稅務(wù)師考試-稅法二-練習(xí)題及答案2020-共15套

TOC\o"1-3"\h\u19834稅務(wù)師考試_稅法二_練習(xí)題及答案_共200題_第1套 110776稅務(wù)師考試_稅法二_練習(xí)題及答案_共200題_第2套 6323613稅務(wù)師考試_稅法二_練習(xí)題及答案_共200題_第3套 12519395稅務(wù)師考試_稅法二_練習(xí)題及答案_共200題_第4套 1874484稅務(wù)師考試_稅法二_練習(xí)題及答案_共200題_第5套 24820659稅務(wù)師考試_稅法二_練習(xí)題及答案_共200題_第6套 31014721稅務(wù)師考試_稅法二_練習(xí)題及答案_共200題_第7套 37317658稅務(wù)師考試_稅法二_練習(xí)題及答案_共200題_第8套 43526132稅務(wù)師考試_稅法二_練習(xí)題及答案_共200題_第9套 49714501稅務(wù)師考試_稅法二_練習(xí)題及答案_共200題_第10套 55924066稅務(wù)師考試_稅法二_練習(xí)題及答案_共200題_第11套 6216827稅務(wù)師考試_稅法二_練習(xí)題及答案_共200題_第12套 6844770稅務(wù)師考試_稅法二_練習(xí)題及答案_共200題_第13套 74717496稅務(wù)師考試_稅法二_練習(xí)題及答案_共200題_第14套 81014360稅務(wù)師考試_稅法二_練習(xí)題及答案_共200題_第15套 871稅務(wù)師考試_稅法二_練習(xí)題及答案_共200題_第1套[單選題]1.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以()稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。A)個(gè)人股東居住所在地B)個(gè)人股東戶口所在地C)購(gòu)買(mǎi)方機(jī)構(gòu)所在地D)被投資企業(yè)所在地答案:D解析:個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。[單選題]2.未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的某非居民企業(yè)，2018年取得境內(nèi)甲公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)不含增值稅收入80萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的轉(zhuǎn)讓廠房不含增值稅收入100萬(wàn)元，該廠房?jī)糁?0萬(wàn)元。2018年度該非居民企業(yè)應(yīng)在我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A)8B)10C)18D)20答案:B解析:未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得來(lái)源于我國(guó)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以不含增值稅收入全額作為應(yīng)納稅所得額;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。因此，2018年該非居民企業(yè)在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[80+(100-80)]×10%=10(萬(wàn)元)。[單選題]3.陳某從法國(guó)獲得中獎(jiǎng)收入10萬(wàn)元，已在法國(guó)繳納個(gè)人所得稅1萬(wàn)元，在我國(guó)需要補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額為()元。A)10000B)20000C)0D)15000答案:A解析:在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額=100000×20%-10000=10000(元)[單選題]4.占用耕地從事建房應(yīng)該依法免征耕地占用稅的單位是()。A)幼兒園占用耕地B)自然人占地建自住房C)國(guó)家機(jī)關(guān)占地建辦公樓D)國(guó)有企業(yè)占地建廠房答案:A解析:學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占用耕地免稅?！局R(shí)點(diǎn)】減免稅優(yōu)惠[單選題]5.下列關(guān)于稅收管轄權(quán)概念的表述，不正確的是()。A)稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)哪些人征稅、征何種稅、征多少稅及如何征稅等方面B)稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)的重要組成部分，而國(guó)家主權(quán)的行使范圍一般遵從屬地原則和屬人原則C)來(lái)源地包括所得來(lái)源地和各類財(cái)產(chǎn)的存在地D)稅收居所在自然人方面，主要依據(jù)是否在征稅國(guó)注冊(cè)成立，或總機(jī)構(gòu)、管理中心是否設(shè)在征稅國(guó)境內(nèi)答案:D解析:在自然人方面，隸屬關(guān)系的形成主要依據(jù)個(gè)人在征稅國(guó)境內(nèi)是否擁有住所、居所或具有征稅國(guó)的國(guó)籍;在法人方面，主要依據(jù)法人是否在征稅國(guó)注冊(cè)成立，或總機(jī)構(gòu)、管理中心是否設(shè)在征稅國(guó)境內(nèi)。[單選題]6.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2017年自行計(jì)算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用50萬(wàn)元，該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與其家庭生活費(fèi)用無(wú)法劃分。該個(gè)人獨(dú)資且允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為()元。A)0B)25C)20D)30答案:A解析:投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除，生活費(fèi)用同經(jīng)營(yíng)費(fèi)用難以劃分的，則全部視同生活費(fèi)用，不允許扣除，所以是0。[單選題]7.下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，不正確的是()。A)稅收管轄權(quán)不是在國(guó)際稅收形成后才出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時(shí)就存在了B)稅收管轄權(quán)具有獨(dú)立性和排他性C)目前世界上的稅收管轄權(quán)分為兩類：居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)D)自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)有：住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)和意愿標(biāo)準(zhǔn)答案:C解析:目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。[單選題]8.以下屬于房產(chǎn)稅征稅范圍，應(yīng)納房產(chǎn)稅的是()。A)某市的露天游泳池B)工礦區(qū)內(nèi)的磚瓦石灰窯C)建制鎮(zhèn)內(nèi)的房屋D)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的待售商品房答案:C解析:“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的待售商品房，不征收房產(chǎn)稅。[單選題]9.2018年4月，甲公司以原值500萬(wàn)元、已計(jì)提折舊200萬(wàn)元的房產(chǎn)對(duì)乙公司投資，甲公司每月收取固定利潤(rùn)1.5萬(wàn)元(不含增值稅)，4月底乙公司辦妥房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)。甲公司所在地政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2018年甲公司該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A)2.58B)2.34C)2.82D)3.04答案:D解析:應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=500×(1-20%)×1.2%×4÷12+1.5×8×12%=3.04萬(wàn)元[單選題]10.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列行為中，不視同銷(xiāo)售的是()。A)將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣B)將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利C)將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品D)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移答案:D解析:企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入：(1)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)。選項(xiàng)D，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售。[單選題]11.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列土地或房屋應(yīng)征收契稅的是()。A)母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資B)事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過(guò)50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬C)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)非營(yíng)業(yè)用房D)承受荒山用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的答案:C解析:選項(xiàng)A：母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅;選項(xiàng)B：事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過(guò)50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;選項(xiàng)D：承受荒山用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。[單選題]12.居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù);用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二、三兩套兩室住房與丙一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬(wàn)元的小轎車(chē)一輛;將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是()。A)甲不繳納，乙30000元，丙3600元B)甲3600元，乙30000元，丙不繳納C)甲不繳納，乙36000元，丙21000元D)甲15000元，乙36000元，丙不繳納答案:A解析:乙應(yīng)納契稅=100×3%=3(萬(wàn)元);丙應(yīng)納契稅=12×3%=0.36(萬(wàn)元)。[單選題]13.某企業(yè)2018年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)(房產(chǎn)原值80萬(wàn)元)，10月底將其出售。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2018年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A)3920B)4312C)4704D)4820答案:A解析:應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10/12=3920(元)[單選題]14.下列不屬于個(gè)人所得稅特點(diǎn)的是()。A)實(shí)行分類征收B)計(jì)算復(fù)雜C)超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用D)費(fèi)用扣除額較寬答案:B解析:計(jì)算簡(jiǎn)便是個(gè)人所得稅的特點(diǎn)。[單選題]15.王先生通過(guò)拍賣(mài)行將一幅祖?zhèn)鞯淖之?huà)拍賣(mài)，取得收入600000元，拍賣(mài)時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)60000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定王先生收藏該字畫(huà)發(fā)生的費(fèi)用為250000元。王先生拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A)58000B)67000C)70000D)120000答案:A解析:個(gè)人拍賣(mài)除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐?，?cái)產(chǎn)原值為其收藏該拍賣(mài)品而發(fā)生的費(fèi)用。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(600000-250000-60000)×20%=58000(元)【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及其計(jì)算。難度有限，一般可以通過(guò)收入減去相關(guān)成本費(fèi)用而計(jì)算出來(lái)，需要注意的是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目的確定。[單選題]16.下列合同中，應(yīng)征稅印花稅的是()A)專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同B)會(huì)計(jì)咨詢合同C)法律咨詢合同D)審計(jì)咨詢合同答案:A解析:一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花[單選題]17.楊某2019年12月31日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同，其在企業(yè)工作年限為10年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金80000元，其所在地區(qū)上年職工平均工資為12000元，楊某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A)220B)2400C)265D)1880答案:D解析:個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。應(yīng)納稅部分=80000-3×12000=44000(元)，應(yīng)納個(gè)人所得稅=44000×10%-2520=1880(元)[單選題]18.甲公司2012年年初房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2012年4月起將原值500萬(wàn)元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬(wàn)元，2012年4~6月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬(wàn)元。(2013年)A)65.49B)66.21C)66.54D)67.26答案:C解析:對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%×1/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2=33.6+31.5=65.1(萬(wàn)元);從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=2×6×12%=1.44(萬(wàn)元);甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54(萬(wàn)元)。[單選題]19.甲企業(yè)2019年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)為450萬(wàn)元，當(dāng)年甲企業(yè)委托境外乙企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，符合獨(dú)立交易原則，也符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的相關(guān)條件，且研發(fā)活動(dòng)未形成無(wú)形資產(chǎn)，甲企業(yè)支付乙企業(yè)委托研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元，可以稅前加計(jì)扣除的境外研發(fā)費(fèi)用為()萬(wàn)元。A)225B)320C)300D)240答案:A解析:委托境外研發(fā)費(fèi)以發(fā)生額的80%和境內(nèi)研發(fā)費(fèi)的2/3中的孰低數(shù)額作為加計(jì)扣除的基數(shù)。境內(nèi)研發(fā)費(fèi)的2/3=450×2/3=300(萬(wàn)元)，發(fā)生額的80%=400×80%=320(萬(wàn)元)，因此境外研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除額=300×75%=225(萬(wàn)元)。[單選題]20.某公司2017年8月以3500萬(wàn)元購(gòu)入一幢舊寫(xiě)字樓作為辦公用房，該寫(xiě)字樓原值6000萬(wàn)元，已提折舊2000萬(wàn)元。當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%，金額均不含增值稅，該公司應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。A)300B)180C)105D)100答案:C解析:房屋買(mǎi)賣(mài)的，契稅以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納，該公司應(yīng)繳納契稅=3500×3%=105(萬(wàn)元)。[單選題]21.2019年8月我國(guó)某作家出版一部短篇小說(shuō)，取得稿酬30000元。該作家上述稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A)1008B)3360C)6240D)7360答案:B解析:出版小說(shuō)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×70%×20%=3360(元)。[單選題]22.境內(nèi)A企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，全年已經(jīng)預(yù)繳稅款30萬(wàn)元。來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，在境外繳納了20萬(wàn)元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為()萬(wàn)元。A)30B)29C)25D)27.5答案:C解析:該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬(wàn)元)境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬(wàn)元)境外實(shí)繳=20(萬(wàn)元)，小于扣除限額，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳30萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款=75-20-30=25(萬(wàn)元)[單選題]23.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是()。A)納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值B)以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價(jià)格折算為房租收入，計(jì)征房產(chǎn)稅C)對(duì)租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅D)對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)答案:B解析:以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)租金標(biāo)準(zhǔn)，從租計(jì)征房產(chǎn)稅。[單選題]24.根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，房屋贈(zèng)與時(shí)契稅的計(jì)稅依據(jù)是()。A)協(xié)議成交價(jià)格B)所在地省級(jí)人民政府公示的土地基準(zhǔn)價(jià)格C)不同地段的土地使用權(quán)及房屋轉(zhuǎn)讓的成交價(jià)格D)征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定的價(jià)格答案:D解析:土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。[單選題]25.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅的征稅范圍的是()。A)占用菜地開(kāi)發(fā)花圃B)占用林地從事非農(nóng)建設(shè)C)占用耕地開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)林D)占用耕地開(kāi)發(fā)茶園答案:B解析:占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅。[單選題]26.王某2020年3月購(gòu)買(mǎi)小轎車(chē)一輛，排量1.6升，2020年8月為兒子購(gòu)買(mǎi)摩托車(chē)一輛(以父親王某名義進(jìn)行登記)，已知在購(gòu)買(mǎi)當(dāng)月均取得管理部門(mén)核發(fā)的登記證，當(dāng)?shù)?.6升小轎車(chē)單位稅額為每年480元，摩托車(chē)單位稅額每年60元，則當(dāng)年王某需要申報(bào)繳納的車(chē)船稅為()元。A)360B)425C)180D)505答案:B解析:購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即為購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)當(dāng)年應(yīng)納車(chē)船稅=480÷12×10+60÷12×5=425(元)[單選題]27.下列合同，應(yīng)按照“技術(shù)合同”繳納印花稅的是()。A)設(shè)備測(cè)試合同B)專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同C)專利實(shí)施許可合同D)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同答案:B解析:技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書(shū)立的合同。后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”合同。[單選題]28.下列各項(xiàng)中，不屬于獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得判斷標(biāo)準(zhǔn)的是()。A)交易地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)B)停留期間標(biāo)準(zhǔn)C)所得支付地標(biāo)準(zhǔn)D)固定基地標(biāo)準(zhǔn)答案:A解析:在國(guó)際稅收協(xié)定范本和各國(guó)的雙邊稅收協(xié)定中，衡量跨國(guó)獨(dú)立勞動(dòng)者提供勞務(wù)的地點(diǎn)及收入來(lái)源國(guó)，通常采用以下標(biāo)準(zhǔn)：(1)固定基地標(biāo)準(zhǔn);(2)停留期間標(biāo)準(zhǔn);(3)所得支付地標(biāo)準(zhǔn)。[單選題]29.根據(jù)車(chē)船稅的相關(guān)規(guī)定，車(chē)輛的具體適用稅額由()依照規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定。A)省、自治區(qū)、直轄市人民政府B)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)C)國(guó)務(wù)院D)國(guó)家稅務(wù)總局答案:A解析:車(chē)輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照《車(chē)船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定。[單選題]30.下列選項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是()。A)出讓土地使用權(quán)的某市國(guó)土資源管理局B)銷(xiāo)售別墅的東方天和房地產(chǎn)有限公司C)對(duì)外捐贈(zèng)房屋的某工業(yè)企業(yè)D)購(gòu)買(mǎi)花園別墅的富豪老王答案:D解析:契稅的納稅義務(wù)人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。所以，購(gòu)買(mǎi)花園別墅的富豪老王屬于契稅納稅人。[單選題]31.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收管理方面的說(shuō)法，不正確的是()。A)企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳B)企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度C)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳D)按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款答案:D解析:按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。[單選題]32.2017年王先生利用業(yè)余時(shí)間開(kāi)發(fā)了一項(xiàng)專利技術(shù)，11月份通過(guò)境內(nèi)某中介機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓給境外某企業(yè)取得收入60000元，支付給中介的中介費(fèi)5000元，取得合法有效的憑證，在境外繳納稅款6000元。11月份王先生在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)納的個(gè)人所得稅是()元。A)3800B)2800C)2600D)3600答案:B解析:個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從稅前所得中扣除。王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(60000-5000)×(1-20%)×20%-6000=2800(元)。[單選題]33.2019年某公司擁有機(jī)動(dòng)船舶兩艘，凈噸位為1500噸/艘，當(dāng)年3月份購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)2輛，當(dāng)月取得購(gòu)買(mǎi)發(fā)票。機(jī)動(dòng)船舶適用稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元，當(dāng)?shù)匾?guī)定小汽車(chē)年稅額為200元/輛，當(dāng)年該公司應(yīng)繳納車(chē)船稅()元。A)6333.33B)12333.33C)6400.00D)12400.00答案:B解析:購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，即為購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。該公司應(yīng)繳納車(chē)船稅=1500×4×2+2×200×10÷12=12333.33(元)[單選題]34.依法享受減免征耕地占用稅優(yōu)惠后，納稅人改變?cè)杏猛镜?，不再屬于免征或減征情形的，則()。A)改變用途之日起60日內(nèi)申報(bào)補(bǔ)稅B)超過(guò)5年的，無(wú)須補(bǔ)稅C)改變用途之日起30日內(nèi)申報(bào)補(bǔ)稅，補(bǔ)繳稅款按改變用途時(shí)當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)算D)改變用途之日起45日內(nèi)申報(bào)補(bǔ)稅，補(bǔ)繳稅款按原占用時(shí)當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)算答案:C解析:納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)申報(bào)補(bǔ)繳稅款，補(bǔ)繳稅款按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和改變用途時(shí)當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)算。[單選題]35.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于印花稅納稅義務(wù)人的是()。A)合同的擔(dān)保人B)合同的保證人C)合同的當(dāng)事人D)合同的鑒定人答案:C解析:對(duì)于同一憑證，如果由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份，各方均為納稅人，應(yīng)當(dāng)由各方就所持憑證的各自金額貼花。所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。[單選題]36.境外S公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2018年取得境內(nèi)甲公司分配的股息收入80萬(wàn)元;取得坐落于北京的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元(不含增值稅)，該房產(chǎn)原值250萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元。2018年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A)29B)23C)33D)48答案:A解析:房產(chǎn)凈值=250-60=190(萬(wàn)元);應(yīng)納企業(yè)所得稅=[80+(400-190)]×10%=29(萬(wàn)元)。[單選題]37.2012年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的20萬(wàn)元，股權(quán)的購(gòu)置成本為800萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()萬(wàn)元。A)50B)180C)200D)220答案:C解析:股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬(wàn)元)。[單選題]38.某企業(yè)為從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，2018年取得股息紅利收入1000萬(wàn)元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入4800萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入200萬(wàn)元;該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元，可以在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬(wàn)元。A)29B)30C)36D)60答案:A解析:股權(quán)投資企業(yè)獲得的投資收益，實(shí)際上就是它的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，所以可以按規(guī)定比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=(1000+4800)×5‰=29(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=60×60%=36(萬(wàn)元)。所以可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為29萬(wàn)元。[單選題]39.下列各項(xiàng)中，屬于依法需要辦理登記的車(chē)船的納稅地點(diǎn)的是()。A)納稅人機(jī)構(gòu)所在地B)納稅人經(jīng)常居住地C)車(chē)船登記地D)車(chē)船的購(gòu)買(mǎi)地答案:C解析:車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地或車(chē)船稅扣繳義務(wù)人所在地;依法不需要辦理登記的車(chē)船，車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或者管理人所在地。[單選題]40.浙江杭州市某房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開(kāi)發(fā)某高檔住宅，2018年企業(yè)銷(xiāo)售完工產(chǎn)品核算的所得額為5800萬(wàn)元，2018年10月至12月期間取得未完工產(chǎn)品預(yù)售收入50000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率為25%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A)1825B)3125C)3725D)4575答案:D解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=(5800+50000×25%)×25%=4575(萬(wàn)元)[單選題]41.查理是英國(guó)某公司駐華代表處職員，2019年在華時(shí)間為135天，11月份境內(nèi)外工資為81000元，均由境內(nèi)公司支付，11月份在華工作時(shí)間為10天。該外籍個(gè)人11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額()元。(英國(guó)與我國(guó)締結(jié)稅收協(xié)定)A)0B)2528.13C)2990D)6765答案:C解析:中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤(rùn)方法計(jì)征企業(yè)所得稅或沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿中有記載，均應(yīng)視為該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付。該外籍個(gè)人應(yīng)納稅額=(81000×10÷30-5000)×20%-1410=2990(元)[單選題]42.某市一商貿(mào)企業(yè)2018年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價(jià)為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬(wàn)元，該辦公樓使用年限為50年，計(jì)算該辦公樓原值()萬(wàn)元。A)3200B)3350C)2600D)3000答案:A解析:該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬(wàn)元)[單選題]43.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的是()。A)外國(guó)駐華使館承受房屋權(quán)屬，經(jīng)外交部確認(rèn)的B)醫(yī)院購(gòu)買(mǎi)土地、房屋用于經(jīng)營(yíng)小賣(mài)部C)企業(yè)因無(wú)力償還到期債務(wù)，以自有的房產(chǎn)折價(jià)抵償債務(wù)D)甲某將自己的一套房產(chǎn)贈(zèng)送給自己的朋友李某答案:A解析:選項(xiàng)B：醫(yī)院購(gòu)買(mǎi)土地、房屋用于經(jīng)營(yíng)小賣(mài)部應(yīng)照章繳納契稅;選項(xiàng)C：以房產(chǎn)抵債，視同房屋買(mǎi)賣(mài)，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方繳納契稅;選項(xiàng)D：房屋贈(zèng)與行為，受贈(zèng)人要繳納契稅。[單選題]44.甲公司為我國(guó)境內(nèi)的一家居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)，是一家經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。2018年全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)際發(fā)放的合理工資總額850萬(wàn)元(其中含支付給臨時(shí)工的工資50萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)125萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)70萬(wàn)元。該公司2018年職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整的金額為()萬(wàn)元。A)10B)11C)12D)9答案:B解析:自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=850×14%=119(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生125萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=125-119=6(萬(wàn)元);工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=850×2%=17(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-17=3(萬(wàn)元);職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=850×8%=68(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生70萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-68=2(萬(wàn)元)。職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6+3+2=11(萬(wàn)元)[單選題]45.2020年8月，李某以價(jià)值40萬(wàn)元(不含增值稅，下同)的字畫(huà)和價(jià)值60萬(wàn)元的房屋與張某一套價(jià)值150萬(wàn)元的房產(chǎn)進(jìn)行交換，李某另支付差價(jià)款50萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則李某應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。A)1B)3C)5D)4.5答案:D解析:房屋交換，計(jì)稅依據(jù)為所交換房屋的價(jià)格差額，實(shí)物交換房屋，視同房屋買(mǎi)賣(mài)，照章繳納契稅。李某應(yīng)繳納契稅=(40+50)×5%=4.5(萬(wàn)元)。[單選題]46.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是()。A)以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契稅計(jì)稅依據(jù)B)以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用C)以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金D)已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金答案:B解析:選項(xiàng)A，以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依次按照評(píng)估價(jià)格、土地基準(zhǔn)地價(jià)確定;選項(xiàng)C，先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用;選項(xiàng)D，已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的契稅。[單選題]47.下列各項(xiàng)中，屬于機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅扣繳義務(wù)人的是()。A)銷(xiāo)售車(chē)船的一方B)車(chē)船管理部門(mén)C)公安機(jī)關(guān)D)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)答案:D解析:從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人。[單選題]48.下列關(guān)于房產(chǎn)稅立法原則的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A)籌集地方財(cái)政收入B)培養(yǎng)公民的依法納稅觀念C)調(diào)節(jié)財(cái)富分配D)有利于加強(qiáng)房產(chǎn)管理，配合城市住房制度改革答案:B解析:選項(xiàng)B，屬于印花稅的立法原則。[單選題]49.某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)為10萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為()萬(wàn)元。A)400B)850C)450D)500答案:D解析:企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=600-100+50-75-25+40+10=500(萬(wàn)元)。[單選題]50.依據(jù)規(guī)定，自2014年11月17日起，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡(jiǎn)稱QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡(jiǎn)稱RQFII)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，()。A)減半征收企業(yè)所得稅B)暫免征收企業(yè)所得稅C)減按90%征收企業(yè)所得稅D)減計(jì)80%征收企業(yè)所得稅答案:B解析:自2014年11月17日起，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡(jiǎn)稱QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡(jiǎn)稱RQFII)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。[單選題]51.某非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額，但成本費(fèi)用總額120萬(wàn)元能夠準(zhǔn)確核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為()萬(wàn)元。A)8B)10C)7.5D)20答案:C解析:應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=120÷(1-20%)×20%=30(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30×25%=7.5(萬(wàn)元)。[單選題]52.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按合理的方法分配成本，其中單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本的分配方法是()。A)占地面積法B)建筑面積法C)直接成本法D)預(yù)算造價(jià)法答案:B解析:單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。[單選題]53.下列各項(xiàng)收入中免征企業(yè)所得稅的是()。A)轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得轉(zhuǎn)讓收入B)非營(yíng)利組織免稅收入孳生的銀行存款利息C)國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供一般貨款的利息收入D)應(yīng)用種植觀賞性作物并銷(xiāo)售取得的收入答案:B解析:選項(xiàng)A，國(guó)債利息收入免稅，但國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得不免;選項(xiàng)C，國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D，觀賞性作物的種植，減半征收企業(yè)所得稅。[單選題]54.依據(jù)規(guī)定，自2014年11月17日起，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡(jiǎn)稱QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡(jiǎn)稱RQFII)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，()。A)減半征收企業(yè)所得稅B)暫免征收企業(yè)所得稅C)減按90%征收企業(yè)所得稅D)減計(jì)80%征收企業(yè)所得稅答案:B解析:自2014年11月17日起，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡(jiǎn)稱QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡(jiǎn)稱RQFII)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。[單選題]55.2019年4月30日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂贈(zèng)與協(xié)議，協(xié)議約定，甲企業(yè)將成本為10萬(wàn)元的貨物贈(zèng)與乙企業(yè)，用于乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。貨物發(fā)出時(shí)間為5月2日。5月10日，乙企業(yè)實(shí)際收到貨物，并取得甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅價(jià)款12萬(wàn)元，增值稅1.56萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的是()。A)乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)接受捐贈(zèng)收入11.56萬(wàn)元B)甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元C)乙企業(yè)應(yīng)于5月2日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D)乙企業(yè)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.56萬(wàn)元答案:D解析:選項(xiàng)A：乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)接受捐贈(zèng)收入13.56(12+1.56)萬(wàn)元;選項(xiàng)B：甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)支出11.56(10+1.56)萬(wàn)元;選項(xiàng)C：乙企業(yè)應(yīng)于實(shí)際收到捐贈(zèng)貨物時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，即5月10日。[單選題]56.張某、李某、王某三人欲成立一合伙企業(yè)。張某出資100萬(wàn)元，李某出資80萬(wàn)元，王某用其住房作為投資，此住房評(píng)估價(jià)格為100萬(wàn)元，該合伙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為()萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率3%)A)0B)3C)4.5D)6答案:A解析:合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下的，免征契稅。[單選題]57.下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中，財(cái)產(chǎn)原值的表述中不正確的是()。A)有價(jià)證券，為買(mǎi)入價(jià)以及買(mǎi)入時(shí)按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用B)建筑物，為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用C)機(jī)器設(shè)備，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用D)車(chē)船，為購(gòu)買(mǎi)車(chē)船時(shí)支付的價(jià)款答案:D解析:機(jī)器設(shè)備、車(chē)船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。[單選題]58.下列關(guān)于國(guó)際避稅的表述中，不正確的是()。A)國(guó)際避稅港是指能夠?yàn)榧{稅人提供某種合法避稅機(jī)會(huì)的國(guó)家和地區(qū)B)一般可以把國(guó)際避稅港粗分為4大類C)國(guó)際避稅港通常是指不課征消費(fèi)稅或增值稅等間接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)D)百慕大、瑙魯屬于完全不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)答案:C解析:國(guó)際避稅港通常是指不課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅，或者雖課征所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅但稅負(fù)遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平的國(guó)家或地區(qū)。[單選題]59.依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到()的，應(yīng)即時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。A)10%B)20%C)30%D)40%答案:B解析:[單選題]60.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人不包括()。A)一人有限公司B)個(gè)體工商戶C)合伙企業(yè)的合伙人D)人獨(dú)資企業(yè)投資者答案:A解析:一人有限公司繳納企業(yè)所得稅，不屬于個(gè)人所得稅的納稅人。[單選題]61.某企業(yè)2010年實(shí)收資本為1000萬(wàn)元，資本公積為4000萬(wàn)元。該企業(yè)2009年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花8500元。該企業(yè)2010年應(yīng)納印花稅為()。A)5000元B)7500元C)16500元D)25000元答案:C解析:營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額，稅率萬(wàn)分之五。該企業(yè)2010年應(yīng)納印花稅=(10000000+40000000)×0.5‰-8500=16500(元)[單選題]62.2017年4月中國(guó)公民肖某首次購(gòu)買(mǎi)普通住房一套(屬于家庭唯一住房)，面積85平方米，合同總價(jià)格54.4萬(wàn)元，其中含裝修費(fèi)8.4萬(wàn)元，金額均不含增值稅。肖某購(gòu)買(mǎi)該住房應(yīng)繳納契稅()元。(2009年考題改編)A)4600B)5440C)6900D)8160答案:B解析:房屋買(mǎi)賣(mài)的契稅計(jì)稅價(jià)格是房屋買(mǎi)賣(mài)的總價(jià)款，買(mǎi)賣(mài)裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。肖某購(gòu)買(mǎi)該住房應(yīng)繳納契稅=544000×1%=5440(元)。[單選題]63.某雜志社專職記者2019年1月取得工資8000元，同時(shí)由于在本單位雜志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額()元。A)85B)150C)105D)125答案:B解析:任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該記者本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(8000+2000-5000)×3%=150(元)。[單選題]64.下列屬于來(lái)自中國(guó)境內(nèi)所得的是()A)居民納稅人轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)在中國(guó)境外使用的所得;B)中國(guó)人在境外取得的提供各種勞務(wù)的勞務(wù)報(bào)酬所得;C)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得;D)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物給外國(guó)人取得的所得答案:D解析:選項(xiàng)A、C，資產(chǎn)的使用地未在中國(guó)境內(nèi)，因此不是境內(nèi)所得;選項(xiàng)B，的勞務(wù)發(fā)生地未在境內(nèi)，因此不是境內(nèi)所得。[單選題]65.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是()。A)6%B)11%C)17%D)3%答案:B解析:營(yíng)改增一般納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)適用的稅率為11%?！驹擃}針對(duì)“稅率和征收率”知識(shí)點(diǎn)實(shí)行考核】[單選題]66.下列有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，不正確的是()。A)退休人員再任職取得的收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅B)個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅C)職工因?yàn)閱挝坏蛢r(jià)向其售房取得的所得，按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅D)單位按低于購(gòu)置價(jià)出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，單獨(dú)計(jì)算納稅答案:C解析:職工因?yàn)閱挝坏蛢r(jià)向其售房取得的所得，屬于“工資、薪金所得”稅目。[單選題]67.下列選項(xiàng)中不屬于居民企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的情形是()。A)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的B)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的C)通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的D)無(wú)法計(jì)算和推定納稅人收入總額和成本費(fèi)用總額的答案:D解析:選項(xiàng)D不屬于核定應(yīng)稅所得率的情形，應(yīng)核定其應(yīng)納所得稅額。[單選題]68.《中新協(xié)定》中，個(gè)人雙重居民身份下最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)依次為()。A)永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍B)重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所C)習(xí)慣性居處、永久性住所、重要利益中心、國(guó)籍D)永久性住所、習(xí)慣性居處、重要利益中心、國(guó)籍答案:A解析:為了解決雙重居民身份下個(gè)人最終居民身份的歸屬，稅收協(xié)定普遍采取“加比規(guī)則”，加比規(guī)則的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)依次為：(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)習(xí)慣性居處;(4)國(guó)籍。當(dāng)采用上述標(biāo)準(zhǔn)依次判斷仍然無(wú)法確定其身份時(shí)，可由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定相互協(xié)商程序條款規(guī)定的程序，通過(guò)相互協(xié)商解決。[單選題]69.某個(gè)體工商戶2019年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：全年取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的收入30萬(wàn)元，業(yè)主本人的工資支出為10萬(wàn)元，業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別為3萬(wàn)元、4萬(wàn)元、2萬(wàn)元。發(fā)生費(fèi)用3萬(wàn)元，無(wú)法分清家庭支出和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出的具體數(shù)額。當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資為4萬(wàn)元，無(wú)其他項(xiàng)目所得。2019年該個(gè)體工商戶應(yīng)納個(gè)人所得稅為()萬(wàn)元。A)6.00B)3.07C)8.48D)9.00答案:B解析:個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=4×3×2%=0.24(萬(wàn)元)，職工福利費(fèi)支出稅前扣除限額=4×3×14%=1.68(萬(wàn)元)，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=4×3×2.5%=0.3(萬(wàn)元)。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，所以稅前可以扣除額=3×40%=1.2(萬(wàn)元)。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(30-0.24-1.68-0.3-1.2-6)×20%-1.05=3.07(萬(wàn)元)。[單選題]70.下列關(guān)于印花稅的表述中，不正確的是()。A)辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果既書(shū)立合同，又開(kāi)立單據(jù)，只就合同申報(bào)繳納印花稅B)不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅C)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的，不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅D)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本(股本)的金額不包括資本公積金額答案:D解析:應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。[單選題]71.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住200天(無(wú)稅收協(xié)定)的普通人員，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的“工資薪金”所得，下列說(shuō)法準(zhǔn)確的是()。A)境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分不納稅B)境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分納稅C)境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅D)境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅答案:B解析:[單選題]72.下列企業(yè)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A)一人有限責(zé)任公司B)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)D)上市公司答案:B解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者(非法人)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。[單選題]73.下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)表述錯(cuò)誤的是()。A)房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅B)房屋出租的，由承租人納稅C)房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅D)產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人納稅答案:B解析:房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅。[單選題]74.下列關(guān)于股票期權(quán)個(gè)人所得稅征收管理的說(shuō)法，符合政策規(guī)定的是()。A)個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票而取得的所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅B)員工因擁有股票期權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅C)居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)分別納稅D)居民個(gè)人取得股票期權(quán)，并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅答案:A解析:選項(xiàng)B，應(yīng)該按照利息、股息、紅利所得的相關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并納稅;選項(xiàng)D，居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。[單選題]75.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于納稅申報(bào)期限的說(shuō)法中，準(zhǔn)確的是()。A)按月或按季預(yù)繳的，理應(yīng)自月份或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款B)企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、可補(bǔ)充以前年度虧損，加上債務(wù)清償損益后的余額，為清算所得C)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，理應(yīng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳D)被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按原投資成本確定計(jì)稅基礎(chǔ)企業(yè)自年度終了之日起6個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款答案:B解析:[單選題]76.甲公司占用園地40萬(wàn)平方米建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)，同時(shí)占用林地20萬(wàn)平方米開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地的耕地占用稅適用的定額稅率為20元/平方米。甲公司應(yīng)繳納的耕地占用稅為()萬(wàn)元。A)800B)1200C)1000D)400答案:A解析:甲公司占用園地建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=40×20=800(萬(wàn)元);開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地林地屬于用于農(nóng)業(yè)建設(shè)，不繳納耕地占用稅。[單選題]77.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)的陳述，正確的是()。A)企業(yè)總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用一律不得在分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行分?jǐn)偠惽翱鄢鼴)企業(yè)手續(xù)費(fèi)支出，凡是通過(guò)現(xiàn)金支付的，不得在稅前扣除C)企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷(xiāo)商的手續(xù)費(fèi)不得稅前扣除D)環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金被用于高科技鼓勵(lì)項(xiàng)目，也是允許稅前扣除的答案:C解析:選項(xiàng)A，企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用分?jǐn)偅獏^(qū)分情況，我國(guó)是法人納稅制，分支機(jī)構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對(duì)于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分?jǐn)偟?，允許稅前扣除;選項(xiàng)B，關(guān)于手續(xù)費(fèi)，對(duì)于支付給個(gè)人的，是允許現(xiàn)金支付的;選項(xiàng)D，關(guān)于環(huán)保專項(xiàng)資金，只能用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等方面，要?？顚Ｓ茫淖冇猛镜?，不允許稅前扣除。[單選題]78.趙某為某公司提供工程設(shè)計(jì)，趙某取得收入56000元。該公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳趙某的個(gè)人所得稅為()元。A)8960B)14800C)11440D)11200答案:C解析:勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=56000×(1-20%)=44800(元)，適用預(yù)扣率30%、速算扣除數(shù)2000元，該公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=44800×30%-2000=11440(元)。[單選題]79.2020年1月某企業(yè)占用草地5萬(wàn)平方米建造廠房，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。同年7月份該企業(yè)占用耕地1萬(wàn)平方米，為當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)學(xué)校，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米，2020年該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅()萬(wàn)元。A)100B)14C)20D)28答案:A解析:占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅;學(xué)校占用耕地免征耕地占用稅。該企業(yè)建造廠房占用草地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=5×20=100(萬(wàn)元)。[單選題]80.根據(jù)稅法的規(guī)定，獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在()繳納耕地占用稅。A)實(shí)際占用耕地之日起10日內(nèi)B)實(shí)際占用耕地之日起30日內(nèi)C)收到土地管理部門(mén)的通知之日起10日內(nèi)D)收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)答案:D解析:獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間[單選題]81.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由()為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。A)原擁有人B)實(shí)際使用人C)代管人D)產(chǎn)權(quán)所有人答案:B解析:土地權(quán)屬未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。[單選題]82.下列對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的表述中，不正確是()。A)2010年1月1日起，代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅B)代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn))之日起15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記C)代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅D)代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額;發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額答案:B解析:代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn))之日起30日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。[單選題]83.下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的是()。A)符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得B)當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得C)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)取得的所得D)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得答案:B解析:選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;選項(xiàng)C，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D，適用的稅率為25%。[單選題]84.計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是()。A)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的互助型醫(yī)療保險(xiǎn)支出B)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出C)個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金支出D)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出答案:A解析:選項(xiàng)BCD，屬于依法確定的其他扣除，可以在計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。[單選題]85.2018年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款2800萬(wàn)元，期限1年;同時(shí)公司接受股東張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元;張某僅于10月1日投入600萬(wàn)元。同期銀行貸款年利率為7%。該公司2018年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。A)171.5B)178.5C)175D)196答案:A解析:2018年1月1日～3月31日可扣利息=2800×7%÷12×3=49(萬(wàn)元);2018年4月1日～6月30日可扣利息=(2800-400)×7%÷12×3=42(萬(wàn)元);2018年7月1日～9月30日可扣利息=(2800-800)×7%÷12×3=35(萬(wàn)元);2018年10月1日～2018年12月31日可扣利息=(2800-200)×7%÷12×3=45.5(萬(wàn)元)。合計(jì)可扣除利息費(fèi)用=49+42+35+45.5=171.5(萬(wàn)元)。[單選題]86.根據(jù)國(guó)際稅收的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是()。A)國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)B)國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系C)受益原則是指納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)D)優(yōu)先征稅原則指在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則答案:D解析:選項(xiàng)D，優(yōu)先征稅原則指在國(guó)際稅收關(guān)系中，確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來(lái)源國(guó)，由來(lái)源國(guó)優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則;稅收分享原則指在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則。[單選題]87.下列各項(xiàng)中，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。A)鐵路線路占用耕地B)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地C)農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅D)學(xué)校占用耕地新建教學(xué)樓答案:C解析:選項(xiàng)A，鐵路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)B，醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅;選項(xiàng)C，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項(xiàng)D，學(xué)校占用耕地免征耕地占用稅。【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠在小稅種考查中的出題機(jī)率還是比較高的，建議大家要重點(diǎn)掌握。[單選題]88.甲某2009年3月以300萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入A公司一處房屋作為辦公場(chǎng)所，為節(jié)省運(yùn)輸費(fèi)用，甲某將自有價(jià)值160萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)與另一企業(yè)價(jià)值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)互換，由甲某向該企業(yè)支付差價(jià)。甲某上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。(適用稅率為4%)A)20B)12C)13.6D)18.4答案:C解析:土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額，應(yīng)由多付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。甲某上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)繳納契稅=300×4%+(200-160)×4%=13.6(萬(wàn)元)[單選題]89.2018年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司銷(xiāo)售房產(chǎn)，采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀(jì)公司與購(gòu)買(mǎi)方三方簽訂銷(xiāo)售合同，12月31日收到經(jīng)紀(jì)公司的代銷(xiāo)清單顯示銷(xiāo)售總金額8000萬(wàn)元，其中基價(jià)為6000萬(wàn)元，超基價(jià)部分應(yīng)分給經(jīng)紀(jì)公司400萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入()萬(wàn)元。A)6000B)6400C)7600D)8000答案:D解析:采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，如果銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷(xiāo)售收入中扣減。所以，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入為8000萬(wàn)元。[單選題]90.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，下列費(fèi)用準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的是()。A)個(gè)人所得稅稅款B)向金融企業(yè)借款的利息支出C)為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與家庭生活混用難以分清的費(fèi)用答案:B解析:選項(xiàng)A：不得在稅前扣除。選項(xiàng)C：個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除。選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。[單選題]91.下列各項(xiàng)支出中，可在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C)企業(yè)向銀行支付的罰息D)非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息答案:C解析:銀行罰息不是行政性罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)A、B、D均不得在稅前扣除。[單選題]92.根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，下列說(shuō)法中，不正確的是()。A)船舶噸稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收B)船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日C)船舶噸稅稅款、滯納金、罰款以人民幣計(jì)算D)海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息答案:A解析:選項(xiàng)A，船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。[單選題]93.2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額()萬(wàn)元。A)7B)9C)12D)22答案:B解析:[單選題]94.2018年3月份，某商貿(mào)公司對(duì)使用了8年的一座倉(cāng)庫(kù)推倒重置，原倉(cāng)庫(kù)購(gòu)入時(shí)的原值為300萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊160萬(wàn)元。2018年7月末，倉(cāng)庫(kù)建造完工并投入使用，支付工程款560萬(wàn)元。稅法規(guī)定新建倉(cāng)庫(kù)的使用年限為20年，采用直線法計(jì)提折舊。2018年稅前應(yīng)扣除的折舊為()萬(wàn)元。A)7B)15.56C)14.58D)6.8答案:C解析:企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。2018年的折舊額=[560+(300-160)]÷20÷12×5=14.58(萬(wàn)元)。[單選題]95.2019年6月乙企業(yè)接受甲企業(yè)一批原材料捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方無(wú)償提供市場(chǎng)價(jià)格的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.3萬(wàn)元;受贈(zèng)方自行支付運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)元、工人搬運(yùn)費(fèi)0.1萬(wàn)元。乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為()萬(wàn)元。A)10B)11.3C)10.4D)11.7答案:B解析:企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，受贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。[單選題]96.下列表述符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的是()。A)企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用B)企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除C)保險(xiǎn)企業(yè)、電信企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額D)企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金可以直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額答案:C解析:選項(xiàng)A：企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用;選項(xiàng)B：企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額并如實(shí)入賬。[單選題]97.計(jì)算契稅不涉及成交價(jià)格的是()。A)土地使用權(quán)贈(zèng)與B)以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)C)房屋買(mǎi)賣(mài)D)以競(jìng)價(jià)方式出讓土地使用權(quán)答案:A解析:土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。[單選題]98.下列關(guān)于國(guó)際稅收原則的表述，不正確的是()。A)單一課稅原則和受益原則是國(guó)際稅收問(wèn)題談判的出發(fā)點(diǎn)，是來(lái)源國(guó)和居民國(guó)稅收管轄權(quán)分配的國(guó)際慣例B)國(guó)際稅收中性原則可以從來(lái)源國(guó)和居住國(guó)兩個(gè)角度進(jìn)行衡量C)從來(lái)源國(guó)的角度看，就是資本輸入中性D)從居住國(guó)的角度看，就是資本輸入中性答案:D解析:從來(lái)源國(guó)的角度看，就是資本輸入中性;從居住國(guó)的角度看，就是資本輸出中性。[單選題]99.王先生通過(guò)拍賣(mài)行將一幅祖?zhèn)鞯淖之?huà)拍賣(mài)，取得收入600000元，拍賣(mài)時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)60000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定王先生收藏該字畫(huà)發(fā)生的費(fèi)用為250000元。王先生拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A)58000B)67000C)70000D)120000答案:A解析:個(gè)人拍賣(mài)除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐模?cái)產(chǎn)原值為其收藏該拍賣(mài)品而發(fā)生的費(fèi)用。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(600000-250000-60000)×20%=58000(元)[單選題]100.2019年3月孫某作為人才被引進(jìn)某公司，該公司將購(gòu)置價(jià)950000元的一套住房以590000元的價(jià)格出售給孫某。孫某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A)21500B)52440C)73995D)87340答案:D解析:(950000-590000)÷12=30000(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)2660。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(950000-590000)×25%-2660=87340(元)[單選題]101.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，除提足折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于()。A)2年B)3年C)4年D)5年答案:B解析:[單選題]102.某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，雙方商定，設(shè)計(jì)完成后由施工企業(yè)支付給工程師35000元不含稅的勞務(wù)費(fèi)，個(gè)人所得稅由施工企業(yè)代付。不考慮其他稅費(fèi)的情況下，施工企業(yè)代付的個(gè)人所得稅為()元。A)6400.00B)7710.53C)8132.23D)8421.05答案:D解析:應(yīng)納稅所得額=(35000-2000)×(1-20%)÷76%=34736.84(元)，代付的個(gè)人所得稅額=34736.84×30%-2000=8421.05(元)。[單選題]103.甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán)，共計(jì)3000萬(wàn)股。2016年8月丙企業(yè)決定收購(gòu)甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元、收購(gòu)日每股公允價(jià)值為12元。在收購(gòu)中丙企業(yè)以公允價(jià)值為32400萬(wàn)元的股權(quán)以及3600萬(wàn)元銀行存款作為支付對(duì)價(jià)。假定該收購(gòu)行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。(2017年)A)600B)5400C)300D)6000答案:A解析:非股權(quán)支付比例=3600÷(32400+3600)×100%=10%，非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(32400+3600-3000×10)×10%=600(萬(wàn)元)，甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元。[單選題]104.2020年5月，A國(guó)某運(yùn)輸公司一艘游艇駛?cè)胛覈?guó)天津港，該游艇無(wú)法提供凈噸位證明文件，游艇發(fā)動(dòng)機(jī)功率為3000千瓦，游艇負(fù)責(zé)人已向我國(guó)該海關(guān)領(lǐng)取了《噸稅執(zhí)照》，在港口停留期限為30天，A國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款。該游艇負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納船舶噸稅()元。(不超過(guò)2000凈噸位的船舶噸稅適用優(yōu)惠稅額為1.5)A)255B)450C)396D)225答案:D解析:根據(jù)規(guī)定，無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。該游艇應(yīng)享受優(yōu)惠稅率，每?jī)魢嵨粸?.5元。應(yīng)繳納船舶噸稅=3000×0.05×1.5=225(元)[單選題]105.某食品制造公司(一般納稅人)，12月從農(nóng)民手中購(gòu)入40噸大米，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為40000元。該食品公司將20噸大米用于本企業(yè)生產(chǎn)糕點(diǎn)，本月銷(xiāo)售糕點(diǎn)取得不含稅銷(xiāo)售額50000元;將另外10噸大米無(wú)償對(duì)外捐贈(zèng)，10噸作為集體福利發(fā)給職工。則該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為()元。A)5500B)4500C)3300D)5900答案:D解析:[單選題]106.市區(qū)某商業(yè)企業(yè)擁有一個(gè)大型的地下商場(chǎng)，該地下房產(chǎn)原值為400萬(wàn)元，2019年6月31日將商場(chǎng)出租，每月不含增值稅租金10萬(wàn)元，商場(chǎng)所在省確定的減除比例是30%，折算比例是80%，則商場(chǎng)2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是()元。A)85440B)56880C)86400D)77760答案:A解析:應(yīng)納稅額=400×80%×(1-30%)×1.2%×6÷12+10×12%×6=8.544(萬(wàn)元)=85440(元)[單選題]107.某居民企業(yè)，2018年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬(wàn)元，其中臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生工資支出10萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出18萬(wàn)元，2018年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A)4B)2.5C)6D)3.5答案:A解析:企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=18-100×14%=4(萬(wàn)元)[單選題]108.依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)征收契稅的是()。A)以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)B)將自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)C)房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，交換價(jià)值相等D)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)答案:A解析:選項(xiàng)A：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅;選項(xiàng)B：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅;選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅;選項(xiàng)D：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。[單選題]109.2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額()萬(wàn)元。A)7B)9C)12D)22答案:B解析:[單選題]110.下列各項(xiàng)所得，免征個(gè)人所得稅的是()。A)個(gè)人的房屋租賃所得B)個(gè)人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得C)外籍個(gè)人取得的現(xiàn)金住房補(bǔ)貼所得D)個(gè)人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得答案:B解析:個(gè)人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得免征個(gè)人所得稅;個(gè)人的房屋租賃所得，需要按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼不免征個(gè)人所得稅;個(gè)人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。[單選題]111.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不符合法律制度規(guī)定的是()。A)房屋租典糾紛未解決的，由出典人納稅B)房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人C)劉某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人D)房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人答案:A解析:產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。[單選題]112.2019年某居民企業(yè)購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款22.6萬(wàn)元，專用設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。已知該企業(yè)2017年虧損40萬(wàn)元，2018年盈利20萬(wàn)元。2019年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元。2019年該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A)20B)13C)12.74D)15答案:C解析:企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(80-20)×25%-22.6×10%=12.74(萬(wàn)元)[單選題]113.2017年，境內(nèi)某服裝銷(xiāo)售企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入2325萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣110萬(wàn)元，商業(yè)折扣55萬(wàn)元，后因商品質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生銷(xiāo)貨退回30萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入95萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入25萬(wàn)元，國(guó)債利息收入70萬(wàn)元，確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)10萬(wàn)元。2017年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為()萬(wàn)元。A)2140B)2290C)2370D)2440答案:C解析:銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金