng)收賬款等▲銀行存款短期借款⊕▲財(cái)務(wù)費(fèi)用AB應(yīng)收賬款▲▲資產(chǎn)減值損失⊕壞賬準(zhǔn)備▲銀行存款等C1C23.3應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理AB1B2▲應(yīng)收票據(jù)3.5預(yù)收賬款引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理3.5.1預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款同時(shí)使用（各司其責(zé)）3.5.2只通過(guò)預(yù)收賬款核算3.5.3不設(shè)預(yù)收賬款，而只通過(guò)應(yīng)收賬款核算

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等⊕B⊕預(yù)收賬款A(yù)▲銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕▲應(yīng)收賬款等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕B⊕預(yù)收賬款A(yù)▲銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等⊕B1應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕B應(yīng)收賬款▲A▲銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等⊕B13.5預(yù)收賬款引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等⊕B⊕預(yù)收4.銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理（下）4.1（具有融資性質(zhì)的）分期收款銷售商品（不考慮增值稅因素）

4.2商品需要安裝和檢驗(yàn)（且此項(xiàng)安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分）的銷售

B段運(yùn)動(dòng)有什么值得注意的地方？主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕未確認(rèn)融資收益⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)成本▲庫(kù)存商品▲▲銀行存款A(yù)1C1財(cái)務(wù)費(fèi)用▲長(zhǎng)期應(yīng)收款▲A2BC2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)成本▲庫(kù)存商品▲AB▲發(fā)出商品

▲應(yīng)收賬款等CD4.銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理（下）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕未確認(rèn)融資收4.3以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品4.3.1委托方資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理4.3.2受托方資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

你知道B2段的資金流量及其經(jīng)濟(jì)含義嗎？主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)成本▲庫(kù)存商品▲AB1▲發(fā)出商品應(yīng)收賬款▲B2C

▲銀行存款

▲銷售費(fèi)用B3應(yīng)付賬款⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕▲受托代銷商品AB1B4C

▲銀行存款B3⊕受托代銷商品款其他業(yè)務(wù)收入⊕銀行存款▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)

）▲

B24.3以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)4.4銷售退回引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理4.5建造合同引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理B1⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)成本▲庫(kù)存商品▲C銀行存款等▲▲發(fā)出商品A1A2B2財(cái)務(wù)費(fèi)用▲工程結(jié)算⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕▲工程施工-間接費(fèi)用A1A2A3A4A5C2B2D▲工程施工-合同成本▲應(yīng)收賬款C1▲主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B1▲機(jī)械施工▲工程施工-合同毛利銀行存款▲▲相關(guān)項(xiàng)目4.4銷售退回引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理B1⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅5.投資環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理——固定資產(chǎn)5.1固定資產(chǎn)取得引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理5.2需要安裝的固定資產(chǎn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

你掌握了上面兩個(gè)圖中B段資金運(yùn)動(dòng)的變通性嗎？

▲工程物資▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）⊕A1A2A31

A41A322B2A42

C▲銀行存款等▲在建工程▲預(yù)付賬款A(yù)321B1▲固定資產(chǎn)D⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）CA2A4A3A1原材料▲相關(guān)項(xiàng)目▲固定資產(chǎn)▲工程物資在建工程-在安裝設(shè)備▲銀行存款▲▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）B5.投資環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理——固定資產(chǎn)▲工程物資▲應(yīng)交稅5.3自營(yíng)工程引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

5.4岀包工程引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

固定資產(chǎn)▲⊕應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)-進(jìn)轉(zhuǎn)出）⊕▲財(cái)務(wù)費(fèi)用⊕長(zhǎng)期借款工程物資▲原材料▲生產(chǎn)成本▲A1A2A3A4A5A6A11A10B▲在建工程-建筑工程銀行存款▲應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)-銷）⊕庫(kù)存商品▲A7相關(guān)資產(chǎn)▲在建工程（待攤支出）▲A8A9B▲在建工程A▲固定資產(chǎn)銀行存款▲▲預(yù)付賬款CD5.3自營(yíng)工程引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)▲⊕應(yīng)付職工薪酬5.5具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

5.6具有融資性質(zhì)的固定資產(chǎn)購(gòu)買引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

5.7固定資產(chǎn)更新改造引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理預(yù)計(jì)負(fù)債⊕A2▲固定資產(chǎn)銀行存款等▲A1▲財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)付款⊕A2▲固定資產(chǎn)A1銀行存款等▲▲財(cái)務(wù)費(fèi)用▲未確認(rèn)融資費(fèi)用B1B2累計(jì)折舊⊕B▲固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)▲A▲在建工程銀行存款等▲C固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⊕5.5具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理預(yù)計(jì)負(fù)債⊕5.8固定資產(chǎn)折舊引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

5.9固定資產(chǎn)清理報(bào)廢等引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

如何確定E段流量與終點(diǎn)項(xiàng)目？5.10固定資產(chǎn)盤虧引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)▲▲管理費(fèi)用▲銷售費(fèi)用▲其他業(yè)務(wù)成本DCB▲制造費(fèi)用E累計(jì)折舊⊕⊕應(yīng)付職工薪酬A累計(jì)折舊⊕固定資產(chǎn)▲EDBAC固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⊕銀行存款等▲▲銀行存款等▲其他應(yīng)收款▲營(yíng)業(yè)外支出（營(yíng)業(yè)外收入⊕）▲固定資產(chǎn)清理BA▲待處理財(cái)產(chǎn)損益固定資產(chǎn)▲▲營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)折舊⊕固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⊕5.8固定資產(chǎn)折舊引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)▲▲管理費(fèi)用6.投資環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理——無(wú)形資產(chǎn)等6.1無(wú)形資產(chǎn)取得引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理6.2自行開發(fā)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理6.3無(wú)形資產(chǎn)攤銷或減值引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理⊕應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）等A1A22A21A31A32▲無(wú)形資產(chǎn)▲預(yù)付賬款銀行存款等▲累計(jì)折舊⊕▲無(wú)形資產(chǎn)原材料等▲▲研發(fā)支出-資本化支出B2應(yīng)付職工薪酬⊕▲管理費(fèi)用▲研發(fā)支出-費(fèi)用化支出A2A1B1A無(wú)形資產(chǎn)▲▲管理費(fèi)用累計(jì)攤銷⊕▲其他業(yè)務(wù)成本B無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⊕▲資產(chǎn)減值損失C6.投資環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理——無(wú)形資產(chǎn)等⊕應(yīng)付賬款（應(yīng)付6.4無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理6.4.1轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)（出售）你知道如何確定C2段流量與終點(diǎn)項(xiàng)目？6.4.2轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)（出租）

累計(jì)攤銷⊕▲銀行存款無(wú)形資產(chǎn)▲AB無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⊕▲營(yíng)業(yè)外支出C2C1應(yīng)交稅費(fèi)⊕累計(jì)攤銷⊕▲銀行存款▲其他業(yè)務(wù)成本AB⊕其他業(yè)務(wù)收入▲營(yíng)業(yè)稅金及附加C應(yīng)交稅費(fèi)⊕（營(yíng)業(yè)外收入⊕）6.4無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理累計(jì)攤銷⊕▲銀行存款6.5非貨幣性資產(chǎn)交換引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理6.5.1用固定資產(chǎn)進(jìn)行交換你知道C、C1、C2和C3的經(jīng)濟(jì)含義及其流量確定嗎？6.5.2用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行交換你知道A、B、C和C1的經(jīng)濟(jì)含義及其流量確定嗎？累計(jì)折舊⊕固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⊕固定資產(chǎn)▲▲固定資產(chǎn)清理AB（營(yíng)業(yè)外收入⊕）C銀行存款▲▲換入資產(chǎn)C1C3▲營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)攤銷⊕無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⊕無(wú)形資產(chǎn)▲AB營(yíng)業(yè)外收入⊕C銀行存款▲▲換入資產(chǎn)C1（▲營(yíng)業(yè)外支出）C26.5非貨幣性資產(chǎn)交換引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理累計(jì)折舊⊕固定資6.5.3用存貨進(jìn)行交換如果存貨是原材料，那資金運(yùn)動(dòng)有什么變化？6.5.4用長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等進(jìn)行交換6.5.5沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕庫(kù)存商品▲主營(yíng)業(yè)務(wù)成本▲ABC銀行存款等▲▲換入資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備⊕長(zhǎng)期股權(quán)投資▲A1B投資收益⊕A2銀行存款▲▲換入資產(chǎn)AB換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值▲▲換入資產(chǎn)銀行存款▲6.5.3用存貨進(jìn)行交換主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（7.投資環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理——對(duì)外投資7.1交易性金融資產(chǎn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理你知道F段資金運(yùn)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)含義嗎？7.2長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

E1⊕投資收益DBAC1公允價(jià)值變動(dòng)損益⊕▲應(yīng)收股利或應(yīng)收利息交易性金融資產(chǎn)-成本▲▲銀行存款⊕投資收益交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)▲E2E3F（C2）A1A2▲銀行存款C1

A1▲長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益⊕銀行存款等▲A2▲應(yīng)收股利B（C2）▲銀行存款7.投資環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理——對(duì)外投資E1⊕投資收益DBA7.3持有至到期投資引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理7.3.1溢價(jià)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理7.3.2折價(jià)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理你注意到“持有至到期投資—利息調(diào)整”的不同經(jīng)濟(jì)含義了嗎？

C1投資收益⊕銀行存款▲D1(D2)AC持有至到期投資-利息調(diào)整▲持有至到期投資-成本▲▲銀行存款▲應(yīng)收利息C2（持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息）A1（C3）BA3A2C1投資收益⊕銀行存款▲D1(D2)AC持有至到期投資-利息調(diào)整⊕

持有至到期投資-成本▲▲銀行存款▲應(yīng)收利息C2（持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息）A1（C3）BA3A27.3持有至到期投資引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理C1投資收益⊕銀行7.4可供出售金融資產(chǎn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理7.4.1股權(quán)性可供出售金融資產(chǎn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理7.4.2債權(quán)性可供出售金融資產(chǎn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理E1⊕投資收益DBAC1資本公積-其他資本公積⊕▲應(yīng)收股利可供出售金融資產(chǎn)-成本▲▲銀行存款⊕投資收益可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)▲E2E3F（C2）A1A2▲銀行存款C1投資收益⊕銀行存款▲E1(E2)AC可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整⊕或▲

可供出售金融資產(chǎn)-成本▲▲銀行存款▲應(yīng)收利息等C2A1（C3）BA3A2D資本公積-其他資本公積⊕⊕投資收益可供出售-公允價(jià)值變動(dòng)▲E3FE47.4可供出售金融資產(chǎn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理E1⊕投資收益D7.5權(quán)益法核算引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理7.5.1一般處理你知道D、F流量的邏輯關(guān)系嗎？7.5.2超額虧損確認(rèn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理（流量為負(fù)）

E1投資收益⊕銀行存款等▲C2BAC1資本公積（其他）⊕▲應(yīng)收股利長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本▲▲銀行存款⊕投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)▲E2E3F長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整▲DE4（C3）AC投資收益⊕▲長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整B▲長(zhǎng)期應(yīng)收款⊕預(yù)計(jì)負(fù)債7.5權(quán)益法核算引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理E1投資收益⊕銀行存款8.籌資環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理8.1短期借款引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理8.2長(zhǎng)期借款引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理8.3專項(xiàng)應(yīng)付款引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理▲財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息⊕B⊕短期借款A(yù)C1C2C3銀行存款▲▲銀行存款▲財(cái)務(wù)費(fèi)用⊕長(zhǎng)期借款-本金B(yǎng)2B1AC1▲銀行存款▲銀行存款▲在建工程長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息（應(yīng)付利息）⊕C2資本公積⊕BC1DEA⊕專項(xiàng)應(yīng)付款▲無(wú)形資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）銀行存款▲▲研發(fā)支出（在建工程）C28.籌資環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理▲財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息⊕B⊕短期借8.4應(yīng)付債券引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理你注意到A2段資金運(yùn)動(dòng)的流量確定及其經(jīng)濟(jì)含義了嗎？8.5應(yīng)付可轉(zhuǎn)化債券引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息⊕應(yīng)付債券-面值⊕銀行存款▲▲銀行存款▲財(cái)務(wù)費(fèi)用▲在建工程A1A2B1BC1C2應(yīng)付債券-利息調(diào)整⊕B3B4（應(yīng)付利息）應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換-應(yīng)計(jì)利息⊕應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換-面值⊕銀行存款▲▲銀行存款▲財(cái)務(wù)費(fèi)用▲在建工程A1A2B1BC1C2應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換-利息調(diào)整⊕B3B4（應(yīng)付利息）資本公積-其他⊕股本⊕資本公積⊕C38.4應(yīng)付債券引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息⊕應(yīng)付9.籌資環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理——股權(quán)籌資9.1實(shí)收資本增加引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理9.2股本減資引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理資本公積⊕⊕資本公積⊕盈余公積AB股本或?qū)嵤召Y本⊕C▲相關(guān)資產(chǎn)▲利潤(rùn)分配D⊕股本⊕資本公積⊕盈余公積利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）⊕銀行存款▲▲庫(kù)存股ABCD9.籌資環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理——股權(quán)籌資資本公積⊕⊕資本公積9.3利潤(rùn)分配引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理9.4錯(cuò)賬更正（如固定資產(chǎn)盤盈）引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理A、B、C的流量可能是負(fù)數(shù)嗎？如果是，其代表的是什么經(jīng)濟(jì)含義？利潤(rùn)分配-提取盈余公積▲⊕未分配利潤(rùn)⊕本年利潤(rùn)應(yīng)付股利⊕盈余公積⊕▲銀行存款等利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn)▲CEBAF（利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)）利潤(rùn)分配-轉(zhuǎn)作股本的股利▲股本⊕DG⊕以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅⊕AB利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)⊕C盈余公積⊕▲固定資產(chǎn)等9.3利潤(rùn)分配引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)分配-提取盈余公積▲10.增值稅引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理10.1一般性增值稅業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理A——進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)生；B——銷項(xiàng)稅額的發(fā)生；C——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的發(fā)生；D——繳納本期的增值稅；E——期末將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”；F——繳納上期應(yīng)付未付的增值稅。***“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”是用來(lái)抵減“進(jìn)項(xiàng)稅額”的，小圈內(nèi)的總金額反映最后實(shí)際的預(yù)交稅金；中圈的金額反映企業(yè)本期應(yīng)繳納的；大圈內(nèi)的總金額是企業(yè)需要期末結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的金額，即E段流量，E段運(yùn)動(dòng)結(jié)束后，企業(yè)與增值稅有關(guān)的項(xiàng)目就只剩下“未交增值稅”，其他所有項(xiàng)目的余額抵消后總計(jì)為零?！y行存款▲原材料等▲銀行存款等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）▲⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）⊕▲在建工程▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅⊕（⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅））應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）▲ABCDEF⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.增值稅引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理▲銀行存款▲原材料等▲銀行10.2出口退稅引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理10.2.1實(shí)現(xiàn)“免抵退”的企業(yè)10.2.2未實(shí)現(xiàn)“免抵退”的企業(yè)▲其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）⊕▲銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）▲⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）ABB1B2應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）⊕▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵內(nèi)銷產(chǎn)品增值稅）▲主營(yíng)業(yè)務(wù)成本▲其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）⊕▲銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）▲AB⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）▲主營(yíng)業(yè)務(wù)成本CC10.2出口退稅引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理▲其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)-0.會(huì)計(jì)原理資金運(yùn)動(dòng)流程圖0.1資金運(yùn)動(dòng)、會(huì)計(jì)沙盤模型與靜態(tài)會(huì)計(jì)三要素模擬0.2資金運(yùn)動(dòng)與賬戶結(jié)構(gòu)0.3資金運(yùn)動(dòng)與記賬規(guī)則：資金運(yùn)動(dòng)，終點(diǎn)記借，起點(diǎn)記貸。（資產(chǎn)）（所有者權(quán)益、負(fù)債）⊕⊕⊕⊕⊕⊕⊕▲▲▲▲▲▲▲▲▲原材料▲▲原材料▲銀行存款短期借款⊕終點(diǎn)起點(diǎn)借貸1000000短期借款銀行存款10000001000000資金存在形態(tài)資金來(lái)源渠道0.會(huì)計(jì)原理資金運(yùn)動(dòng)流程圖（資產(chǎn)）（所有者權(quán)益、負(fù)債）⊕⊕⊕0.4企業(yè)基本資金運(yùn)動(dòng)綜合圖——資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)理論分析框架債務(wù)性來(lái)源⊕貨幣資產(chǎn)▲儲(chǔ)備資產(chǎn)▲成品資產(chǎn)▲▲貨幣資產(chǎn)⊕權(quán)益性來(lái)源▲對(duì)外投資性資產(chǎn)▲固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等DCBA1A2E2E1F0.4企業(yè)基本資金運(yùn)動(dòng)綜合圖債務(wù)性來(lái)源⊕貨幣資產(chǎn)▲儲(chǔ)備資產(chǎn)▲0.5擴(kuò)展后銷售環(huán)節(jié)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

C⊕本年利潤(rùn)DA32A1A21B1B2A31應(yīng)收賬款等▲▲庫(kù)存商品A22▲原材料等銀行存款等▲⊕預(yù)收賬款⊕其他業(yè)務(wù)收入⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入▲管理費(fèi)用等▲銷售費(fèi)用▲財(cái)務(wù)費(fèi)用▲所得稅費(fèi)用▲其他業(yè)務(wù)成本▲主營(yíng)業(yè)務(wù)成本▲營(yíng)業(yè)稅金及附加▲營(yíng)業(yè)外支出⊕投資收益⊕營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)交稅費(fèi)⊕B3B41B42▲預(yù)付費(fèi)用等銀行存款等▲其他應(yīng)付款等⊕B51B52B61B62C⊕本年利潤(rùn)DA32A1A21B1B2A31應(yīng)收賬款等▲▲0.6供應(yīng)環(huán)節(jié)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理0.7生產(chǎn)環(huán)節(jié)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

▲在途物資⊕應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）A1A2A31

A41A322CA42

▲銀行存款等▲原材料▲預(yù)付賬款A(yù)321A41A42相關(guān)項(xiàng)目A52A51▲制造費(fèi)用B累計(jì)折舊⊕A12▲庫(kù)存商品⊕預(yù)提費(fèi)用原材料等▲A211A22A212A11A3應(yīng)付職工薪酬⊕▲預(yù)付費(fèi)用固定資產(chǎn)▲銀行存款▲▲生產(chǎn)成本B

0.6供應(yīng)環(huán)節(jié)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理▲在途物資⊕應(yīng)付賬款0.8籌資環(huán)節(jié)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理0.8.1股權(quán)性籌資引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理0.8.2債務(wù)性籌資（短期借款）引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理0.9投資環(huán)節(jié)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

▲銀行存款等資本公積⊕BA實(shí)收資本或股本⊕▲財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息⊕B⊕短期借款A(yù)C1C2C3銀行存款▲▲銀行存款▲交易性金融資產(chǎn)投資收益⊕AB2B1銀行存款▲▲銀行存款▲長(zhǎng)期股權(quán)投資A銀行存款等▲0.8籌資環(huán)節(jié)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理▲銀行存款等資本公積⊕0.10利潤(rùn)分配引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理0.11盤盈盤虧引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理0.11.1存貨盤盈0.11.2存貨、固定資產(chǎn)等盤虧利潤(rùn)分配-提取盈余公積▲⊕未分配利潤(rùn)⊕本年利潤(rùn)應(yīng)付股利⊕盈余公積⊕▲銀行存款等利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn)▲CEBAF（利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)）利潤(rùn)分配-轉(zhuǎn)作股本的股利▲股本⊕DG⊕待處理財(cái)產(chǎn)損益AB▲原材料等管理費(fèi)用▲BA▲待處理財(cái)產(chǎn)損益原材料等▲▲其他應(yīng)收款▲管理費(fèi)用▲營(yíng)業(yè)外支出BA▲待處理財(cái)產(chǎn)損益固定資產(chǎn)▲▲營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)折舊⊕0.10利潤(rùn)分配引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)分配-提取盈余公積1.供應(yīng)環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理1.1原材料按實(shí)際成本管理1.2原材料按計(jì)劃成本管理你該如何確認(rèn)c2和d1的流量以及兩者的關(guān)聯(lián)性？

▲在途物資▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）⊕應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）A1A2A31

A41A322B2A42

C▲銀行存款等▲原材料▲預(yù)付賬款A(yù)321B1▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）⊕應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）a1（a2）a31

a41a32b1a42

c▲原材料▲預(yù)付賬款b2▲材料成本差異c1c2▲材料采購(gòu)▲銀行存款等▲生產(chǎn)成本▲制造費(fèi)用D▲生產(chǎn)成本▲制造費(fèi)用dd11.供應(yīng)環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理▲在途物資▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增1.3應(yīng)付票據(jù)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理1.4其他貨幣資金所引起的資金運(yùn)動(dòng)分析你知道D段流量的經(jīng)濟(jì)含義嗎？

應(yīng)付票據(jù)（新）⊕AB1B3▲在途物資等銀行存款▲短期借款⊕⊕應(yīng)付票據(jù)▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)付賬款⊕B4B2CBA▲交易性金融資產(chǎn)▲在途物資等其他貨幣資金▲銀行存款▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）▲▲銀行存款D1.3應(yīng)付票據(jù)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理應(yīng)付票據(jù)（新）⊕AB1B1.5預(yù)付賬款資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理1.5.1預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款同時(shí)使用（各司其責(zé)）1.5.2只通過(guò)預(yù)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行1.5.3只通過(guò)應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行你知道1.5.2和1.5.3中B1段流量的經(jīng)濟(jì)含義嗎？BA▲在途物資等▲預(yù)付賬款銀行存款▲▲銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（

進(jìn)）▲

B1BA▲在途物資等⊕應(yīng)付賬款銀行存款▲▲銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)

）▲

B1BA▲在途物資等▲預(yù)付賬款銀行存款▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）▲

應(yīng)付賬款⊕1.5預(yù)付賬款資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理BA▲在途物資等▲預(yù)付賬款銀2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理2.1職工薪酬引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理對(duì)于C段而言，如是把原準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品用的原材料作為薪酬的支付方式，其資金運(yùn)動(dòng)有什么變化？

2.2存貨減值引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

應(yīng)付職工薪酬⊕▲在建工程▲研發(fā)支出A▲生產(chǎn)成本▲制造費(fèi)用C1▲管理費(fèi)用▲銷售費(fèi)用▲庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕▲主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C2累計(jì)折舊等⊕銀行存款等▲▲長(zhǎng)期待攤費(fèi)用BDE21E22(E1)AB原材料等▲▲資產(chǎn)減值損失⊕存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理應(yīng)付職工薪酬⊕▲在建工2.3包裝物使用引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理你注意到B、C兩段資金運(yùn)動(dòng)各自分別對(duì)應(yīng)兩類不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)了嗎？2.4包裝物押金引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理2.5低值易耗品五五攤銷引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

▲其他業(yè)務(wù)成本⊕其他業(yè)務(wù)收入ABC1C2D1▲銷售費(fèi)用▲銀行存款▲原材料等▲生產(chǎn)成本包裝物▲D2ABC1C2⊕其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕其他業(yè)務(wù)收入⊕▲銀行存款等低值易耗品-攤銷⊕AB3B1B2▲管理費(fèi)用▲原材料等▲低值易耗品-在用低值易耗品-在庫(kù)▲▲制造費(fèi)用C2.3包裝物使用引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理▲其他業(yè)務(wù)成本⊕其他業(yè)2.6委托加工物資引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理2.7存貨盤盈盤虧引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理2.7.1盤盈

2.7.2盤虧

▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅DBC1C2A▲原材料▲委托加工物資原材料等▲銀行存款▲銀行存款▲材料成本差異▲A1材料成本差異▲D1⊕待處理財(cái)產(chǎn)損益ABBA▲待處理財(cái)產(chǎn)損益▲原材料等原材料等▲▲其他應(yīng)收款▲管理費(fèi)用▲營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用▲2.6委托加工物資引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增3.銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理（上）3.1與應(yīng)收票據(jù)相關(guān)的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理3.2備用金引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

AB2B1B4B3▲應(yīng)收票據(jù)（新）應(yīng)收票據(jù)▲⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等⊕▲在途物資等▲應(yīng)收賬款▲銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）▲

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）ACB▲管理費(fèi)用等▲庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款▲▲其他應(yīng)收款3.銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理（上）AB2B1B4B3▲應(yīng)收票3.3應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理3.3.1無(wú)追索權(quán)3.3.2有追索權(quán)3.4壞賬準(zhǔn)備相關(guān)的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

AB1B2▲應(yīng)收票據(jù)⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）▲財(cái)務(wù)費(fèi)用▲銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等⊕AB1B2（1）B3B2（2）應(yīng)收票據(jù)▲▲應(yīng)收賬款等▲銀行存款短期借款⊕▲財(cái)務(wù)費(fèi)用AB應(yīng)收賬款▲▲資產(chǎn)減值損失⊕壞賬準(zhǔn)備▲銀行存款等C1C23.3應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理AB1B2▲應(yīng)收票據(jù)3.5預(yù)收賬款引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理3.5.1預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款同時(shí)使用（各司其責(zé)）3.5.2只通過(guò)預(yù)收賬款核算3.5.3不設(shè)預(yù)收賬款，而只通過(guò)應(yīng)收賬款核算

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等⊕B⊕預(yù)收賬款A(yù)▲銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕▲應(yīng)收賬款等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕B⊕預(yù)收賬款A(yù)▲銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等⊕B1應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕B應(yīng)收賬款▲A▲銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等⊕B13.5預(yù)收賬款引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等⊕B⊕預(yù)收4.銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理（下）4.1（具有融資性質(zhì)的）分期收款銷售商品（不考慮增值稅因素）

4.2商品需要安裝和檢驗(yàn)（且此項(xiàng)安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分）的銷售

B段運(yùn)動(dòng)有什么值得注意的地方？主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕未確認(rèn)融資收益⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)成本▲庫(kù)存商品▲▲銀行存款A(yù)1C1財(cái)務(wù)費(fèi)用▲長(zhǎng)期應(yīng)收款▲A2BC2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)成本▲庫(kù)存商品▲AB▲發(fā)出商品

▲應(yīng)收賬款等CD4.銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理（下）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕未確認(rèn)融資收4.3以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品4.3.1委托方資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理4.3.2受托方資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

你知道B2段的資金流量及其經(jīng)濟(jì)含義嗎？主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)成本▲庫(kù)存商品▲AB1▲發(fā)出商品應(yīng)收賬款▲B2C

▲銀行存款

▲銷售費(fèi)用B3應(yīng)付賬款⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕▲受托代銷商品AB1B4C

▲銀行存款B3⊕受托代銷商品款其他業(yè)務(wù)收入⊕銀行存款▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)

）▲

B24.3以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)4.4銷售退回引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理4.5建造合同引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理B1⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)成本▲庫(kù)存商品▲C銀行存款等▲▲發(fā)出商品A1A2B2財(cái)務(wù)費(fèi)用▲工程結(jié)算⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕▲工程施工-間接費(fèi)用A1A2A3A4A5C2B2D▲工程施工-合同成本▲應(yīng)收賬款C1▲主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B1▲機(jī)械施工▲工程施工-合同毛利銀行存款▲▲相關(guān)項(xiàng)目4.4銷售退回引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理B1⊕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅5.投資環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理——固定資產(chǎn)5.1固定資產(chǎn)取得引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理5.2需要安裝的固定資產(chǎn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

你掌握了上面兩個(gè)圖中B段資金運(yùn)動(dòng)的變通性嗎？

▲工程物資▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）⊕A1A2A31

A41A322B2A42

C▲銀行存款等▲在建工程▲預(yù)付賬款A(yù)321B1▲固定資產(chǎn)D⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）CA2A4A3A1原材料▲相關(guān)項(xiàng)目▲固定資產(chǎn)▲工程物資在建工程-在安裝設(shè)備▲銀行存款▲▲應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）B5.投資環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理——固定資產(chǎn)▲工程物資▲應(yīng)交稅5.3自營(yíng)工程引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

5.4岀包工程引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

固定資產(chǎn)▲⊕應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)-進(jìn)轉(zhuǎn)出）⊕▲財(cái)務(wù)費(fèi)用⊕長(zhǎng)期借款工程物資▲原材料▲生產(chǎn)成本▲A1A2A3A4A5A6A11A10B▲在建工程-建筑工程銀行存款▲應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)-銷）⊕庫(kù)存商品▲A7相關(guān)資產(chǎn)▲在建工程（待攤支出）▲A8A9B▲在建工程A▲固定資產(chǎn)銀行存款▲▲預(yù)付賬款CD5.3自營(yíng)工程引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)▲⊕應(yīng)付職工薪酬5.5具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

5.6具有融資性質(zhì)的固定資產(chǎn)購(gòu)買引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

5.7固定資產(chǎn)更新改造引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理預(yù)計(jì)負(fù)債⊕A2▲固定資產(chǎn)銀行存款等▲A1▲財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)付款⊕A2▲固定資產(chǎn)A1銀行存款等▲▲財(cái)務(wù)費(fèi)用▲未確認(rèn)融資費(fèi)用B1B2累計(jì)折舊⊕B▲固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)▲A▲在建工程銀行存款等▲C固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⊕5.5具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理預(yù)計(jì)負(fù)債⊕5.8固定資產(chǎn)折舊引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

5.9固定資產(chǎn)清理報(bào)廢等引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

如何確定E段流量與終點(diǎn)項(xiàng)目？5.10固定資產(chǎn)盤虧引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)▲▲管理費(fèi)用▲銷售費(fèi)用▲其他業(yè)務(wù)成本DCB▲制造費(fèi)用E累計(jì)折舊⊕⊕應(yīng)付職工薪酬A累計(jì)折舊⊕固定資產(chǎn)▲EDBAC固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⊕銀行存款等▲▲銀行存款等▲其他應(yīng)收款▲營(yíng)業(yè)外支出（營(yíng)業(yè)外收入⊕）▲固定資產(chǎn)清理BA▲待處理財(cái)產(chǎn)損益固定資產(chǎn)▲▲營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)折舊⊕固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⊕5.8固定資產(chǎn)折舊引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)▲▲管理費(fèi)用6.投資環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理——無(wú)形資產(chǎn)等6.1無(wú)形資產(chǎn)取得引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理6.2自行開發(fā)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理6.3無(wú)形資產(chǎn)攤銷或減值引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理⊕應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）等A1A22A21A31A32▲無(wú)形資產(chǎn)▲預(yù)付賬款銀行存款等▲累計(jì)折舊⊕▲無(wú)形資產(chǎn)原材料等▲▲研發(fā)支出-資本化支出B2應(yīng)付職工薪酬⊕▲管理費(fèi)用▲研發(fā)支出-費(fèi)用化支出A2A1B1A無(wú)形資產(chǎn)▲▲管理費(fèi)用累計(jì)攤銷⊕▲其他業(yè)務(wù)成本B無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⊕▲資產(chǎn)減值損失C6.投資環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理——無(wú)形資產(chǎn)等⊕應(yīng)付賬款（應(yīng)付6.4無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理6.4.1轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)（出售）你知道如何確定C2段流量與終點(diǎn)項(xiàng)目？6.4.2轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)（出租）

累計(jì)攤銷⊕▲銀行存款無(wú)形資產(chǎn)▲AB無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⊕▲營(yíng)業(yè)外支出C2C1應(yīng)交稅費(fèi)⊕累計(jì)攤銷⊕▲銀行存款▲其他業(yè)務(wù)成本AB⊕其他業(yè)務(wù)收入▲營(yíng)業(yè)稅金及附加C應(yīng)交稅費(fèi)⊕（營(yíng)業(yè)外收入⊕）6.4無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理累計(jì)攤銷⊕▲銀行存款6.5非貨幣性資產(chǎn)交換引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理6.5.1用固定資產(chǎn)進(jìn)行交換你知道C、C1、C2和C3的經(jīng)濟(jì)含義及其流量確定嗎？6.5.2用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行交換你知道A、B、C和C1的經(jīng)濟(jì)含義及其流量確定嗎？累計(jì)折舊⊕固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⊕固定資產(chǎn)▲▲固定資產(chǎn)清理AB（營(yíng)業(yè)外收入⊕）C銀行存款▲▲換入資產(chǎn)C1C3▲營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)攤銷⊕無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⊕無(wú)形資產(chǎn)▲AB營(yíng)業(yè)外收入⊕C銀行存款▲▲換入資產(chǎn)C1（▲營(yíng)業(yè)外支出）C26.5非貨幣性資產(chǎn)交換引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理累計(jì)折舊⊕固定資6.5.3用存貨進(jìn)行交換如果存貨是原材料，那資金運(yùn)動(dòng)有什么變化？6.5.4用長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等進(jìn)行交換6.5.5沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）⊕庫(kù)存商品▲主營(yíng)業(yè)務(wù)成本▲ABC銀行存款等▲▲換入資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備⊕長(zhǎng)期股權(quán)投資▲A1B投資收益⊕A2銀行存款▲▲換入資產(chǎn)AB換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值▲▲換入資產(chǎn)銀行存款▲6.5.3用存貨進(jìn)行交換主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⊕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（7.投資環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理——對(duì)外投資7.1交易性金融資產(chǎn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理你知道F段資金運(yùn)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)含義嗎？7.2長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理

E1⊕投資收益DBAC1公允價(jià)值變動(dòng)損益⊕▲應(yīng)收股利或應(yīng)收利息交易性金融資產(chǎn)-成本▲▲銀行存款⊕投資收益交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)▲E2E3F（C2）A1A2▲銀行存款C1

A1▲長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益⊕銀行存款等▲A2▲應(yīng)收股利B（C2）▲銀行存款7.投資環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理——對(duì)外投資E1⊕投資收益DBA7.3持有至到期投資引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理7.3.1溢價(jià)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理7.3.2折價(jià)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理你注意到“持有至到期投資—利息調(diào)整”的不同經(jīng)濟(jì)含義了嗎？

C1投資收益⊕銀行存款▲D1(D2)AC持有至到期投資-利息調(diào)整▲持有至到期投資-成本▲▲銀行存款▲應(yīng)收利息C2（持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息）A1（C3）BA3A2C1投資收益⊕銀行存款▲D1(D2)AC持有至到期投資-利息調(diào)整⊕

持有至到期投資-成本▲▲銀行存款▲應(yīng)收利息C2（持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息）A1（C3）BA3A27.3持有至到期投資引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理C1投資收益⊕銀行7.4可供出售金融資產(chǎn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理7.4.1股權(quán)性可供出售金融資產(chǎn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理7.4.2債權(quán)性可供出售金融資產(chǎn)引起的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)處理E1⊕投資收益DBAC1資本公積-其他資本公積⊕▲應(yīng)收股利可供出售金融資產(chǎn)-成本▲▲銀行存款⊕投資收益可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)▲E2E3F（C2）A1A2▲銀行存款C1投資收益⊕銀行存款▲E1(E2)AC可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整⊕或▲

可供出售金融資產(chǎn)-成本▲▲銀行存款▲應(yīng)收利息等C2A1