會(huì)計(jì)法律制度知識(shí)點(diǎn)簡(jiǎn)介課件

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德主講：雷蔚青

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財(cái)經(jīng)法規(guī)主講：雷蔚青手機(jī)67第一章會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)法：廣義－－指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱。(本書(shū)廣義)

狹義－－指國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)通過(guò)一定立法程序發(fā)布施行的會(huì)計(jì)法律。第一章會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)概念

會(huì)計(jì)法律制度的比較會(huì)計(jì)法律制度制定機(jī)構(gòu)內(nèi)容會(huì)計(jì)法律全國(guó)人大代表大會(huì)及其常委會(huì)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

會(huì)計(jì)行政法規(guī)1、國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布2、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)章財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》等6個(gè)規(guī)范性文件財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等13方面會(huì)計(jì)法律制度的比較會(huì)計(jì)法律制度制定機(jī)構(gòu)內(nèi)容會(huì)計(jì)法律全國(guó)人【例1】會(huì)計(jì)行政法規(guī)是由（）制定并發(fā)布的。

A.全國(guó)人民代表大會(huì)B.財(cái)政部C.國(guó)務(wù)院D.全國(guó)人大常委會(huì)【參考答案】C【例1】會(huì)計(jì)行政法規(guī)是由（）制定并發(fā)布的?！纠?】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》屬于（）。

A.會(huì)計(jì)法律B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)C.會(huì)計(jì)規(guī)章D.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件【參考答案】C【例2】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》屬于（）。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理1、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作；2、“縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。

體現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”原則第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理?

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施

——會(huì)計(jì)法律制度P4——《會(huì)計(jì)法》規(guī)定P4?

會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

——會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理

——過(guò)程的監(jiān)管

——會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政職能?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施財(cái)政部門履行的?

會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

——范疇包括：初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)和會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才；會(huì)計(jì)人員的表彰獎(jiǎng)勵(lì)；繼續(xù)教育

——組織實(shí)施：財(cái)政部門

——監(jiān)督指導(dǎo)：人力資源和社會(huì)保障部門?

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查（屬于政府市場(chǎng)監(jiān)督的范疇）

——執(zhí)行主體：財(cái)政部門

——內(nèi)容：?jiǎn)挝粫?huì)計(jì)工作、違法會(huì)計(jì)行為財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政職能?會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政職能二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)設(shè)立依據(jù)：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《社會(huì)團(tuán)體登記條例》最高權(quán)力機(jī)構(gòu)：全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)目標(biāo)

業(yè)務(wù)范圍二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)三、單位會(huì)計(jì)工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作

?

單位負(fù)責(zé)人與法人的關(guān)系（二）會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

?

從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

?

必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)工作人員三、單位會(huì)計(jì)工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)【例1】單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理由（）負(fù)責(zé)。

A.單位負(fù)責(zé)人B.總會(huì)計(jì)師C.財(cái)務(wù)處長(zhǎng)D.會(huì)計(jì)科長(zhǎng)【參考答案】A【例1】單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理由（）負(fù)責(zé)。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、總體要求（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)（實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)）（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求

?

會(huì)計(jì)資料包括的內(nèi)容

?

提供虛假的會(huì)計(jì)資料是違法行為第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、總體要求二、會(huì)計(jì)憑證（一）原始憑證取得的基本要求（二）原始憑證處理的基本要求

?

對(duì)不真實(shí)、不合法的

?

對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的（三）編制記賬憑證的基本要求二、會(huì)計(jì)憑證三、會(huì)計(jì)賬簿概念、設(shè)置、內(nèi)容、登記四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念、內(nèi)容、編制五、會(huì)計(jì)檔案管理的基本要求三、會(huì)計(jì)賬簿六、其他相關(guān)規(guī)定（一）會(huì)計(jì)年度的基本規(guī)定

我國(guó)會(huì)計(jì)年度：公歷1月1日—12月31日（二）記賬本位幣的基本規(guī)定（3個(gè)內(nèi)容）（三）會(huì)計(jì)處理方法（內(nèi)容）六、其他相關(guān)規(guī)定第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）概念（二）主體和對(duì)象

主體：?jiǎn)挝坏臅?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）概念（財(cái)政部門、外部監(jiān)督）（二）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（三）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為。實(shí)施監(jiān)督的事項(xiàng)（5點(diǎn)）二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）概念（注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所）（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（區(qū)別與聯(lián)系）（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（會(huì)計(jì)法規(guī)定）（一）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（決定因素）

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格（會(huì)計(jì)證、會(huì)計(jì)師或三年以上工作經(jīng)歷）（三）會(huì)計(jì)人員回避制度1、《國(guó)家公務(wù)員暫行條例》、《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》中的規(guī)定2、什么是直系親屬？

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（會(huì)計(jì)法規(guī)定）二、代理記賬（一）代理記賬的概念

代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。代理記賬機(jī)構(gòu)是中介機(jī)構(gòu)。（二）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（三）委托代理記賬的委托人的義務(wù)（四）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（五）代理記賬機(jī)構(gòu)及人員的法律責(zé)任（財(cái)政部門進(jìn)行處罰）二、代理記賬三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格新的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》，于2005年1月22日以財(cái)政部第26號(hào)令的形式予以公布，并自2005年3月1日起施行。（一）概念

會(huì)計(jì)從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。（二）適用范圍（三）取得1、考試2、報(bào)名3、免試三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（四）管理

1、管理部門2、注冊(cè)登記90天

3、離崗備案6個(gè)月4、調(diào)轉(zhuǎn)登記

持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開(kāi)原工作單位之日起９０日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表。5、變更登記

持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更以及發(fā)生接受繼續(xù)教育、受到表彰獎(jiǎng)勵(lì)、被處罰等情況應(yīng)向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。（四）管理（五）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

特點(diǎn)：

針對(duì)性、適用性、靈活性、內(nèi)容、學(xué)時(shí)

（每年參加繼續(xù)教育培訓(xùn)不得少于24小時(shí)）（五）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)-區(qū)別業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師（高級(jí)職務(wù)）會(huì)計(jì)師（中級(jí)職務(wù)）助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員（初級(jí)職務(wù)）

（二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1、考試級(jí)別初級(jí)資格、中級(jí)資格（全國(guó)統(tǒng)一考試制度）；副高級(jí)高級(jí)資格（考評(píng)相結(jié)合制度）；教授級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師（評(píng)審制度）

四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試科目高級(jí)會(huì)計(jì)師資格：《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（三年有效）中級(jí)會(huì)計(jì)資格：《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》；《財(cái)務(wù)管理》；《經(jīng)濟(jì)法》（兩年為一個(gè)周期）初級(jí)會(huì)計(jì)資格：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》（一年內(nèi)通過(guò)）2、報(bào)名條件

具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；初級(jí)資格考試，還必須具備教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷中級(jí)資格考試高級(jí)資格考試考試科目五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位；符合內(nèi)部牽制制度的要求；有計(jì)劃的進(jìn)行輪崗，建立崗位責(zé)任制。

會(huì)計(jì)崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。

出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收費(fèi)（銀）員所從事的會(huì)計(jì)工作均不屬于會(huì)計(jì)崗位。五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置六、會(huì)計(jì)人員的工作交接（一）會(huì)計(jì)人員工作交接的概念及意義《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)?！币话銜?huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。（二）需要辦理會(huì)計(jì)工作交接的范圍

調(diào)動(dòng)、離職；臨時(shí)離職、或因其它原因暫時(shí)不能工作以及工作恢復(fù)時(shí)。六、會(huì)計(jì)人員的工作交接（三）辦理會(huì)計(jì)工作交接的基本程序

1、準(zhǔn)備工作2、逐項(xiàng)移交實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無(wú)誤后，方可交接。3、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交4、交接后的有關(guān)事項(xiàng)移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

（四）會(huì)計(jì)資料移交后的責(zé)任界定交接工作完成后，移交人員對(duì)其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。（三）辦理會(huì)計(jì)工作交接的基本程序第六節(jié)法律責(zé)任

一、法律責(zé)任的概念

違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對(duì)違法者的制裁。主要包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種形式。二、違反《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任形式（一）行政責(zé)任兩種形式：行政處罰和行政處分。1、行政處罰P442、行政處分P46第六節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概念（二）刑事責(zé)任

刑事責(zé)任與行政責(zé)任不同，兩者的主要區(qū)別是：1.追究的違法行為不同。追究行政責(zé)任是一般違法行為，追究刑事責(zé)任的是犯罪行為。2.追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同。追究行政責(zé)任由國(guó)家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定，追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定決定。3.承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。

刑事責(zé)任由司法機(jī)關(guān)依據(jù)《刑法》的規(guī)定對(duì)犯罪分子進(jìn)行制裁。（二）刑事責(zé)任三、違反會(huì)計(jì)法規(guī)的法律責(zé)任（一）違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為（二）違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任（1）責(zé)令限期改正；（2）罰款；（3）行政處分；（4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；（5）追究刑事責(zé)任。（三）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任1、行為特征區(qū)別偽造和變?cè)?、刑事責(zé)任關(guān)注刑期及罰金數(shù)額三、違反會(huì)計(jì)法規(guī)的法律責(zé)任3、行政責(zé)任（1）通報(bào)。（2）罰款。對(duì)單位并處5千元以上10萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3千元以上5萬(wàn)元以下的罰款。（3）行政處分。對(duì)上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國(guó)家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至開(kāi)除的行政處分。（4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。3、行政責(zé)任（四）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任1、刑事責(zé)任關(guān)注刑罰類型及罰金2、行政責(zé)任罰款及行政處分（四）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)（五）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任1、刑事責(zé)任關(guān)注刑罰類型及罰金2、行政責(zé)任罰款。由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)違法行為人處以5千元以上5萬(wàn)元以下的罰款。行政處分。對(duì)違法國(guó)家工作人員，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門依法給予降級(jí)、撤職或者開(kāi)除的行政處分。（五）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)欤﹩挝回?fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任

1、刑事責(zé)任對(duì)犯有打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪的單位負(fù)責(zé)人，可處三年以下有期徒刑或拘役。2、行政責(zé)任3、補(bǔ)救措施恢復(fù)其名譽(yù)；恢復(fù)原有職務(wù)、級(jí)別。

（六）單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任

（七）財(cái)政部門及有關(guān)行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任1、刑事責(zé)任濫用職權(quán)、玩忽職守罪－－3年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，3－7年有期徒刑。（財(cái)政部或有關(guān)行政部門工作人員則5年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，5－10年有期徒刑）泄露國(guó)家秘密罪－－3年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，3－7年有期徒刑。2、行政責(zé)任（七）財(cái)政部門及有關(guān)行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私（八）將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的法律責(zé)任

視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分。

（九）違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為的處罰P591、有關(guān)法律對(duì)違法會(huì)計(jì)行為及其處罰的規(guī)定

2、違反《會(huì)計(jì)法》，同時(shí)違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰P62（八）將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的法【例1】《會(huì)計(jì)法》適用的行政處罰有（）。A．警告B．行政拘留C．責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)D．拘役[答案]: A【例1】《會(huì)計(jì)法》適用的行政處罰有（）?！纠?】《會(huì)計(jì)法》行使行政處罰的行政機(jī)關(guān)是（

）。A．縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門B．省級(jí)人民政府財(cái)政部門C．縣以上工商行政管理部門D．省級(jí)工商行政管理部門[答案]: A【例2】《會(huì)計(jì)法》行使行政處罰的行政機(jī)關(guān)是（）。【例3】行政責(zé)任和刑事責(zé)任的區(qū)別在于（

）。A．行政責(zé)任比刑事責(zé)任嚴(yán)厲B．追究刑事責(zé)任只能由行政機(jī)關(guān)來(lái)決定C．追究行政責(zé)任由司法機(jī)關(guān)來(lái)決定D．追究的違法行為不同[答案]: D【例3】行政責(zé)任和刑事責(zé)任的區(qū)別在于（）?！纠?】單位存在違反會(huì)計(jì)制度的行為，有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)性質(zhì)，情節(jié)輕重，對(duì)單位處以（

）的罰款。A．3000元以上50000元以下B．5000元以上30000元以下C．2000元以上20000元以下D．3000元以上30000元以下[答案]: A【例4】單位存在違反會(huì)計(jì)制度的行為，有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)性質(zhì)，情節(jié)【例5】財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員徇私舞弊，情節(jié)特別嚴(yán)重的，處（）有期徒刑。A．三年以下B．三年以上五年以下C．五年以上十年以下D．三年以上七年以下[答案]: C【例5】財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員徇私舞弊，情節(jié)特別嚴(yán)【例6：多選】所謂變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄是指（）。A．以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和其他會(huì)計(jì)資料B．用涂改的手段改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄的真實(shí)內(nèi)容C．用挖補(bǔ)的手段改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄的真實(shí)內(nèi)容D．歪曲事實(shí)真相、篡改事實(shí)的行為[答案]: BCD【例6：多選】所謂變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄是指（）。一、支付結(jié)算的概念、特征二、支付結(jié)算的基本原則

《票據(jù)法》《支付結(jié)算辦法》等P71三、支付結(jié)算的主要支付工具四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)P72五、辦理支付結(jié)算的基本要求P73第二章支付結(jié)算法律制度一、支付結(jié)算的概念、特征第二章支付結(jié)算法律制度第二節(jié)現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金（二）現(xiàn)金管理二、開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍三、現(xiàn)金使用的限額四、現(xiàn)金收支的基本要求五、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制第二節(jié)現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理一、銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。1、存款人辦理存、貸款2、存款人資金收付活動(dòng)第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶二、銀行結(jié)算賬戶的分類根據(jù)銀行結(jié)算賬戶的用途劃分基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的分類根據(jù)銀行結(jié)算賬戶的用途劃分基本存款賬根據(jù)存款人的不同劃分個(gè)人銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶根據(jù)存款人的不同劃分個(gè)人銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則1、一個(gè)基本賬戶原則2、自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則3、守法合規(guī)原則

4、存款信息保密原則

三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立

1、開(kāi)立地點(diǎn)存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。

2、開(kāi)立（1）申請(qǐng)書(shū)（2）管理協(xié)議（3）證明材料審查（4）人民銀行備案

四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷（二）銀行結(jié)算賬戶的變更變更事由：（1）存款人的賬戶名稱；（2）開(kāi)戶銀行變更的時(shí)間要求：5個(gè)工作日內(nèi)向銀行提出銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于兩個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷撤銷事由：

(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；

(2)注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；

(3)因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的；

(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更五、基本存款賬戶（一)基本存款賬戶的概念存款人轉(zhuǎn)賬結(jié)算現(xiàn)金收付（二）基本存款賬戶的使用范圍9、民辦非企業(yè)組織；10、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；

1、企業(yè)法人；2、機(jī)關(guān)；3、事業(yè)單位；4、社會(huì)團(tuán)體；6、軍隊(duì)7、武警部隊(duì)；8、居民社區(qū)委員會(huì)；9、民辦非企業(yè)組織；10、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；

1、企業(yè)法人；2、機(jī)關(guān)；3、事業(yè)單位；4、社會(huì)團(tuán)體；6、軍隊(duì)7、武警部隊(duì)；8、居民社區(qū)委員會(huì)；五、基本存款賬戶9、民辦非企業(yè)組織；1、企業(yè)法人；9、民辦非（三）基本存款賬戶的開(kāi)立要求

《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》正本，及其他開(kāi)戶證明等P88（四）開(kāi)立基本存款賬戶的程序

存款人申請(qǐng)書(shū)銀行審查人民銀行核準(zhǔn)（兩個(gè)工作日）（三）基本存款賬戶的開(kāi)立要求六、一般存款賬戶

（一）一般存款賬戶的概念

借款或其他結(jié)算基本戶外的銀行開(kāi)戶（二）一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（三）一般存款賬戶的開(kāi)戶要求（四）開(kāi)立一般存款賬戶的程序

存款人申請(qǐng)書(shū)銀行審查5日

3日六、一般存款賬戶七、專用存款賬戶（一）專用存款賬戶的概念P89對(duì)特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行賬戶。（二）專用存款賬戶的使用范圍P89基本建設(shè)資金、更新改造資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金等。（三）專用存款賬戶的開(kāi)戶要求

P90（四）開(kāi)立專用存款賬戶的程序（同前）七、專用存款賬戶八、臨時(shí)存款賬戶（一）臨時(shí)存款賬戶的概念（二）臨時(shí)存款賬戶的使用范圍臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。

注冊(cè)驗(yàn)資期間只收不付；有效期不得超過(guò)兩年（三）臨時(shí)存款賬戶的開(kāi)戶要求P911、臨時(shí)機(jī)構(gòu)2、異地建筑施工及安裝單位3、異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位4、注冊(cè)驗(yàn)資資金（四）程序（五）注意問(wèn)題P92—93八、臨時(shí)存款賬戶九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（一）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要，而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（二）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取。儲(chǔ)蓄賬戶：現(xiàn)金存取，不得轉(zhuǎn)賬（三）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)戶要求（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）辦理匯兌、定期借記(如代付水、電、話費(fèi))、定期貸記(代發(fā)工資)、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。（四）程序（五）注意問(wèn)題P93—94

九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶十、異地銀行結(jié)算賬戶（一）異地銀行結(jié)算賬戶概念指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開(kāi)立的賬戶。（二）異地銀行結(jié)算賬戶的使用范圍1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開(kāi)立基本存款賬戶的。2、辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的。3、存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的。4、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的。5、自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。十、異地銀行結(jié)算賬戶（三）異地銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)戶要求1、經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開(kāi)立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊(cè)地中國(guó)人民銀行分支行的未開(kāi)立基本存款賬戶的證明。2、異地借款的存款人在異地開(kāi)立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。3、因經(jīng)營(yíng)需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開(kāi)立專用存款賬戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。

（四）開(kāi)立程序P96（三）異地銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)戶要求十一、銀行結(jié)算賬戶的管理十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰1、1000元非經(jīng)營(yíng)性

1萬(wàn)—3萬(wàn)等經(jīng)營(yíng)性2、1000元非經(jīng)營(yíng)性

5000元—3萬(wàn)經(jīng)營(yíng)性3、1000元4、1000元非經(jīng)營(yíng)性

1萬(wàn)—3萬(wàn)經(jīng)營(yíng)性（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰1、5萬(wàn)—30萬(wàn)元2、5000元—3萬(wàn)元十一、銀行結(jié)算賬戶的管理基本存款賬戶辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付是存款人的主辦賬戶，一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)基本存款賬戶辦理。一般存款賬戶因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。基本辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付是存款人的主辦賬戶，一個(gè)單位只專用存款賬戶對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用（1）單位銀行卡賬戶的資金（備用金）必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

（2）財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。

（3）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。

（4）糧、棉、油收購(gòu)資金，社會(huì)保障基金，住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

（5）收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。專用存款賬戶對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用（1）單位銀行預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算單位使用財(cái)政性資金用于財(cái)政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)。臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。有效期限最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算單位使用財(cái)政性資金用于財(cái)政授權(quán)支付，可個(gè)人銀行結(jié)算賬戶因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元（不包含5萬(wàn)元）的，應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供付款依據(jù)。

從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供完稅證明。異地銀行結(jié)算賬戶在其注冊(cè)地或住所地行政區(qū)域之外（跨省、市、縣）開(kāi)立（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域；

（2）辦理異地借款和其他結(jié)算；

（3）因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要；

（4）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要；

（5）自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自一、票據(jù)概述和種類票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。（匯票又包括銀行匯票和商業(yè)匯票，商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，又可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。）票據(jù)的功能：支付功能、匯兌功能、信用功能、債務(wù)抵銷功能、融資功能。票據(jù)是可轉(zhuǎn)讓證券。第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式

一、票據(jù)概述和種類第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式二、支票（一）概念種類

出票人付款人收款人轉(zhuǎn)賬支票現(xiàn)金支票普通支票（二）出票P101（三）付款

1、提示期間2、付款（四）辦理要求二、支票（一）概念種類三、商業(yè)匯票（一）概念種類

P103商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票

6個(gè)月（二）出票（三）承兌（四）付款（五）背書(shū)（六）保證三、商業(yè)匯票（一）概念種類四、信用卡（一）概念種類（二）申領(lǐng)與銷戶（三）資金來(lái)源（四）使用規(guī)定四、信用卡（一）概念種類五、匯兌（一）概念種類（二）辦理程序（三）撤銷和退匯五、匯兌（一）概念種類財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德主講：雷蔚青

手機(jī)676331）

E-MAIL:leiweiqing1980@126.com

財(cái)經(jīng)法規(guī)主講：雷蔚青手機(jī)67第一章會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)法：廣義－－指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱。(本書(shū)廣義)

狹義－－指國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)通過(guò)一定立法程序發(fā)布施行的會(huì)計(jì)法律。第一章會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)概念

會(huì)計(jì)法律制度的比較會(huì)計(jì)法律制度制定機(jī)構(gòu)內(nèi)容會(huì)計(jì)法律全國(guó)人大代表大會(huì)及其常委會(huì)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

會(huì)計(jì)行政法規(guī)1、國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布2、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)章財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》等6個(gè)規(guī)范性文件財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等13方面會(huì)計(jì)法律制度的比較會(huì)計(jì)法律制度制定機(jī)構(gòu)內(nèi)容會(huì)計(jì)法律全國(guó)人【例1】會(huì)計(jì)行政法規(guī)是由（）制定并發(fā)布的。

A.全國(guó)人民代表大會(huì)B.財(cái)政部C.國(guó)務(wù)院D.全國(guó)人大常委會(huì)【參考答案】C【例1】會(huì)計(jì)行政法規(guī)是由（）制定并發(fā)布的?！纠?】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》屬于（）。

A.會(huì)計(jì)法律B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)C.會(huì)計(jì)規(guī)章D.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件【參考答案】C【例2】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》屬于（）。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理1、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作；2、“縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。

體現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”原則第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理?

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施

——會(huì)計(jì)法律制度P4——《會(huì)計(jì)法》規(guī)定P4?

會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

——會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理

——過(guò)程的監(jiān)管

——會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政職能?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施財(cái)政部門履行的?

會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

——范疇包括：初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)和會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才；會(huì)計(jì)人員的表彰獎(jiǎng)勵(lì)；繼續(xù)教育

——組織實(shí)施：財(cái)政部門

——監(jiān)督指導(dǎo)：人力資源和社會(huì)保障部門?

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查（屬于政府市場(chǎng)監(jiān)督的范疇）

——執(zhí)行主體：財(cái)政部門

——內(nèi)容：?jiǎn)挝粫?huì)計(jì)工作、違法會(huì)計(jì)行為財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政職能?會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政職能二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)設(shè)立依據(jù)：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《社會(huì)團(tuán)體登記條例》最高權(quán)力機(jī)構(gòu)：全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)目標(biāo)

業(yè)務(wù)范圍二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)三、單位會(huì)計(jì)工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作

?

單位負(fù)責(zé)人與法人的關(guān)系（二）會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

?

從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

?

必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)工作人員三、單位會(huì)計(jì)工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)【例1】單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理由（）負(fù)責(zé)。

A.單位負(fù)責(zé)人B.總會(huì)計(jì)師C.財(cái)務(wù)處長(zhǎng)D.會(huì)計(jì)科長(zhǎng)【參考答案】A【例1】單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理由（）負(fù)責(zé)。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、總體要求（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)（實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)）（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求

?

會(huì)計(jì)資料包括的內(nèi)容

?

提供虛假的會(huì)計(jì)資料是違法行為第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、總體要求二、會(huì)計(jì)憑證（一）原始憑證取得的基本要求（二）原始憑證處理的基本要求

?

對(duì)不真實(shí)、不合法的

?

對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的（三）編制記賬憑證的基本要求二、會(huì)計(jì)憑證三、會(huì)計(jì)賬簿概念、設(shè)置、內(nèi)容、登記四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念、內(nèi)容、編制五、會(huì)計(jì)檔案管理的基本要求三、會(huì)計(jì)賬簿六、其他相關(guān)規(guī)定（一）會(huì)計(jì)年度的基本規(guī)定

我國(guó)會(huì)計(jì)年度：公歷1月1日—12月31日（二）記賬本位幣的基本規(guī)定（3個(gè)內(nèi)容）（三）會(huì)計(jì)處理方法（內(nèi)容）六、其他相關(guān)規(guī)定第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）概念（二）主體和對(duì)象

主體：?jiǎn)挝坏臅?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）概念（財(cái)政部門、外部監(jiān)督）（二）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（三）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為。實(shí)施監(jiān)督的事項(xiàng)（5點(diǎn)）二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）概念（注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所）（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（區(qū)別與聯(lián)系）（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（會(huì)計(jì)法規(guī)定）（一）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（決定因素）

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格（會(huì)計(jì)證、會(huì)計(jì)師或三年以上工作經(jīng)歷）（三）會(huì)計(jì)人員回避制度1、《國(guó)家公務(wù)員暫行條例》、《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》中的規(guī)定2、什么是直系親屬？

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（會(huì)計(jì)法規(guī)定）二、代理記賬（一）代理記賬的概念

代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。代理記賬機(jī)構(gòu)是中介機(jī)構(gòu)。（二）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（三）委托代理記賬的委托人的義務(wù)（四）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（五）代理記賬機(jī)構(gòu)及人員的法律責(zé)任（財(cái)政部門進(jìn)行處罰）二、代理記賬三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格新的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》，于2005年1月22日以財(cái)政部第26號(hào)令的形式予以公布，并自2005年3月1日起施行。（一）概念

會(huì)計(jì)從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。（二）適用范圍（三）取得1、考試2、報(bào)名3、免試三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（四）管理

1、管理部門2、注冊(cè)登記90天

3、離崗備案6個(gè)月4、調(diào)轉(zhuǎn)登記

持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開(kāi)原工作單位之日起９０日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表。5、變更登記

持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更以及發(fā)生接受繼續(xù)教育、受到表彰獎(jiǎng)勵(lì)、被處罰等情況應(yīng)向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。（四）管理（五）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

特點(diǎn)：

針對(duì)性、適用性、靈活性、內(nèi)容、學(xué)時(shí)

（每年參加繼續(xù)教育培訓(xùn)不得少于24小時(shí)）（五）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)-區(qū)別業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師（高級(jí)職務(wù)）會(huì)計(jì)師（中級(jí)職務(wù)）助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員（初級(jí)職務(wù)）

（二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1、考試級(jí)別初級(jí)資格、中級(jí)資格（全國(guó)統(tǒng)一考試制度）；副高級(jí)高級(jí)資格（考評(píng)相結(jié)合制度）；教授級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師（評(píng)審制度）

四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試科目高級(jí)會(huì)計(jì)師資格：《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（三年有效）中級(jí)會(huì)計(jì)資格：《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》；《財(cái)務(wù)管理》；《經(jīng)濟(jì)法》（兩年為一個(gè)周期）初級(jí)會(huì)計(jì)資格：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》（一年內(nèi)通過(guò)）2、報(bào)名條件

具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；初級(jí)資格考試，還必須具備教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷中級(jí)資格考試高級(jí)資格考試考試科目五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位；符合內(nèi)部牽制制度的要求；有計(jì)劃的進(jìn)行輪崗，建立崗位責(zé)任制。

會(huì)計(jì)崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。

出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收費(fèi)（銀）員所從事的會(huì)計(jì)工作均不屬于會(huì)計(jì)崗位。五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置六、會(huì)計(jì)人員的工作交接（一）會(huì)計(jì)人員工作交接的概念及意義《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。”一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。（二）需要辦理會(huì)計(jì)工作交接的范圍

調(diào)動(dòng)、離職；臨時(shí)離職、或因其它原因暫時(shí)不能工作以及工作恢復(fù)時(shí)。六、會(huì)計(jì)人員的工作交接（三）辦理會(huì)計(jì)工作交接的基本程序

1、準(zhǔn)備工作2、逐項(xiàng)移交實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無(wú)誤后，方可交接。3、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交4、交接后的有關(guān)事項(xiàng)移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

（四）會(huì)計(jì)資料移交后的責(zé)任界定交接工作完成后，移交人員對(duì)其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。（三）辦理會(huì)計(jì)工作交接的基本程序第六節(jié)法律責(zé)任

一、法律責(zé)任的概念

違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對(duì)違法者的制裁。主要包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種形式。二、違反《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任形式（一）行政責(zé)任兩種形式：行政處罰和行政處分。1、行政處罰P442、行政處分P46第六節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概念（二）刑事責(zé)任

刑事責(zé)任與行政責(zé)任不同，兩者的主要區(qū)別是：1.追究的違法行為不同。追究行政責(zé)任是一般違法行為，追究刑事責(zé)任的是犯罪行為。2.追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同。追究行政責(zé)任由國(guó)家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定，追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定決定。3.承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。

刑事責(zé)任由司法機(jī)關(guān)依據(jù)《刑法》的規(guī)定對(duì)犯罪分子進(jìn)行制裁。（二）刑事責(zé)任三、違反會(huì)計(jì)法規(guī)的法律責(zé)任（一）違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為（二）違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任（1）責(zé)令限期改正；（2）罰款；（3）行政處分；（4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；（5）追究刑事責(zé)任。（三）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任1、行為特征區(qū)別偽造和變?cè)?、刑事責(zé)任關(guān)注刑期及罰金數(shù)額三、違反會(huì)計(jì)法規(guī)的法律責(zé)任3、行政責(zé)任（1）通報(bào)。（2）罰款。對(duì)單位并處5千元以上10萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3千元以上5萬(wàn)元以下的罰款。（3）行政處分。對(duì)上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國(guó)家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至開(kāi)除的行政處分。（4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。3、行政責(zé)任（四）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任1、刑事責(zé)任關(guān)注刑罰類型及罰金2、行政責(zé)任罰款及行政處分（四）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)（五）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任1、刑事責(zé)任關(guān)注刑罰類型及罰金2、行政責(zé)任罰款。由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)違法行為人處以5千元以上5萬(wàn)元以下的罰款。行政處分。對(duì)違法國(guó)家工作人員，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門依法給予降級(jí)、撤職或者開(kāi)除的行政處分。（五）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)欤﹩挝回?fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任

1、刑事責(zé)任對(duì)犯有打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪的單位負(fù)責(zé)人，可處三年以下有期徒刑或拘役。2、行政責(zé)任3、補(bǔ)救措施恢復(fù)其名譽(yù)；恢復(fù)原有職務(wù)、級(jí)別。

（六）單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任

（七）財(cái)政部門及有關(guān)行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任1、刑事責(zé)任濫用職權(quán)、玩忽職守罪－－3年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，3－7年有期徒刑。（財(cái)政部或有關(guān)行政部門工作人員則5年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，5－10年有期徒刑）泄露國(guó)家秘密罪－－3年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，3－7年有期徒刑。2、行政責(zé)任（七）財(cái)政部門及有關(guān)行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私（八）將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的法律責(zé)任

視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分。

（九）違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為的處罰P591、有關(guān)法律對(duì)違法會(huì)計(jì)行為及其處罰的規(guī)定

2、違反《會(huì)計(jì)法》，同時(shí)違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰P62（八）將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的法【例1】《會(huì)計(jì)法》適用的行政處罰有（）。A．警告B．行政拘留C．責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)D．拘役[答案]: A【例1】《會(huì)計(jì)法》適用的行政處罰有（）?！纠?】《會(huì)計(jì)法》行使行政處罰的行政機(jī)關(guān)是（

）。A．縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門B．省級(jí)人民政府財(cái)政部門C．縣以上工商行政管理部門D．省級(jí)工商行政管理部門[答案]: A【例2】《會(huì)計(jì)法》行使行政處罰的行政機(jī)關(guān)是（）?！纠?】行政責(zé)任和刑事責(zé)任的區(qū)別在于（

）。A．行政責(zé)任比刑事責(zé)任嚴(yán)厲B．追究刑事責(zé)任只能由行政機(jī)關(guān)來(lái)決定C．追究行政責(zé)任由司法機(jī)關(guān)來(lái)決定D．追究的違法行為不同[答案]: D【例3】行政責(zé)任和刑事責(zé)任的區(qū)別在于（）。【例4】單位存在違反會(huì)計(jì)制度的行為，有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)性質(zhì)，情節(jié)輕重，對(duì)單位處以（

）的罰款。A．3000元以上50000元以下B．5000元以上30000元以下C．2000元以上20000元以下D．3000元以上30000元以下[答案]: A【例4】單位存在違反會(huì)計(jì)制度的行為，有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)性質(zhì)，情節(jié)【例5】財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員徇私舞弊，情節(jié)特別嚴(yán)重的，處（）有期徒刑。A．三年以下B．三年以上五年以下C．五年以上十年以下D．三年以上七年以下[答案]: C【例5】財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員徇私舞弊，情節(jié)特別嚴(yán)【例6：多選】所謂變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄是指（）。A．以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和其他會(huì)計(jì)資料B．用涂改的手段改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄的真實(shí)內(nèi)容C．用挖補(bǔ)的手段改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄的真實(shí)內(nèi)容D．歪曲事實(shí)真相、篡改事實(shí)的行為[答案]: BCD【例6：多選】所謂變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄是指（）。一、支付結(jié)算的概念、特征二、支付結(jié)算的基本原則

《票據(jù)法》《支付結(jié)算辦法》等P71三、支付結(jié)算的主要支付工具四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)P72五、辦理支付結(jié)算的基本要求P73第二章支付結(jié)算法律制度一、支付結(jié)算的概念、特征第二章支付結(jié)算法律制度第二節(jié)現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金（二）現(xiàn)金管理二、開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍三、現(xiàn)金使用的限額四、現(xiàn)金收支的基本要求五、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制第二節(jié)現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理一、銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。1、存款人辦理存、貸款2、存款人資金收付活動(dòng)第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶二、銀行結(jié)算賬戶的分類根據(jù)銀行結(jié)算賬戶的用途劃分基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的分類根據(jù)銀行結(jié)算賬戶的用途劃分基本存款賬根據(jù)存款人的不同劃分個(gè)人銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶根據(jù)存款人的不同劃分個(gè)人銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則1、一個(gè)基本賬戶原則2、自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則3、守法合規(guī)原則

4、存款信息保密原則

三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立

1、開(kāi)立地點(diǎn)存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。

2、開(kāi)立（1）申請(qǐng)書(shū)（2）管理協(xié)議（3）證明材料審查（4）人民銀行備案

四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷（二）銀行結(jié)算賬戶的變更變更事由：（1）存款人的賬戶名稱；（2）開(kāi)戶銀行變更的時(shí)間要求：5個(gè)工作日內(nèi)向銀行提出銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于兩個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷撤銷事由：

(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；

(2)注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；

(3)因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的；

(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更五、基本存款賬戶（一)基本存款賬戶的概念存款人轉(zhuǎn)賬結(jié)算現(xiàn)金收付（二）基本存款賬戶的使用范圍9、民辦非企業(yè)組織；10、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；

1、企業(yè)法人；2、機(jī)關(guān)；3、事業(yè)單位；4、社會(huì)團(tuán)體；6、軍隊(duì)7、武警部隊(duì)；8、居民社區(qū)委員會(huì)；9、民辦非企業(yè)組織；10、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；

1、企業(yè)法人；2、機(jī)關(guān)；3、事業(yè)單位；4、社會(huì)團(tuán)體；6、軍隊(duì)7、武警部隊(duì)；8、居民社區(qū)委員會(huì)；五、基本存款賬戶9、民辦非企業(yè)組織；1、企業(yè)法人；9、民辦非（三）基本存款賬戶的開(kāi)立要求

《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》正本，及其他開(kāi)戶證明等P88（四）開(kāi)立基本存款賬戶的程序

存款人申請(qǐng)書(shū)銀行審查人民銀行核準(zhǔn)（兩個(gè)工作日）（三）基本存款賬戶的開(kāi)立要求六、一般存款賬戶

（一）一般存款賬戶的概念

借款或其他結(jié)算基本戶外的銀行開(kāi)戶（二）一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（三）一般存款賬戶的開(kāi)戶要求（四）開(kāi)立一般存款賬戶的程序

存款人申請(qǐng)書(shū)銀行審查5日

3日六、一般存款賬戶七、專用存款賬戶（一）專用存款賬戶的概念P89對(duì)特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行賬戶。（二）專用存款賬戶的使用范圍P89基本建設(shè)資金、更新改造資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金等。（三）專用存款賬戶的開(kāi)戶要求

P90（四）開(kāi)立專用存款賬戶的程序（同前）七、專用存款賬戶八、臨時(shí)存款賬戶（一）臨時(shí)存款賬戶的概念（二）臨時(shí)存款賬戶的使用范圍臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。

注冊(cè)驗(yàn)資期間只收不付；有效期不得超過(guò)兩年（三）臨時(shí)存款賬戶的開(kāi)戶要求P911、臨時(shí)機(jī)構(gòu)2、異地建筑施工及安裝單位3、異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位4、注冊(cè)驗(yàn)資資金（四）程序（五）注意問(wèn)題P92—93八、臨時(shí)存款賬戶九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（一）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要，而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（二）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取。儲(chǔ)蓄賬戶：現(xiàn)金存取，不得轉(zhuǎn)賬（三）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)戶要求（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）辦理匯兌、定期借記(如代付水、電、話費(fèi))、定期貸記(代發(fā)工資)、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。（四）程序（五）注意問(wèn)題P93—94

九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶十、異地銀行結(jié)算賬戶（一）異地銀行結(jié)算賬戶概念指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開(kāi)立的賬戶。（二）異地銀行結(jié)算賬