GSP與財(cái)務(wù)管理關(guān)系資料課件

2019年6月“GSP”管理的財(cái)務(wù)要求

“GSP”管理的財(cái)務(wù)要求1第2頁(yè)一、財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用二、法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求三、認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法四、案例分享第2頁(yè)一、財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用二、法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要2前言

財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中堅(jiān)持著“效益至上”的原則，其管理模式“相對(duì)獨(dú)立”，其內(nèi)容主要包括資金、費(fèi)用、利潤(rùn)管理，從而保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金、規(guī)范資金運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，增加企業(yè)盈利的目的作為醫(yī)藥流通企業(yè)中的財(cái)務(wù)，鑒于藥品不等同于一般商品的特殊屬性，要求其除了應(yīng)具備上述功能以外，還應(yīng)在規(guī)范藥品經(jīng)營(yíng)上發(fā)揮其監(jiān)督作用，維護(hù)藥品流通正常秩序。長(zhǎng)期以來(lái)，在醫(yī)藥流通企業(yè)中，為求得快速發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)的管理功能通常并不重視，僅將其作為記賬工具的意識(shí)普遍存在。另一方面，從事財(cái)務(wù)管理的人員由于缺乏藥品專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)技能，對(duì)藥品法律法規(guī)不熟悉，存在認(rèn)知盲區(qū)，也導(dǎo)致其無(wú)法正常發(fā)揮其規(guī)范藥品經(jīng)營(yíng)行為的作用前言財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中堅(jiān)持著“效益至上”3第4頁(yè)導(dǎo)致由于生存壓力，往往把大部分的精力投入到商品的銷(xiāo)售中，盲目的追求銷(xiāo)量的增長(zhǎng)和市場(chǎng)份額。企業(yè)管理通常以市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)為中心，把企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，質(zhì)量控制的職責(zé)放在質(zhì)量管理部門(mén)藥品流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問(wèn)題1.商流、物流、資金流、信息流“四流”不一致管理層更多的是把財(cái)務(wù)管理定位僅記錄經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的需要或記賬的手段，沒(méi)有把它視為一種藥品流通企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)中的控制工具，將財(cái)務(wù)管理游離在企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管鏈之外管理層普遍財(cái)務(wù)管理是企業(yè)事后、被動(dòng)、獨(dú)立、封閉的模式第4頁(yè)導(dǎo)致由于生存壓力，往往把大部分的精力投入到商品的銷(xiāo)售中4第5頁(yè)藥品流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問(wèn)題2.企業(yè)內(nèi)部信息“孤島”存在財(cái)務(wù)預(yù)警和監(jiān)控缺失系統(tǒng)開(kāi)單業(yè)務(wù)系統(tǒng)質(zhì)量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)決算系統(tǒng)運(yùn)輸管理信息“孤島”使得所審核錄入的質(zhì)量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)決算系統(tǒng)、開(kāi)單系統(tǒng)成為獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的系統(tǒng)，可能造成入（出）庫(kù)的公司名稱(chēng)為A,付款的名稱(chēng)卻為B,送貨地址(注冊(cè))為C，尤其突出的賬號(hào)不一致等混亂現(xiàn)象。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在“前面堵狼,后面進(jìn)狼”違法行為第5頁(yè)藥品流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問(wèn)題2.企業(yè)內(nèi)部信息“5第6頁(yè)追求現(xiàn)金交易的方式醫(yī)藥賒賬制

結(jié)算模式資金大量占用大收款回款期長(zhǎng)庫(kù)存積壓嚴(yán)重藥品流通企業(yè)的主要客戶(hù)是醫(yī)療機(jī)構(gòu)，而醫(yī)療機(jī)構(gòu)由于在藥品交易中處于強(qiáng)勢(shì)地位，常常拖欠貨款（形成目前藥品賒賬制結(jié)算模式）藥品流通企業(yè)資金大量占用在應(yīng)收賬款和庫(kù)存商品上醫(yī)藥流通企業(yè)平均收款回款期在6個(gè)月以上，有的甚至高達(dá)1年以上，造成藥品流通企業(yè)大量資金沉淀在應(yīng)收賬款或貨款貼息之中藥品流通企業(yè)商品平均周轉(zhuǎn)在2-3個(gè)月，周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)，庫(kù)存積壓造成流通資金短缺。企業(yè)常常出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，常常出現(xiàn)拆東墻補(bǔ)西墻，迫切希望現(xiàn)金收款，而減少沉重的資金債務(wù)負(fù)擔(dān)藥品流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問(wèn)題3.對(duì)“禁止現(xiàn)金交易的品種”失控的違法違規(guī)銷(xiāo)售行為第6頁(yè)追求現(xiàn)金交易的方式醫(yī)藥賒賬制資金大量占用大收款回款期長(zhǎng)6第7頁(yè)藥品流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問(wèn)題4.追求低成本高回籠的短期行為而實(shí)施“走票掛靠”走票經(jīng)營(yíng)掛靠經(jīng)營(yíng)擾亂藥品流通秩序企業(yè)不是通過(guò)開(kāi)拓市場(chǎng)和提高自身管理水平來(lái)提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,而是通過(guò)“掛靠”等不正當(dāng)手段獲取非法利潤(rùn)企業(yè)為追求更低的稅費(fèi)和快捷的資金回籠，實(shí)施“走票”并借此獲得幾個(gè)點(diǎn)的手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)以及稅款和利潤(rùn)提成等收益，減少運(yùn)營(yíng)成本（如人員、資金、倉(cāng)儲(chǔ)、養(yǎng)護(hù)、運(yùn)輸?shù)龋┪：θ嗣窠】蛋踩?，有效地?guī)避了藥品監(jiān)督管理部門(mén)的正常監(jiān)管，從而使一些假、劣藥品、過(guò)期失效藥品、在倉(cāng)儲(chǔ)和運(yùn)輸過(guò)程中變質(zhì)、變性的藥品等，有機(jī)會(huì)進(jìn)入醫(yī)療機(jī)構(gòu)，最終進(jìn)入患者手中，從而導(dǎo)致老百姓在用藥治病的過(guò)程中出現(xiàn)“致病”或致死現(xiàn)象，監(jiān)管成本上升，擾亂藥品流通秩序第7頁(yè)藥品流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問(wèn)題4.追求低成本高回7財(cái)務(wù)合法性第8頁(yè)

醫(yī)藥體制的改革給藥品流通企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，一方面企業(yè)因行業(yè)微利面臨生存危機(jī)的嚴(yán)峻考驗(yàn)，另方面企業(yè)還要接受?chē)?guó)家法規(guī)與政策的嚴(yán)管調(diào)整。為此，在現(xiàn)代醫(yī)藥流通企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理的作用已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)意義上狹隘的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，財(cái)務(wù)管理不僅受現(xiàn)代企業(yè)制度、經(jīng)營(yíng)多元化、信息化及市場(chǎng)不確定性的影響，而且還在保障財(cái)務(wù)合法性和業(yè)務(wù)合法性二個(gè)維度來(lái)有效管控，也是藥品流通企業(yè)成敗的關(guān)鍵，競(jìng)爭(zhēng)力的根本.AB業(yè)務(wù)合法性

財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用財(cái)務(wù)第8頁(yè)醫(yī)藥體制的改革給藥品流通企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了巨大8第9頁(yè)一、財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用二、法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求三、認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法四、案例分享第9頁(yè)一、財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用二、法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要9第10頁(yè)新版GSP限制掛靠走票限制現(xiàn)金交易

法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求

有4個(gè)方面的要求2013年2月有4個(gè)法規(guī)范性文件

2009年-2013年有9個(gè)法律法規(guī)文件

2019年-2019年第10頁(yè)新版GSP限制掛靠走票限制現(xiàn)金交易法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)10法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求新版GSP對(duì)財(cái)務(wù)的要求第六十六條

采購(gòu)藥品時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向供貨單位索取發(fā)票。發(fā)票應(yīng)當(dāng)列明藥品的通用名稱(chēng)、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等；不能全部列明的，應(yīng)當(dāng)附《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋供貨單位發(fā)票專(zhuān)用章原印章、注明稅票號(hào)碼。第六十七條發(fā)票上的購(gòu)、銷(xiāo)單位名稱(chēng)及金額、品名應(yīng)當(dāng)與付款流向及金額、品名一致，并與財(cái)務(wù)賬目?jī)?nèi)容相對(duì)應(yīng)。發(fā)票按有關(guān)規(guī)定保存。第九十條企業(yè)應(yīng)對(duì)庫(kù)存藥品定期盤(pán)點(diǎn)，做到賬、貨相符。第九十三條企業(yè)銷(xiāo)售藥品，應(yīng)當(dāng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，做到票、賬、貨、款一致。法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求新版GSP對(duì)財(cái)務(wù)的要求第六十六條11法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求國(guó)家藥監(jiān)局頒布（限制掛靠走票）法規(guī)文件《藥品流通監(jiān)督管理辦法》

---（局令第26號(hào)）（2019.01.31日發(fā)布）第十四條藥品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)不得為他人以本企業(yè)的名義經(jīng)營(yíng)藥品提供場(chǎng)所，或者資質(zhì)證明文件，或者票據(jù)等便利條件。國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局關(guān)于開(kāi)展“兩打兩建”專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)著力解決藥品安全突出問(wèn)題的通知

---食藥監(jiān)(2019)57號(hào)

重點(diǎn)打擊藥品批發(fā)企業(yè)出租出借企業(yè)資質(zhì)或接受掛靠經(jīng)營(yíng)，冒開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票和使用虛假發(fā)票等違法行為打擊從不具有合法資質(zhì)的企業(yè)或者個(gè)人等非法渠道購(gòu)買(mǎi)藥品行為；法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求國(guó)家藥監(jiān)局頒布（限制掛靠走票）法規(guī)文12《麻醉藥品和精神藥品管理?xiàng)l例》---（國(guó)務(wù)院令第442號(hào)）（2019年發(fā)布）第三十條麻醉藥品和第一類(lèi)精神藥品不得零售。禁止使用現(xiàn)金進(jìn)行

麻醉藥品和精神藥品交易，但是個(gè)人合法購(gòu)買(mǎi)麻醉藥品和精神藥品

的除外?！堵樽硭幤泛途袼幤方?jīng)營(yíng)管理辦法(試行)》---（2019.10.31發(fā)布）

第二十七條企業(yè)、單位之間購(gòu)銷(xiāo)麻醉藥品和精神藥品一律禁止使用

現(xiàn)金進(jìn)行交易。關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)部分含特殊藥品復(fù)方制劑銷(xiāo)售管理的通知---國(guó)食藥監(jiān)安[2009]503號(hào)一、進(jìn)一步規(guī)范含特殊藥品復(fù)方制劑(包括含麻黃堿類(lèi)復(fù)方制劑、含可待因復(fù)方口服溶液、復(fù)方地芬諾酯片和復(fù)方甘草片)的購(gòu)銷(xiāo)行為（五）藥品生產(chǎn)企業(yè)和藥品批發(fā)企業(yè)禁止使用現(xiàn)金進(jìn)行含特殊藥品復(fù)方制劑交易。法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求《麻醉藥品和精神藥品管理?xiàng)l例》---（國(guó)務(wù)院令第44213法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求國(guó)家藥監(jiān)局頒布（限制現(xiàn)金交易）法規(guī)文件《藥品類(lèi)易制毒化學(xué)品管理辦法》---(衛(wèi)生部令第72號(hào))(2019.04.07發(fā)布)第五條禁止使用現(xiàn)金或者實(shí)物進(jìn)行易制毒化學(xué)品交易關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)含麻醉藥品和曲馬多口服復(fù)方制劑購(gòu)銷(xiāo)管理的通知》

---食藥監(jiān)辦藥化監(jiān)(2019)111號(hào)四、地方各級(jí)食品藥品監(jiān)管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)上述藥品生產(chǎn)和購(gòu)銷(xiāo)的監(jiān)管，嚴(yán)格執(zhí)行本通知和有關(guān)文件的規(guī)定。要加大監(jiān)督檢查力度，除對(duì)供銷(xiāo)資格、票據(jù)管理、禁止現(xiàn)金交易、電子監(jiān)管、銷(xiāo)售管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)加強(qiáng)檢查外，還應(yīng)重視藥品電子監(jiān)管信息的利用，對(duì)懷疑銷(xiāo)售到非法渠道的問(wèn)題必須追查到底。法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求國(guó)家藥監(jiān)局頒布（限制現(xiàn)金交易）法規(guī)文14第15頁(yè)一、財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用二、法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求三、認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法四、案例分享第15頁(yè)一、財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用二、法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主15財(cái)務(wù)檢查的主要方法第16頁(yè)會(huì)計(jì)科目全國(guó)（全球）統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)憑證：原始憑證和記賬憑證，是記賬的根據(jù)，有無(wú)缺漏，賬證之間相符賬簿(電算):完整無(wú)缺、賬賬之間相符通過(guò)庫(kù)存的實(shí)物檢查，賬實(shí)之間相符采購(gòu)的應(yīng)付賬款的資金流向情況銷(xiāo)售的應(yīng)收賬款資金回籠情況盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的報(bào)損、報(bào)溢的處理不合格藥品的報(bào)告、確認(rèn)、匯總、處理向債權(quán)人和債務(wù)人了解資金往來(lái)情況向服務(wù)對(duì)象了解收費(fèi)情況向銀行了解貨款結(jié)算情況貨款結(jié)算方式：現(xiàn)金、電匯、承兌3現(xiàn)場(chǎng)檢查

實(shí)物核查2

財(cái)務(wù)檢查（會(huì)計(jì)檢查）1財(cái)務(wù)檢查的主要方法第16頁(yè)會(huì)計(jì)科目全國(guó)（全球）統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)通過(guò)16第17頁(yè)會(huì)計(jì)科目示例第17頁(yè)會(huì)計(jì)科目示例17第18頁(yè)會(huì)計(jì)憑證裝訂例圖第18頁(yè)會(huì)計(jì)憑證裝訂例圖18第19頁(yè)會(huì)計(jì)憑證裝訂例圖第19頁(yè)會(huì)計(jì)憑證裝訂例圖19第20頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法供應(yīng)商、客戶(hù)現(xiàn)金交易的檢查方法(1):檢查財(cái)務(wù)系統(tǒng)中“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)付賬款”科目明細(xì)賬，確認(rèn)對(duì)方科目是否有“現(xiàn)金”科目如有（1）針對(duì)“應(yīng)收賬款”，查詢(xún)?cè)摴P“應(yīng)收賬款”的核銷(xiāo)憑證及其附件，檢查附件中現(xiàn)金收款單上“現(xiàn)金收款事由”及商品明細(xì)。（2）針對(duì)“應(yīng)付賬款”，查詢(xún)?cè)摴P“應(yīng)付賬款”的核銷(xiāo)憑證及其附件，檢查附件中付款申請(qǐng)單內(nèi)容及商品明細(xì)。第20頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法供應(yīng)商、客戶(hù)現(xiàn)金交易(1):20第21頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法供應(yīng)商、客戶(hù)現(xiàn)金交易的檢查方法(2):如“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬中無(wú)法提供對(duì)方科目，則可以檢查財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的“現(xiàn)金”科目明細(xì)賬，確認(rèn)現(xiàn)金收入方或付款方的“摘要”欄內(nèi)容是否存在與貨款結(jié)算相關(guān)的內(nèi)容，如有查看:（1）針對(duì)應(yīng)收賬款，查詢(xún)?cè)摴P現(xiàn)金收款憑證及其附件，檢查附件中現(xiàn)金收款單上“現(xiàn)金收款事由”及商品明細(xì)。（2）針對(duì)應(yīng)付賬款，查詢(xún)?cè)摴P現(xiàn)金付款憑證及其附件，檢查附件中現(xiàn)金付款單或費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單中的商品明細(xì)。第21頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法供應(yīng)商、客戶(hù)現(xiàn)金交易(2):21第22頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)稅票系統(tǒng)供應(yīng)商、客戶(hù)信息一致性的檢查方法（1）將公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的供應(yīng)商、客戶(hù)信息，包括名稱(chēng)、注冊(cè)地址、稅號(hào)、開(kāi)戶(hù)行、賬號(hào)等導(dǎo)出后，與財(cái)務(wù)稅票系統(tǒng)進(jìn)行匹對(duì)，判斷是否吻合。（2）抽取部分信息（特別關(guān)注信息不吻合的情況）與供應(yīng)商或者客戶(hù)的質(zhì)量檔案資料進(jìn)行核對(duì)，判斷是否吻合第22頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)稅票系統(tǒng)供22第23頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法銷(xiāo)售客戶(hù)收款的資金流與銷(xiāo)售票據(jù)一致性的檢查方法（1）檢查開(kāi)具給客戶(hù)的銷(xiāo)售發(fā)票，核對(duì)該筆業(yè)務(wù)出庫(kù)單（隨貨同行單）及收款憑證的一致性（出庫(kù)單作為財(cái)務(wù)賬和倉(cāng)庫(kù)賬的關(guān)聯(lián)，三者放在一起檢查，能確保票、貨、資金三者的一致性）。（2）檢查收款憑證中銀行收款通知書(shū)或銀行進(jìn)賬單上付款人戶(hù)名與銷(xiāo)售發(fā)票上購(gòu)貨方名稱(chēng)是否一致。應(yīng)收賬款流向的查詢(xún)第23頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法銷(xiāo)售客戶(hù)收款的資金流與銷(xiāo)售票23第24頁(yè)案例第24頁(yè)案例24第25頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法供應(yīng)商付款流向與進(jìn)貨票據(jù)一致性的檢查方法檢查財(cái)務(wù)憑證中供應(yīng)商開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票核對(duì)該筆款項(xiàng)的付款憑證，檢查付款憑證中銀行付款通知書(shū)上收款人戶(hù)名、開(kāi)戶(hù)行、銀行賬號(hào)與銷(xiāo)售發(fā)票上內(nèi)容是否一致。尤其對(duì)一個(gè)供應(yīng)商對(duì)應(yīng)多個(gè)銀行賬號(hào)的進(jìn)行仔細(xì)檢查，相關(guān)的資金、入庫(kù)信息、票據(jù)以及首營(yíng)資料的準(zhǔn)確性和完整性。應(yīng)付賬款流向的查詢(xún)第25頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法供應(yīng)商付款流向與進(jìn)貨票據(jù)一致25第26頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法對(duì)于盤(pán)點(diǎn)差異的調(diào)整處理結(jié)果的檢查通過(guò)檢查“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目明細(xì)賬中“摘要”欄內(nèi)容，確認(rèn)是否存在因庫(kù)存藥品盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)實(shí)物短缺或盈余而計(jì)入的情況。如有（1）檢查對(duì)應(yīng)的記賬憑證及附件，通過(guò)附件了解庫(kù)存藥品盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)商品明細(xì)賬與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)結(jié)果存在差異的原因及處理意見(jiàn)。（2）檢查盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)短缺或盈余商品明細(xì)與“庫(kù)存商品”明細(xì)賬中的調(diào)整記錄是否一致。第26頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法對(duì)于盤(pán)點(diǎn)差異的調(diào)整處理結(jié)果的26第27頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法個(gè)人賠付與所對(duì)應(yīng)的支付的藥品品種檢查通過(guò)檢查“現(xiàn)金”科目明細(xì)賬中，現(xiàn)金收入方的“摘要”欄內(nèi)容，確認(rèn)是否存在個(gè)人支付現(xiàn)金賠付報(bào)損藥品。如有個(gè)人支付現(xiàn)金賠付報(bào)損藥品，再檢查對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金收款憑證及其附件，追查附件中現(xiàn)金來(lái)源及是否有藥品報(bào)損單，確定其真實(shí)性，還進(jìn)一步還可檢查確認(rèn)報(bào)損藥品是否有對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)毀記錄。第27頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法個(gè)人賠付與所對(duì)應(yīng)的通過(guò)檢查“27第28頁(yè)第28頁(yè)28第29頁(yè)第29頁(yè)29第30頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法掛靠經(jīng)營(yíng)檢查方法公司以自身經(jīng)營(yíng)資質(zhì)借給他人進(jìn)行掛靠經(jīng)營(yíng)一般通過(guò)通過(guò)收取服務(wù)費(fèi)形式獲取利益。（1）查看公司其他業(yè)務(wù)收入科目，關(guān)注對(duì)應(yīng)的服務(wù)收入，查閱是否有服務(wù)合同。（2）根據(jù)開(kāi)具的服務(wù)發(fā)票及服務(wù)合同內(nèi)容判斷是否是公司正常經(jīng)營(yíng)所需等來(lái)確認(rèn)掛靠經(jīng)營(yíng)的可能性。第30頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法掛靠經(jīng)營(yíng)檢查方法公司以自身經(jīng)30第31頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法走票經(jīng)營(yíng)檢查方法公司為不具有藥品經(jīng)營(yíng)權(quán)限的醫(yī)藥生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)或個(gè)人提供銷(xiāo)售發(fā)票，一般具有底價(jià)購(gòu)進(jìn)、并以接近藥品批發(fā)價(jià)或者中標(biāo)價(jià)售出，獲取高毛利的特點(diǎn)。（1）檢查會(huì)計(jì)憑證或業(yè)務(wù)系統(tǒng)中是否存在高毛利、高費(fèi)用、低成本價(jià)的品種。（2）如有，與業(yè)務(wù)員溝通了解進(jìn)貨、銷(xiāo)售情況，并逐一核實(shí)核入庫(kù)、出庫(kù)、運(yùn)輸、簽收或人事勞動(dòng)合同等。逐一排查疑點(diǎn)，確定票流、物流及資金流的一致性。第31頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法走票經(jīng)營(yíng)檢查方法公司為不具有31第32頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法以貨抵款檢查方法在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存在客戶(hù)以藥品實(shí)物沖抵貨款的情況。但其進(jìn)貨渠道可能非正規(guī)，導(dǎo)致假冒、偽劣藥品混入的可能。檢查“應(yīng)收賬款”科目的核銷(xiāo)記錄，如果出現(xiàn)不是通過(guò)“現(xiàn)金”或“銀行存款”兩個(gè)會(huì)計(jì)客戶(hù)核銷(xiāo)情況的，則存在實(shí)物抵款的可能性，查看是否通過(guò)“存貨”科目核銷(xiāo)，如果是的話(huà)則要詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員核實(shí)具體情況。第32頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法以貨抵款檢查方法在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)32第33頁(yè)一、財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用二、法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求三、認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法四、案例分享第33頁(yè)一、財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用二、法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主33第34頁(yè)案列分享1.1盤(pán)點(diǎn)概念：商品盤(pán)點(diǎn)—是指對(duì)商品實(shí)有庫(kù)存數(shù)量及其金額進(jìn)行全部或部分清點(diǎn)，以確實(shí)掌握該期間內(nèi)貨品狀況，并因此加以改善，加強(qiáng)管理。

案例1：盤(pán)點(diǎn)與賬面調(diào)整第34頁(yè)案列分享1.1盤(pán)點(diǎn)概念：34第35頁(yè)案列分享1.2盤(pán)點(diǎn)流程：

案例1：盤(pán)點(diǎn)與賬面調(diào)整盤(pán)前準(zhǔn)備盤(pán)點(diǎn)過(guò)程盤(pán)后工作·盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及方法·盤(pán)點(diǎn)時(shí)間確定

·盤(pán)點(diǎn)前帳務(wù)實(shí)貨處理

·盤(pán)點(diǎn)人員的安排與培訓(xùn)

盤(pán)點(diǎn)報(bào)告原始記錄·盤(pán)點(diǎn)表編號(hào)抄寫(xiě)·盤(pán)點(diǎn)工具準(zhǔn)備·盤(pán)點(diǎn)過(guò)程·商品檢查及盤(pán)點(diǎn)記錄·盤(pán)后整理·查清差異原因·盤(pán)點(diǎn)結(jié)果處理·財(cái)務(wù)賬面處理（盤(pán)盈盤(pán)虧調(diào)整）

·庫(kù)存調(diào)整財(cái)務(wù)賬目第35頁(yè)案列分享1.2盤(pán)點(diǎn)流程：35第36頁(yè)案列分享1.4盤(pán)點(diǎn)檢查切入點(diǎn)：盤(pán)點(diǎn)報(bào)告差異盤(pán)點(diǎn)原始記錄處理意見(jiàn)會(huì)計(jì)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目明細(xì)賬中“摘要”查差異記錄真實(shí)性與一致性記賬憑證科目“其他應(yīng)收款”應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付的賠款：

—記賬憑證科目“管理費(fèi)用”過(guò)失人賠款后的凈損失（一般經(jīng)營(yíng)損失）

—記賬憑證科目“營(yíng)業(yè)外支出”過(guò)失人賠款后的凈損失（非常損失）與“庫(kù)存商品”明細(xì)賬中的調(diào)整記錄是否一致。

案例1：盤(pán)點(diǎn)與賬面調(diào)整1.3:情景模擬演示(省略)第36頁(yè)案列分享1.4盤(pán)點(diǎn)檢查切入點(diǎn)：36第37頁(yè)由上述情景演示可以看出，雖說(shuō)盤(pán)點(diǎn)原因分析可以多種多樣，但處理方式無(wú)非報(bào)損報(bào)溢兩種情況，此二種情況，企業(yè)均應(yīng)該走相關(guān)審批，針對(duì)報(bào)損，應(yīng)明確報(bào)損承擔(dān)方及賠付方式，并保留付款憑證以供備查。針對(duì)報(bào)溢，要明確貨品來(lái)源。如果上述資料提供不明，或者不符，則存在風(fēng)險(xiǎn)。1.5

:總結(jié)案列分享

案例1：盤(pán)點(diǎn)與賬面調(diào)整第37頁(yè)由上述情景演示可以看出，雖說(shuō)盤(pán)點(diǎn)原因分析可以多種多樣37第38頁(yè)案列分享案例2：應(yīng)收與應(yīng)付資金流向2.1應(yīng)收應(yīng)付賬款概念:應(yīng)收賬款—是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)付賬款—是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。第38頁(yè)案列分享案例2：應(yīng)收與應(yīng)付資金流向2.138應(yīng)付：從企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)采購(gòu)模塊中導(dǎo)出付款供應(yīng)商的明細(xì)核對(duì)稅控系統(tǒng)中的付款供應(yīng)商名稱(chēng)、賬號(hào)、付款方式等信息再與主數(shù)據(jù)的供應(yīng)商信息再與該供應(yīng)商檔案中的開(kāi)戶(hù)行信息應(yīng)收：從企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)收明細(xì)中導(dǎo)出收款客戶(hù)的明細(xì)核對(duì)稅控系統(tǒng)中的開(kāi)單客戶(hù)名稱(chēng)、付款賬號(hào)等信息再與主數(shù)據(jù)信息再客戶(hù)檔案中開(kāi)戶(hù)信息進(jìn)行核對(duì)，增值稅發(fā)票、質(zhì)量檔案資料、出庫(kù)記錄、運(yùn)輸記錄、銷(xiāo)售記錄一致。

第39頁(yè)案列分享案例2：應(yīng)收與應(yīng)付資金流向如檢查企業(yè)信息系統(tǒng)，進(jìn)入“查詢(xún)匯總”---“銷(xiāo)售查詢(xún)”---“銷(xiāo)售明細(xì)查詢(xún)”，導(dǎo)出客戶(hù)銷(xiāo)售明細(xì)，對(duì)于發(fā)票號(hào)碼一欄，與公司實(shí)際開(kāi)具的發(fā)票相比較，是否與實(shí)際情況一致。2.2應(yīng)收應(yīng)付檢查切入點(diǎn):應(yīng)收：從企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)收明細(xì)中導(dǎo)出收款客戶(hù)的明細(xì)39第40頁(yè)2.3

應(yīng)付情景模擬演示(省略)案列分享案例2：應(yīng)收與應(yīng)付資金流向特別提示：演示中的圖片均為模板，前后僅存在邏輯關(guān)系，數(shù)據(jù)不一定前后吻合2.4核對(duì)要點(diǎn)：1.核對(duì)發(fā)票和進(jìn)倉(cāng)單銷(xiāo)售單位名稱(chēng)是否一致2.核對(duì)發(fā)票和進(jìn)倉(cāng)單品種、數(shù)量是否一致3.核對(duì)發(fā)票和進(jìn)倉(cāng)單金額是否一致4.核對(duì)付款憑證：主要檢查收款方名稱(chēng)、賬號(hào)、金額等信息是否與發(fā)票信息一致，并且與供應(yīng)商質(zhì)量檔案信息進(jìn)行匹對(duì)第40頁(yè)2.3應(yīng)付情景模擬演示(省略)案列分享案40第41頁(yè)由上述情景演示可以得出結(jié)論，無(wú)論采取何種方式進(jìn)行應(yīng)收賬款資金回籠，或者采取何種方式進(jìn)行付款結(jié)算，均要從企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，付款憑證和增值稅發(fā)票三方面入手，進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，需進(jìn)一步結(jié)合客戶(hù)質(zhì)量檔案，相關(guān)業(yè)務(wù)記錄，進(jìn)行綜合分析。從而確認(rèn)付款資金流向的準(zhǔn)確性。2.5:總結(jié)案列分享案例2：應(yīng)收與應(yīng)付資金流向第41頁(yè)由上述情景演示可以得出結(jié)論，無(wú)論采取何種方式進(jìn)行應(yīng)收41第42頁(yè)案列分享3.1現(xiàn)金交易的可能實(shí)現(xiàn)的形式

案例3：現(xiàn)金交易的檢查方法（1）與正常交易形式一樣，通過(guò)銷(xiāo)售開(kāi)票收款的形式實(shí)現(xiàn)（2）通過(guò)庫(kù)存盤(pán)虧形式出庫(kù)，通過(guò)個(gè)人賠償損失方式實(shí)現(xiàn)收款第42頁(yè)案列分享3.1現(xiàn)金交易的可能實(shí)現(xiàn)的形式42第43頁(yè)案列分享3.2現(xiàn)金交易檢查切入點(diǎn):針對(duì)情況（1）的檢查方法：A、如果是賒銷(xiāo)通過(guò)檢查“應(yīng)收賬款”科目核銷(xiāo)記錄，是否通過(guò)“現(xiàn)金”科目核銷(xiāo)應(yīng)收賬款，如果是則可以確定存在現(xiàn)金交易；如果是通過(guò)“銀行存款”科目核銷(xiāo)應(yīng)收賬款，則查看該核銷(xiāo)憑證的銀行回單附件，查看銀行回單上面的付款單位是否和銷(xiāo)售發(fā)票上面的銷(xiāo)售單位一致，如果不一致，付款單位出現(xiàn)出現(xiàn)個(gè)人姓名的，則可以判定是現(xiàn)金交易行為；如果該核銷(xiāo)憑證后面無(wú)銀行回單，則存在人為隱秘該單據(jù)的可能性，查看會(huì)計(jì)憑證附件數(shù)與實(shí)際是否一致，如果不一致則可以判定人為隱秘該單據(jù)的可能較大。

案例3：現(xiàn)金交易的檢查方法第43頁(yè)案列分享3.2現(xiàn)金交易檢查切入點(diǎn):43第44頁(yè)案列分享3.2現(xiàn)金交易檢查切入點(diǎn):針對(duì)情況（1）的檢查方法：B、如果不是賒銷(xiāo)

通過(guò)檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，如果對(duì)應(yīng)是“現(xiàn)金”科目，則可以判定是現(xiàn)金交易；如果對(duì)應(yīng)是“預(yù)收賬款”科目，則查看收到該付收款的銀行回單附件，查看銀行回單上面的付款單位是否和銷(xiāo)售發(fā)票上面的銷(xiāo)售單位一致，如果不一致，付款單位出現(xiàn)出現(xiàn)個(gè)人姓名的，則可以判定是現(xiàn)金交易行為；如果該核銷(xiāo)憑證后面無(wú)銀行回單，則存在人為隱秘該單據(jù)的可能性，查看會(huì)計(jì)憑證附件數(shù)與實(shí)際是否一致，如果不一致則可以判定人為隱秘該單據(jù)的可能較大。

案例3：現(xiàn)金交易的檢查方法第44頁(yè)案列分享3.2現(xiàn)金交易檢查切入點(diǎn):44第45頁(yè)案列分享4.1“掛靠”、“走票”概念

在藥品流通領(lǐng)域中的藥品“走票”行為是指不具有藥品經(jīng)營(yíng)權(quán)限的醫(yī)藥生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)或個(gè)人委托具有合法藥品經(jīng)營(yíng)權(quán)限的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)為其開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，從而使不能合法銷(xiāo)售的藥品得以在市場(chǎng)上流通的行為。

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法第45頁(yè)案列分享4.1“掛靠”、“走票”概念45第46頁(yè)案列分享

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法4.2“走票”的一般過(guò)程分析：國(guó)家規(guī)定藥品（一般指處方藥和甲類(lèi)非處方藥）一般不能從生產(chǎn)廠家直接銷(xiāo)售到醫(yī)院等藥品零售終端，中間必須通過(guò)醫(yī)藥公司第46頁(yè)案列分享案例4：“掛靠”46第47頁(yè)案列分享

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法4.2“走票”的一般過(guò)程分析：1000家藥廠向5萬(wàn)家藥房銷(xiāo)售,交易1次/月,

5000萬(wàn)次/月,6億次/年1次/天,130億次/年若改為250家批發(fā)公司各與200家藥房交易,1000家藥廠/周與250家批發(fā)企業(yè)交易一次，每家批發(fā)公司每日與200家藥房交易1次，每年折為50周，260個(gè)工作日,則交易次數(shù)為：1000×250×50+250×200×260=2600萬(wàn)次/年通過(guò)藥品批發(fā)企業(yè)這種方式可以大大降低藥品銷(xiāo)售中的交易次數(shù)第47頁(yè)案列分享案例4：“掛靠”47第48頁(yè)案列分享

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法4.2“走票”的一般過(guò)程分析：醫(yī)藥代表要想將從醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)拿到的藥合法地買(mǎi)到醫(yī)院等客戶(hù)手中，就必須掛靠一家醫(yī)藥公司“走票”，也就是把從廠家開(kāi)出的增值稅票換成醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)公司開(kāi)出的稅票。第48頁(yè)案列分享案例4：“掛靠”48第49頁(yè)案列分享

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法4.2“走票”的一般過(guò)程分析：例子:A--廠家B---現(xiàn)在合同商業(yè)經(jīng)銷(xiāo)單位C---

“過(guò)票”單位正常商流與物流一致：A→B(也就是簽合同后發(fā)貨到B)→醫(yī)院終端正常資金流：醫(yī)院終端→B→AB---現(xiàn)在合同商業(yè)經(jīng)銷(xiāo)單位C---

“過(guò)票”單位（過(guò)票人）代表A與C談判現(xiàn)在合經(jīng)銷(xiāo)單位(過(guò)票人)代表C與A簽訂合同A與C建立了形式上的購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系，這樣C就是“走票”單位了。

先由A開(kāi)底價(jià)票到C，再由C開(kāi)合同價(jià)的票給”走票”人，最后收款為了安全往往是由醫(yī)院直接匯到C帳，再由C轉(zhuǎn)給給”走票”人，發(fā)貨上通常可以直接叫A發(fā)到醫(yī)院就可以了.一般“走票”的流程如下：”走票”人拿來(lái)廠家的資料，到“走票”的公司辦好首營(yíng)。然后，開(kāi)出送貨單，數(shù)目就是你要“走票”的藥品數(shù)目，價(jià)格是廠家的底價(jià)。拿了送貨單到庫(kù)房入庫(kù)，入了庫(kù)以后，又馬上開(kāi)出來(lái)（出庫(kù)）。再拿了驗(yàn)收后的送貨單到會(huì)計(jì)那里交納管理費(fèi)（就事先協(xié)議商量好的幾個(gè)點(diǎn)）,然后就可以開(kāi)出要開(kāi)往醫(yī)院的稅票了。第49頁(yè)案列分享案例4：“掛靠”49第50頁(yè)案列分享

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法舉例說(shuō)明”走票”人要把底價(jià)為2塊的藥品20元的價(jià)格賣(mài)給醫(yī)院，這次要接1000盒的款?！弊咂薄比碎_(kāi)出送單，價(jià)格2×1000=2000元

入庫(kù)再出庫(kù)，交納管理費(fèi)6個(gè)點(diǎn)為計(jì)算20*1000*0.06=1200元；稅票據(jù)1000×20=20000元

這就是“空進(jìn)空出”式的“走票”。有些公司入庫(kù)需要帶貨入庫(kù)，出庫(kù)以后”走票”人帶走(自提)。有些公司不需要帶貨就能入庫(kù)，情況不一。實(shí)質(zhì)是通過(guò)“走票”，利用C將從A那里低價(jià)拿到的藥品價(jià)格拉高到接近藥品批發(fā)價(jià)或者集中招標(biāo)采購(gòu)中標(biāo)價(jià)的水平，然后再供應(yīng)給相關(guān)醫(yī)院等藥品使用單位。而由于C是形式上具有合法的銷(xiāo)售權(quán)限，所以這種票據(jù)形式上沒(méi)有問(wèn)題的，“走票”的公司C收取稅款和一定的利潤(rùn)提成。但是實(shí)際情況是“走票”的公司大多是皮包公司，所以就容易導(dǎo)致質(zhì)量問(wèn)題；同時(shí)，有些醫(yī)藥代表從一些不法商販處獲得藥品也有可能流入市場(chǎng)，并且取得C的票據(jù)，使其具有了形式上的合法性，這也為藥品質(zhì)量問(wèn)題埋下了伏筆第50頁(yè)案列分享案例4：“掛靠”50第51頁(yè)案列分享

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法4.3“走票”的類(lèi)型特征：第一種:單純開(kāi)具發(fā)票藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)為”走票”人開(kāi)具合法的票據(jù)，使”走票”人的藥品能合法地進(jìn)入用藥單位，整個(gè)藥品經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有實(shí)物、也沒(méi)有資金伴隨票據(jù)的流動(dòng)。票據(jù)、資金、實(shí)物三流都沒(méi)有實(shí)現(xiàn)同一性。特征:藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)只有發(fā)票的流動(dòng)，缺乏藥品單據(jù)、物流和資金的真實(shí)流動(dòng)第二種:開(kāi)具發(fā)票并編制藥品物流記錄

醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)在出具發(fā)票的同時(shí)為其編制按GSP要求的入庫(kù)、養(yǎng)護(hù)、出庫(kù)等一系列資料。這種“走票”的資金流、票據(jù)流形式上是同一的，但是這些編制的數(shù)據(jù)資料純屬偽造，應(yīng)付藥監(jiān)部門(mén)的檢查。由于其形式上具有一定的同一性，因此也就加了查出“走票”的難度。特征:藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)有發(fā)票的流動(dòng)和藥品單據(jù)的流動(dòng)，缺乏真實(shí)的物流和資金流動(dòng)第51頁(yè)案列分享案例4：“掛靠”51第52頁(yè)案列分享

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法4.3“走票”的類(lèi)型特征：第三種:開(kāi)具發(fā)票并出租倉(cāng)庫(kù)

醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)在出具發(fā)票的同時(shí)，將自身的倉(cāng)庫(kù)出租給”走票”人，形式上有物流，實(shí)質(zhì)上藥品批發(fā)企業(yè)不對(duì)這部分倉(cāng)庫(kù)的藥品進(jìn)行GSP管理。兩種類(lèi)型：1）不編制假的藥品物流記錄；特征：藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)只有發(fā)票的流動(dòng)，倉(cāng)庫(kù)中有藥品的存放，但無(wú)GSP制度要求的紀(jì)錄，缺乏藥品單據(jù)流動(dòng)、真實(shí)的物流和資金流動(dòng)。2）編制假的藥品物流記錄，雙方協(xié)議規(guī)定，一旦藥品出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題由”走票”人負(fù)全責(zé)。特征：藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)有發(fā)票的流動(dòng)，有假編的藥品單據(jù)的流動(dòng)，但缺乏真實(shí)的物流和資金流動(dòng)。

第52頁(yè)案列分享案例4：“掛靠”52第53頁(yè)案列分享

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法4.3“走票”的類(lèi)型特征：第四種:開(kāi)具發(fā)票并伴少量真實(shí)藥品經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中少量的真實(shí)藥品經(jīng)營(yíng)伴有開(kāi)具大于真實(shí)經(jīng)營(yíng)數(shù)量的稅票。多出的部分按“走票”收受一定的手續(xù)費(fèi)。存在兩種：1）對(duì)多開(kāi)發(fā)票的部分按GSP要求編制經(jīng)營(yíng)程序特征:藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)有發(fā)票的流動(dòng)，但缺乏與發(fā)票相應(yīng)數(shù)額藥品單據(jù)的流動(dòng);

有真實(shí)的物流，但物流量與發(fā)票開(kāi)具的量不符，遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于發(fā)票中的數(shù)

量；有資金流動(dòng)，但資金流動(dòng)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于發(fā)票中所記載的資金量。2）對(duì)多開(kāi)發(fā)票的部分藥品不編制假的物流記錄特征:藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)有發(fā)票的流動(dòng)，有與發(fā)票相應(yīng)數(shù)額藥品單據(jù)的流動(dòng)；

有真實(shí)的物流但物流量與發(fā)票開(kāi)具的量不符，遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于發(fā)票中的數(shù)量;

有資金流動(dòng)，但資金流動(dòng)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于發(fā)票中的資金量。

第53頁(yè)案列分享案例4：“掛靠”53第54頁(yè)案列分享

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法4.4：檢查切入點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證或業(yè)務(wù)系統(tǒng)中高毛利、高費(fèi)用、低成本價(jià)的品種采購(gòu)、銷(xiāo)售人員溝通了解進(jìn)貨、銷(xiāo)售情況逐一核實(shí)核入庫(kù)、出庫(kù)、運(yùn)輸記錄、簽收回執(zhí)或人事勞動(dòng)合同分析排查疑點(diǎn)該品種的應(yīng)收應(yīng)付帳款匯來(lái)源

及費(fèi)用支出

，檢查“

五個(gè)”一致性入手。第54頁(yè)案列分享案例4：“掛靠”54第55頁(yè)

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法4.4：檢查切入點(diǎn)時(shí)間一致性

：“走票”行為中，藥品大多是由生產(chǎn)企業(yè)直接通過(guò)物流發(fā)送到藥品經(jīng)營(yíng)、使用單位，或是由“走票”人直接送貨上門(mén)，然后再“走票”單位開(kāi)具銷(xiāo)售清單和銷(xiāo)售發(fā)票。因此，藥品購(gòu)進(jìn)記錄上的實(shí)際到貨日期與銷(xiāo)售清單或銷(xiāo)售發(fā)票上的日期，以及驗(yàn)收記錄、出入庫(kù)記錄、運(yùn)輸記錄簽收回執(zhí)上的時(shí)間關(guān)系容易出現(xiàn)矛盾。

證照票據(jù)一致性:①生產(chǎn)企業(yè)的授權(quán)委托書(shū)出現(xiàn)法人代表簽好名的空白授權(quán)委托書(shū),由“走票”人自行填寫(xiě),造成授權(quán)委托書(shū)字跡不一致或沒(méi)有填寫(xiě)被委托人名字、授權(quán)時(shí)間、授權(quán)范圍等現(xiàn)象。有的”走票”同時(shí)幾家企業(yè),易造成委托時(shí)間上的矛盾。②

“走票”人發(fā)貨到“走票”公司，還未到開(kāi)具銷(xiāo)售清單和銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)，為了讓其入庫(kù)而臨時(shí)提供手寫(xiě)清單，且隨貨同行單據(jù)不是內(nèi)嵌式機(jī)打的。③“走票”企業(yè)為了賺取手續(xù)費(fèi)而開(kāi)具銷(xiāo)售清單及銷(xiāo)售發(fā)票，多半是僅在財(cái)務(wù)上開(kāi)具票據(jù)，所以銷(xiāo)售清單或銷(xiāo)售發(fā)票的隨貨同行聯(lián)、出庫(kù)復(fù)核聯(lián)上多半只有財(cái)務(wù)章，而沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)保管員及復(fù)核人員的簽名或印章。

第55頁(yè)案例4：“掛靠”“走票”55第56頁(yè)

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法4.4：檢查切入點(diǎn)品種結(jié)構(gòu)一致性：“走票”行為所經(jīng)營(yíng)的品種，每個(gè)“走票”人多集中在較為固定的一些生產(chǎn)企業(yè)的幾個(gè)品種中，價(jià)格多高于同類(lèi)品種，且大多伴有臨床促銷(xiāo)行為，銷(xiāo)售數(shù)量較大，絕大多數(shù)是整件包裝。有時(shí)為節(jié)省時(shí)間和避免繁雜手續(xù)，直接從其他生產(chǎn)企業(yè)調(diào)運(yùn)到使用單位，出現(xiàn)藥品外包裝發(fā)貨標(biāo)簽與票據(jù)標(biāo)示的企業(yè)名稱(chēng)不一致的情況。

物流一致性藥品往往不進(jìn)入“走票”公司的倉(cāng)庫(kù)，通常有較為固定的銷(xiāo)售渠道，只要通過(guò)物流（或搭便車(chē)）的方式直接將藥品送到，可以通過(guò)承運(yùn)商的物流信息等與票據(jù)記載的物流的一致性進(jìn)行檢查。貨款流向一致性

在“走票”行為中，人自行組織貨源時(shí)，易出現(xiàn)以個(gè)人將貨款匯入生產(chǎn)企業(yè)賬戶(hù)，而“走票”公司的賬目中，未體現(xiàn)應(yīng)收應(yīng)付貨款流向的現(xiàn)象。同時(shí)也易出現(xiàn)“走票”單位的應(yīng)收款匯入業(yè)務(wù)員個(gè)人賬戶(hù)或提取現(xiàn)金的現(xiàn)象。

第56頁(yè)案例4：“掛靠”“走票”56第57頁(yè)案例1：廣西玉林市祥生中藥飲片有限責(zé)任公司，該公司開(kāi)具給肇慶市仁安醫(yī)藥有限公司的14份增值稅發(fā)票及所附銷(xiāo)售清單進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)有704個(gè)批次產(chǎn)品無(wú)出入庫(kù)記錄。該企業(yè)涉嫌與藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)勾結(jié)，虛開(kāi)票據(jù)，為肇慶市仁安醫(yī)藥有限公司違法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供便利。案例2：廣西玉林市華安堂中藥飲片有限責(zé)任公司，該公司2019年10月28日開(kāi)具給肇慶市永健藥業(yè)有限公司的增值稅發(fā)票及所附銷(xiāo)售清單進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售清單中的煅龍骨（批號(hào)14042605）、醋艾葉（批號(hào)13101807）、當(dāng)歸片（批號(hào)14031914、14022417）等3個(gè)品種，均無(wú)生產(chǎn)記錄、檢驗(yàn)記錄。該企業(yè)涉嫌與藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)勾結(jié)，虛開(kāi)票據(jù)，為肇慶市永健藥業(yè)有限公司違法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供便利。案例分析：從上述兩個(gè)案例可知，檢查過(guò)程中從銷(xiāo)售記錄和銷(xiāo)售發(fā)票入手，查閱相關(guān)入庫(kù)記錄、檢驗(yàn)記錄，如果缺失，則符合“走票”的第一類(lèi)類(lèi)型特征，僅單純開(kāi)具發(fā)票，缺少物流流動(dòng)。4.5.1:虛開(kāi)增值稅票案列分享現(xiàn)實(shí)案例中“掛靠”、“走票”的引申第57頁(yè)案例1：廣西玉林市祥生中藥飲片有限責(zé)任公司，該公司開(kāi)57第58頁(yè)案例：清遠(yuǎn)市潤(rùn)粵醫(yī)藥有限公司，該企業(yè)未嚴(yán)格履行采購(gòu)藥品索證索票要求。如在倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存的砂仁、羅漢果等中藥飲片，該公司無(wú)法提供購(gòu)進(jìn)發(fā)票，不能證明其來(lái)源合法。案例分析：上述案例中，通過(guò)抽取企業(yè)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存，核查相關(guān)采購(gòu)發(fā)票的有無(wú)。如果無(wú)，一方面無(wú)法證實(shí)其貨源是否合法，另一方面，如果該公司將庫(kù)存商品銷(xiāo)售出去，并開(kāi)具增值稅發(fā)票，則同樣存在的為供貨人提供“掛靠”、“走票”的嫌疑。4.5.2:未索取采購(gòu)發(fā)票案列分享現(xiàn)實(shí)案例中“掛靠”、“走票”的引申第58頁(yè)案例：清遠(yuǎn)市潤(rùn)粵醫(yī)藥有限公司，該企業(yè)未嚴(yán)格履行采購(gòu)藥58第59頁(yè)問(wèn)題&

討論第59頁(yè)問(wèn)題&討論59第60頁(yè)ThankYou!第60頁(yè)ThankYou!60ENDEND61

2019年6月“GSP”管理的財(cái)務(wù)要求

“GSP”管理的財(cái)務(wù)要求62第63頁(yè)一、財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用二、法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求三、認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法四、案例分享第2頁(yè)一、財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用二、法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要63前言

財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中堅(jiān)持著“效益至上”的原則，其管理模式“相對(duì)獨(dú)立”，其內(nèi)容主要包括資金、費(fèi)用、利潤(rùn)管理，從而保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金、規(guī)范資金運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，增加企業(yè)盈利的目的作為醫(yī)藥流通企業(yè)中的財(cái)務(wù)，鑒于藥品不等同于一般商品的特殊屬性，要求其除了應(yīng)具備上述功能以外，還應(yīng)在規(guī)范藥品經(jīng)營(yíng)上發(fā)揮其監(jiān)督作用，維護(hù)藥品流通正常秩序。長(zhǎng)期以來(lái)，在醫(yī)藥流通企業(yè)中，為求得快速發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)的管理功能通常并不重視，僅將其作為記賬工具的意識(shí)普遍存在。另一方面，從事財(cái)務(wù)管理的人員由于缺乏藥品專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)技能，對(duì)藥品法律法規(guī)不熟悉，存在認(rèn)知盲區(qū)，也導(dǎo)致其無(wú)法正常發(fā)揮其規(guī)范藥品經(jīng)營(yíng)行為的作用前言財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中堅(jiān)持著“效益至上”64第65頁(yè)導(dǎo)致由于生存壓力，往往把大部分的精力投入到商品的銷(xiāo)售中，盲目的追求銷(xiāo)量的增長(zhǎng)和市場(chǎng)份額。企業(yè)管理通常以市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)為中心，把企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，質(zhì)量控制的職責(zé)放在質(zhì)量管理部門(mén)藥品流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問(wèn)題1.商流、物流、資金流、信息流“四流”不一致管理層更多的是把財(cái)務(wù)管理定位僅記錄經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的需要或記賬的手段，沒(méi)有把它視為一種藥品流通企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)中的控制工具，將財(cái)務(wù)管理游離在企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管鏈之外管理層普遍財(cái)務(wù)管理是企業(yè)事后、被動(dòng)、獨(dú)立、封閉的模式第4頁(yè)導(dǎo)致由于生存壓力，往往把大部分的精力投入到商品的銷(xiāo)售中65第66頁(yè)藥品流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問(wèn)題2.企業(yè)內(nèi)部信息“孤島”存在財(cái)務(wù)預(yù)警和監(jiān)控缺失系統(tǒng)開(kāi)單業(yè)務(wù)系統(tǒng)質(zhì)量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)決算系統(tǒng)運(yùn)輸管理信息“孤島”使得所審核錄入的質(zhì)量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)決算系統(tǒng)、開(kāi)單系統(tǒng)成為獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的系統(tǒng)，可能造成入（出）庫(kù)的公司名稱(chēng)為A,付款的名稱(chēng)卻為B,送貨地址(注冊(cè))為C，尤其突出的賬號(hào)不一致等混亂現(xiàn)象。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在“前面堵狼,后面進(jìn)狼”違法行為第5頁(yè)藥品流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問(wèn)題2.企業(yè)內(nèi)部信息“66第67頁(yè)追求現(xiàn)金交易的方式醫(yī)藥賒賬制

結(jié)算模式資金大量占用大收款回款期長(zhǎng)庫(kù)存積壓嚴(yán)重藥品流通企業(yè)的主要客戶(hù)是醫(yī)療機(jī)構(gòu)，而醫(yī)療機(jī)構(gòu)由于在藥品交易中處于強(qiáng)勢(shì)地位，常常拖欠貨款（形成目前藥品賒賬制結(jié)算模式）藥品流通企業(yè)資金大量占用在應(yīng)收賬款和庫(kù)存商品上醫(yī)藥流通企業(yè)平均收款回款期在6個(gè)月以上，有的甚至高達(dá)1年以上，造成藥品流通企業(yè)大量資金沉淀在應(yīng)收賬款或貨款貼息之中藥品流通企業(yè)商品平均周轉(zhuǎn)在2-3個(gè)月，周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)，庫(kù)存積壓造成流通資金短缺。企業(yè)常常出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，常常出現(xiàn)拆東墻補(bǔ)西墻，迫切希望現(xiàn)金收款，而減少沉重的資金債務(wù)負(fù)擔(dān)藥品流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問(wèn)題3.對(duì)“禁止現(xiàn)金交易的品種”失控的違法違規(guī)銷(xiāo)售行為第6頁(yè)追求現(xiàn)金交易的方式醫(yī)藥賒賬制資金大量占用大收款回款期長(zhǎng)67第68頁(yè)藥品流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問(wèn)題4.追求低成本高回籠的短期行為而實(shí)施“走票掛靠”走票經(jīng)營(yíng)掛靠經(jīng)營(yíng)擾亂藥品流通秩序企業(yè)不是通過(guò)開(kāi)拓市場(chǎng)和提高自身管理水平來(lái)提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,而是通過(guò)“掛靠”等不正當(dāng)手段獲取非法利潤(rùn)企業(yè)為追求更低的稅費(fèi)和快捷的資金回籠，實(shí)施“走票”并借此獲得幾個(gè)點(diǎn)的手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)以及稅款和利潤(rùn)提成等收益，減少運(yùn)營(yíng)成本（如人員、資金、倉(cāng)儲(chǔ)、養(yǎng)護(hù)、運(yùn)輸?shù)龋┪：θ嗣窠】蛋踩行У匾?guī)避了藥品監(jiān)督管理部門(mén)的正常監(jiān)管，從而使一些假、劣藥品、過(guò)期失效藥品、在倉(cāng)儲(chǔ)和運(yùn)輸過(guò)程中變質(zhì)、變性的藥品等，有機(jī)會(huì)進(jìn)入醫(yī)療機(jī)構(gòu)，最終進(jìn)入患者手中，從而導(dǎo)致老百姓在用藥治病的過(guò)程中出現(xiàn)“致病”或致死現(xiàn)象，監(jiān)管成本上升，擾亂藥品流通秩序第7頁(yè)藥品流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及主要問(wèn)題4.追求低成本高回68財(cái)務(wù)合法性第69頁(yè)

醫(yī)藥體制的改革給藥品流通企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，一方面企業(yè)因行業(yè)微利面臨生存危機(jī)的嚴(yán)峻考驗(yàn)，另方面企業(yè)還要接受?chē)?guó)家法規(guī)與政策的嚴(yán)管調(diào)整。為此，在現(xiàn)代醫(yī)藥流通企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理的作用已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)意義上狹隘的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，財(cái)務(wù)管理不僅受現(xiàn)代企業(yè)制度、經(jīng)營(yíng)多元化、信息化及市場(chǎng)不確定性的影響，而且還在保障財(cái)務(wù)合法性和業(yè)務(wù)合法性二個(gè)維度來(lái)有效管控，也是藥品流通企業(yè)成敗的關(guān)鍵，競(jìng)爭(zhēng)力的根本.AB業(yè)務(wù)合法性

財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用財(cái)務(wù)第8頁(yè)醫(yī)藥體制的改革給藥品流通企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了巨大69第70頁(yè)一、財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用二、法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求三、認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法四、案例分享第9頁(yè)一、財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用二、法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要70第71頁(yè)新版GSP限制掛靠走票限制現(xiàn)金交易

法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求

有4個(gè)方面的要求2013年2月有4個(gè)法規(guī)范性文件

2009年-2013年有9個(gè)法律法規(guī)文件

2019年-2019年第10頁(yè)新版GSP限制掛靠走票限制現(xiàn)金交易法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)71法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求新版GSP對(duì)財(cái)務(wù)的要求第六十六條

采購(gòu)藥品時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向供貨單位索取發(fā)票。發(fā)票應(yīng)當(dāng)列明藥品的通用名稱(chēng)、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等；不能全部列明的，應(yīng)當(dāng)附《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋供貨單位發(fā)票專(zhuān)用章原印章、注明稅票號(hào)碼。第六十七條發(fā)票上的購(gòu)、銷(xiāo)單位名稱(chēng)及金額、品名應(yīng)當(dāng)與付款流向及金額、品名一致，并與財(cái)務(wù)賬目?jī)?nèi)容相對(duì)應(yīng)。發(fā)票按有關(guān)規(guī)定保存。第九十條企業(yè)應(yīng)對(duì)庫(kù)存藥品定期盤(pán)點(diǎn)，做到賬、貨相符。第九十三條企業(yè)銷(xiāo)售藥品，應(yīng)當(dāng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，做到票、賬、貨、款一致。法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求新版GSP對(duì)財(cái)務(wù)的要求第六十六條72法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求國(guó)家藥監(jiān)局頒布（限制掛靠走票）法規(guī)文件《藥品流通監(jiān)督管理辦法》

---（局令第26號(hào)）（2019.01.31日發(fā)布）第十四條藥品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)不得為他人以本企業(yè)的名義經(jīng)營(yíng)藥品提供場(chǎng)所，或者資質(zhì)證明文件，或者票據(jù)等便利條件。國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局關(guān)于開(kāi)展“兩打兩建”專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)著力解決藥品安全突出問(wèn)題的通知

---食藥監(jiān)(2019)57號(hào)

重點(diǎn)打擊藥品批發(fā)企業(yè)出租出借企業(yè)資質(zhì)或接受掛靠經(jīng)營(yíng)，冒開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票和使用虛假發(fā)票等違法行為打擊從不具有合法資質(zhì)的企業(yè)或者個(gè)人等非法渠道購(gòu)買(mǎi)藥品行為；法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求國(guó)家藥監(jiān)局頒布（限制掛靠走票）法規(guī)文73《麻醉藥品和精神藥品管理?xiàng)l例》---（國(guó)務(wù)院令第442號(hào)）（2019年發(fā)布）第三十條麻醉藥品和第一類(lèi)精神藥品不得零售。禁止使用現(xiàn)金進(jìn)行

麻醉藥品和精神藥品交易，但是個(gè)人合法購(gòu)買(mǎi)麻醉藥品和精神藥品

的除外?！堵樽硭幤泛途袼幤方?jīng)營(yíng)管理辦法(試行)》---（2019.10.31發(fā)布）

第二十七條企業(yè)、單位之間購(gòu)銷(xiāo)麻醉藥品和精神藥品一律禁止使用

現(xiàn)金進(jìn)行交易。關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)部分含特殊藥品復(fù)方制劑銷(xiāo)售管理的通知---國(guó)食藥監(jiān)安[2009]503號(hào)一、進(jìn)一步規(guī)范含特殊藥品復(fù)方制劑(包括含麻黃堿類(lèi)復(fù)方制劑、含可待因復(fù)方口服溶液、復(fù)方地芬諾酯片和復(fù)方甘草片)的購(gòu)銷(xiāo)行為（五）藥品生產(chǎn)企業(yè)和藥品批發(fā)企業(yè)禁止使用現(xiàn)金進(jìn)行含特殊藥品復(fù)方制劑交易。法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求《麻醉藥品和精神藥品管理?xiàng)l例》---（國(guó)務(wù)院令第44274法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求國(guó)家藥監(jiān)局頒布（限制現(xiàn)金交易）法規(guī)文件《藥品類(lèi)易制毒化學(xué)品管理辦法》---(衛(wèi)生部令第72號(hào))(2019.04.07發(fā)布)第五條禁止使用現(xiàn)金或者實(shí)物進(jìn)行易制毒化學(xué)品交易關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)含麻醉藥品和曲馬多口服復(fù)方制劑購(gòu)銷(xiāo)管理的通知》

---食藥監(jiān)辦藥化監(jiān)(2019)111號(hào)四、地方各級(jí)食品藥品監(jiān)管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)上述藥品生產(chǎn)和購(gòu)銷(xiāo)的監(jiān)管，嚴(yán)格執(zhí)行本通知和有關(guān)文件的規(guī)定。要加大監(jiān)督檢查力度，除對(duì)供銷(xiāo)資格、票據(jù)管理、禁止現(xiàn)金交易、電子監(jiān)管、銷(xiāo)售管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)加強(qiáng)檢查外，還應(yīng)重視藥品電子監(jiān)管信息的利用，對(duì)懷疑銷(xiāo)售到非法渠道的問(wèn)題必須追查到底。法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求國(guó)家藥監(jiān)局頒布（限制現(xiàn)金交易）法規(guī)文75第76頁(yè)一、財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用二、法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求三、認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法四、案例分享第15頁(yè)一、財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用二、法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主76財(cái)務(wù)檢查的主要方法第77頁(yè)會(huì)計(jì)科目全國(guó)（全球）統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)憑證：原始憑證和記賬憑證，是記賬的根據(jù)，有無(wú)缺漏，賬證之間相符賬簿(電算):完整無(wú)缺、賬賬之間相符通過(guò)庫(kù)存的實(shí)物檢查，賬實(shí)之間相符采購(gòu)的應(yīng)付賬款的資金流向情況銷(xiāo)售的應(yīng)收賬款資金回籠情況盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的報(bào)損、報(bào)溢的處理不合格藥品的報(bào)告、確認(rèn)、匯總、處理向債權(quán)人和債務(wù)人了解資金往來(lái)情況向服務(wù)對(duì)象了解收費(fèi)情況向銀行了解貨款結(jié)算情況貨款結(jié)算方式：現(xiàn)金、電匯、承兌3現(xiàn)場(chǎng)檢查

實(shí)物核查2

財(cái)務(wù)檢查（會(huì)計(jì)檢查）1財(cái)務(wù)檢查的主要方法第16頁(yè)會(huì)計(jì)科目全國(guó)（全球）統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)通過(guò)77第78頁(yè)會(huì)計(jì)科目示例第17頁(yè)會(huì)計(jì)科目示例78第79頁(yè)會(huì)計(jì)憑證裝訂例圖第18頁(yè)會(huì)計(jì)憑證裝訂例圖79第80頁(yè)會(huì)計(jì)憑證裝訂例圖第19頁(yè)會(huì)計(jì)憑證裝訂例圖80第81頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法供應(yīng)商、客戶(hù)現(xiàn)金交易的檢查方法(1):檢查財(cái)務(wù)系統(tǒng)中“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)付賬款”科目明細(xì)賬，確認(rèn)對(duì)方科目是否有“現(xiàn)金”科目如有（1）針對(duì)“應(yīng)收賬款”，查詢(xún)?cè)摴P“應(yīng)收賬款”的核銷(xiāo)憑證及其附件，檢查附件中現(xiàn)金收款單上“現(xiàn)金收款事由”及商品明細(xì)。（2）針對(duì)“應(yīng)付賬款”，查詢(xún)?cè)摴P“應(yīng)付賬款”的核銷(xiāo)憑證及其附件，檢查附件中付款申請(qǐng)單內(nèi)容及商品明細(xì)。第20頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法供應(yīng)商、客戶(hù)現(xiàn)金交易(1):81第82頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法供應(yīng)商、客戶(hù)現(xiàn)金交易的檢查方法(2):如“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬中無(wú)法提供對(duì)方科目，則可以檢查財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的“現(xiàn)金”科目明細(xì)賬，確認(rèn)現(xiàn)金收入方或付款方的“摘要”欄內(nèi)容是否存在與貨款結(jié)算相關(guān)的內(nèi)容，如有查看:（1）針對(duì)應(yīng)收賬款，查詢(xún)?cè)摴P現(xiàn)金收款憑證及其附件，檢查附件中現(xiàn)金收款單上“現(xiàn)金收款事由”及商品明細(xì)。（2）針對(duì)應(yīng)付賬款，查詢(xún)?cè)摴P現(xiàn)金付款憑證及其附件，檢查附件中現(xiàn)金付款單或費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單中的商品明細(xì)。第21頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法供應(yīng)商、客戶(hù)現(xiàn)金交易(2):82第83頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)稅票系統(tǒng)供應(yīng)商、客戶(hù)信息一致性的檢查方法（1）將公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的供應(yīng)商、客戶(hù)信息，包括名稱(chēng)、注冊(cè)地址、稅號(hào)、開(kāi)戶(hù)行、賬號(hào)等導(dǎo)出后，與財(cái)務(wù)稅票系統(tǒng)進(jìn)行匹對(duì)，判斷是否吻合。（2）抽取部分信息（特別關(guān)注信息不吻合的情況）與供應(yīng)商或者客戶(hù)的質(zhì)量檔案資料進(jìn)行核對(duì)，判斷是否吻合第22頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)稅票系統(tǒng)供83第84頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法銷(xiāo)售客戶(hù)收款的資金流與銷(xiāo)售票據(jù)一致性的檢查方法（1）檢查開(kāi)具給客戶(hù)的銷(xiāo)售發(fā)票，核對(duì)該筆業(yè)務(wù)出庫(kù)單（隨貨同行單）及收款憑證的一致性（出庫(kù)單作為財(cái)務(wù)賬和倉(cāng)庫(kù)賬的關(guān)聯(lián)，三者放在一起檢查，能確保票、貨、資金三者的一致性）。（2）檢查收款憑證中銀行收款通知書(shū)或銀行進(jìn)賬單上付款人戶(hù)名與銷(xiāo)售發(fā)票上購(gòu)貨方名稱(chēng)是否一致。應(yīng)收賬款流向的查詢(xún)第23頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法銷(xiāo)售客戶(hù)收款的資金流與銷(xiāo)售票84第85頁(yè)案例第24頁(yè)案例85第86頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法供應(yīng)商付款流向與進(jìn)貨票據(jù)一致性的檢查方法檢查財(cái)務(wù)憑證中供應(yīng)商開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票核對(duì)該筆款項(xiàng)的付款憑證，檢查付款憑證中銀行付款通知書(shū)上收款人戶(hù)名、開(kāi)戶(hù)行、銀行賬號(hào)與銷(xiāo)售發(fā)票上內(nèi)容是否一致。尤其對(duì)一個(gè)供應(yīng)商對(duì)應(yīng)多個(gè)銀行賬號(hào)的進(jìn)行仔細(xì)檢查，相關(guān)的資金、入庫(kù)信息、票據(jù)以及首營(yíng)資料的準(zhǔn)確性和完整性。應(yīng)付賬款流向的查詢(xún)第25頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法供應(yīng)商付款流向與進(jìn)貨票據(jù)一致86第87頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法對(duì)于盤(pán)點(diǎn)差異的調(diào)整處理結(jié)果的檢查通過(guò)檢查“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目明細(xì)賬中“摘要”欄內(nèi)容，確認(rèn)是否存在因庫(kù)存藥品盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)實(shí)物短缺或盈余而計(jì)入的情況。如有（1）檢查對(duì)應(yīng)的記賬憑證及附件，通過(guò)附件了解庫(kù)存藥品盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)商品明細(xì)賬與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)結(jié)果存在差異的原因及處理意見(jiàn)。（2）檢查盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)短缺或盈余商品明細(xì)與“庫(kù)存商品”明細(xì)賬中的調(diào)整記錄是否一致。第26頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法對(duì)于盤(pán)點(diǎn)差異的調(diào)整處理結(jié)果的87第88頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法個(gè)人賠付與所對(duì)應(yīng)的支付的藥品品種檢查通過(guò)檢查“現(xiàn)金”科目明細(xì)賬中，現(xiàn)金收入方的“摘要”欄內(nèi)容，確認(rèn)是否存在個(gè)人支付現(xiàn)金賠付報(bào)損藥品。如有個(gè)人支付現(xiàn)金賠付報(bào)損藥品，再檢查對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金收款憑證及其附件，追查附件中現(xiàn)金來(lái)源及是否有藥品報(bào)損單，確定其真實(shí)性，還進(jìn)一步還可檢查確認(rèn)報(bào)損藥品是否有對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)毀記錄。第27頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法個(gè)人賠付與所對(duì)應(yīng)的通過(guò)檢查“88第89頁(yè)第28頁(yè)89第90頁(yè)第29頁(yè)90第91頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法掛靠經(jīng)營(yíng)檢查方法公司以自身經(jīng)營(yíng)資質(zhì)借給他人進(jìn)行掛靠經(jīng)營(yíng)一般通過(guò)通過(guò)收取服務(wù)費(fèi)形式獲取利益。（1）查看公司其他業(yè)務(wù)收入科目，關(guān)注對(duì)應(yīng)的服務(wù)收入，查閱是否有服務(wù)合同。（2）根據(jù)開(kāi)具的服務(wù)發(fā)票及服務(wù)合同內(nèi)容判斷是否是公司正常經(jīng)營(yíng)所需等來(lái)確認(rèn)掛靠經(jīng)營(yíng)的可能性。第30頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法掛靠經(jīng)營(yíng)檢查方法公司以自身經(jīng)91第92頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法走票經(jīng)營(yíng)檢查方法公司為不具有藥品經(jīng)營(yíng)權(quán)限的醫(yī)藥生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)或個(gè)人提供銷(xiāo)售發(fā)票，一般具有底價(jià)購(gòu)進(jìn)、并以接近藥品批發(fā)價(jià)或者中標(biāo)價(jià)售出，獲取高毛利的特點(diǎn)。（1）檢查會(huì)計(jì)憑證或業(yè)務(wù)系統(tǒng)中是否存在高毛利、高費(fèi)用、低成本價(jià)的品種。（2）如有，與業(yè)務(wù)員溝通了解進(jìn)貨、銷(xiāo)售情況，并逐一核實(shí)核入庫(kù)、出庫(kù)、運(yùn)輸、簽收或人事勞動(dòng)合同等。逐一排查疑點(diǎn)，確定票流、物流及資金流的一致性。第31頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法走票經(jīng)營(yíng)檢查方法公司為不具有92第93頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法以貨抵款檢查方法在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存在客戶(hù)以藥品實(shí)物沖抵貨款的情況。但其進(jìn)貨渠道可能非正規(guī)，導(dǎo)致假冒、偽劣藥品混入的可能。檢查“應(yīng)收賬款”科目的核銷(xiāo)記錄，如果出現(xiàn)不是通過(guò)“現(xiàn)金”或“銀行存款”兩個(gè)會(huì)計(jì)客戶(hù)核銷(xiāo)情況的，則存在實(shí)物抵款的可能性，查看是否通過(guò)“存貨”科目核銷(xiāo)，如果是的話(huà)則要詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員核實(shí)具體情況。第32頁(yè)認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法以貨抵款檢查方法在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)93第94頁(yè)一、財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用二、法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主要要求三、認(rèn)證檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法四、案例分享第33頁(yè)一、財(cái)務(wù)在藥品流通企業(yè)中的作用二、法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的主94第95頁(yè)案列分享1.1盤(pán)點(diǎn)概念：商品盤(pán)點(diǎn)—是指對(duì)商品實(shí)有庫(kù)存數(shù)量及其金額進(jìn)行全部或部分清點(diǎn)，以確實(shí)掌握該期間內(nèi)貨品狀況，并因此加以改善，加強(qiáng)管理。

案例1：盤(pán)點(diǎn)與賬面調(diào)整第34頁(yè)案列分享1.1盤(pán)點(diǎn)概念：95第96頁(yè)案列分享1.2盤(pán)點(diǎn)流程：

案例1：盤(pán)點(diǎn)與賬面調(diào)整盤(pán)前準(zhǔn)備盤(pán)點(diǎn)過(guò)程盤(pán)后工作·盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及方法·盤(pán)點(diǎn)時(shí)間確定

·盤(pán)點(diǎn)前帳務(wù)實(shí)貨處理

·盤(pán)點(diǎn)人員的安排與培訓(xùn)

盤(pán)點(diǎn)報(bào)告原始記錄·盤(pán)點(diǎn)表編號(hào)抄寫(xiě)·盤(pán)點(diǎn)工具準(zhǔn)備·盤(pán)點(diǎn)過(guò)程·商品檢查及盤(pán)點(diǎn)記錄·盤(pán)后整理·查清差異原因·盤(pán)點(diǎn)結(jié)果處理·財(cái)務(wù)賬面處理（盤(pán)盈盤(pán)虧調(diào)整）

·庫(kù)存調(diào)整財(cái)務(wù)賬目第35頁(yè)案列分享1.2盤(pán)點(diǎn)流程：96第97頁(yè)案列分享1.4盤(pán)點(diǎn)檢查切入點(diǎn)：盤(pán)點(diǎn)報(bào)告差異盤(pán)點(diǎn)原始記錄處理意見(jiàn)會(huì)計(jì)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目明細(xì)賬中“摘要”查差異記錄真實(shí)性與一致性記賬憑證科目“其他應(yīng)收款”應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付的賠款：

—記賬憑證科目“管理費(fèi)用”過(guò)失人賠款后的凈損失（一般經(jīng)營(yíng)損失）

—記賬憑證科目“營(yíng)業(yè)外支出”過(guò)失人賠款后的凈損失（非常損失）與“庫(kù)存商品”明細(xì)賬中的調(diào)整記錄是否一致。

案例1：盤(pán)點(diǎn)與賬面調(diào)整1.3:情景模擬演示(省略)第36頁(yè)案列分享1.4盤(pán)點(diǎn)檢查切入點(diǎn)：97第98頁(yè)由上述情景演示可以看出，雖說(shuō)盤(pán)點(diǎn)原因分析可以多種多樣，但處理方式無(wú)非報(bào)損報(bào)溢兩種情況，此二種情況，企業(yè)均應(yīng)該走相關(guān)審批，針對(duì)報(bào)損，應(yīng)明確報(bào)損承擔(dān)方及賠付方式，并保留付款憑證以供備查。針對(duì)報(bào)溢，要明確貨品來(lái)源。如果上述資料提供不明，或者不符，則存在風(fēng)險(xiǎn)。1.5

:總結(jié)案列分享

案例1：盤(pán)點(diǎn)與賬面調(diào)整第37頁(yè)由上述情景演示可以看出，雖說(shuō)盤(pán)點(diǎn)原因分析可以多種多樣98第99頁(yè)案列分享案例2：應(yīng)收與應(yīng)付資金流向2.1應(yīng)收應(yīng)付賬款概念:應(yīng)收賬款—是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)付賬款—是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。第38頁(yè)案列分享案例2：應(yīng)收與應(yīng)付資金流向2.199應(yīng)付：從企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)采購(gòu)模塊中導(dǎo)出付款供應(yīng)商的明細(xì)核對(duì)稅控系統(tǒng)中的付款供應(yīng)商名稱(chēng)、賬號(hào)、付款方式等信息再與主數(shù)據(jù)的供應(yīng)商信息再與該供應(yīng)商檔案中的開(kāi)戶(hù)行信息應(yīng)收：從企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)收明細(xì)中導(dǎo)出收款客戶(hù)的明細(xì)核對(duì)稅控系統(tǒng)中的開(kāi)單客戶(hù)名稱(chēng)、付款賬號(hào)等信息再與主數(shù)據(jù)信息再客戶(hù)檔案中開(kāi)戶(hù)信息進(jìn)行核對(duì)，增值稅發(fā)票、質(zhì)量檔案資料、出庫(kù)記錄、運(yùn)輸記錄、銷(xiāo)售記錄一致。

第100頁(yè)案列分享案例2：應(yīng)收與應(yīng)付資金流向如檢查企業(yè)信息系統(tǒng)，進(jìn)入“查詢(xún)匯總”---“銷(xiāo)售查詢(xún)”---“銷(xiāo)售明細(xì)查詢(xún)”，導(dǎo)出客戶(hù)銷(xiāo)售明細(xì)，對(duì)于發(fā)票號(hào)碼一欄，與公司實(shí)際開(kāi)具的發(fā)票相比較，是否與實(shí)際情況一致。2.2應(yīng)收應(yīng)付檢查切入點(diǎn):應(yīng)收：從企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)收明細(xì)中導(dǎo)出收款客戶(hù)的明細(xì)100第101頁(yè)2.3

應(yīng)付情景模擬演示(省略)案列分享案例2：應(yīng)收與應(yīng)付資金流向特別提示：演示中的圖片均為模板，前后僅存在邏輯關(guān)系，數(shù)據(jù)不一定前后吻合2.4核對(duì)要點(diǎn)：1.核對(duì)發(fā)票和進(jìn)倉(cāng)單銷(xiāo)售單位名稱(chēng)是否一致2.核對(duì)發(fā)票和進(jìn)倉(cāng)單品種、數(shù)量是否一致3.核對(duì)發(fā)票和進(jìn)倉(cāng)單金額是否一致4.核對(duì)付款憑證：主要檢查收款方名稱(chēng)、賬號(hào)、金額等信息是否與發(fā)票信息一致，并且與供應(yīng)商質(zhì)量檔案信息進(jìn)行匹對(duì)第40頁(yè)2.3應(yīng)付情景模擬演示(省略)案列分享案101第102頁(yè)由上述情景演示可以得出結(jié)論，無(wú)論采取何種方式進(jìn)行應(yīng)收賬款資金回籠，或者采取何種方式進(jìn)行付款結(jié)算，均要從企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，付款憑證和增值稅發(fā)票三方面入手，進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，需進(jìn)一步結(jié)合客戶(hù)質(zhì)量檔案，相關(guān)業(yè)務(wù)記錄，進(jìn)行綜合分析。從而確認(rèn)付款資金流向的準(zhǔn)確性。2.5:總結(jié)案列分享案例2：應(yīng)收與應(yīng)付資金流向第41頁(yè)由上述情景演示可以得出結(jié)論，無(wú)論采取何種方式進(jìn)行應(yīng)收102第103頁(yè)案列分享3.1現(xiàn)金交易的可能實(shí)現(xiàn)的形式

案例3：現(xiàn)金交易的檢查方法（1）與正常交易形式一樣，通過(guò)銷(xiāo)售開(kāi)票收款的形式實(shí)現(xiàn)（2）通過(guò)庫(kù)存盤(pán)虧形式出庫(kù)，通過(guò)個(gè)人賠償損失方式實(shí)現(xiàn)收款第42頁(yè)案列分享3.1現(xiàn)金交易的可能實(shí)現(xiàn)的形式103第104頁(yè)案列分享3.2現(xiàn)金交易檢查切入點(diǎn):針對(duì)情況（1）的檢查方法：A、如果是賒銷(xiāo)通過(guò)檢查“應(yīng)收賬款”科目核銷(xiāo)記錄，是否通過(guò)“現(xiàn)金”科目核銷(xiāo)應(yīng)收賬款，如果是則可以確定存在現(xiàn)金交易；如果是通過(guò)“銀行存款”科目核銷(xiāo)應(yīng)收賬款，則查看該核銷(xiāo)憑證的銀行回單附件，查看銀行回單上面的付款單位是否和銷(xiāo)售發(fā)票上面的銷(xiāo)售單位一致，如果不一致，付款單位出現(xiàn)出現(xiàn)個(gè)人姓名的，則可以判定是現(xiàn)金交易行為；如果該核銷(xiāo)憑證后面無(wú)銀行回單，則存在人為隱秘該單據(jù)的可能性，查看會(huì)計(jì)憑證附件數(shù)與實(shí)際是否一致，如果不一致則可以判定人為隱秘該單據(jù)的可能較大。

案例3：現(xiàn)金交易的檢查方法第43頁(yè)案列分享3.2現(xiàn)金交易檢查切入點(diǎn):104第105頁(yè)案列分享3.2現(xiàn)金交易檢查切入點(diǎn):針對(duì)情況（1）的檢查方法：B、如果不是賒銷(xiāo)

通過(guò)檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，如果對(duì)應(yīng)是“現(xiàn)金”科目，則可以判定是現(xiàn)金交易；如果對(duì)應(yīng)是“預(yù)收賬款”科目，則查看收到該付收款的銀行回單附件，查看銀行回單上面的付款單位是否和銷(xiāo)售發(fā)票上面的銷(xiāo)售單位一致，如果不一致，付款單位出現(xiàn)出現(xiàn)個(gè)人姓名的，則可以判定是現(xiàn)金交易行為；如果該核銷(xiāo)憑證后面無(wú)銀行回單，則存在人為隱秘該單據(jù)的可能性，查看會(huì)計(jì)憑證附件數(shù)與實(shí)際是否一致，如果不一致則可以判定人為隱秘該單據(jù)的可能較大。

案例3：現(xiàn)金交易的檢查方法第44頁(yè)案列分享3.2現(xiàn)金交易檢查切入點(diǎn):105第106頁(yè)案列分享4.1“掛靠”、“走票”概念

在藥品流通領(lǐng)域中的藥品“走票”行為是指不具有藥品經(jīng)營(yíng)權(quán)限的醫(yī)藥生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)或個(gè)人委托具有合法藥品經(jīng)營(yíng)權(quán)限的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)為其開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，從而使不能合法銷(xiāo)售的藥品得以在市場(chǎng)上流通的行為。

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法第45頁(yè)案列分享4.1“掛靠”、“走票”概念106第107頁(yè)案列分享

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法4.2“走票”的一般過(guò)程分析：國(guó)家規(guī)定藥品（一般指處方藥和甲類(lèi)非處方藥）一般不能從生產(chǎn)廠家直接銷(xiāo)售到醫(yī)院等藥品零售終端，中間必須通過(guò)醫(yī)藥公司第46頁(yè)案列分享案例4：“掛靠”107第108頁(yè)案列分享

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法4.2“走票”的一般過(guò)程分析：1000家藥廠向5萬(wàn)家藥房銷(xiāo)售,交易1次/月,

5000萬(wàn)次/月,6億次/年1次/天,130億次/年若改為250家批發(fā)公司各與200家藥房交易,1000家藥廠/周與250家批發(fā)企業(yè)交易一次，每家批發(fā)公司每日與200家藥房交易1次，每年折為50周，260個(gè)工作日,則交易次數(shù)為：1000×250×50+250×200×260=2600萬(wàn)次/年通過(guò)藥品批發(fā)企業(yè)這種方式可以大大降低藥品銷(xiāo)售中的交易次數(shù)第47頁(yè)案列分享案例4：“掛靠”108第109頁(yè)案列分享

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法4.2“走票”的一般過(guò)程分析：醫(yī)藥代表要想將從醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)拿到的藥合法地買(mǎi)到醫(yī)院等客戶(hù)手中，就必須掛靠一家醫(yī)藥公司“走票”，也就是把從廠家開(kāi)出的增值稅票換成醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)公司開(kāi)出的稅票。第48頁(yè)案列分享案例4：“掛靠”109第110頁(yè)案列分享

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法4.2“走票”的一般過(guò)程分析：例子:A--廠家B---現(xiàn)在合同商業(yè)經(jīng)銷(xiāo)單位C---

“過(guò)票”單位正常商流與物流一致：A→B(也就是簽合同后發(fā)貨到B)→醫(yī)院終端正常資金流：醫(yī)院終端→B→AB---現(xiàn)在合同商業(yè)經(jīng)銷(xiāo)單位C---

“過(guò)票”單位（過(guò)票人）代表A與C談判現(xiàn)在合經(jīng)銷(xiāo)單位(過(guò)票人)代表C與A簽訂合同A與C建立了形式上的購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系，這樣C就是“走票”單位了。

先由A開(kāi)底價(jià)票到C，再由C開(kāi)合同價(jià)的票給”走票”人，最后收款為了安全往往是由醫(yī)院直接匯到C帳，再由C轉(zhuǎn)給給”走票”人，發(fā)貨上通?？梢灾苯咏蠥發(fā)到醫(yī)院就可以了.一般“走票”的流程如下：”走票”人拿來(lái)廠家的資料，到“走票”的公司辦好首營(yíng)。然后，開(kāi)出送貨單，數(shù)目就是你要“走票”的藥品數(shù)目，價(jià)格是廠家的底價(jià)。拿了送貨單到庫(kù)房入庫(kù)，入了庫(kù)以后，又馬上開(kāi)出來(lái)（出庫(kù)）。再拿了驗(yàn)收后的送貨單到會(huì)計(jì)那里交納管理費(fèi)（就事先協(xié)議商量好的幾個(gè)點(diǎn)）,然后就可以開(kāi)出要開(kāi)往醫(yī)院的稅票了。第49頁(yè)案列分享案例4：“掛靠”110第111頁(yè)案列分享

案例4：“

掛靠”“走票”檢查方法舉例說(shuō)明”走票”人要把底價(jià)為2塊的藥品20元的價(jià)格賣(mài)給醫(yī)院，這次要接1000盒的款?！弊咂薄比碎_(kāi)出送單，價(jià)格2×1000=2000元

入庫(kù)再出庫(kù)，交納管理費(fèi)6個(gè)點(diǎn)為計(jì)算20*1000*0.06=1200元；稅票據(jù)1000×20=20000元

這就是“空進(jìn)空出”式的“走票”。有些公司入庫(kù)需要帶貨入庫(kù)，出庫(kù)以后”走票”人帶走(自提)。有些公司不需要帶貨就能入庫(kù)，情況不一。實(shí)質(zhì)是通過(guò)“走票”，利用C將從A那里低價(jià)拿到的藥品價(jià)格拉高到接近藥品批發(fā)價(jià)或者集中招標(biāo)采購(gòu)中標(biāo)價(jià)的水平，然后再供應(yīng)給相關(guān)醫(yī)院等藥品使用單位。而由于C是形式上具有合法的銷(xiāo)售權(quán)限，所以這種票據(jù)形式上沒(méi)有問(wèn)題的，“走票”的公司C收取稅款和一定的利潤(rùn)提成。但是實(shí)際情