會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶的談判協(xié)商力課件

會(huì)計(jì)師-審計(jì)客戶的相對(duì)談判協(xié)商力強(qiáng)度與審計(jì)意見之關(guān)係

陳慶隆武季蔚1會(huì)計(jì)師-審計(jì)客戶的相對(duì)談判協(xié)商力強(qiáng)度與審計(jì)意見之關(guān)係陳慶隆動(dòng)機(jī)

審計(jì)結(jié)果係一種協(xié)商妥協(xié)之下的產(chǎn)品(Antle,1982)，故會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶之間的相對(duì)談判協(xié)商力量強(qiáng)弱應(yīng)是決定審計(jì)產(chǎn)品的重要變數(shù)。然相對(duì)談判協(xié)商力量強(qiáng)弱係不可觀察的變數(shù)，亦難以用單一變數(shù)加以捕捉衡量。截止目前的審計(jì)文獻(xiàn)並未提出適當(dāng)?shù)木C合性衡量指標(biāo)供實(shí)證採用。本研究嘗試以GoldmanandBarlev(1974,1975)的會(huì)計(jì)師獨(dú)立性觀念性架構(gòu)為基礎(chǔ)，觀察會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶之間相對(duì)談判協(xié)商力量強(qiáng)弱變化現(xiàn)象，並應(yīng)用模糊推論方法，建立適當(dāng)?shù)暮饬肯鄬?duì)談判協(xié)商力量強(qiáng)弱模式。進(jìn)而探討會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶之間的談判協(xié)商力量互動(dòng)變數(shù)對(duì)審計(jì)意見之簽發(fā)的影響。2動(dòng)機(jī)審計(jì)結(jié)果係一種協(xié)商妥協(xié)之下的產(chǎn)品(Antle,198本研究之特點(diǎn)嘗試透過模糊推論方法將不易觀察與複雜的會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶間之相對(duì)關(guān)係，以一個(gè)綜合性的指標(biāo)(談判協(xié)商力量大小)加以衡量，有助於決策者了解會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶的相對(duì)地位。測(cè)試會(huì)計(jì)師-審計(jì)客戶的相對(duì)談判協(xié)商力強(qiáng)弱是否為解釋審計(jì)意見簽發(fā)的重要影響變數(shù)。本文為GoldmanandBarlev(1974)所主張的會(huì)計(jì)師-審計(jì)客戶的相對(duì)談判力會(huì)衝擊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的觀念性架構(gòu)提供實(shí)證的證據(jù)支持。3本研究之特點(diǎn)嘗試透過模糊推論方法將不易觀察與複雜的會(huì)計(jì)師與審模糊推論

模糊推論係先將專家經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)換為以“若-則”表示的法則架構(gòu)，每則法則中均有對(duì)前提及結(jié)論的描述，進(jìn)而將前提描述的數(shù)學(xué)化為推論的第一步驟。模糊邏輯推論時(shí)需定義相同的運(yùn)算，由於模糊集合的設(shè)定並非唯一，因此過去的研究提出多種不同的邏輯運(yùn)算方式。故模糊運(yùn)算元應(yīng)用的選擇即模糊推論中之第二步驟。對(duì)於特定情況的前提模糊運(yùn)算之結(jié)果可視為啟動(dòng)結(jié)論的強(qiáng)度或?qū)Y(jié)論的滿足程度，將影響法則中結(jié)論的描述。此強(qiáng)度或滿足程度為模糊推論的第三步。前述之推論僅為單一法則的結(jié)果，若要同時(shí)滿足所有的法則，則需將個(gè)別法則的結(jié)論整合起來，故整合輸出為模糊推論的第四步驟。4模糊推論模糊推論係先將專家經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)換為以“若-則”表示的法會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶的談判協(xié)商力

Goldman&Barlev(1974,1975)與Emby&Davidson(1998)曾討論會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶間協(xié)商力量的來源與相對(duì)強(qiáng)弱的情形。Windsor&Ashkanasy(1995)指出當(dāng)會(huì)計(jì)師的道德理想(moralreasoning)較低時(shí)，較無法抗拒管理當(dāng)局的協(xié)商談判壓力。Casterellaetal.(2004)與Chung&Kallapur(2003)嘗試以審計(jì)客戶的規(guī)模大小或?qū)徲?jì)公費(fèi)作為衡量審計(jì)客戶談判協(xié)商力大小的指標(biāo)，討論其對(duì)會(huì)計(jì)師簽證行為的影響。5會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶的談判協(xié)商力Goldman&Barle研究臆說

延續(xù)Goldman&Barlev(1974,1975)觀念性架構(gòu)的觀點(diǎn)，會(huì)計(jì)師的相對(duì)談判協(xié)商力強(qiáng)度會(huì)影響會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師的相對(duì)談判協(xié)商力強(qiáng)度越大，其獨(dú)立性越能維持，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)客戶將簽發(fā)更多的非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。

6研究臆說延續(xù)Goldman&Barlev(1974,談判協(xié)商力量的衡量本研究採用Sugeno的系統(tǒng)建構(gòu)模糊談判協(xié)商模式。根據(jù)Goldman&Barlev的觀念性架構(gòu)，本研究採用之會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶談判力之來源決定變數(shù)包括:1.審計(jì)客戶對(duì)會(huì)計(jì)師的聘任權(quán)強(qiáng)度(MC1)。2.審計(jì)客戶對(duì)會(huì)計(jì)師重要性(MC2)。3.會(huì)計(jì)師為產(chǎn)業(yè)審計(jì)專家(MA1)。4.受益?zhèn)€人或團(tuán)體的關(guān)切強(qiáng)度(MA2)。7談判協(xié)商力量的衡量本研究採用Sugeno的系統(tǒng)建構(gòu)模糊談判協(xié)相對(duì)談判協(xié)商力8相對(duì)談判協(xié)商力8樣本與期間

本研究期間設(shè)定為四年，即民國88年至91年。本研究之測(cè)試樣本為我國上市公司。本研究所需之資料取自臺(tái)灣證券交易所之重大訊息公告，輔以臺(tái)灣經(jīng)濟(jì)新報(bào)社資料庫。依標(biāo)準(zhǔn)篩選後得到2039個(gè)觀察值。9樣本與期間本研究期間設(shè)定為四年，即民國88年至91年。9變數(shù)

因變數(shù):非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告。主要解釋變數(shù):會(huì)計(jì)師的相對(duì)談判協(xié)商力強(qiáng)度(BP)。本研究沿用Bartovetal.(2001)所採用的控制變數(shù)，作為控制變數(shù)，包括:公司規(guī)模(SIZE)、長期負(fù)債比率(LD)、營業(yè)淨(jìng)利變動(dòng)數(shù)的絕對(duì)值(△NI)與審計(jì)客戶的帳面價(jià)值與市值之比率(BM)，本研究預(yù)期此四個(gè)控制變數(shù)的係數(shù)符號(hào)應(yīng)為正號(hào)。10變數(shù)因變數(shù):非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告。10實(shí)證模式11實(shí)證模式11實(shí)證結(jié)果解釋變數(shù)模式一模式二截距-3.3186**-2.3870**BP1.1852***-0.1952DCAE0.4516***0.4607***DEI-0.3377-0.3453SIZE-0.0202-0.0258LEV1.0971BM0.3023***△NI4.7215***OTHER7.700***7.7060***BP*LEV1.3678BP*BM0.4873***BP*△NI8.1110***N20392039McFaddenR268.58%68.76%LRstatistic1931.11***1936.07***12實(shí)證結(jié)果解釋變數(shù)模式一模式二截距-3.3186**-2.38刪除其他因素控制變數(shù)之測(cè)試

解釋變數(shù)模式一模式二截距-3.2904***-2.3483**BP1.1390***-0.2675DCAE0.4689***0.4785**DEI-0.3575*-0.3634*SIZE-0.0208-0.0263LEV1.139BM0.3029***△NI4.8182***BP*LEV1.3713BP*BM0.4909***BP*△NI8.2840***N12431243McFaddenR28.49%9.06%LRstatistic78.40***83.68***13刪除其他因素控制變數(shù)之測(cè)試 解釋變數(shù)模式會(huì)計(jì)師為設(shè)定談判協(xié)商力之規(guī)則測(cè)試

解釋變數(shù)模式一模式二截距-2.7511**-1.8129**BP2.3446**0.8358DCAE0.4462**0.4534**DEI-0.3241-0.3577SIZE-0.0910-0.0997LEV1.0490BM0.2919***△NI4.6020***OTHER7.7118***7.7192**BP*LEV1.7941BP*BM0.5122***BP*△NI9.6207**N20392039McFaddenR268.81%68.86%LRstatistic1937.41***1938.95***14會(huì)計(jì)師為設(shè)定談判協(xié)商力之規(guī)則測(cè)試解釋變數(shù)模式一模式二截距-模糊系統(tǒng)規(guī)則簡化

解釋變數(shù)模式一模式二截距-3.3036**-2.4341**BP1.2581**-0.2894DCAE0.4472**0.4609**DEI-0.3309-0.3423SIZE-0.0186-0.0195LEV1.0921BM0.3030***△NI4.7039***OTHER7.6665***7.6821***BP*LEV1.4008BP*BM0.4887***BP*△NI8.3042***N20392039McFaddenR268.46%68.67%LRstatistic1927.75***1933.56***15模糊系統(tǒng)規(guī)則簡化解釋變數(shù)模式一模式二截距-3.3036**刪除產(chǎn)業(yè)家數(shù)不足十家之產(chǎn)業(yè)

解釋變數(shù)模式一模式二截距-4.3445**-3.4642**BP1.2039***-0.1887DCAE0.3966**0.4057**DEI-0.3158-0.3195SIZE0.04980.0467LEV0.9245BM0.3017***△NI4.6844***OTHER7.6112***7.6151***BP*LEV1.1643BP*BM0.4990***BP*△NI8.1999***N19101910McFaddenR268.60%68.83%LRstatistic1807.60***1813.61***16刪除產(chǎn)業(yè)家數(shù)不足十家之產(chǎn)業(yè)解釋變數(shù)模式一模式二截距-4.3追蹤資料(Paneldata)之測(cè)試

解釋變數(shù)模式一模式二截距-2.2915**-1.2334**BP1.2366***-0.2095DCAE0.5904***0.5843***DEI-0.1713-0.1654SIZE-0.0975-0.1060LEV1.7152**BM0.2748***△NI5.7159***OTHER7.5116***7.5090***BP*LEV2.3145*BP*BM0.4467***BP*△NI8.6613***N17481748McFaddenR267.96%68.06%LRstatistic1646.38***1648.65***17追蹤資料(Paneldata)之測(cè)試解釋變數(shù)模式一模式二Zmijewski(1984)之破產(chǎn)模式估計(jì)解釋變數(shù)模式一模式二截距-3.8572**-2.4049**BP1.1686***-0.5846DCAE0.4090**0.4181**DEI-0.1313-0.2309SIZE-0.0043-0.0220PROBIT(Z)3.3487BM0.2314***△NI2.9977**OTHER7.8063***7.7680***BP*PROBIT(Z)4.5629***BP*BM0.3464***BP*△NI5.9159***N20392039McFaddenR269.74%69.66%LRstatistic1963.69***1961.39***18Zmijewski(1984)之破產(chǎn)模式估計(jì)解釋變數(shù)模式一結(jié)論根據(jù)Goldman&Barlev(1974,1975)建構(gòu)之觀念性架構(gòu)，本研究推論會(huì)計(jì)師的談判協(xié)商力越大，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)客戶時(shí)，相較於談判協(xié)商力較小的會(huì)計(jì)師，將簽發(fā)更多的非標(biāo)準(zhǔn)式無保留意見。以模糊推理方法推導(dǎo)的會(huì)計(jì)師的談判協(xié)商力強(qiáng)度估計(jì)值，在控制相關(guān)影響審計(jì)意見之簽發(fā)的變數(shù)及不考慮談判協(xié)商力與審計(jì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)變數(shù)之交互作用後，顯著與會(huì)計(jì)師簽發(fā)非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告正向變化，意謂當(dāng)會(huì)計(jì)師的談判協(xié)商力越大，會(huì)計(jì)師會(huì)顯著簽發(fā)更多的非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。在考慮會(huì)計(jì)師的相對(duì)談判協(xié)商力與審計(jì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)變數(shù)的交互作用之後，發(fā)現(xiàn)此談判協(xié)商力對(duì)高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)客戶更為顯著，顯示會(huì)計(jì)師的談判協(xié)商力確實(shí)能反映其獨(dú)立性，進(jìn)而影響其簽發(fā)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。19結(jié)論根據(jù)Goldman&Barlev(1974,19Thanksforvaluablecommentsandsuggestions

20Thanksforvaluablecommentsa會(huì)計(jì)師-審計(jì)客戶的相對(duì)談判協(xié)商力強(qiáng)度與審計(jì)意見之關(guān)係

陳慶隆武季蔚21會(huì)計(jì)師-審計(jì)客戶的相對(duì)談判協(xié)商力強(qiáng)度與審計(jì)意見之關(guān)係陳慶隆動(dòng)機(jī)

審計(jì)結(jié)果係一種協(xié)商妥協(xié)之下的產(chǎn)品(Antle,1982)，故會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶之間的相對(duì)談判協(xié)商力量強(qiáng)弱應(yīng)是決定審計(jì)產(chǎn)品的重要變數(shù)。然相對(duì)談判協(xié)商力量強(qiáng)弱係不可觀察的變數(shù)，亦難以用單一變數(shù)加以捕捉衡量。截止目前的審計(jì)文獻(xiàn)並未提出適當(dāng)?shù)木C合性衡量指標(biāo)供實(shí)證採用。本研究嘗試以GoldmanandBarlev(1974,1975)的會(huì)計(jì)師獨(dú)立性觀念性架構(gòu)為基礎(chǔ)，觀察會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶之間相對(duì)談判協(xié)商力量強(qiáng)弱變化現(xiàn)象，並應(yīng)用模糊推論方法，建立適當(dāng)?shù)暮饬肯鄬?duì)談判協(xié)商力量強(qiáng)弱模式。進(jìn)而探討會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶之間的談判協(xié)商力量互動(dòng)變數(shù)對(duì)審計(jì)意見之簽發(fā)的影響。22動(dòng)機(jī)審計(jì)結(jié)果係一種協(xié)商妥協(xié)之下的產(chǎn)品(Antle,198本研究之特點(diǎn)嘗試透過模糊推論方法將不易觀察與複雜的會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶間之相對(duì)關(guān)係，以一個(gè)綜合性的指標(biāo)(談判協(xié)商力量大小)加以衡量，有助於決策者了解會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶的相對(duì)地位。測(cè)試會(huì)計(jì)師-審計(jì)客戶的相對(duì)談判協(xié)商力強(qiáng)弱是否為解釋審計(jì)意見簽發(fā)的重要影響變數(shù)。本文為GoldmanandBarlev(1974)所主張的會(huì)計(jì)師-審計(jì)客戶的相對(duì)談判力會(huì)衝擊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的觀念性架構(gòu)提供實(shí)證的證據(jù)支持。23本研究之特點(diǎn)嘗試透過模糊推論方法將不易觀察與複雜的會(huì)計(jì)師與審模糊推論

模糊推論係先將專家經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)換為以“若-則”表示的法則架構(gòu)，每則法則中均有對(duì)前提及結(jié)論的描述，進(jìn)而將前提描述的數(shù)學(xué)化為推論的第一步驟。模糊邏輯推論時(shí)需定義相同的運(yùn)算，由於模糊集合的設(shè)定並非唯一，因此過去的研究提出多種不同的邏輯運(yùn)算方式。故模糊運(yùn)算元應(yīng)用的選擇即模糊推論中之第二步驟。對(duì)於特定情況的前提模糊運(yùn)算之結(jié)果可視為啟動(dòng)結(jié)論的強(qiáng)度或?qū)Y(jié)論的滿足程度，將影響法則中結(jié)論的描述。此強(qiáng)度或滿足程度為模糊推論的第三步。前述之推論僅為單一法則的結(jié)果，若要同時(shí)滿足所有的法則，則需將個(gè)別法則的結(jié)論整合起來，故整合輸出為模糊推論的第四步驟。24模糊推論模糊推論係先將專家經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)換為以“若-則”表示的法會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶的談判協(xié)商力

Goldman&Barlev(1974,1975)與Emby&Davidson(1998)曾討論會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶間協(xié)商力量的來源與相對(duì)強(qiáng)弱的情形。Windsor&Ashkanasy(1995)指出當(dāng)會(huì)計(jì)師的道德理想(moralreasoning)較低時(shí)，較無法抗拒管理當(dāng)局的協(xié)商談判壓力。Casterellaetal.(2004)與Chung&Kallapur(2003)嘗試以審計(jì)客戶的規(guī)模大小或?qū)徲?jì)公費(fèi)作為衡量審計(jì)客戶談判協(xié)商力大小的指標(biāo)，討論其對(duì)會(huì)計(jì)師簽證行為的影響。25會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶的談判協(xié)商力Goldman&Barle研究臆說

延續(xù)Goldman&Barlev(1974,1975)觀念性架構(gòu)的觀點(diǎn)，會(huì)計(jì)師的相對(duì)談判協(xié)商力強(qiáng)度會(huì)影響會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師的相對(duì)談判協(xié)商力強(qiáng)度越大，其獨(dú)立性越能維持，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)客戶將簽發(fā)更多的非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。

26研究臆說延續(xù)Goldman&Barlev(1974,談判協(xié)商力量的衡量本研究採用Sugeno的系統(tǒng)建構(gòu)模糊談判協(xié)商模式。根據(jù)Goldman&Barlev的觀念性架構(gòu)，本研究採用之會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶談判力之來源決定變數(shù)包括:1.審計(jì)客戶對(duì)會(huì)計(jì)師的聘任權(quán)強(qiáng)度(MC1)。2.審計(jì)客戶對(duì)會(huì)計(jì)師重要性(MC2)。3.會(huì)計(jì)師為產(chǎn)業(yè)審計(jì)專家(MA1)。4.受益?zhèn)€人或團(tuán)體的關(guān)切強(qiáng)度(MA2)。27談判協(xié)商力量的衡量本研究採用Sugeno的系統(tǒng)建構(gòu)模糊談判協(xié)相對(duì)談判協(xié)商力28相對(duì)談判協(xié)商力8樣本與期間

本研究期間設(shè)定為四年，即民國88年至91年。本研究之測(cè)試樣本為我國上市公司。本研究所需之資料取自臺(tái)灣證券交易所之重大訊息公告，輔以臺(tái)灣經(jīng)濟(jì)新報(bào)社資料庫。依標(biāo)準(zhǔn)篩選後得到2039個(gè)觀察值。29樣本與期間本研究期間設(shè)定為四年，即民國88年至91年。9變數(shù)

因變數(shù):非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告。主要解釋變數(shù):會(huì)計(jì)師的相對(duì)談判協(xié)商力強(qiáng)度(BP)。本研究沿用Bartovetal.(2001)所採用的控制變數(shù)，作為控制變數(shù)，包括:公司規(guī)模(SIZE)、長期負(fù)債比率(LD)、營業(yè)淨(jìng)利變動(dòng)數(shù)的絕對(duì)值(△NI)與審計(jì)客戶的帳面價(jià)值與市值之比率(BM)，本研究預(yù)期此四個(gè)控制變數(shù)的係數(shù)符號(hào)應(yīng)為正號(hào)。30變數(shù)因變數(shù):非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告。10實(shí)證模式31實(shí)證模式11實(shí)證結(jié)果解釋變數(shù)模式一模式二截距-3.3186**-2.3870**BP1.1852***-0.1952DCAE0.4516***0.4607***DEI-0.3377-0.3453SIZE-0.0202-0.0258LEV1.0971BM0.3023***△NI4.7215***OTHER7.700***7.7060***BP*LEV1.3678BP*BM0.4873***BP*△NI8.1110***N20392039McFaddenR268.58%68.76%LRstatistic1931.11***1936.07***32實(shí)證結(jié)果解釋變數(shù)模式一模式二截距-3.3186**-2.38刪除其他因素控制變數(shù)之測(cè)試

解釋變數(shù)模式一模式二截距-3.2904***-2.3483**BP1.1390***-0.2675DCAE0.4689***0.4785**DEI-0.3575*-0.3634*SIZE-0.0208-0.0263LEV1.139BM0.3029***△NI4.8182***BP*LEV1.3713BP*BM0.4909***BP*△NI8.2840***N12431243McFaddenR28.49%9.06%LRstatistic78.40***83.68***33刪除其他因素控制變數(shù)之測(cè)試 解釋變數(shù)模式會(huì)計(jì)師為設(shè)定談判協(xié)商力之規(guī)則測(cè)試

解釋變數(shù)模式一模式二截距-2.7511**-1.8129**BP2.3446**0.8358DCAE0.4462**0.4534**DEI-0.3241-0.3577SIZE-0.0910-0.0997LEV1.0490BM0.2919***△NI4.6020***OTHER7.7118***7.7192**BP*LEV1.7941BP*BM0.5122***BP*△NI9.6207**N20392039McFaddenR268.81%68.86%LRstatistic1937.41***1938.95***34會(huì)計(jì)師為設(shè)定談判協(xié)商力之規(guī)則測(cè)試解釋變數(shù)模式一模式二截距-模糊系統(tǒng)規(guī)則簡化

解釋變數(shù)模式一模式二截距-3.3036**-2.4341**BP1.2581**-0.2894DCAE0.4472**0.4609**DEI-0.3309-0.3423SIZE-0.0186-0.0195LEV1.0921BM0.3030***△NI4.7039***OTHER7.6665***7.6821***BP*LEV1.4008BP*BM0.4887***BP*△NI8.3042***N20392039McFaddenR268.46%68.67%LRstatistic1927.75***1933.56***35模糊系統(tǒng)規(guī)則簡化解釋變數(shù)模式一模式二截距-3.3036**刪除產(chǎn)業(yè)家數(shù)不足十家之產(chǎn)業(yè)

解釋變數(shù)模式一模式二截距-4.3445**-3.4642**BP1.2039***-0.1887DCAE0.3966**0.4057**DEI-0.3158-0.3195SIZE0.04980.0467LEV0.9245BM0.3017***△NI4.6844***OTHER7.6112***7.6151***BP*LEV1.1643BP*BM0.4990***BP*△NI8.1999***N19101910McFaddenR268.60%68.83%LRstatistic1807.60***1813.61***36刪除產(chǎn)業(yè)家數(shù)不足十家之產(chǎn)業(yè)解釋變數(shù)模式一模式二截距-4.3追蹤資料(Paneldata)之測(cè)試

解釋變數(shù)模式一模式二截距-2.2915**-1.2334**BP1.2366***-0.2095DCAE0.5904***0.5843***DEI-0.1713-0.1654SIZE-0.0975-0.1060LEV1.7152**BM0.2748***△NI5.7159***OTHER7.5116***7.509