貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)管理方案課件

第二章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)第二章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金1第一節(jié)貨幣資金一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍二、貨幣資金內(nèi)部控制制度三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示四、現(xiàn)金與銀行存款管理五、現(xiàn)金的收付與清查六、銀行存款收付與核對(duì)七、其他貨幣資金第一節(jié)貨幣資金一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍2一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍(一)貨幣資金的性質(zhì)

貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。(二)貨幣資金的范圍

從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍(一)貨幣資金的性質(zhì)3二、貨幣資金內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。

貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度，它要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)、收支及時(shí)入賬且收支分開處理、建立嚴(yán)密的清查和核對(duì)制度、做到賬實(shí)相符、制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。二、貨幣資金內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度4二、貨幣資金內(nèi)部控制制度企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包括：1、貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)；2、貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化；3、貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開處理；4、貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理；5、內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化的檢查。二、貨幣資金內(nèi)部控制制度企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)5三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示“庫存現(xiàn)金”科目用以核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金?！般y行存款”科目用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。

“其他貨幣資金”科目用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示“貨幣資金”項(xiàng)目，不再按貨幣資金的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示。三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示“庫存6四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理1、現(xiàn)金的使用范圍2、庫存現(xiàn)金限額3、現(xiàn)金日常收支管理4、現(xiàn)金賬目管理（二）銀行存款管理1、銀行存款開戶管理2、銀行存款結(jié)算管理四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理7四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理1、現(xiàn)金的使用范圍

企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出等；（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)(現(xiàn)行規(guī)定為1000元)以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理8四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理2、庫存現(xiàn)金限額企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理9四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理3、現(xiàn)金日常收支管理（1）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時(shí)間；（2）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(坐支)，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況；（3）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取；（4）因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理10四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理4、現(xiàn)金賬目管理企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目，設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算，須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理11四、現(xiàn)金與銀行存款管理（二）銀行存款管理1、銀行存款開戶管理基本存款戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過基本存款賬戶辦理。一般存款戶：是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。臨時(shí)存款戶：是因企業(yè)的臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要而開立的暫時(shí)性賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。四、現(xiàn)金與銀行存款管理（二）銀行存款管理12四、現(xiàn)金與銀行存款管理（二）銀行存款管理2、銀行存款結(jié)算管理

九種結(jié)算方式：銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票支票信用卡匯兌委托收款托收承付信用證四、現(xiàn)金與銀行存款管理（二）銀行存款管理13四、現(xiàn)金與銀行存款管理（二）銀行存款管理2、銀行存款結(jié)算管理銀行匯票：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行本票：是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。信用卡：是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。四、現(xiàn)金與銀行存款管理（二）銀行存款管理14四、現(xiàn)金與銀行存款管理（二）銀行存款管理2、銀行存款結(jié)算管理匯兌：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。托收承付：是根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。委托收款：是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城和異地均可以使用。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分為郵寄和電報(bào)兩種。信用證：是指開證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證結(jié)算適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的商品交易。四、現(xiàn)金與銀行存款管理（二）銀行存款管理15五、現(xiàn)金的收付與清查(一)現(xiàn)金收付【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：1、企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元備用。借：現(xiàn)金500貸：銀行存款5002、企業(yè)銷售產(chǎn)品計(jì)300元，收取增值稅51元，共計(jì)351元。借：現(xiàn)金351貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)513、業(yè)務(wù)員李立因出差預(yù)借差旅費(fèi)300元。借；其他應(yīng)收款300貸：現(xiàn)金3004、總務(wù)部門報(bào)銷辦公費(fèi)用60元。借：管理費(fèi)用60貸：現(xiàn)金605、支付本月電話費(fèi)105元。借：管理費(fèi)用105貸：現(xiàn)金105

五、現(xiàn)金的收付與清查(一)現(xiàn)金收付16五、現(xiàn)金的收付與清查(二)現(xiàn)金清查內(nèi)容1、出納人員每日營(yíng)業(yè)終了進(jìn)行賬款核對(duì)；2、清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)和核對(duì)。方法：賬實(shí)核對(duì)法不得以白條抵存，不得超限額保管現(xiàn)金不得以今日長(zhǎng)款彌補(bǔ)他日短款現(xiàn)金清查和核對(duì)后，應(yīng)及時(shí)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”五、現(xiàn)金的收付與清查(二)現(xiàn)金清查17五、現(xiàn)金的收付與清查對(duì)現(xiàn)金短缺進(jìn)行處理的一般原則：1、屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）或“現(xiàn)金”等科目；2、屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目；3、屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目。五、現(xiàn)金的收付與清查對(duì)現(xiàn)金短缺進(jìn)行處理的一般原則：18五、現(xiàn)金的收付與清查對(duì)現(xiàn)金溢余進(jìn)行處理的一般原則：1、屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）”科目；2、屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。五、現(xiàn)金的收付與清查對(duì)現(xiàn)金溢余進(jìn)行處理的一般原則：19五、現(xiàn)金的收付與清查【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：1、企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款90元，原因待查。借：現(xiàn)金90貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益902、經(jīng)反復(fù)核查，仍無法查明長(zhǎng)款90元的具體原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益90貸：營(yíng)業(yè)外收入903、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無法查明具體原因的現(xiàn)金短款40元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益40貸：現(xiàn)金404、經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出納賠償，向出納人員發(fā)出賠償通知書。借：其他應(yīng)收款——出納員××40貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益40五、現(xiàn)金的收付與清查【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，20六、銀行存款收付與核對(duì)(一)銀行存款收付【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入2000元，增值稅340元，共計(jì)2340元，收到支票存入銀行。借：銀行存款2340貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)340(2)企業(yè)預(yù)收銷貨款4000元存入銀行。借：銀行存款4000貸：預(yù)收賬款4000(3)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款5850元存入銀行。借：銀行存款5850貸：應(yīng)收賬款5850(4)企業(yè)購進(jìn)原材料8000元，支付進(jìn)項(xiàng)稅1360元，貨款共計(jì)9360元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：原材料8000應(yīng)交稅費(fèi)1360貸：銀行存款9360(5)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)300元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用300貸：銀行存款300(6)從銀行提取現(xiàn)金4700元備發(fā)工資。借：現(xiàn)金4700貸：銀行存款4700六、銀行存款收付與核對(duì)(一)銀行存款收付21六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不符原因：1、計(jì)算錯(cuò)誤2、記賬錯(cuò)漏3、未達(dá)賬項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤：是企業(yè)或銀行對(duì)銀行存款結(jié)存額的計(jì)算發(fā)生運(yùn)算錯(cuò)誤；記賬錯(cuò)漏：是指企業(yè)或銀行對(duì)存款的收入、支出的錯(cuò)記或漏記；未達(dá)賬項(xiàng)：是指銀行和企業(yè)對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，因記賬時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)22六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)四種情況：1．企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。2．企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。3．銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。4．銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)23六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)“補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法基本原理：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單的余額應(yīng)相等。其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付、本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。公式表示如下：

銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng)六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)24六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)【例】企業(yè)從開戶銀行取得對(duì)賬單，余額為180917元，銀行存款日記賬余額為165049元。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)。(1)企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬：送存銀行的萬達(dá)公司支票一張，金額為5000元。(2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票(號(hào)碼4720)，金額為4000元。(3)銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款(委托號(hào)碼971204)，金額為16936元。(4)銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi)68元。要求：編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)25六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下

銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額165049銀行對(duì)賬單余額180917加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)

加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng)

委托收款(971204號(hào))16936萬達(dá)公司支票5000減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項(xiàng)

減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬款項(xiàng)

銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)68轉(zhuǎn)賬支票（4720號(hào)）4000調(diào)節(jié)后余額181917調(diào)節(jié)后余額181917六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)26七、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍1、外埠存款是指到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。2、銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。3、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。4、信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。5、信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。七、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍27七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付1、外埠存款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)外埠存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)企業(yè)在外埠開立臨時(shí)采購賬戶，委托銀行將50萬元匯往采購地。借：其他貨幣資金——外埠存款500000貸：銀行存款500000(2)采購員以外埠存款購買材料，材料價(jià)款400000元，增值稅68000元，貨款共計(jì)468000元，材料入庫。借：原材料400000應(yīng)交稅費(fèi)68000貸：其他貨幣資金——外埠存款468000(3)外埠采購結(jié)束，將外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收賬通知，余款32000元收妥入賬。借：銀行存款32000貸：其他貨幣資金——外埠存款32000七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付28七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付2、銀行匯票存款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款30000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。借：其他貨幣資金——銀行匯票30000貸：銀行存款30000(2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款29250元，其中，材料價(jià)款25000元，增值稅4250元，材料入庫。借：原材料25000應(yīng)交稅費(fèi)4250貸：其他貨幣資金——銀行匯票29250(3)收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款750元收妥入賬。借：銀行存款750貸：其他貨幣資金——銀行匯票750七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付29七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付3、銀行本票存款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行本票存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行本票，將銀行存款40000元轉(zhuǎn)入銀行本票存款。借：其他貨幣資金——銀行本票40000貸：銀行存款40000(2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款39780元，其中，材料價(jià)款34000元，增值稅5780元，材料入庫。借：原材料34000應(yīng)交稅金5780貸：其他貨幣資金——銀行本票39780(3)收到收款單位退回的銀行本票余款220元，存入銀行。借：銀行存款220貸：其他貨幣資金——銀行本票220七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付30七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付4、信用卡存款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)信用卡存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)將銀行存款50000元存入信用卡。借：其他貨幣資金——信用卡存款50000貸：銀行存款50000(2)信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1500元。借：管理費(fèi)用1500貸：其他貨幣資金——信用卡存款1500(3)收到信用卡存款的利息60元。借：其他貨幣資金——信用卡存款60貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用60七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付31七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付5、信用證保證金存款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的信用證結(jié)算的有關(guān)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）申向銀行交納信用證保證金30000元。借：其他貨幣資金——信用證保證金30000貸：銀行存款30000（2）接到開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)購貨憑證等，以信用證方式采購的材料已到并驗(yàn)收入庫，貨款全部支付。貨款總計(jì)150000元，其中材料價(jià)款128205.13元，增值稅21794.87元。借：原材料128205.13應(yīng)交稅費(fèi)21794.87貸：其他貨幣資金——信用證保證金30000銀行存款120000七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付32七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付6、存出投資款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的進(jìn)行短期投資的業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）將銀行存款500000元?jiǎng)澣肽匙C券公司準(zhǔn)備進(jìn)行短期股票投資。借：其他貨幣資金——存出投資款500000貸：銀行存款500000（2）將存入證券公司款項(xiàng)用于購買股票，并已成交，購買股票的成本為200000元。借：交易性金融資產(chǎn)200000貸：其他貨幣資金——存出投資款200000七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付33第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)概述二、交易性金融資產(chǎn)的取得三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)五、交易性金融資產(chǎn)的出售第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)概述34一、交易性金融資產(chǎn)概述定義：交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。核算科目：各種交易性金融資產(chǎn)應(yīng)通過“交易性金融資產(chǎn)”核算，并按交易性金融資產(chǎn)的種類和品種（如股票、債券、基金、權(quán)證等），分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。披露：交易性金融資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表上，一般以“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目列示于流動(dòng)性資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)。一、交易性金融資產(chǎn)概述定義：35二、交易性金融資產(chǎn)的取得入賬成本：以公允價(jià)值購入交易性金融資產(chǎn)，其入賬成本就是該交易性金融資產(chǎn)的購買價(jià)格。

交易費(fèi)用：在會(huì)計(jì)上有兩種可供選擇的方法進(jìn)行處理：1、將發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬成本（公允價(jià)值）；2、將發(fā)生的交易費(fèi)用直接作為投資費(fèi)用處理，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定將其作為投資費(fèi)用處理。

二、交易性金融資產(chǎn)的取得入賬成本：36二、交易性金融資產(chǎn)的取得購買成本與其賬面價(jià)值、交易費(fèi)用之間的關(guān)系是：交易性金融資產(chǎn)的購買成本=該交易性金融資產(chǎn)入賬成本（購買時(shí)的公允價(jià)值）+作為投資費(fèi)用列支的交易費(fèi)用【例】華峰公司2月10日從A股票市場(chǎng)購入S公司股票3000股，每股購買價(jià)格10元，另支付交易手續(xù)費(fèi)及印花稅等計(jì)230元，款項(xiàng)以存入證券公司投資款支付。借：交易性金融資產(chǎn)——S公司股票——成本30000投資收益230貸：其他貨幣資金——存出投資款30230二、交易性金融資產(chǎn)的取得購買成本與其賬面價(jià)值、交易費(fèi)用之間的37三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期復(fù)習(xí)、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)持有期間實(shí)際實(shí)現(xiàn)的投資收益。【例】S公司于3月1日宣告發(fā)放的股利，每股1元。華峰公司持有S公司股票3000股，應(yīng)收利息3000元，該股利于3月15日實(shí)際收到。3月1日借：應(yīng)收股利——S公司股票3000貸：投資收益30003月15日借：其他貨幣資金——存出投資款3000貸：應(yīng)收股利——S公司股票3000三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息交易性金融資產(chǎn)持有38四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值對(duì)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。1、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)增加交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值；一方面記錄為該交易性金融資產(chǎn)待實(shí)現(xiàn)收益的增加或待實(shí)現(xiàn)損失得減少，一方面反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益。2、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)減交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值；一方面記錄為該交易性金融資產(chǎn)待實(shí)現(xiàn)收益的減少或待實(shí)現(xiàn)損失的增加額，一方面反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失

四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按當(dāng)日各項(xiàng)交易39四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)

【例】華峰公司12月31日記錄的持有S公司3000股股票的賬面價(jià)值為：借方余額：交易性金融資產(chǎn)——S公司股票3000股——成本3000012月31日該股票當(dāng)日收盤價(jià)為每股8元，購買的S公司3000股股票當(dāng)日公允價(jià)值為24000元，應(yīng)調(diào)低該股票賬面價(jià)值6000元。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益6000貸：交易性金融資產(chǎn)——S公司股票——公允價(jià)值變動(dòng)6000四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)【例】華峰公司12月31日40五、交易性金融資產(chǎn)的出售交易性金融資產(chǎn)出售所實(shí)現(xiàn)的損益由兩部分構(gòu)成：（1）出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的出售收入與其賬面價(jià)值的差額；（2）原來已經(jīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益入賬的金額。會(huì)計(jì)處理：交易性金融資產(chǎn)出售后，出售收入與其賬面價(jià)值的差額，以及原來已經(jīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益入賬的金額，均應(yīng)作為投資收益入賬。如果交易性金融資產(chǎn)是部分出售的，無論是其賬面價(jià)值，還是原來已經(jīng)記入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額，均應(yīng)按出售的交易性金融資產(chǎn)占該交易性金融資產(chǎn)比例計(jì)算。五、交易性金融資產(chǎn)的出售交易性金融資產(chǎn)出售所實(shí)現(xiàn)的損益由兩部41五、交易性金融資產(chǎn)的出售【例】次年3月份，華峰公司將其記錄的持有S公司3000股股票出售了1000股，售價(jià)6000元。

華峰公司出售股票時(shí)：借：其他貨幣資金——存出投資款6000交易性金融資產(chǎn)——S公司股票——公允價(jià)值變動(dòng)2000投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益2000貸：交易性金融資產(chǎn)——S公司股票——成本10000同時(shí)：借：投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益2000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益——交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益2000五、交易性金融資產(chǎn)的出售【例】次年3月份，華峰公司將其記錄的42五、交易性金融資產(chǎn)的出售華峰公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示的內(nèi)容（交易性權(quán)益工具投資）：第一年:第二年:交易性金融資產(chǎn)2400016000華峰公司利潤(rùn)表上列示的內(nèi)容：第一年:第二年:

一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)費(fèi)用…………加：公允價(jià)值變動(dòng)—60002000投資收益2770—4000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)—3230—2000五、交易性金融資產(chǎn)的出售華峰公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示的內(nèi)容（交易43謝謝！謝謝！44第二章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)第二章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金45第一節(jié)貨幣資金一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍二、貨幣資金內(nèi)部控制制度三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示四、現(xiàn)金與銀行存款管理五、現(xiàn)金的收付與清查六、銀行存款收付與核對(duì)七、其他貨幣資金第一節(jié)貨幣資金一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍46一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍(一)貨幣資金的性質(zhì)

貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。(二)貨幣資金的范圍

從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍(一)貨幣資金的性質(zhì)47二、貨幣資金內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。

貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度，它要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)、收支及時(shí)入賬且收支分開處理、建立嚴(yán)密的清查和核對(duì)制度、做到賬實(shí)相符、制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。二、貨幣資金內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度48二、貨幣資金內(nèi)部控制制度企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包括：1、貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)；2、貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化；3、貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開處理；4、貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理；5、內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化的檢查。二、貨幣資金內(nèi)部控制制度企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)49三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示“庫存現(xiàn)金”科目用以核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金?！般y行存款”科目用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。

“其他貨幣資金”科目用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示“貨幣資金”項(xiàng)目，不再按貨幣資金的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示。三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示“庫存50四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理1、現(xiàn)金的使用范圍2、庫存現(xiàn)金限額3、現(xiàn)金日常收支管理4、現(xiàn)金賬目管理（二）銀行存款管理1、銀行存款開戶管理2、銀行存款結(jié)算管理四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理51四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理1、現(xiàn)金的使用范圍

企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出等；（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)(現(xiàn)行規(guī)定為1000元)以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理52四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理2、庫存現(xiàn)金限額企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理53四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理3、現(xiàn)金日常收支管理（1）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時(shí)間；（2）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(坐支)，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況；（3）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支??；（4）因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理54四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理4、現(xiàn)金賬目管理企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目，設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算，須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。四、現(xiàn)金與銀行存款管理（一）現(xiàn)金管理55四、現(xiàn)金與銀行存款管理（二）銀行存款管理1、銀行存款開戶管理基本存款戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過基本存款賬戶辦理。一般存款戶：是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。臨時(shí)存款戶：是因企業(yè)的臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要而開立的暫時(shí)性賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。四、現(xiàn)金與銀行存款管理（二）銀行存款管理56四、現(xiàn)金與銀行存款管理（二）銀行存款管理2、銀行存款結(jié)算管理

九種結(jié)算方式：銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票支票信用卡匯兌委托收款托收承付信用證四、現(xiàn)金與銀行存款管理（二）銀行存款管理57四、現(xiàn)金與銀行存款管理（二）銀行存款管理2、銀行存款結(jié)算管理銀行匯票：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行本票：是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。信用卡：是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。四、現(xiàn)金與銀行存款管理（二）銀行存款管理58四、現(xiàn)金與銀行存款管理（二）銀行存款管理2、銀行存款結(jié)算管理匯兌：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。托收承付：是根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。委托收款：是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城和異地均可以使用。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分為郵寄和電報(bào)兩種。信用證：是指開證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證結(jié)算適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的商品交易。四、現(xiàn)金與銀行存款管理（二）銀行存款管理59五、現(xiàn)金的收付與清查(一)現(xiàn)金收付【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：1、企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元備用。借：現(xiàn)金500貸：銀行存款5002、企業(yè)銷售產(chǎn)品計(jì)300元，收取增值稅51元，共計(jì)351元。借：現(xiàn)金351貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)513、業(yè)務(wù)員李立因出差預(yù)借差旅費(fèi)300元。借；其他應(yīng)收款300貸：現(xiàn)金3004、總務(wù)部門報(bào)銷辦公費(fèi)用60元。借：管理費(fèi)用60貸：現(xiàn)金605、支付本月電話費(fèi)105元。借：管理費(fèi)用105貸：現(xiàn)金105

五、現(xiàn)金的收付與清查(一)現(xiàn)金收付60五、現(xiàn)金的收付與清查(二)現(xiàn)金清查內(nèi)容1、出納人員每日營(yíng)業(yè)終了進(jìn)行賬款核對(duì)；2、清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)和核對(duì)。方法：賬實(shí)核對(duì)法不得以白條抵存，不得超限額保管現(xiàn)金不得以今日長(zhǎng)款彌補(bǔ)他日短款現(xiàn)金清查和核對(duì)后，應(yīng)及時(shí)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”五、現(xiàn)金的收付與清查(二)現(xiàn)金清查61五、現(xiàn)金的收付與清查對(duì)現(xiàn)金短缺進(jìn)行處理的一般原則：1、屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）或“現(xiàn)金”等科目；2、屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目；3、屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目。五、現(xiàn)金的收付與清查對(duì)現(xiàn)金短缺進(jìn)行處理的一般原則：62五、現(xiàn)金的收付與清查對(duì)現(xiàn)金溢余進(jìn)行處理的一般原則：1、屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）”科目；2、屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。五、現(xiàn)金的收付與清查對(duì)現(xiàn)金溢余進(jìn)行處理的一般原則：63五、現(xiàn)金的收付與清查【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：1、企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款90元，原因待查。借：現(xiàn)金90貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益902、經(jīng)反復(fù)核查，仍無法查明長(zhǎng)款90元的具體原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益90貸：營(yíng)業(yè)外收入903、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無法查明具體原因的現(xiàn)金短款40元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益40貸：現(xiàn)金404、經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出納賠償，向出納人員發(fā)出賠償通知書。借：其他應(yīng)收款——出納員××40貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益40五、現(xiàn)金的收付與清查【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，64六、銀行存款收付與核對(duì)(一)銀行存款收付【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入2000元，增值稅340元，共計(jì)2340元，收到支票存入銀行。借：銀行存款2340貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)340(2)企業(yè)預(yù)收銷貨款4000元存入銀行。借：銀行存款4000貸：預(yù)收賬款4000(3)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款5850元存入銀行。借：銀行存款5850貸：應(yīng)收賬款5850(4)企業(yè)購進(jìn)原材料8000元，支付進(jìn)項(xiàng)稅1360元，貨款共計(jì)9360元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：原材料8000應(yīng)交稅費(fèi)1360貸：銀行存款9360(5)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)300元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用300貸：銀行存款300(6)從銀行提取現(xiàn)金4700元備發(fā)工資。借：現(xiàn)金4700貸：銀行存款4700六、銀行存款收付與核對(duì)(一)銀行存款收付65六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不符原因：1、計(jì)算錯(cuò)誤2、記賬錯(cuò)漏3、未達(dá)賬項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤：是企業(yè)或銀行對(duì)銀行存款結(jié)存額的計(jì)算發(fā)生運(yùn)算錯(cuò)誤；記賬錯(cuò)漏：是指企業(yè)或銀行對(duì)存款的收入、支出的錯(cuò)記或漏記；未達(dá)賬項(xiàng)：是指銀行和企業(yè)對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，因記賬時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)66六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)四種情況：1．企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。2．企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。3．銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。4．銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)67六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)“補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法基本原理：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單的余額應(yīng)相等。其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付、本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。公式表示如下：

銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng)六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)68六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)【例】企業(yè)從開戶銀行取得對(duì)賬單，余額為180917元，銀行存款日記賬余額為165049元。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)。(1)企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬：送存銀行的萬達(dá)公司支票一張，金額為5000元。(2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票(號(hào)碼4720)，金額為4000元。(3)銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款(委托號(hào)碼971204)，金額為16936元。(4)銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi)68元。要求：編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)69六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下

銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額165049銀行對(duì)賬單余額180917加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)

加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng)

委托收款(971204號(hào))16936萬達(dá)公司支票5000減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項(xiàng)

減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬款項(xiàng)

銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)68轉(zhuǎn)賬支票（4720號(hào)）4000調(diào)節(jié)后余額181917調(diào)節(jié)后余額181917六、銀行存款收付與核對(duì)(二)銀行存款核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)70七、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍1、外埠存款是指到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。2、銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。3、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。4、信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。5、信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。七、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍71七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付1、外埠存款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)外埠存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)企業(yè)在外埠開立臨時(shí)采購賬戶，委托銀行將50萬元匯往采購地。借：其他貨幣資金——外埠存款500000貸：銀行存款500000(2)采購員以外埠存款購買材料，材料價(jià)款400000元，增值稅68000元，貨款共計(jì)468000元，材料入庫。借：原材料400000應(yīng)交稅費(fèi)68000貸：其他貨幣資金——外埠存款468000(3)外埠采購結(jié)束，將外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收賬通知，余款32000元收妥入賬。借：銀行存款32000貸：其他貨幣資金——外埠存款32000七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付72七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付2、銀行匯票存款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款30000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。借：其他貨幣資金——銀行匯票30000貸：銀行存款30000(2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款29250元，其中，材料價(jià)款25000元，增值稅4250元，材料入庫。借：原材料25000應(yīng)交稅費(fèi)4250貸：其他貨幣資金——銀行匯票29250(3)收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款750元收妥入賬。借：銀行存款750貸：其他貨幣資金——銀行匯票750七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付73七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付3、銀行本票存款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行本票存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行本票，將銀行存款40000元轉(zhuǎn)入銀行本票存款。借：其他貨幣資金——銀行本票40000貸：銀行存款40000(2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款39780元，其中，材料價(jià)款34000元，增值稅5780元，材料入庫。借：原材料34000應(yīng)交稅金5780貸：其他貨幣資金——銀行本票39780(3)收到收款單位退回的銀行本票余款220元，存入銀行。借：銀行存款220貸：其他貨幣資金——銀行本票220七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付74七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付4、信用卡存款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)信用卡存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)將銀行存款50000元存入信用卡。借：其他貨幣資金——信用卡存款50000貸：銀行存款50000(2)信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1500元。借：管理費(fèi)用1500貸：其他貨幣資金——信用卡存款1500(3)收到信用卡存款的利息60元。借：其他貨幣資金——信用卡存款60貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用60七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付75七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付5、信用證保證金存款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的信用證結(jié)算的有關(guān)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）申向銀行交納信用證保證金30000元。借：其他貨幣資金——信用證保證金30000貸：銀行存款30000（2）接到開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)購貨憑證等，以信用證方式采購的材料已到并驗(yàn)收入庫，貨款全部支付。貨款總計(jì)150000元，其中材料價(jià)款128205.13元，增值稅21794.87元。借：原材料128205.13應(yīng)交稅費(fèi)21794.87貸：其他貨幣資金——信用證保證金30000銀行存款120000七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付76七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付6、存出投資款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的進(jìn)行短期投資的業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）將銀行存款500000元?jiǎng)澣肽匙C券公司準(zhǔn)備進(jìn)行短期股票投資。借：其他貨幣資金——存出投資款500000貸：銀行存款500000（2）將存入證券公司款項(xiàng)用于購買股票，并已成交，購買股票的成本為200000元。借：交易性金融資產(chǎn)200000貸：其他貨幣資金——存出投資款200000七、其他貨幣資金（二）其他貨幣資金收付77第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)概述二、交易性金融資產(chǎn)的取得三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)五、交易性金融資產(chǎn)的出售第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)概述78一、交易性金融資產(chǎn)概述定義：交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。核算科目：各種交易性金融資產(chǎn)應(yīng)通過“交易性金融資產(chǎn)”核算，并按交易性金融資產(chǎn)的種類和品種（如股票、債券、基金、權(quán)證等），分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。披露：交易性金融資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表上，一般以“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目列示于流動(dòng)性資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)。一、交易性金融資產(chǎn)概述定義：79二、交易性金融資產(chǎn)的取得入賬成本：以公允價(jià)值購入交易性金融資產(chǎn)，其入賬成本就是該交易性金融資產(chǎn)的購買價(jià)格。

交易費(fèi)用：在會(huì)計(jì)上有兩種可供選擇的方法進(jìn)行處理：1、將發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬成本（公允價(jià)值）；2、將發(fā)生的交易費(fèi)用直接作為投資費(fèi)用處理，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定將其作為投資費(fèi)用處理。

二、交易性金融資產(chǎn)的取得入賬成本：80二、交易性金融資