2021年CPA稅法知識(shí)點(diǎn)

權(quán)利主體雙方：法律地位平等，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等納稅客體：區(qū)別不同稅種重要標(biāo)志國(guó)內(nèi)現(xiàn)行稅率：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率人大授權(quán)國(guó)務(wù)院制定實(shí)行六個(gè)暫行條例：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、公司所得稅暫行條例一種國(guó)家稅法普通涉及：稅法通則、各稅稅法（條例）、實(shí)行細(xì)則、詳細(xì)規(guī)定四個(gè)層次特定目稅：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購(gòu)買稅、耕地占用稅財(cái)產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、都市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅稅收管理權(quán)限劃分：稅收立法權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)地方稅詳細(xì)涉及：營(yíng)業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、房產(chǎn)、車船國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目：增值、消費(fèi)、車購(gòu)、鐵銀保集中交納營(yíng)所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)、城建、地企、集企、私企、個(gè)人所得、資源、土使、耕占、土增、房產(chǎn)、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農(nóng)牧中央政府固定收入：消費(fèi)稅、車輛購(gòu)買稅、關(guān)稅、海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。地方政府固定收入：中央地方政府共享收入：1、增值稅：（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）中央75%，地方25%。2、營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納某些歸中央，別的歸地方。3、公司所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油公司繳納某些歸中央政府，別的比例分享：各50%,中央60%，地方40%，后來(lái)另定。4、個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息外，別的與上比例相似。5、資源稅：海洋石油繳納某些歸中央，別的歸地方。6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納某些歸中央，別的歸地方。7、印花稅：證券交易94%歸中央，別的歸地方。修理修配：是受托對(duì)損傷和喪失功能貨品進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能業(yè)務(wù)。（不涉及對(duì)不動(dòng)產(chǎn)修理、修配）屬增值稅征稅范疇特殊項(xiàng)目：1.貨品期貨（在交割環(huán)節(jié)）2、銀行銷售金銀3、典當(dāng)行死當(dāng)物銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品業(yè)務(wù)4、集郵物品生產(chǎn)以及郵政部門以外其她單位和個(gè)人銷售增值稅視同銷售：自產(chǎn)、委托加工貨品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨品作為投資提供應(yīng)其她單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、分派給股東或投資者、免費(fèi)贈(zèng)送她人自行開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品：實(shí)際增值稅負(fù)超過(guò)3%某些實(shí)行即征即退轉(zhuǎn)讓公司所有產(chǎn)權(quán)涉及應(yīng)稅貨品轉(zhuǎn)讓：不屬于增值稅范疇生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金、進(jìn)口黃金：免增值稅。黃金所會(huì)員銷售原則黃金，即征即退銷售或進(jìn)口13%貨品稅率：1、糧食、食用植物油2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭3、圖書、報(bào)紙、雜志4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不涉及農(nóng)機(jī)零配件）、農(nóng)膜5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬礦米選產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出解決：非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)。向購(gòu)買方收取價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金：應(yīng)視為含稅收入。金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)：可以按銷售方實(shí)際收取不含增值稅所有價(jià)款征收增值稅。所有納稅人銷售舊貨：一律按4%征收率后再減半征收；銷售自己使用過(guò)機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值，按4%征收率后再減半征收；未超過(guò)原值，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇：按4%征收率后再減半征收。征收增值稅同步征收消費(fèi)稅構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格：成本X（1+成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅率）購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品：按買價(jià)和13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額銷售農(nóng)機(jī)配件合用17%稅率運(yùn)費(fèi)抵扣隨著貨品：貨品不能抵扣運(yùn)費(fèi)也不能計(jì)算抵扣免稅廢舊物資抵扣：只使用于生產(chǎn)公司（普通發(fā)票）。銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品加工品掛面：按17%稅率。將進(jìn)口辦公設(shè)備自用：為購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。雜志：合用13%增值稅率。原油和鹽：17%天然氣、煤、礦產(chǎn)品：13%防偽稅控專用發(fā)票：3月1日混合銷售：50%以上飯店附設(shè)小賣部零售收入：收入/（1+4%）X4%通過(guò)期貨交易購(gòu)進(jìn)貨品：通過(guò)商品交易所轉(zhuǎn)付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款不免不退：籌劃外出口原油、援外出口貨品、禁止出口貨品免、抵、退計(jì)算：1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入乂（增值稅率-退稅率）2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨品銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）3、出口貨品免、抵、退額=出口收入乂退稅率4、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額W當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額；如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額5、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格X（增值稅率-退稅率）2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨品離岸價(jià)X外匯牌價(jià)X（出口貨品征稅率-出口貨品退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨品銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期末留抵稅額4、免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料X材料出口貨品退稅率5、出口貨品免抵退額=出口收入乂退稅率-免抵退稅額抵減額6、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額7、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額8、期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為：當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額以“日”為繳納期限：自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款進(jìn)口貨品繳納增值稅期限：自海關(guān)填發(fā)稅款交納證次日起15日內(nèi)繳納稅款回購(gòu)委托加工卷煙需提供：牌號(hào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已出示消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)公司必要按照已出示調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。回購(gòu)公司回購(gòu)再銷售卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn)收入分開(kāi)核算。符合以上條件，不再征收消費(fèi)稅汽車輪胎：不涉及農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)專用輪胎。子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅消費(fèi)稅率：1、卷煙：①定額：每原則箱（50000支）150元，②比例：每原則條（200支）對(duì)外調(diào)撥價(jià)50元以上45%，50元如下30%。雪茄25%煙絲30%2、酒及酒精：①糧食白25%，定額每斤0.5元②薯類白15%，定額每斤0.5元③黃酒240/噸④啤酒：出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元及以上，250/噸；3000元如下，220/噸⑤其她酒10%⑥酒精5%3、化妝品（含成套）30%4、護(hù)膚護(hù)發(fā)8%5、貴重首飾珠寶玉石5%6、鞭炮焰火15%7、汽油（無(wú)鉛）0.2/升（有鉛）0.28/升8、柴油0.1升9、汽車輪胎10%10、摩托車10%酒類產(chǎn)品公司收取包裝物押金：無(wú)論與否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均并入銷售額征收消費(fèi)稅。（所有酒類）卷煙核定價(jià)格=市場(chǎng)零售價(jià)/（1+35%）通過(guò)非獨(dú)立核算部門銷售自產(chǎn)消費(fèi)品：按照門市部對(duì)外銷售額或銷售量征收消費(fèi)稅以同類最高銷價(jià)作為計(jì)稅根據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅：納稅人換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等51.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于持續(xù)生產(chǎn)扣稅范疇：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車持續(xù)生產(chǎn)，酒不可扣52.5月1日停止外購(gòu)酒及酒精生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣政策，前已購(gòu)入，一律停止抵扣酒類關(guān)聯(lián)公司間交易消費(fèi)稅：1、按獨(dú)立公司間相似或類似價(jià)格2、按售給無(wú)關(guān)聯(lián)第三者收入和利潤(rùn)水平3、成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)4、其她合理辦法白酒“品牌使用費(fèi)”：均并入銷售額中交納消費(fèi)稅自制征消費(fèi)稅產(chǎn)品計(jì)征增值稅組價(jià)：成本X（1+成本利潤(rùn)率）/（1-銷售稅率），銷售稅組價(jià)同亦為：（成本+利潤(rùn)）/（1-銷售稅率）酒煙組價(jià)：不考慮從量計(jì)征消費(fèi)稅額委托加工未代收代繳：委托方要補(bǔ)繳，對(duì)受托方處50%以上3倍如下罰款委托方組價(jià)：（材料成本+加工費(fèi)）/（1-銷售稅率）（無(wú)受托方同類消費(fèi)品銷價(jià)）進(jìn)口消費(fèi)稅繳納：自海關(guān)填發(fā)稅款交納書次日起15日內(nèi)交納消費(fèi)稅款進(jìn)口組價(jià)：（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-銷售稅率）消費(fèi)稅繳納地點(diǎn)：銷售及自產(chǎn)自用：核算地到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地消費(fèi)品因質(zhì)量等因素退回：審批后退回已征消費(fèi)稅款，但不能直接抵減價(jià)外稅：視為含稅收入外購(gòu)輪胎生產(chǎn)摩托車：不屬于消費(fèi)稅扣稅范疇出廠前抽檢品：不能視同銷售外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)珠寶玉石及貴重首飾：準(zhǔn)予進(jìn)行已納消費(fèi)稅扣除營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人：在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅3%：交通運(yùn)送、建筑、郵電通信、文化體育營(yíng)業(yè)稅5%：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅8%：金融保險(xiǎn)（：5%）營(yíng)業(yè)稅5%-20%:娛樂(lè)業(yè)交通運(yùn)送業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)送公司從事程租（特定航次）、期租（配人，按天收租）業(yè)務(wù)和航空運(yùn)送公司從事濕租業(yè)務(wù)（配人，收租）建筑物自建行為：非建筑業(yè)征稅范疇，出租或投資入股自建建筑物，亦非建筑業(yè)征稅范疇服務(wù)業(yè)：旅代飲旅倉(cāng)租廣服務(wù)業(yè)租賃業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)送公司從事光租（不配人，按天收租）業(yè)務(wù)和航空運(yùn)送公司從事干租（不配人，按天收租）業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)單位免費(fèi)贈(zèng)送她人不動(dòng)產(chǎn)：視同銷售征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人免費(fèi)贈(zèng)送：不征建筑業(yè)（建筑、修繕、裝飾）計(jì)稅根據(jù)：涉及工程所用原材料及其她物資和動(dòng)力價(jià)款。安裝作業(yè)設(shè)備計(jì)入產(chǎn)值，營(yíng)業(yè)額涉及設(shè)備價(jià)款自建房屋對(duì)外銷售（不涉及個(gè)人自建自用住房銷售）：按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅（=組價(jià)X3%）,再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅[=售價(jià)（預(yù)收款）x5%]建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅組價(jià)=工程成本X（1+成本利潤(rùn)率）/（1-3%）融資租賃營(yíng)業(yè)額=（應(yīng)收取所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本）X（本期天數(shù)/總天數(shù)）實(shí)際成本=貨品購(gòu)入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外外匯借款利息支出金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：按股票、債券、外匯、其她四大類來(lái)劃分。同一大類不同品種金融商品買賣浮現(xiàn)正負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一種納稅期相抵，但年末時(shí)仍浮現(xiàn)負(fù)差不得轉(zhuǎn)入下一種會(huì)計(jì)年度。銀行自有資金貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：納稅期內(nèi)儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行發(fā)布一年期存款月利率廣告代理業(yè)營(yíng)業(yè)額：所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者廣告發(fā)布費(fèi)后余額營(yíng)業(yè)稅構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本X（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅率）代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)：受托方獲得報(bào)酬，征營(yíng)業(yè)稅發(fā)票自留、原價(jià)銷售：手續(xù)費(fèi)屬增值稅價(jià)外費(fèi)用，征增值稅受托方加價(jià)銷售、原價(jià)結(jié)算，另罷手續(xù)費(fèi)：手續(xù)費(fèi)收入涉及兩某些：價(jià)差、手續(xù)費(fèi)，均征營(yíng)業(yè)稅銷售自產(chǎn)貨品提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同步提供建筑業(yè)勞務(wù)：同步符合如下條件，建筑業(yè)勞務(wù)收入征營(yíng)業(yè)稅：建筑業(yè)資質(zhì)、合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。不同步符合，所有收入征增值稅。以上均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人營(yíng)業(yè)稅自產(chǎn)貨品范疇：金屬構(gòu)造件；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；其她營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)：按期納稅月?tīng)I(yíng)業(yè)額200-800元；按次納稅每次（天）營(yíng)業(yè)額50元免征營(yíng)業(yè)稅：1、一年期以上返還性人身保險(xiǎn)保費(fèi)收入（普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)）2、單位、個(gè)人（含外資）（專業(yè)）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)、征詢、服務(wù)收入3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)4、下崗職工從事社區(qū)服務(wù)業(yè)獲得營(yíng)業(yè)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅5、按政府規(guī)定價(jià)格出租公有住房和廉租住房暫免收；個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租居民住房，暫按3%稅率6、外國(guó)公司從事國(guó)際航空運(yùn)送，按4.65%綜共計(jì)征率計(jì)算征稅。7、保險(xiǎn)公司攤回分保費(fèi)用。8、個(gè)人購(gòu)買并居住超過(guò)1年普通住宅。局限性一年差額計(jì)征9、.賺錢性醫(yī)療機(jī)構(gòu)3年內(nèi)免10、對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城、東方接受有關(guān)國(guó)有銀行不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、運(yùn)用不動(dòng)產(chǎn)融資租賃應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅，接受不良債權(quán)獲得利息收入免征11、對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范疇非賺錢性中小公司信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，收入3年免征12、轉(zhuǎn)讓公司產(chǎn)權(quán)行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范疇營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1、預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)：收到預(yù)收款當(dāng)天2、自建后銷售：收訖營(yíng)業(yè)額或獲得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)當(dāng)天3、建筑業(yè)：①一次結(jié)算：結(jié)算當(dāng)天②月終結(jié)算竣工后清算：月終進(jìn)行已竣工程價(jià)款結(jié)算當(dāng)天③按形象進(jìn)度：月終進(jìn)行已竣工程價(jià)款結(jié)算當(dāng)天④其她方式：結(jié)算工程價(jià)款當(dāng)天4、金融業(yè)貸款逾期90天尚未收回：獲得利息收入權(quán)利當(dāng)天5、融資租賃：獲得收入或價(jià)款憑據(jù)當(dāng)天6、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日7、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：獲得保費(fèi)收入或價(jià)款憑據(jù)當(dāng)天8、承辦委托貸款業(yè)務(wù)：收訖貸款利息當(dāng)天（多為收到款或獲得權(quán)利當(dāng)天，建筑業(yè)多為結(jié)算價(jià)款當(dāng)天。背：第6、8項(xiàng)）金融業(yè)（不涉及典當(dāng)業(yè)）納稅期限：一種季度納稅地點(diǎn)：1、應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市）：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地，未申報(bào)：機(jī)構(gòu)所在地或居住地2、承包跨省工程：機(jī)構(gòu)所在地城建稅：自身沒(méi)有特定、獨(dú)立征稅對(duì)象計(jì)稅根據(jù)：實(shí)際交納“三稅”，不涉及非稅款項(xiàng)。減免“三稅”不做計(jì)稅根據(jù)城建稅稅率：7%，5%，1%（不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)，涉及農(nóng)村）101.供貨公司向出口公司和市縣外貿(mào)公司銷售出口產(chǎn)品時(shí)，以增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后余額，計(jì)算繳納城建稅對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供后勤服務(wù)所獲得收入，在12月31日前，暫免征收城建稅（及教誨費(fèi)附加）教誨費(fèi)附加減半：對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉單位104.關(guān)稅納稅義務(wù)人：受貨人、發(fā)貨人、所有人。攜帶物品攜帶人；郵遞物品收件人、寄件人、托運(yùn)人105.進(jìn)口稅則總稅目為7,316個(gè)，出口36個(gè).關(guān)稅四欄稅率：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率.關(guān)稅稅率計(jì)征辦法：基本上都實(shí)行從價(jià)稅，對(duì)某些產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅108.真正征收出口關(guān)稅商品只是20種，稅率也較低.特別關(guān)稅涉及：報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。中間兩個(gè)（反傾、反補(bǔ)）期限普通不超5年.完稅價(jià)格還應(yīng)計(jì)入：1、除購(gòu)貨傭金以外（即：購(gòu)貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)格）傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)2、由買方承擔(dān)與該貨品視為一體容器費(fèi)用3、由買方承擔(dān)包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用4、買方提供或低價(jià)銷售給賣方或關(guān)于方材料、工具、耗料，境外為生產(chǎn)該物所需設(shè)計(jì)、研發(fā)、工藝制圖等。5、買方直接或間接支付特許權(quán)使用費(fèi)（除境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)）6、賣方直接或間接從買方進(jìn)口貨品后轉(zhuǎn)售、處置、使用中獲得收益.不得使用如下價(jià)格估定完稅價(jià)格：1、境內(nèi)生產(chǎn)貨品境內(nèi)銷售價(jià)2、可供選取價(jià)格中較高價(jià)格3、貨品在出口地市場(chǎng)銷售價(jià)格4、以計(jì)算價(jià)格辦法規(guī)定關(guān)于各項(xiàng)之外價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算價(jià)格5、出口到第三國(guó)或地區(qū)貨品銷售價(jià)格6、最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)價(jià)格進(jìn)口參展品：如果留購(gòu)才應(yīng)交納關(guān)稅租賃進(jìn)口貨品完稅價(jià)格：：海關(guān)審定租金。留購(gòu)：海關(guān)審定留購(gòu)價(jià)格。申請(qǐng)一次性繳納稅款：按普通進(jìn)口貨品估價(jià)辦法。特殊進(jìn)口貨品完稅價(jià)格：多為“海關(guān)審定”出口完稅價(jià)格：?jiǎn)为?dú)列明支付給境外傭金，應(yīng)當(dāng)扣除運(yùn)送及有關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算：1、費(fèi)用無(wú)法擬定或未發(fā)生，海關(guān)按同期運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，2、郵運(yùn)進(jìn)口貨品：郵費(fèi)3、以境外邊境口岸價(jià)格條件成交鐵、公路運(yùn)貨品：貨價(jià)1%4、出口貨品：扣除離境至境外口岸間運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)關(guān)稅減免：1、法定減免稅：①關(guān)稅稅額人民幣10元如下一票貨品②無(wú)商業(yè)價(jià)值廣告品和貨樣③外國(guó)政府、國(guó)際組織免費(fèi)贈(zèng)送物質(zhì)④進(jìn)出境運(yùn)送工具途中必須燃料物料和飲食用品⑤海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)出境6個(gè)月內(nèi)出進(jìn)境貨樣、展品、機(jī)械、車船等。⑥來(lái)料加工料件，或進(jìn)時(shí)征出時(shí)退⑦因故退還出口貨品，免進(jìn)口關(guān)稅不退出口關(guān)稅⑧因故退還出口貨品，免出口關(guān)稅不退進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口⑨進(jìn)口貨品酌情減免：a境外運(yùn)送途中或起卸時(shí)受損b起卸后海關(guān)放行前因不可抗力受損c海關(guān)檢查時(shí)已破損爛，非保管不慎導(dǎo)致⑩無(wú)代價(jià)抵償貨品2、特定減免稅：①科教用品②殘疾人用品③扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資④加工貿(mào)易產(chǎn)品⑤邊境貿(mào)易進(jìn)口物資（邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易）⑥保稅區(qū)進(jìn)口貨品⑦出口加工區(qū)進(jìn)出口貨品⑧進(jìn)口設(shè)備⑨特定行業(yè)或用途減免稅政策3、暫時(shí)減免稅關(guān)稅現(xiàn)行行郵稅率：50%，20%，10%關(guān)稅申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨品自運(yùn)送工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨品在貨品運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨24小時(shí)此前。關(guān)稅向指定銀行交納稅款：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)一年內(nèi)申請(qǐng)退稅情形：1、海關(guān)誤征，多納稅款2、海關(guān)核準(zhǔn)免檢貨品完稅后，發(fā)既有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查承認(rèn)3、已征出口關(guān)稅貨品，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)4、原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境納稅爭(zhēng)議申訴程序：自填發(fā)繳款書起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。海關(guān)60日內(nèi)作出復(fù)議決定，仍不服，15日內(nèi)向法院提起訴訟順序：進(jìn)口貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)（2%）、保險(xiǎn)費(fèi)（3%）-關(guān)稅完稅價(jià)格一關(guān)稅一消費(fèi)稅構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格f消費(fèi)稅f增值稅124.資源稅納稅義務(wù)人：開(kāi)采或生產(chǎn)并進(jìn)行銷售單位和個(gè)人125.中外合伙開(kāi)采石油、天然氣：暫不征收資源稅（只征收礦區(qū)使用費(fèi)）.資源稅扣繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山、聯(lián)合公司和收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品單位.代扣代繳發(fā)生時(shí)間：支付首筆貨款或開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)當(dāng)天128.代扣代繳資源稅納稅地點(diǎn)：收購(gòu)地.房地產(chǎn)贈(zèng)與：通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)隊(duì)、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教誨、民政和其她社會(huì)福利、公益事業(yè)，免.房地產(chǎn)互換：屬于土地增值稅征稅范疇。個(gè)人之間互換：免公司兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：暫免土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率：1、增值額與扣除額比率＜50%:增值額X30%2、50%-100%:增值額X40%-扣除項(xiàng)目金額X5%3、100%-200%:增值額X50%-扣除項(xiàng)目金額X15%4、＞200%：增值額X60%-扣除項(xiàng)目金額X35%扣除項(xiàng)目：1、獲得土地使用權(quán)所支付金額：地價(jià)款（契稅）、關(guān)于費(fèi)用（登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)）2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基本設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（如工資、辦公費(fèi)等））3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：三費(fèi)。超過(guò)貸款期限利息某些和加罰利息不容許扣除4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)關(guān)于稅金：營(yíng)業(yè)、城建、印花、教誨5、其她扣除項(xiàng)目：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)納稅人可按1、2金額之和，加計(jì)20%扣除6、舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格：重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后價(jià)格轉(zhuǎn)讓舊房扣除項(xiàng)目：1、評(píng)估價(jià)格2、獲得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納關(guān)于費(fèi)用3、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅金135.建造普通原則住宅出售：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%，免征土地增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上住房：免征土地增值稅；3-5年減半征收土地增值稅；未滿3年按規(guī)定計(jì)征自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，坐落地與居住地不一致時(shí)：在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地申報(bào)納稅時(shí)間：轉(zhuǎn)讓合同簽定后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)從收入到扣除項(xiàng)目同樣同樣列。別忘了從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)加計(jì)扣除土地增值稅屬特定目稅類；土地使用稅屬資源稅類土地使用稅征稅范疇：都市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)國(guó)家所有和集體所有土地各省政府在稅額幅度內(nèi)可恰當(dāng)減少：但不得超過(guò)最低稅額得30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可恰當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)免繳：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地（不涉及農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地）；人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用土地（房產(chǎn)：免房產(chǎn)稅）省級(jí)地稅局?jǐn)M定減免：1、個(gè)人住房及院落2、房管部門在房租調(diào)節(jié)治革前經(jīng)租居民住房用地3、免稅單位職工家屬宿舍用地4、安頓殘疾人一定比例福利工廠房管部門在房租調(diào)節(jié)治革后經(jīng)租居民住房用地（無(wú)論何時(shí)經(jīng)租）：都應(yīng)繳納城鄉(xiāng)土地使用稅，確有困難，經(jīng)批準(zhǔn)后減免.房產(chǎn)原值應(yīng)涉及：與房屋不可分割各種附屬設(shè)備或普通不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值配套設(shè)施。附屬設(shè)備管道從近來(lái)探視井或三通管起，計(jì)算原值；電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒連接管起，計(jì)算原值。原值一次減除10%-30%扣除比例.融資租賃房屋：以房產(chǎn)余值計(jì)收，租賃期內(nèi)納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照實(shí)際狀況擬定.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)：免征房產(chǎn)稅：個(gè)人擁有營(yíng)業(yè)用房或出租房產(chǎn)照章納稅148.財(cái)政部批準(zhǔn)免稅房產(chǎn)：1、損壞不堪使用和危險(xiǎn)房屋2、公司停產(chǎn)撤除閑置不用房產(chǎn)（省批）3、房產(chǎn)大修停半年以上4、地下人防設(shè)施，暫不征收5、微利和虧損公司，一定期限內(nèi)暫免6、高校后勤實(shí)體免征149.車輛凈噸位尾數(shù)半噸如下：按半噸計(jì)算；超過(guò)半噸，按1噸計(jì)算客貨兩用汽車：載人某些按乘人車減半征稅，載貨某些按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅船舶無(wú)論凈噸位或載重噸位：尾數(shù)半噸如下者免算，超過(guò)半噸按一噸計(jì)算；不及一噸小型船只，一律按一噸計(jì)算；拖輪按馬力計(jì)算，1馬力折合凈噸位1/2152.載重量不超過(guò)一噸漁船：免稅財(cái)政部批準(zhǔn)免稅車船：1、公司內(nèi)2、農(nóng)用拖拉機(jī)3、殘疾人專用車輛4、公司辦學(xué)校等用車能劃分清晰153.公園清潔船：不屬免稅船只154.納稅地點(diǎn)：納稅人所在地（經(jīng)營(yíng)所在地、機(jī)構(gòu)所在地）；個(gè)人住所所在地.車船使用稅實(shí)行：源泉扣稅.印花稅：書立、使用、領(lǐng)受.當(dāng)事人代理人有代理納稅義務(wù).產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)159.印花稅比例：1、0.05%。：借款合同；2、0.3%。：購(gòu)銷、建安、技術(shù)；3、0.5%。：加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)、貨運(yùn)（不含押運(yùn)費(fèi)）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿中資金帳；4、1%。：財(cái)產(chǎn)租賃、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；5、2%。：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù).建安合同印花稅計(jì)稅根據(jù)：承包金額（不做任何剔除）.財(cái)產(chǎn)租賃合同：計(jì)稅根據(jù)為租賃金額，稅額局限性1元，按1元貼花.貨運(yùn)合同金額：不涉及裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等163.借款合同：1、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同：以其規(guī)定最高額為計(jì)稅根據(jù)2、借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，按借款合同貼花，無(wú)力償還財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，再就雙方書立產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)規(guī)定計(jì)稅貼花3、融資租賃業(yè)務(wù)簽定融資租賃合同，暫按借款合同計(jì)稅4、基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就余額計(jì)稅貼花164.修改對(duì)外合同：差額、當(dāng)天匯率165.技術(shù)合同計(jì)稅根據(jù)：價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi).技術(shù)開(kāi)發(fā)合同：只就合同所載報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅根據(jù).按金額比例貼花未標(biāo)明金額：按所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額，無(wú)則按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額然后計(jì)算.金額為外幣：按書立當(dāng)天外匯牌價(jià)169.印花稅應(yīng)納稅額局限性1角：免納；一角以上：稅額尾數(shù)不滿5分不記，滿5分按1角計(jì)算170.分包或轉(zhuǎn)包：兩道納稅國(guó)內(nèi)聯(lián)運(yùn)起運(yùn)地結(jié)算運(yùn)費(fèi)：以全程為根據(jù)；分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)以分程為根據(jù)印花稅票為：有價(jià)證券，九種，168.80元印花稅優(yōu)惠：1、副本或抄本免稅2、財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立書據(jù)免費(fèi)3、對(duì)國(guó)家指定收購(gòu)部門與村民、農(nóng)民個(gè)人書立農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅4、對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅5、對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向國(guó)內(nèi)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立合同免稅6、對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽定用于生活居住租賃合同免稅7、對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅8、特殊貨運(yùn)憑證免稅印花稅違規(guī)懲罰：1、未注銷或畫銷，1-3倍罰款；2、未貼或少貼，3-5倍罰款；3、揭下重用，5倍或者元以上1萬(wàn)元如下罰款4、偽造：提請(qǐng)追究刑事責(zé)任5、對(duì)匯總繳納憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳椋?000元如下罰款，嚴(yán)重撤除匯繳允許證6、未按規(guī)定期限保存憑證，5000元如下罰款。175.契稅：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，屬財(cái)產(chǎn)稅契稅征稅對(duì)象：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地（使用權(quán)）、房屋權(quán)屬（所有權(quán)）：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓；房屋買賣、贈(zèng)與、互換。不涉及農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移。視同房屋買賣特殊狀況：1、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锘Q房屋2、以房產(chǎn)作投資（按現(xiàn)價(jià)）或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓（按買價(jià)）3、買房拆料或翻建新居房屋買賣中契稅計(jì)稅根據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)成交價(jià)格179.契稅特殊狀況：1.公司制改造：涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，征；其她不征或免征2.公司合并：如合并前為相似投資主體，不征；別的征收3.公司分立：不征4.債務(wù)重組：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征；增資擴(kuò)股中作價(jià)入股或作為出資投入公司，征收5.破產(chǎn)：對(duì)債權(quán)人免征；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)公司土地、房屋權(quán)屬，征收180.以劃撥方式獲得土地使用權(quán)：批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅（根據(jù)：補(bǔ)繳土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益）.優(yōu)惠：1、城鄉(xiāng)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征2、因不可抗力滅失住房，酌情減免3、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免4、符合減免稅規(guī)定納稅人，簽定合同后10日內(nèi)辦理減免稅手續(xù).契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同當(dāng)天公司所得稅納稅義務(wù)人條件：1、在銀行開(kāi)立結(jié)算帳戶2、獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表3、獨(dú)立計(jì)算盈虧納稅義務(wù)人還涉及：有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得其她組織兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元如下公司：18%；年應(yīng)納稅所得額3-10萬(wàn)元公司：27%（季度換算為年再比3萬(wàn)、10萬(wàn)）接受貨幣捐贈(zèng)：未做計(jì)稅收入規(guī)定不得扣除：1、銷售貨品給購(gòu)貨方回扣，其支出不得在稅前扣除2、準(zhǔn)備金不得扣除3、從關(guān)聯(lián)方借款超過(guò)注冊(cè)資本50%某些4、應(yīng)計(jì)入關(guān)于投資成本187.境外業(yè)務(wù)之間盈虧可以互相彌補(bǔ)：同一種國(guó)家內(nèi)盈虧補(bǔ)虧與計(jì)稅先后順序：分回利潤(rùn)先還原、后補(bǔ)虧再補(bǔ)稅納稅人發(fā)生年度虧損：年度終了后45日內(nèi)，報(bào)納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)決算固定資產(chǎn)價(jià)值除特殊狀況，不得調(diào)節(jié)：1、國(guó)家統(tǒng)一清產(chǎn)核資；2、將一某些拆除；3、發(fā)生永久性損害，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)至可回收金額；4、按實(shí)際調(diào)節(jié)暫估價(jià).銷售折扣在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)：屬融資性質(zhì)理財(cái)費(fèi)用，可以扣除.不得提折舊固定資產(chǎn)：1、接受捐贈(zèng)和盤盈，2、已出售給職工個(gè)人住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金住房193.殘值比例：原價(jià)5%以內(nèi)194.無(wú)形資產(chǎn)攤銷：不少于遞延資產(chǎn)：從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起，不短于5年分期扣除改良支出：1、達(dá)原值20%以上2、壽命延長(zhǎng)2年以上3、用于新或不同用途按規(guī)定還原：除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定定期減稅、免稅以外（有時(shí)間限止，否則不享有抵免優(yōu)惠）被投資公司賬務(wù)做利潤(rùn)分派解決時(shí)（涉及以盈余公積和未分派利潤(rùn)轉(zhuǎn)贈(zèng)資本時(shí)）：投資方公司應(yīng)確認(rèn)投資所得實(shí)現(xiàn).公司收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生股權(quán)投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn).某些非貨幣性資產(chǎn)投資、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：公允價(jià)值銷售資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)公司合并：應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置所有資產(chǎn)所得，繳納所得稅被合并公司虧損彌補(bǔ)：可彌補(bǔ)所得額=合并公司所得額X（被合并公司占公允價(jià)值比例）核定征收辦法：應(yīng)納稅所得額=收入總額X應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）/應(yīng)稅所得率內(nèi)企減免稅優(yōu)惠：1、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)公司，15%，新辦高新技術(shù)公司，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年2、對(duì)三產(chǎn)：①農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)先后提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入，暫免②科研機(jī)構(gòu)和高校技術(shù)性服務(wù)收入，暫免③新辦征詢業(yè)（含科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等）、信息業(yè)（含廣告業(yè)）、技術(shù)服務(wù)業(yè)，自開(kāi)業(yè)起，兩年免④新辦交通運(yùn)送、郵電通訊業(yè)，自開(kāi)業(yè)起，一免一減⑤新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教誨文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)，自開(kāi)業(yè)起，減或免1年3、公司運(yùn)用三廢為重要原料生產(chǎn)，5年內(nèi)減或免，運(yùn)用其她公司廢棄，減或免一年4、老少邊貧地區(qū)新辦公司，減或免3年5、公司事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓、征詢、服務(wù)、培訓(xùn)年凈收入30萬(wàn)如下暫減免6、嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年7、新辦勞服公司，當(dāng)年安頓城鄉(xiāng)待業(yè)人員超過(guò)60%，免3年，30%以上，減半2年8、高校進(jìn)修班培訓(xùn)班暫免9、福利工廠“四殘”人員占35%以上，暫免，10-35%，減半10、鄉(xiāng)企按應(yīng)繳稅款減征10%11、境外遇嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年12、省級(jí)批準(zhǔn)收取會(huì)費(fèi)，免13、締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定國(guó)家獲得減免稅，視同已繳進(jìn)行抵免14、政府援外、本地國(guó)家政府項(xiàng)目、世界銀行援建項(xiàng)目和國(guó)家駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，視同已繳進(jìn)行抵免15、西部大開(kāi)發(fā)：①國(guó)家勉勵(lì)類內(nèi)企（收入占75%以上），01-，減按15%②經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，民族自治地方內(nèi)企可以定期減或免公司所得稅（外資為地方所得稅）；減免稅款涉及中央收入100萬(wàn)元以上，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)③在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視公司，上述業(yè)務(wù)占收入75%以上，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，2免3減16、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，01-內(nèi)免，實(shí)行一次審批辦法以上不可疊加執(zhí)行境外繳納所得稅為實(shí)際繳納，不涉及減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償，及由她人代繳款境外公司或聯(lián)營(yíng)公司分回利潤(rùn)：先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額簡(jiǎn)易扣稅法：按境外應(yīng)納稅所得額乘以16.5%比率作為境外已納稅款扣除額境外所得稅扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算應(yīng)納稅總額X（來(lái)源于某外國(guó)所得/境內(nèi)外所得總額）聯(lián)營(yíng)公司在本地合用法定稅率內(nèi)，又享有減半或特殊優(yōu)惠政策：其優(yōu)惠某些（或18%、27%）視同已繳稅額聯(lián)營(yíng)公司分回利潤(rùn)：先補(bǔ)虧后補(bǔ)稅投資差別：內(nèi)資公司所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差別要補(bǔ)稅，外資公司無(wú)此規(guī)定繳納辦法：按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，月季終了后15日內(nèi)預(yù)繳（報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表，匯總公司成員年終了后45日內(nèi)納稅申報(bào)就地和匯總繳納總機(jī)構(gòu)在4月底前申報(bào)。壽險(xiǎn)6月底前申報(bào)），年終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)年終匯算清繳時(shí)，少繳所得稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多預(yù)繳，在下一年度內(nèi)抵繳，抵繳后仍有結(jié)余，或下一年度發(fā)生虧損，應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù)211.在年度中間合并分立終結(jié)時(shí)，應(yīng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)（外企同），辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳暫不實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”征收辦法行業(yè)和公司：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中華人民共和國(guó)財(cái)險(xiǎn)、中華人民共和國(guó)壽險(xiǎn)“指出問(wèn)題、闡明根據(jù)”：XX錯(cuò)誤，稅法規(guī)定XXX。調(diào)增應(yīng)納稅所得額XXX214.計(jì)算公司所得稅順序：1、計(jì)稅收入①各項(xiàng)收入（出售專利屬凈收入，屬營(yíng)業(yè)外收入）②聯(lián)營(yíng)還原2、按稅法可扣項(xiàng)目和原則3、擬定應(yīng)納稅所得額①應(yīng)稅所得額②“三新”費(fèi)，增長(zhǎng)加50%抵扣③調(diào)節(jié)后應(yīng)稅所得額4、應(yīng)納所得稅（合用稅率、納稅總額）5、聯(lián)營(yíng)分利已納稅額，境外分利已納稅額6、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵扣7、匯算剿滅繳全年應(yīng)納所得稅不構(gòu)成公司法人中外合伙公司：各方分別納稅，中方按內(nèi)資，外方視為外國(guó)公司公司在華設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)合，不得享有外商稅收優(yōu)惠不構(gòu)成公司法人中外合伙公司、訂有公司章程，共同經(jīng)營(yíng)管理，統(tǒng)一核算，共負(fù)盈虧，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)公司申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)統(tǒng)一計(jì)算繳納公司所得稅，并享有外商投資公司優(yōu)惠待遇總機(jī)構(gòu)：依照中華人民共和國(guó)法律構(gòu)成公司法人起：外國(guó)公司向國(guó)內(nèi)境內(nèi)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓有關(guān)設(shè)備使用有關(guān)軟件所獲得軟件使用費(fèi)，作為特許權(quán)使用費(fèi)所得征收公司所得稅預(yù)提所得稅：未設(shè)立機(jī)構(gòu)有來(lái)源于境內(nèi)所得；設(shè)立機(jī)構(gòu)，上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系中外合伙提成方式：按賣給第三方銷售價(jià)格或參照當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)（分得產(chǎn)品即為獲得收入）221.外國(guó)公司開(kāi)采石油分得原油時(shí)：參照國(guó)際市場(chǎng)同類品質(zhì)原油價(jià)（分得原油即為獲得收入）接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)：作為當(dāng)年收益，一次繳納有困難，在不超過(guò)5年期限內(nèi)平均計(jì)入所得額房地產(chǎn)公司預(yù)收款：按預(yù)測(cè)利潤(rùn)率或其她合理辦法預(yù)測(cè)并按季預(yù)征所得稅從事投資業(yè)務(wù)公司獲得除境內(nèi)投資利潤(rùn)（股息）以外其她各類所得：依稅法規(guī)定計(jì)算納稅籌辦期所得當(dāng)期繳納所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期獲利年度集團(tuán)重組轉(zhuǎn)讓給擁有100%股權(quán)關(guān)系公司：不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失，不計(jì)征公司所得稅股票轉(zhuǎn)讓凈收益：一并征收所得稅發(fā)行股票溢價(jià)某些：為股東權(quán)益，不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收公司所得稅，清算時(shí)也不記入境外代銷、包銷房地產(chǎn)支付各項(xiàng)傭金、價(jià)差、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，實(shí)際列支，但不超房地產(chǎn)銷售收入10%外企準(zhǔn)列支：1、外國(guó)公司管理費(fèi)據(jù)實(shí)，向關(guān)聯(lián)公司支付管理費(fèi)不得列支2、銷貨凈額＜1,500萬(wàn)；5%。，＞，3%。業(yè)務(wù)收入＜500萬(wàn)10%＞，5%。3、支付給個(gè)人住房支出，在住房公積金中列支，局限性可列當(dāng)期成本費(fèi)用4、從事信貸、租賃壞帳準(zhǔn)備不超3%5、外國(guó)公司有聯(lián)系境外所得已繳稅款，可作為費(fèi)用扣除6、醫(yī)保、住房公積、退?；?、教誨、工會(huì)可計(jì)提，其她可稅前扣，但當(dāng)年扣除此類費(fèi)用，不得超工資總額14%231.支付給總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)：不得列為成本費(fèi)用。不是總機(jī)構(gòu)間準(zhǔn)予扣除外資公司投資合同認(rèn)定價(jià)值與原賬面凈值之間差額：應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入所得額外資公司兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)獲得利潤(rùn)（股息）:可不計(jì)入所得額（內(nèi)資還應(yīng)補(bǔ)稅）外國(guó)公司轉(zhuǎn)讓非設(shè)在境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合所持有B股和海外股獲得凈收益：暫免所得稅外國(guó)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外商投資公司股權(quán)獲得超過(guò)出資額轉(zhuǎn)讓收益：依10%預(yù)提所得稅采石油公司開(kāi)發(fā)階段投資：應(yīng)當(dāng)以油（氣）田為單位，所有合計(jì)作為資本支出固定資產(chǎn)殘值：不低于原價(jià)10%（內(nèi)資5%以內(nèi)）238.開(kāi)采石油公司開(kāi)發(fā)階段及后來(lái)投資形成固定資產(chǎn)，綜共計(jì)算折舊：不留殘值，折舊年限不少于6年無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：（專專商著場(chǎng)）應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限不得少于外資公司改組或合并為股份：資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資價(jià)值與賬面變動(dòng)某些應(yīng)計(jì)入損益，計(jì)繳所得稅241.股份制公司募股或增發(fā)股票：資產(chǎn)重估價(jià)值變動(dòng)某些：不記入損益242.外企優(yōu)惠：1、生產(chǎn)性外商投資公司，開(kāi)始獲利年度起：兩免三減（非生產(chǎn)性外商投資公司：專門從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、投資、購(gòu)進(jìn)成套設(shè)備件簡(jiǎn)樸組裝、飲料食品罐裝分裝、室內(nèi)外裝修、廣告、食品、家電維修等）開(kāi)采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等，不合用上述優(yōu)惠2、追加投資項(xiàng)目?jī)?yōu)惠：勉勵(lì)類符合如下條件之一可單獨(dú)計(jì)算并享有定期減免：①新增注冊(cè)資本達(dá)超6000萬(wàn)美元②新增注冊(cè)資本達(dá)超1500萬(wàn)美元，且達(dá)超原注冊(cè)資本50%以上與先期投資應(yīng)分別設(shè)立帳冊(cè)、憑證精確計(jì)算所得額，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自應(yīng)納稅所得額1月1日起執(zhí)行3、能源交通港口碼頭基本設(shè)施項(xiàng)目生產(chǎn)外資公司，15%，無(wú)論區(qū)域。以上5免5減半：①?gòu)氖赂劭诖a頭建設(shè)合資公司②海南從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設(shè)基本設(shè)施和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)③浦東新區(qū)機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站能源交通項(xiàng)目外商公司3-1、外資先進(jìn)技術(shù)公司，三免二減后，仍為先進(jìn)技術(shù)公司，延長(zhǎng)三年減半征收（10%）4、農(nóng)、林、牧和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)邊遠(yuǎn)地區(qū)外企以上，二免三減后內(nèi)按應(yīng)納稅額減征15%-30%5、西部大開(kāi)發(fā)：①國(guó)家勉勵(lì)類外商投資公司，01-：15%（收入占70%以上）②省級(jí)批準(zhǔn)，民族自制地方可減或免地方所得稅③新辦交通、電力、水利、郵政、廣電公司，收入占70%以上，經(jīng)營(yíng)期以上，從獲利年度起（內(nèi)企無(wú)經(jīng)營(yíng)期限制），兩免三減④勉勵(lì)類及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅6、經(jīng)濟(jì)特區(qū)外資及設(shè)機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外企和在沿海港口開(kāi)發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)生產(chǎn)性外資15%7、24%地區(qū)：沿海開(kāi)放區(qū)、特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)老市區(qū)生產(chǎn)性。（除技術(shù)密集、知識(shí)密集、3000萬(wàn)美元以上投資期長(zhǎng)，或能源交通港口按15%外）8、國(guó)家高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)合資高新技術(shù)公司，以上兩免，生產(chǎn)性外資除北京外，三減半9、經(jīng)濟(jì)特區(qū)服務(wù)行業(yè)500萬(wàn)以上以上一免二減10、金融機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金超1000萬(wàn)美元以上，一免二減11、在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)送等提供專有技術(shù)獲得使用費(fèi)，減按10%技術(shù)先進(jìn)條件優(yōu)惠，可免12、外資合并為股份公司符合條件可享有減免：資產(chǎn)重估進(jìn)行了稅務(wù)解決，未到期補(bǔ)繳了減免稅243.外國(guó)投資者利潤(rùn)直接再投該公司增長(zhǎng)注冊(cè)資本，或投資開(kāi)辦其她外企：不少于5年，退已繳所得稅40%再投資舉辦、擴(kuò)建出口（開(kāi)始生產(chǎn)或再投資后3年內(nèi)）或先進(jìn)技術(shù)公司（開(kāi)始生產(chǎn)起或再投資后第一年內(nèi)，或3年內(nèi)未被撤除），或海南公司利潤(rùn)再投資海南基本設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)公司，不少于5年，所有退還。退稅額=再投資額：〔1-（原企所稅率+地所稅率）〕X企所稅率X退稅率外國(guó)投資者全股投資公司，從外資公司分得利潤(rùn)直接再投資，可視同，享有退稅外資匯總申報(bào)交納所得稅時(shí)：可將各分支機(jī)構(gòu)盈虧相抵，按有賺錢分支機(jī)構(gòu)合用稅率繳納（與內(nèi)資公司合并納稅規(guī)定有所不同）外國(guó)投資者將從外企獲得利潤(rùn)再投資購(gòu)買其她投資者已存在股權(quán)，未增長(zhǎng)注冊(cè)資本和經(jīng)營(yíng)資金，不得享有退稅優(yōu)惠境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)境外所得按稅法計(jì)算應(yīng)納稅總額（永遠(yuǎn)33%）X來(lái)源于某外國(guó)所得額：境內(nèi)境外所得總額匯總計(jì)算應(yīng)納所得稅總額=境內(nèi)境外所得總額X合用稅率一境外所得稅稅款抵扣額申報(bào)及繳納:按年計(jì)算，分季預(yù)繳，季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)年終了4個(gè)月內(nèi)：報(bào)年度所得稅申報(bào)和會(huì)計(jì)決算報(bào)表預(yù)提所得稅繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間：每次支付所得款時(shí),并應(yīng)于5日內(nèi)將扣繳稅款繳入國(guó)庫(kù)外國(guó)公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可以由其選定其中一種營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅251.公司在年度中間合并、分立、終結(jié)時(shí)：應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向本地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)最長(zhǎng)期限為1個(gè)月。（分大項(xiàng)、小項(xiàng)將題盡量往書上知識(shí)點(diǎn)靠，環(huán)節(jié)明確地分析計(jì)算）不屬于工資薪金所得：1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼2、家屬副食品補(bǔ)貼3、托兒補(bǔ)貼費(fèi)4、（內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入，按至法定退休年齡之間月份進(jìn)行平均，繳納所得稅）年終獎(jiǎng)不與工資合并：?jiǎn)为?dú)作為一種月工資，不再減除費(fèi)用購(gòu)買國(guó)有股權(quán)勞動(dòng)分紅：按工資、薪金計(jì)稅。出租汽車單車承包或承租，駕駛員收入：按工資、薪金計(jì)稅集體所有制，個(gè)人以股份形式獲得量化資產(chǎn)：暫緩征收。將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，余額計(jì)征個(gè)人售房一年內(nèi)重新購(gòu)房：按購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還保證金。購(gòu)房金額不不大于原銷售額：所有退還納稅保證金；不大于：按占原住房銷售額比例退還納稅保證金個(gè)人售房一年內(nèi)未重新購(gòu)房：所納稅保證金所有作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)260.1月1日起，個(gè)人出租房屋暫減按10%稅率征收個(gè)人所得稅261.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后余額262.每次收入〈4000減除800元，〉4000減除20%費(fèi)用：勞稿特租263.應(yīng)納稅所得額其她規(guī)定：1、個(gè)人通過(guò)團(tuán)隊(duì)捐贈(zèng)：扣除應(yīng)納稅所得額30%2、個(gè)人通過(guò)團(tuán)隊(duì)向農(nóng)村義務(wù)教誨捐贈(zèng)：全額扣除3、個(gè)人所得資助非關(guān)聯(lián)：可以在下月、下次或當(dāng)年計(jì)征時(shí)扣除，局限性抵扣，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣264.九級(jí)稅率：＜5005%；500-10%25；-500015%125；5000-2萬(wàn)20%375；2-4萬(wàn)25%1375；4-6萬(wàn)30%3375；6-8萬(wàn)35%6375；8-10萬(wàn)40%10375；＞10萬(wàn)45%15375五級(jí)稅率：1、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)2、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)（含轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得）3、個(gè)人獨(dú)資公司、合伙公司五級(jí)稅率：＜50005%；5000-1萬(wàn)10%250；1-3萬(wàn)20%1250；3-5萬(wàn)30%4250；＞5萬(wàn)35%6750應(yīng)納稅所得額計(jì)算：1、查賬征稅工資不得稅前扣、實(shí)際發(fā)生三費(fèi)原則內(nèi)扣、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2%以內(nèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按公司。投資者兩個(gè)以上公司：匯總擬定稅率，再按經(jīng)營(yíng)所得比例分別計(jì)算2、核定征收（不能享有優(yōu)惠政策）：①定額征收②核定應(yīng)稅所得率征收應(yīng)納稅所得額=收入總額X應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額；（1-應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率勞務(wù)報(bào)酬：＜20,00020%；20,000-50,00030%；＞50,00040%7000代付稅款：不含稅收入＜3,360元：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）^［1-稅率X（1-20%）］不含稅收入＞3,360元：應(yīng)納稅所得額=［（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）X（1-20%）］:［1-稅率X（1-20%）］=［（不含稅收