《消費稅籌劃》課件-2

消費稅納稅籌劃1、利用獨立核算的銷售公司銷售貨物2、外購應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品3、生產(chǎn)銷售成套消費品4、委托加工與自行加工的選擇5、以應稅消費品抵債、入股的籌劃

1精選ppt消費稅納稅籌劃1、利用獨立核算的銷售公司銷售貨物1精選ppt例1某日化廠將生產(chǎn)的化妝品以不含增值稅銷售額1000萬元銷售給商店，計算應納消費稅。（化妝品消費稅稅率為30%）日化廠應納消費稅=1000×30%=300（萬元）

2精選ppt例1某日化廠將生產(chǎn)的化妝品以不含增值稅銷售額1000萬元例2某日化廠將生產(chǎn)的化妝品以800萬元買給獨立核算的銷售公司，銷售公司再以1000萬元買給商店，計算應納消費稅。日化廠轉(zhuǎn)移定價后應納消費稅=8000×30%=240（萬元）

3精選ppt例2某日化廠將生產(chǎn)的化妝品以800萬元買給獨立核算的銷售1、設(shè)立獨立的銷售公司銷售應稅消費品生產(chǎn)應稅消費品的企業(yè)，如果以較低的價格將應稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，則可以減少應納消費稅。4精選ppt1、設(shè)立獨立的銷售公司銷售應稅消費品生產(chǎn)應稅消費品的企業(yè)，如2.外購應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品稅法規(guī)定，納稅人連續(xù)生產(chǎn)自產(chǎn)自用的應稅消費品的，不用繳納消費稅；用外購的已納消費稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，可以扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。5精選ppt2.外購應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品稅法規(guī)定，納稅人連續(xù)生產(chǎn)（1）用外購的已稅消費稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，可以扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款，在計稅時按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量，計算準予扣除數(shù)額。6精選ppt（1）用外購的已稅消費稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，可以扣除(2)下列消費品在計稅時準予扣除已稅消費品已納消費稅稅款：一是外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；二是外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；三是外購已稅護膚護發(fā)品生產(chǎn)的護膚護發(fā)品；四是外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；五是外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；六是外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；七是外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。7精選ppt(2)下列消費品在計稅時準予扣除已稅消費品已納消費稅稅款：一實例1某汽車廠某月外購汽車輪胎50萬元,支付消費稅5萬元,全部汽車輪胎當月用于生產(chǎn)汽車,銷售汽車收入1000萬元,消費稅稅率5%,計算應納消費稅。應納稅額=1000*5%=50萬元

8精選ppt實例1某汽車廠某月外購汽車輪胎50萬元,支付消費稅5萬元實例2某汽車廠某月用外購消費稅稅率3%的小汽車改制消費稅稅率5%的小汽車，外購價15萬元，售價20萬元，計算應納消費稅。應納稅額=20*5%=1萬元

9精選ppt實例2某汽車廠某月用外購消費稅稅率3%的小汽車改制消費稅實例某煙廠從廠家外購煙絲50萬元，當月生產(chǎn)卷煙耗用30萬元，銷售卷煙100箱，共計100萬元，計算應納消費稅。(煙絲消費稅稅率30%，該卷煙的消費稅稅率為30%，每箱150元）當期準予抵扣的外購應稅消費品已納稅款=30*30%=9萬元應納稅額=100*150+1000,000*30%-90,000=195,000元

10精選ppt實例某煙廠從廠家外購煙絲50萬元，當月生產(chǎn)卷煙耗用30萬實例某煙廠從商店購入煙絲50萬元，當月生產(chǎn)卷煙耗用30萬元，銷售卷煙100箱，共計100萬元，計算應納消費稅。(煙絲消費稅稅率30%,該卷煙的消費稅稅率為30%,每箱150元)當期準予抵扣的外購應稅消費品已納稅款=30*30%=9萬元應納稅額=100*150+1000,000*30%-90,000=195,000元計算錯誤！

11精選ppt實例某煙廠從商店購入煙絲50萬元，當月生產(chǎn)卷煙耗用30萬元實例某煙廠從商店購入煙絲50萬元，當月生產(chǎn)卷煙耗用30萬元，銷售卷煙100箱，共計100萬元，計算應納消費稅。（煙絲消費稅稅率30%，該卷煙的消費稅稅率為30%，每箱150元）應納稅額=100*150+1000,000*30%=285,000元

12精選ppt實例某煙廠從商店購入煙絲50萬元，當月生產(chǎn)卷煙耗用30萬元允許扣除已納稅款的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品，對從商業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。因此，納稅人在選擇供貨方時一定要注意選擇工業(yè)企業(yè)，以便合法地進行扣抵。13精選ppt允許扣除已納稅款的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購例某小規(guī)模納稅人從一般納稅人的生產(chǎn)廠家購進應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，支付價稅合計10萬元，分析購貨時取得不同的發(fā)票對購貨企業(yè)是否有影響。（該貨物消費稅稅率為30%）14精選ppt例某小規(guī)模納稅人從一般納稅人的生產(chǎn)廠家購進應稅消費品連續(xù)取得不同發(fā)票稅負計算若取得專用發(fā)票，允許抵扣的消費稅=10萬元÷1.17×30%=2.564103萬元若取得普通發(fā)票，允許抵扣的消費稅=10萬元÷1.06×30%=2.830189萬元取得普通發(fā)票比專用發(fā)票多抵扣消費稅=2.830189萬元-2.564103萬元=2660.86元15精選ppt取得不同發(fā)票稅負計算若取得專用發(fā)票，允許抵扣的消費稅如果企業(yè)購進的已稅消費品開具的是普通發(fā)票，在換算為不含稅的銷售額時，應一律采取6%的征收率換算。當小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人購進應稅消費品時，應向?qū)Ψ剿魅∑胀òl(fā)票，以獲得更多的消費稅抵扣。16精選ppt如果企業(yè)購進的已稅消費品開具的是普通發(fā)票，在換3、生產(chǎn)銷售成套消費品稅法規(guī)定，納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)銷售金額按應稅消費品的最高稅率納稅。17精選ppt3、生產(chǎn)銷售成套消費品稅法規(guī)定，納稅人將應稅消費品與非應稅消例某化妝品廠將生產(chǎn)的化妝品、護膚護發(fā)品、小日用品等組成成套消費品銷售。每套消費品由下列產(chǎn)品組成：化妝品100元，護膚護發(fā)品150元，小日用品50元，包裝盒10元，如何進行籌劃？（化妝品消費稅稅率30%，護膚護發(fā)品8%）應納消費稅=(100＋150＋50＋10)×30%=93元

18精選ppt例某化妝品廠將生產(chǎn)的化妝品、護膚護發(fā)品、小日用品等組成成例某化妝品廠將生產(chǎn)的化妝品、護膚護發(fā)品、小日用品等組成成套消費品銷售。每套消費品由下列產(chǎn)品組成：化妝品100元，護膚護發(fā)品150元，小日用品50元，包裝盒10元，如果改成“先銷售，后包裝”的方式進行。應納消費稅=100×30%＋150×8%=42元19精選ppt例某化妝品廠將生產(chǎn)的化妝品、護膚護發(fā)品、小日用品等組成成習慣上工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售成套消費品，都采取“先包裝，后銷售”的方式進行。如果改成“先銷售，后包裝”的方式進行，不僅可以大大降低消費稅稅率，而且增值稅的稅負不變。20精選ppt習慣上工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售成套消費品，都采取“先包裝，后銷售”的4、委托加工與自行加工的選擇21精選ppt4、委托加工與自行加工的選擇21精選ppt例1A廠將購入的價值100萬元的煙葉自行加工成100箱卷煙，加工成本、分攤費用共計170萬元，售價700萬元，計算利潤（卷煙消費稅稅率：定額稅率150元/箱，比例稅率45%）。應納消費稅=100*150/10000+700*45%=316.5(萬元)稅前利潤=700-100-170-316.5=113.5(萬元)22精選ppt例1A廠將購入的價值100萬元的煙葉自行加工成100箱卷例2A廠將購入的價值100萬元的煙葉委托B廠加工成煙絲，協(xié)議規(guī)定加工費75萬元，加工的煙絲運回A廠后，A廠繼續(xù)加工成100箱卷煙，加工成本、分攤費用共計95萬元，售價700萬元，計算利潤（煙絲消費稅稅率30%）。23精選ppt例2A廠將購入的價值100萬元的煙葉委托B廠加工成煙絲，計算如下：B廠代扣代繳消費稅=（100+75）/（1-30%）*30%=75(萬元)A廠應納消費稅=100*150/10000+700*45%=316.5(萬元)稅前利潤=700-100-75-95-316.5=113.5(萬元)24精選ppt計算如下：B廠代扣代繳消費稅例3A廠將購入的價值100萬元的煙葉委托B廠加工成100箱卷煙，協(xié)議規(guī)定加工費170萬元，加工的卷煙運回A廠后直接對外銷售，售價700萬元，計算利潤（卷煙消費稅稅率：定額稅率150元/箱，比例稅率45%）。25精選ppt例3A廠將購入的價值100萬元的煙葉委托B廠加工成100計算如下：

B廠代扣代繳消費稅=100*150/10000+（100+170）/（1-45%）*45%=222.41(萬元)稅前利潤=700-100-170-222.41=207.59(萬元)26精選ppt計算如下：B廠代扣代繳消費稅=100*150委托加工與自行加工利潤比較27精選ppt委托加工與自行加工利潤比較27精選ppt例甲企業(yè)生產(chǎn)銷售糧食白酒10,000斤，不含稅銷售額50萬元，生產(chǎn)中需要消耗酒精若干噸，現(xiàn)有如下兩個方案：方案1：委托外單位加工，支付原材料10萬元，加工費4萬元，受托方無同類產(chǎn)品銷售價方案2：自行加工，加工費不變糧食白酒的定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為25%28精選ppt例甲企業(yè)生產(chǎn)銷售糧食白酒10,000斤，不含稅銷售額50方案1：委托外單位加工，支付原材料10萬元，加工費4萬元，受托方無同類產(chǎn)品銷售價，(酒精消費稅稅率為5%)受托方代扣代繳消費稅=（100,000＋40,000）÷（1－5%）×5%=7,368.42（元）生產(chǎn)銷售應納消費稅=10,0000×0.5＋50,000×25%=17,500（元）共應納消費稅=7,368.42+17,500=24868.42(元)

29精選ppt方案1：委托外單位加工，支付原材料10萬元，加工費4萬元，受方案2：自行加工，加工費不變，生產(chǎn)銷售糧食白酒10,000斤，不含稅銷售額50萬元。共計應納消費稅=10,0000×0.5＋50,000×25%=17,500(元)

30精選ppt方案2：自行加工，加工費不變，生產(chǎn)銷售糧食白酒10,000斤白酒原料不宜委托加工或外購對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)外購或委托加工已稅酒及酒精，用于連續(xù)生產(chǎn)時，不得抵扣已納消費稅，這部分消費稅應轉(zhuǎn)為原材料成本，從而減少企業(yè)的利潤。如果自產(chǎn)消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則無需繳納消費稅。因此對酒類生產(chǎn)企業(yè)來說，應盡量采用“糧食——酒精——半成品酒——成品酒”一條龍生產(chǎn)流程，從而消除重復課稅，降低生產(chǎn)成本。

31精選ppt白酒原料不宜委托加工或外購對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)外購或委托加工已5.以應稅消費品抵債、入股的籌劃稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等，應當按照納稅人同類應稅消費品的最高銷售價作為計稅依據(jù)。32精選ppt5.以應稅消費品抵債、入股的籌劃稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應稅消例某摩托車廠，當月以三種價格對外銷售同型號的摩托車，以4000元/輛銷售50輛，以4400元/輛銷售25輛，以5000元/輛銷售5輛。當月以40輛同型號的摩托車與甲企業(yè)換取原材料，雙方約定按當月加權(quán)平均價格確定摩托車的價格，如何籌劃（摩托車消費稅稅率10%）？應納消費稅=5000*40*10%=2萬元33精選ppt例某摩托車廠，當月以三種價格對外銷售同型號的摩托車，以4如果該企業(yè)按當月加權(quán)平均價格先將40輛摩托車銷售再購買原材料應納消費稅=[（4000*50+4400*25+5000*5）/（50+25+5）]*40*10%=16750元節(jié)稅金額=20000-16750=3250元34精選ppt如果該企業(yè)按當月加權(quán)平均價格先將40輛摩托車銷售再購買原材料以應稅消費品抵債、入股的籌劃，如果采用先銷售后（入股、抵債）、則會少繳消費稅，從而達到減輕稅負的目的。35精選ppt以應稅消費品抵債、入股的籌劃，如果采用先銷售后（入股、抵債）案例1A廠生產(chǎn)化妝品，2002年初推出的X牌化妝品備受消費者歡迎，產(chǎn)品供不應求。按照A廠的現(xiàn)有生產(chǎn)能力，根本無法滿足市場的需求，如果投資新建一條新的流水線，需要大量資金，所以A廠決定與B廠聯(lián)營生產(chǎn)X牌化妝品。36精選ppt案例1A廠生產(chǎn)化妝品，2002年初推出的X牌化妝品備

A、B通過協(xié)商約定如下：A廠委托B廠生產(chǎn)X牌化妝品，由B廠自行組織原材料進行生產(chǎn)，生產(chǎn)的化妝品以每箱2萬元的不含稅價格全部銷售給A廠，A廠再以2.8萬元/箱的不含稅價格對外銷售，協(xié)議期限暫定3年。37精選pptA、B通過協(xié)商約定如下：A廠委托B廠生產(chǎn)X牌化妝品，2002年2、3月B廠向A銷售化妝品600箱。B廠生產(chǎn)每箱化妝品原材料成本0.8萬元/箱，其他制造成本0.15萬元/箱，期間費用平均每箱分攤0.05萬元。38精選ppt2002年2、3月B廠向A銷售化妝品600箱。B廠生產(chǎn)每箱化案例2鄂西山區(qū)的包谷酒廠A是生產(chǎn)銷售糧食白酒的企業(yè)，全年銷售糧食白酒0.75億斤，實現(xiàn)不含增值稅的銷售收入1.5億元。企業(yè)有大量的貨款沒有收回，年末未收回的貨款未3000萬元，主要是臨村的鹿茸酒廠B所購白酒的欠款。

39精選ppt案例2鄂西山區(qū)的包谷酒廠A是生產(chǎn)銷售糧食白酒的企業(yè)，全年銷售案例2共勤村鹿茸酒廠B是生產(chǎn)鹿茸酒的企業(yè)，現(xiàn)有資產(chǎn)3000萬元，其產(chǎn)品符合國家產(chǎn)業(yè)導向與現(xiàn)代人的養(yǎng)生之道，但由于缺乏人才、資金、技術(shù)（不缺原料鹿茸），而造成產(chǎn)品大量積壓，資金周轉(zhuǎn)不靈。要求：根據(jù)現(xiàn)有情況對A、B企業(yè)進行籌劃。

40精選ppt案例2共勤村鹿茸酒廠B是生產(chǎn)鹿茸酒的企業(yè)，現(xiàn)有資產(chǎn)3000萬案例1某日化廠，將生產(chǎn)的產(chǎn)品組成成套產(chǎn)品銷售。每套產(chǎn)品由下列物品構(gòu)成：香水一瓶100元，指甲油一瓶50元，摩絲一瓶60元，浴液兩瓶40元，化妝工具40元，包裝盒10元，上述價格均為不含稅價，分析企業(yè)如何進行納稅籌劃？(化妝品稅率30%、護膚護發(fā)品稅率8%)41精選ppt案例1某日化廠，將生產(chǎn)的產(chǎn)品組成成套產(chǎn)品銷售。每套產(chǎn)品由下案例3甲廠委托乙廠將一批價值200萬元的原料加工成A產(chǎn)品（消費稅稅率30%），加工費150萬元。如果甲廠將購入的原料自行加工成A產(chǎn)品的話，加工成本共計100萬元。A產(chǎn)品售價1000萬元，分析：企業(yè)應選擇哪種加工方式更有利？

42精選ppt案例3甲廠委托乙廠將一批價值200萬元的原料加工成A產(chǎn)消費稅納稅籌劃1、利用獨立核算的銷售公司銷售貨物2、外購應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品3、生產(chǎn)銷售成套消費品4、委托加工與自行加工的選擇5、以應稅消費品抵債、入股的籌劃

43精選ppt消費稅納稅籌劃1、利用獨立核算的銷售公司銷售貨物1精選ppt例1某日化廠將生產(chǎn)的化妝品以不含增值稅銷售額1000萬元銷售給商店，計算應納消費稅。（化妝品消費稅稅率為30%）日化廠應納消費稅=1000×30%=300（萬元）

44精選ppt例1某日化廠將生產(chǎn)的化妝品以不含增值稅銷售額1000萬元例2某日化廠將生產(chǎn)的化妝品以800萬元買給獨立核算的銷售公司，銷售公司再以1000萬元買給商店，計算應納消費稅。日化廠轉(zhuǎn)移定價后應納消費稅=8000×30%=240（萬元）

45精選ppt例2某日化廠將生產(chǎn)的化妝品以800萬元買給獨立核算的銷售1、設(shè)立獨立的銷售公司銷售應稅消費品生產(chǎn)應稅消費品的企業(yè)，如果以較低的價格將應稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，則可以減少應納消費稅。46精選ppt1、設(shè)立獨立的銷售公司銷售應稅消費品生產(chǎn)應稅消費品的企業(yè)，如2.外購應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品稅法規(guī)定，納稅人連續(xù)生產(chǎn)自產(chǎn)自用的應稅消費品的，不用繳納消費稅；用外購的已納消費稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，可以扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。47精選ppt2.外購應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品稅法規(guī)定，納稅人連續(xù)生產(chǎn)（1）用外購的已稅消費稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，可以扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款，在計稅時按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量，計算準予扣除數(shù)額。48精選ppt（1）用外購的已稅消費稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，可以扣除(2)下列消費品在計稅時準予扣除已稅消費品已納消費稅稅款：一是外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；二是外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；三是外購已稅護膚護發(fā)品生產(chǎn)的護膚護發(fā)品；四是外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；五是外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；六是外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；七是外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。49精選ppt(2)下列消費品在計稅時準予扣除已稅消費品已納消費稅稅款：一實例1某汽車廠某月外購汽車輪胎50萬元,支付消費稅5萬元,全部汽車輪胎當月用于生產(chǎn)汽車,銷售汽車收入1000萬元,消費稅稅率5%,計算應納消費稅。應納稅額=1000*5%=50萬元

50精選ppt實例1某汽車廠某月外購汽車輪胎50萬元,支付消費稅5萬元實例2某汽車廠某月用外購消費稅稅率3%的小汽車改制消費稅稅率5%的小汽車，外購價15萬元，售價20萬元，計算應納消費稅。應納稅額=20*5%=1萬元

51精選ppt實例2某汽車廠某月用外購消費稅稅率3%的小汽車改制消費稅實例某煙廠從廠家外購煙絲50萬元，當月生產(chǎn)卷煙耗用30萬元，銷售卷煙100箱，共計100萬元，計算應納消費稅。(煙絲消費稅稅率30%，該卷煙的消費稅稅率為30%，每箱150元）當期準予抵扣的外購應稅消費品已納稅款=30*30%=9萬元應納稅額=100*150+1000,000*30%-90,000=195,000元

52精選ppt實例某煙廠從廠家外購煙絲50萬元，當月生產(chǎn)卷煙耗用30萬實例某煙廠從商店購入煙絲50萬元，當月生產(chǎn)卷煙耗用30萬元，銷售卷煙100箱，共計100萬元，計算應納消費稅。(煙絲消費稅稅率30%,該卷煙的消費稅稅率為30%,每箱150元)當期準予抵扣的外購應稅消費品已納稅款=30*30%=9萬元應納稅額=100*150+1000,000*30%-90,000=195,000元計算錯誤！

53精選ppt實例某煙廠從商店購入煙絲50萬元，當月生產(chǎn)卷煙耗用30萬元實例某煙廠從商店購入煙絲50萬元，當月生產(chǎn)卷煙耗用30萬元，銷售卷煙100箱，共計100萬元，計算應納消費稅。（煙絲消費稅稅率30%，該卷煙的消費稅稅率為30%，每箱150元）應納稅額=100*150+1000,000*30%=285,000元

54精選ppt實例某煙廠從商店購入煙絲50萬元，當月生產(chǎn)卷煙耗用30萬元允許扣除已納稅款的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品，對從商業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。因此，納稅人在選擇供貨方時一定要注意選擇工業(yè)企業(yè)，以便合法地進行扣抵。55精選ppt允許扣除已納稅款的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購例某小規(guī)模納稅人從一般納稅人的生產(chǎn)廠家購進應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，支付價稅合計10萬元，分析購貨時取得不同的發(fā)票對購貨企業(yè)是否有影響。（該貨物消費稅稅率為30%）56精選ppt例某小規(guī)模納稅人從一般納稅人的生產(chǎn)廠家購進應稅消費品連續(xù)取得不同發(fā)票稅負計算若取得專用發(fā)票，允許抵扣的消費稅=10萬元÷1.17×30%=2.564103萬元若取得普通發(fā)票，允許抵扣的消費稅=10萬元÷1.06×30%=2.830189萬元取得普通發(fā)票比專用發(fā)票多抵扣消費稅=2.830189萬元-2.564103萬元=2660.86元57精選ppt取得不同發(fā)票稅負計算若取得專用發(fā)票，允許抵扣的消費稅如果企業(yè)購進的已稅消費品開具的是普通發(fā)票，在換算為不含稅的銷售額時，應一律采取6%的征收率換算。當小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人購進應稅消費品時，應向?qū)Ψ剿魅∑胀òl(fā)票，以獲得更多的消費稅抵扣。58精選ppt如果企業(yè)購進的已稅消費品開具的是普通發(fā)票，在換3、生產(chǎn)銷售成套消費品稅法規(guī)定，納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)銷售金額按應稅消費品的最高稅率納稅。59精選ppt3、生產(chǎn)銷售成套消費品稅法規(guī)定，納稅人將應稅消費品與非應稅消例某化妝品廠將生產(chǎn)的化妝品、護膚護發(fā)品、小日用品等組成成套消費品銷售。每套消費品由下列產(chǎn)品組成：化妝品100元，護膚護發(fā)品150元，小日用品50元，包裝盒10元，如何進行籌劃？（化妝品消費稅稅率30%，護膚護發(fā)品8%）應納消費稅=(100＋150＋50＋10)×30%=93元

60精選ppt例某化妝品廠將生產(chǎn)的化妝品、護膚護發(fā)品、小日用品等組成成例某化妝品廠將生產(chǎn)的化妝品、護膚護發(fā)品、小日用品等組成成套消費品銷售。每套消費品由下列產(chǎn)品組成：化妝品100元，護膚護發(fā)品150元，小日用品50元，包裝盒10元，如果改成“先銷售，后包裝”的方式進行。應納消費稅=100×30%＋150×8%=42元61精選ppt例某化妝品廠將生產(chǎn)的化妝品、護膚護發(fā)品、小日用品等組成成習慣上工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售成套消費品，都采取“先包裝，后銷售”的方式進行。如果改成“先銷售，后包裝”的方式進行，不僅可以大大降低消費稅稅率，而且增值稅的稅負不變。62精選ppt習慣上工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售成套消費品，都采取“先包裝，后銷售”的4、委托加工與自行加工的選擇63精選ppt4、委托加工與自行加工的選擇21精選ppt例1A廠將購入的價值100萬元的煙葉自行加工成100箱卷煙，加工成本、分攤費用共計170萬元，售價700萬元，計算利潤（卷煙消費稅稅率：定額稅率150元/箱，比例稅率45%）。應納消費稅=100*150/10000+700*45%=316.5(萬元)稅前利潤=700-100-170-316.5=113.5(萬元)64精選ppt例1A廠將購入的價值100萬元的煙葉自行加工成100箱卷例2A廠將購入的價值100萬元的煙葉委托B廠加工成煙絲，協(xié)議規(guī)定加工費75萬元，加工的煙絲運回A廠后，A廠繼續(xù)加工成100箱卷煙，加工成本、分攤費用共計95萬元，售價700萬元，計算利潤（煙絲消費稅稅率30%）。65精選ppt例2A廠將購入的價值100萬元的煙葉委托B廠加工成煙絲，計算如下：B廠代扣代繳消費稅=（100+75）/（1-30%）*30%=75(萬元)A廠應納消費稅=100*150/10000+700*45%=316.5(萬元)稅前利潤=700-100-75-95-316.5=113.5(萬元)66精選ppt計算如下：B廠代扣代繳消費稅例3A廠將購入的價值100萬元的煙葉委托B廠加工成100箱卷煙，協(xié)議規(guī)定加工費170萬元，加工的卷煙運回A廠后直接對外銷售，售價700萬元，計算利潤（卷煙消費稅稅率：定額稅率150元/箱，比例稅率45%）。67精選ppt例3A廠將購入的價值100萬元的煙葉委托B廠加工成100計算如下：

B廠代扣代繳消費稅=100*150/10000+（100+170）/（1-45%）*45%=222.41(萬元)稅前利潤=700-100-170-222.41=207.59(萬元)68精選ppt計算如下：B廠代扣代繳消費稅=100*150委托加工與自行加工利潤比較69精選ppt委托加工與自行加工利潤比較27精選ppt例甲企業(yè)生產(chǎn)銷售糧食白酒10,000斤，不含稅銷售額50萬元，生產(chǎn)中需要消耗酒精若干噸，現(xiàn)有如下兩個方案：方案1：委托外單位加工，支付原材料10萬元，加工費4萬元，受托方無同類產(chǎn)品銷售價方案2：自行加工，加工費不變糧食白酒的定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為25%70精選ppt例甲企業(yè)生產(chǎn)銷售糧食白酒10,000斤，不含稅銷售額50方案1：委托外單位加工，支付原材料10萬元，加工費4萬元，受托方無同類產(chǎn)品銷售價，(酒精消費稅稅率為5%)受托方代扣代繳消費稅=（100,000＋40,000）÷（1－5%）×5%=7,368.42（元）生產(chǎn)銷售應納消費稅=10,0000×0.5＋50,000×25%=17,500（元）共應納消費稅=7,368.42+17,500=24868.42(元)

71精選ppt方案1：委托外單位加工，支付原材料10萬元，加工費4萬元，受方案2：自行加工，加工費不變，生產(chǎn)銷售糧食白酒10,000斤，不含稅銷售額50萬元。共計應納消費稅=10,0000×0.5＋50,000×25%=17,500(元)

72精選ppt方案2：自行加工，加工費不變，生產(chǎn)銷售糧食白酒10,000斤白酒原料不宜委托加工或外購對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)外購或委托加工已稅酒及酒精，用于連續(xù)生產(chǎn)時，不得抵扣已納消費稅，這部分消費稅應轉(zhuǎn)為原材料成本，從而減少企業(yè)的利潤。如果自產(chǎn)消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則無需繳納消費稅。因此對酒類生產(chǎn)企業(yè)來說，應盡量采用“糧食——酒精——半成品酒——成品酒”一條龍生產(chǎn)流程，從而消除重復課稅，降低生產(chǎn)成本。

73精選ppt白酒原料不宜委托加工或外購對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)外購或委托加工已5.以應稅消費品抵債、入股的籌劃稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等，應當按照納稅人同類應稅消費品的最高銷售價作為計稅依據(jù)。74精選ppt5.以應稅消費品抵債、入股的籌劃稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應稅消例某摩托車廠，當月以三種價格對外銷售同型號的摩托車，以4000元/輛銷售50輛，以4400元/輛銷售25輛，以5000元/輛銷售5輛。當月以40輛同型號的摩托車與甲企業(yè)換取原材料，雙方約定按當月加權(quán)平均價格確定摩托車的價格，如何籌劃（摩托車消費稅稅率10%）？應納消費稅=5000*40*10%=2萬元75精選ppt例某摩托車廠，當月以三種價格對外銷售同型號的摩托車，以4如果該企業(yè)按當月加權(quán)平均價格先