《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》第一周導(dǎo)學(xué)資料

PAGE用“心”服務(wù)PagePAGE41ofNUMPAGES41《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》第一周導(dǎo)學(xué)資料重點(diǎn)解讀1.會(huì)計(jì)與社會(huì)環(huán)境會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展與所處的社會(huì)環(huán)境有密切的依賴(lài)關(guān)系，這些社會(huì)環(huán)境包括：社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、教育環(huán)境和科技環(huán)境等。2.會(huì)計(jì)的含義與對(duì)象管理活動(dòng)論的觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為：會(huì)計(jì)師以貨幣為主要計(jì)量單位，利用一系列會(huì)計(jì)方法，對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合的核算和監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種價(jià)值管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)的對(duì)象是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。

3.會(huì)計(jì)的任務(wù)與方法會(huì)計(jì)的任務(wù)是會(huì)計(jì)職能的具體化。會(huì)計(jì)任務(wù)的具體內(nèi)容包括核算、監(jiān)督、預(yù)測(cè)和參與經(jīng)濟(jì)決策等。

4.會(huì)計(jì)核算的基本前提為保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量而對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍、核算內(nèi)容、基本程序和基本方法等作出的基本限定，也稱(chēng)會(huì)計(jì)假設(shè)。

5.會(huì)計(jì)核算的一般原則是在會(huì)計(jì)核算前提條件下進(jìn)行會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的基本要求，也是衡量會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。難點(diǎn)解析會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的含義及其內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的含義：在會(huì)計(jì)假設(shè)的前提下，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的基本要求，是衡量會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的內(nèi)容：1、客觀(guān)性：是指會(huì)計(jì)核算提供的信息應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。客觀(guān)性原則是會(huì)計(jì)核算工作和會(huì)計(jì)信息的基本質(zhì)量要求。2、相關(guān)性：相關(guān)性原則又稱(chēng)有用性原則，是指會(huì)計(jì)核算提供信息必須與會(huì)計(jì)信息使用相關(guān)聯(lián)，滿(mǎn)足與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的各方面的需要。3、明晰性：明晰性原則是指會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。4、可比性：一貫性（不同時(shí)期）一貫性原則是指同一企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)處理方法和程序前后各期必須一致，不得隨意變動(dòng)。和一致性（不同企業(yè)）是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。5、實(shí)質(zhì)重于形式：按經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以法律形式為依據(jù)。6、重要性：應(yīng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。7、謹(jǐn)慎性：謹(jǐn)慎性原則又稱(chēng)穩(wěn)健性原則，是指會(huì)計(jì)核算對(duì)尚未取得的收益，不得估計(jì)入賬，對(duì)可能發(fā)生的費(fèi)用、損失，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定估計(jì)入賬，要合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，但不得虛列支出，隱匿收入8、及時(shí)性：及時(shí)性原則是指會(huì)計(jì)核算工作要講求實(shí)效，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理要及時(shí)進(jìn)行，不得拖延和積壓，以便會(huì)計(jì)信息及時(shí)利用。關(guān)鍵詞1、會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)一系列專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、考核和檢查,以提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)管理活動(dòng)。2、會(huì)計(jì)的職能：會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)按其本質(zhì)來(lái)說(shuō)應(yīng)當(dāng)具有的功能，是會(huì)計(jì)的本質(zhì)的體現(xiàn)。會(huì)計(jì)的基本職能表述為：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。3、會(huì)計(jì)核算職能：會(huì)計(jì)核算職能是主要利用價(jià)值形式，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計(jì)算、分析，以便為經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息資料的過(guò)程。4、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能：會(huì)計(jì)監(jiān)督職能就是以國(guó)家的法律規(guī)范為準(zhǔn)繩，以會(huì)計(jì)信息資料為主要依據(jù)，對(duì)即將進(jìn)行或已經(jīng)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，并據(jù)以施加限制或影響的過(guò)程。5、會(huì)計(jì)對(duì)象：就是會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，一般是指社會(huì)再生產(chǎn)中的資金運(yùn)動(dòng)。6、會(huì)計(jì)假設(shè)：也叫會(huì)計(jì)核算的基本前提，是為了保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量而對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍、核算內(nèi)容、基本程序和基本方法等做出的基本限定。7、會(huì)計(jì)主體：指會(huì)計(jì)核算必須在一個(gè)特定的范圍之內(nèi)，就是會(huì)計(jì)核算服務(wù)的對(duì)象或者說(shuō)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核算采取的立場(chǎng)及空間活動(dòng)范圍的界定。8、持續(xù)經(jīng)營(yíng)：指企業(yè)可以在預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，如果沒(méi)有明顯的證據(jù)，我們就認(rèn)為他不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算，而是持續(xù)不斷地經(jīng)營(yíng)下去。9、會(huì)計(jì)分期：是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程劃分為若干期間。10、貨幣計(jì)量：是指必須選擇一定的貨幣作為計(jì)量尺度反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其中隱含的假設(shè)是幣值穩(wěn)定的假設(shè)。11、客觀(guān)性原則（真實(shí)性原則）：客觀(guān)性原則，又稱(chēng)真實(shí)性原則，是指會(huì)計(jì)核算提供的信息應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠?？陀^(guān)性原則是會(huì)計(jì)核算工作和會(huì)計(jì)信息的基本質(zhì)量要求。12、可比性原則（橫向可比）：可比性原則是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。13、一貫性原則（縱向可比）：一貫性原則是指同一企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)處理方法和程序前后各期必須一致，不得隨意變動(dòng)。14、相關(guān)性原則：相關(guān)性原則又稱(chēng)有用性原則，是指會(huì)計(jì)核算提供信息必須與會(huì)計(jì)信息使用相關(guān)聯(lián)，滿(mǎn)足與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的各方面的需要。15、及時(shí)性原則：及時(shí)性原則是指會(huì)計(jì)核算工作要講求實(shí)效，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理要及時(shí)進(jìn)行，不得拖延和積壓，以便會(huì)計(jì)信息及時(shí)利用。16、明晰性原則：明晰性原則是指會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。17、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制是指凡是屬于本期應(yīng)獲得的收入，不管款項(xiàng)是否已收到，都應(yīng)作為本期收入處理；凡不應(yīng)屬于本期的收入，即使其款項(xiàng)已經(jīng)收到并入賬，也不應(yīng)作為本期的收入處理。同樣，凡屬本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否已經(jīng)付出，都應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理；凡不應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用，即使其款項(xiàng)已經(jīng)付出并入賬，也都不作為本期的費(fèi)用處理。18、配比性原則：配比性原則是指收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的具體化。19、歷史成本原則：歷史成本原則是指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。20、劃分收益性支出與資本性支出原則：劃分收益性支出與資本性支出原則是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。21、謹(jǐn)慎原則：謹(jǐn)慎性原則又稱(chēng)穩(wěn)健性原則，是指會(huì)計(jì)核算對(duì)尚未取得的收益，不得估計(jì)入賬，對(duì)可能發(fā)生的費(fèi)用、損失，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定估計(jì)入賬，要合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，但不得虛列支出，隱匿收入。22、重要性原則：

重要性原則是指在財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的前提下，對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。23、實(shí)質(zhì)重于形式原則：

實(shí)質(zhì)重于形式原則是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)》第二周導(dǎo)學(xué)資料重點(diǎn)解讀掌握各個(gè)會(huì)計(jì)要素的概念及其特征，理解各要素間的數(shù)量關(guān)系，對(duì)于理解和掌握其他會(huì)計(jì)核算原理與方法是非常重要的。也可以說(shuō)，本章是整個(gè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課程的理論基礎(chǔ)。

1．會(huì)計(jì)要素

所謂會(huì)計(jì)要素，就是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類(lèi)，即將會(huì)計(jì)內(nèi)容分解成若干個(gè)要素。將會(huì)計(jì)內(nèi)容分解為若干個(gè)會(huì)計(jì)要素，是會(huì)計(jì)內(nèi)容的第一步分類(lèi)，其意義表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類(lèi)，它為會(huì)計(jì)分類(lèi)核算提供了基礎(chǔ)；第二，會(huì)計(jì)要素為會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)筑了基本框架。

2．會(huì)計(jì)等式

（1）會(huì)計(jì)等式的含義。在會(huì)計(jì)核算中反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的等式，稱(chēng)為會(huì)計(jì)等式，又稱(chēng)會(huì)計(jì)方程式、會(huì)計(jì)平衡公式。

（2）會(huì)計(jì)等式的表達(dá)式。會(huì)計(jì)等式反映的是各會(huì)計(jì)要素間的數(shù)量關(guān)系，因此其表達(dá)式舊有就有以下幾種形式：

①資產(chǎn)＝權(quán)益②資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益③收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)④資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）難點(diǎn)解析1、資產(chǎn)：（1）定義：是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。（2）基本特征：1）本質(zhì)上是一種資源。2）是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。3）企業(yè)擁有或控制的。4）預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。（3）資產(chǎn)的組成內(nèi)容：1）流動(dòng)資產(chǎn)：是指企業(yè)可以在1年內(nèi)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。具體包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。2）非流動(dòng)資產(chǎn)：是指不能在1年內(nèi)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。具體包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。2、負(fù)債：（1）定義：是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。（2）基本特征：1）是企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任或義務(wù)。2）清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。3）是過(guò)去的交易或事項(xiàng)的一種后果。（3）負(fù)債的組成內(nèi)容：1）流動(dòng)負(fù)債：償還期不超過(guò)一年，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。2）非流動(dòng)負(fù)債：償還期超過(guò)一年，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。3、所有者權(quán)益：（1）定義：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。（所有者是指企業(yè)資本的提供者-投資者。剩余權(quán)益是指投資者由于向企業(yè)投資而應(yīng)享有的權(quán)利，如按其投資額分享權(quán)益的權(quán)利。）（2）所有者權(quán)益的組成內(nèi)容：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。4、收入：（1）定義：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（2）基本特征：1）日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生；2）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；3）與所有者投入資本無(wú)關(guān)。（3）收入的組成內(nèi)容：1）廣義：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、和營(yíng)業(yè)外收入等。2）狹義：僅指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和投資收益。5、費(fèi)用：（1）定義：企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（2）基本特征：1）日?；顒?dòng)中發(fā)生；2）導(dǎo)致所有者權(quán)益減少；3）與向所有者分配利益無(wú)關(guān)。（3）費(fèi)用的組成內(nèi)容：1）廣義：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、投資損失和營(yíng)業(yè)外支出等。2）狹義：僅指主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、投資損失。6、利潤(rùn)：（1）定義：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。（2）基本特征：1）是一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果；2）包括直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。（3）費(fèi)用的組成內(nèi)容：收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。關(guān)鍵詞1、會(huì)計(jì)要素：也稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)告的要素，是對(duì)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分類(lèi)所形成的若干要素。2、資產(chǎn)：是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。3、流動(dòng)資產(chǎn)：是指企業(yè)可以在1年內(nèi)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。具體包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。4、非流動(dòng)資產(chǎn)：是指不能在1年內(nèi)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。具體包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。5、負(fù)債：是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。6、所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。7、所有者：是指企業(yè)資本的提供者-投資者。8、剩余權(quán)益：是指投資者由于向企業(yè)投資而應(yīng)享有的權(quán)利，如按其投資額分享權(quán)益的權(quán)利。9、收入：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。10、費(fèi)用：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。11、利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。12、會(huì)計(jì)等式：也稱(chēng)會(huì)計(jì)恒等式，或會(huì)計(jì)方程式，是運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理描述會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，即會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。13、靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：是由靜態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的等式。14、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：是由動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的等式。15、綜合會(huì)計(jì)等式：是由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的等式?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)》第三周導(dǎo)學(xué)資料重點(diǎn)解讀（1）賬戶(hù)的含義。賬戶(hù)就是在會(huì)計(jì)內(nèi)容劃分會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上，按會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類(lèi)，以分門(mén)別類(lèi)地記錄和匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。

（2）賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)。賬戶(hù)是在分類(lèi)的基礎(chǔ)上匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具和場(chǎng)所，這就決定了它必須具有合理的結(jié)構(gòu)。由于任何一個(gè)賬戶(hù)都需要有一個(gè)名稱(chēng)，此外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的變動(dòng)都不外乎增加和減少這兩種情況，因而賬戶(hù)也就響應(yīng)地分為左右兩方，一方用于登記增加額，一方用于登記減少額。因此，賬戶(hù)名稱(chēng)加上登記增加額和減少額的兩方，就構(gòu)成了賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)。

在實(shí)際工作當(dāng)中，賬戶(hù)除了以上基本項(xiàng)目以外，還需要設(shè)置若干輔助欄目，用來(lái)登記反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬簿記錄詳細(xì)情況的其他內(nèi)容，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、記賬憑證的編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要等。賬戶(hù)中反映會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目金額的有這樣幾個(gè)數(shù)據(jù)：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額，其相互間的關(guān)系可以表示為：

期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額

（3）賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目。賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目是兩個(gè)有著密切聯(lián)系但又有所區(qū)別的概念。從賬戶(hù)的角度看，會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)。但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，通常是先設(shè)置會(huì)計(jì)科目再依據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶(hù)，從這個(gè)角度看，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類(lèi)的具體體現(xiàn)。歸納起來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的共同點(diǎn)是：它們都是在會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類(lèi)的基礎(chǔ)上設(shè)置的，因而會(huì)計(jì)科目既是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類(lèi)的項(xiàng)目，又是賬戶(hù)的名稱(chēng)。其不同之處在于：會(huì)計(jì)科目作為一個(gè)項(xiàng)目，規(guī)定了科目的核算內(nèi)容和科目的使用方法，而賬戶(hù)是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具，就必須有賬戶(hù)名稱(chēng)在內(nèi)的、由若干個(gè)項(xiàng)目組成的結(jié)構(gòu)。在我國(guó)目前實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的前提下，會(huì)計(jì)科目由國(guó)家財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一制定，企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶(hù)。難點(diǎn)解析賬戶(hù)設(shè)置是本知識(shí)點(diǎn)的難點(diǎn)，解析如下。（一）會(huì)計(jì)賬戶(hù)的含義：會(huì)計(jì)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式，用來(lái)分類(lèi)、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)是會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。（二）會(huì)計(jì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)及其基本結(jié)構(gòu)1、基本結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)是指在賬戶(hù)的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。2、簡(jiǎn)化形式-T形賬戶(hù)：是在賬戶(hù)中原來(lái)登記增加額、減少額和余額三個(gè)欄次的簡(jiǎn)化形式，其外觀(guān)形式與英文字母中大寫(xiě)的T相似，因此被形象的稱(chēng)之為T(mén)形賬戶(hù)。（三）會(huì)計(jì)賬戶(hù)能夠提供的金額指標(biāo)：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額（四）設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)的基本方法：1、根據(jù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目設(shè)置；2、根據(jù)本會(huì)計(jì)主體所核算的會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)置。（五）會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式之間的關(guān)系（重點(diǎn)掌握）1、會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的基本內(nèi)容，即資金運(yùn)動(dòng)，是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶(hù)、建立會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)。2、會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本組成內(nèi)容，是建立會(huì)計(jì)等式的直接依據(jù)，也是會(huì)計(jì)賬戶(hù)所要核算和監(jiān)督的基本內(nèi)容。3、會(huì)計(jì)等式是運(yùn)用數(shù)學(xué)方程原理描述會(huì)計(jì)要素關(guān)系的表達(dá)式，是設(shè)置和運(yùn)用會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬的基本理論依據(jù)。4、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類(lèi)所形成的具體項(xiàng)目，是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)的直接依據(jù)。5、會(huì)計(jì)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式，用以分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的工具。（六）具體賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)分為借貸兩方，其中一方要用來(lái)登記增加的金額，而另一方用來(lái)登記減少的金額。那么，究竟哪一方用來(lái)登記增加的金額，哪一方用來(lái)登記減少的金額呢?這需要根據(jù)各個(gè)賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也即由賬戶(hù)的性質(zhì)來(lái)確定的。(一)資產(chǎn)賬戶(hù)、負(fù)債賬戶(hù)和所有者權(quán)益賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)。反映各項(xiàng)資產(chǎn)的賬戶(hù)稱(chēng)為資產(chǎn)賬戶(hù)，反映負(fù)債和所有者權(quán)益的賬戶(hù)則分別稱(chēng)為負(fù)債賬戶(hù)和所有者權(quán)益賬戶(hù)。從會(huì)計(jì)等式來(lái)分析，這三類(lèi)賬戶(hù)中，資產(chǎn)賬戶(hù)和負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶(hù)的性質(zhì)是根本不同的，因而要用它們的借方登記增加還是減少，或要用它們的貸方登記增加還是減少，也有很大的區(qū)別。由于會(huì)計(jì)人員通常在資產(chǎn)負(fù)債表的左方反映資產(chǎn)項(xiàng)目，所以習(xí)慣上在資產(chǎn)賬戶(hù)中，其借方登記期初余額和本期增加數(shù)，貸方登記本期減少數(shù)。一般而言,資產(chǎn)賬戶(hù)的期末余額總是在借方。其算式如下：期初余額+本期借方-本期貸方=期末余額(借方)發(fā)生額發(fā)生額(借方)由于會(huì)計(jì)人員通常在資產(chǎn)負(fù)債表的右方反映負(fù)債和所有者權(quán)益，所以習(xí)慣上在負(fù)債賬戶(hù)和所有者權(quán)益賬戶(hù)中，其貸方登記期初余額和本期增加數(shù)，借方登記本期減少數(shù)，一般來(lái)說(shuō)，負(fù)債賬戶(hù)和所有者權(quán)益賬戶(hù)的期末余額總是在貸方。其算式如下:期初余額+本期貸方-本期借方=期末余額(貸方)發(fā)生額發(fā)生額(貸方)(二)收入賬戶(hù)、費(fèi)用賬戶(hù)和利潤(rùn)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)。企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷地取得營(yíng)業(yè)收入，而為了取得這些營(yíng)業(yè)收入，又不斷地發(fā)生各種費(fèi)用。結(jié)合會(huì)計(jì)等式來(lái)分析，營(yíng)業(yè)收入的取得將會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加，同時(shí)也導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加；費(fèi)用的發(fā)生將會(huì)引起資產(chǎn)的減少，也導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。所以收入與費(fèi)用賬戶(hù)的性質(zhì)必然是相反的。為了記錄和反映企業(yè)獲得的營(yíng)業(yè)收入，需要專(zhuān)門(mén)設(shè)置收入賬戶(hù)。例如，Casting公司對(duì)于產(chǎn)品銷(xiāo)售收入可設(shè)置一個(gè)‘營(yíng)業(yè)收入’賬戶(hù)。同樣，為了記錄和反映企業(yè)所發(fā)生的各種費(fèi)用，也需要設(shè)置費(fèi)用賬戶(hù)。對(duì)于各種費(fèi)用可以設(shè)置一個(gè)‘營(yíng)業(yè)費(fèi)用’賬戶(hù)。合理地比較一定期間的收入與費(fèi)用，便可確定企業(yè)在該會(huì)計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。收入大于費(fèi)用的差額稱(chēng)為利潤(rùn)，反之當(dāng)營(yíng)業(yè)收入小于費(fèi)用時(shí)，其差額就是虧損。虧損意味著利潤(rùn)為負(fù)數(shù)。企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，三者之間的關(guān)系，組成第二個(gè)會(huì)計(jì)等式：利潤(rùn)=收入－費(fèi)用收入、費(fèi)用和利潤(rùn)也是會(huì)計(jì)要素。所以會(huì)計(jì)要素共有六個(gè)：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費(fèi)用，利潤(rùn)。會(huì)計(jì)要素就是會(huì)計(jì)等式的組成項(xiàng)目，是會(huì)計(jì)報(bào)表通常所含有的大類(lèi)項(xiàng)目，是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表最根本的組件，它也是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。為了記錄和反映企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，需要設(shè)置一個(gè)“利潤(rùn)”賬戶(hù)，企業(yè)的利潤(rùn)在未分配之前，可視為企業(yè)所有者權(quán)益的增加。所以，利潤(rùn)賬戶(hù)是所有者權(quán)益賬戶(hù)的一部分，是從所有者權(quán)益賬戶(hù)分離出來(lái)獨(dú)立的賬戶(hù)。企業(yè)的收入是構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)的主要因素，所以，收入賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益賬戶(hù)相同，即其貸方登記收入的增加數(shù)，借方登記收入的減少數(shù)。期末，本期收入增加數(shù)減去本期收入的減少數(shù)后的差額，應(yīng)從收入賬戶(hù)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方，以便結(jié)算本期利潤(rùn)。所以，收入賬戶(hù)一般沒(méi)有期末余額。從利潤(rùn)計(jì)算公式中可以看出，費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入是對(duì)立的兩個(gè)方面。因此，費(fèi)用賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)應(yīng)與收入賬戶(hù)相反，即其借方登記費(fèi)用的增加數(shù)，貸方登記費(fèi)用的減少數(shù)。期末，本期費(fèi)用增加數(shù)減去本期費(fèi)用減少數(shù)后的差額，應(yīng)從費(fèi)用賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方，以便結(jié)算本期利潤(rùn)。所以，費(fèi)用賬戶(hù)一般沒(méi)有期末余額。設(shè)置賬戶(hù)以明確的會(huì)計(jì)要素為前提，是為了對(duì)各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容分門(mén)別類(lèi)地進(jìn)行記錄和反映。因此,任何賬戶(hù)都要分設(shè)：“借方”和“貸方”，但各賬戶(hù)的借方和貸方，哪一方記增加數(shù)，哪一方記減少數(shù)，其余額一般在借方還是在貸方，則視賬戶(hù)的性質(zhì)而定。為了便于掌握和使用不同的賬戶(hù)，現(xiàn)用表總結(jié)如下：賬戶(hù)類(lèi)別（會(huì)計(jì)要素）賬戶(hù)借方賬戶(hù)貸方賬戶(hù)余額資產(chǎn)增加減少在借方負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤(rùn)減少增加在貸方費(fèi)用增加減少期末無(wú)余額收入減少增加期末無(wú)余額關(guān)鍵詞1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：在會(huì)計(jì)上把凡是應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、也能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也稱(chēng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，也稱(chēng)交易或事項(xiàng)。2、會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)所形成的具體項(xiàng)目，是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)的依據(jù)。3、會(huì)計(jì)賬戶(hù)：會(huì)計(jì)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式，用來(lái)分類(lèi)、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)是會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。4、T形賬戶(hù)：是在賬戶(hù)中原來(lái)登記增加額、減少額和余額三個(gè)欄次的簡(jiǎn)化形式，其外觀(guān)形式與英文字母中大寫(xiě)的T相似，因此被形象的稱(chēng)之為T(mén)形賬戶(hù)。5、賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系：采用借貸記賬法，在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，總會(huì)再有關(guān)賬戶(hù)之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系，這種關(guān)系稱(chēng)作賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)》第四周導(dǎo)學(xué)資料重點(diǎn)解讀（一）復(fù)式記賬

（1）了解記賬方法的歷史沿革——從單式記賬法到復(fù)式記賬法。掌握復(fù)式記賬法的概念。

（2）理解復(fù)式記賬的基本原理。前面說(shuō)過(guò)，復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)恒等式（資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益）。按照復(fù)式記賬方法，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都做雙重記錄，其結(jié)果是或者使會(huì)計(jì)等式左邊資產(chǎn)的某一個(gè)或某幾個(gè)項(xiàng)目金額增加（或減少），同時(shí)使會(huì)計(jì)等式右邊負(fù)債和所有者權(quán)益中的某一個(gè)或某幾個(gè)項(xiàng)目增加（或減少），或者是使等式左邊資產(chǎn)內(nèi)部或等式右邊負(fù)債和所有者權(quán)益內(nèi)部某一個(gè)（或幾個(gè)）項(xiàng)目增加，

另一個(gè)（或幾個(gè)）項(xiàng)目減少。但不管怎樣，按照復(fù)式記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以后，會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系依然成立，這就是其科學(xué)性所在。

歸納起來(lái)復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)有兩個(gè)：一是可以了解每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，通過(guò)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄和數(shù)據(jù)，可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。二是可以利用賬戶(hù)記錄進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶(hù)記錄的正確性。

（二）借貸記賬法

借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種，是目前世界各國(guó)廣泛應(yīng)用的一種借貸記賬法。關(guān)于借貸記賬法，學(xué)習(xí)時(shí)主要把握以下幾點(diǎn)：

（1）借貸記賬法的記賬符號(hào)。借貸記賬法的記賬符號(hào)是借、貸二字。初學(xué)會(huì)計(jì)的同學(xué)往往容易去深究其字面意義，其實(shí)沒(méi)有必要。雖然在借貸記賬法產(chǎn)生之初使用借、貸二字確實(shí)是利用了字面含義來(lái)表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，但發(fā)展到后來(lái)它已經(jīng)失去了其字面含義，變成了一種純粹的符號(hào)。所以，大家現(xiàn)在只要記住它是一種用來(lái)表示會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目金額增減變化的符號(hào)就夠了。當(dāng)然，到底是“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和賬戶(hù)的性質(zhì)。

（2）借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)。在借貸記賬法下，賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)依然分為左右兩方，但左方固定稱(chēng)為借方，右方固定稱(chēng)為貸方?；谫Y產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)恒等式，在借貸記賬法下，賬戶(hù)借方（左方）登記的是資產(chǎn)的增加以及負(fù)債和所有者權(quán)益的減少，賬戶(hù)貸方（右方）登記的是負(fù)債和所有者權(quán)益的增加以及資產(chǎn)的減少，這樣使會(huì)計(jì)平衡公式永遠(yuǎn)保持平衡。至于收入和費(fèi)用，可以這樣理解：收入的取得意味著利潤(rùn)即所有者權(quán)益的增加，費(fèi)用的發(fā)生意味著利潤(rùn)即所有者權(quán)益的減少，也就是說(shuō)，收入與所有者權(quán)益性質(zhì)相同，費(fèi)用與所有者權(quán)益性質(zhì)相反。因此，收入增加記入賬戶(hù)的貸方減少（結(jié)轉(zhuǎn)）記入借方，費(fèi)用的增加記入賬戶(hù)的借方減少（結(jié)轉(zhuǎn)）記入貸方。

在借貸記賬法下，賬戶(hù)記錄的金額也同樣有期初余額、本期發(fā)生額和期末余額等，其相互關(guān)系可表示為：

借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額（增加額）合計(jì)－貸方本期發(fā)生額（減少額）合計(jì)（這是對(duì)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)而言的）

貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額（增加額）合計(jì)－借方本期發(fā)生額（減少額）合計(jì)（這是對(duì)負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)而言的）

至于收入和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，其借貸本期方發(fā)生額的差額在會(huì)計(jì)期末要轉(zhuǎn)入利潤(rùn)賬戶(hù)，因此其本身沒(méi)有余額。

（3）借貸記賬法的記賬規(guī)則。同學(xué)們必須記住，借貸記賬法的記賬規(guī)則是：有借必有貸，借貸必相等。

（4）借貸記賬法的試算平衡。在借貸記賬法下，由于對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理的，因此當(dāng)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都處理完畢以后，所有賬戶(hù)借方記錄的金額合計(jì)與所有賬戶(hù)貸方記錄的金額合計(jì)必然相等，所有賬戶(hù)的借方余額合計(jì)與所有賬戶(hù)的貸方余額合計(jì)也必然相等。利用這種客觀(guān)存在的規(guī)律，我們可以對(duì)賬戶(hù)記錄進(jìn)行檢查，以驗(yàn)證其是否正確，這就是借貸記賬法的試算平衡。

這里需要提醒同學(xué)們注意的是，如果試算平衡的時(shí)候兩邊不相等，說(shuō)明編制會(huì)計(jì)分錄或過(guò)賬的時(shí)候一定有差錯(cuò)。但反過(guò)來(lái)說(shuō)，如果試算平衡的時(shí)候兩邊相等了，并不能夠絕對(duì)肯定會(huì)計(jì)分錄或過(guò)賬的時(shí)候沒(méi)有差錯(cuò)，因?yàn)橛行┎铄e(cuò)（如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被漏記或重復(fù)記錄）并不影響借貸雙方的平衡，通過(guò)這種試算平衡的方式是發(fā)現(xiàn)不了的。難點(diǎn)解析本知識(shí)點(diǎn)的難點(diǎn)在于借貸記賬法的分錄編制。（一）會(huì)計(jì)分錄的含義：簡(jiǎn)稱(chēng)分錄，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，在登記有關(guān)賬戶(hù)之前預(yù)先確定應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀馁~戶(hù)名稱(chēng)、賬戶(hù)登記方向（借方或貸方）和登記金額的一種記錄。（二）編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法（5步）1、確認(rèn)涉及的會(huì)計(jì)要素；2、確定登記賬戶(hù)的名稱(chēng)；3、分析要素的增減變化；4、確定賬戶(hù)的登記方向；5、確定應(yīng)予登記的金額。（三）會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式及種類(lèi)：1、會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容及書(shū)寫(xiě)格式會(huì)計(jì)分錄的三要素是賬戶(hù)名稱(chēng)、賬戶(hù)登記方向和登記金額。格式的要求：借行寫(xiě)在上面，貸行寫(xiě)在下面，不可以先貸后借；貸行縮進(jìn)一個(gè)字的格書(shū)寫(xiě)，不要與借行齊頭寫(xiě)；分錄中的金額應(yīng)按借、貸方排成兩列，以便于分別進(jìn)行借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額的匯總；分錄中的金額后面不必寫(xiě)“元”字。2、會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：是指由兩個(gè)賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄。（2）復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄：是指由兩個(gè)以上的賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄。3、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解：復(fù)合會(huì)計(jì)分錄實(shí)際上是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄組成的，因而，復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。（四）賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：1、賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系：在運(yùn)用復(fù)式記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄所涉及的及格賬戶(hù)之間必然存在著某種相互依存的關(guān)系，這種關(guān)系被稱(chēng)為賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系。2、對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。關(guān)鍵詞1、復(fù)式記賬：是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中相互聯(lián)系進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)要素增減變化的記賬方法。2、借貸記賬法：是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的一種復(fù)式記賬方法。3、記賬規(guī)則：是采用一定的記賬方法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的規(guī)律性要求。4、有借必有貸：指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶(hù)中的登記方向。即采用借貸記賬法在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中記錄同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶(hù)是登記在借方時(shí)，那么，與其對(duì)應(yīng)的另外幾個(gè)（或一個(gè)）賬戶(hù)肯定是登記在貸方。即一借一貸，一借多貸或一貸多借。絕對(duì)不會(huì)出現(xiàn)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額同時(shí)都記錄在兩個(gè)（或幾個(gè)）賬戶(hù)借方的情況，也肯定不會(huì)出現(xiàn)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額同時(shí)都記錄在兩個(gè)（或幾個(gè)）賬戶(hù)貸方的情況。5、借貸必相等：指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶(hù)中的登記金額。即采用借貸記賬法在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中登記同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶(hù)登記在借方的金額，必須與登記在相互對(duì)應(yīng)的另外幾個(gè)（或一個(gè)）賬戶(hù)貸方的金額相等。6、會(huì)計(jì)分錄：簡(jiǎn)稱(chēng)分錄，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，在登記有關(guān)賬戶(hù)之前預(yù)先確定應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀馁~戶(hù)名稱(chēng)、賬戶(hù)登記方向（借方或貸方）和登記金額的一種記錄。7、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：是指由兩個(gè)賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄。8、復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄：是指由兩個(gè)以上的賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄。9、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解：復(fù)合會(huì)計(jì)分錄實(shí)際上是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄組成的，因而，復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)》第五周導(dǎo)學(xué)資料重點(diǎn)解讀賬戶(hù)的平行登記（一）平行登記的含義：平行登記是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶(hù)中登記，又要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中登記的做法。（二）總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)1、含義（1）總分類(lèi)賬戶(hù)：根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶(hù)。（2）明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)：根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶(hù)。2、總賬賬戶(hù)與明細(xì)賬戶(hù)的關(guān)系（1）控制與被控制的關(guān)系。分別起到統(tǒng)馭作用和輔助作用。（2）相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，提供的核算資料相互補(bǔ)充。（三）總賬與明細(xì)賬平行登記的要點(diǎn)：登記內(nèi)容相同、登記方向一致、登記金額相等。（四）總賬與明細(xì)賬的試算平衡方法：通過(guò)編制總賬與明細(xì)賬發(fā)生額及余額進(jìn)行試算平衡。難點(diǎn)解析（一）哪些錯(cuò)誤是不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的？不能通過(guò)試算平衡表發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的有：1．一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的紀(jì)錄全部被漏記或者重記。2．一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸雙方，在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，金額上發(fā)生同樣的錯(cuò)誤。3．在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶(hù)互相顛倒或誤用了賬戶(hù)名稱(chēng)。4．會(huì)計(jì)分錄的借貸雙方或一方，在過(guò)入總分類(lèi)賬時(shí)誤記了賬戶(hù)。5．借方或貸方的各項(xiàng)金額偶然一多一少，恰好相互抵消。（二）試算平衡是什么，有什么方法進(jìn)行試算平衡？試算平衡，就是根據(jù)“”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶(hù)記錄的正確性、完整性。試算平衡有會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式和發(fā)生額試算平衡公式。

采用借貸記賬法進(jìn)行試算平衡，可以按照下列公式試算平衡：

（1）會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式。（2）發(fā)生額試算平衡公式。（3）余額試算平衡公式。關(guān)鍵詞1、賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系：在運(yùn)用復(fù)式記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄所涉及的及格賬戶(hù)之間必然存在著某種相互依存的關(guān)系，這種關(guān)系被稱(chēng)為賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系。2、對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：指存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。3、試算平衡：所謂試算平衡是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡等原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶(hù)記錄的正確性、完整性而采用的一種技術(shù)方法。4、平行登記：平行登記是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶(hù)中登記，又要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中登記的做法。5、總分類(lèi)賬戶(hù)：根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶(hù)。6、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)：根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶(hù)。7、單式記賬法：?jiǎn)问接涃~法是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，將其對(duì)會(huì)計(jì)要素產(chǎn)生的增減變動(dòng)只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的方法。8、復(fù)式記賬法：復(fù)式記賬法是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)》第六周導(dǎo)學(xué)資料重點(diǎn)解讀1、會(huì)計(jì)憑證的定義及作用會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記帳簿的書(shū)面證明。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。會(huì)計(jì)憑證的作用可概括為四個(gè)方面。2、會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)：按填制程序和用途：原始憑證和記賬憑證。原始憑證式在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件，是會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按設(shè)置的帳戶(hù)運(yùn)用復(fù)式記賬法填制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記帳簿的直接依據(jù)的憑證。難點(diǎn)解析會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)：1、原始憑證的含義與種類(lèi)：1）原始憑證的含義：原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件，是會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。2）原始憑證的種類(lèi)：按來(lái)源分，可以分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。A.一次憑證：是指在憑證上只記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)以此完成的原始憑證。B.累計(jì)憑證：是指在一張憑證上連續(xù)記載一定時(shí)間內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要分次完成填制手續(xù)、可多次使用的原始憑證。C.匯總原始憑證：也稱(chēng)原始憑證匯總表，是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制而成的原始憑證。D.記賬編制憑證：是指根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特定事項(xiàng)加以歸類(lèi)、整理重新編制的原始憑證。2、記賬憑證的含義與種類(lèi)：1）記賬含義的含義：也稱(chēng)傳票，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按設(shè)置的賬戶(hù)運(yùn)用復(fù)式記賬法填制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記的直接依據(jù)的憑證。2）記賬憑證的種類(lèi)：A.專(zhuān)用記賬憑證：專(zhuān)用記賬憑證種類(lèi)：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。B.通用記賬憑證：是用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。C.匯總記賬憑證：是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類(lèi)單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證。D.科目匯總表：是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類(lèi)單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證?？颇繀R總表的形成過(guò)程與匯總記賬憑證的形成過(guò)程有什么異同？相同點(diǎn)：科目匯總表也是對(duì)一定會(huì)計(jì)期間填制的三種專(zhuān)用記賬憑證進(jìn)行匯總所得到的。不同點(diǎn)：經(jīng)過(guò)匯總所形成的科目匯總表不再是三種匯總的記賬憑證形式，而是一張表格。為什么稱(chēng)之為科目匯總表？這是由于在這張匯總表中是針對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行匯總的，匯總的結(jié)果就是各個(gè)會(huì)計(jì)科目在一定會(huì)計(jì)期間的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。關(guān)鍵詞1、會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的登記證明。2、原始憑證：原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件，是會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。3、一次憑證：是指在憑證上只記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)以此完成的原始憑證。4、累計(jì)憑證：是指在一張憑證上連續(xù)記載一定時(shí)間內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要分次完成填制手續(xù)、可多次使用的原始憑證。5、匯總原始憑證：也稱(chēng)原始憑證匯總表，是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制而成的原始憑證。6、記賬編制憑證：是指根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特定事項(xiàng)加以歸類(lèi)、整理重新編制的原始憑證。7、記賬含義：也稱(chēng)傳票，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按設(shè)置的賬戶(hù)運(yùn)用復(fù)式記賬法填制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記的直接依據(jù)的憑證。8、匯總記賬憑證：是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類(lèi)單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證。9、科目匯總表：是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類(lèi)單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證。《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》第七周導(dǎo)學(xué)資料重點(diǎn)解讀1、原始憑證與記賬憑證原始憑證的分類(lèi)：按來(lái)源：外來(lái)原始憑證和自制原始憑證按填制手續(xù)和內(nèi)容：一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證、記賬編制憑證記賬憑證的分類(lèi)：按用途：專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證按填制會(huì)計(jì)科目的數(shù)目：?jiǎn)问接涃~憑證和復(fù)式記賬憑證按包括的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：?jiǎn)我挥涃~憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表2、記賬憑證的基本填制方法收款憑證：根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填列付款憑證：根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填列。轉(zhuǎn)賬憑證：一是會(huì)計(jì)人員根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填列，二是會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄所提供的資料填列。3、專(zhuān)用記賬憑證的優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)4、會(huì)計(jì)憑證的傳遞：是會(huì)計(jì)憑證從取得、填制、使用到歸檔保存為止，在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的程序。對(duì)會(huì)計(jì)憑證的傳遞應(yīng)制定有序的傳遞路線(xiàn)，確定合理的傳遞時(shí)間，保持合理嚴(yán)密的傳遞手續(xù)。難點(diǎn)解析本周學(xué)習(xí)的難點(diǎn)是會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管。1、會(huì)計(jì)憑證傳遞：是指會(huì)計(jì)憑證從取得、填制、使用到歸檔保管為止，在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的程序。會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容有：有序的傳遞路線(xiàn)、合理的傳遞時(shí)間、嚴(yán)密的傳遞程序。補(bǔ)充：會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)及人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。為了能夠利用會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供會(huì)計(jì)信息，發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，必須正確、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的傳遞，不得積壓。正確組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，對(duì)于及時(shí)處理和登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，具有重要作用。會(huì)計(jì)憑證傳遞的實(shí)質(zhì)是在單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理各部門(mén)之間、各環(huán)節(jié)之間起著協(xié)調(diào)和組織的作用。會(huì)計(jì)憑證傳遞程序是企業(yè)管理規(guī)章制度重要的組成部分，傳遞程序的科學(xué)與否，說(shuō)明該企業(yè)管理的科學(xué)程度。會(huì)計(jì)憑證傳遞的組織內(nèi)部牽制原則是建立內(nèi)部牽制制度的基本準(zhǔn)則，主要是指辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)手續(xù)制度要相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部牽制制度是單位內(nèi)部的一種管理制度，是指單位的領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門(mén)、基層機(jī)構(gòu)及其人員之間，在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的管理制度體系，通過(guò)其相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，達(dá)到控制和管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。內(nèi)部牽制制度的基本準(zhǔn)則主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：一是各職能部門(mén)及其人員的職權(quán)和責(zé)任必須劃分清楚；二是各職能部門(mén)及其人員按辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序，明確各自的手續(xù)制度；三是明確各職能部門(mén)及其人員之間的相互聯(lián)系。各單位在制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，規(guī)定其傳遞時(shí)間時(shí)，通常要考慮以下兩點(diǎn)內(nèi)容，以合理地組織會(huì)計(jì)憑證傳遞。（1）根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織、人員分工情況，以及經(jīng)營(yíng)管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)次及其流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)及其人員及時(shí)辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)部牽制原則，又提高工作效率。（2）根據(jù)有關(guān)部門(mén)和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間，同相關(guān)的部門(mén)和人員協(xié)商制定會(huì)計(jì)憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時(shí)間，以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時(shí)間，及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。2、會(huì)計(jì)憑證保管：整理歸類(lèi)、造冊(cè)歸檔、控制借閱、期滿(mǎn)銷(xiāo)毀。補(bǔ)充：會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證是一個(gè)單位的重要經(jīng)濟(jì)檔案，必須妥善保管，以備日后查考。保管的方法和要求是：1）每月記賬完畢，要將本月的記賬憑證按編號(hào)順序整理，檢查有無(wú)缺號(hào)和附件是否齊全，然后加上封面封底，裝訂成冊(cè)，以防散失。在封面上寫(xiě)明年度、月份、冊(cè)數(shù)和每?jī)?cè)的起訖號(hào)數(shù)，以備日后查閱。2）原始憑證數(shù)量過(guò)多，可以另行裝訂或單獨(dú)保管，但應(yīng)在記賬憑證中注明。3）特殊情況，如發(fā)生貪污盜竊等經(jīng)濟(jì)犯罪案件，需要某項(xiàng)憑證作證時(shí)，應(yīng)予復(fù)制，避免抽出原憑證，致使原冊(cè)殘缺。4）憑證應(yīng)集中保管，按年分月順序排列，以便查閱。關(guān)鍵詞1、會(huì)計(jì)憑證傳遞：是指會(huì)計(jì)憑證從取得、填制、使用到歸檔保管為止，在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的程序。2、單式記賬憑證：?jiǎn)问接涃~憑證是指在一張記賬憑證上只反映一個(gè)科目，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及幾個(gè)科目就要填制幾張記賬憑證。3、復(fù)式記賬憑證：復(fù)式記賬憑證是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的所有會(huì)計(jì)科目都填制在一張記賬憑證上。4、收款憑證：收款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金或銀行存款的收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，它是用來(lái)記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。5、付款憑證：付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金或銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，它是用來(lái)記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。6、轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不需要收付貨幣資金的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的原始憑證編制的，它是用來(lái)記錄不涉及貨幣資金收付的轉(zhuǎn)賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。7、會(huì)計(jì)憑證的保管：會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)》第八周導(dǎo)學(xué)資料重點(diǎn)解讀（一）會(huì)計(jì)賬簿的定義與分類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式而又相互連接的賬頁(yè)所組成的，用來(lái)分類(lèi)、連續(xù)、系統(tǒng)和全面記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿也是會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。分類(lèi)：按用途：序時(shí)帳簿、分類(lèi)賬簿、備查賬簿外表形式：訂本式、活頁(yè)式、卡片式（二）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則與種類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則：滿(mǎn)足需要、組織嚴(yán)密、精簡(jiǎn)靈便、結(jié)合實(shí)際會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)：1、按照會(huì)計(jì)賬簿用途不同分類(lèi)：（1）序時(shí)賬簿：也稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同又分為特種日記賬和普通日記賬。特種日記賬：是用來(lái)專(zhuān)門(mén)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記的序時(shí)賬簿。普通日記賬：是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿，也叫分錄賬或原始分錄簿。（2）分類(lèi)賬簿：是按照總分類(lèi)科目和明細(xì)科目設(shè)置的對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。按其反映的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同又可以分為總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿。（3）備查賬簿：也稱(chēng)輔助賬或備查簿。是對(duì)序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿未能記載或記載不全的與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的情況進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。2、按照會(huì)計(jì)賬簿外表形式分類(lèi)：訂本式、活頁(yè)式、卡片式三種。難點(diǎn)解析本周的學(xué)習(xí)難點(diǎn)是序時(shí)賬簿的格式及其登記方法和分類(lèi)賬簿的格式與登記方法。（一）序時(shí)賬簿的格式及其登記方法序時(shí)賬簿的基本格式一般采用借方、貸方和余額或收入、支出和結(jié)余三欄式。現(xiàn)金和銀行存款收付較多的企業(yè)，也可以采用多欄式，按照現(xiàn)金和銀行存款收付的每一對(duì)應(yīng)科目設(shè)專(zhuān)欄進(jìn)行序時(shí)、分類(lèi)登記，能較為全面、清晰地反映現(xiàn)金和銀行存款收付的來(lái)龍去脈。多欄式日記賬中，凡設(shè)有專(zhuān)欄的科目，月末根據(jù)專(zhuān)欄合計(jì)數(shù)一次過(guò)入總分類(lèi)賬，未設(shè)專(zhuān)欄的其他科目，則逐日逐筆過(guò)入總分類(lèi)賬，這樣，總分類(lèi)賬的過(guò)賬工作就大大減少了。序時(shí)賬簿的登記方法：1、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法：現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。2、銀行存款日記賬的登記方法：銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶(hù)設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。（二）分類(lèi)賬簿的格式與登記方法分類(lèi)賬簿的格式：總分類(lèi)賬是按照總分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿?？偡诸?lèi)賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)二級(jí)賬戶(hù)或明細(xì)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，分類(lèi)、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線(xiàn)登記式(或稱(chēng)平行式)等多種。分類(lèi)賬簿的登記方法：1、總分類(lèi)賬簿的登記方法總分類(lèi)賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。2、明細(xì)分類(lèi)賬簿的登記方法（1）三欄式：三欄式明細(xì)分類(lèi)賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以分類(lèi)核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同，適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶(hù)。（2）數(shù)量金額式：數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專(zhuān)欄，適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶(hù)。（3）多欄式：多欄式明細(xì)分類(lèi)賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁(yè)上進(jìn)行登記，適用于成本費(fèi)用類(lèi)科目的明細(xì)核算。關(guān)鍵詞1、會(huì)計(jì)賬簿：會(huì)計(jì)賬簿是具有一定格式而又互相聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的，用來(lái)分類(lèi)、連續(xù)、系統(tǒng)和全面的記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2、序時(shí)賬簿：也稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同又分為特種日記賬和普通日記賬。3、特種日記賬：是用來(lái)專(zhuān)門(mén)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記的序時(shí)賬簿。4、普通日記賬：是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿，也叫分錄賬或原始分錄簿。5、分類(lèi)賬簿：是按照總分類(lèi)科目和明細(xì)科目設(shè)置的對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。按其反映的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同又可以分為總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿。6、備查賬簿：也稱(chēng)輔助賬或備查簿。是對(duì)序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿未能記載或記載不全的與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的情況進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。7、總分類(lèi)賬：是按照總分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿?？偡诸?lèi)賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。8、明細(xì)分類(lèi)賬：是根據(jù)二級(jí)賬戶(hù)或明細(xì)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，分類(lèi)、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線(xiàn)登記式(或稱(chēng)平行式)等多種。9、三欄式：三欄式明細(xì)分類(lèi)賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以分類(lèi)核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同，適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶(hù)。10、數(shù)量金額式：數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專(zhuān)欄，適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶(hù)。11、多欄式：多欄式明細(xì)分類(lèi)賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁(yè)上進(jìn)行登記，適用于成本費(fèi)用類(lèi)科目的明細(xì)核算。《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》第九周導(dǎo)學(xué)資料重點(diǎn)解讀1.賬簿的登記規(guī)則是指會(huì)計(jì)人員在登記賬簿的過(guò)程中必須遵守的要求。包括賬簿啟用規(guī)則和賬簿登記規(guī)則兩個(gè)方面的內(nèi)容。賬簿登記規(guī)則的內(nèi)容包括內(nèi)容書(shū)寫(xiě)齊全、做好登記標(biāo)記、書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格、使用藍(lán)黑墨水、紅字限制使用、賬頁(yè)連續(xù)登記、注明余額方向、賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明。2.更正錯(cuò)賬的方法：劃線(xiàn)更正法，在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線(xiàn)更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線(xiàn)，在紅線(xiàn)的上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線(xiàn)更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。紅字更正法，記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正方法是：記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí)，用紅字填寫(xiě)一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷(xiāo)原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬；記賬憑證會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷(xiāo)多記的金額，并據(jù)以記賬。補(bǔ)充登記法記，賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)計(jì)金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額。3.賬簿的更換與保管賬簿更換是指在本會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度的新賬簿的工作。程序：（1）檢查本年度賬簿記錄在年終結(jié)賬時(shí)是否全部結(jié)清，賬戶(hù)中借貸方合計(jì)數(shù)是否確實(shí)依據(jù)平衡相等，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年的賬戶(hù)余額是否已結(jié)轉(zhuǎn)下年。（2）根據(jù)本年度有余額賬戶(hù)的“結(jié)轉(zhuǎn)下年”數(shù)字直接記入新年度賬戶(hù)的第一行“余額”欄，在日期欄注明1月1日；在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，在“借或貸”欄注明余額方向。進(jìn)行年度之間余額的結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，不必填制記賬憑證。賬簿保管賬簿平時(shí)管理的要求（1）專(zhuān)人保管、保證安全；（2）查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；（3）除必要外，不得外帶。賬簿保管舊賬簿歸檔保管的要求（1）歸類(lèi)整理，保證齊全；（2）裝訂成冊(cè)，手續(xù)完備；（3）編制清單，歸檔保管；（4）妥善保管，期滿(mǎn)銷(xiāo)毀。難點(diǎn)解析（一）更正錯(cuò)賬的方法1、劃線(xiàn)更正法在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線(xiàn)更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線(xiàn)，在紅線(xiàn)的上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線(xiàn)更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。2、紅字更正法記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正方法是：記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí)，用紅字填寫(xiě)一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷(xiāo)原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬；記賬憑證會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷(xiāo)多記的金額，并據(jù)以記賬。3、補(bǔ)充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額.（二）結(jié)賬的含義、內(nèi)容及基本方法1、對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù)，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線(xiàn)，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。2、現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)。3、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶(hù)，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線(xiàn)。4、總賬賬戶(hù)平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶(hù)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線(xiàn)。5、年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶(hù)，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（三）對(duì)賬的含義、內(nèi)容及基本方法1、賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2、賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。3、賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。4、賬表核對(duì)賬表核對(duì)是指對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)賓核對(duì)。（四）錯(cuò)賬的原因與查找方法錯(cuò)賬的主要原因-基于試算平衡1、在賬戶(hù)登記時(shí)，漏記了一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借項(xiàng)（或貸項(xiàng)）記錄；2、在賬戶(hù)登記時(shí)，漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)的余額記錄；3、在賬戶(hù)登記時(shí)，將賬戶(hù)的借項(xiàng)或貸項(xiàng)記錄方向記反；4、在賬戶(hù)登記時(shí)，將數(shù)字的次序?qū)戭嵉埂ｅe(cuò)賬的查找方法1、差數(shù)法：是根據(jù)試算表上借、貸雙方的合計(jì)數(shù)的差額直接查找錯(cuò)賬的一種方法。2、除二法：是將試算表上借、貸雙方合計(jì)數(shù)的差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬的一種方法。3、除九法：是將試算表上借、貸雙方合計(jì)數(shù)的差額除以9，根據(jù)商數(shù)的某些特征查找錯(cuò)賬的一種方法。關(guān)鍵詞1、賬簿的登記規(guī)則：是指會(huì)計(jì)人員在登記賬簿的過(guò)程中必須遵守的要求。包括賬簿啟用規(guī)則和賬簿登記規(guī)則兩個(gè)方面的內(nèi)容。2、賬證核對(duì)：是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。3、賬賬核對(duì)：是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。4、賬實(shí)核對(duì)：賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。5：賬表核對(duì)賬表核對(duì)是指對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)賓核對(duì)。6、差數(shù)法：是根據(jù)試算表上借、貸雙方的合計(jì)數(shù)的差額直接查找錯(cuò)賬的一種方法。7、除二法：是將試算表上借、貸雙方合計(jì)數(shù)的差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬的一種方法。8、除九法：是將試算表上借、貸雙方合計(jì)數(shù)的差額除以9，根據(jù)商數(shù)的某些特征查找錯(cuò)賬的一種方法。9、平行登記：所謂平行登記，就是凡涉及明細(xì)賬戶(hù)的同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要在總分類(lèi)賬戶(hù)和所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中按同時(shí)、同向、同金額的方法進(jìn)行登記。10、劃線(xiàn)更正法：在記賬當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)，或在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬有錯(cuò)，但不影響以下數(shù)字的計(jì)算，可用此法更正。11、紅字更正法：紅字更正法是指用紅字沖銷(xiāo)原有錯(cuò)誤賬戶(hù)或數(shù)字，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。12、補(bǔ)充登記法：原編制會(huì)計(jì)分錄的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)無(wú)誤，但所記金額小于應(yīng)記金額，可用補(bǔ)充登記法將少記金額補(bǔ)記。《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》第十周導(dǎo)學(xué)資料重點(diǎn)解讀（一）熟悉制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容1.制造業(yè)企業(yè)的性質(zhì)：制造業(yè)企業(yè)是以生產(chǎn)和銷(xiāo)售一定產(chǎn)品為主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)制造是制造業(yè)企業(yè)的基本業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容。2.制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：資金籌集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、供應(yīng)過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品銷(xiāo)售經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等。（二）掌握會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的含義與內(nèi)容1.會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的含義會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)是指會(huì)計(jì)主體確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，進(jìn)而確定其經(jīng)營(yíng)成果的方法。2.會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的內(nèi)容①收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)：也稱(chēng)現(xiàn)金制，或?qū)嵤諏?shí)付制，是以貨幣資金是否實(shí)際收到或付出（即實(shí)收實(shí)付）作為確認(rèn)本期收入和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的一種方法。凡是本期實(shí)際收到了與收入有關(guān)的貨幣資金，不論其是否應(yīng)歸屬于本會(huì)計(jì)期間，都作為本期收入處理，即計(jì)入本期的收入；凡是本期實(shí)際支付了與費(fèi)用有關(guān)的貨幣資金，不論其是否歸屬于本會(huì)計(jì)期間，都作為本期的費(fèi)用處理，即計(jì)入本期的費(fèi)用。反之，凡是本期沒(méi)有實(shí)際收到貨幣資金或支付貨幣資金，及時(shí)與收入和費(fèi)用有關(guān)，也不作為本期的收入和費(fèi)用。②權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)：也稱(chēng)應(yīng)收應(yīng)付制，或應(yīng)計(jì)制。它是以應(yīng)收應(yīng)付作為確認(rèn)本期收入和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，或者說(shuō)以收入的權(quán)利已經(jīng)形成或費(fèi)用的義務(wù)已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入和費(fèi)用的一種方法。凡是屬于本會(huì)計(jì)期間應(yīng)該賺得的收入，不論是否實(shí)際收到了貨幣資金，均作為本期的收入處理，即計(jì)入本期的收入，如應(yīng)收賬款。凡是屬于本會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論是否實(shí)際支付了貨幣資金，均作為本期的費(fèi)用處理，即計(jì)入本期的費(fèi)用。如攤銷(xiāo)在以前會(huì)計(jì)期間已經(jīng)付款的待攤費(fèi)用和本期預(yù)提費(fèi)用；反之，凡是不應(yīng)當(dāng)歸屬于本期的收入，即使在本期收到了貨幣資金也不作為本期的收入處理，如向客戶(hù)預(yù)收的貨款。凡是不應(yīng)當(dāng)歸屬于本期的費(fèi)用，即使在本期支付了貨幣資金，也不作為本期的費(fèi)用處理，如本期付款但需要后續(xù)會(huì)計(jì)期間負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用。難點(diǎn)解析（一）實(shí)收資本的核算1.實(shí)收資本的含義實(shí)收資本是指投資者投入企業(yè)的資本金。2.實(shí)收資本的內(nèi)容①按投資形式不同實(shí)收資本可分為貨幣資金投資，實(shí)物資產(chǎn)投資和無(wú)形資產(chǎn)投資等。②按投資主體不同可分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。3.實(shí)收資本的核算方法設(shè)置“實(shí)收資本”和“資本公積”等總分類(lèi)賬戶(hù)借：銀行存款等貸：實(shí)收資本資本公積（二）負(fù)債的核算1.負(fù)債的含義企業(yè)通過(guò)借入資金和發(fā)行企業(yè)債券等獲得的資金叫做負(fù)債，是籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金的另一條主要籌資渠道。2.負(fù)債的內(nèi)容負(fù)債負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付及預(yù)收賬款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)提費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)等3.負(fù)債的核算方法設(shè)置“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”等總分類(lèi)賬戶(hù)。①短期借款：是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。②長(zhǎng)期借款：是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款，一般用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程、對(duì)外投資以及為了保持長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)能力等方面。③應(yīng)付債券：是指企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行的債券。債券是企業(yè)為籌集長(zhǎng)期使用資金而發(fā)行的一種書(shū)面憑證。關(guān)鍵詞1、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)：是指會(huì)計(jì)主體確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，進(jìn)而確定其經(jīng)營(yíng)成果的方法。2、收付實(shí)現(xiàn)制：也稱(chēng)現(xiàn)金制，或?qū)嵤諏?shí)付制，是以貨幣資金是否實(shí)際收到或付出（即實(shí)收實(shí)付）作為確認(rèn)本期收入和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的一種方法。3、權(quán)責(zé)發(fā)生制：也稱(chēng)應(yīng)收應(yīng)付制，或應(yīng)計(jì)制。它是以應(yīng)收應(yīng)付作為確認(rèn)本期收入和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，或者說(shuō)以收入的權(quán)利已經(jīng)形成或費(fèi)用的義務(wù)已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入和費(fèi)用的一種方法。4、期末會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整：是指在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)于會(huì)計(jì)期末將應(yīng)當(dāng)屬于本期的收入和應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，采用一定的會(huì)計(jì)處理方法確認(rèn)為本期收入或費(fèi)用的過(guò)程。5、實(shí)收資本：是指投資者投入企業(yè)的資本金。6、負(fù)債：企業(yè)通過(guò)借入資金和發(fā)行企業(yè)債券等獲得的資金叫做負(fù)債，是籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金的另一條主要籌資渠道。7、短期借款：是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。8、長(zhǎng)期借款：是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款，一般用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程、對(duì)外投資以及為了保持長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)能力等方面。9、應(yīng)付債券：是指企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行的債券。債券是企業(yè)為籌集長(zhǎng)期使用資金而發(fā)行的一種書(shū)面憑證?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)》第十一周導(dǎo)學(xué)資料重點(diǎn)解讀重點(diǎn)了解和掌握制造業(yè)企業(yè)資金籌集和固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)和銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)。（一）材料采購(gòu)按實(shí)際成本法的核算1.實(shí)際成本法的含義所謂實(shí)際成本法，是指企業(yè)在收入材料和發(fā)出材料兩個(gè)環(huán)節(jié)上均采用實(shí)際成本對(duì)所手法的材料進(jìn)行計(jì)價(jià)。2.材料采購(gòu)實(shí)際成本的構(gòu)成內(nèi)容①材料的買(mǎi)價(jià)②其他采購(gòu)費(fèi)用：包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，以及入庫(kù)前的挑選和整理費(fèi)用等。3.材料采購(gòu)按實(shí)際成本法核算的方法材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算時(shí)，材料的收發(fā)及結(jié)存，無(wú)論總分類(lèi)核算還是明細(xì)分類(lèi)核算，均按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。使用的會(huì)計(jì)科目有“原材料”、“在途物資”等。購(gòu)入材料時(shí)，由于采用的結(jié)算方式和采購(gòu)地點(diǎn)不同，可能是付款與收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)完成，也可能二者在時(shí)間上不同步，核算時(shí)應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同的情況進(jìn)行處理。銀貨兩訖--貨款已經(jīng)支付或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)。貨在途--貨款已經(jīng)支付或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)。貨先到--貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。預(yù)付貨款--貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。（二）固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算1.固定資產(chǎn)的含義固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置成本的構(gòu)成內(nèi)容實(shí)際成本=買(mǎi)價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)+包裝費(fèi)+安裝費(fèi)等3.固定資產(chǎn)的計(jì)量屬性實(shí)際成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值4.固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)核算的方法①企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。②購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)在購(gòu)入的固定資產(chǎn)取得成本的基礎(chǔ)上加上安裝調(diào)試成本等，作為購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本，先通過(guò)“在建工程”科目核算，待安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再由“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。（三）生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本及其一般處理程序1.生產(chǎn)費(fèi)用的含義生產(chǎn)費(fèi)用是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)。是企業(yè)費(fèi)用的一部分。2.生產(chǎn)成本的含義生產(chǎn)成本也稱(chēng)制造成本，是按照一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品進(jìn)行歸集計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用。是對(duì)象化了的費(fèi)用。3.生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本的一般程序：直接計(jì)入：直接材料、直接人工；分配計(jì)入：制造費(fèi)用（四）直接材料費(fèi)用的歸集與分配的核算1.直接材料費(fèi)用的含義及其歸集方法。含義：是指企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)而直接消耗的材料。歸集方法：一般在月末時(shí)，按發(fā)出材料的用途編制“發(fā)出材料（領(lǐng)料）匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。2.直接材料費(fèi)用分配核算的方法。設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、和“原材料”等總分類(lèi)賬戶(hù)。借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：原材料（五）直接人工費(fèi)用的歸集與分配的核算1.直接人工費(fèi)用的含義及其歸集方法。含義：是指企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)而直接消耗的各種人工費(fèi)用。歸集方法：一般在月末時(shí)，按用途編制“工資及福利費(fèi)分配表“，加以計(jì)算確認(rèn)，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。2.直接材料費(fèi)用分配核算的方法設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”、“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”等總分類(lèi)賬戶(hù)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬難點(diǎn)解析材料采購(gòu)按計(jì)劃成本法核算是本周的學(xué)習(xí)難點(diǎn)。（一）計(jì)劃成本法的含義及特點(diǎn)1、含義：材料采用計(jì)劃成本核算，是指材料的日常收發(fā)及結(jié)存，無(wú)論總分類(lèi)核算還是明細(xì)分類(lèi)核算，均按照計(jì)劃成本進(jìn)行的方法。2、特點(diǎn)：收發(fā)憑證按材料的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，原材料總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬均按計(jì)劃成本登記，材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，通過(guò)“材料成本差異”科目核算。月份終了，通過(guò)分配材料成本差異，將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。入庫(kù)材料的計(jì)劃成本應(yīng)當(dāng)盡可能接近實(shí)際成本，除特殊情況外，計(jì)劃成本在年度內(nèi)不得隨意變更。（二）材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)與分配方法1、材料成本差異的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)：按實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“材料采購(gòu)”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，借記“材料采購(gòu)”科目，貸記“材料成本差異”科目。材料采購(gòu)材料成本差異購(gòu)入材料實(shí)際成本入庫(kù)材料計(jì)劃成本超支差異節(jié)約差異節(jié)約差異超支差異分?jǐn)偣?jié)約差異分?jǐn)偝Р町愒谕静牧蠈?shí)際成本庫(kù)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異庫(kù)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異2、材料成本差異的分配：本期材料成本差異率=×100%期初材料成本差異率=×100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率關(guān)鍵詞1、實(shí)際成本法：所謂實(shí)際成本法，是指企業(yè)在收入材料和發(fā)出材料兩個(gè)環(huán)節(jié)上均采用實(shí)際成本對(duì)所售的材料進(jìn)行計(jì)價(jià)。2、計(jì)劃成本法：材料采用計(jì)劃成本核算，是指材料的日常收發(fā)及結(jié)存，無(wú)論總分類(lèi)核算還是明細(xì)分類(lèi)核算，均按照計(jì)劃成本進(jìn)行的方法。3、固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。4、生產(chǎn)費(fèi)用：是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)。是企業(yè)費(fèi)用的一部分。5、生產(chǎn)成本：也稱(chēng)制造成本，是按照一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品進(jìn)行歸集計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用。是對(duì)象化了的費(fèi)用。6、直接材料：是指企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)而直接消耗的材料。7：直接人工：是指企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)而直接消耗的各種人工費(fèi)用。8、制造費(fèi)用：是指企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的除直接材料、直接人工意外的各種消耗。如車(chē)間設(shè)備使用費(fèi)、水電費(fèi)等。9、完工產(chǎn)品：是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)工序，并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品。10、完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)：是指將已經(jīng)完成全部生產(chǎn)工序，并已驗(yàn)收入庫(kù)的完工產(chǎn)品成本從“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶(hù)的做法。11、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：是指企業(yè)在其主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所獲得的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。制造業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為銷(xiāo)售商品收入。《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》第十二周導(dǎo)學(xué)資料重點(diǎn)解讀重點(diǎn)了解和掌握制造業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收支與期間費(fèi)用和財(cái)務(wù)成果的核算方法。（一）制造費(fèi)用的歸集與分配的核算1.制造費(fèi)用的含義及其歸集方法含義：是指企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的除直接材料、直接人工意外的各種消耗。如車(chē)間設(shè)備使用費(fèi)、水電費(fèi)等。歸集方法：設(shè)立“制造費(fèi)用”賬戶(hù)，對(duì)平時(shí)發(fā)生的各種制造費(fèi)用進(jìn)行歸集和匯總。2.制造費(fèi)用的分配方法制造費(fèi)用分配率=本月發(fā)生制造費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=分配標(biāo)準(zhǔn)*制造費(fèi)用分配率3.制造費(fèi)用核算的方法設(shè)置“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等總分類(lèi)賬戶(hù)借：制造費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（二）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算1.完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的含義完工產(chǎn)品的含義是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)工序，并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品。完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的含義是指將已經(jīng)完成全部生產(chǎn)工序，并已驗(yàn)收入庫(kù)的完工產(chǎn)品成本從“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶(hù)的做法。2.完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)核算的方法本月完工產(chǎn)品成本=該產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本+本月新發(fā)生的費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”等總分類(lèi)賬戶(hù)。借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的含義是指企業(yè)在其主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所獲得的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。制造業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為銷(xiāo)售商品收入。2.商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。3.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算的方法設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”和“預(yù)收賬款”等總分類(lèi)賬戶(hù)。借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（四）銷(xiāo)售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算1.銷(xiāo)售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)稅金及附加的含義銷(xiāo)售費(fèi)用的含義：是指企業(yè)在商品銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和廣告費(fèi)等。營(yíng)業(yè)稅金及附加的含義：是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)。包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。2.銷(xiāo)售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算方法設(shè)置“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等總分類(lèi)科目借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（五）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算１．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)的含義主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的含義：是指企業(yè)為獲取主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本。就商品銷(xiāo)售活動(dòng)而言，就是銷(xiāo)售商品本身的成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)的含義：是指企業(yè)將已經(jīng)銷(xiāo)售掉的產(chǎn)品的成本從“庫(kù)存商品”賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)的做法。２．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)核算的方法借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本