納稅技巧與稅收籌劃1快速成為避稅專家課件

納稅技巧與稅收籌劃

北京金瑞君安稅務(wù)師事務(wù)所孫文武

納稅技巧與稅收籌劃

北京金瑞君安稅務(wù)師事務(wù)所11.增值稅納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制1.1收入的確認(rèn)與銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃(123頁(yè))：貨物發(fā)出如何避免提前確認(rèn)收入☆檢查方式：發(fā)出商品賬戶；盤(pán)點(diǎn)☆事前應(yīng)對(duì)措施：分期收款發(fā)出商品；代銷(xiāo)；賒銷(xiāo)；租庫(kù)房1.增值稅納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制1.1收入的確認(rèn)與銷(xiāo)項(xiàng)稅2社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)：☆混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)籌劃的納稅風(fēng)險(xiǎn)☆某飲料店復(fù)議失敗社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)：3銷(xiāo)售自己使用過(guò)的貨物性固定資產(chǎn)。同時(shí)符合以下3個(gè)條件不征增值稅①屬于固定資產(chǎn)目錄所列的貨物②確實(shí)是使用過(guò)的③銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值。不符合以上要求的按4%的征收率繳納增值稅，減半征收。☆有的稅務(wù)人員要求銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)納稅☆籌劃案例銷(xiāo)售自己使用過(guò)的貨物性固定資產(chǎn)。同時(shí)符合以下3個(gè)條件不征增值4價(jià)格平臺(tái)籌劃方法：☆轉(zhuǎn)讓定價(jià)（23頁(yè)）漏洞平臺(tái)：☆選擇注冊(cè)地避稅（66頁(yè)）：免稅區(qū)、低稅區(qū)☆假外資某公司銷(xiāo)售貨物價(jià)格明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)按組成計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)收入是否正確。價(jià)格平臺(tái)籌劃方法：5平銷(xiāo)返利：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，沖減進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，征收營(yíng)業(yè)稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?！町?dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金／（1＋所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率☆關(guān)于反利資金的籌劃：1、下次銷(xiāo)售的價(jià)格；2、銷(xiāo)售折讓；3、現(xiàn)金折扣；4、壞帳損失1.2進(jìn)項(xiàng)稅平銷(xiāo)返利：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各6某超市非法取得收購(gòu)發(fā)票被查處某外資企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅留抵帶來(lái)的麻煩：納稅技巧與稅收籌劃[1]快速成為避稅專家課件71.3簽訂合同不能忽略稅收成本該刊物原來(lái)由港方印刷，改由中方印刷，由港方補(bǔ)償印刷成本，實(shí)際印刷成本（含稅）3.51元，由于港方不十分了解內(nèi)地的增值稅，認(rèn)為0.51元的進(jìn)項(xiàng)稅可抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅，所以只給3元的補(bǔ)償。中方的談判人員又不懂稅法，簽定了協(xié)議。沒(méi)有考慮到中方取得3元的制作費(fèi)收入的不含稅收入為2.56元，每本虧2.56-3=-0.44元，虧損總額240×0.44=105.6萬(wàn)元。所以建議合同期滿后，要求港方將印刷成本補(bǔ)償提高到3.74元或仍由港方印刷。1.3簽訂合同不能忽略稅收成本該刊物原來(lái)由港方印刷，改由中方8上海某公司2005年被查虛開(kāi)專用發(fā)票6個(gè)億，涉及全國(guó)19個(gè)省的企業(yè)取得的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。對(duì)開(kāi)發(fā)票1.5取得失控發(fā)票的納稅風(fēng)險(xiǎn)1.4虛開(kāi)發(fā)票及取得虛開(kāi)發(fā)票的納稅風(fēng)險(xiǎn)上海某公司2005年被查虛開(kāi)專用發(fā)票6個(gè)億，涉及全國(guó)19個(gè)省92.營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制自建自用、自建用于經(jīng)營(yíng)、自建銷(xiāo)售取得預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的政策變化某公司多計(jì)算1500萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅2.營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制自建自用、自建用于經(jīng)營(yíng)、自建銷(xiāo)售10差額納稅：☆廣告、旅游、建筑、勞務(wù)公司☆轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)與土地使用權(quán)差額納稅：11取得贊助收入的技術(shù)處理通過(guò)檢查某飯店發(fā)現(xiàn)出租方未納稅通過(guò)廣告發(fā)現(xiàn)某房地產(chǎn)遲申報(bào)收入某建筑公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供假發(fā)票取得贊助收入的技術(shù)處理123.企業(yè)所得稅納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制3.1應(yīng)稅收入的處理技巧與籌劃因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)：☆內(nèi)外資企業(yè)的區(qū)別：超過(guò)一定期限債權(quán)人未要求償還的應(yīng)付款項(xiàng)3.企業(yè)所得稅納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制3.1應(yīng)稅收入的處理技巧與籌13接受捐贈(zèng)：☆延期納稅（60頁(yè)）：分期計(jì)入收入的籌劃☆未關(guān)注稅收政策變化錯(cuò)失籌劃良機(jī)：某公司將設(shè)備評(píng)估后，借記“固定資產(chǎn)”、貸記“資本公積”☆曾經(jīng)存在的漏洞平臺(tái)投資轉(zhuǎn)讓的籌劃：某公司投資成本3000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1.5億元，其中包括未分配股利5000萬(wàn)元、代付債務(wù)6000萬(wàn)元。接受捐贈(zèng)：14法規(guī)考慮不全面的會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失：企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，稅法規(guī)定應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)涉及復(fù)雜的納稅調(diào)整：法規(guī)考慮不全面的會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失：企15企業(yè)在納稅年度應(yīng)計(jì)未扣除項(xiàng)目，以后年度不能稅前扣除：☆追溯調(diào)整法、未來(lái)適用法與稅法差異☆匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的補(bǔ)救辦法不要放棄機(jī)會(huì)：某公司由法院判決支付補(bǔ)償差價(jià)款220萬(wàn)元，由法院判決書(shū)，未取得發(fā)票。3.2準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的處理技巧與籌劃：企業(yè)在納稅年度應(yīng)計(jì)未扣除項(xiàng)目，以后年度不能稅前扣除：3.2準(zhǔn)16造船不如買(mǎi)船，買(mǎi)船不如租船（75頁(yè)）：清算前的納稅籌劃：其他應(yīng)收款-子公司500萬(wàn)，子公司要注銷(xiāo)，而且子公司虧損造船不如買(mǎi)船，買(mǎi)船不如租船（75頁(yè)）：17財(cái)產(chǎn)損失(外資取消審批)：☆被盜保留公安機(jī)關(guān)證明；☆對(duì)法規(guī)理解有誤未稅前列支的案例☆報(bào)廢車(chē)輛財(cái)產(chǎn)損失(外資取消審批)：18☆2005年出臺(tái)新規(guī)：國(guó)家稅務(wù)總局令2005年第13號(hào)（內(nèi)資企業(yè)）1、申請(qǐng)時(shí)間：應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后，年度終了后15日內(nèi)集中一次報(bào)批。2、審批權(quán)限：不得實(shí)行層層審批3、各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除?！?005年出臺(tái)新規(guī)：國(guó)家稅務(wù)總局令2005年第13號(hào)（內(nèi)194、縣（區(qū)）級(jí)審批，必須自受理之日起二十個(gè)工作日做出審批決定；市（地）級(jí)三十日；省級(jí)，六十日。因情況復(fù)雜，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)十天，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。5、具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)（企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)稅收法律責(zé)任的申明）。4、縣（區(qū)）級(jí)審批，必須自受理之日起二十個(gè)工作日做出審206、貨幣資產(chǎn)損失7、未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的，固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的5%；存貨為賬面價(jià)值的1%6、貨幣資產(chǎn)損失218、在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。9、逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。8、在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌2210、除國(guó)家規(guī)定可以從事信貸業(yè)務(wù)的金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（包括經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)公司）外，企業(yè)之間原則上不得直接從事信貸業(yè)務(wù)。企業(yè)之間除因銷(xiāo)售商品等發(fā)生的商業(yè)信用外，其他的資金拆借發(fā)生的損失除經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)外，一律不得在稅前扣除。10、除國(guó)家規(guī)定可以從事信貸業(yè)務(wù)的金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（包括經(jīng)23壞賬準(zhǔn)備與壞賬損失：☆債務(wù)重組籌劃☆不要輕易確認(rèn)條件不十分充分的壞帳損失：某上市公司因?qū)徲?jì)造成的損失基本醫(yī)療保險(xiǎn)：會(huì)計(jì)制度與稅法差異補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與醫(yī)療保險(xiǎn)壞賬準(zhǔn)備與壞賬損失：24三新費(fèi)用加計(jì)扣除籌劃及應(yīng)注意的問(wèn)題（取消審批）

☆

研發(fā)費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)設(shè)立科目核算☆納稅籌劃要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可☆時(shí)間與發(fā)生額的籌劃三新費(fèi)用加計(jì)扣除籌劃及應(yīng)注意的問(wèn)題（取消審批）25工資薪金：

☆工效掛鉤

☆某公司外地成員企業(yè)退稅難業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例的基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入凈額，稅法規(guī)定不包括投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，與新申報(bào)表有沖突。通訊費(fèi)偷稅罪：某醫(yī)藥公司3.3部分扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)工資薪金：3.3部分扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)26傭金稅前扣除的規(guī)定及案例：☆案例1：傭金超標(biāo)準(zhǔn)☆案例2：票據(jù)不合規(guī)，代開(kāi)發(fā)票問(wèn)題傭金稅前扣除的規(guī)定及案例：27廣告費(fèi)：時(shí)間性差異，調(diào)減時(shí)容易被企業(yè)忽視。是否可以計(jì)入待攤？A公司為于2003年12月與當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)簽訂合同，約定該電視臺(tái)于2004年2月播放該企業(yè)某產(chǎn)品的宣傳廣告，已于當(dāng)月支付廣告費(fèi)100000元。A公司取得電視臺(tái)開(kāi)具的普通發(fā)票并在2003年度稅前扣除。廣告費(fèi)：時(shí)間性差異，調(diào)減時(shí)容易被企業(yè)忽視。是否可以計(jì)入待攤28違法經(jīng)營(yíng)的罰款，被沒(méi)收財(cái)物的損失；各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。預(yù)提費(fèi)用：預(yù)提的修理費(fèi)等。與收入無(wú)關(guān)的支出：代付個(gè)稅發(fā)票性質(zhì)與內(nèi)容不符：小問(wèn)題的多次組合古玩字畫(huà)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定提取的8項(xiàng)準(zhǔn)備：上市公司的財(cái)務(wù)策劃3.4不得扣除項(xiàng)目違法經(jīng)營(yíng)的罰款，被沒(méi)收財(cái)物的損失；3.4不得扣除項(xiàng)目29技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免（取消審批）：☆普通企業(yè)的籌劃與享受稅收優(yōu)惠的內(nèi)外資企業(yè)的臨界點(diǎn)籌劃?！罨I劃關(guān)注政策變動(dòng)，外資國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免3.5其他技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免（取消審批）：3.5其他30固定資產(chǎn)的折舊方法、年限、殘值5%（盡量避免會(huì)計(jì)與稅法的差異調(diào)整帶來(lái)的麻煩）。畢馬威曉慶稅案固定資產(chǎn)的折舊方法、年限、殘值5%（盡量避免會(huì)計(jì)與稅法的差異313.6財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與分析應(yīng)考慮納稅調(diào)整因素，進(jìn)行合理籌劃（117頁(yè)）。目標(biāo)利潤(rùn)100萬(wàn)元,正常銷(xiāo)售量1000件,變動(dòng)成本中的工資為80萬(wàn)元。(1)提高售價(jià),銷(xiāo)售量減少到800件,變動(dòng)成本中的工資為60萬(wàn)元,納稅調(diào)整增加額20萬(wàn)元,稅后利潤(rùn)=100-(100+20)×33%=60萬(wàn)元。(2)增加銷(xiāo)售量,降低售價(jià),銷(xiāo)售量為1200件，變動(dòng)成本中的工資為100萬(wàn)元,納稅調(diào)整增加額40萬(wàn)元,稅后利潤(rùn)=100-(100+40)×33%=53萬(wàn)元。3.6財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與分析應(yīng)考慮納稅調(diào)整因素，進(jìn)行合理籌劃（117323.7企業(yè)診斷與稅收籌劃某國(guó)有企業(yè)的全資子公司做內(nèi)審，子公司既為母公司提供原材料，又對(duì)外銷(xiāo)售，經(jīng)過(guò)幾年的經(jīng)營(yíng)，母公司認(rèn)為有問(wèn)題，卻找不出癥結(jié)所在。子公司每年都上交利潤(rùn)，但每年都因資金周轉(zhuǎn)困難。子公司累計(jì)上交利潤(rùn)80萬(wàn)元。3.7企業(yè)診斷與稅收籌劃某國(guó)有企業(yè)的全資子公司做內(nèi)審，子公司33資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表34正常處理時(shí)母公司的會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)710投資收益580貸：負(fù)債690長(zhǎng)期股權(quán)投資600籌劃后母公司的會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)780投資收益80貸：負(fù)債260長(zhǎng)期股權(quán)投資600籌劃后節(jié)約的所得稅稅收成本為（580-80）×33%=165萬(wàn)元；子公司節(jié)約的增值稅為（400-250）×17%=25萬(wàn)元。正常處理時(shí)母公司的會(huì)計(jì)分錄354.個(gè)人所得稅納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制工資薪金：☆避稅要把握分寸：從提取的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金不并入工薪計(jì)征個(gè)稅。☆以現(xiàn)金或?qū)嵨锇l(fā)福利☆某公司發(fā)放補(bǔ)貼未并入薪金☆年終獎(jiǎng)的納稅籌劃4.個(gè)人所得稅納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制工資薪金：36某公司低價(jià)轉(zhuǎn)讓實(shí)物給職工某公司報(bào)銷(xiāo)上下班車(chē)票旅游費(fèi)用個(gè)人借款勞務(wù)報(bào)酬：☆按次計(jì)算的籌劃☆非本公司人員報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用按勞務(wù)納稅☆某公司為雇員發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬某公司低價(jià)轉(zhuǎn)讓實(shí)物給職工37謝謝！謝謝！38納稅技巧與稅收籌劃

北京金瑞君安稅務(wù)師事務(wù)所孫文武

納稅技巧與稅收籌劃

北京金瑞君安稅務(wù)師事務(wù)所391.增值稅納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制1.1收入的確認(rèn)與銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃(123頁(yè))：貨物發(fā)出如何避免提前確認(rèn)收入☆檢查方式：發(fā)出商品賬戶；盤(pán)點(diǎn)☆事前應(yīng)對(duì)措施：分期收款發(fā)出商品；代銷(xiāo)；賒銷(xiāo)；租庫(kù)房1.增值稅納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制1.1收入的確認(rèn)與銷(xiāo)項(xiàng)稅40社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)：☆混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)籌劃的納稅風(fēng)險(xiǎn)☆某飲料店復(fù)議失敗社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)：41銷(xiāo)售自己使用過(guò)的貨物性固定資產(chǎn)。同時(shí)符合以下3個(gè)條件不征增值稅①屬于固定資產(chǎn)目錄所列的貨物②確實(shí)是使用過(guò)的③銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值。不符合以上要求的按4%的征收率繳納增值稅，減半征收。☆有的稅務(wù)人員要求銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)納稅☆籌劃案例銷(xiāo)售自己使用過(guò)的貨物性固定資產(chǎn)。同時(shí)符合以下3個(gè)條件不征增值42價(jià)格平臺(tái)籌劃方法：☆轉(zhuǎn)讓定價(jià)（23頁(yè)）漏洞平臺(tái)：☆選擇注冊(cè)地避稅（66頁(yè)）：免稅區(qū)、低稅區(qū)☆假外資某公司銷(xiāo)售貨物價(jià)格明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)按組成計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)收入是否正確。價(jià)格平臺(tái)籌劃方法：43平銷(xiāo)返利：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，沖減進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，征收營(yíng)業(yè)稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?！町?dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金／（1＋所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率☆關(guān)于反利資金的籌劃：1、下次銷(xiāo)售的價(jià)格；2、銷(xiāo)售折讓；3、現(xiàn)金折扣；4、壞帳損失1.2進(jìn)項(xiàng)稅平銷(xiāo)返利：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各44某超市非法取得收購(gòu)發(fā)票被查處某外資企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅留抵帶來(lái)的麻煩：納稅技巧與稅收籌劃[1]快速成為避稅專家課件451.3簽訂合同不能忽略稅收成本該刊物原來(lái)由港方印刷，改由中方印刷，由港方補(bǔ)償印刷成本，實(shí)際印刷成本（含稅）3.51元，由于港方不十分了解內(nèi)地的增值稅，認(rèn)為0.51元的進(jìn)項(xiàng)稅可抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅，所以只給3元的補(bǔ)償。中方的談判人員又不懂稅法，簽定了協(xié)議。沒(méi)有考慮到中方取得3元的制作費(fèi)收入的不含稅收入為2.56元，每本虧2.56-3=-0.44元，虧損總額240×0.44=105.6萬(wàn)元。所以建議合同期滿后，要求港方將印刷成本補(bǔ)償提高到3.74元或仍由港方印刷。1.3簽訂合同不能忽略稅收成本該刊物原來(lái)由港方印刷，改由中方46上海某公司2005年被查虛開(kāi)專用發(fā)票6個(gè)億，涉及全國(guó)19個(gè)省的企業(yè)取得的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。對(duì)開(kāi)發(fā)票1.5取得失控發(fā)票的納稅風(fēng)險(xiǎn)1.4虛開(kāi)發(fā)票及取得虛開(kāi)發(fā)票的納稅風(fēng)險(xiǎn)上海某公司2005年被查虛開(kāi)專用發(fā)票6個(gè)億，涉及全國(guó)19個(gè)省472.營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制自建自用、自建用于經(jīng)營(yíng)、自建銷(xiāo)售取得預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的政策變化某公司多計(jì)算1500萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅2.營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制自建自用、自建用于經(jīng)營(yíng)、自建銷(xiāo)售48差額納稅：☆廣告、旅游、建筑、勞務(wù)公司☆轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)與土地使用權(quán)差額納稅：49取得贊助收入的技術(shù)處理通過(guò)檢查某飯店發(fā)現(xiàn)出租方未納稅通過(guò)廣告發(fā)現(xiàn)某房地產(chǎn)遲申報(bào)收入某建筑公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供假發(fā)票取得贊助收入的技術(shù)處理503.企業(yè)所得稅納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制3.1應(yīng)稅收入的處理技巧與籌劃因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)：☆內(nèi)外資企業(yè)的區(qū)別：超過(guò)一定期限債權(quán)人未要求償還的應(yīng)付款項(xiàng)3.企業(yè)所得稅納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制3.1應(yīng)稅收入的處理技巧與籌51接受捐贈(zèng)：☆延期納稅（60頁(yè)）：分期計(jì)入收入的籌劃☆未關(guān)注稅收政策變化錯(cuò)失籌劃良機(jī)：某公司將設(shè)備評(píng)估后，借記“固定資產(chǎn)”、貸記“資本公積”☆曾經(jīng)存在的漏洞平臺(tái)投資轉(zhuǎn)讓的籌劃：某公司投資成本3000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1.5億元，其中包括未分配股利5000萬(wàn)元、代付債務(wù)6000萬(wàn)元。接受捐贈(zèng)：52法規(guī)考慮不全面的會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失：企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，稅法規(guī)定應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)涉及復(fù)雜的納稅調(diào)整：法規(guī)考慮不全面的會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失：企53企業(yè)在納稅年度應(yīng)計(jì)未扣除項(xiàng)目，以后年度不能稅前扣除：☆追溯調(diào)整法、未來(lái)適用法與稅法差異☆匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的補(bǔ)救辦法不要放棄機(jī)會(huì)：某公司由法院判決支付補(bǔ)償差價(jià)款220萬(wàn)元，由法院判決書(shū)，未取得發(fā)票。3.2準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的處理技巧與籌劃：企業(yè)在納稅年度應(yīng)計(jì)未扣除項(xiàng)目，以后年度不能稅前扣除：3.2準(zhǔn)54造船不如買(mǎi)船，買(mǎi)船不如租船（75頁(yè)）：清算前的納稅籌劃：其他應(yīng)收款-子公司500萬(wàn)，子公司要注銷(xiāo)，而且子公司虧損造船不如買(mǎi)船，買(mǎi)船不如租船（75頁(yè)）：55財(cái)產(chǎn)損失(外資取消審批)：☆被盜保留公安機(jī)關(guān)證明；☆對(duì)法規(guī)理解有誤未稅前列支的案例☆報(bào)廢車(chē)輛財(cái)產(chǎn)損失(外資取消審批)：56☆2005年出臺(tái)新規(guī)：國(guó)家稅務(wù)總局令2005年第13號(hào)（內(nèi)資企業(yè)）1、申請(qǐng)時(shí)間：應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后，年度終了后15日內(nèi)集中一次報(bào)批。2、審批權(quán)限：不得實(shí)行層層審批3、各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除?！?005年出臺(tái)新規(guī)：國(guó)家稅務(wù)總局令2005年第13號(hào)（內(nèi)574、縣（區(qū)）級(jí)審批，必須自受理之日起二十個(gè)工作日做出審批決定；市（地）級(jí)三十日；省級(jí)，六十日。因情況復(fù)雜，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)十天，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。5、具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)（企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)稅收法律責(zé)任的申明）。4、縣（區(qū)）級(jí)審批，必須自受理之日起二十個(gè)工作日做出審586、貨幣資產(chǎn)損失7、未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的，固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的5%；存貨為賬面價(jià)值的1%6、貨幣資產(chǎn)損失598、在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。9、逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。8、在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌6010、除國(guó)家規(guī)定可以從事信貸業(yè)務(wù)的金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（包括經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)公司）外，企業(yè)之間原則上不得直接從事信貸業(yè)務(wù)。企業(yè)之間除因銷(xiāo)售商品等發(fā)生的商業(yè)信用外，其他的資金拆借發(fā)生的損失除經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)外，一律不得在稅前扣除。10、除國(guó)家規(guī)定可以從事信貸業(yè)務(wù)的金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（包括經(jīng)61壞賬準(zhǔn)備與壞賬損失：☆債務(wù)重組籌劃☆不要輕易確認(rèn)條件不十分充分的壞帳損失：某上市公司因?qū)徲?jì)造成的損失基本醫(yī)療保險(xiǎn)：會(huì)計(jì)制度與稅法差異補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與醫(yī)療保險(xiǎn)壞賬準(zhǔn)備與壞賬損失：62三新費(fèi)用加計(jì)扣除籌劃及應(yīng)注意的問(wèn)題（取消審批）

☆

研發(fā)費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)設(shè)立科目核算☆納稅籌劃要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可☆時(shí)間與發(fā)生額的籌劃三新費(fèi)用加計(jì)扣除籌劃及應(yīng)注意的問(wèn)題（取消審批）63工資薪金：

☆工效掛鉤

☆某公司外地成員企業(yè)退稅難業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例的基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入凈額，稅法規(guī)定不包括投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，與新申報(bào)表有沖突。通訊費(fèi)偷稅罪：某醫(yī)藥公司3.3部分扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)工資薪金：3.3部分扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)64傭金稅前扣除的規(guī)定及案例：☆案例1：傭金超標(biāo)準(zhǔn)☆案例2：票據(jù)不合規(guī)，代開(kāi)發(fā)票問(wèn)題傭金稅前扣除的規(guī)定及案例：65廣告費(fèi)：時(shí)間性差異，調(diào)減時(shí)容易被企業(yè)忽視。是否可以計(jì)入待攤？A公司為于2003年12月與當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)簽訂合同，約定該電視臺(tái)于2004年2月播放該企業(yè)某產(chǎn)品的宣傳廣告，已于當(dāng)月支付廣告費(fèi)100000元。A公司取得電視臺(tái)開(kāi)具的普通發(fā)票并在2003年度稅前扣除。廣告費(fèi)：時(shí)間性差異，調(diào)減時(shí)容易被企業(yè)忽視。是否可以計(jì)入待攤66違法經(jīng)營(yíng)的罰款，被沒(méi)收財(cái)物的損失；各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。預(yù)提費(fèi)用：預(yù)提的修理費(fèi)等。與收入無(wú)關(guān)的支出：代付個(gè)稅發(fā)票性質(zhì)與內(nèi)容不符：小問(wèn)題的多次組合古玩字畫(huà)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定提取的8項(xiàng)準(zhǔn)備：上市公司的財(cái)務(wù)策劃3.4不得扣除項(xiàng)目違法經(jīng)營(yíng)的罰款，被沒(méi)收財(cái)物的損失；3.4不得扣除項(xiàng)目67技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免（取消審批）：☆普通企業(yè)的籌劃與享受稅收優(yōu)惠的內(nèi)外資企業(yè)的臨界點(diǎn)籌劃?！罨I劃關(guān)注政策變動(dòng)，外資國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免3.5其他技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免（取消審批）：3.5其他68固定資產(chǎn)的折舊方法、年限、殘值5%（盡量避免會(huì)計(jì)與稅法的差異調(diào)整帶來(lái)的麻煩）。畢馬威曉慶稅案固定資產(chǎn)的折舊方法、年限、殘值5%（盡量避免