財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述與報(bào)表分析課件

第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注第七節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述1《孫子·謀攻篇》中說(shuō)：“知己知彼，百戰(zhàn)不殆；不知彼而知己，一勝一負(fù)；不知彼，不知己，每戰(zhàn)必殆?！逼髽I(yè)如何做到知己知彼?知己知彼，百戰(zhàn)不殆《孫子·謀攻篇》中說(shuō)：“知己知彼，百戰(zhàn)不殆；不知彼而知己，一2

既然信息使用者所需的會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)賬簿中已有記錄，為什么還要編制會(huì)計(jì)報(bào)表？WHY?既然信息使用者所需的會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)賬簿中已3第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義

■反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況信息的文件；

■

反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果信息的文件；

■反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量信息的文件。

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類4報(bào)表使用人政府及主管部門債權(quán)人企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者投資人報(bào)表使用人政府及主管部門債權(quán)人企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者投資人5對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告予以關(guān)注的不僅僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理者公司最高管理當(dāng)局的成員債權(quán)人銀行等金融機(jī)構(gòu)借貸人、供應(yīng)商顧客公司產(chǎn)品（勞務(wù)）的購(gòu)買者員工公司內(nèi)部除管理者之外的勞動(dòng)者監(jiān)管機(jī)構(gòu)政府財(cái)政部門、稅務(wù)部門、審計(jì)部門、人民銀行、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)潛在投資者上市公司等的未來(lái)投資者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告予以關(guān)注的不僅僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理者公司最高管理6A企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)？人們從企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告中獲取有用的經(jīng)濟(jì)信息，同時(shí)通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析，有助于人們作出正確的經(jīng)濟(jì)決策。償債能力？成本控制？投資決策？預(yù)算編制？市場(chǎng)前景？保本增值？稅收繳納？A企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)？人們從企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告中獲取有用的經(jīng)濟(jì)信息，同7對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義的理解②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量

★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義的理解②③資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表①所8（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類

按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度報(bào)告中期報(bào)告（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類年度報(bào)告中期報(bào)告9二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

會(huì)計(jì)報(bào)表+附注+相關(guān)信息或資料②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料①會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說(shuō)明相關(guān)信息或資料：對(duì)報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說(shuō)明二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成②③①會(huì)計(jì)報(bào)表：報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的10三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求（一）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求應(yīng)遵循可靠性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求（一）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要11誠(chéng)信：巴菲特與沃爾瑪?shù)囊淮谓灰拙哂姓\(chéng)信的聲譽(yù)往往能大幅減少交易成本。2003年春天，巴菲特得知沃爾瑪有意出售一個(gè)年?duì)I業(yè)額約230億美元的非核心事業(yè)，該事業(yè)名為麥克林（McLane）。多年以來(lái)，巴菲特一直把《財(cái)富》雜志所調(diào)查“最受人景仰的企業(yè)”那一票投給沃爾瑪，因?yàn)樗麑?duì)沃爾瑪?shù)恼\(chéng)信和經(jīng)營(yíng)能力有著高度的信心。誠(chéng)信：巴菲特與沃爾瑪?shù)囊淮谓灰拙哂姓\(chéng)信的聲譽(yù)往往能大幅減少交12誠(chéng)信：巴菲特與沃爾瑪?shù)囊淮谓灰桩?dāng)時(shí)整個(gè)收購(gòu)交易出奇的簡(jiǎn)單迅速，巴菲特和沃爾瑪?shù)氖紫?cái)務(wù)官面談了兩小時(shí)，巴菲特當(dāng)場(chǎng)點(diǎn)頭同意購(gòu)買金額，而沃爾瑪?shù)氖紫?cái)務(wù)官只打了通電話請(qǐng)示首席執(zhí)行官，交易就宣告結(jié)束。29天后，購(gòu)買麥克林的15億美元款項(xiàng)，就由伯克希爾-哈撒韋公司直接匯入沃爾瑪賬戶，中間沒有任何投資銀行介入。誠(chéng)信：巴菲特與沃爾瑪?shù)囊淮谓灰桩?dāng)時(shí)整個(gè)收購(gòu)交易出奇的簡(jiǎn)單迅速13誠(chéng)信：巴菲特與沃爾瑪?shù)囊淮谓灰走@種交易是否太過于草率？巴菲特說(shuō)，他相信沃爾瑪財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的一切數(shù)字，因此計(jì)算合理的收購(gòu)價(jià)格對(duì)他輕而易舉。事后也證明，沃爾瑪提供巴菲特的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的確坦誠(chéng)無(wú)欺。誠(chéng)信：巴菲特與沃爾瑪?shù)囊淮谓灰走@種交易是否太過于草率？巴菲特14（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求應(yīng)遵循及時(shí)性原則的要求按規(guī)定時(shí)間及時(shí)提供各期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求按規(guī)定時(shí)間及時(shí)提供各期的財(cái)務(wù)15（三）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次編定頁(yè)次，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。（三）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次16

1.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。（四）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的其他要求1.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查17會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序清查財(cái)產(chǎn)整理和調(diào)整會(huì)計(jì)分錄核對(duì)賬目對(duì)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行試算，編制工作底稿結(jié)賬編制報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序清查財(cái)產(chǎn)整理和調(diào)整會(huì)計(jì)分錄核對(duì)賬目對(duì)會(huì)計(jì)分18

工作底稿的格式工作底稿編制單位年月日

賬戶名稱調(diào)整前的期末余額調(diào)整調(diào)整后的期末余額利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方工作底稿的格式工作底稿賬戶名稱調(diào)整前的期末余額調(diào)整19第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義◆反映企業(yè)某一特定日期（一般是會(huì)計(jì)期末，如月末、季末或年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式20

資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)易）

填報(bào)單位：○○公司2008年12月31日單位：元

資

產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期投資

長(zhǎng)期負(fù)債

固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)所有者權(quán)益(股東權(quán)益)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)

21資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)易）

填報(bào)單位：○○公司2008年12月31日單位：元資

產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期投資

長(zhǎng)期負(fù)債

固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)所有者權(quán)益(股東權(quán)益)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況）的報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表

2004年3月31日

2004年3月

2003年度資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)易）

填報(bào)單位：○○公司2008年12月22資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)易）

填報(bào)單位：○○公司2008年12月31日單位：元資

產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期投資

長(zhǎng)期負(fù)債

固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)所有者權(quán)益(股東權(quán)益)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況）的報(bào)表。在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件下

一般是指期末的時(shí)間，如：月末、季末、年末等。在企業(yè)非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件下（如企業(yè)清算、改制、合資、聯(lián)營(yíng)等）

則不一定是期末，但仍是一個(gè)時(shí)點(diǎn)，不是一個(gè)時(shí)期。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)易）

填報(bào)單位：○○公司2008年12月23資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)易）

填報(bào)單位：○○公司2008年12月31日單位：元資

產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期投資

長(zhǎng)期負(fù)債

固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)所有者權(quán)益(股東權(quán)益)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況）的報(bào)表。在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件下

一般是指期末的時(shí)間，如：月末、季末、年末等。在企業(yè)非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件下（如企業(yè)清算、改制、合資、聯(lián)營(yíng)等）

則不一定是期末，但仍是一個(gè)時(shí)點(diǎn)，不是一個(gè)時(shí)期。靜態(tài)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)易）

填報(bào)單位：○○公司2008年12月24●提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。●反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時(shí)間。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容●提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分25（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容●反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。

●提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容●反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況26

思考題：

資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目是按什么順序分類和排

列的？

思考題：

資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目是按什么順序分類和排27（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容由表首和正表兩個(gè)部分組成正表的內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債的具體項(xiàng)目均按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目按永久性大小排列。（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容28

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表

29（1）賬戶式因其外表形式像“T”形賬戶而得名。在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。（2）報(bào)告式2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（1）賬戶式2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式30（1）賬戶式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列（1）賬戶式31（2）報(bào)告式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：（略）所有者權(quán)益

實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列（2）報(bào)告式32根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表”。（格式見下頁(yè)）二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)33（一）“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的基本填列方法1.“年初數(shù)”的填列

一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列。（一）“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的基本填列方法34

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列比較資產(chǎn)負(fù)債表

352.填列“期末數(shù)”的基本方法（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項(xiàng)目。（2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項(xiàng)目。2.填列“期末數(shù)”的基本方法（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直362.填列“期末數(shù)”的基本方法（3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。如“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目就是根據(jù)對(duì)“長(zhǎng)期借款”等賬戶所屬的明細(xì)賬戶所反映的償還期已不滿1年的長(zhǎng)期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額填列的。（見下例）2.填列“期末數(shù)”的基本方法（3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬37【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個(gè)月。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目欄。長(zhǎng)期借款期末余額100000長(zhǎng)期借款－X

期末余額80000長(zhǎng)期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償38

（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。

庫(kù)存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款期末余額300000合計(jì)320000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目

原材料期末余額540000

生產(chǎn)成本期末余額160000

庫(kù)存商品期末余額400000合計(jì)1100000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、39案例1：存貨會(huì)因價(jià)格下跌造成重大損失創(chuàng)下信息產(chǎn)業(yè)存貨跌價(jià)損失最高紀(jì)錄的公司是著名的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備供貨商思科（Cisco）。2001年5月9日，思科宣布了高達(dá)22.5億美元的存貨跌價(jià)損失，這個(gè)巨額損失源自于管理階層的誤判。20世紀(jì)90年代，思科營(yíng)業(yè)額由7億美元增長(zhǎng)到122億美元，平均年增長(zhǎng)率為62％。思科認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)設(shè)備爆炸式的需求將持續(xù)，因此不斷地增加存貨，但是當(dāng)景氣突然反轉(zhuǎn)時(shí)，這些存貨的價(jià)值立刻暴跌。案例1：存貨會(huì)因價(jià)格下跌造成重大損失創(chuàng)下信息產(chǎn)業(yè)存貨跌價(jià)損40案例1：存貨會(huì)因價(jià)格下跌造成重大損失存貨跌價(jià)損失的消息一經(jīng)公布，當(dāng)天思科的股價(jià)由20.33美元跌到19.13美元，下跌幅度為6％。一般而言，科技產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品生命周期較短，三個(gè)月到半年間若無(wú)法順利售出，價(jià)值往往會(huì)蕩然無(wú)存。加上科技產(chǎn)業(yè)存貨中的在制品質(zhì)量難以查證，也很容易造成后續(xù)評(píng)價(jià)的誤差或扭曲。案例1：存貨會(huì)因價(jià)格下跌造成重大損失存貨跌價(jià)損失的消息一經(jīng)公41（5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。

如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額200000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額300000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額40000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)期末余額80000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計(jì)560000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目（5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”和“42

應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額100000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)期末余額140000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)期末余額6000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額100000

（預(yù)付性質(zhì)）合計(jì)306000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目

應(yīng)付賬款－W企業(yè)期末余額160000

（應(yīng)付性質(zhì)）

如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。

（二）表中各項(xiàng)目“期末數(shù)”的具體填列方法參見教材。應(yīng)付賬款－H企業(yè)應(yīng)付賬款－F企業(yè)43案例2：資產(chǎn)質(zhì)量與未來(lái)愿景假設(shè)你是一個(gè)銀行家或投資人，當(dāng)知道以下資產(chǎn)負(fù)債表的信息后，試問你是否愿意貸款或投資這家公司：

A公司資產(chǎn)總共是21.6億美元，遺憾的是，經(jīng)過多年的虧損，A公司已經(jīng)賠光了當(dāng)初股東投入的所有資本，并產(chǎn)生負(fù)10.4億美元的股東權(quán)益。經(jīng)由會(huì)計(jì)恒等式得知，A公司的總負(fù)債金額是32億美元（21.6億＋10.4億）。案例2：資產(chǎn)質(zhì)量與未來(lái)愿景假設(shè)你是一個(gè)銀行家或投資人，當(dāng)知44案例2：資產(chǎn)質(zhì)量與未來(lái)愿景A公司就是大名鼎鼎的網(wǎng)絡(luò)書店亞馬遜。在網(wǎng)絡(luò)泡沫還沒吹破前，投資人普遍存在的熱烈信心，使亞馬遜在1999年每股股價(jià)曾高達(dá)132美元，市值為1380億美元。當(dāng)2000年網(wǎng)絡(luò)泡沫破滅時(shí)，亞馬遜最低股價(jià)曾跌到每股6美元，市值只剩下28.5億美元。

2006年11月，亞馬遜每股股價(jià)約43美元，市值到達(dá)136億美元。案例2：資產(chǎn)質(zhì)量與未來(lái)愿景A公司就是大名鼎鼎的網(wǎng)絡(luò)書店亞馬遜45案例2：資產(chǎn)質(zhì)量與未來(lái)愿景2008年3月，在A發(fā)布第一季度業(yè)報(bào)兩個(gè)月后，其市值有了大幅度上漲。由于股價(jià)達(dá)到了2008年每股收益預(yù)期的53倍，A的市值達(dá)到了Google和eBay的兩倍，幾乎是蘋果的兩倍。A的高市值與多種因素有關(guān)，其中包括投資的縮減、一些投資者對(duì)A未來(lái)的信心。

案例2：資產(chǎn)質(zhì)量與未來(lái)愿景2008年3月，在Amazon.c46亞馬遜2009年10月公布的業(yè)績(jī)顯示，其2009年第三季度利潤(rùn)增長(zhǎng)69%，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)28%，在此之后，亞馬遜股價(jià)在當(dāng)天盤后交易中一度上漲15%，達(dá)到107.90美元。亞馬遜2009年10月25日暴漲，漲幅達(dá)26.8%，報(bào)每股118.49美元。2009年迄今，亞馬遜股價(jià)累計(jì)漲幅已經(jīng)超過了100%。按照拆股調(diào)整后的股價(jià)計(jì)算，亞馬遜股價(jià)已經(jīng)超過1999年12月創(chuàng)下的106.69美元的歷史最高點(diǎn)。亞馬遜2009年10月公布的業(yè)績(jī)顯示，其2009年第三季度利47第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式（一）利潤(rùn)表的含義◆反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式48●反映構(gòu)成企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素內(nèi)容，如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和各項(xiàng)期間費(fèi)用等?！穹从硺?gòu)成企業(yè)利潤(rùn)總額的要素內(nèi)容。如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出投資收益等。

●反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤(rùn)的要素內(nèi)容。如利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用。（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容●反映構(gòu)成企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素內(nèi)容，（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容49(三)利潤(rùn)表的格式

利潤(rùn)表也是由表首和正表兩個(gè)部分組成。（四）利潤(rùn)表正表的格式

主要有多步式和單步式兩種。

多步式利潤(rùn)表為企業(yè)所常用。(三)利潤(rùn)表的格式50

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)比較利潤(rùn)表

51（一）“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法1.“本月數(shù)”的基本填列方法（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。二、利潤(rùn)表的編制方法（一）“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法二、利潤(rùn)表的編521.“本月數(shù)”的基本填列方法（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。

“投資收益”賬戶為借方余額時(shí)用“－”填列1.“本月數(shù)”的基本填列方法（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填53利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的編制利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的編制不象資產(chǎn)負(fù)債表編制那么復(fù)雜，基本上就是用相應(yīng)賬戶的本期發(fā)生額直接對(duì)照抄入利潤(rùn)表中即可。利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的編制利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的編制不象資產(chǎn)負(fù)債表編制那542.“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)”填列。2.“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告55第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一)現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容56現(xiàn)金

流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)

決定企業(yè)的生存與發(fā)展能力現(xiàn)金57現(xiàn)金流量指某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入與流出的數(shù)量。（凡引起現(xiàn)金總量變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出如，企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、向銀行借款等取得現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入。如，企業(yè)購(gòu)買原材料、接受勞務(wù)、購(gòu)建固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、償還債務(wù)等支付現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。**

企業(yè)現(xiàn)金形式轉(zhuǎn)換，不構(gòu)成現(xiàn)金流量。如，從銀行取款，用現(xiàn)金購(gòu)買短期債券?，F(xiàn)金流量指某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入與流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流入現(xiàn)金58（二）編制現(xiàn)金流量表的目的1/2報(bào)表名稱作用不為之處資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在一定日期所擁有的資產(chǎn)，需償還的債務(wù)，及投資者擁有的凈資產(chǎn)情況，顯示償債能力。不反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)。利潤(rùn)表反映了企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，即盈利與虧損，表明企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利能力。不能說(shuō)明在營(yíng)業(yè)活動(dòng)中獲得了多少可供周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金。不能說(shuō)明籌資活動(dòng)提供了多少現(xiàn)金。不能說(shuō)明投資活動(dòng)運(yùn)用了多少現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入，流出及現(xiàn)金凈流量。（二）編制現(xiàn)金流量表的目的1/2報(bào)表名稱作用不為之處資產(chǎn)59一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象有的企業(yè)有盈利，卻沒有足夠現(xiàn)金支付工資、股利、償付債務(wù)。

反之，有的企業(yè)沒有盈利，卻能有足夠現(xiàn)金支付工資、股利、償付債務(wù)，甚至對(duì)外投資。

利用現(xiàn)金流量表可以解釋

?一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象有的企業(yè)有盈利，卻沒有足夠現(xiàn)金支付工資、股利、償60關(guān)注“現(xiàn)金流量”的意義一般情況下都用權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費(fèi)用成本支出利潤(rùn)本制度的缺點(diǎn)：如有時(shí)候企業(yè)的利潤(rùn)較高，但卻會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。關(guān)注“現(xiàn)金流量”的意義一般情況下都用權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費(fèi)用成本支61關(guān)注現(xiàn)金流量的意義一般情況下都用權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費(fèi)用成本支出利潤(rùn)無(wú)現(xiàn)金流入的收入本制度的缺點(diǎn)：如有時(shí)候企業(yè)的利潤(rùn)較高，但卻會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。應(yīng)收賬款關(guān)注現(xiàn)金流量的意義一般情況下都用權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費(fèi)用成本支出利62關(guān)注現(xiàn)金流量的意義一般情況下都用權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費(fèi)用成本支出利潤(rùn)無(wú)現(xiàn)金流出的費(fèi)用本制度的特點(diǎn)：如有時(shí)候企業(yè)的利潤(rùn)較低，但卻有較多可動(dòng)用現(xiàn)金。待攤費(fèi)用分?jǐn)倯?yīng)付職工薪酬應(yīng)付利息關(guān)注現(xiàn)金流量的意義一般情況下都用權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費(fèi)用成本支出利63舉例1：本月出售產(chǎn)品，計(jì)售價(jià)10萬(wàn)元，貨款尚未收到。本月產(chǎn)品銷售成本計(jì)8萬(wàn)元。結(jié)果：利潤(rùn)2萬(wàn)元，但本月無(wú)可動(dòng)用的現(xiàn)金（流入）舉例2：本月未出售產(chǎn)品，但現(xiàn)金收到前欠貨款10萬(wàn)元。本月現(xiàn)金支付各類費(fèi)用合計(jì)2萬(wàn)元。結(jié)果：盡管利潤(rùn)為－2萬(wàn)元，但本月有8萬(wàn)元的現(xiàn)金凈流入舉例1：舉例2：64舉例3：企業(yè)新開張，現(xiàn)金支付開辦費(fèi)9萬(wàn)元。開辦費(fèi)分3年均攤。本年度出售產(chǎn)品，計(jì)售價(jià)10萬(wàn)元，貨款尚未收到。本年度產(chǎn)品銷售成本計(jì)6萬(wàn)元。結(jié)果：利潤(rùn)1萬(wàn)元，但本年度不但無(wú)現(xiàn)金流入，反而有9萬(wàn)元的現(xiàn)金凈流出。舉例3：65編制現(xiàn)金流量表的目的2/2權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制現(xiàn)金流量表將企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料由以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)為以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。編制現(xiàn)金流量表的目的2/2權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制現(xiàn)金流量表將企66(三)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。(三)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債671.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。(四)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(四)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容682.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量69以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制?，F(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款等。

二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制。二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)70（一）庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)持有的、可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金。（二）銀行存款是指可以隨時(shí)用于支付的銀行存款，如結(jié)算戶存款等。（一）庫(kù)存現(xiàn)金71（三）其他貨幣資金企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款。如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。

（三）其他貨幣資金72（四）現(xiàn)金等價(jià)物企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（四）現(xiàn)金等價(jià)物73三、現(xiàn)金流量表的格式

由表首和正表組成。

表首：概括說(shuō)明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。

三、現(xiàn)金流量表的格式74正表反映現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容。

●經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

●投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

●籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

●匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；

●現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額?，F(xiàn)金流量表的基本格式見教材表11-7。正表反映現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容。75現(xiàn)金流量表的編制方法

——“直接法”和“間接法”1.直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來(lái)反映來(lái)自于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。2.間接法是以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收、應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表的編制方法

76第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表

一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義

在股份公司為股東權(quán)益變動(dòng)表。

是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)情況的報(bào)表。第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義77二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用可了解企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益各項(xiàng)目（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等）的增加、減少及其余額的情況；分析其變動(dòng)原因及預(yù)測(cè)未來(lái)的變動(dòng)趨勢(shì)。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用可了解企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益各78三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容1.凈利潤(rùn)；

2.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；

3.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累計(jì)影響金額；

三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容794.所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)；5.按照規(guī)定提取的盈余公積；6.實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。4.所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)；80第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注

一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的定義◆是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等?！羰菚?huì)計(jì)報(bào)表的組成部分。第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的定義81（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；（二）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；（三）重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明；（四）重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明；

二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容82二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；（六）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明；二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更83（七）或有和承諾事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

（八）其他內(nèi)容

1.在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額。

（七）或有和承諾事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)。84

（八）其他內(nèi)容2.其他信息：（1）企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址；（2）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng);（3）母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。（八）其他內(nèi)容2.其他信息：85第七節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第七節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析86第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注第七節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述87《孫子·謀攻篇》中說(shuō)：“知己知彼，百戰(zhàn)不殆；不知彼而知己，一勝一負(fù)；不知彼，不知己，每戰(zhàn)必殆。”企業(yè)如何做到知己知彼?知己知彼，百戰(zhàn)不殆《孫子·謀攻篇》中說(shuō)：“知己知彼，百戰(zhàn)不殆；不知彼而知己，一88

既然信息使用者所需的會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)賬簿中已有記錄，為什么還要編制會(huì)計(jì)報(bào)表？WHY?既然信息使用者所需的會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)賬簿中已89第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義

■反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況信息的文件；

■

反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果信息的文件；

■反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量信息的文件。

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類90報(bào)表使用人政府及主管部門債權(quán)人企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者投資人報(bào)表使用人政府及主管部門債權(quán)人企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者投資人91對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告予以關(guān)注的不僅僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理者公司最高管理當(dāng)局的成員債權(quán)人銀行等金融機(jī)構(gòu)借貸人、供應(yīng)商顧客公司產(chǎn)品（勞務(wù)）的購(gòu)買者員工公司內(nèi)部除管理者之外的勞動(dòng)者監(jiān)管機(jī)構(gòu)政府財(cái)政部門、稅務(wù)部門、審計(jì)部門、人民銀行、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)潛在投資者上市公司等的未來(lái)投資者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告予以關(guān)注的不僅僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理者公司最高管理92A企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)？人們從企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告中獲取有用的經(jīng)濟(jì)信息，同時(shí)通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析，有助于人們作出正確的經(jīng)濟(jì)決策。償債能力？成本控制？投資決策？預(yù)算編制？市場(chǎng)前景？保本增值？稅收繳納？A企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)？人們從企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告中獲取有用的經(jīng)濟(jì)信息，同93對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義的理解②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量

★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義的理解②③資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表①所94（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類

按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度報(bào)告中期報(bào)告（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類年度報(bào)告中期報(bào)告95二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

會(huì)計(jì)報(bào)表+附注+相關(guān)信息或資料②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料①會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說(shuō)明相關(guān)信息或資料：對(duì)報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說(shuō)明二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成②③①會(huì)計(jì)報(bào)表：報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的96三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求（一）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求應(yīng)遵循可靠性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求（一）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要97誠(chéng)信：巴菲特與沃爾瑪?shù)囊淮谓灰拙哂姓\(chéng)信的聲譽(yù)往往能大幅減少交易成本。2003年春天，巴菲特得知沃爾瑪有意出售一個(gè)年?duì)I業(yè)額約230億美元的非核心事業(yè)，該事業(yè)名為麥克林（McLane）。多年以來(lái)，巴菲特一直把《財(cái)富》雜志所調(diào)查“最受人景仰的企業(yè)”那一票投給沃爾瑪，因?yàn)樗麑?duì)沃爾瑪?shù)恼\(chéng)信和經(jīng)營(yíng)能力有著高度的信心。誠(chéng)信：巴菲特與沃爾瑪?shù)囊淮谓灰拙哂姓\(chéng)信的聲譽(yù)往往能大幅減少交98誠(chéng)信：巴菲特與沃爾瑪?shù)囊淮谓灰桩?dāng)時(shí)整個(gè)收購(gòu)交易出奇的簡(jiǎn)單迅速，巴菲特和沃爾瑪?shù)氖紫?cái)務(wù)官面談了兩小時(shí)，巴菲特當(dāng)場(chǎng)點(diǎn)頭同意購(gòu)買金額，而沃爾瑪?shù)氖紫?cái)務(wù)官只打了通電話請(qǐng)示首席執(zhí)行官，交易就宣告結(jié)束。29天后，購(gòu)買麥克林的15億美元款項(xiàng)，就由伯克希爾-哈撒韋公司直接匯入沃爾瑪賬戶，中間沒有任何投資銀行介入。誠(chéng)信：巴菲特與沃爾瑪?shù)囊淮谓灰桩?dāng)時(shí)整個(gè)收購(gòu)交易出奇的簡(jiǎn)單迅速99誠(chéng)信：巴菲特與沃爾瑪?shù)囊淮谓灰走@種交易是否太過于草率？巴菲特說(shuō)，他相信沃爾瑪財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的一切數(shù)字，因此計(jì)算合理的收購(gòu)價(jià)格對(duì)他輕而易舉。事后也證明，沃爾瑪提供巴菲特的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的確坦誠(chéng)無(wú)欺。誠(chéng)信：巴菲特與沃爾瑪?shù)囊淮谓灰走@種交易是否太過于草率？巴菲特100（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求應(yīng)遵循及時(shí)性原則的要求按規(guī)定時(shí)間及時(shí)提供各期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求按規(guī)定時(shí)間及時(shí)提供各期的財(cái)務(wù)101（三）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次編定頁(yè)次，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。（三）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次102

1.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。（四）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的其他要求1.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查103會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序清查財(cái)產(chǎn)整理和調(diào)整會(huì)計(jì)分錄核對(duì)賬目對(duì)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行試算，編制工作底稿結(jié)賬編制報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序清查財(cái)產(chǎn)整理和調(diào)整會(huì)計(jì)分錄核對(duì)賬目對(duì)會(huì)計(jì)分104

工作底稿的格式工作底稿編制單位年月日

賬戶名稱調(diào)整前的期末余額調(diào)整調(diào)整后的期末余額利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方工作底稿的格式工作底稿賬戶名稱調(diào)整前的期末余額調(diào)整105第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義◆反映企業(yè)某一特定日期（一般是會(huì)計(jì)期末，如月末、季末或年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式106

資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)易）

填報(bào)單位：○○公司2008年12月31日單位：元

資

產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期投資

長(zhǎng)期負(fù)債

固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)所有者權(quán)益(股東權(quán)益)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)

107資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)易）

填報(bào)單位：○○公司2008年12月31日單位：元資

產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期投資

長(zhǎng)期負(fù)債

固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)所有者權(quán)益(股東權(quán)益)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況）的報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表

2004年3月31日

2004年3月

2003年度資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)易）

填報(bào)單位：○○公司2008年12月108資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)易）

填報(bào)單位：○○公司2008年12月31日單位：元資

產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期投資

長(zhǎng)期負(fù)債

固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)所有者權(quán)益(股東權(quán)益)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況）的報(bào)表。在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件下

一般是指期末的時(shí)間，如：月末、季末、年末等。在企業(yè)非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件下（如企業(yè)清算、改制、合資、聯(lián)營(yíng)等）

則不一定是期末，但仍是一個(gè)時(shí)點(diǎn)，不是一個(gè)時(shí)期。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)易）

填報(bào)單位：○○公司2008年12月109資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)易）

填報(bào)單位：○○公司2008年12月31日單位：元資

產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期投資

長(zhǎng)期負(fù)債

固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)所有者權(quán)益(股東權(quán)益)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況）的報(bào)表。在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件下

一般是指期末的時(shí)間，如：月末、季末、年末等。在企業(yè)非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件下（如企業(yè)清算、改制、合資、聯(lián)營(yíng)等）

則不一定是期末，但仍是一個(gè)時(shí)點(diǎn)，不是一個(gè)時(shí)期。靜態(tài)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)易）

填報(bào)單位：○○公司2008年12月110●提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。●反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時(shí)間。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容●提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分111（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容●反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。

●提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容●反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況112

思考題：

資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目是按什么順序分類和排

列的？

思考題：

資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目是按什么順序分類和排113（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容由表首和正表兩個(gè)部分組成正表的內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債的具體項(xiàng)目均按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目按永久性大小排列。（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容114

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表

115（1）賬戶式因其外表形式像“T”形賬戶而得名。在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。（2）報(bào)告式2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（1）賬戶式2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式116（1）賬戶式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列（1）賬戶式117（2）報(bào)告式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：（略）所有者權(quán)益

實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列（2）報(bào)告式118根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表”。（格式見下頁(yè)）二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)119（一）“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的基本填列方法1.“年初數(shù)”的填列

一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列。（一）“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的基本填列方法120

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列比較資產(chǎn)負(fù)債表

1212.填列“期末數(shù)”的基本方法（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項(xiàng)目。（2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項(xiàng)目。2.填列“期末數(shù)”的基本方法（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直1222.填列“期末數(shù)”的基本方法（3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。如“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目就是根據(jù)對(duì)“長(zhǎng)期借款”等賬戶所屬的明細(xì)賬戶所反映的償還期已不滿1年的長(zhǎng)期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額填列的。（見下例）2.填列“期末數(shù)”的基本方法（3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬123【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個(gè)月。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目欄。長(zhǎng)期借款期末余額100000長(zhǎng)期借款－X

期末余額80000長(zhǎng)期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償124

（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。

庫(kù)存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款期末余額300000合計(jì)320000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目

原材料期末余額540000

生產(chǎn)成本期末余額160000

庫(kù)存商品期末余額400000合計(jì)1100000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、125案例1：存貨會(huì)因價(jià)格下跌造成重大損失創(chuàng)下信息產(chǎn)業(yè)存貨跌價(jià)損失最高紀(jì)錄的公司是著名的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備供貨商思科（Cisco）。2001年5月9日，思科宣布了高達(dá)22.5億美元的存貨跌價(jià)損失，這個(gè)巨額損失源自于管理階層的誤判。20世紀(jì)90年代，思科營(yíng)業(yè)額由7億美元增長(zhǎng)到122億美元，平均年增長(zhǎng)率為62％。思科認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)設(shè)備爆炸式的需求將持續(xù)，因此不斷地增加存貨，但是當(dāng)景氣突然反轉(zhuǎn)時(shí)，這些存貨的價(jià)值立刻暴跌。案例1：存貨會(huì)因價(jià)格下跌造成重大損失創(chuàng)下信息產(chǎn)業(yè)存貨跌價(jià)損126案例1：存貨會(huì)因價(jià)格下跌造成重大損失存貨跌價(jià)損失的消息一經(jīng)公布，當(dāng)天思科的股價(jià)由20.33美元跌到19.13美元，下跌幅度為6％。一般而言，科技產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品生命周期較短，三個(gè)月到半年間若無(wú)法順利售出，價(jià)值往往會(huì)蕩然無(wú)存。加上科技產(chǎn)業(yè)存貨中的在制品質(zhì)量難以查證，也很容易造成后續(xù)評(píng)價(jià)的誤差或扭曲。案例1：存貨會(huì)因價(jià)格下跌造成重大損失存貨跌價(jià)損失的消息一經(jīng)公127（5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。

如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額200000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額300000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額40000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)期末余額80000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計(jì)560000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目（5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”和“128

應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額100000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)期末余額140000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)期末余額6000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額100000

（預(yù)付性質(zhì)）合計(jì)306000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目

應(yīng)付賬款－W企業(yè)期末余額160000

（應(yīng)付性質(zhì)）

如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。

（二）表中各項(xiàng)目“期末數(shù)”的具體填列方法參見教材。應(yīng)付賬款－H企業(yè)應(yīng)付賬款－F企業(yè)129案例2：資產(chǎn)質(zhì)量與未來(lái)愿景假設(shè)你是一個(gè)銀行家或投資人，當(dāng)知道以下資產(chǎn)負(fù)債表的信息后，試問你是否愿意貸款或投資這家公司：

A公司資產(chǎn)總共是21.6億美元，遺憾的是，經(jīng)過多年的虧損，A公司已經(jīng)賠光了當(dāng)初股東投入的所有資本，并產(chǎn)生負(fù)10.4億美元的股東權(quán)益。經(jīng)由會(huì)計(jì)恒等式得知，A公司的總負(fù)債金額是32億美元（21.6億＋10.4億）。案例2：資產(chǎn)質(zhì)量與未來(lái)愿景假設(shè)你是一個(gè)銀行家或投資人，當(dāng)知130案例2：資產(chǎn)質(zhì)量與未來(lái)愿景A公司就是大名鼎鼎的網(wǎng)絡(luò)書店亞馬遜。在網(wǎng)絡(luò)泡沫還沒吹破前，投資人普遍存在的熱烈信心，使亞馬遜在1999年每股股價(jià)曾高達(dá)132美元，市值為1380億美元。當(dāng)2000年網(wǎng)絡(luò)泡沫破滅時(shí)，亞馬遜最低股價(jià)曾跌到每股6美元，市值只剩下28.5億美元。

2006年11月，亞馬遜每股股價(jià)約43美元，市值到達(dá)136億美元。案例2：資產(chǎn)質(zhì)量與未來(lái)愿景A公司就是大名鼎鼎的網(wǎng)絡(luò)書店亞馬遜131案例2：資產(chǎn)質(zhì)量與未來(lái)愿景2008年3月，在A發(fā)布第一季度業(yè)報(bào)兩個(gè)月后，其市值有了大幅度上漲。由于股價(jià)達(dá)到了2008年每股收益預(yù)期的53倍，A的市值達(dá)到了Google和eBay的兩倍，幾乎是蘋果的兩倍。A的高市值與多種因素有關(guān)，其中包括投資的縮減、一些投資者對(duì)A未來(lái)的信心。

案例2：資產(chǎn)質(zhì)量與未來(lái)愿景2008年3月，在Amazon.c132亞馬遜2009年10月公布的業(yè)績(jī)顯示，其2009年第三季度利潤(rùn)增長(zhǎng)69%，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)28%，在此之后，亞馬遜股價(jià)在當(dāng)天盤后交易中一度上漲15%，達(dá)到107.90美元。亞馬遜2009年10月25日暴漲，漲幅達(dá)26.8%，報(bào)每股118.49美元。2009年迄今，亞馬遜股價(jià)累計(jì)漲幅已經(jīng)超過了100%。按照拆股調(diào)整后的股價(jià)計(jì)算，亞馬遜股價(jià)已經(jīng)超過1999年12月創(chuàng)下的106.69美元的歷史最高點(diǎn)。亞馬遜2009年10月公布的業(yè)績(jī)顯示，其2009年第三季度利133第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式（一）利潤(rùn)表的含義◆反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式134●反映構(gòu)成企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素內(nèi)容，如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和各項(xiàng)期間費(fèi)用等。●反映構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)總額的要素內(nèi)容。如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出投資收益等。

●反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤(rùn)的要素內(nèi)容。如利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用。（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容●反映構(gòu)成企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素內(nèi)容，（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容135(三)利潤(rùn)表的格式

利潤(rùn)表也是由表首和正表兩個(gè)部分組成。（四）利潤(rùn)表正表的格式

主要有多步式和單步式兩種。

多步式利潤(rùn)表為企業(yè)所常用。(三)利潤(rùn)表的格式136

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)比較利潤(rùn)表

137（一）“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法1.“本月數(shù)”的基本填列方法（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。二、利潤(rùn)表的編制方法（一）“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法二、利潤(rùn)表的編1381.“本月數(shù)”的基本填列方法（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。

“投資收益”賬戶為借方余額時(shí)用“－”填列1.“本月數(shù)”的基本填列方法（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填139利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的編制利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的編制不象資產(chǎn)負(fù)債表編制那么復(fù)雜，基本上就是用相應(yīng)賬戶的本期發(fā)生額直接對(duì)照抄入利潤(rùn)表中即可。利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的編制利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的編制不象資產(chǎn)負(fù)債表編制那1402.“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)”填列。2.“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告141第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一)現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容142現(xiàn)金

流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)

決定企業(yè)的生存與發(fā)展能力現(xiàn)金143現(xiàn)金流量指某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入與流出的數(shù)量。（凡引起現(xiàn)金總量變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出如，企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、向銀行借款等取得現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入。如，企業(yè)購(gòu)買原材料、接受勞務(wù)、購(gòu)建固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、償還債務(wù)等支付現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。**

企業(yè)現(xiàn)金形式轉(zhuǎn)換，不構(gòu)成現(xiàn)金流量。如，從銀行取款，用現(xiàn)金購(gòu)買短期債券?，F(xiàn)金流量指某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入與流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流入現(xiàn)金144（二）編制現(xiàn)金流量表的目的1/2報(bào)表名稱作用不為之處資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在一定日期所擁有的資產(chǎn)，需償還的債務(wù)，及投資者擁有的凈資產(chǎn)情況，顯示償債能力。不反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)。利潤(rùn)表反映了企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，即盈利與虧損，表明企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利能力。不能說(shuō)明在營(yíng)業(yè)活動(dòng)中獲得了多少可供周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金。不能說(shuō)明籌資活動(dòng)提供了多少現(xiàn)金。不能說(shuō)明投資活動(dòng)運(yùn)用了多少現(xiàn)金。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入，流出及現(xiàn)金凈流量。（二）編制現(xiàn)金流量表的目的1/2報(bào)表名稱作用不為之處資產(chǎn)145一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象有的企業(yè)有盈利，卻沒有足夠現(xiàn)金支付工資、股利、償付債務(wù)。

反之，有的企業(yè)沒有盈利，卻能有足夠現(xiàn)金支付工資、股利、償付債務(wù)，甚至對(duì)外投資。

利用現(xiàn)金流量表可以解釋

?一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象有的企業(yè)有盈利，卻沒有足夠現(xiàn)金支付工資、股利、償146關(guān)注“現(xiàn)金流量”的意義一般情況下都用權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費(fèi)用成本支出利潤(rùn)本制度的缺點(diǎn)：如有時(shí)候企業(yè)的利潤(rùn)較高，但卻會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。關(guān)注