預(yù)算會計的核算方法課件

第二章預(yù)算會計的核算方法第二章預(yù)算會計的核算方法第二章預(yù)算會計的核算方法通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：了解預(yù)算會計核算的基本原理和核算方法；掌握預(yù)算會計的記賬方法和賬務(wù)處理程序；掌握國庫集中收付制度，為進一步學(xué)好預(yù)算會計實務(wù)打下扎實的基礎(chǔ)。第二章預(yù)算會計的核算方法通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：了解預(yù)第一節(jié)會計要素和會計等式一、會計要素(一)資產(chǎn)(二)負債(三)凈資產(chǎn)(四)收入(五)支出第一節(jié)會計要素和會計等式一、會計要素(一)資產(chǎn)(二)負債第一節(jié)會計要素和會計等式二、會計等式資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)收入-支出=結(jié)余資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)+收入-支出資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)第一節(jié)會計要素和會計等式二、會計等式資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)收第二節(jié)會計科目一、會計科目的設(shè)置原則和分類(一)預(yù)算會計科目設(shè)置的基本原則(2)會計科目應(yīng)與預(yù)算管理相適應(yīng)。(3)會計科目應(yīng)簡明通俗。(1)會計科目應(yīng)具有統(tǒng)一性。第二節(jié)會計科目一、會計科目的設(shè)置原則和分類(一)預(yù)第二節(jié)會計科目一、會計科目的設(shè)置原則和分類(二)會計科目的分類按其適用部門可分財政總預(yù)算會計科目行政單位會計科目事業(yè)單位會計科目第二節(jié)會計科目一、會計科目的設(shè)置原則和分類(二)會第二節(jié)會計科目一、會計科目的設(shè)置原則和分類(二)會計科目的分類各類會計科目按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類負債類凈資產(chǎn)類收入類支出類第二節(jié)會計科目一、會計科目的設(shè)置原則和分類(二)會第二節(jié)會計科目二、財政總預(yù)算會計科目表2-1現(xiàn)行財政總預(yù)算會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容資產(chǎn)類國庫存款101核算各級總預(yù)算會計在國庫的預(yù)算資金存款其他財政存款102核算各級總預(yù)算會計未列入“國庫存款”科目反映的各項財政性存款有價證券104核算各級政府按國家統(tǒng)一規(guī)定用各項財政結(jié)余購買有價證券的庫存數(shù)在途款105核算決定清理和庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入支出業(yè)務(wù)，以及需要通過本科目過渡處理的資金數(shù)暫付款111核算各級財政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位的臨時急需資金與下級往來112核算與下級財政的往來待結(jié)算款項預(yù)撥經(jīng)費121核算財政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位尚未列為預(yù)算支出的經(jīng)費基建撥款122核算撥付給建設(shè)銀行、基建財務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)財政周轉(zhuǎn)金放款131核算財政有償資金的撥出、貸付及收回情況借出財政周轉(zhuǎn)金132核算上級財政部門借給下級財政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況待處理財政周轉(zhuǎn)金133核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況第二節(jié)會計科目二、財政總預(yù)算會計科目表2-1現(xiàn)第二節(jié)會計科目二、財政總預(yù)算會計科目表2-1現(xiàn)行財政總預(yù)算會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容負債類暫存款211核算各級財政臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項與上級往來212核算與上級的往來待結(jié)算款項借入款222核算中央財政和地方財政按照國家法律、國務(wù)院規(guī)定向社會以發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)借入財政周轉(zhuǎn)金223核算地方財政部門向上級財政部門借入有償使用的財政周轉(zhuǎn)金凈資產(chǎn)類預(yù)算結(jié)余301核算各級財政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果基金預(yù)算結(jié)余305核算各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果專用基金結(jié)余307核算各級預(yù)算會計管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果預(yù)算周轉(zhuǎn)金321核算各級財政設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預(yù)算收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金財政周轉(zhuǎn)基金322核算各級財政部門設(shè)置的有償使用資金第二節(jié)會計科目二、財政總預(yù)算會計科目表2-1現(xiàn)第二節(jié)會計科目二、財政總預(yù)算會計科目表2-1現(xiàn)行財政總預(yù)算會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容收入類一般預(yù)算收入401核算各級財政部門組織的納入預(yù)算的各項收入基金預(yù)算收入405核算各級財政部門管理的政府性基金預(yù)算收入專用基金收入407核算財政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金收入補助收入411核算上級財政部門撥來的補助款上解收入412核算下級財政上繳的預(yù)算上解款調(diào)入資金414核算各級財政部門因平衡一般預(yù)算收支從預(yù)算外資金結(jié)余以及其他渠道調(diào)入的資金財政周轉(zhuǎn)金收入425核算財政周轉(zhuǎn)金利息及占用費的收入情況支出類一般預(yù)算支出501核算各級總預(yù)算會計辦理的應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項支出基金預(yù)算支出505核算各級財政部門用資金預(yù)算收入安排的支出專用基金支出507核算各級財政部門用專用資金收入安排的支出補助支出511核算本級財政對下級財政的補助支出上解支出512核算解繳上級財政的款項調(diào)出資金514核算各級財政部門從基金預(yù)算的地方財政稅費附加收入結(jié)余中調(diào)出，用于平衡預(yù)算收支的資金財政周轉(zhuǎn)金支出524核算借入上級財政周轉(zhuǎn)金支付的占用費，以及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費用支出情況第二節(jié)會計科目二、財政總預(yù)算會計科目表2-1現(xiàn)第二節(jié)會計科目三、行政單位會計科目表2-2現(xiàn)行行政單位會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容資產(chǎn)類現(xiàn)金101核算行政單位的庫存現(xiàn)金銀行存款102核算行政單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種款項有價證券103核算行政單位購買的有價證券的庫存數(shù)暫付款104核算行政單位各項暫付、預(yù)付和應(yīng)收款項庫存材料105核算行政單位庫存的行政用物資材料固定資產(chǎn)106核算行政單位固定資產(chǎn)的原價零余額賬戶用款額度107核算行政單位在下達的授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)財政應(yīng)返還額度115核算行政單位結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度第二節(jié)會計科目三、行政單位會計科目表2-2現(xiàn)行第二節(jié)會計科目三、行政單位會計科目表2-2現(xiàn)行行政單位會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容負債類應(yīng)繳預(yù)算款201核算行政單位代收的屬于財政預(yù)算收入的應(yīng)繳款項應(yīng)繳財政專戶款202核算行政單位應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外收入款項暫存款203核算行政單位在其行政業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各種暫存、預(yù)收和應(yīng)付等待結(jié)算款項應(yīng)付工資(離退休費)211核算向職工發(fā)放的工資或離退休費應(yīng)付地方(部門)津貼補貼212核算向職工發(fā)放的各類地方(部門)津貼補貼應(yīng)付其他個人收入213核算向職工發(fā)放除“211應(yīng)付工資(離退休費)”、“212應(yīng)付地方(部門)津貼補貼”以外的其他個人收入凈資產(chǎn)類固定基金301核算行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金結(jié)余303核算行政單位各項收入與支出相抵后的余額收入類撥入經(jīng)費401核算行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的行政經(jīng)費預(yù)算外資金收入404核算行政單位經(jīng)財政專戶撥回或確認留用的預(yù)算外資金收入其他收入407核算行政單位除上述各項收入以外的收入支出類經(jīng)費支出501核算行政單位在行政業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出撥出經(jīng)費502核算行政單位按核定預(yù)算將財政或上級單位撥入經(jīng)費按預(yù)算級次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建505核算行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用預(yù)算經(jīng)費以外的資金安排基本建設(shè)所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金第二節(jié)會計科目三、行政單位會計科目表2-2現(xiàn)行第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容資產(chǎn)類現(xiàn)金101核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金銀行存款102核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款零余額賬戶用款額度103核算事業(yè)單位在下達的授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容資產(chǎn)類應(yīng)收票據(jù)105核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票應(yīng)收賬款106核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)，開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項預(yù)付賬款108核算按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項其他應(yīng)收款110核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項材料115核算事業(yè)單位庫存的物質(zhì)材料，以及達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等產(chǎn)成品116核算事業(yè)單位組織生產(chǎn)并已驗收入庫產(chǎn)品的實際成本對外投資117核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資固定資產(chǎn)120核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價無形資產(chǎn)124核算事業(yè)單位專利權(quán)、非專業(yè)技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等財政應(yīng)返還額度125核算事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容負債類借入款項201核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項應(yīng)付票據(jù)202核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票應(yīng)付賬款203核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項預(yù)收賬款204核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)售的款項其他應(yīng)付款207核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項應(yīng)繳預(yù)算款208核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的收入應(yīng)繳財政專戶款209核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金應(yīng)交稅金210核算事業(yè)單位應(yīng)繳納的各種稅金應(yīng)付工資(離退休費)211核算向職工發(fā)放的工資或離退休費應(yīng)付地方(部門)津貼補貼212核算向職工發(fā)放的各類地方(部門)津貼補貼應(yīng)付其他個人收入213核算向職工發(fā)放除“211應(yīng)付工資(離退休費)”、“212應(yīng)付地方(部門)津貼補貼”以外的其他個人收入凈資產(chǎn)類事業(yè)基金301核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)固定基金302核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金專用基金303核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況事業(yè)結(jié)余306核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支、?？钍罩飧黜検罩嗟趾蟮挠囝~經(jīng)營結(jié)余307核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額結(jié)余分配308核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容收入類財政補助收入401核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費上級補助收入403核算事業(yè)單位收到的上級單位撥入的非財政補助資金撥入?？?04核算事業(yè)單位收到的財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金事業(yè)收入405核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入財政專戶返還收入406核算事業(yè)單位收到的從財政專戶核撥的預(yù)算外資金經(jīng)營收入409核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動所取得的收入附屬單位繳款412核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項其他收入413核算事業(yè)單位除上述各項收入以外的收入第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容支出類撥出經(jīng)費501核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金撥出?？?02核算主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金專款支出503核算由財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金實際支出數(shù)事業(yè)支出504核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動發(fā)生的實際支出經(jīng)營支出505核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項支出，以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品的實際成本成本費用509核算實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)(產(chǎn)品、商品)成本的各項費用銷售稅金512核算事業(yè)單位提供勞務(wù)銷售產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加上繳上級支出516核算附屬于上級單位的獨立核算單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位的支出對附屬單位補助517核算事業(yè)單位用非財政資金對附屬單位補助發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建520核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行第二節(jié)會計科目五、賬戶設(shè)置(一)賬戶的設(shè)置依據(jù)作為對會計要素進行分類核算的賬戶，預(yù)算會計的賬戶應(yīng)按照會計要素來設(shè)置，分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、凈資產(chǎn)類賬戶、收入類賬戶和支出類賬戶。再根據(jù)會計要素的具體內(nèi)容、特點和管理要求，分別設(shè)置若干個賬戶。第二節(jié)會計科目五、賬戶設(shè)置(一)賬戶的設(shè)置依據(jù)作為第二節(jié)會計科目五、賬戶設(shè)置(二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)是指賬戶反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動所引起的賬戶內(nèi)容的增減變化，即哪方登記增加，哪方登記減少，余額在哪方。賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)，至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容決定。不同性質(zhì)的賬戶的結(jié)構(gòu)是不同的，賬戶性質(zhì)是按照會計對象的經(jīng)濟內(nèi)容和用途分類。第二節(jié)會計科目五、賬戶設(shè)置(二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(一)借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中，進行方向相反、金額相等的全面記錄的一種復(fù)式記賬方法。第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(一)借貸第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(二)記賬符號借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，既反映債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，也反映多種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變化。反映的內(nèi)容概括起來就是“增加”和“減少”，具體意義必須看賬戶的性質(zhì)?！敖琛焙汀百J”是專用術(shù)語，代表的只是一種記賬符號，已沒有原來文字所表示的意思。(三)記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為有借必有貸，借貸必相等?！坝薪璞赜匈J”，表明每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記載的方向；“借貸必相等”，表明每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所記載的金額要相等。第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(二)記賬第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(四)記賬原理在運用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，要考慮以下3個方面的問題：(1)分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)。(2)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定其所涉及的賬戶的類別(資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出類賬戶)及具體賬戶。(3)根據(jù)確定的賬戶，確定記賬的借貸方向和金額。第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(四)記賬第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(五)試算平衡(1)會計分錄試算平衡公式為：借方賬戶金額=貸方賬戶金額(2)發(fā)生額試算平衡公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)(3)余額試算平衡公式為：全部賬戶期末借方余額合計數(shù)=全部賬戶期末貸方余額合計數(shù)第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(五)試算第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(六)借貸記賬法的具體應(yīng)用舉例【例2-1】從銀行提取現(xiàn)金6000元。借：現(xiàn)金 6000貸：銀行存款 6000【例2-2】市文化局收到上級轉(zhuǎn)撥來的預(yù)算經(jīng)費85000元。借：銀行存款 85000貸：財政補助收入 85000第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(六)借貸第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(六)借貸記賬法的具體應(yīng)用舉例【例2-3】市文化局用專款資金購入設(shè)備1臺，價款5000元。借：專款支出 5000貸：銀行存款 5000借：固定資產(chǎn) 5000貸：固定基金 5000【例2-4】張強預(yù)借差旅費1500元，以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款 1500貸：現(xiàn)金 1500第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(六)借貸第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(六)借貸記賬法的具體應(yīng)用舉例【例2-5】張強報銷差旅費1800元，差額以現(xiàn)金付訖。借：事業(yè)支出 1800貸：其他應(yīng)收款 1500現(xiàn)金 300第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(六)借貸第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)二、會計憑證(一)原始憑證表2-4原始憑證的發(fā)票格式品名規(guī)格單位數(shù)量單價

金額/元

合計

人民幣(大寫)

萬仟百拾元角分購貨單位：

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收款單位：(蓋章)開票人：收款人：第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)二、會計憑證(一)原始第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)二、會計憑證(二)記賬憑證表2-5記賬憑證總號

年月日 分號

會計主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬符號

第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)二、會計憑證(二)記賬第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)二、會計憑證(三)會計憑證的作用(1)會計憑證是記錄會計事項，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明。(2)會計憑證是加強會計監(jiān)督的手段和依據(jù)。(3)會計憑證是分析、檢查預(yù)算執(zhí)行情況的原始資料。(4)會計憑證是登記賬簿的依據(jù)。第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)二、會計憑證(三)會計第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿(一)總賬表2-6總賬年憑單號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日

會計科目： 第頁第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿(一)總賬第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿(二)明細賬表2-7三欄式明細賬年憑單號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日

明細科目： 第頁第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿(二)明細第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿(二)明細賬表2-8數(shù)量金額式明細賬類別：名稱：計量單位：型號：規(guī)格：年憑單號摘要單價借方貸方余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿(二)明細第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿(二)明細賬表2-9多欄式明細賬明細科目： 第頁年憑單號摘要借方金額貸方金額余額借(貸)方余額分析月日

第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿(二)明細第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)四、會計賬簿的使用要求(1)會計賬簿的使用一般以每一會計年度為限，每年啟用新賬簿都應(yīng)該填寫扉頁的“經(jīng)管人員一覽表”和“賬戶目錄”。(2)登記會計賬簿必須及時準(zhǔn)確、日清月結(jié)、文字和數(shù)字的書寫必須清晰整潔。(3)手工記賬必須使用藍、黑墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆，紅色筆只限用于沖賬、改錯劃線、結(jié)賬劃線和在多欄式賬頁中的分析欄內(nèi)登記減少數(shù)。(4)會計賬簿應(yīng)從賬簿的第一頁到最后一頁按順序編號，不得跨頁或缺號。各種賬簿均應(yīng)逐行登記，不能跳行、跳頁。如果發(fā)生跳行或跳頁，應(yīng)全行或全頁劃線注銷，記賬人員要加蓋印章。第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)四、會計賬簿的使用要求第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)四、會計賬簿的使用要求(5)記賬應(yīng)以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，將會計憑證的日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項登記入賬簿，做到及時登記、摘要簡明、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡工整清楚。同時，應(yīng)在記賬憑單有關(guān)欄內(nèi)打“√”，表示已登記入賬。(6)會計賬簿每一頁的登記，應(yīng)在最后一行結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，并在“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣。啟用新賬頁時，應(yīng)將上一頁的借貸方發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)記入第一行的相應(yīng)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”字樣。結(jié)出借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和余額，同時，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在月結(jié)數(shù)字下畫一條通欄紅線。年度終了，應(yīng)在12月份結(jié)賬數(shù)字下把有關(guān)賬戶轉(zhuǎn)來沖銷的金額，依記賬憑證逐筆記入。第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)四、會計賬簿的使用要求第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)五、賬簿錯誤的更正劃線更正法12紅字更正法補充登記法3第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)五、賬簿錯誤的更正劃線第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)六、結(jié)賬基礎(chǔ)所謂結(jié)賬，是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和期末余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬的過程。第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)六、結(jié)賬基礎(chǔ)所謂結(jié)賬，第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)六、結(jié)賬基礎(chǔ)(1)結(jié)賬前，必須將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬，所以，在結(jié)賬時，就要先查明這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬。(2)計算各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。按照《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》的要求，結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出各個賬戶的期末余額，需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄畫單紅線。第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)六、結(jié)賬基礎(chǔ)(1)結(jié)第四節(jié)賬務(wù)處理程序一、賬務(wù)處理程序的作用21有利于會計工作程序的規(guī)范化。有利于保證會計記錄的完整性、正確性。3有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)。第四節(jié)賬務(wù)處理程序一、賬務(wù)處理程序的作用21有利于會計工第四節(jié)賬務(wù)處理程序一、賬務(wù)處理程序的作用圖2-1賬務(wù)處理程序第四節(jié)賬務(wù)處理程序一、賬務(wù)處理程序的作用圖2-1賬務(wù)第四節(jié)賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序圖2-2記賬憑證賬務(wù)處理程序第四節(jié)賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序圖2-2記第四節(jié)賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序圖2-3科目匯總表賬務(wù)處理程序第四節(jié)賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序圖2-3第四節(jié)賬務(wù)處理程序四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖2-4匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第四節(jié)賬務(wù)處理程序四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖2-4第五節(jié)國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系(一)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成(1)財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶(簡稱國庫單一賬戶)。(2)財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡稱財政部門零余額賬戶)。(3)財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶(簡稱預(yù)算單位零余額賬戶)。第五節(jié)國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系(一)國庫單一第五節(jié)國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系(一)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成(4)財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶(簡稱預(yù)算外資金專戶)。(5)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準(zhǔn)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶(簡稱特設(shè)專戶)。第五節(jié)國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系(一)國庫單一第五節(jié)國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系(二)財政性資金銀行賬戶的設(shè)立預(yù)算單位使用財政資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財政部門提出設(shè)立零余額賬戶、特設(shè)專戶等銀行賬戶的申請，財政部門審核同意后，書面通知代理銀行，為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶。如果需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需經(jīng)財政部審核并報國務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國務(wù)院授權(quán)財政部批準(zhǔn)后，由財政部在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位包括使用財政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預(yù)算單位原則上分為一級預(yù)算單位、二級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。向財政部直接申請支付的預(yù)算單位為一級預(yù)算單位；向一級預(yù)算單位申請支付并有下屬單位的預(yù)算單位，為二級預(yù)算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位。第五節(jié)國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系(二)財政性資第五節(jié)國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系(二)財政性資金銀行賬戶的設(shè)立國庫單一賬戶1財政部門零余額賬戶2預(yù)算單位零余額賬戶3預(yù)算外資金專戶4特設(shè)專戶5第五節(jié)國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系(二)財政性資第五節(jié)國庫集中收付制度二、收繳方式與收繳程序(一)收繳方式直接繳庫集中匯繳第五節(jié)國庫集中收付制度二、收繳方式與收繳程序(一)收繳方第五節(jié)國庫集中收付制度二、收繳方式與收繳程序(二)收繳程序1．直接繳庫程序2．集中匯繳程序第五節(jié)國庫集中收付制度二、收繳方式與收繳程序(二)收繳程第五節(jié)國庫集中收付制度三、支出撥付程序(一)支出類型轉(zhuǎn)移性支出2購買性支出1第五節(jié)國庫集中收付制度三、支出撥付程序(一)支出類型第五節(jié)國庫集中收付制度三、支出撥付程序(二)支付方式財政直接支付財政授權(quán)支付第五節(jié)國庫集中收付制度三、支出撥付程序(二)支付方式財政第五節(jié)國庫集中收付制度三、支出撥付程序(三)支付程序2．財政授權(quán)支付程序1．財政直接支付程序第五節(jié)國庫集中收付制度三、支出撥付程序(三)支付程序2．第五節(jié)國庫集中收付制度三、支出撥付程序(四)預(yù)算結(jié)余資金的處理預(yù)算結(jié)余資金是指實行國庫集中支付的預(yù)算單位在預(yù)算年度內(nèi)，按照財政部門批復(fù)的部門預(yù)算，當(dāng)年尚未支用并按有關(guān)規(guī)定應(yīng)留歸預(yù)算單位繼續(xù)使用的資金。預(yù)算單位結(jié)余資金的數(shù)額，按照財政部門批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)額加上上年預(yù)算結(jié)余數(shù)額，減去當(dāng)年財政國庫已支付數(shù)額(包括財政直接支付數(shù)額和財政授權(quán)支付數(shù)額)和應(yīng)繳回財政部門數(shù)額后的余額來計算。第五節(jié)國庫集中收付制度三、支出撥付程序(四)預(yù)算結(jié)余資金第五節(jié)國庫集中收付制度三、支出撥付程序(四)預(yù)算結(jié)余資金的處理預(yù)算單位的預(yù)算結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定程序由財政部門核定。財政部門核定下達預(yù)算結(jié)余后，預(yù)算單位根據(jù)財政部門核定的上一年度預(yù)算結(jié)余和下一年度預(yù)算，按規(guī)定的程序申請使用資金。第五節(jié)國庫集中收付制度三、支出撥付程序(四)預(yù)算結(jié)余資金第五節(jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(一)財政直接支付的核算1．財政直接支付方式下的收入確認在財政直接支付方式下，行政事業(yè)單位對于財政直接支付的資金，應(yīng)于收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”時，按入賬通知書中標(biāo)明的金額確認收入。第五節(jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(一)財?shù)谖骞?jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(一)財政直接支付的核算2．賬務(wù)處理(1)對于由財政直接支付的工資，相關(guān)的賬務(wù)處理如下。行政單位的賬務(wù)處理如下。借：經(jīng)費支出貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下。借：事業(yè)支出貸：財政補助收入第五節(jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(一)財?shù)谖骞?jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(一)財政直接支付的核算2．賬務(wù)處理(2)對于由財政直接支付的購買材料、服務(wù)的款項。行政單位的賬務(wù)處理如下。借：經(jīng)費支出貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下。借：材料等貸：財政補助收入第五節(jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(一)財?shù)谖骞?jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(一)財政直接支付的核算2．賬務(wù)處理(3)對于由財政直接支付的、購置固定資產(chǎn)的款項。行政單位的賬務(wù)處理如下。借：經(jīng)費支出貸：撥入經(jīng)費同時，借：固定資產(chǎn)貸：固定基金事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下。借：事業(yè)支出貸：財政補助收入同時，借：固定資產(chǎn)貸：固定基金第五節(jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(一)財?shù)谖骞?jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(二)財政授權(quán)支付的核算1．財政授權(quán)支付方式下的收入確認在財政授權(quán)支付方式下，行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，按到賬通知書標(biāo)明的額度確認收入。第五節(jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(二)財?shù)谖骞?jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(二)財政授權(quán)支付的核算2．賬務(wù)處理(1)收到“授權(quán)支付到賬通知書”后，根據(jù)通知書所列數(shù)額，進行賬務(wù)處理，會計分錄如下。借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費財政補助收入第五節(jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(二)財?shù)谖骞?jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(二)財政授權(quán)支付的核算2．賬務(wù)處理(2)行政事業(yè)單位購買物品、服務(wù)等支用額度時，會計分錄如下。借：經(jīng)費支出事業(yè)支出材料等科目貸：零余額賬戶用款額度屬于購入固定資產(chǎn)的，會計分錄如下。借：固定資產(chǎn)貸：固定基金第五節(jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(二)財?shù)谖骞?jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(二)財政授權(quán)支付的核算2．賬務(wù)處理(3)行政事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，會計分錄如下。借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度第五節(jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(二)財?shù)谖骞?jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(三)年終預(yù)算結(jié)余資金的核算1．財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理行政事業(yè)單位年終依據(jù)當(dāng)年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，會計分錄如下。借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付貸：撥入經(jīng)費財政補助收入下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，行政事業(yè)單位在使用預(yù)算結(jié)余資金時，會計分錄如下。借：有關(guān)支出類科目貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付第五節(jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(三)年第五節(jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(三)年終預(yù)算結(jié)余資金的核算2．財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理(1)年度終了，行政事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時，會計分錄如下。借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度(2)如果單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者的差額，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，會計分錄如下。借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付貸：撥入經(jīng)費財政補助收入第五節(jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(三)年第五節(jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(三)年終預(yù)算結(jié)余資金的核算2．財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理(3)下年初恢復(fù)額度時，行政事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書，會計分錄如下。借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付(4)如果下年度收到財政部門批復(fù)的上年未下達的零余額賬戶用款額度時，會計分錄如下。借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付第五節(jié)國庫集中收付制度四、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算(三)年ThankYou!ThankYou!第二章預(yù)算會計的核算方法第二章預(yù)算會計的核算方法第二章預(yù)算會計的核算方法通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：了解預(yù)算會計核算的基本原理和核算方法；掌握預(yù)算會計的記賬方法和賬務(wù)處理程序；掌握國庫集中收付制度，為進一步學(xué)好預(yù)算會計實務(wù)打下扎實的基礎(chǔ)。第二章預(yù)算會計的核算方法通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：了解預(yù)第一節(jié)會計要素和會計等式一、會計要素(一)資產(chǎn)(二)負債(三)凈資產(chǎn)(四)收入(五)支出第一節(jié)會計要素和會計等式一、會計要素(一)資產(chǎn)(二)負債第一節(jié)會計要素和會計等式二、會計等式資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)收入-支出=結(jié)余資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)+收入-支出資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)第一節(jié)會計要素和會計等式二、會計等式資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)收第二節(jié)會計科目一、會計科目的設(shè)置原則和分類(一)預(yù)算會計科目設(shè)置的基本原則(2)會計科目應(yīng)與預(yù)算管理相適應(yīng)。(3)會計科目應(yīng)簡明通俗。(1)會計科目應(yīng)具有統(tǒng)一性。第二節(jié)會計科目一、會計科目的設(shè)置原則和分類(一)預(yù)第二節(jié)會計科目一、會計科目的設(shè)置原則和分類(二)會計科目的分類按其適用部門可分財政總預(yù)算會計科目行政單位會計科目事業(yè)單位會計科目第二節(jié)會計科目一、會計科目的設(shè)置原則和分類(二)會第二節(jié)會計科目一、會計科目的設(shè)置原則和分類(二)會計科目的分類各類會計科目按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類負債類凈資產(chǎn)類收入類支出類第二節(jié)會計科目一、會計科目的設(shè)置原則和分類(二)會第二節(jié)會計科目二、財政總預(yù)算會計科目表2-1現(xiàn)行財政總預(yù)算會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容資產(chǎn)類國庫存款101核算各級總預(yù)算會計在國庫的預(yù)算資金存款其他財政存款102核算各級總預(yù)算會計未列入“國庫存款”科目反映的各項財政性存款有價證券104核算各級政府按國家統(tǒng)一規(guī)定用各項財政結(jié)余購買有價證券的庫存數(shù)在途款105核算決定清理和庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入支出業(yè)務(wù)，以及需要通過本科目過渡處理的資金數(shù)暫付款111核算各級財政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位的臨時急需資金與下級往來112核算與下級財政的往來待結(jié)算款項預(yù)撥經(jīng)費121核算財政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位尚未列為預(yù)算支出的經(jīng)費基建撥款122核算撥付給建設(shè)銀行、基建財務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)財政周轉(zhuǎn)金放款131核算財政有償資金的撥出、貸付及收回情況借出財政周轉(zhuǎn)金132核算上級財政部門借給下級財政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況待處理財政周轉(zhuǎn)金133核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況第二節(jié)會計科目二、財政總預(yù)算會計科目表2-1現(xiàn)第二節(jié)會計科目二、財政總預(yù)算會計科目表2-1現(xiàn)行財政總預(yù)算會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容負債類暫存款211核算各級財政臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項與上級往來212核算與上級的往來待結(jié)算款項借入款222核算中央財政和地方財政按照國家法律、國務(wù)院規(guī)定向社會以發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)借入財政周轉(zhuǎn)金223核算地方財政部門向上級財政部門借入有償使用的財政周轉(zhuǎn)金凈資產(chǎn)類預(yù)算結(jié)余301核算各級財政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果基金預(yù)算結(jié)余305核算各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果專用基金結(jié)余307核算各級預(yù)算會計管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果預(yù)算周轉(zhuǎn)金321核算各級財政設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預(yù)算收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金財政周轉(zhuǎn)基金322核算各級財政部門設(shè)置的有償使用資金第二節(jié)會計科目二、財政總預(yù)算會計科目表2-1現(xiàn)第二節(jié)會計科目二、財政總預(yù)算會計科目表2-1現(xiàn)行財政總預(yù)算會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容收入類一般預(yù)算收入401核算各級財政部門組織的納入預(yù)算的各項收入基金預(yù)算收入405核算各級財政部門管理的政府性基金預(yù)算收入專用基金收入407核算財政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金收入補助收入411核算上級財政部門撥來的補助款上解收入412核算下級財政上繳的預(yù)算上解款調(diào)入資金414核算各級財政部門因平衡一般預(yù)算收支從預(yù)算外資金結(jié)余以及其他渠道調(diào)入的資金財政周轉(zhuǎn)金收入425核算財政周轉(zhuǎn)金利息及占用費的收入情況支出類一般預(yù)算支出501核算各級總預(yù)算會計辦理的應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項支出基金預(yù)算支出505核算各級財政部門用資金預(yù)算收入安排的支出專用基金支出507核算各級財政部門用專用資金收入安排的支出補助支出511核算本級財政對下級財政的補助支出上解支出512核算解繳上級財政的款項調(diào)出資金514核算各級財政部門從基金預(yù)算的地方財政稅費附加收入結(jié)余中調(diào)出，用于平衡預(yù)算收支的資金財政周轉(zhuǎn)金支出524核算借入上級財政周轉(zhuǎn)金支付的占用費，以及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費用支出情況第二節(jié)會計科目二、財政總預(yù)算會計科目表2-1現(xiàn)第二節(jié)會計科目三、行政單位會計科目表2-2現(xiàn)行行政單位會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容資產(chǎn)類現(xiàn)金101核算行政單位的庫存現(xiàn)金銀行存款102核算行政單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種款項有價證券103核算行政單位購買的有價證券的庫存數(shù)暫付款104核算行政單位各項暫付、預(yù)付和應(yīng)收款項庫存材料105核算行政單位庫存的行政用物資材料固定資產(chǎn)106核算行政單位固定資產(chǎn)的原價零余額賬戶用款額度107核算行政單位在下達的授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)財政應(yīng)返還額度115核算行政單位結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度第二節(jié)會計科目三、行政單位會計科目表2-2現(xiàn)行第二節(jié)會計科目三、行政單位會計科目表2-2現(xiàn)行行政單位會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容負債類應(yīng)繳預(yù)算款201核算行政單位代收的屬于財政預(yù)算收入的應(yīng)繳款項應(yīng)繳財政專戶款202核算行政單位應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外收入款項暫存款203核算行政單位在其行政業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各種暫存、預(yù)收和應(yīng)付等待結(jié)算款項應(yīng)付工資(離退休費)211核算向職工發(fā)放的工資或離退休費應(yīng)付地方(部門)津貼補貼212核算向職工發(fā)放的各類地方(部門)津貼補貼應(yīng)付其他個人收入213核算向職工發(fā)放除“211應(yīng)付工資(離退休費)”、“212應(yīng)付地方(部門)津貼補貼”以外的其他個人收入凈資產(chǎn)類固定基金301核算行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金結(jié)余303核算行政單位各項收入與支出相抵后的余額收入類撥入經(jīng)費401核算行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的行政經(jīng)費預(yù)算外資金收入404核算行政單位經(jīng)財政專戶撥回或確認留用的預(yù)算外資金收入其他收入407核算行政單位除上述各項收入以外的收入支出類經(jīng)費支出501核算行政單位在行政業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出撥出經(jīng)費502核算行政單位按核定預(yù)算將財政或上級單位撥入經(jīng)費按預(yù)算級次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建505核算行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用預(yù)算經(jīng)費以外的資金安排基本建設(shè)所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金第二節(jié)會計科目三、行政單位會計科目表2-2現(xiàn)行第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容資產(chǎn)類現(xiàn)金101核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金銀行存款102核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款零余額賬戶用款額度103核算事業(yè)單位在下達的授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容資產(chǎn)類應(yīng)收票據(jù)105核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票應(yīng)收賬款106核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)，開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項預(yù)付賬款108核算按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項其他應(yīng)收款110核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項材料115核算事業(yè)單位庫存的物質(zhì)材料，以及達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等產(chǎn)成品116核算事業(yè)單位組織生產(chǎn)并已驗收入庫產(chǎn)品的實際成本對外投資117核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資固定資產(chǎn)120核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價無形資產(chǎn)124核算事業(yè)單位專利權(quán)、非專業(yè)技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等財政應(yīng)返還額度125核算事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容負債類借入款項201核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項應(yīng)付票據(jù)202核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票應(yīng)付賬款203核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項預(yù)收賬款204核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)售的款項其他應(yīng)付款207核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項應(yīng)繳預(yù)算款208核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的收入應(yīng)繳財政專戶款209核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金應(yīng)交稅金210核算事業(yè)單位應(yīng)繳納的各種稅金應(yīng)付工資(離退休費)211核算向職工發(fā)放的工資或離退休費應(yīng)付地方(部門)津貼補貼212核算向職工發(fā)放的各類地方(部門)津貼補貼應(yīng)付其他個人收入213核算向職工發(fā)放除“211應(yīng)付工資(離退休費)”、“212應(yīng)付地方(部門)津貼補貼”以外的其他個人收入凈資產(chǎn)類事業(yè)基金301核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)固定基金302核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金專用基金303核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況事業(yè)結(jié)余306核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支、?？钍罩飧黜検罩嗟趾蟮挠囝~經(jīng)營結(jié)余307核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額結(jié)余分配308核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容收入類財政補助收入401核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費上級補助收入403核算事業(yè)單位收到的上級單位撥入的非財政補助資金撥入?？?04核算事業(yè)單位收到的財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金事業(yè)收入405核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入財政專戶返還收入406核算事業(yè)單位收到的從財政專戶核撥的預(yù)算外資金經(jīng)營收入409核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動所取得的收入附屬單位繳款412核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項其他收入413核算事業(yè)單位除上述各項收入以外的收入第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行事業(yè)單位會計科目類別科目名稱編號核算內(nèi)容支出類撥出經(jīng)費501核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金撥出?？?02核算主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金?？钪С?03核算由財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金實際支出數(shù)事業(yè)支出504核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動發(fā)生的實際支出經(jīng)營支出505核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項支出，以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品的實際成本成本費用509核算實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)(產(chǎn)品、商品)成本的各項費用銷售稅金512核算事業(yè)單位提供勞務(wù)銷售產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加上繳上級支出516核算附屬于上級單位的獨立核算單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位的支出對附屬單位補助517核算事業(yè)單位用非財政資金對附屬單位補助發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建520核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金第二節(jié)會計科目四、事業(yè)單位會計科目表2-3現(xiàn)行第二節(jié)會計科目五、賬戶設(shè)置(一)賬戶的設(shè)置依據(jù)作為對會計要素進行分類核算的賬戶，預(yù)算會計的賬戶應(yīng)按照會計要素來設(shè)置，分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、凈資產(chǎn)類賬戶、收入類賬戶和支出類賬戶。再根據(jù)會計要素的具體內(nèi)容、特點和管理要求，分別設(shè)置若干個賬戶。第二節(jié)會計科目五、賬戶設(shè)置(一)賬戶的設(shè)置依據(jù)作為第二節(jié)會計科目五、賬戶設(shè)置(二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)是指賬戶反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動所引起的賬戶內(nèi)容的增減變化，即哪方登記增加，哪方登記減少，余額在哪方。賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)，至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容決定。不同性質(zhì)的賬戶的結(jié)構(gòu)是不同的，賬戶性質(zhì)是按照會計對象的經(jīng)濟內(nèi)容和用途分類。第二節(jié)會計科目五、賬戶設(shè)置(二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(一)借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中，進行方向相反、金額相等的全面記錄的一種復(fù)式記賬方法。第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(一)借貸第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(二)記賬符號借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，既反映債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，也反映多種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變化。反映的內(nèi)容概括起來就是“增加”和“減少”，具體意義必須看賬戶的性質(zhì)?！敖琛焙汀百J”是專用術(shù)語，代表的只是一種記賬符號，已沒有原來文字所表示的意思。(三)記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為有借必有貸，借貸必相等?！坝薪璞赜匈J”，表明每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記載的方向；“借貸必相等”，表明每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所記載的金額要相等。第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(二)記賬第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(四)記賬原理在運用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，要考慮以下3個方面的問題：(1)分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)。(2)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定其所涉及的賬戶的類別(資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出類賬戶)及具體賬戶。(3)根據(jù)確定的賬戶，確定記賬的借貸方向和金額。第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(四)記賬第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(五)試算平衡(1)會計分錄試算平衡公式為：借方賬戶金額=貸方賬戶金額(2)發(fā)生額試算平衡公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)(3)余額試算平衡公式為：全部賬戶期末借方余額合計數(shù)=全部賬戶期末貸方余額合計數(shù)第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(五)試算第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(六)借貸記賬法的具體應(yīng)用舉例【例2-1】從銀行提取現(xiàn)金6000元。借：現(xiàn)金 6000貸：銀行存款 6000【例2-2】市文化局收到上級轉(zhuǎn)撥來的預(yù)算經(jīng)費85000元。借：銀行存款 85000貸：財政補助收入 85000第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(六)借貸第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(六)借貸記賬法的具體應(yīng)用舉例【例2-3】市文化局用?？钯Y金購入設(shè)備1臺，價款5000元。借：專款支出 5000貸：銀行存款 5000借：固定資產(chǎn) 5000貸：固定基金 5000【例2-4】張強預(yù)借差旅費1500元，以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款 1500貸：現(xiàn)金 1500第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(六)借貸第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(六)借貸記賬法的具體應(yīng)用舉例【例2-5】張強報銷差旅費1800元，差額以現(xiàn)金付訖。借：事業(yè)支出 1800貸：其他應(yīng)收款 1500現(xiàn)金 300第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)一、記賬方法(六)借貸第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)二、會計憑證(一)原始憑證表2-4原始憑證的發(fā)票格式品名規(guī)格單位數(shù)量單價

金額/元

合計

人民幣(大寫)

萬仟百拾元角分購貨單位：

年月日

NO：

收款單位：(蓋章)開票人：收款人：第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)二、會計憑證(一)原始第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)二、會計憑證(二)記賬憑證表2-5記賬憑證總號

年月日 分號

會計主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬符號

第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)二、會計憑證(二)記賬第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)二、會計憑證(三)會計憑證的作用(1)會計憑證是記錄會計事項，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明。(2)會計憑證是加強會計監(jiān)督的手段和依據(jù)。(3)會計憑證是分析、檢查預(yù)算執(zhí)行情況的原始資料。(4)會計憑證是登記賬簿的依據(jù)。第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)二、會計憑證(三)會計第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿(一)總賬表2-6總賬年憑單號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日

會計科目： 第頁第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿(一)總賬第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿(二)明細賬表2-7三欄式明細賬年憑單號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日

明細科目： 第頁第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿(二)明細第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿(二)明細賬表2-8數(shù)量金額式明細賬類別：名稱：計量單位：型號：規(guī)格：年憑單號摘要單價借方貸方余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿(二)明細第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿(二)明細賬表2-9多欄式明細賬明細科目： 第頁年憑單號摘要借方金額貸方金額余額借(貸)方余額分析月日

第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)三、會計賬簿(二)明細第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)四、會計賬簿的使用要求(1)會計賬簿的使用一般以每一會計年度為限，每年啟用新賬簿都應(yīng)該填寫扉頁的“經(jīng)管人員一覽表”和“賬戶目錄”。(2)登記會計賬簿必須及時準(zhǔn)確、日清月結(jié)、文字和數(shù)字的書寫必須清晰整潔。(3)手工記賬必須使用藍、黑墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆，紅色筆只限用于沖賬、改錯劃線、結(jié)賬劃線和在多欄式賬頁中的分析欄內(nèi)登記減少數(shù)。(4)會計賬簿應(yīng)從賬簿的第一頁到最后一頁按順序編號，不得跨頁或缺號。各種賬簿均應(yīng)逐行登記，不能跳行、跳頁。如果發(fā)生跳行或跳頁，應(yīng)全行或全頁劃線注銷，記賬人員要加蓋印章。第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)四、會計賬簿的使用要求第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)四、會計賬簿的使用要求(5)記賬應(yīng)以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，將會計憑證的日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項登記入賬簿，做到及時登記、摘要簡明、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡工整清楚。同時，應(yīng)在記賬憑單有關(guān)欄內(nèi)打“√”，表示已登記入賬。(6)會計賬簿每一頁的登記，應(yīng)在最后一行結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，并在“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣。啟用新賬頁時，應(yīng)將上一頁的借貸方發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)記入第一行的相應(yīng)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”字樣。結(jié)出借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和余額，同時，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在月結(jié)數(shù)字下畫一條通欄紅線。年度終了，應(yīng)在12月份結(jié)賬數(shù)字下把有關(guān)賬戶轉(zhuǎn)來沖銷的金額，依記賬憑證逐筆記入。第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)四、會計賬簿的使用要求第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)五、賬簿錯誤的更正劃線更正法12紅字更正法補充登記法3第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)五、賬簿錯誤的更正劃線第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)六、結(jié)賬基礎(chǔ)所謂結(jié)賬，是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和期末余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬的過程。第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)六、結(jié)賬基礎(chǔ)所謂結(jié)賬，第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)六、結(jié)賬基礎(chǔ)(1)結(jié)賬前，必須將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬，所以，在結(jié)賬時，就要先查明這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬。(2)計算各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。按照《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》的要求，結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出各個賬戶的期末余額，需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄畫單紅線。第三節(jié)預(yù)算會計的記賬方法與結(jié)賬基礎(chǔ)六、結(jié)賬基礎(chǔ)(1)結(jié)第四節(jié)賬務(wù)處理程序一、賬務(wù)處理程序的作用21有利于會計工作程序的規(guī)范化。有利于保證會計記錄的完整性、正確性。3有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)。第四節(jié)賬務(wù)處理程序一、賬務(wù)處理程序的作用21有利于會計工第四節(jié)賬務(wù)處理程序一、賬務(wù)處理程序的作用圖2-1賬務(wù)處理程序第四節(jié)賬務(wù)處理程序一、賬務(wù)處理程序的作用圖2-1賬務(wù)第四節(jié)賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序圖2-2記賬憑證賬務(wù)處理程序第四節(jié)賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序圖2-2記第四節(jié)賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序圖2-3科目匯總表賬務(wù)處理程序第四節(jié)賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序圖2-3第四節(jié)賬務(wù)處理程序四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖2-4匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第四節(jié)賬務(wù)處理程序四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖2-4第五節(jié)國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系(一)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成(1)財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶(簡稱國庫單一賬戶)。(2)財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶(簡稱財政部門零余額賬戶)。(3)財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶(簡稱預(yù)算單位零余額賬戶)。第五節(jié)國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系(一)國庫單一第五節(jié)國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系(一)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成(4)財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶(簡稱預(yù)算外資金專戶)。(5)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準(zhǔn)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶(簡稱特設(shè)專戶)。第五節(jié)國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系(一)國庫單一第五節(jié)國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系(二)財政性資金銀行賬戶的設(shè)立預(yù)算單位使用財政資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財政部門提出設(shè)立零余額賬戶、特設(shè)專戶等銀行賬戶的申請，財政部門審核同意后，書面通知代理銀行，為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶。如果需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需經(jīng)財政部審核并報國務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國務(wù)院授權(quán)財政部批準(zhǔn)后，由財政部在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位包括使用財政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預(yù)算單位原則上分為一級預(yù)算單位、二級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。向財政部直接申請支付的預(yù)算單位為一級預(yù)算單位；向一級預(yù)算單位申請支付并有下屬單位的預(yù)算單位，為二級預(yù)算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位。第五節(jié)國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系(二)財政性資第五節(jié)國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系(二)財政性資金銀行賬戶的設(shè)立國庫單一賬戶1財政部門零余額賬戶2預(yù)算單位零余額賬戶3預(yù)算外資金專戶4特設(shè)專戶5第五節(jié)國庫集中收付制度一、國庫單一賬戶體系(二)財政性資第五節(jié)國庫集中收付