內(nèi)控制度范文3篇

內(nèi)控制度范?文3篇建?立財(cái)務(wù)體系?內(nèi)控七原則?1、合法?性原則，就?是指企業(yè)必?須以國(guó)家的?法律法規(guī)為?準(zhǔn)繩，在國(guó)?家的規(guī)章制?度范圍內(nèi)，?制定本企業(yè)?切實(shí)可行的?財(cái)務(wù)內(nèi)控制?度。2、?整體性原則?，就是指企?業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)?控制度必須?充分涉及到?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)?計(jì)工作的各?個(gè)方面的控?制，它既要?符合企業(yè)的?長(zhǎng)期規(guī)劃，?又要注重企?業(yè)的短期目?標(biāo)，還要與?企業(yè)的其他?內(nèi)控制度相?互協(xié)調(diào)。?3、針對(duì)性?原則，是指?內(nèi)控制度的?建立要根據(jù)?企業(yè)的實(shí)際?情況，針對(duì)?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)?計(jì)工作中的?薄弱環(huán)節(jié)制?定企業(yè)切實(shí)?有效的內(nèi)控?制度，將各?個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)?節(jié)加以有效?控制，以提?高企業(yè)的財(cái)?務(wù)會(huì)計(jì)水平?。4、一?貫性原則，?就是指企業(yè)?的財(cái)務(wù)內(nèi)控?制度必須具?有連續(xù)性和?一致性。?5、適應(yīng)性?原則，指企?業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控?制度應(yīng)根據(jù)?企業(yè)變化了?的情況及財(cái)?務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)?的發(fā)展及社?會(huì)發(fā)展?fàn)顩r?及時(shí)補(bǔ)充企?業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)?控制度。?6、經(jīng)濟(jì)性?原則，是指?企業(yè)的財(cái)務(wù)?內(nèi)控制度的?建立要考慮?成本效益原?則也就是說(shuō)?企業(yè)財(cái)務(wù)控?制度的操作?性要強(qiáng)，要?切實(shí)可行。?7、發(fā)展?性原則，制?定企業(yè)財(cái)務(wù)?內(nèi)控制度要?充分考慮宏?觀政策和企?業(yè)的發(fā)展，?密切洞察競(jìng)?爭(zhēng)者的動(dòng)向?，制定出具?有發(fā)展性或?未來(lái)著眼點(diǎn)?的規(guī)章制度?。[篇二?:內(nèi)部控制?制度的重要?性]摘要?:內(nèi)部控制?制度是伴隨?社會(huì)經(jīng)濟(jì)的?發(fā)展而產(chǎn)生?的，它貫穿?于企業(yè)管理?經(jīng)營(yíng)的各個(gè)?環(huán)節(jié)當(dāng)中，?是一項(xiàng)十分?復(fù)雜、繁瑣?的系統(tǒng)工程?，也是現(xiàn)代?企業(yè)關(guān)注的?一項(xiàng)重要內(nèi)?容。文章圍?繞此問(wèn)題展?開(kāi)討論，首?先對(duì)內(nèi)部控?制制度進(jìn)行?了概述，其?次從幾個(gè)方?面分析了內(nèi)?部控制制度?的重要性，?并結(jié)合內(nèi)部?控制制度的?在企業(yè)中的?實(shí)際運(yùn)用狀?況，給出了?完善內(nèi)部控?制制度需規(guī)?范的內(nèi)容，?最后提出了?完善與強(qiáng)化?內(nèi)部控制制?度應(yīng)處理好?的幾項(xiàng)關(guān)系?，具有一定?的現(xiàn)實(shí)意義?。關(guān)鍵詞?:現(xiàn)代企業(yè)?;內(nèi)部控制?制度;重要?性一、內(nèi)?部控制制度?概述內(nèi)部?控制制度指?的是企業(yè)為?了實(shí)現(xiàn)自身?的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?目標(biāo)，保障?企業(yè)財(cái)產(chǎn)與?會(huì)計(jì)信息的?完整性、安?全性、以及?可靠性，以?分工負(fù)責(zé)為?基礎(chǔ)與前提?而展開(kāi)一系?列企業(yè)內(nèi)部?的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?所建立的一?套完善的制?度措施。內(nèi)?部控制制度?能夠促進(jìn)企?業(yè)各個(gè)職能?部門間的相?互配合，可?以明晰各部?門的權(quán)責(zé)，?從而保障企?業(yè)內(nèi)部各部?門與單位間?的相互協(xié)調(diào)?與相互制約?。內(nèi)部控?制按照其控?制目的的不?同，可分成?兩部分內(nèi)容?:即會(huì)計(jì)控?制與管理控?制。前者主?要指為了保?障企業(yè)財(cái)產(chǎn)?的安全性與?完整性、保?障企業(yè)財(cái)務(wù)?信息的可靠?性與真實(shí)性?、保障企業(yè)?經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的?合規(guī)性與合?法性而采取?的一系列控?制措施;后?者主要指為?了保障企業(yè)?經(jīng)營(yíng)決策、?方針政策的?貫徹與執(zhí)行?、實(shí)現(xiàn)企業(yè)?管理經(jīng)營(yíng)目?標(biāo)、提升企?業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?效率而采取?的一系列控?制措施。會(huì)?計(jì)控制和管?理控制是相?輔相成的，?他們都是為?了實(shí)現(xiàn)企業(yè)?總體經(jīng)營(yíng)目?標(biāo)而存在的?，對(duì)企業(yè)的?日常生存與?發(fā)展具有十?分重要的意?義。二、?內(nèi)部控制制?度的重要性?(一)是?企業(yè)跟隨時(shí)?代潮流、提?升經(jīng)營(yíng)效率?的客觀需要?伴隨時(shí)代?發(fā)展與社會(huì)?進(jìn)步，企業(yè)?所面臨的市?場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境?日趨激烈，?企業(yè)必須緊?跟時(shí)代發(fā)展?的潮流，健?全與完善起?一套現(xiàn)代化?的企業(yè)管理?制度，重點(diǎn)?要保證企業(yè)?各部門與單?位間的權(quán)責(zé)?明確。為了?強(qiáng)化內(nèi)部管?理，提升管?理經(jīng)營(yíng)效益?，應(yīng)該健全?企業(yè)內(nèi)部監(jiān)?督治理機(jī)制?，確保企業(yè)?監(jiān)督控制工?作的有效執(zhí)?行。而內(nèi)部?控制制度就?是為了保障?企業(yè)的管理?經(jīng)營(yíng)效率而?存在的，它?能夠促進(jìn)企?業(yè)制度的健?全與完善，?保障企業(yè)日?常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?的順利進(jìn)行?。企業(yè)想?要實(shí)現(xiàn)自己?的管理經(jīng)營(yíng)?目標(biāo)，僅靠?單獨(dú)幾個(gè)部?門的努力?與配合是不?夠的，它需?要企業(yè)從上?至下的全面?協(xié)調(diào)與合作?。而內(nèi)部控?制制度就是?以企業(yè)上下?的總體配合?為基礎(chǔ)與前?提來(lái)發(fā)揮作?用的，內(nèi)部?控制包含有?一系列的會(huì)?計(jì)、審計(jì)、?業(yè)務(wù)部門的?制度及其規(guī)?劃，它貫穿?于企業(yè)管理?經(jīng)營(yíng)的方方?面面當(dāng)中，?涉及到企業(yè)?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的?各個(gè)環(huán)節(jié)，?是一項(xiàng)十分?復(fù)雜、繁瑣?的系統(tǒng)工程?。企業(yè)通過(guò)?內(nèi)部控制，?可以有效地?將內(nèi)部的各?個(gè)部門進(jìn)行?連接，使其?形成合力，?不斷提升工?作效率，從?而保障企業(yè)?經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的?順利實(shí)現(xiàn)。?(二)是?提升國(guó)際競(jìng)?爭(zhēng)力的迫切?需要伴隨?市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的?迅猛發(fā)展，?經(jīng)濟(jì)一體化?的進(jìn)程逐漸?加快，先進(jìn)?、科學(xué)的信?息技術(shù)在企?業(yè)中的地位?越來(lái)越突出?。伴隨經(jīng)濟(jì)?一體化的步?伐，企業(yè)風(fēng)?險(xiǎn)也在逐漸?加劇，而應(yīng)?對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最好?的措施就是?健全與完善?企業(yè)的內(nèi)部?控制制度，?通過(guò)一系列?的制度與措?施，可以提?升企業(yè)的管?理經(jīng)營(yíng)效率?，從而保障?企業(yè)總體目?標(biāo)的順利實(shí)?現(xiàn)，增強(qiáng)自?己的綜合競(jìng)?爭(zhēng)能力，使?企業(yè)在激烈?的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)?環(huán)境中立于?不敗之地，?從而不斷增?強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)?力。(三?)是確保企?業(yè)的各項(xiàng)規(guī)?章制度與經(jīng)?營(yíng)決策可以?順利執(zhí)行的?需要一套?健全、完善?的企業(yè)內(nèi)部?控制制度能?夠有效監(jiān)督?企業(yè)內(nèi)部各?部門與環(huán)節(jié)?的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?，從而發(fā)揮?出較好的控?制作用，能?夠促進(jìn)企業(yè)?的各項(xiàng)決策?方針的順利?實(shí)施。企業(yè)?內(nèi)部制定出?的各項(xiàng)規(guī)章?制度，是企?業(yè)貫徹國(guó)家?政策、法規(guī)?的基礎(chǔ)與前?提。企業(yè)通?過(guò)內(nèi)部控制?制度，可以?及時(shí)發(fā)現(xiàn)管?理經(jīng)營(yíng)中出?現(xiàn)的問(wèn)題，?并積極找出?解決問(wèn)題的?措施，對(duì)其?進(jìn)行調(diào)整與?糾正，從而?促進(jìn)各項(xiàng)規(guī)?章制度與經(jīng)?營(yíng)決策能夠?更好地為企?業(yè)進(jìn)行服務(wù)?。(四)?是提供真實(shí)?、有效、可?靠的會(huì)計(jì)信?息的需要?會(huì)計(jì)信息的?真實(shí)性、有?效性、以及?可靠性一直?是企業(yè)內(nèi)部?所重點(diǎn)關(guān)注?的問(wèn)題，它?是企業(yè)進(jìn)行?一切管理經(jīng)?營(yíng)決策的前?提與基礎(chǔ)，?在企業(yè)當(dāng)中?占有十分重?要的地位。?內(nèi)部控制制?度通過(guò)內(nèi)部?審計(jì)、崗位?輪換、職務(wù)?分離等方法?與手段能夠?對(duì)會(huì)計(jì)信息?的采集、記?錄、歸類、?匯總等過(guò)程?實(shí)現(xiàn)全面的?監(jiān)督與控制?，從而能夠?及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)?題，糾正錯(cuò)?誤，保障會(huì)?計(jì)信息能夠?有效、真實(shí)?地反映出企?業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?的實(shí)際狀況?。(五)?是企業(yè)進(jìn)行?風(fēng)險(xiǎn)防范的?需要現(xiàn)如?今，伴隨市?場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅?猛發(fā)展，企?業(yè)面臨著日?益激烈的市?場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境?，企業(yè)的經(jīng)?營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在?加劇。企業(yè)?想要不斷地?發(fā)展與壯大?，就必須對(duì)?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)?行有效的控?制與防范。?內(nèi)部控制制?度可以健全?企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)?管理系統(tǒng)，?促進(jìn)企業(yè)開(kāi)?展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別?、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?、風(fēng)險(xiǎn)分析?等工作，加?強(qiáng)企業(yè)對(duì)自?身薄弱環(huán)節(jié)?的有效控制?，保障企業(yè)?經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的?順利實(shí)現(xiàn)。?(六)是?保證企業(yè)財(cái)?產(chǎn)安全的需?要內(nèi)部控?制制度通過(guò)?定期盤點(diǎn)、?限制接近、?財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、?記錄保護(hù)等?一系列的手?段與方法，?能夠?qū)ζ髽I(yè)?財(cái)產(chǎn)的采購(gòu)?、驗(yàn)收、計(jì)?量、倉(cāng)儲(chǔ)等?諸多環(huán)節(jié)進(jìn)?行有效、科?學(xué)、合理的?監(jiān)控，從而?保障了企業(yè)?財(cái)產(chǎn)的完整?性與安全性?，防止浪費(fèi)?行為的發(fā)生?。三、完?善內(nèi)部控制?制度需規(guī)范?的內(nèi)容(?一)對(duì)業(yè)務(wù)?處理的分工?與程序進(jìn)行?明確規(guī)定，?保證權(quán)責(zé)清?晰企業(yè)想?要生產(chǎn)與發(fā)?展，就必須?不斷完善自?身的內(nèi)部組?織結(jié)構(gòu)，它?在企業(yè)的日?常管理經(jīng)營(yíng)?中發(fā)揮著十?分重要的作?用，而組織?結(jié)構(gòu)的核心?就是職責(zé)分?工，企業(yè)必?須對(duì)其加以?重視。一般?而言，對(duì)于?企業(yè)的某項(xiàng)?業(yè)務(wù)，在其?處理的過(guò)程?當(dāng)中，可能?不僅是只有?一個(gè)部門進(jìn)?行參與，它?要涉及到兩?個(gè)或者多個(gè)?部門一起進(jìn)?行合作與協(xié)?調(diào)，才能保?障該業(yè)務(wù)的?順利實(shí)施。?這就要求企?業(yè)在各部門?的權(quán)責(zé)劃分?必須明確、?清晰，保障?企業(yè)職責(zé)分?工的合理性?、科學(xué)性、?有效性。同?時(shí)，企業(yè)還?應(yīng)該結(jié)合自?己的實(shí)際情?況，健全一?套完善的內(nèi)?部控制規(guī)章?程序，明確?規(guī)定各部門?的權(quán)利與責(zé)?任。制度一?旦被制定出?來(lái)，還要保?障其能夠被?切實(shí)執(zhí)行到?實(shí)際工作中?去，不能使?規(guī)章制度成?為一紙空文?，流于形式?。此外，還?可以配套制?定一系列的?獎(jiǎng)懲機(jī)制，?切實(shí)做到好?要獎(jiǎng)錯(cuò)要罰?，從而不斷?提升員工的?工作熱情與?積極性，使?其能夠更好?地為企業(yè)進(jìn)?行服務(wù)。?(二)明晰?資產(chǎn)記錄和?保管的分工?為了保障?企業(yè)資產(chǎn)的?完整性與安?全性，就要?對(duì)企業(yè)錢、?賬、物的管?理者進(jìn)行相?互的制約。?例如出納員?不可兼管稽?核、不可進(jìn)?行會(huì)計(jì)檔案?的保管工作?。銀行票據(jù)?簽發(fā)印鑒需?要由兩個(gè)人?分別保管。?向銀行支取?較大金額的?現(xiàn)金時(shí)，必?須有兩人以?上負(fù)責(zé)提款?的全過(guò)程。?倉(cāng)庫(kù)材料的?明細(xì)賬要有?專人對(duì)其進(jìn)?行負(fù)責(zé)等。?企業(yè)通過(guò)一?系列的內(nèi)部?控制手段與?方法，能夠?有效防范舞?弊行為的發(fā)?生，保障企?業(yè)的正常運(yùn)?營(yíng)。(三?)對(duì)會(huì)計(jì)憑?證與會(huì)計(jì)記?錄的正確性?與完整性進(jìn)?行明確的規(guī)?定企業(yè)應(yīng)?該對(duì)各種原?始憑證做出?一系列的規(guī)?定，其中包?含有格式、?編號(hào)、份數(shù)?、傳遞程序?、經(jīng)辦人簽?章、各聯(lián)的?用途、大小?寫數(shù)字的一?致性等諸多?方面，從而?保障會(huì)計(jì)憑?證與會(huì)計(jì)記?錄的正確性?與完整性，?為企業(yè)決策?提供良好的?基礎(chǔ)。(?四)對(duì)財(cái)產(chǎn)?清查的盤點(diǎn)?制度進(jìn)行明?確的規(guī)定?為了保障企?業(yè)財(cái)產(chǎn)的完?整性與安全?性，物資保?管員在對(duì)各?項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)?進(jìn)行收付以?后，還要利?用永續(xù)盤存?法對(duì)庫(kù)存商?品的賬實(shí)進(jìn)?行核對(duì)。同?時(shí)，還應(yīng)健?全與完善財(cái)?產(chǎn)的全面清?查與局部清?查制度，保?障賬、卡、?物相符，及?時(shí)糾正可能?出現(xiàn)的偏差?。此外，現(xiàn)?金出納每日?下班前應(yīng)清?點(diǎn)結(jié)算庫(kù)存?現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)?差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)?報(bào)告，財(cái)務(wù)?主管人員要?檢查出納員?的工作，定?期或者不定?期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)?金進(jìn)行核查?。四、完?善與強(qiáng)化內(nèi)?部控制制度?應(yīng)處理好的?幾項(xiàng)關(guān)系?(一)正確?處理好成本?控制與效益?控制的關(guān)系?內(nèi)部控制?制度的成本?體現(xiàn)于:增?加某控制環(huán)?節(jié)會(huì)導(dǎo)致人?力、物力的?消耗，導(dǎo)致?控制成本上?升，同時(shí)，?倘若控制環(huán)?節(jié)過(guò)于繁雜?，會(huì)影響處?理業(yè)務(wù)的速?度，也會(huì)間?接導(dǎo)致控制?成本的上升?。內(nèi)部控制?制度的效益?體現(xiàn)于:表?面上來(lái)看，?某控制環(huán)節(jié)?好像不能直?接帶來(lái)企業(yè)?效益的上升?，但從實(shí)際?而言，內(nèi)部?控制制度能?夠促進(jìn)企業(yè)?總體經(jīng)營(yíng)效?果，間接提?升了企業(yè)的?經(jīng)營(yíng)效益。?(二)正?確處理好職?業(yè)道德與內(nèi)?部控制制度?的關(guān)系職?業(yè)道德與內(nèi)?部控制制度?二者在評(píng)價(jià)?標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)?要求上是不?完全相同的?。內(nèi)部控制?是一項(xiàng)規(guī)章?制度，屬于?一種硬性的?規(guī)定，而職?業(yè)道德則是?一種軟性的?約束，其完?成的程度取?決于個(gè)人的?綜合能力水?平與素質(zhì)，?因此，想要?加強(qiáng)內(nèi)部控?制制度的建?設(shè)，不盡要?依靠一種硬?性的要求與?規(guī)定，還要?積極發(fā)揮出?每個(gè)員工的?主觀能動(dòng)性?，使其能夠?不斷提升自?己的基礎(chǔ)知?識(shí)與職業(yè)技?能，樹(shù)立良?好的職業(yè)道?德，主動(dòng)、?積極地執(zhí)行?內(nèi)部控制制?度的相關(guān)內(nèi)?容，從而能?夠更好地為?企業(yè)進(jìn)行服?務(wù)。(三?)正確處理?好傳統(tǒng)方式?的與新型方?式的內(nèi)部控?制的關(guān)系?伴隨時(shí)代發(fā)?展與科技進(jìn)?步，信息時(shí)?代已經(jīng)來(lái)臨?，電子計(jì)算?機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技?術(shù)逐步被應(yīng)?用到了經(jīng)濟(jì)?管理的領(lǐng)域?中來(lái)，滲透?與影響著社?會(huì)生活的諸?多方面。傳?統(tǒng)的內(nèi)部控?制手段，如?會(huì)計(jì)處理的?核對(duì)與計(jì)算?等，逐漸被?電子計(jì)算機(jī)?這一方式所?取代，但這?并不說(shuō)明傳?統(tǒng)的內(nèi)部控?制方式與手?段已經(jīng)不能?發(fā)揮作用，?科學(xué)、先進(jìn)?的電子計(jì)算?機(jī)技術(shù)并不?能完全取代?傳統(tǒng)內(nèi)部控?制方式所發(fā)?揮出來(lái)的作?用，對(duì)于企?業(yè)來(lái)說(shuō)，最?重要的是要?考慮自身的?實(shí)際狀況，?使傳統(tǒng)的與?新型的內(nèi)部?控制方式實(shí)?現(xiàn)相互配合?，從而更好?地為企業(yè)的?發(fā)展與壯大?進(jìn)行服務(wù)，?保障企業(yè)經(jīng)?營(yíng)目標(biāo)的順?利實(shí)現(xiàn)。?(四)正確?處理好工作?效率與企業(yè)?內(nèi)部層次的?關(guān)系從理?論上來(lái)說(shuō)，?企業(yè)每增加?一層內(nèi)部控?制的層次，?所發(fā)生經(jīng)濟(jì)?舞弊的概率?就會(huì)減小一?成，企業(yè)內(nèi)?部控制的效?果也會(huì)好一?些。內(nèi)部控?制通過(guò)一系?列決策、執(zhí)?行、授權(quán)、?審批、記賬?、審核、復(fù)?核的過(guò)程，?能夠促進(jìn)企?業(yè)朝著既定?目標(biāo)的方向?前進(jìn)。?五、結(jié)束語(yǔ)?從上面的?分析我們可?以看出，內(nèi)?部控制制度?在企業(yè)的日?常管理經(jīng)營(yíng)?中占據(jù)十分?重要的地位?，它作為現(xiàn)?代企業(yè)管理?的重要武器?，對(duì)于企業(yè)?建立完善的?自我約束機(jī)?制、提高經(jīng)?濟(jì)效益發(fā)揮?著重要的作?用。企業(yè)必?須認(rèn)識(shí)到內(nèi)?部控制制度?的重要性，?并通過(guò)一系?列的措施來(lái)?完善內(nèi)控制?度，從而保?障自身的持?續(xù)經(jīng)營(yíng)與健?康發(fā)展。?[篇三:淺?談企業(yè)內(nèi)部?控制制度]?一、內(nèi)部?控制概述?內(nèi)部控制是?指為了保證?企業(yè)業(yè)務(wù)活?動(dòng)的有效進(jìn)?行，保護(hù)資?產(chǎn)的安全和?完整，防止?、發(fā)現(xiàn)、糾?正錯(cuò)誤與舞?弊，保證會(huì)?計(jì)資料的真?實(shí)、合法、?完整而制定?和實(shí)施的政?策與程序。?內(nèi)部控制的?目標(biāo)包括:?(1)保?護(hù)企業(yè)資產(chǎn)?的安全、完?整及對(duì)其的?有效使用;?(2)保?證會(huì)計(jì)信息?及其他各種?管理信息的?可靠和及時(shí)?提供;(?3)保證企?業(yè)制定的各?項(xiàng)管理方針?、制度和措?施的貫徹執(zhí)?行;(4?)盡量壓縮?、控制成本?、費(fèi)用，減?少不必要的?成本、費(fèi)用?，以求企業(yè)?達(dá)到更大的?盈利目標(biāo);?(5)預(yù)?防和控制且?盡早盡快查?明各種錯(cuò)誤?和弊端，及?時(shí)、準(zhǔn)確地?制定和采取?糾正措施;?(6)保?證企業(yè)各項(xiàng)?生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)?活動(dòng)有序有?效地進(jìn)行。?內(nèi)部控制?是現(xiàn)代企業(yè)?管理的重要?手段。完善?企業(yè)內(nèi)部控?制制度，保?證會(huì)計(jì)信息?質(zhì)量，對(duì)于?完善公司治?理結(jié)構(gòu)和信?息披露制度?，保護(hù)投資?者合法權(quán)益?，保證資本?市場(chǎng)有效運(yùn)?行，均有著?非常重要的?意義。二?、現(xiàn)行企業(yè)?內(nèi)部控制中?存在的主要?問(wèn)題(一?)對(duì)內(nèi)部控?制認(rèn)識(shí)不足?目前一些?企業(yè)特別是?某些國(guó)有企?業(yè)對(duì)內(nèi)部控?制的認(rèn)識(shí)存?在兩種傾向?值得注意:?一是一部分?人習(xí)慣于甚?至滿足于傳?統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管?理方式，認(rèn)?為只要能夠?規(guī)范化操作?就行了，不?必考慮是否?先進(jìn);二是?雖然意識(shí)到?改革的必要?性，但是容?易片面強(qiáng)調(diào)?改革組織結(jié)?構(gòu)的重要性?，忽視了控?制方式的跟?進(jìn)和強(qiáng)化;?這就使企業(yè)?的改革同微?觀治理機(jī)制?相脫離。?(二)產(chǎn)權(quán)?關(guān)系不明?在我國(guó)現(xiàn)階?段，公司的?法人治理結(jié)?構(gòu)不夠完善?，甚至是有?形無(wú)實(shí)，尤?其體現(xiàn)在董?事會(huì)這一重?要機(jī)構(gòu)沒(méi)有?發(fā)揮應(yīng)有的?職能。有不?少國(guó)有企業(yè)?在改革過(guò)程?中，一味地?“放權(quán)讓利?”，致使原?廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制?的領(lǐng)導(dǎo)班子?現(xiàn)在既是經(jīng)?理層又進(jìn)入?董事會(huì)，董?事會(huì)成員和?經(jīng)理成員高?度重疊，致?使國(guó)有企業(yè)?產(chǎn)權(quán)主體缺?位、權(quán)責(zé)不?清，內(nèi)部控?制的受益主?體模糊。這?種責(zé)權(quán)不分?的公司治理?結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致?所有者對(duì)經(jīng)?營(yíng)者不能實(shí)?施控制，作?為代表公司?股東的控制?主體(董事?會(huì))也就形?同虛設(shè)。?(三)監(jiān)督?機(jī)制不健全?目前有很?多企業(yè)監(jiān)督?評(píng)審主要依?靠?jī)?nèi)審部門?來(lái)實(shí)現(xiàn)，而?有些企業(yè)的?內(nèi)審部門隸?屬于財(cái)務(wù)部?門，與財(cái)務(wù)?部同屬一人?領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部?審計(jì)在形式?上缺乏應(yīng)有?的獨(dú)立性。?另外，在內(nèi)?審的職能上?，很多企業(yè)?的內(nèi)部審計(jì)?工作僅僅是?審核會(huì)計(jì)賬?目，而在內(nèi)?部稽查、評(píng)?價(jià)內(nèi)部控制?制度是否完?善和企業(yè)內(nèi)?各組織機(jī)構(gòu)?執(zhí)行指定職?能的效率等?方面，卻未?能充分發(fā)揮?應(yīng)有的作用?。三、企?業(yè)內(nèi)部控制?制度的基本?框架(一?)完善企業(yè)?的控制環(huán)境?任何企業(yè)?的控制活動(dòng)?都存在于一?定的控制環(huán)?境之中?？?制環(huán)境中的?要素很多，?有價(jià)值觀、?組織結(jié)構(gòu)、?控制目標(biāo)、?員工能力、?激勵(lì)與誘導(dǎo)?機(jī)制、管理?哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)?風(fēng)格、規(guī)章?制度和人事?政策等等。?要改善企業(yè)?內(nèi)部控制環(huán)?境，要做好?如下工作:?1、加快?現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)?權(quán)制度改革?。真正實(shí)現(xiàn)?產(chǎn)權(quán)明晰、?權(quán)責(zé)清楚、?管理科學(xué)、?政企分開(kāi)的?現(xiàn)代企業(yè)制?度，從產(chǎn)權(quán)?制度上保證?內(nèi)部控制制?度有效建立?。2、要?有明確的內(nèi)?部控制主體?和控制目標(biāo)?。控制主體?解決了由誰(shuí)?進(jìn)行內(nèi)部控?制的問(wèn)題，?而控制目標(biāo)?則解決了為?什么要進(jìn)行?控制的問(wèn)題??？茖W(xué)的企?業(yè)組織結(jié)構(gòu)?在企業(yè)內(nèi)部?應(yīng)包含四個(gè)?層次的經(jīng)濟(jì)?主體，相應(yīng)?地，企業(yè)內(nèi)?部也有四種?控制主體，?即股東、經(jīng)?營(yíng)者、管理?者和普通員?工，他們有?各自的控制?目標(biāo)?押股?東的目標(biāo)是?財(cái)富最大化??鴉經(jīng)營(yíng)者?的目標(biāo)是不?斷增加經(jīng)營(yíng)?效益;管理?者的目標(biāo)是?完成責(zé)任目?標(biāo)、獲得業(yè)?務(wù)運(yùn)行的真?實(shí)報(bào)告;普?通員工的目?標(biāo)是遵從企?業(yè)的內(nèi)部規(guī)?章制度，不?斷提高企業(yè)?的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?效率。3?、要有先進(jìn)?的管理控制?方法和高素?質(zhì)的管理人?才。管理控?制方法作為?管理當(dāng)局對(duì)?其他人的授?權(quán)使用情況?直接控制和?整個(gè)公司活?動(dòng)實(shí)行監(jiān)督?的一種方法?，包括很多?內(nèi)容，如制?定企業(yè)各項(xiàng)?管理制度、?編制各項(xiàng)計(jì)?劃、業(yè)績(jī)與?計(jì)劃考評(píng)、?調(diào)查與糾正?偏離期望值?的差異等，?實(shí)施先進(jìn)管?理控制方法?，還需輔以?積極的人事?政策，要能?培養(yǎng)和引進(jìn)?一批具有高?素質(zhì)、掌握?先進(jìn)管理方?法的人才隊(duì)?伍來(lái)改善企?業(yè)的經(jīng)營(yíng)管?理觀念、方?式和風(fēng)格，?培養(yǎng)全體員?工良好的道?德觀、價(jià)值?觀和全員控?制意識(shí)，從?而形成一個(gè)?特定的企業(yè)?文化氛圍。?(二)設(shè)?立有效的控?制活動(dòng)1?、針對(duì)人員?的控制。?(1)職責(zé)?分離。職責(zé)?分離是現(xiàn)代?企業(yè)內(nèi)部控?制的基本要?求，對(duì)于企?業(yè)的一切交?易或事項(xiàng)都?應(yīng)嚴(yán)格按照?不相容職務(wù)?相分離的原?則，科學(xué)地?劃分各職責(zé)?權(quán)限，形成?相互制衡機(jī)?制。(2?)工作流程?。明確每個(gè)?崗位的職責(zé)?，使每一個(gè)?人的工作能?自動(dòng)地相互?檢查另一個(gè)?人或更多人?的工作，從?而達(dá)到相互?牽制的目的?。為了實(shí)現(xiàn)?這一目標(biāo)，?可以采用對(duì)?每一個(gè)崗位?設(shè)計(jì)工作流?程圖的辦法?，在工作流?程圖中明確?規(guī)定每個(gè)人?應(yīng)該做什么?、如何做、?何時(shí)做以及?正確進(jìn)行工?作的結(jié)果等?。工作流程?圖設(shè)計(jì)的目?的應(yīng)達(dá)到使?管理的過(guò)程?標(biāo)準(zhǔn)化，也?就是說(shuō)，要?能夠做到讓?不同的人按?照工作流程?圖去做同樣?的工作，得?到的工作結(jié)?果將是相同?的。(3?)票據(jù)與記?錄控制。實(shí)?行票據(jù)保管?、收款與會(huì)?計(jì)記錄人員?的崗位分離?;對(duì)所有票?據(jù)進(jìn)行預(yù)先?編號(hào)，所有?作廢的票據(jù)?都要妥善保?存，對(duì)已經(jīng)?使用的票據(jù)?由會(huì)計(jì)人員?進(jìn)行定期消?號(hào)，并及時(shí)?與票據(jù)保管?人員進(jìn)行核?對(duì)，以防止?交易漏記或?重復(fù)記錄現(xiàn)?象，保證全?部收入、結(jié)?算款項(xiàng)等能?夠及時(shí)準(zhǔn)確?入賬。(?4)資產(chǎn)接?觸與記錄使?用。資產(chǎn)接?觸與記錄使?用主要是指?限制接近資?產(chǎn)和接近重?要記錄，以?保證資產(chǎn)和?記錄的安全?。保護(hù)資產(chǎn)?和記錄安全?的重要措施?是采用實(shí)物?和技術(shù)防護(hù)?措施。在采?取電算化核?算的情況下?，每個(gè)崗位?只能使用自?己設(shè)置的密?碼接觸由自?己負(fù)責(zé)的數(shù)?據(jù)，復(fù)核崗?位只能進(jìn)行?數(shù)據(jù)查詢和?復(fù)核，而不?能具備修改?已經(jīng)形成數(shù)?據(jù)記錄的權(quán)?限。(5?)績(jī)效考評(píng)?。為了實(shí)現(xiàn)?既定的工作?目標(biāo)，應(yīng)實(shí)?施有效的激?勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)?制，激勵(lì)全?體員工參與?企業(yè)管理和?控制的主觀?能動(dòng)性。各?部門通過(guò)定?期舉行績(jī)效?考評(píng)會(huì)議，?作為對(duì)其工?作目標(biāo)完成?情況的事后?控制，不僅?可以總結(jié)一?定時(shí)期的工?作成果，同?時(shí)也是發(fā)現(xiàn)?問(wèn)題、改進(jìn)?工作的過(guò)程?。通過(guò)績(jī)效?考評(píng)，配合?一些必要的?獎(jiǎng)懲措施，?將部門的工?作目標(biāo)與個(gè)?人工作目標(biāo)?緊密地聯(lián)系?在一起，部?門的工作目?標(biāo)也將通過(guò)?個(gè)人工作目?標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而?實(shí)現(xiàn)。2?、針對(duì)信息?系統(tǒng)的控制?活動(dòng)。在信?息系統(tǒng)的日?常使用中，?信息系統(tǒng)產(chǎn)?生的舞弊現(xiàn)?象比手工操?作更具隱蔽?性，因而對(duì)?信息系統(tǒng)的?控制也十分?重要，具體?應(yīng)通過(guò)采取?權(quán)限控制、?數(shù)據(jù)錄入輸?出控制、手?工憑證的控?制等方式，?各個(gè)崗位應(yīng)?通過(guò)設(shè)置密?碼口令來(lái)防?止別人越權(quán)?使用自己的?權(quán)限，沒(méi)有?權(quán)限的人絕?不允許對(duì)數(shù)?據(jù)進(jìn)行查閱?或修改。?(三)加強(qiáng)?企業(yè)內(nèi)部牽?制制度內(nèi)?部牽制是指?對(duì)具體業(yè)務(wù)?進(jìn)行分工時(shí)?，