企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系診斷

財(cái)務(wù)管理咨詢報(bào)告北mm管理咨詢公司2002年8月10日★秘密1導(dǎo)讀總論財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀財(cái)務(wù)管理體系診斷財(cái)務(wù)管理體系提升實(shí)施建議2從廣義上來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)職能可分為三大類會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)監(jiān)督資金籌措管理資金投放與使用管理資金耗費(fèi)管理資金收回及分配管理財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)營審計(jì)法律審核財(cái)務(wù)職能會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)3財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)設(shè)備管理勞動(dòng)工資管理營銷管理質(zhì)量管理生產(chǎn)管理財(cái)務(wù)管理技術(shù)管理物資管理企業(yè)管理財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的運(yùn)動(dòng)，財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值管理，滲透和貫穿于一切經(jīng)營管理活動(dòng)之中哪里有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，哪里就有資金運(yùn)動(dòng)，哪里就屬于財(cái)務(wù)管理的范圍，這就決定了企業(yè)的各種經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)都與財(cái)務(wù)管理有著密切的關(guān)系4從管理循環(huán)來看，財(cái)務(wù)管理過程由五個(gè)基本環(huán)節(jié)組成財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果做出的科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算財(cái)務(wù)決策是在財(cái)務(wù)目標(biāo)的總體要求下，通過專門的方法，從各種備選方案中篩選出最佳方案財(cái)務(wù)預(yù)算是運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)量方法，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，制定主要的計(jì)劃指標(biāo)，擬定增產(chǎn)節(jié)約措施，協(xié)調(diào)各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)財(cái)務(wù)控制是在財(cái)務(wù)管理的過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的階段性成果和各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析評(píng)價(jià)和分析5導(dǎo)讀總論財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀財(cái)務(wù)管理體系診斷財(cái)務(wù)管理體系提升實(shí)施建議6體制財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)制度部門職責(zé)內(nèi)部審計(jì)資金管理人員素質(zhì)財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀7財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀——體制北京A置業(yè)有限公司之前身為北京華建房地產(chǎn)有限公司。本公司是依法設(shè)立的中外合作經(jīng)營企業(yè)。目前有五家股東單位，最大的股東為溫諾房地產(chǎn)有限公司，占股權(quán)總額的87.9%在1993年華建房地產(chǎn)公司成立時(shí)制定的公司合同和公司章程中有關(guān)于財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)工作的規(guī)定，其中包括在公司設(shè)置總會(huì)計(jì)師和審計(jì)師財(cái)務(wù)工作遵循的主要法律、法規(guī)：中外合作經(jīng)營企業(yè)法及其實(shí)施細(xì)則公司法中華人民共和國會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)計(jì)制度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則會(huì)計(jì)電算化管理辦法其他相關(guān)法律法規(guī)公司層面法律層面公司性質(zhì)公司章程8財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀——財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)公司副總經(jīng)理財(cái)務(wù)部副經(jīng)理（杜麗）兼出納財(cái)務(wù)部經(jīng)理（周靖民）財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)（陳翠芳）從調(diào)查問卷的結(jié)果看，財(cái)務(wù)部職位設(shè)置缺少出納一名，所有成員的直接上級(jí)都是公司副總，難以形成有效的權(quán)責(zé)層次9財(cái)務(wù)管理體系現(xiàn)狀——制度目前公司沿用了1996年《北京華建房地產(chǎn)有限公司財(cái)務(wù)管理制度》，制度共分六章：財(cái)務(wù)制度比較陳舊，無法適應(yīng)公司將來高速發(fā)展的需要；現(xiàn)有制度不夠完善，需要補(bǔ)充新制度；現(xiàn)有制度許多條款過于簡單，有待于細(xì)化。一些條款不夠明確，不便于執(zhí)行；一些制度的合理性有待商榷；有些制度在實(shí)際工作中沒有執(zhí)行。比如，第四章“經(jīng)濟(jì)合同”中規(guī)定：“合同簽訂后應(yīng)送財(cái)務(wù)部一份，作為付款時(shí)的依據(jù)”。而現(xiàn)在并沒有執(zhí)行，財(cái)務(wù)部沒有保存一份合同正本或副本，而是需要時(shí)到總經(jīng)辦去查。第一章：財(cái)務(wù)收支權(quán)限和方式第二章：現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票的管理第三章：報(bào)賬規(guī)定和基建款的管理第四章：經(jīng)濟(jì)合同第五章：固定資產(chǎn)、辦公用品的購置與管理制度第六章：差旅費(fèi)報(bào)銷制度10財(cái)務(wù)管理體系系現(xiàn)狀——財(cái)財(cái)務(wù)部職責(zé)根據(jù)公司1996年制定定的《部門經(jīng)經(jīng)理規(guī)范》，，財(cái)務(wù)部職責(zé)責(zé)幾乎包括了了會(huì)計(jì)工作和和財(cái)務(wù)管理的的全部內(nèi)容會(huì)計(jì)核算、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)檔案保管管組織、編制、、審核預(yù)決算算資金運(yùn)籌、調(diào)調(diào)配投資控制成本管理費(fèi)用控制稅務(wù)重要經(jīng)濟(jì)合同同的審查會(huì)簽簽、監(jiān)督執(zhí)行行~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~部門職責(zé)財(cái)務(wù)部經(jīng)理：：制定財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算；協(xié)助上上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)完成成融資任務(wù)；；與銷售公司司配合進(jìn)行投投資項(xiàng)目分析析；參與招投投標(biāo)工作；與與有關(guān)部門保保持良好的工工作關(guān)系。（（注；本公司司工齡：半年年）財(cái)務(wù)部副經(jīng)理理：完成財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)核算（（包括制單、、報(bào)表、賬務(wù)務(wù)等）；定期期做財(cái)務(wù)分析析；融資工作作的具體手續(xù)續(xù)；；年終財(cái)財(cái)務(wù)決算；協(xié)協(xié)助其他部門門完成工商年年檢；按期報(bào)報(bào)稅；發(fā)票管管理；出納工工作。（注：：本公司工齡齡：9年）會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)電電算化“人機(jī)機(jī)并行”階段段的手工賬登登記；復(fù)核會(huì)會(huì)計(jì)憑證；和和銀達(dá)物業(yè)公公司對(duì)賬；成成本核算；發(fā)發(fā)票管理；為為人力資源部部提供對(duì)外報(bào)報(bào)送的財(cái)務(wù)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)資料。（（注：本公司司工齡3年））目前財(cái)務(wù)人員員的主要工作作從財(cái)務(wù)部各工工作人員的主主要職責(zé)來看看：目前財(cái)務(wù)部會(huì)會(huì)計(jì)工作能力力較強(qiáng)；財(cái)務(wù)務(wù)管理能力較較弱。各崗位職責(zé)的的完成難以保保證部門職責(zé)責(zé)的全面實(shí)現(xiàn)現(xiàn)全面預(yù)算、投投資分析等工工作剛剛開展展，還處于嘗嘗試、調(diào)整階階段，雖然有有此職責(zé)，但但是有待進(jìn)一一步完善11財(cái)務(wù)管理體系系現(xiàn)狀——內(nèi)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是一一項(xiàng)重要的財(cái)財(cái)務(wù)職能，是是企業(yè)發(fā)展必必不可少的保保障現(xiàn)代企業(yè)管理理的一個(gè)重要要特點(diǎn)是充分分體現(xiàn)自我約約束機(jī)制，靠靠外部監(jiān)控約約束是治標(biāo)不不治本強(qiáng)化自我約束束機(jī)制的一個(gè)個(gè)重要方面是是建立和發(fā)展展內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)崗位位的設(shè)置可以以有幾種方式式：1、單獨(dú)成立立審計(jì)部門2、在計(jì)劃財(cái)財(cái)務(wù)部內(nèi)部設(shè)設(shè)立審計(jì)崗位位，配備審計(jì)計(jì)人員3、在資金結(jié)結(jié)算中心配備備審計(jì)人員，，以資金審計(jì)計(jì)為核心，負(fù)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作第一一種種方方式式內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)的的獨(dú)獨(dú)立立性性最最強(qiáng)強(qiáng)，，第第二二、、三三種種方方式式內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)的的獨(dú)獨(dú)立立性性較較弱弱目前前公公司司尚尚未未開開展展內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)工工作作憑證證、、報(bào)報(bào)表表的的復(fù)復(fù)核核工工作作有有專專人人進(jìn)進(jìn)行行，，但但只只是是財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)工工作作的的組組成成部部分分12財(cái)務(wù)務(wù)管管理理體體系系現(xiàn)現(xiàn)狀狀————資資金金管管理理主要要問問題題是是：：如何何及及時(shí)時(shí)、、準(zhǔn)準(zhǔn)確確地地掌掌握握各各單單位位資資金金狀狀況況和和資資金金計(jì)計(jì)劃劃？？如何何保保障障調(diào)調(diào)配配其其他他單單位位資資金金的的權(quán)權(quán)力力？？在資資金金使使用用和和資資金金籌籌措措方方面面，，給給其其他他單單位位保保留留多多大大的的靈靈活活性性？？如果果由由總總公公司司統(tǒng)統(tǒng)一一對(duì)對(duì)外外融融資資，，總總公公司司負(fù)負(fù)債債必必然然增增加加，，勢(shì)勢(shì)必必增增加加總總公公司司的的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)．．企業(yè)業(yè)間間融融資資的的法法律律約約束束性性小小于于法法定定渠渠道道融融資資，，如如何何保保證證收收回回本本息息？？目前前資資金金結(jié)結(jié)算算的的手手續(xù)續(xù)由由財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部辦辦理理目前前財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部尚尚無無對(duì)對(duì)資資金金進(jìn)進(jìn)行行統(tǒng)統(tǒng)籌籌安安排排的的權(quán)權(quán)力力和和能能力力公司司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)希希望望建建立立資資金金管管理理中中心心，，不不僅僅管管理理本本公公司司的的資資金金，，而而且且對(duì)對(duì)子子公公司司及及其其他他關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)企企業(yè)業(yè)的的資資金金進(jìn)進(jìn)行行管管理理房地地產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)資資金金流流量量大大，，加加強(qiáng)強(qiáng)資資金金管管理理是是一一項(xiàng)項(xiàng)重重要要的的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)工工作作；；對(duì)資資金金進(jìn)進(jìn)行行統(tǒng)統(tǒng)一一管管理理有有利利于于提提高高資資金金使使用用效效率率，，降降低低資資金金使使用用成成本本；；集中中管管理理資資金金有有利利于于加加強(qiáng)強(qiáng)控控制制，，特特別別是是在在企企業(yè)業(yè)規(guī)規(guī)模模發(fā)發(fā)展展較較大大之之后后；；資金金管管理理中中心心統(tǒng)統(tǒng)一一安安排排資資金金使使用用后后，，可可以以由由總總公公司司負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)對(duì)外外融融資資，，提提高高工工作作效效率率，，降降低低融融資資成成本本，，保保持持良良好好的的信信用用13財(cái)務(wù)務(wù)管管理理體體系系現(xiàn)現(xiàn)狀狀————人人員員素素質(zhì)質(zhì)姓名年齡職稱學(xué)歷工作經(jīng)驗(yàn)本公司工齡周靖民38會(huì)計(jì)師碩士多年半年杜麗45會(huì)計(jì)師大專多年9年陳翠芳58會(huì)計(jì)師大專多年3年財(cái)務(wù)務(wù)水水平平全體體人人員員都都具具有有多多年年會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)工工作作經(jīng)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)具有有較較強(qiáng)強(qiáng)的的日日常常核核算算管管理理能能力力缺少少精精通通本本行行業(yè)業(yè)的的高高素素質(zhì)質(zhì)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)管管理理型型人人才才計(jì)算算機(jī)機(jī)水水平平財(cái)務(wù)務(wù)人人員員計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)水水平平可可以以操操作作目目前前公公司司使使用用的的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)軟軟件件會(huì)計(jì)計(jì)電電算算化化普普及及率率：：目目前前財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部只只有有一一人人操操作作計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)思想想意意識(shí)識(shí)財(cái)務(wù)務(wù)人人員員整整體體工工作作熱熱情情較較高高責(zé)任任心心強(qiáng)強(qiáng)，，工工作作努努力力培訓(xùn)訓(xùn)能夠夠保保證證參參加加外外投投服服務(wù)務(wù)中中心心、、財(cái)財(cái)政政部部門門、、稅稅務(wù)務(wù)部部門門組組織織的的各各種種培培訓(xùn)訓(xùn)14財(cái)務(wù)務(wù)體體系系基基礎(chǔ)礎(chǔ)建建設(shè)設(shè)————信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)現(xiàn)現(xiàn)狀狀硬件件局域域網(wǎng)網(wǎng)：：為為保保證證財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)資資料料的的安安全全，，目目前前財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)系系統(tǒng)統(tǒng)未未和和公公司司的的局局域域網(wǎng)網(wǎng)聯(lián)聯(lián)接接。。公公司司目目前前沒沒有有使使用用整整體體的的ERP系統(tǒng)統(tǒng)。。電腦腦硬硬件件設(shè)設(shè)施施已已調(diào)調(diào)試試完完畢畢、、投投資資已已到到位位軟件件運(yùn)行行的的是是““用用友友””財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)軟軟件件技術(shù)術(shù)力力量量目前前，，硬硬件件維維護(hù)護(hù)由由總總經(jīng)經(jīng)理理辦辦公公室室負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)，，軟軟件件維維護(hù)護(hù)由由用用友友公公司司負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)。。應(yīng)用用范范圍圍目前前，，財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)主主要要應(yīng)應(yīng)用用于于基基本本的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)處處理理層層面面上上，，需需要要進(jìn)進(jìn)一一步步開開發(fā)發(fā)利利用用現(xiàn)現(xiàn)有有財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)軟軟件件和和計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)的的管管理理功功能能。。15導(dǎo)讀讀總論論財(cái)務(wù)務(wù)管管理理體體系系現(xiàn)現(xiàn)狀狀財(cái)務(wù)務(wù)管管理理體體系系診診斷斷財(cái)務(wù)務(wù)管管理理體體系系提提升升實(shí)實(shí)施施建建議議16財(cái)務(wù)務(wù)管管理理體體系系診診斷斷來自自內(nèi)內(nèi)部部的的評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)主要要問問題題問題題總總結(jié)結(jié)17財(cái)務(wù)務(wù)管管理理體體系系診診斷斷———來來自自內(nèi)內(nèi)部部的的評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)調(diào)查查問問卷卷結(jié)結(jié)果果顯顯示示，，公公司司絕絕大大部部分分員員工工對(duì)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門目目前前的的工工作作情情況況表表示示滿滿意意，，在在所所有有部部門門中中是是不不滿滿意意程程度度最最低低的的一一個(gè)個(gè)；；說明明在在現(xiàn)現(xiàn)有有的的條條件件下下，，就就目目前前的的工工作作內(nèi)內(nèi)容容而而言言，，財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門從從能能力力上上能能夠夠勝勝任任，，工工作作結(jié)結(jié)果果也也比比較較好好。。18僅僅僅做做好好目目前前的的工工作作是是不不夠夠的的，，財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)管管理理工工作作需需要要更更上上一一層層樓樓現(xiàn)行行財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)管管理理不不適適應(yīng)應(yīng)““現(xiàn)現(xiàn)代代企企業(yè)業(yè)管管理理需需要要””沒有有做做好好對(duì)對(duì)投投資資的的管管理理沒有有很很好好地地發(fā)發(fā)揮揮財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門的的監(jiān)監(jiān)督督作作用用不適適合合公公司司的的發(fā)發(fā)展展需需要要缺乏乏高高素素質(zhì)質(zhì)的的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)管管理理人人員員…………………解決決方方案案重新新設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門組組織織結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)加強(qiáng)強(qiáng)制制度度建建設(shè)設(shè)合理理授授權(quán)權(quán)19財(cái)務(wù)務(wù)管管理理體體系系診診斷斷———主主要要問問題題（（一一））企企業(yè)業(yè)組組織織結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)存存在在一一定定的的問問題題，，影影響響財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)職職能能的的全全面面發(fā)發(fā)揮揮目前前的的企企業(yè)業(yè)組組織織結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)不不適適合合發(fā)發(fā)展展需需要要縱向向間間的的權(quán)權(quán)利利與與義義務(wù)務(wù)關(guān)關(guān)系系有有時(shí)時(shí)不不是是很很清清晰晰，，對(duì)對(duì)橫橫向向間間的的協(xié)協(xié)調(diào)調(diào)和和制制衡衡缺缺乏乏足足夠夠的的重重視視目前前出出現(xiàn)現(xiàn)了了關(guān)關(guān)鍵鍵崗崗位位、、關(guān)關(guān)鍵鍵職職能能上上的的空空缺缺直接接后后果果企業(yè)業(yè)宏宏觀觀戰(zhàn)戰(zhàn)略略無無人人或或無無精精力力負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)，，高高層層管管理理部部門門忙忙于于具具體體事事務(wù)務(wù)出現(xiàn)現(xiàn)管管理理漏漏洞洞不利利于于吸吸引引優(yōu)優(yōu)秀秀人人才才各部部門門逐逐步步出出現(xiàn)現(xiàn)職職責(zé)責(zé)不不清清20財(cái)務(wù)務(wù)管管理理體體系系診診斷斷———主主要要問問題題（（一一））附附：：問問卷卷調(diào)調(diào)查查結(jié)結(jié)果果調(diào)查查問問卷卷顯顯示示，，有有一一半半的的員員工工認(rèn)認(rèn)為為部部門門職職責(zé)責(zé)劃劃分分不不夠夠明明確確或或合合理理調(diào)查查問問卷卷顯顯示示，，部部門門沒沒發(fā)發(fā)揮揮好好作作用用的的主主要要原原因因是是權(quán)權(quán)責(zé)責(zé)不不明明21財(cái)務(wù)務(wù)管管理理體體系系內(nèi)內(nèi)部部崗崗位位缺缺失失計(jì)劃劃財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部現(xiàn)金金、、銀銀行行出出納納往來來對(duì)對(duì)帳帳核核銷銷會(huì)計(jì)計(jì)核核算算、、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)工工作作投資資、、融融資資、、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)計(jì)計(jì)劃劃、、分分析析、、預(yù)預(yù)算算、、審審計(jì)計(jì)成本本核核算算、、稅稅務(wù)務(wù)22財(cái)務(wù)務(wù)管管理理職職能能發(fā)發(fā)揮揮不不夠夠充充分分財(cái)務(wù)管理職職能財(cái)財(cái)務(wù)管理理各職能具具備的職責(zé)責(zé)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作財(cái)務(wù)審計(jì)稅務(wù)投資預(yù)算宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)預(yù)測(cè)金融市場(chǎng)預(yù)預(yù)測(cè)資金供需預(yù)預(yù)測(cè)資金計(jì)劃資金調(diào)度總體預(yù)算項(xiàng)目收支預(yù)預(yù)算其他投資預(yù)預(yù)算利潤預(yù)算費(fèi)用預(yù)算調(diào)查投資環(huán)環(huán)境審閱投資報(bào)報(bào)告分析投資效效益投資事項(xiàng)處處理參與投資意意見匯總報(bào)表計(jì)帳職能對(duì)帳職能財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)管理稅法分析掌掌握交稅納稅稅務(wù)效益分分析稅務(wù)事務(wù)處處理…...內(nèi)部控制制制度審計(jì)預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)會(huì)計(jì)審計(jì)稅務(wù)審計(jì)注：表表示財(cái)務(wù)部部門現(xiàn)有職職責(zé)表示財(cái)務(wù)部部有待加強(qiáng)強(qiáng)的職責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)利潤計(jì)劃成本核算資金預(yù)算其他業(yè)務(wù)收收支預(yù)算預(yù)算執(zhí)行監(jiān)監(jiān)督及考核核…...財(cái)務(wù)檔案保保管合同審計(jì)資產(chǎn)審計(jì)決算會(huì)計(jì)表示財(cái)務(wù)部部門現(xiàn)在缺缺失的職責(zé)責(zé)表示財(cái)務(wù)部部應(yīng)該配合合其他部門門完成的職職責(zé)…...成本管理23在目前的組組織結(jié)構(gòu)設(shè)設(shè)計(jì)中，現(xiàn)現(xiàn)有的授權(quán)權(quán)難以保證證財(cái)務(wù)部門門對(duì)公司經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行全面監(jiān)監(jiān)督各部門報(bào)支支出計(jì)劃公司領(lǐng)導(dǎo)審審批財(cái)務(wù)部匯總總計(jì)劃內(nèi)是否各部門發(fā)生生支出公司領(lǐng)導(dǎo)審審批公司領(lǐng)導(dǎo)審審批財(cái)務(wù)部付款款現(xiàn)有的支出出管理流程程缺少財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)控各部門報(bào)支支出計(jì)劃公司領(lǐng)導(dǎo)審審批財(cái)務(wù)部審核核匯總計(jì)劃內(nèi)是否各部門發(fā)生生支出公司領(lǐng)導(dǎo)審審批公司領(lǐng)導(dǎo)審審批財(cái)務(wù)部付款款理順支出管管理流程，，發(fā)揮財(cái)務(wù)務(wù)部門的計(jì)計(jì)劃、控制制作用財(cái)務(wù)部審核核審合同、預(yù)預(yù)算、單據(jù)據(jù)等建議現(xiàn)狀現(xiàn)有的組織織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)計(jì)中，財(cái)務(wù)務(wù)部缺乏對(duì)對(duì)支出的審審核權(quán)24財(cái)務(wù)管理體體系診斷——主要問問題（二））

未建立立大型企業(yè)業(yè)集團(tuán)必備備的全面預(yù)預(yù)算制度問題表現(xiàn)各級(jí)管理人人員資金審審核權(quán)限有有待進(jìn)一步步明確無真正意義義上的業(yè)績績考核各部門職能能未能充分分發(fā)揮導(dǎo)致“頭痛痛醫(yī)頭、腳腳痛醫(yī)腳””的管理方方法“預(yù)則立，，不預(yù)則廢廢”，在企企業(yè)規(guī)模比比較小的情情況下，缺缺乏預(yù)算管管理帶來的的不利影響響尚不是很很突出。但但是因此遺遺留的管理理漏洞足以以影響企業(yè)業(yè)的發(fā)展。。所以建立立全面預(yù)算算管理制度度應(yīng)該是下下一步重點(diǎn)點(diǎn)進(jìn)行的工工作。25財(cái)務(wù)管理體體系診斷——主要問問題（三））投資管理的的財(cái)務(wù)缺位位問題表現(xiàn)投資決策的的科學(xué)性有有待進(jìn)一步步提高對(duì)投資項(xiàng)目目的效益評(píng)評(píng)估缺乏財(cái)財(cái)務(wù)部門的的參與投資項(xiàng)目的的實(shí)施過程程缺乏財(cái)務(wù)務(wù)控制企業(yè)環(huán)境變變化投資分析報(bào)報(bào)告投資決策過程控制投資收益評(píng)評(píng)估企業(yè)外部環(huán)環(huán)境分析企業(yè)內(nèi)部環(huán)環(huán)境分析參與制定備備選投資方方案參與可行性性研究報(bào)告告無無無無無參與評(píng)價(jià)挑挑選投資方方案監(jiān)控投資方方案實(shí)施情情況績效評(píng)估投資主要包包括：項(xiàng)目建設(shè)重大材料、、設(shè)備采購購固定資產(chǎn)購購置長期股權(quán)、、債權(quán)投資資短期投資應(yīng)有職責(zé)現(xiàn)狀26現(xiàn)有財(cái)務(wù)制制度有待完完善財(cái)務(wù)管理制制度主要內(nèi)容包包括：資金管理資產(chǎn)管理投資管理融資管理。。。。。。。預(yù)算管理辦辦法內(nèi)部審計(jì)制制度需要完善的的制度有待補(bǔ)充的的制度27財(cái)務(wù)管理體體系診斷——主要問問題總結(jié)各級(jí)管理層層的權(quán)限不不清對(duì)外投資缺缺乏財(cái)務(wù)控控制財(cái)務(wù)系統(tǒng)崗崗位缺失，，出現(xiàn)管理理漏洞組織結(jié)構(gòu)不不適合企業(yè)業(yè)發(fā)展的要要求未建立全面面預(yù)算等財(cái)財(cái)務(wù)管理制制度高層經(jīng)理忙忙于“救火火”，缺乏乏精力與時(shí)時(shí)間專注于于企業(yè)戰(zhàn)略略問題28導(dǎo)讀讀總論財(cái)務(wù)管理體體系現(xiàn)狀財(cái)務(wù)管理體體系診斷財(cái)務(wù)管理體體系提升實(shí)實(shí)施建議29財(cái)務(wù)管理提提升實(shí)施建建議模型實(shí)施建議整整體框架調(diào)整組織框框架完善部門職職責(zé)實(shí)行全面預(yù)預(yù)算管理成立公司資資金結(jié)算中中心設(shè)立審計(jì)部部門30財(cái)務(wù)管理提提升實(shí)施建建議——模型投資決策項(xiàng)目固定資產(chǎn)投投資其他投資以資金的集集中管理為為財(cái)務(wù)控制制的最后防防線以全面預(yù)算算制度為中中心，內(nèi)部部審計(jì)制度度、會(huì)計(jì)信信息系統(tǒng)為為輔助的內(nèi)內(nèi)部監(jiān)控系系統(tǒng)科學(xué)的投資資決策過程程采購31依托商業(yè)銀銀行,逐步步建立、完完善公司的的資金管理理中心設(shè)立審計(jì)部部門,建立立完善的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)制制度以公司的戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為為基礎(chǔ)，結(jié)結(jié)合A現(xiàn)有財(cái)務(wù)管管理水平，，針對(duì)以上上分析結(jié)果果提出以下下方案：調(diào)整公司組組織結(jié)構(gòu)，，在遠(yuǎn)期規(guī)規(guī)劃中，成成立戰(zhàn)略投投資決策委委員會(huì)，建建立公司內(nèi)內(nèi)部管理部部門的制衡衡機(jī)制，完完善內(nèi)部控控制制度在中中期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，建建立立預(yù)預(yù)算算委委員員會(huì)會(huì)（（虛虛擬擬組組織織）），，在在公公司司推推行行全全面面預(yù)預(yù)算算管管理理財(cái)務(wù)務(wù)管管理理提提升升實(shí)實(shí)施施建建議議————整整體體框框架架在近近期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，逐逐步步推推行行全全面面預(yù)預(yù)算算管管理理；；加加強(qiáng)強(qiáng)資資金金管管理理，，建建立立資資金金管理理中中心心；；在在財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部設(shè)設(shè)審審計(jì)計(jì)人人員員，，逐逐漸漸完完善善內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)制制度度；；完完善善公公司整整體體組組織織結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)和和財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門內(nèi)內(nèi)部部組組織織結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)；；介介入入投投資資管管理理，，提提高高財(cái)財(cái)務(wù)管管理理水水平平。。32財(cái)務(wù)務(wù)管管理理提提升升實(shí)實(shí)施施建建議議———近近期期財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)體體系系組組織織框框架架總經(jīng)經(jīng)理理財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng)理理主管管財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)的的副副總總經(jīng)經(jīng)理理資金金管管理理中中心心董事事會(huì)會(huì)預(yù)算算合合同同部部會(huì)計(jì)計(jì)出納納統(tǒng)計(jì)計(jì)審計(jì)計(jì)近期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，由由公公司司總總經(jīng)經(jīng)理理、、副副總總經(jīng)經(jīng)理理負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)批批準(zhǔn)準(zhǔn)公公司司年年度度預(yù)預(yù)算算，，審審核核年年度度決決算算；；近期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，由由公公司司總總經(jīng)經(jīng)理理、、副副總總經(jīng)經(jīng)理理負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)對(duì)外外投投資資最最終終決決策策；；近期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，在在計(jì)計(jì)財(cái)財(cái)部部設(shè)設(shè)置置審審計(jì)計(jì)人人員員，，直直接接向向主主管管財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)工工作作的的副副總總經(jīng)經(jīng)理理匯匯報(bào)報(bào)工工作作；；在計(jì)計(jì)財(cái)財(cái)部部設(shè)設(shè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng)理理崗崗、、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)崗崗、、出出納納崗崗、、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)計(jì)崗崗、、審審計(jì)計(jì)崗崗；；會(huì)計(jì)計(jì)工工作作崗崗位位，，可可以以一一人人一一崗崗、、一一人人多多崗崗或或者者一一崗崗多多人人。。但但出出納納人人員員不不得得兼兼管管稽稽核核、、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)檔檔案案保保管管，，以以及及收收入入、、費(fèi)費(fèi)用用、、債債權(quán)權(quán)、、債債務(wù)務(wù)帳帳目目的的登登記記工工作作；；審審計(jì)計(jì)人人員員除除審審計(jì)計(jì)工工作作外外不不得得兼兼任任其其他他任任何何業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)或或管管理理工工作作；；近期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，資資金金結(jié)結(jié)算算中中心心、、預(yù)預(yù)算算合合同同部部直直接接由由主主管管財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)的的副副總總經(jīng)經(jīng)理理領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)。。預(yù)算算合合同同部部是是工工程程建建設(shè)設(shè)和和財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)管管理理的的銜銜接接部部門門，，嚴(yán)嚴(yán)格格意意義義上上說說，，不不屬屬于于財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)管管理理體體系系。。但但是是它它與與財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)管管理理密密切切相相關(guān)關(guān)，，為為了了表表達(dá)達(dá)的的完完整整性性，，在在財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)組組織織框框架架中中加加以以體體現(xiàn)現(xiàn)33財(cái)務(wù)務(wù)管管理理提提升升實(shí)實(shí)施施建建議議———中中、、遠(yuǎn)遠(yuǎn)期期財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)體體系系組組織織框框架架財(cái)務(wù)務(wù)室室審計(jì)計(jì)部部總經(jīng)經(jīng)理理財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng)理理主管管財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)的的副副總總經(jīng)經(jīng)理理會(huì)計(jì)計(jì)室室審計(jì)計(jì)委委員員會(huì)會(huì)戰(zhàn)略略投投資資委委員員會(huì)會(huì)資金金管管理理部部董事事會(huì)會(huì)預(yù)算算委委員員會(huì)會(huì)預(yù)算算合合同同部部在遠(yuǎn)遠(yuǎn)期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，預(yù)預(yù)算算合合同同部部撤撤銷銷匯報(bào)報(bào)中期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，在在公公司司建建立立預(yù)預(yù)算算委委員員會(huì)會(huì)（（虛虛擬擬組組織織）），，負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)批批準(zhǔn)準(zhǔn)公公司司年年度度預(yù)預(yù)算算，，審審核核年年度度決決算算；；中期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，設(shè)設(shè)立立戰(zhàn)戰(zhàn)略略投投資資委委員員會(huì)會(huì)負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)對(duì)外外投投資資最最終終決決策策；；中期期規(guī)規(guī)劃劃中中審審計(jì)計(jì)部部直直接接由由公公司司總總經(jīng)經(jīng)理理領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)，，向向公公司司總總經(jīng)經(jīng)理理及及審審計(jì)計(jì)委委員員會(huì)會(huì)匯匯報(bào)報(bào)工工作作情情況況；；在計(jì)計(jì)財(cái)財(cái)部部分分設(shè)設(shè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)室室和和財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)室室，，分分別別履履行行集集團(tuán)團(tuán)內(nèi)內(nèi)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算管管理理和和財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)管管理理的的職職能能；；資金金結(jié)結(jié)算算部部直直接接由由主主管管財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)的的副副總總領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)；；中期期規(guī)規(guī)劃劃中中保保留留預(yù)預(yù)算算合合同同室室，，遠(yuǎn)遠(yuǎn)期期規(guī)規(guī)劃劃中中撤撤銷銷該該部部門門。。虛擬組織織34財(cái)務(wù)管理理提升實(shí)實(shí)施建議議——投資資決策的的部門職職責(zé)框架架投資效益益評(píng)估投資決策策投資監(jiān)控控總經(jīng)理投資決策策委員會(huì)會(huì)財(cái)務(wù)室審計(jì)部其他部門門會(huì)計(jì)室其它…財(cái)務(wù)效益益分析企業(yè)環(huán)境境監(jiān)控其他分析析戰(zhàn)略規(guī)劃劃高管層任任命法律、政政府政策策預(yù)算委員員會(huì)經(jīng)濟(jì)效益益預(yù)測(cè)市場(chǎng)、技技術(shù)等分分析投資決策策年度決算算報(bào)告資金監(jiān)控控會(huì)計(jì)核算算內(nèi)部審計(jì)計(jì)年度預(yù)算算指標(biāo)財(cái)務(wù)績效效考核投資績效效評(píng)估批批準(zhǔn)遠(yuǎn)期規(guī)劃劃近期建議議財(cái)務(wù)部部門逐步步介入投投資管理理的全過過程35財(cái)務(wù)管理理提升解解決方案案——戰(zhàn)戰(zhàn)略投資資委員會(huì)會(huì)主要職職責(zé)負(fù)責(zé)審訂訂集團(tuán)公公司（遠(yuǎn)遠(yuǎn)期規(guī)劃劃）投資資管理制制度；研究董事事會(huì)提出出的公司司發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略、長長期和年年度投資資方向，，審議修修訂總經(jīng)經(jīng)理提出出的公司司可持續(xù)續(xù)發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃劃，提出出年度經(jīng)經(jīng)營總目目標(biāo)及經(jīng)經(jīng)營方針針；審核和論論證公司司年度投投資方案案和年度度工作計(jì)計(jì)劃，向董事會(huì)會(huì)提交報(bào)報(bào)告書；；審查和監(jiān)監(jiān)督公司司年度投投資方案案和年度度工作計(jì)計(jì)劃的執(zhí)執(zhí)行情況況；對(duì)公司年年度投資資活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行最終終評(píng)價(jià)，，向董事事會(huì)提交交相應(yīng)的的評(píng)估報(bào)報(bào)告；負(fù)責(zé)提出出獎(jiǎng)懲意意見，包包括人才才的推薦薦使用和和處分建建議對(duì)下屬企企業(yè)的股股份轉(zhuǎn)讓讓、兼并并、整頓頓、清產(chǎn)產(chǎn)等重大大問題提提出建議議；負(fù)責(zé)對(duì)公公司投資資項(xiàng)目的的評(píng)審與與決策。。遠(yuǎn)期規(guī)劃劃36財(cái)務(wù)管理理提升解解決方案案——預(yù)預(yù)算委員員會(huì)主要要職責(zé)中、遠(yuǎn)期期規(guī)劃審定集團(tuán)團(tuán)公司預(yù)預(yù)算、決決算管理理辦法，，編制方方法及程程序；審議、確確定預(yù)算算目標(biāo)；；負(fù)責(zé)審核核公司年年度財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算報(bào)報(bào)告及中中長期財(cái)財(cái)務(wù)規(guī)劃劃與預(yù)算算；審定下達(dá)達(dá)正式預(yù)預(yù)算研究制定定實(shí)現(xiàn)預(yù)預(yù)算管理理目標(biāo)的的重要措措施，并并安排落落實(shí)；在預(yù)算編編制和執(zhí)執(zhí)行過程程中，對(duì)對(duì)部門之之間、分分子公司司之間可可能發(fā)生生或已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的的重大分歧進(jìn)進(jìn)行必要要的協(xié)調(diào)調(diào)；定期檢查查和分析析預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況況，聽取取財(cái)務(wù)部部及其他他部門的的匯報(bào)，，提出改改進(jìn)意見見，督促預(yù)算算管理目目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)；根據(jù)預(yù)算算執(zhí)行中中遇到的的問題，，及時(shí)組組織對(duì)預(yù)預(yù)算進(jìn)行行調(diào)整；；審定決算算報(bào)告，，提出獎(jiǎng)獎(jiǎng)罰意見見。37財(cái)務(wù)管理理提升解解決方案案——會(huì)會(huì)計(jì)室主主要職責(zé)責(zé)負(fù)責(zé)制定定各種財(cái)財(cái)務(wù)原始始數(shù)據(jù)的的系統(tǒng)核核算規(guī)范范，按照會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則記記錄企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，，確保數(shù)據(jù)據(jù)的及時(shí)時(shí)性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性；；負(fù)責(zé)公司司會(huì)計(jì)核核算管理理工作，，并對(duì)下下屬各子子公司的的會(huì)計(jì)核核算進(jìn)行行管理和和指導(dǎo)；；負(fù)責(zé)公司司財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的匯匯總合并并、審核核及上報(bào)報(bào)工作；；向管理者者、投資資者、債債權(quán)人和和其他外外部機(jī)構(gòu)構(gòu)提供財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)信息；；通過會(huì)計(jì)計(jì)記錄和和報(bào)告對(duì)對(duì)經(jīng)營部部門經(jīng)濟(jì)濟(jì)績效進(jìn)進(jìn)行控制制、考核核；負(fù)責(zé)公司司成本費(fèi)費(fèi)用控制制；不斷強(qiáng)化化對(duì)外稅稅務(wù)以及及政府機(jī)機(jī)關(guān)的協(xié)協(xié)調(diào)工作作，進(jìn)一一步爭取取各種優(yōu)優(yōu)惠政策策，營造造良好的的經(jīng)營環(huán)環(huán)境。遠(yuǎn)期規(guī)劃劃38財(cái)務(wù)管理理提升解解決方案案——財(cái)財(cái)務(wù)室主主要職責(zé)責(zé)負(fù)責(zé)擬訂訂、完善善公司財(cái)財(cái)務(wù)管理理制度，，預(yù)、決決算管理理辦法，，并組織織推行；；負(fù)責(zé)制訂訂集團(tuán)公公司內(nèi)部部管理會(huì)會(huì)計(jì)工作作政策、、辦法，，并對(duì)政政策的實(shí)實(shí)施進(jìn)行行監(jiān)控；；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)調(diào)解決有有關(guān)財(cái)務(wù)務(wù)問題，，根據(jù)公公司發(fā)展展需要協(xié)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)務(wù)核算流流程和與與財(cái)務(wù)核核算質(zhì)量相關(guān)的的業(yè)務(wù)流流程；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)務(wù)核算流流程控制制。使財(cái)財(cái)務(wù)工作作由事后后反映向向事前預(yù)預(yù)警轉(zhuǎn)化化，規(guī)避避財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)責(zé)編制制公司年年度經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益指指標(biāo)及各各子公司司經(jīng)濟(jì)效效益考核核指標(biāo)，，并將完完成情況況報(bào)告財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理理；負(fù)責(zé)公司司融資與與投資的的管理及及利潤管管理，實(shí)實(shí)現(xiàn)效益益最大化化的運(yùn)作作；負(fù)責(zé)組織織并配合合公司的的財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算編制制、執(zhí)行行，并進(jìn)進(jìn)行財(cái)務(wù)務(wù)決算；；負(fù)責(zé)建立立符合不不同層次次需求的的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告體系系，及及時(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確地提提供財(cái)務(wù)務(wù)信息、、相關(guān)分分析和財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)測(cè)，確保保信息的的有效性性和合理理性。遠(yuǎn)期規(guī)劃劃39財(cái)務(wù)管理理提升解解決方案案——全面預(yù)算算的含義義企業(yè)目標(biāo)標(biāo)企業(yè)價(jià)值值企業(yè)控制制企業(yè)的目目標(biāo)本身身就是多多重的，，各部門門的情況況不一樣樣的，不不能用單單一的數(shù)數(shù)量指標(biāo)標(biāo)來衡量量，因此此需要結(jié)結(jié)合每個(gè)個(gè)部門的的情況，，分門別別類、有有層次地地制定目目標(biāo)作為投資資者的股股東手中中的企業(yè)業(yè)股權(quán)的的價(jià)值，，不僅取取決于企企業(yè)當(dāng)前前實(shí)現(xiàn)的的利潤，，而且取取決于企企業(yè)未來來的盈利利能力和和發(fā)展?jié)摑摿?，管管理者?duì)對(duì)企業(yè)的的控制和和規(guī)劃，，自然要要從經(jīng)營營結(jié)果擴(kuò)擴(kuò)大到經(jīng)經(jīng)營質(zhì)量量為了控制利潤潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，必須把預(yù)預(yù)算管理關(guān)注注的重點(diǎn)從經(jīng)經(jīng)營結(jié)果(利利潤預(yù)算)延延伸到經(jīng)營過過程(經(jīng)營預(yù)預(yù)算、投資預(yù)預(yù)算和資金預(yù)預(yù)算)并進(jìn)而而擴(kuò)展到經(jīng)營營質(zhì)量(資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和和現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算)，才能能真正控制住住企業(yè)運(yùn)行，，實(shí)現(xiàn)利潤目目標(biāo)全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程中中各類經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)指標(biāo)的全全面量化，主主要包括經(jīng)營營預(yù)算、財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算、專門門決策預(yù)算等等，是由一系系列相關(guān)的預(yù)預(yù)算構(gòu)成的有有機(jī)整體40財(cái)務(wù)管理提升升解決方案———全面預(yù)算與傳傳統(tǒng)預(yù)算內(nèi)容權(quán)責(zé)范圍適應(yīng)對(duì)象全面預(yù)算傳統(tǒng)預(yù)算只包括簡單的的利潤指標(biāo)或或單純的收入入增加、成本本減少指標(biāo)將籌資、投資資、生產(chǎn)、成成本、現(xiàn)金流流量、收入和和分配全面納納入預(yù)算，按按照量入為出出、量出為入入相結(jié)合，總總量平衡實(shí)行行全面管理財(cái)務(wù)部門生產(chǎn)部門整個(gè)企業(yè)控制點(diǎn)企業(yè)中的一個(gè)個(gè)部門企業(yè)中的一個(gè)個(gè)部門獨(dú)立運(yùn)行的子子公司面向市場(chǎng)競爭爭的獨(dú)立利潤潤中心事后的經(jīng)營結(jié)結(jié)果事前的經(jīng)營預(yù)預(yù)測(cè)事中的經(jīng)營過過程事后的經(jīng)營質(zhì)質(zhì)量事后的經(jīng)營結(jié)結(jié)果41全面預(yù)算管理理的構(gòu)架———全面預(yù)算管管理程序公司戰(zhàn)略責(zé)任中心業(yè)績績報(bào)告與計(jì)劃比比較的實(shí)際結(jié)果果業(yè)績令人滿意意嗎?法律法規(guī)及公公司管理制度度否是修定修定修正行為分析原因回報(bào)(反饋)其它信息戰(zhàn)略計(jì)劃預(yù)算42全面預(yù)算管理理的構(gòu)架----全面預(yù)預(yù)算編制流程程圖（一）A置業(yè)總公司預(yù)預(yù)算編制流程程各部門總經(jīng)理／預(yù)算委員會(huì)（中遠(yuǎn)期）編制各部門預(yù)算預(yù)算指導(dǎo)文件財(cái)務(wù)副總經(jīng)理/計(jì)劃財(cái)務(wù)部下達(dá)預(yù)算任務(wù)匯總平衡審批N編制預(yù)算審批下達(dá)正式預(yù)算執(zhí)行YYN43全面預(yù)算管理理的構(gòu)架----全面預(yù)預(yù)算編制流程程圖（二）子公司預(yù)算編編制流程子公司各部門子公司財(cái)務(wù)部子公司總經(jīng)理總經(jīng)理／預(yù)算委員會(huì)（中遠(yuǎn)期）編制各部門預(yù)算預(yù)算指導(dǎo)文件下達(dá)預(yù)算任務(wù)匯總平衡審核N編制預(yù)算Y審核預(yù)算平衡/編制預(yù)算審批NN下達(dá)正式預(yù)算執(zhí)行Y備案備案母公司財(cái)務(wù)副總/計(jì)劃財(cái)務(wù)部Y審核YN44全面預(yù)算管理理的構(gòu)架－預(yù)預(yù)算修正流程程總經(jīng)理／預(yù)算委員會(huì)（中遠(yuǎn)期）財(cái)務(wù)副總經(jīng)理/計(jì)劃財(cái)務(wù)部各預(yù)算責(zé)任單位預(yù)算修正申請(qǐng)及理由書預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析分析預(yù)算執(zhí)行情況或預(yù)算修正申請(qǐng)，判斷是否需要修正預(yù)算是否修正預(yù)算對(duì)公司預(yù)算和相應(yīng)的部門預(yù)算進(jìn)行修正修正后的公司預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算會(huì)同有關(guān)方面研究提出解決問題行動(dòng)方案審批下達(dá)修正后的正式預(yù)算執(zhí)行NNYY45全面預(yù)算管理理的構(gòu)架----通過年度預(yù)算算會(huì)議來平衡衡預(yù)算會(huì)議目的對(duì)各單位的年年度經(jīng)營計(jì)劃劃和財(cái)務(wù)預(yù)算算進(jìn)行質(zhì)詢，，提出修改意意見，以確保保各單位經(jīng)營營目標(biāo)的切實(shí)實(shí)可行和盡量量保證公司整整體目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)參加人員總經(jīng)理、副總總經(jīng)理、總部部各部門經(jīng)理理、下屬子公公司總經(jīng)理（（遠(yuǎn)期）、子子公司財(cái)務(wù)總總監(jiān)時(shí)間年底，一天到到兩天會(huì)議議程總經(jīng)理介紹公公司總體目標(biāo)標(biāo)期望主管財(cái)務(wù)副總總介紹集團(tuán)總總體財(cái)務(wù)目標(biāo)標(biāo)并向各單位位初步分解主管財(cái)務(wù)副總總宣布會(huì)議規(guī)規(guī)則各單位匯報(bào)各各自計(jì)劃，接接受與會(huì)人員員質(zhì)詢，明確確修改方向主管財(cái)務(wù)副總總總結(jié)發(fā)言，，明確各單位位計(jì)劃修改完完成時(shí)間表總經(jīng)理宣布閉閉會(huì)會(huì)議規(guī)則各單位的呈報(bào)報(bào)圖表采用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)格式質(zhì)詢及對(duì)質(zhì)詢?cè)兊膽?yīng)答以事事實(shí)及數(shù)據(jù)為為基礎(chǔ)質(zhì)詢對(duì)事，不不針對(duì)人與會(huì)人員對(duì)各各單位計(jì)劃有有質(zhì)詢權(quán)，總總經(jīng)理對(duì)修正正要求有最終終裁決權(quán)需提前準(zhǔn)備的的材料財(cái)務(wù)部提前4-5周下達(dá)達(dá)公司總體財(cái)財(cái)務(wù)目標(biāo)期望望值財(cái)務(wù)部提前3周下達(dá)會(huì)議議議程及規(guī)則則和材料要求求各單位提前1周準(zhǔn)備好經(jīng)經(jīng)營預(yù)算/計(jì)計(jì)劃會(huì)后后續(xù)活動(dòng)動(dòng)主管財(cái)務(wù)副總總總結(jié)、分發(fā)發(fā)會(huì)議對(duì)于各各單位計(jì)劃修修改的要求和和時(shí)間表財(cái)務(wù)部跟蹤計(jì)計(jì)劃的修改，，重新匯總，，直至與公司司要求達(dá)成一一致報(bào)總經(jīng)理/預(yù)預(yù)算委員會(huì)批批準(zhǔn)。46全面預(yù)算管理理的構(gòu)架----采取季度/年年度業(yè)績考核核會(huì)形式來保保證預(yù)算實(shí)現(xiàn)現(xiàn)會(huì)議目的對(duì)前一季度各各單位的預(yù)算算目標(biāo)完成情情況進(jìn)行考核核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)解決經(jīng)營中中潛在的問題題，確保預(yù)算算的實(shí)現(xiàn)；或或必要時(shí)修訂訂預(yù)算，以適適應(yīng)外部環(huán)境境的變化參加人人員總經(jīng)理理、副副總經(jīng)經(jīng)理、、各部部門經(jīng)經(jīng)理、、下屬屬子公公司經(jīng)經(jīng)理（（遠(yuǎn)期期）、、子公公司財(cái)財(cái)務(wù)總總監(jiān)時(shí)間季度考考核：：四、、七、、十月月下旬旬，一一天年度考考核：：一月月下旬旬，一一天到到兩天天會(huì)議議議程財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理介介紹上上季度度集團(tuán)團(tuán)總體體目標(biāo)標(biāo)完成成情況況，主主要差差異及及其來來源逐一對(duì)對(duì)各單單位上上季度度預(yù)算算完成成情況況進(jìn)行行考核核，揭揭示問問題，，責(zé)成成解決決主管財(cái)財(cái)務(wù)的的副總總經(jīng)理理總結(jié)結(jié)會(huì)議議達(dá)成成的需需解決決的問問題，，明確確改進(jìn)進(jìn)目標(biāo)標(biāo)總經(jīng)理理總結(jié)結(jié)，宣宣布閉閉會(huì)會(huì)議規(guī)規(guī)則考核不不是為為了揭揭示和和解釋釋問題題，而而是旨旨在共共同解解決問問題要求各各單位位對(duì)差差異的的認(rèn)識(shí)識(shí)充分分，解解決方方法準(zhǔn)準(zhǔn)備充充分，，并準(zhǔn)準(zhǔn)備相相關(guān)圖圖表需提前前準(zhǔn)備備的材材料財(cái)務(wù)部部在每每月初初完成成月度度/季季度預(yù)預(yù)算完完成情情況表表財(cái)務(wù)部部在會(huì)會(huì)前1周對(duì)對(duì)本季季度預(yù)預(yù)算完完成情情況做做差異異分析析并找找出主主要疑疑點(diǎn)各單位位提前前3天天作出出對(duì)自自己的的預(yù)算算完成成情況況的差差異分分析和和解決決問題題的擬擬用措措施．．會(huì)后后后續(xù)活活動(dòng)主管財(cái)務(wù)務(wù)副總總總結(jié)、下下達(dá)會(huì)議議結(jié)果、、會(huì)議責(zé)責(zé)成解決決事項(xiàng)和和負(fù)責(zé)人人財(cái)務(wù)部跟跟蹤以上上事項(xiàng)的的完成情情況，及及時(shí)有關(guān)關(guān)單位溝溝通，并并向主管管領(lǐng)導(dǎo)匯匯報(bào)47財(cái)務(wù)管理理提升解解決方案案——全面預(yù)算算管理的的輔助工工作大力推進(jìn)進(jìn)財(cái)務(wù)信信息網(wǎng)絡(luò)絡(luò)化建設(shè)設(shè)對(duì)外投資資監(jiān)控的的關(guān)鍵是是要解決決監(jiān)控的的及時(shí)性性和超前前性，這這一切依依賴功能能完善的的財(cái)務(wù)管管理軟件件系統(tǒng)利用現(xiàn)代代網(wǎng)絡(luò)技技術(shù)，在在公司中中建立覆覆蓋各部部門的財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)控控網(wǎng)絡(luò)，，為財(cái)務(wù)務(wù)信息的的實(shí)時(shí)監(jiān)監(jiān)控提供供強(qiáng)有力力的技術(shù)術(shù)支撐手手段重視人才才培養(yǎng)、、加強(qiáng)財(cái)財(cái)務(wù)管理理人才的的培養(yǎng)和和儲(chǔ)備，，為戰(zhàn)略略服務(wù)建設(shè)合理理的薪資資結(jié)構(gòu)和和公平的的績效考考核機(jī)制制樹立現(xiàn)代代人才觀觀念，培培養(yǎng)高層層次的財(cái)財(cái)務(wù)管理理人員進(jìn)一步提提高財(cái)務(wù)務(wù)人員從從業(yè)水平平，推行行財(cái)務(wù)人人員“優(yōu)優(yōu)質(zhì)服務(wù)務(wù)”完善相關(guān)關(guān)監(jiān)控制制度，形形成財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)控制制度的系系統(tǒng)性和和層次性性加強(qiáng)企業(yè)業(yè)文化建建設(shè),增增強(qiáng)員員工的責(zé)責(zé)