《全面預(yù)算管理的應(yīng)用案例【論文】》

全面預(yù)算管理的應(yīng)用案例目錄TOC\o"1-3"\h\u24243一、背景描述 摘要農(nóng)村商業(yè)銀行是我國農(nóng)村信用社改革的產(chǎn)物。與改革前相比，改革后的農(nóng)村商業(yè)銀行在組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營業(yè)績上都取得了長足的進步。全面預(yù)算管理是一種在企業(yè)預(yù)算管理的基礎(chǔ)上并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標，通過一系列預(yù)算管理活動實現(xiàn)企業(yè)價值的管理活動。由于其獨特的特點，我國農(nóng)村商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理中也具有一定的獨特性。農(nóng)村商業(yè)銀行的單一經(jīng)營，對政策的依賴以及政策指導(dǎo)產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險，都成為農(nóng)村商業(yè)銀行改革過程中面臨的障礙。建立完善的預(yù)算管理體系，對于補充農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部資源和外部優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)信息的有效流通，提高企業(yè)經(jīng)營效率具有重要作用。因此，建立全面的預(yù)算制度和現(xiàn)代化的公司治理結(jié)構(gòu)對我國農(nóng)村商業(yè)銀行的現(xiàn)代化具有重要意義。本文分析了和順農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的研究與實踐，并對銀行全面預(yù)算管理實施中存在的一些問題進行了分析和探討。從全面預(yù)算管理的角度出發(fā)，對完善公司的全面預(yù)算管理提出了相應(yīng)的對策。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；農(nóng)村商業(yè)銀行；經(jīng)營一、背景描述（一）山西和順農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司的基本情況山西和順農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司成立于2005年03月20日，注冊地位于山西省晉中市和順縣南內(nèi)環(huán)6號，法定代表人為白玉錦。經(jīng)營范圍包括吸收公眾存款；發(fā)放短期、中期和長期貸款；辦理國內(nèi)結(jié)算；辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；買賣政府債券、金融債券；從事同業(yè)拆借；代理收付款項及代理保險業(yè)務(wù)；從事銀行卡（借記卡）業(yè)務(wù)；提供保管箱服務(wù)；經(jīng)中國銀行保險監(jiān)督管理委員會批準的其他業(yè)務(wù)。（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后方可開展經(jīng)營活動）山西和順農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司對外投資1家公司，具有15處分支機構(gòu)。（二）和順農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)狀分析和存在的主要問題和順農(nóng)村商業(yè)銀行承擔著公司的決策管理職能。公司是投資決策、資產(chǎn)管理、規(guī)劃開發(fā)、資本運營的中心，和順農(nóng)村商業(yè)銀行有多個獨立單元，銀行業(yè)務(wù)線分布不同，地域的跨度也比較大。公司充分認識到整合內(nèi)部資源、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、加強銀行管理、提高銀行盈利能力的重要性。1、預(yù)算包括業(yè)務(wù)收支預(yù)算、資本結(jié)余、人力資源預(yù)算、固定資產(chǎn)投資和其他資本預(yù)算。全面預(yù)算按年度編制，按具體項目分為季度、月度預(yù)算，是根據(jù)公司的實際執(zhí)行情況進行的一個較為簡單表面的預(yù)算。2、目前，對預(yù)算的理解和管理還不夠。預(yù)算的計劃、實施、檢查和分析仍限于公司財務(wù)部門和其他個別部門。此外，全面預(yù)算信息建設(shè)仍在建設(shè)中，有待進一步完善。3、預(yù)算管理與各個部門的管理目標體系不相適應(yīng)。雖然公司制定了相關(guān)預(yù)算目標，但和年度績效沒有太多的關(guān)系，下級單位的預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行不是在每個工廠、車間、班組進行的。（三）選擇相關(guān)工具方法的主要原因全面預(yù)算管理是目前銀行進行相關(guān)管理的組成部分。在一個公司中，全面預(yù)算管理的引入和提升對其公司具有十分重要的意義。近年來，隨著市場經(jīng)濟體制的迅速完善，特別是近年來銀行技術(shù)裝備水平的迅速提高，全面預(yù)算管理可以說是銀行生存和發(fā)展過程中不可或缺的一部分。二、總體設(shè)計（一）和順農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的目標和順農(nóng)村商業(yè)銀行公司對預(yù)算編制計劃進行了分析，制定相應(yīng)的目標。比如能夠?qū)Ω鞑块T的可控資源進行一個合理的分配，最終形成全面預(yù)算管理的預(yù)算編制體系，并且用于實際的生產(chǎn)活動和商業(yè)活動。（二）全面預(yù)算管理的總體思路全面預(yù)算是基于一個和順農(nóng)村商業(yè)銀行的分級管理框架。根據(jù)和順農(nóng)村商業(yè)銀行確定的年度經(jīng)營目標，和順農(nóng)村商業(yè)銀行公司的各個部門將預(yù)算目的分解到各內(nèi)部預(yù)算部門，并將公司的預(yù)算報告上報。和順農(nóng)村商業(yè)銀行公司分析、監(jiān)督、執(zhí)行和評估預(yù)算執(zhí)行情況。（三）全面預(yù)算管理方法的內(nèi)容以現(xiàn)代銀行制度為基礎(chǔ)，實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總裁負責制。三、應(yīng)用過程（一）和順農(nóng)村商業(yè)銀行單位組織架構(gòu)基本情況（二）參與部門和人員財務(wù)部門負責預(yù)算的制定和控制。（三）具體應(yīng)用模式和應(yīng)用流程按照“兩下兩上”的預(yù)算編制流程，第一個下達預(yù)算目標。各業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身情況，依照“一下”目標，制定“一上”預(yù)算。在預(yù)算編制的進程中，對其平衡性和控制力進行檢查和晚上，審核通過后，提交并匯總。和順農(nóng)村商業(yè)銀行審核各部門提交的預(yù)算報告和無保留意見的預(yù)算報告，并發(fā)回各部門，以滿足和糾正審批意見。預(yù)算報告批準后，對公司的整體預(yù)算情況和公司的業(yè)務(wù)目標進行有效結(jié)合，從而制定出公司的預(yù)算指標，形成一個完整的“二下”指標以及具體的業(yè)務(wù)。同時，銀行還需要根據(jù)“二下”指標，編制相應(yīng)的“二上”預(yù)算?！岸稀鳖A(yù)算由兩個“二下”指標控制，并進行平衡檢查。審核通過后，將預(yù)算數(shù)據(jù)提交母公司審批。已批準的預(yù)算已合并并設(shè)置為形成和順農(nóng)村商業(yè)銀行公司的預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，和順農(nóng)村商業(yè)銀行公司需要監(jiān)督的管理預(yù)算期內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行和完成的情況。（四）和順農(nóng)村商業(yè)銀行在實施過程中遇到的主要問題和解決方法銀行還不能夠清晰準確的對預(yù)算管理職能有一個較好的認識，他們常常不把銀行管理和預(yù)算結(jié)合起來，他們的預(yù)算成為獨立于公司管理的封閉系統(tǒng)，他們沒有充分履行預(yù)算管理職能。由于和順農(nóng)村商業(yè)銀行傾向于關(guān)注某些數(shù)字方案，只有少數(shù)簡單的數(shù)字和表格，這些在預(yù)算編制后不起作用，使預(yù)算準備工作簡單化，造成這種情況的主要原因是不了解預(yù)算概念。我們把預(yù)算作為一種工具，而不是作為一種管理方法，這僅限于對全面預(yù)算管理的認識，缺乏更深入的認識。由于和順農(nóng)村商業(yè)銀行對銀行自身的戰(zhàn)略重要性沒有準確的認識，預(yù)算目標沒有戰(zhàn)略指導(dǎo)，并且缺乏一定的戰(zhàn)略導(dǎo)向性。公司預(yù)算基本上來源于公司戰(zhàn)略。沒有明確的銀行戰(zhàn)略，以銀行的戰(zhàn)略方向為指導(dǎo)，銀行的長期預(yù)算目標就不能直接確定，容易影響銀行的預(yù)算職能。可以說，對于銀行的預(yù)算沒有戰(zhàn)略指導(dǎo)，那么這個預(yù)算就是沒有靈魂的。很難提高銀行的價值和競爭力。在這個前提下，全面預(yù)算通常會忽略長期業(yè)務(wù)目標，即管理者關(guān)注短期經(jīng)濟效益，面對短期預(yù)算指標、長期發(fā)展戰(zhàn)略和銀行計劃，以及各期預(yù)算指標的失效。全面預(yù)算管理中，如果預(yù)算缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)，那么它就是一種沒有目標和靈魂的預(yù)算，很難提高銀行的核心競爭力和價值，沒有預(yù)算支持的戰(zhàn)略也是一種無法管理的戰(zhàn)略。和順農(nóng)村商業(yè)銀行此時需要制定一個短期戰(zhàn)略的目標，進行總預(yù)算的戰(zhàn)略目標管理。由和順農(nóng)村商業(yè)銀行公司高級管理層進行監(jiān)督，各級業(yè)務(wù)部門和其他管理部門負責計劃的實施，全面預(yù)算管理由和順農(nóng)村商業(yè)銀行公司管理層和員工支持。同時，注意各個部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，促進它們的合作與交流，保障銀行的預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標能夠?qū)?yīng)所有部門、聯(lián)系和工作人員行為概念之間的基本協(xié)議。四、取得成效（一）對解決單位管理問題情況的評價銀行預(yù)算過程是銀行活動的過程。過去，當各部門報告預(yù)算時，他們通常會報告比較少的內(nèi)容，以減少未來的增長壓力?！皹I(yè)務(wù)規(guī)范化”的理念與和順農(nóng)村商業(yè)銀行公司的初衷存在較大差距。和順農(nóng)村商業(yè)銀行公司缺乏合理的理由來制定基于非對稱信息的指標，預(yù)算指標也不符合實際情況。預(yù)算體系體現(xiàn)了和順農(nóng)村商業(yè)銀行公司的下一步工作和公司真正的經(jīng)營思想和行為。在這種情況下，和順農(nóng)村商業(yè)銀行在預(yù)算系統(tǒng)中增加了自動預(yù)警、自動報警等控制點，能夠掌握和順農(nóng)村商業(yè)銀行總預(yù)算年度的業(yè)務(wù)生命線和發(fā)展趨勢。（二）對編制預(yù)算的評價從預(yù)算一開始，和順農(nóng)村商業(yè)銀行管理的核心理念就得到了充分體現(xiàn)。和順農(nóng)村商業(yè)銀行整個預(yù)算體系有著將近200張表，在表上對公司人工和各種預(yù)算的消耗定額后填寫完后，數(shù)據(jù)自動反映到下一個成本表中。最后將所有數(shù)據(jù)匯總到現(xiàn)金收付中，三份會計報表有60%-70%是從上一個環(huán)節(jié)自動獲取的，因此人為的“造假”就比較困難，這些有利于加強公司的控制能力。（三）對全面預(yù)算管理系統(tǒng)的評價通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)，和順農(nóng)村商業(yè)銀行全面了解各部門生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)和順農(nóng)村商業(yè)銀行全方位管理。把銀行的各種經(jīng)濟活動全部統(tǒng)一到公司自身的發(fā)展上來就是其主要目的，在一個內(nèi)部管理中創(chuàng)造合作的力量，促進和順農(nóng)村商業(yè)銀行的高效運轉(zhuǎn)。全面預(yù)算中，銀行需要及時掌握相關(guān)的信息，分配銀行信息，對銀行的管理資源進行整合，將資源分配到最有效的地方，對和順農(nóng)村商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理起到有力的支撐作用，以管理公司的發(fā)展方針，把握整個發(fā)展脈搏。（四）對行政管理的評價和順農(nóng)村商業(yè)銀行以前是管理、人事管理和財務(wù)監(jiān)督。由于政府每年都在為和順農(nóng)村商業(yè)銀行提供資金支持，和順農(nóng)村商業(yè)銀行分包商主要考慮融資方式，但其生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)并未上報。通過現(xiàn)在系統(tǒng)的實施，和順農(nóng)村商業(yè)銀行可以了解到運營、銷售、資金等方面，對銀行的經(jīng)營活動有很好的了解。至于制度本身，它實際上體現(xiàn)了公司以控制業(yè)務(wù)為經(jīng)營理念的理念，不是一個機械化的系統(tǒng)，而是一個個人和動態(tài)的系統(tǒng)。五、經(jīng)驗總結(jié)（一）基本應(yīng)用條件加強預(yù)算管理和考核，對重點業(yè)務(wù)實施預(yù)算管理和現(xiàn)金流量管理。公司是否有著比較合適的主營業(yè)務(wù)預(yù)算，對整個預(yù)算的合理性和可行性有著重要的影響，因此主營業(yè)務(wù)預(yù)算必須是核心。對于銀行預(yù)算管理，特別是資本性支出項目，必須堅決貫徹“量入為出”的原則。（二）應(yīng)用的關(guān)鍵因素樹立科學(xué)、正確的全面預(yù)算管理理念，即全面預(yù)算管理是銀行實現(xiàn)最高生產(chǎn)率和最高利率的管理方法，由公司高級管理人員組織管理，各級專業(yè)管理單位負責編制實施。（三）應(yīng)用效果的思考全面預(yù)算管理不僅是一個全方位、全過程、全員參與的完整的行政管理體系，而且對金融部門具有完全的控制權(quán)。全面預(yù)算管理要以公司的管理機制為基礎(chǔ)，進行強大的管理、控制和限制。因此，有必要制定和順農(nóng)村商業(yè)銀行控制的財務(wù)框架。建立預(yù)算控制中心，它非常集中地保障資金的使用權(quán)。對資金產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，降低財務(wù)風(fēng)險，建立反饋體系，及早反饋預(yù)算執(zhí)行情況，有助于及時反映預(yù)算執(zhí)行情況的差異。公司必須不斷收集和分析預(yù)算的預(yù)算狀況信息，根據(jù)反饋信息確定相應(yīng)的措施，確保實現(xiàn)預(yù)算目標。（四）應(yīng)用中的優(yōu)缺點全面預(yù)算、預(yù)算約束條件，以及各項目的主要要素和信息、生產(chǎn)、研發(fā)、投資和投資、收入和費用等，是一個非常實用的預(yù)算模式，涵蓋了財務(wù)預(yù)算和非財務(wù)預(yù)算。全面預(yù)算管理需要公司的全員參與，并且總公司的預(yù)算的具體實施由各分公司完成，各員工由工會加入。如果有一個部門在全面預(yù)算管理方面比較薄弱，都不能夠很好的實施或執(zhí)行全面預(yù)算，進而對全面預(yù)算管理效果會造成不利影響。全面預(yù)算管理是一種銀行管理戰(zhàn)略，通常與銀行戰(zhàn)略一起設(shè)計。銀行核心戰(zhàn)略可以分為階段戰(zhàn)略或進一步完善的部門戰(zhàn)略，并將其作為全面預(yù)算編制的重要目的，這也是全面預(yù)算管理戰(zhàn)略性的體現(xiàn)。（五）對發(fā)展和完善全面預(yù)算管理的建議隨著管理和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，全面預(yù)算管理已成為現(xiàn)代銀行管理的一項重要內(nèi)容和有效的管理形式。由于我國銀行預(yù)算管理還不成熟，處于發(fā)展階段，和順農(nóng)村商業(yè)銀行公司有必要采用全面的公司治理結(jié)構(gòu)。改進預(yù)算管理方法，了解復(fù)雜的預(yù)算管理。結(jié)合國內(nèi)外的實際情況，有一定的現(xiàn)實意義，就是要正式制定適合和順農(nóng)村商業(yè)銀行公司的實施復(fù)雜預(yù)算管理的戰(zhàn)略，提高和順農(nóng)村商業(yè)銀行公司在中國市場的財務(wù)利益和競爭力。（六）對推廣應(yīng)用全面預(yù)算管理方法的建議隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，人力資源已變得越來越重要，并且逐漸成為了民族振興最寶貴的資源和核心競爭優(yōu)勢，推進全面預(yù)算管理方法的應(yīng)用，不需要加強人才隊伍建設(shè)。預(yù)算工作是一項新的、復(fù)雜的工作，必須依靠高素質(zhì)的人才。為全面預(yù)算管理的推進提供更穩(wěn)定堅固的人力資源基礎(chǔ)，需要引進一位具有扎實財務(wù)管理知識和豐富預(yù)算管理經(jīng)驗的業(yè)務(wù)骨干。此外，公司內(nèi)部的培訓(xùn)預(yù)算加快了高級管理人員的步伐，不斷適應(yīng)多樣化的國際需求，不斷提高員工的專業(yè)素質(zhì)和技能。公司當前已經(jīng)是明確了預(yù)算控制的重點，先是要加強成本費用控制，這是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在預(yù)算編制、審核和執(zhí)行監(jiān)控過程中，和順農(nóng)村商業(yè)銀行要始終注重督促銀行合理制定成本費用預(yù)算，加強成本費用控制，對成本費用增長過快的銀行，及時提醒，并要求銀行提供明確的依據(jù)和理由。同時，建立健全預(yù)算激勵機制，樹立員工參與意識，營造一個十分良好的銀行工作和開發(fā)的環(huán)境，加強對員工的激勵。首先，為了提高員工的積極性，銀行可以通過量化關(guān)鍵績效指標對預(yù)算執(zhí)行單位進行評價，對相關(guān)單位和員工的績效進行考核，強化先進薪酬、員工績效；其次，主要是銀行骨干激勵計劃是以年終審計目標為基礎(chǔ)，實現(xiàn)年度預(yù)算目標，考核年度經(jīng)營情況，考核年度收入目標（即稅后利潤）。稅后收入的百分比可以作為基本紅利提取。然后，如果超過稅收利潤率，則將超出的幅度進行分割，并逐步預(yù)支差額獎金基金。如果目標利潤超過20%，超額部分將返還給行業(yè)，以提高工人的積極性和主動性。參考文獻[1]王成龍.農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理淺談[J].經(jīng)營者,2018,000(017):110.[2]劉寅洲.淺談農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施[J].財經(jīng)界,2020,000(016):114-115.[3]徐賓.基層農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理探析[J].現(xiàn)代商業(yè),2020,000(004):124-125.[4]林詹花.村鎮(zhèn)銀行全面預(yù)算管理實施困境及策略探究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2019.[5]何慧林.淺議農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理[J].經(jīng)營者,2020,000(004):13