財(cái)產(chǎn)稅類契稅課件

任務(wù)八財(cái)產(chǎn)稅類——契稅一、概念以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。二、征稅對象：是境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。1國有土地使用權(quán)出讓2土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓3房屋買賣4房屋贈(zèng)與5房屋交換6視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或房屋贈(zèng)與任務(wù)八財(cái)產(chǎn)稅類——契稅一、概念1二、納稅人在我國境內(nèi)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，以承受權(quán)屬的單位或個(gè)人為契稅的納稅人。具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體經(jīng)營者和其他個(gè)人。二、納稅人在我國境內(nèi)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，以承受權(quán)屬的單位2三、稅率契稅實(shí)行3%至5%的幅度比例稅率。各省、自治區(qū)、直轄市的具體適用稅率，由當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾凑毡镜貐^(qū)的實(shí)際情況，在上述規(guī)定的幅度以內(nèi)確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。三、稅率3四、應(yīng)納稅額計(jì)算（一）契稅的計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。具體計(jì)稅依據(jù)分別規(guī)定如下：1有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。2土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。四、應(yīng)納稅額計(jì)算（一）契稅的計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。43土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。就是說，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅.4以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。5對成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)可以參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。財(cái)產(chǎn)稅類契稅課件5（二）應(yīng)納稅額計(jì)算公式及舉例應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率[例1]某企業(yè)購得一塊土地的使用權(quán)，成交價(jià)格為1000萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅適用稅率為3%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納契稅稅額。解：應(yīng)納稅額=1000×3%=30（萬元）（二）應(yīng)納稅額計(jì)算公式及舉例6

[例2]公民張某與李某交換房屋，張某向李某支付價(jià)差50000元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅適用稅率為5%，計(jì)算張某應(yīng)納契稅稅額

解：應(yīng)納稅額=50000×5%

=2500（元）

[例3]甲某將一套房屋贈(zèng)送給乙某，贈(zèng)與契約上沒有標(biāo)明價(jià)格。經(jīng)契稅征收機(jī)關(guān)核實(shí)，該房屋現(xiàn)值為200000元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為5%。計(jì)算甲某應(yīng)納契稅稅額。

解：受贈(zèng)人乙某為納稅人。

應(yīng)納稅額=200000×5%=10000（元）[例2]公民張某與李某交換房屋，張某向李某支付價(jià)7五、契稅的征收與繳納1、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證（如契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等）的當(dāng)天。2、契稅的納稅地點(diǎn)：契稅在土地、房屋所在地的征收。五、契稅的征收與繳納1、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人簽83、免稅和減稅（1）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋，用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，可以免征契稅。（2）城鎮(zhèn)職工經(jīng)過縣級以上人民政府批準(zhǔn)，在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)第一次購買公有住房的，可以免征契稅。（3）個(gè)人購買自用普通住宅，暫時(shí)可以減半征收契稅。（4）因不可抗力失去住房而重新購買住房，可以酌情減征或免征契稅。（5）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的，可以免征契稅。（6）財(cái)政部規(guī)定的其他可以免征、減征契稅的項(xiàng)目。3、免稅和減稅9任務(wù)八財(cái)產(chǎn)稅類——契稅一、概念以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。二、征稅對象：是境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。1國有土地使用權(quán)出讓2土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓3房屋買賣4房屋贈(zèng)與5房屋交換6視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或房屋贈(zèng)與任務(wù)八財(cái)產(chǎn)稅類——契稅一、概念10二、納稅人在我國境內(nèi)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，以承受權(quán)屬的單位或個(gè)人為契稅的納稅人。具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體經(jīng)營者和其他個(gè)人。二、納稅人在我國境內(nèi)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，以承受權(quán)屬的單位11三、稅率契稅實(shí)行3%至5%的幅度比例稅率。各省、自治區(qū)、直轄市的具體適用稅率，由當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾凑毡镜貐^(qū)的實(shí)際情況，在上述規(guī)定的幅度以內(nèi)確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。三、稅率12四、應(yīng)納稅額計(jì)算（一）契稅的計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。具體計(jì)稅依據(jù)分別規(guī)定如下：1有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。2土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。四、應(yīng)納稅額計(jì)算（一）契稅的計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。133土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。就是說，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅.4以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。5對成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)可以參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。財(cái)產(chǎn)稅類契稅課件14（二）應(yīng)納稅額計(jì)算公式及舉例應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率[例1]某企業(yè)購得一塊土地的使用權(quán)，成交價(jià)格為1000萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅適用稅率為3%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納契稅稅額。解：應(yīng)納稅額=1000×3%=30（萬元）（二）應(yīng)納稅額計(jì)算公式及舉例15

[例2]公民張某與李某交換房屋，張某向李某支付價(jià)差50000元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅適用稅率為5%，計(jì)算張某應(yīng)納契稅稅額

解：應(yīng)納稅額=50000×5%

=2500（元）

[例3]甲某將一套房屋贈(zèng)送給乙某，贈(zèng)與契約上沒有標(biāo)明價(jià)格。經(jīng)契稅征收機(jī)關(guān)核實(shí)，該房屋現(xiàn)值為200000元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為5%。計(jì)算甲某應(yīng)納契稅稅額。

解：受贈(zèng)人乙某為納稅人。

應(yīng)納稅額=200000×5%=10000（元）[例2]公民張某與李某交換房屋，張某向李某支付價(jià)16五、契稅的征收與繳納1、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證（如契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等）的當(dāng)天。2、契稅的納稅地點(diǎn)：契稅在土地、房屋所在地的征收。五、契稅的征收與繳納1、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人簽173、免稅和減稅（1）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋，用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，可以免征契稅。（2）城鎮(zhèn)職工經(jīng)過縣級以上人民政府