財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件

第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第十章第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

概念：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及目標(biāo)

概念：財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述目標(biāo)第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表附注組成

企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為：年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與分類

季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指月度和季度終了提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指在每個(gè)年度的前6個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間

中期財(cái)務(wù)報(bào)告指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與分類季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指一、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用

1、財(cái)務(wù)報(bào)表是國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理的信息源。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表是與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的外部單位和個(gè)人了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并據(jù)以做出決策的重要依據(jù)。

3、財(cái)務(wù)報(bào)表提供的經(jīng)濟(jì)信息是企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理的重依據(jù)。一、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用1、財(cái)務(wù)報(bào)表是國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)分類按編制時(shí)間分月報(bào)季報(bào)半年報(bào)等

至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)主體分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

分類按編制時(shí)間分月報(bào)季報(bào)半年報(bào)等至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、另外還可以按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：分類按資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分類靜態(tài)報(bào)表單位報(bào)表（又稱基層表）匯總報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表按數(shù)字內(nèi)容分類按服務(wù)對(duì)象分類外部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表按行業(yè)性質(zhì)分類按編制單位分類另外還可以按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：分類按資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分類靜態(tài)報(bào)表三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求基本要求1、持續(xù)經(jīng)營(yíng)2、列報(bào)一致性3、重要性4、抵消事項(xiàng)5、比較信息6、披露7、會(huì)計(jì)期間三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求基本要求1、持續(xù)經(jīng)營(yíng)2、列報(bào)一致性第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

作用：P328（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1、資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)

在資產(chǎn)負(fù)債表中，通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項(xiàng)反映。非流動(dòng)資產(chǎn)

滿足條件

項(xiàng)目

第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式概念：資產(chǎn)負(fù)債2、負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債

非流動(dòng)負(fù)債

滿足條件

項(xiàng)目

3、所有者權(quán)益

項(xiàng)目

盈余公積

資本公積

未分配利潤(rùn)等

實(shí)收資本

2、負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債滿足條件項(xiàng)目3、所有者權(quán)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)上下結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)賬戶式左右結(jié)構(gòu)左邊列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，兩邊金額的總計(jì)數(shù)相等。格式P119報(bào)告式二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法編制依據(jù)：

主要依據(jù)資產(chǎn)科目、負(fù)債科目和所有者權(quán)益科目的期末余額編制。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)上下結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)賬戶式左右結(jié)構(gòu)左邊列示資產(chǎn)（一）“年初余額”的填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）“期末余額”的填列方法

根據(jù)本期總分類科目或明細(xì)分類科目的期末余額直接填列或計(jì)算分析填列。1、根據(jù)總賬科目的余額直接填列

固定資產(chǎn)清理、工程物資、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。具體項(xiàng)目有：（一）“年初余額”的填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”2、根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列具體項(xiàng)目有：

貨幣資金、存貨、長(zhǎng)期應(yīng)付款、未分配利潤(rùn)等。

3、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等。具體項(xiàng)目有：預(yù)收賬款項(xiàng)目期末余額=應(yīng)收賬款賬戶期末貸方余額合計(jì)+預(yù)收賬款末貸方余額合計(jì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目期末余額=應(yīng)收賬款賬戶期末借方余額合計(jì)+預(yù)收賬款末借方余額合計(jì)

2、根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列具體項(xiàng)目有：貨幣資金、存4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。具體項(xiàng)目有：5、根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列應(yīng)付賬款項(xiàng)目期末余額=應(yīng)付賬款賬戶期末貸方余額合計(jì)+預(yù)付賬款末貸方余額合計(jì)

預(yù)付賬款項(xiàng)目期末余額=預(yù)付賬款賬戶期末借方余額合計(jì)+應(yīng)付賬款末借方余額合計(jì)

4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債

應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。具體項(xiàng)目有：

資產(chǎn)負(fù)債表中有些項(xiàng)目需要根據(jù)上述兩種或多種方式計(jì)算填列，如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目等。注意（三）各項(xiàng)目的具體填列方法1、資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說明2、負(fù)債項(xiàng)目的列報(bào)說明3、所有者權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)說明應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、具體項(xiàng)目有：三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例例:P33610-1三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例例:P33610-1第三節(jié)利潤(rùn)表概念：利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

單步式結(jié)構(gòu)多步式二、利潤(rùn)表的編制方法（一）利潤(rùn)表的編制步驟第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第二步，計(jì)算利潤(rùn)總額第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤(rùn)表概念：利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的（二）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄分為“本期金額”和“年初至本期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄分為“上年可比本中期金額”和“上年初至可比本中期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄

利潤(rùn)表“本期金額”、“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，除“每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。（二）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和（三）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列說明三、利潤(rùn)表編制舉例例:P34310-2（三）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列說明三、利潤(rùn)表編制舉例例:P34311、資料：某企業(yè)本期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售產(chǎn)品一批，貨款1000000元，增值稅170000元；貨款及增值稅稅款尚未收到。(2)攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（廠部）500元。(3)結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本660000元。(4)用銀行存款支付廣告費(fèi)20000元。(5)經(jīng)批準(zhǔn)將固定資產(chǎn)清理凈收入6000元轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”。(6)本月應(yīng)繳城建稅6000元。(7)本月以銀行存款支付企業(yè)違約罰款1500元。(8)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”。練習(xí)1、資料：某企業(yè)本期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：練習(xí)(9)將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加，管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出等結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”(10)計(jì)算利潤(rùn)總額，本月無(wú)所得稅納稅調(diào)整，按33%計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。

2、要求：(1)根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄(2)編制利潤(rùn)表(9)將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加，管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外1、借：應(yīng)收帳款1170000

貸：主應(yīng)業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1700002、借：管理費(fèi)用500

貸：待攤費(fèi)用5003、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本660000

貸：產(chǎn)成品6600004、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用20000

貸：銀行存款200005、借：固定資產(chǎn)清理6000

貸：營(yíng)業(yè)外收入6000分錄：1、借：應(yīng)收帳款117006、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6000

貸：應(yīng)交稅金60007、借：營(yíng)業(yè)外支出1500

貸：銀行存款15008、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

營(yíng)業(yè)外收入6000

貸：本年利潤(rùn)10060009、借：本年利潤(rùn)688000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本660000

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6000

管理費(fèi)用500

營(yíng)業(yè)費(fèi)用20000

營(yíng)業(yè)外支出15006、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6000利潤(rùn)總額=1006000-688000=318000所得稅=（318000+1500）33%=10543510、借：所得稅105435

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅105435

借：本年利潤(rùn)105435

貸：所得稅105435凈利潤(rùn)=318000–105435=212565財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件

利潤(rùn)表

2000年12月項(xiàng)目 金額 一、主營(yíng)業(yè)收入 1000000 減：主營(yíng)業(yè)成本 660000

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6000 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 334000 減：管理費(fèi)用 500

營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20000 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 313500 加：營(yíng)業(yè)外收入 6000 減：營(yíng)業(yè)外支出 1500 四、利潤(rùn)總額 318000 減：所得稅105435 五、凈利潤(rùn) 212565

第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述編制基礎(chǔ)：以現(xiàn)金為基礎(chǔ)（一）現(xiàn)金的概念現(xiàn)金：指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。概念第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述編制基礎(chǔ)：以現(xiàn)金為基礎(chǔ)

1、庫(kù)存現(xiàn)金——企業(yè)持有的可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金，即“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶核算的現(xiàn)金。

2、銀行存款——企業(yè)存放在銀行或其他金額機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以用于支付的存款。

3、其他貨幣資金——存在銀行有特定用途的資金。

4、現(xiàn)金等價(jià)物——指企業(yè)特有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。通常是指自購(gòu)買日起3個(gè)月到期的證券投資?，F(xiàn)金1、庫(kù)存現(xiàn)金——企業(yè)持有的可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金，現(xiàn)（二）現(xiàn)金流量表的作用1、通過現(xiàn)金流量表，可了解企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，為企業(yè)正確進(jìn)行財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。2、通過現(xiàn)金流量表，可以揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，為分析企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)和償債能力提供依據(jù)。3、通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供依據(jù)。4、通過現(xiàn)金流量表，為報(bào)表使用者提供了按收付實(shí)現(xiàn)制、以現(xiàn)金流動(dòng)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)表，有助于分析企業(yè)收益的質(zhì)量，更真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

（二）現(xiàn)金流量表的作用1、通過現(xiàn)金流量表，可了解企業(yè)一定期間二、現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量

1、概念：

是指一定期間企業(yè)現(xiàn)金的流入量和流出量。2、影響現(xiàn)金流量的因素

（1）現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)（2）非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)（3）現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間增減

3、分類

不影響會(huì)影響不影響（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流入量

現(xiàn)金流出量

現(xiàn)金流量?jī)纛~

（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流入量

現(xiàn)金流出量

現(xiàn)金流量?jī)纛~

（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流入量

現(xiàn)金流出量

現(xiàn)金流量?jī)纛~

二、現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)1、概念：是指一定期間企業(yè)現(xiàn)金的流入量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。投資活動(dòng)是指企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和處置，以及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變動(dòng)的活動(dòng)。三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)報(bào)告式正表補(bǔ)充資料經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所三、

正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。正表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。格式表10-5（二）補(bǔ)充資料（一）現(xiàn)金流量表正表正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金格式四、現(xiàn)金流量表的填列方法（一）“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法列報(bào)方法有兩種間接法直接法

直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的一種方法。采用這種方法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的本期營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。在我國(guó)，現(xiàn)金流量表正表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量就是以直接法來(lái)列報(bào)的。正表補(bǔ)充資料四、現(xiàn)金流量表的填列方法（一）“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)

間接法是指以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，據(jù)以計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的一種方法。在我國(guó)，現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中應(yīng)按照間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的情況。正表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

1、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＋當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)＋當(dāng)期預(yù)收賬款－當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失間接法是指以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收具體計(jì)算時(shí)可按下列公式進(jìn)行：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)收入（采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，既包括收到現(xiàn)金的部分也包括沒有收到現(xiàn)金的部分比如說企業(yè)賒銷確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入）＋增值稅銷項(xiàng)稅額（一定是銷售商品向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅，如果是視同銷售確認(rèn)的銷項(xiàng)稅由于沒有現(xiàn)金流入所以是不應(yīng)該包括在內(nèi)）＋應(yīng)收賬款（期初余額－期末余額）＋應(yīng)收票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預(yù)收款項(xiàng)（期末余額－期初余額）±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、營(yíng)業(yè)外收入等科目的記錄分析填列

具體計(jì)算時(shí)可按下列公式進(jìn)行：銷售商品、提供勞務(wù)收到的3.“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。4.“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目可根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。

根據(jù)賬戶記錄分析計(jì)算該項(xiàng)目的金額，通?？梢圆捎靡韵鹿剑?/p>

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付賬款－當(dāng)期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金3.“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可具體計(jì)算時(shí)可按下列公式進(jìn)行：

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)成本＋增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋存貨（期末余額－期初余額）＋應(yīng)付賬款本期減少額（期初余額－期末余額）＋應(yīng)付票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預(yù)付款項(xiàng)（期末余額－期初余額）±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。6.“支付的各種稅費(fèi)”項(xiàng)目

本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。具體計(jì)算時(shí)可按下列公式進(jìn)行：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的7.“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（二）“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。7.“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)有3.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

4．“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目的記錄分填列。5.“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等有關(guān)科目的記錄分析填列。3.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”6.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“在建工程”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。7.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”、“交易性金融資產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。8.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

6.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目9.“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（三）“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法1.“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

可以根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“應(yīng)付債券”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。9.“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記3.“收到的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。4.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。5.“分配股利、利潤(rùn)或償還利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付股利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。6.“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。3.“收到的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的（四）“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可逐筆計(jì)算外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，也可不必逐筆計(jì)算，而采用簡(jiǎn)化的計(jì)算方法，即通過報(bào)表補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”數(shù)額與正表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”三項(xiàng)之和比較，其差額即為“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目的金額。五、補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（一）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（四）“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法在可根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄分析填列。2.固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

可根據(jù)“累計(jì)折舊”、“累計(jì)折耗”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷

可根據(jù)“累計(jì)攤銷”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。

4.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）

可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。

4.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）

可根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄分析填列。2.固定資產(chǎn)折舊、5.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。

6.公允價(jià)值變動(dòng)損失

可以根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列。

7.財(cái)務(wù)費(fèi)用可根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列。8.投資損失（減：收益）可根據(jù)利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列。5.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外9.遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加）

可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期初、期末余額分析填列。10.遞延所得稅負(fù)債增加（減：減少）

可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期初、期末余額分析填列。11.存貨的減少（減：增加）

可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的期初數(shù)、期末數(shù)之間的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－”號(hào)填列。9.遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加）可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表12.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）

應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如為增加，以“－”號(hào)填列。

13.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）

應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如為減少，以“－”號(hào)填列。（二）不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)的披露（三）企業(yè)當(dāng)期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的披露12.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科五、現(xiàn)金流量表的編制方法

(一)工作底稿法

(二)T形賬戶法

(三)分析填列法

1、分析填列法的意義

2、分析填列法的運(yùn)用舉例

例P35310-4

五、現(xiàn)金流量表的編制方法(一)工作底稿法(二)T形賬戶法第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第十章第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

概念：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及目標(biāo)

概念：財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述目標(biāo)第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表附注組成

企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為：年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與分類

季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指月度和季度終了提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指在每個(gè)年度的前6個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間

中期財(cái)務(wù)報(bào)告指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與分類季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指一、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用

1、財(cái)務(wù)報(bào)表是國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理的信息源。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表是與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的外部單位和個(gè)人了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并據(jù)以做出決策的重要依據(jù)。

3、財(cái)務(wù)報(bào)表提供的經(jīng)濟(jì)信息是企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理的重依據(jù)。一、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用1、財(cái)務(wù)報(bào)表是國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)分類按編制時(shí)間分月報(bào)季報(bào)半年報(bào)等

至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)主體分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

分類按編制時(shí)間分月報(bào)季報(bào)半年報(bào)等至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、另外還可以按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：分類按資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分類靜態(tài)報(bào)表單位報(bào)表（又稱基層表）匯總報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表按數(shù)字內(nèi)容分類按服務(wù)對(duì)象分類外部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表按行業(yè)性質(zhì)分類按編制單位分類另外還可以按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：分類按資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分類靜態(tài)報(bào)表三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求基本要求1、持續(xù)經(jīng)營(yíng)2、列報(bào)一致性3、重要性4、抵消事項(xiàng)5、比較信息6、披露7、會(huì)計(jì)期間三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求基本要求1、持續(xù)經(jīng)營(yíng)2、列報(bào)一致性第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

作用：P328（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1、資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)

在資產(chǎn)負(fù)債表中，通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項(xiàng)反映。非流動(dòng)資產(chǎn)

滿足條件

項(xiàng)目

第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式概念：資產(chǎn)負(fù)債2、負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債

非流動(dòng)負(fù)債

滿足條件

項(xiàng)目

3、所有者權(quán)益

項(xiàng)目

盈余公積

資本公積

未分配利潤(rùn)等

實(shí)收資本

2、負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債滿足條件項(xiàng)目3、所有者權(quán)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)上下結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)賬戶式左右結(jié)構(gòu)左邊列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，兩邊金額的總計(jì)數(shù)相等。格式P119報(bào)告式二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法編制依據(jù)：

主要依據(jù)資產(chǎn)科目、負(fù)債科目和所有者權(quán)益科目的期末余額編制。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)上下結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)賬戶式左右結(jié)構(gòu)左邊列示資產(chǎn)（一）“年初余額”的填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）“期末余額”的填列方法

根據(jù)本期總分類科目或明細(xì)分類科目的期末余額直接填列或計(jì)算分析填列。1、根據(jù)總賬科目的余額直接填列

固定資產(chǎn)清理、工程物資、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。具體項(xiàng)目有：（一）“年初余額”的填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”2、根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列具體項(xiàng)目有：

貨幣資金、存貨、長(zhǎng)期應(yīng)付款、未分配利潤(rùn)等。

3、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等。具體項(xiàng)目有：預(yù)收賬款項(xiàng)目期末余額=應(yīng)收賬款賬戶期末貸方余額合計(jì)+預(yù)收賬款末貸方余額合計(jì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目期末余額=應(yīng)收賬款賬戶期末借方余額合計(jì)+預(yù)收賬款末借方余額合計(jì)

2、根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列具體項(xiàng)目有：貨幣資金、存4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。具體項(xiàng)目有：5、根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列應(yīng)付賬款項(xiàng)目期末余額=應(yīng)付賬款賬戶期末貸方余額合計(jì)+預(yù)付賬款末貸方余額合計(jì)

預(yù)付賬款項(xiàng)目期末余額=預(yù)付賬款賬戶期末借方余額合計(jì)+應(yīng)付賬款末借方余額合計(jì)

4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債

應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。具體項(xiàng)目有：

資產(chǎn)負(fù)債表中有些項(xiàng)目需要根據(jù)上述兩種或多種方式計(jì)算填列，如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目等。注意（三）各項(xiàng)目的具體填列方法1、資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說明2、負(fù)債項(xiàng)目的列報(bào)說明3、所有者權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)說明應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、具體項(xiàng)目有：三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例例:P33610-1三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例例:P33610-1第三節(jié)利潤(rùn)表概念：利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

單步式結(jié)構(gòu)多步式二、利潤(rùn)表的編制方法（一）利潤(rùn)表的編制步驟第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第二步，計(jì)算利潤(rùn)總額第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤(rùn)表概念：利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的（二）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄分為“本期金額”和“年初至本期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄分為“上年可比本中期金額”和“上年初至可比本中期末累計(jì)發(fā)生額”兩欄

利潤(rùn)表“本期金額”、“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，除“每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。（二）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和（三）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列說明三、利潤(rùn)表編制舉例例:P34310-2（三）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列說明三、利潤(rùn)表編制舉例例:P34311、資料：某企業(yè)本期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售產(chǎn)品一批，貨款1000000元，增值稅170000元；貨款及增值稅稅款尚未收到。(2)攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（廠部）500元。(3)結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本660000元。(4)用銀行存款支付廣告費(fèi)20000元。(5)經(jīng)批準(zhǔn)將固定資產(chǎn)清理凈收入6000元轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”。(6)本月應(yīng)繳城建稅6000元。(7)本月以銀行存款支付企業(yè)違約罰款1500元。(8)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”。練習(xí)1、資料：某企業(yè)本期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：練習(xí)(9)將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加，管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出等結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”(10)計(jì)算利潤(rùn)總額，本月無(wú)所得稅納稅調(diào)整，按33%計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。

2、要求：(1)根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄(2)編制利潤(rùn)表(9)將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加，管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外1、借：應(yīng)收帳款1170000

貸：主應(yīng)業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1700002、借：管理費(fèi)用500

貸：待攤費(fèi)用5003、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本660000

貸：產(chǎn)成品6600004、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用20000

貸：銀行存款200005、借：固定資產(chǎn)清理6000

貸：營(yíng)業(yè)外收入6000分錄：1、借：應(yīng)收帳款117006、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6000

貸：應(yīng)交稅金60007、借：營(yíng)業(yè)外支出1500

貸：銀行存款15008、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

營(yíng)業(yè)外收入6000

貸：本年利潤(rùn)10060009、借：本年利潤(rùn)688000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本660000

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6000

管理費(fèi)用500

營(yíng)業(yè)費(fèi)用20000

營(yíng)業(yè)外支出15006、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6000利潤(rùn)總額=1006000-688000=318000所得稅=（318000+1500）33%=10543510、借：所得稅105435

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅105435

借：本年利潤(rùn)105435

貸：所得稅105435凈利潤(rùn)=318000–105435=212565財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件

利潤(rùn)表

2000年12月項(xiàng)目 金額 一、主營(yíng)業(yè)收入 1000000 減：主營(yíng)業(yè)成本 660000

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6000 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 334000 減：管理費(fèi)用 500

營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20000 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 313500 加：營(yíng)業(yè)外收入 6000 減：營(yíng)業(yè)外支出 1500 四、利潤(rùn)總額 318000 減：所得稅105435 五、凈利潤(rùn) 212565

第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述編制基礎(chǔ)：以現(xiàn)金為基礎(chǔ)（一）現(xiàn)金的概念現(xiàn)金：指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。概念第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述編制基礎(chǔ)：以現(xiàn)金為基礎(chǔ)

1、庫(kù)存現(xiàn)金——企業(yè)持有的可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金，即“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶核算的現(xiàn)金。

2、銀行存款——企業(yè)存放在銀行或其他金額機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以用于支付的存款。

3、其他貨幣資金——存在銀行有特定用途的資金。

4、現(xiàn)金等價(jià)物——指企業(yè)特有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。通常是指自購(gòu)買日起3個(gè)月到期的證券投資。現(xiàn)金1、庫(kù)存現(xiàn)金——企業(yè)持有的可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金，現(xiàn)（二）現(xiàn)金流量表的作用1、通過現(xiàn)金流量表，可了解企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，為企業(yè)正確進(jìn)行財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。2、通過現(xiàn)金流量表，可以揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，為分析企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)和償債能力提供依據(jù)。3、通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供依據(jù)。4、通過現(xiàn)金流量表，為報(bào)表使用者提供了按收付實(shí)現(xiàn)制、以現(xiàn)金流動(dòng)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)表，有助于分析企業(yè)收益的質(zhì)量，更真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

（二）現(xiàn)金流量表的作用1、通過現(xiàn)金流量表，可了解企業(yè)一定期間二、現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量

1、概念：

是指一定期間企業(yè)現(xiàn)金的流入量和流出量。2、影響現(xiàn)金流量的因素

（1）現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)（2）非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)（3）現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間增減

3、分類

不影響會(huì)影響不影響（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流入量

現(xiàn)金流出量

現(xiàn)金流量?jī)纛~

（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流入量

現(xiàn)金流出量

現(xiàn)金流量?jī)纛~

（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流入量

現(xiàn)金流出量

現(xiàn)金流量?jī)纛~

二、現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)1、概念：是指一定期間企業(yè)現(xiàn)金的流入量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。投資活動(dòng)是指企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和處置，以及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變動(dòng)的活動(dòng)。三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)報(bào)告式正表補(bǔ)充資料經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所三、

正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。正表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。格式表10-5（二）補(bǔ)充資料（一）現(xiàn)金流量表正表正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金格式四、現(xiàn)金流量表的填列方法（一）“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法列報(bào)方法有兩種間接法直接法

直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的一種方法。采用這種方法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的本期營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。在我國(guó)，現(xiàn)金流量表正表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量就是以直接法來(lái)列報(bào)的。正表補(bǔ)充資料四、現(xiàn)金流量表的填列方法（一）“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)

間接法是指以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，調(diào)整不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，據(jù)以計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的一種方法。在我國(guó)，現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中應(yīng)按照間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的情況。正表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

1、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＋當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)＋當(dāng)期預(yù)收賬款－當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失間接法是指以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收具體計(jì)算時(shí)可按下列公式進(jìn)行：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)收入（采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，既包括收到現(xiàn)金的部分也包括沒有收到現(xiàn)金的部分比如說企業(yè)賒銷確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入）＋增值稅銷項(xiàng)稅額（一定是銷售商品向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅，如果是視同銷售確認(rèn)的銷項(xiàng)稅由于沒有現(xiàn)金流入所以是不應(yīng)該包括在內(nèi)）＋應(yīng)收賬款（期初余額－期末余額）＋應(yīng)收票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預(yù)收款項(xiàng)（期末余額－期初余額）±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、營(yíng)業(yè)外收入等科目的記錄分析填列

具體計(jì)算時(shí)可按下列公式進(jìn)行：銷售商品、提供勞務(wù)收到的3.“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。4.“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目可根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。

根據(jù)賬戶記錄分析計(jì)算該項(xiàng)目的金額，通?？梢圆捎靡韵鹿剑?/p>

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付賬款－當(dāng)期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金3.“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可具體計(jì)算時(shí)可按下列公式進(jìn)行：

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)成本＋增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋存貨（期末余額－期初余額）＋應(yīng)付賬款本期減少額（期初余額－期末余額）＋應(yīng)付票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預(yù)付款項(xiàng)（期末余額－期初余額）±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。6.“支付的各種稅費(fèi)”項(xiàng)目

本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。具體計(jì)算時(shí)可按下列公式進(jìn)行：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的7.“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（二）“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。7.“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)有3.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

4．“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目的記錄分填列。5.“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等有關(guān)科目的記錄分析填列。3.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”6.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”