最新中級(jí)財(cái)務(wù)02貨幣資金課件

中級(jí)財(cái)務(wù)02貨幣資金中級(jí)財(cái)務(wù)02貨幣資金1第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第三節(jié)貨幣資金管理與控制2022/12/122第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述2022/12/102最新中級(jí)財(cái)務(wù)02貨幣資金課件3最新中級(jí)財(cái)務(wù)02貨幣資金課件4最新中級(jí)財(cái)務(wù)02貨幣資金課件5最新中級(jí)財(cái)務(wù)02貨幣資金課件6最新中級(jí)財(cái)務(wù)02貨幣資金課件7最新中級(jí)財(cái)務(wù)02貨幣資金課件8（一）銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。有效期：1個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭）異地使用可以背書轉(zhuǎn)讓

2022/12/129（一）銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票（二）銀行匯票2022/12/1210（二）銀行匯票2022/12/1010（二）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。有效期：2個(gè)月用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付可以背書轉(zhuǎn)讓2022/12/1211（二）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確（二）銀行本票2022/12/1212（二）銀行本票2022/12/1012銀行本票與銀行匯票的比較開(kāi)出銀行匯票或銀行本票時(shí),

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

——銀行本票存款

貸：銀行存款銀行匯票通常在異地使用；銀行本票通常在同城使用。銀行匯票的付款期限自出票日起1個(gè)月；銀行本票的付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月。銀行本票可以進(jìn)一步劃分為定額的銀行本票和不定額的銀行本票；而銀行匯票沒(méi)有這樣的劃分。2022/12/1213銀行本票與銀行匯票的比較開(kāi)出銀行匯票或銀行本票時(shí),

借：其他（三）商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。2022/12/1214（三）商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)（三）商業(yè)匯票是一種期票（未到期不能收付）商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓2022/12/1215（三）商業(yè)匯票是一種期票（未到期不能收付）2022/12/1商業(yè)匯票——商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。2022/12/1216商業(yè)匯票——商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌商業(yè)匯票——銀行承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。2022/12/1217商業(yè)匯票——銀行承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行銀行匯票與商業(yè)匯票的區(qū)別銀行匯票是一種其他貨幣資金；商業(yè)匯票是一種商業(yè)信用（計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”）。商業(yè)匯票開(kāi)具的時(shí)候并不需要有足額的銀行存款，銀行匯票開(kāi)具時(shí)應(yīng)現(xiàn)將款項(xiàng)交存銀行。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票適用于商品交易；既適用于同城也適用于異地。2022/12/1218銀行匯票與商業(yè)匯票的區(qū)別銀行匯票是一種其他貨幣資金；商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別銀行承兌匯票按票面金額萬(wàn)分之五向銀行支付的手續(xù)費(fèi)，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。票據(jù)到期時(shí)，付款人必須將票據(jù)的款項(xiàng)存入開(kāi)戶銀行，以便銀行可以把款項(xiàng)支付給票據(jù)的持有人。票據(jù)到期沒(méi)有足額款項(xiàng)支付時(shí)：商業(yè)承兌匯票：將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款銀行承兌匯票：將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)入短期借款，并加收罰息2022/12/1219商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別銀行承兌匯票按票面金額萬(wàn)分之（四）支票支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）有效期：不超過(guò)10天

用于同城結(jié)算不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符2022/12/1220（四）支票支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行（五）信用卡信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。用于同城或異地結(jié)算單位卡不得用于超過(guò)10萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金允許善意透支，不得惡意透支2022/12/1221（五）信用卡信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單（六）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。用于異地結(jié)算匯兌分為信匯、電匯兩種。2022/12/1222（六）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式（七）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。無(wú)論單位還是個(gè)人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理收取同城或異地款項(xiàng)。用于同城或異地結(jié)算不用于大額交易2022/12/1223（七）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算（八）托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。用于異地結(jié)算先發(fā)貨、后收款托收承付的適用范圍有限。僅適用于國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所用制工業(yè)企業(yè)。2022/12/1224（八）托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向托收承付與委托收款的比較托收承付：異地委托收款：同城和異地托收承付：商品交易或因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)交易（代銷、寄銷、賒銷商品不得辦理）委托收款：任何交易2022/12/1225托收承付與委托收款的比較托收承付：異地2022/12/102（九）信用證信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。采用信用證結(jié)算方式的，收款單位收到信用證后，即備貨裝運(yùn)，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單，連同運(yùn)輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；付款單位在接到開(kāi)證行的通知時(shí)，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的2022/12/1226（九）信用證信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。采用信用銀行結(jié)算方式的歸納同城支票、銀行本票異地匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證同城、異地均可信用卡、委托收款、商業(yè)匯票2022/12/1227銀行結(jié)算方式的歸納同城2022/12/1027例題以下支付或結(jié)算方式中，只適用于商品交易結(jié)算業(yè)務(wù)的有（

）。A.支票B.匯兌C.委托收款D.托收承付E.信用證【答案】DE2022/12/1228例題以下支付或結(jié)算方式中，只適用于商品交易結(jié)算業(yè)務(wù)的有（例題下列既可用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可用于支取現(xiàn)金的有（）。A．普通支票B．注有“現(xiàn)金”字樣的銀行本票C．轉(zhuǎn)賬支票D．填有“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票E．劃線支票【答案】ABD【解析】轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票，只可用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得用于支取現(xiàn)金。2022/12/1229例題下列既可用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可用于支取現(xiàn)金的有（）。2022三、其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款等，這些資金在會(huì)計(jì)核算上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。2022/12/1230三、其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用其他貨幣資金——外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。

2022/12/1231其他貨幣資金——外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星其他貨幣資金——銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

2022/12/1232其他貨幣資金——銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯其他貨幣資金——銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。2022/12/1233其他貨幣資金——銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本其他貨幣資金——信用證保證金存款信用證存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

2022/12/1234其他貨幣資金——信用證保證金存款信用證存款是指采用信用證結(jié)算其他貨幣資金——信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。2022/12/1235其他貨幣資金——信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存例題企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過(guò)（）科目進(jìn)行核算。A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.現(xiàn)金【答案】

A【解析】企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過(guò)其他貨幣資金科目進(jìn)行核算。2022/12/1236例題企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過(guò)（）科目進(jìn)行核算。20其他貨幣資金——存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。2022/12/1237其他貨幣資金——存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但例題企業(yè)的存出投資款，應(yīng)借記（

）賬戶。A．其他貨幣資金B(yǎng)．應(yīng)收票據(jù)C．其他應(yīng)收款D．預(yù)付賬款【答案】A【解析】企業(yè)的存出保證金應(yīng)在“其他貨幣資金”賬戶核算。2022/12/1238例題企業(yè)的存出投資款，應(yīng)借記（）賬戶。2022/12/1其他貨幣資金——在途貨幣資金在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月終時(shí)尚未到達(dá)的匯入款項(xiàng)。2022/12/1239其他貨幣資金——在途貨幣資金在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶?！皫?kù)存現(xiàn)金”賬戶可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款付款憑證直接登記，如果企業(yè)日?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)量比較大，企業(yè)也采用匯總記賬憑證、科目匯總表等核算形式。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的增加庫(kù)存現(xiàn)金的減少庫(kù)存現(xiàn)金的余額企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。2022/12/1240第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)處理企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí)，支出現(xiàn)金時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金借：有關(guān)賬戶貸：有關(guān)賬戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，一般只編制銀行付款憑證，不再編制現(xiàn)金收款憑證；將現(xiàn)金存入銀行，一般只編制現(xiàn)金付款憑證，不再編制銀行收款憑證。2022/12/1241庫(kù)存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)處理企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí)，支出現(xiàn)金時(shí)，2庫(kù)存現(xiàn)金——現(xiàn)金日記賬企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?，F(xiàn)金日記賬2022/12/1242庫(kù)存現(xiàn)金——現(xiàn)金日記賬企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員庫(kù)存現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺或溢余每日終了，結(jié)算現(xiàn)金收支，如果發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。屬于現(xiàn)金短缺，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損溢實(shí)際短缺的金額貸：庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際短缺的金額屬于現(xiàn)金溢余，借：庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際溢余的金額貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損溢實(shí)際溢余的金額2022/12/1243庫(kù)存現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺或溢余每日終了，結(jié)算現(xiàn)金收支，如果發(fā)現(xiàn)有現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借：其他?yīng)收款——現(xiàn)金短款（××個(gè)人）責(zé)任人賠償?shù)牟糠謳?kù)存現(xiàn)金責(zé)任人賠償?shù)牟糠仲J：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損溢責(zé)任人賠償?shù)牟糠?022/12/1244現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺如為現(xiàn)金短缺，2022/12/1044庫(kù)存現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑瑁浩渌麘?yīng)收款——保險(xiǎn)賠款保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠仲J：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損溢保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠謱儆跓o(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺無(wú)法查明原因金額貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損溢無(wú)法查明原因金額2022/12/1245庫(kù)存現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?022/1現(xiàn)金——現(xiàn)金溢余如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款——現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余2022/12/1246現(xiàn)金——現(xiàn)金溢余如為現(xiàn)金溢余，2022/12/1046例題企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用B．管理費(fèi)用C．銷售費(fèi)用D．營(yíng)業(yè)外支出【答案】B【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”。2022/12/1247例題企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后備用金單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶的企業(yè)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借：其他應(yīng)收款——備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷清單，定期補(bǔ)足備用金，借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款2022/12/1248備用金單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶的企業(yè)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給企例題下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A.信用證存款B.備用金C.信用卡存款D.銀行本票存款答案：B

2022/12/1249例題下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（）。2例題采用定額備用金制度下，報(bào)銷日常開(kāi)支時(shí)，應(yīng)貸記科目是（

）。A．其他應(yīng)收款B．制造費(fèi)用C．管理費(fèi)用D．庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款【答案】

D

【解析】采用定額備用金制度下，報(bào)銷日常開(kāi)支時(shí)，應(yīng)貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，不沖減“其他應(yīng)收款”科目。2022/12/1250例題采用定額備用金制度下，報(bào)銷日常開(kāi)支時(shí)，應(yīng)貸記科目是（二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶。銀行存款企業(yè)存款的增加企業(yè)存款的減少期末存款的余額2022/12/1251二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行等金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金提取或支付在銀行等金融機(jī)構(gòu)中的存款時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款2022/12/1252二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行等金融機(jī)構(gòu)時(shí)，2二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。2022/12/1253二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定例題如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，應(yīng)將其計(jì)入（）賬戶。A．營(yíng)業(yè)外支出B．管理費(fèi)用C．財(cái)務(wù)費(fèi)用D．銷售費(fèi)用【答案】A2022/12/1254例題如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不銀行存款日記賬企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款日記賬”按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對(duì)相符。

2022/12/1255銀行存款日記賬企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款日記賬”按照銀行存款收付銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因，及時(shí)更正。如果兩者的余額不一致，原因可能有兩個(gè)：一是企業(yè)或銀行記賬有差錯(cuò)；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。2022/12/1256銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單上結(jié)銀行存款——未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)是指一方已登記入賬，而對(duì)方尚未登記入賬的款項(xiàng)，這些款項(xiàng)主要是以下四種情況：（1）銀行已經(jīng)收款記賬，企業(yè)尚未記賬的款項(xiàng)；（2）銀行已經(jīng)付款記賬，企業(yè)尚未記賬的款項(xiàng)；（3）企業(yè)已經(jīng)收款記賬，銀行尚未記賬的款項(xiàng)；（4）企業(yè)已經(jīng)付款記賬，銀行尚未記賬的款項(xiàng)。

2022/12/1257銀行存款——未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)是指一方已登記入賬，而對(duì)方尚未登銀行存款——未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整后的銀行存款余額＝銀行存款日記賬余額＋銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng)－銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)＝銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)－企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)2022/12/1258銀行存款——未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整后的銀行存款余額2022/12/10銀行存款——未達(dá)賬項(xiàng)注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響而編制的，企業(yè)無(wú)需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。項(xiàng)目余額項(xiàng)目余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收加：企業(yè)已收、銀行未收減：銀行已付、企業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀行未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表2022/12/1259銀行存款——未達(dá)賬項(xiàng)注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證三、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理（一）外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)匯出款項(xiàng)時(shí)，須填寫匯款委托書，加蓋“采購(gòu)資金”字樣。匯入銀行對(duì)匯入的采購(gòu)款項(xiàng)，以匯款單位名義開(kāi)立采購(gòu)賬戶。采購(gòu)資金存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。2022/12/1260三、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理（一）外埠存款2022/12/10（一）外埠存款企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，

借：其他貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款外出采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付材料的采購(gòu)貨款等款項(xiàng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證，編制付款憑證，

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——外埠存款2022/12/1261（一）外埠存款企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，（一）外埠存款采購(gòu)員完成采購(gòu)任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的收款通知，編制收款憑證。2022/12/1262（一）外埠存款采購(gòu)員完成采購(gòu)任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y（二）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存開(kāi)戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書存根聯(lián)，編制付款憑證，

借：其他貨幣資金——銀行匯票

貸：銀行存款2022/12/1263（二）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)（二）銀行匯票存款企業(yè)使用銀行匯票支付款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后編制會(huì)計(jì)分錄，

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行匯票銀行匯票使用完畢，應(yīng)轉(zhuǎn)銷“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。2022/12/1264（二）銀行匯票存款企業(yè)使用銀行匯票支付款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單（二）銀行匯票存款如實(shí)際采購(gòu)支付后銀行匯票有余額，多余部分應(yīng)，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票匯票因超過(guò)付款期限或其他原因未曾使用而退還款項(xiàng)時(shí)，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票2022/12/1265（二）銀行匯票存款如實(shí)際采購(gòu)支付后銀行匯票有余額，多余部分應(yīng)（三）銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存人銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，編制付款憑證，

借：其他貨幣資金——銀行本票

貸：銀行存款2022/12/1266（三）銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)（三）銀行本票存款企業(yè)用銀行本票支付購(gòu)貨款等款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行本票如企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式二聯(lián)，連同本票一并交給銀行，然后根據(jù)銀行收回本票時(shí)蓋章退回的一聯(lián)進(jìn)賬單，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行本票2022/12/1267（三）銀行本票存款企業(yè)用銀行本票支付購(gòu)貨款等款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)（四）信用證保證金存款信用證存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)出信用證用于支付供貨單位購(gòu)貨款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)開(kāi)戶銀行蓋章退回的“信用證委托書”回單，

借：其他貨幣資金——信用證存款

貸：銀行存款2022/12/1268（四）信用證保證金存款信用證存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)（四）信用證保證金存款企業(yè)收到供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——信用證存款如果企業(yè)收到未用完的信用證存款余款，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——信用證存款2022/12/1269（四）信用證保證金存款企業(yè)收到供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)（五）信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。企業(yè)申領(lǐng)信用卡，按照有關(guān)規(guī)定填制申請(qǐng)表，并按銀行要求交存?zhèn)溆媒?，銀行開(kāi)立信用卡存款賬戶，發(fā)給信用卡。企業(yè)根據(jù)銀行蓋章退回的交存?zhèn)溆媒鸬倪M(jìn)賬單，

借：其他貨幣資金——信用卡存款

貸：銀行存款2022/12/1270（五）信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用（五）信用卡存款企業(yè)收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，

借：管理費(fèi)用

貸：其他貨幣資金——信用卡存款2022/12/1271（五）信用卡存款企業(yè)收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的信用卡存款的付款憑證及（六）存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進(jìn)行投資的貨幣資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借：其他貨幣資金——存出投資款

貸：銀行存款購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借：交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)

貸：其他貨幣資金——存出投資款2022/12/1272（六）存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進(jìn)行投第三節(jié)貨幣資金管理與控制

一、貨幣資金管理與控制的原則（一）嚴(yán)格職責(zé)分工（二）實(shí)行交易分開(kāi)（三）實(shí)施內(nèi)部稽核（四）實(shí)施定期輪崗制度出納人員會(huì)計(jì)人員2022/12/1273第三節(jié)貨幣資金管理與控制

一、貨幣資金管理與控制的原則出例題一般說(shuō)來(lái)，貨幣資金的管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則是（

）。A．嚴(yán)格職責(zé)分工B．實(shí)行交易分開(kāi)

C．實(shí)施內(nèi)部稽核D．實(shí)施定期輪崗制度E．權(quán)責(zé)發(fā)生制【答案】ABCD【解析】一般說(shuō)來(lái)，貨幣資金的管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則是，嚴(yán)格職責(zé)分工，實(shí)行交易分開(kāi)，實(shí)施內(nèi)部稽核，實(shí)施定期輪崗制度。2022/12/1274例題一般說(shuō)來(lái)，貨幣資金的管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則是（二、國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定

（一）現(xiàn)金管理辦法1.現(xiàn)金的使用范圍允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付一律通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2022/12/1275二、國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定

（一）現(xiàn)金管理辦法2022/例題下列事項(xiàng)中，不得以現(xiàn)金支付的有（

）。A．支付出差人員差旅費(fèi)用800元B．支付職工工資2000元C．購(gòu)買原材料貨款19000元D．收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品貨款9000元【答案】C2022/12/1276例題下列事項(xiàng)中，不得以現(xiàn)金支付的有（）。2022/12例題下列各項(xiàng)中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結(jié)算的有（

）。A．為職工交納社會(huì)保障費(fèi)支付的款項(xiàng)B．向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品支付的款項(xiàng)

C．向企業(yè)購(gòu)買大宗材料支付的價(jià)款D．支付給職工個(gè)人的勞保福利費(fèi)E．出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)【答案】BDE2022/12/1277例題下列各項(xiàng)中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結(jié)算的（一）現(xiàn)金管理辦法2．庫(kù)存現(xiàn)金的限額庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫(kù)存現(xiàn)金的限額，由開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。其限額一般按照單位3～5天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天的正常開(kāi)支需要量來(lái)核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額。正常開(kāi)支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出。庫(kù)存限額一經(jīng)核定，要求企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不能任意超過(guò)，超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行；庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足限額。2022/12/1278（一）現(xiàn)金管理辦法2．庫(kù)存現(xiàn)金的限額2022/12/1078（一）現(xiàn)金管理辦法

3．現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。（2）企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額，同時(shí)收支的現(xiàn)金必須入賬。企業(yè)應(yīng)定期向銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。2022/12/1279（一）現(xiàn)金管理辦法3．現(xiàn)金收支的規(guī)定2022/12/107（一）現(xiàn)金管理辦法（3）企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（4）企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（5）不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)；不準(zhǔn)保留賬外公款；不得設(shè)置“小金庫(kù)”等。2022/12/1280（一）現(xiàn)金管理辦法（3）企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途（二）銀行存款管理制度1．銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算收付的賬戶。企業(yè)的工資、資金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。2022/12/1281（二）銀行存款管理制度1．銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定2022/1例題以下可以辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶是（

）A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.臨時(shí)存款賬戶D.專用存款賬戶【答案】A2022/12/1282例題以下可以辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶是（）（二）銀行存款管理制度2．銀行結(jié)算紀(jì)律單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，不得簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。2022/12/1283（二）銀行存款管理制度2．銀行結(jié)算紀(jì)律2022/12/10例題中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》中規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律包括（

）。A．任何單位和個(gè)人不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)B．任何單位和個(gè)人不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)和遠(yuǎn)期支票C．任何單位和個(gè)人不準(zhǔn)超出庫(kù)存現(xiàn)金限額保留現(xiàn)金D．任何單位和個(gè)人不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款E．任何單位和個(gè)人不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶

【答案】ABDE【解析】《支付結(jié)算辦法》中規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律，不包括現(xiàn)金管理?xiàng)l例，所以“不準(zhǔn)超出庫(kù)存現(xiàn)金限額保留現(xiàn)金”選項(xiàng)內(nèi)容不應(yīng)選擇。2022/12/1284例題中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》中規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律包括（（三）貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定1．單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。2022/12/1285（三）貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定1．單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗例題下列情形中，不違背《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（

）。A．由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作B．由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C．由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D．由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作【答案】D【解析】按規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。2022/12/1286例題下列情形中，不違背《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》（三）貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定2．辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。3．單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。2022/12/1287（三）貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定2．辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配合格（三）貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定4．單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。5．單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。2022/12/1288（三）貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定4．單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的例題關(guān)于銀行預(yù)留印鑒的管理，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（

）。A．財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管B．個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管C．嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章D．單位負(fù)責(zé)人的印章必須由其本人保管【答案】D【解析】單位負(fù)責(zé)人的印章可以由其授權(quán)人員保管。2022/12/1289例題關(guān)于銀行預(yù)留印鑒的管理，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）（三）貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定6．單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。（3）支付款項(xiàng)印章的保管情況。（4）票據(jù)的保管情況。2022/12/1290（三）貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定6．單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的例題下列各項(xiàng)中，違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的有（

）。A．采購(gòu)人員超過(guò)授權(quán)限額采購(gòu)原材料B．未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金C．出納人員長(zhǎng)期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章D．出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作和債權(quán)債務(wù)登記工作E．主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)【答案】ABCD【解析】主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)，不違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求。2022/12/1291例題下列各項(xiàng)中，違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的有（）。

結(jié)束語(yǔ)謝謝大家聆聽(tīng)?。。?2

結(jié)束語(yǔ)謝謝大家聆聽(tīng)?。?！92中級(jí)財(cái)務(wù)02貨幣資金中級(jí)財(cái)務(wù)02貨幣資金93第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第三節(jié)貨幣資金管理與控制2022/12/1294第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述2022/12/102最新中級(jí)財(cái)務(wù)02貨幣資金課件95最新中級(jí)財(cái)務(wù)02貨幣資金課件96最新中級(jí)財(cái)務(wù)02貨幣資金課件97最新中級(jí)財(cái)務(wù)02貨幣資金課件98最新中級(jí)財(cái)務(wù)02貨幣資金課件99最新中級(jí)財(cái)務(wù)02貨幣資金課件100（一）銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。有效期：1個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭）異地使用可以背書轉(zhuǎn)讓

2022/12/12101（一）銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票（二）銀行匯票2022/12/12102（二）銀行匯票2022/12/1010（二）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。有效期：2個(gè)月用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付可以背書轉(zhuǎn)讓2022/12/12103（二）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確（二）銀行本票2022/12/12104（二）銀行本票2022/12/1012銀行本票與銀行匯票的比較開(kāi)出銀行匯票或銀行本票時(shí),

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

——銀行本票存款

貸：銀行存款銀行匯票通常在異地使用；銀行本票通常在同城使用。銀行匯票的付款期限自出票日起1個(gè)月；銀行本票的付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月。銀行本票可以進(jìn)一步劃分為定額的銀行本票和不定額的銀行本票；而銀行匯票沒(méi)有這樣的劃分。2022/12/12105銀行本票與銀行匯票的比較開(kāi)出銀行匯票或銀行本票時(shí),

借：其他（三）商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。2022/12/12106（三）商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)（三）商業(yè)匯票是一種期票（未到期不能收付）商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓2022/12/12107（三）商業(yè)匯票是一種期票（未到期不能收付）2022/12/1商業(yè)匯票——商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。2022/12/12108商業(yè)匯票——商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌商業(yè)匯票——銀行承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。2022/12/12109商業(yè)匯票——銀行承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行銀行匯票與商業(yè)匯票的區(qū)別銀行匯票是一種其他貨幣資金；商業(yè)匯票是一種商業(yè)信用（計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”）。商業(yè)匯票開(kāi)具的時(shí)候并不需要有足額的銀行存款，銀行匯票開(kāi)具時(shí)應(yīng)現(xiàn)將款項(xiàng)交存銀行。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票適用于商品交易；既適用于同城也適用于異地。2022/12/12110銀行匯票與商業(yè)匯票的區(qū)別銀行匯票是一種其他貨幣資金；商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別銀行承兌匯票按票面金額萬(wàn)分之五向銀行支付的手續(xù)費(fèi)，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。票據(jù)到期時(shí)，付款人必須將票據(jù)的款項(xiàng)存入開(kāi)戶銀行，以便銀行可以把款項(xiàng)支付給票據(jù)的持有人。票據(jù)到期沒(méi)有足額款項(xiàng)支付時(shí)：商業(yè)承兌匯票：將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款銀行承兌匯票：將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)入短期借款，并加收罰息2022/12/12111商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別銀行承兌匯票按票面金額萬(wàn)分之（四）支票支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）有效期：不超過(guò)10天

用于同城結(jié)算不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符2022/12/12112（四）支票支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行（五）信用卡信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。用于同城或異地結(jié)算單位卡不得用于超過(guò)10萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金允許善意透支，不得惡意透支2022/12/12113（五）信用卡信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單（六）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。用于異地結(jié)算匯兌分為信匯、電匯兩種。2022/12/12114（六）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式（七）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。無(wú)論單位還是個(gè)人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理收取同城或異地款項(xiàng)。用于同城或異地結(jié)算不用于大額交易2022/12/12115（七）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算（八）托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。用于異地結(jié)算先發(fā)貨、后收款托收承付的適用范圍有限。僅適用于國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所用制工業(yè)企業(yè)。2022/12/12116（八）托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向托收承付與委托收款的比較托收承付：異地委托收款：同城和異地托收承付：商品交易或因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)交易（代銷、寄銷、賒銷商品不得辦理）委托收款：任何交易2022/12/12117托收承付與委托收款的比較托收承付：異地2022/12/102（九）信用證信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。采用信用證結(jié)算方式的，收款單位收到信用證后，即備貨裝運(yùn)，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單，連同運(yùn)輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；付款單位在接到開(kāi)證行的通知時(shí)，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的2022/12/12118（九）信用證信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。采用信用銀行結(jié)算方式的歸納同城支票、銀行本票異地匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證同城、異地均可信用卡、委托收款、商業(yè)匯票2022/12/12119銀行結(jié)算方式的歸納同城2022/12/1027例題以下支付或結(jié)算方式中，只適用于商品交易結(jié)算業(yè)務(wù)的有（

）。A.支票B.匯兌C.委托收款D.托收承付E.信用證【答案】DE2022/12/12120例題以下支付或結(jié)算方式中，只適用于商品交易結(jié)算業(yè)務(wù)的有（例題下列既可用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可用于支取現(xiàn)金的有（）。A．普通支票B．注有“現(xiàn)金”字樣的銀行本票C．轉(zhuǎn)賬支票D．填有“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票E．劃線支票【答案】ABD【解析】轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票，只可用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得用于支取現(xiàn)金。2022/12/12121例題下列既可用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可用于支取現(xiàn)金的有（）。2022三、其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款等，這些資金在會(huì)計(jì)核算上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。2022/12/12122三、其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用其他貨幣資金——外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。

2022/12/12123其他貨幣資金——外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星其他貨幣資金——銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

2022/12/12124其他貨幣資金——銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯其他貨幣資金——銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。2022/12/12125其他貨幣資金——銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本其他貨幣資金——信用證保證金存款信用證存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

2022/12/12126其他貨幣資金——信用證保證金存款信用證存款是指采用信用證結(jié)算其他貨幣資金——信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。2022/12/12127其他貨幣資金——信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存例題企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過(guò)（）科目進(jìn)行核算。A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.現(xiàn)金【答案】

A【解析】企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過(guò)其他貨幣資金科目進(jìn)行核算。2022/12/12128例題企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過(guò)（）科目進(jìn)行核算。20其他貨幣資金——存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。2022/12/12129其他貨幣資金——存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但例題企業(yè)的存出投資款，應(yīng)借記（

）賬戶。A．其他貨幣資金B(yǎng)．應(yīng)收票據(jù)C．其他應(yīng)收款D．預(yù)付賬款【答案】A【解析】企業(yè)的存出保證金應(yīng)在“其他貨幣資金”賬戶核算。2022/12/12130例題企業(yè)的存出投資款，應(yīng)借記（）賬戶。2022/12/1其他貨幣資金——在途貨幣資金在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月終時(shí)尚未到達(dá)的匯入款項(xiàng)。2022/12/12131其他貨幣資金——在途貨幣資金在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶?！皫?kù)存現(xiàn)金”賬戶可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款付款憑證直接登記，如果企業(yè)日?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)量比較大，企業(yè)也采用匯總記賬憑證、科目匯總表等核算形式。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的增加庫(kù)存現(xiàn)金的減少庫(kù)存現(xiàn)金的余額企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。2022/12/12132第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)處理企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí)，支出現(xiàn)金時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金借：有關(guān)賬戶貸：有關(guān)賬戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，一般只編制銀行付款憑證，不再編制現(xiàn)金收款憑證；將現(xiàn)金存入銀行，一般只編制現(xiàn)金付款憑證，不再編制銀行收款憑證。2022/12/12133庫(kù)存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)處理企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí)，支出現(xiàn)金時(shí)，2庫(kù)存現(xiàn)金——現(xiàn)金日記賬企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?，F(xiàn)金日記賬2022/12/12134庫(kù)存現(xiàn)金——現(xiàn)金日記賬企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員庫(kù)存現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺或溢余每日終了，結(jié)算現(xiàn)金收支，如果發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。屬于現(xiàn)金短缺，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損溢實(shí)際短缺的金額貸：庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際短缺的金額屬于現(xiàn)金溢余，借：庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際溢余的金額貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損溢實(shí)際溢余的金額2022/12/12135庫(kù)存現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺或溢余每日終了，結(jié)算現(xiàn)金收支，如果發(fā)現(xiàn)有現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑瑁浩渌麘?yīng)收款——現(xiàn)金短款（××個(gè)人）責(zé)任人賠償?shù)牟糠謳?kù)存現(xiàn)金責(zé)任人賠償?shù)牟糠仲J：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損溢責(zé)任人賠償?shù)牟糠?022/12/12136現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺如為現(xiàn)金短缺，2022/12/1044庫(kù)存現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借：其他?yīng)收款——保險(xiǎn)賠款保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠仲J：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損溢保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠謱儆跓o(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺無(wú)法查明原因金額貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損溢無(wú)法查明原因金額2022/12/12137庫(kù)存現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?022/1現(xiàn)金——現(xiàn)金溢余如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款——現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余2022/12/12138現(xiàn)金——現(xiàn)金溢余如為現(xiàn)金溢余，2022/12/1046例題企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用B．管理費(fèi)用C．銷售費(fèi)用D．營(yíng)業(yè)外支出【答案】B【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”。2022/12/12139例題企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后備用金單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶的企業(yè)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借：其他應(yīng)收款——備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷清單，定期補(bǔ)足備用金，借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款2022/12/12140備用金單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶的企業(yè)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給企例題下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A.信用證存款B.備用金C.信用卡存款D.銀行本票存款答案：B

2022/12/12141例題下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（）。2例題采用定額備用金制度下，報(bào)銷日常開(kāi)支時(shí)，應(yīng)貸記科目是（

）。A．其他應(yīng)收款B．制造費(fèi)用C．管理費(fèi)用D．庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款【答案】

D

【解析】采用定額備用金制度下，報(bào)銷日常開(kāi)支時(shí)，應(yīng)貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，不沖減“其他應(yīng)收款”科目。2022/12/12142例題采用定額備用金制度下，報(bào)銷日常開(kāi)支時(shí)，應(yīng)貸記科目是（二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶。銀行存款企業(yè)存款的增加企業(yè)存款的減少期末存款的余額2022/12/12143二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行等金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金提取或支付在銀行等金融機(jī)構(gòu)中的存款時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款2022/12/12144二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行等金融機(jī)構(gòu)時(shí)，2二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。2022/12/12145二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定例題如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，應(yīng)將其計(jì)入（）賬戶。A．營(yíng)業(yè)外支出B．管理費(fèi)用C．財(cái)務(wù)費(fèi)用D．銷售費(fèi)用【答案】A2022/12/12146例題如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不銀行存款日記賬企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款日記賬”按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對(duì)相符。

2022/12/12147銀行存款日記賬企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款日記賬”按照銀行存款收付銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因，及時(shí)更正。如果兩者的余額不一致，原因可能有兩個(gè)：一是企業(yè)或銀行記賬有差錯(cuò)；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。2022/12/12148銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單上結(jié)銀行存款——未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)是指一方已登記入賬，而對(duì)方尚未登記入賬的款項(xiàng)，這些款項(xiàng)主要是以下四種情況：（1）銀行已經(jīng)收款記賬，企業(yè)尚未記賬的款項(xiàng)；（2）銀行已經(jīng)付款記賬，企業(yè)尚未記賬的款項(xiàng)；（3）企業(yè)已經(jīng)收款記賬，銀行尚未記賬的款項(xiàng)；（4）企業(yè)已經(jīng)付款記賬，銀行尚未記賬的款項(xiàng)。

2022/12/12149銀行存款——未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)是指一方已登記入賬，而對(duì)方尚未登銀行存款——未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整后的銀行存款余額＝銀行存款日記賬余額＋銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng)－銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)＝銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)－企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)2022/12/12150銀行存款——未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整后的銀行存款余額2022/12/10銀行存款——未達(dá)賬項(xiàng)注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響而編制的，企業(yè)無(wú)需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。項(xiàng)目余額項(xiàng)目余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收加：企業(yè)已收、銀行未收減：銀行已付、企業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀行未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表2022/12/12151銀行存款——未達(dá)賬項(xiàng)注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證三、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理（一）外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)匯出款項(xiàng)時(shí)，須填寫匯款委托書，加蓋“采購(gòu)資金”字樣。匯入銀行對(duì)匯入的采購(gòu)款項(xiàng)，以匯款單位名義開(kāi)立采購(gòu)賬戶。采購(gòu)資金存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。2022/12/12152三、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理（一）外埠存款2022/12/10（一）外埠存款企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，

借：其他貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款外出采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付材料的采購(gòu)貨款等款項(xiàng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證，編制付款憑證，

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——外埠存款2022/12/12153（一）外埠存款企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，（一）外埠存款采購(gòu)員完成采購(gòu)任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的收款通知，編制收款憑證。2022/12/12154（一）外埠存款采購(gòu)員完成采購(gòu)任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y（二）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存開(kāi)戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書存根聯(lián)，編制付款憑證，

借：其他貨幣資金——銀行匯票

貸：銀行存款2022/12/12155（二）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)（二）銀行匯票存款企業(yè)使用銀行匯票支付款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后編制會(huì)計(jì)分錄，

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行匯票銀行匯票使用完畢，應(yīng)轉(zhuǎn)銷“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。2022/12/12156（二）銀行匯票存款企業(yè)使用銀行匯票支付款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單（二）銀行匯票存款如實(shí)際采購(gòu)支付后銀行匯票有余額，多余部分應(yīng)，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票匯票因超過(guò)付款期限或其他原因未曾使用而退還款項(xiàng)時(shí)，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票2022/12/12157（二）銀行匯票存款如實(shí)際采購(gòu)支付后銀行匯票有余額，多余部分應(yīng)（三）銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存人銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，編制付款憑證，

借：其他貨幣資金——銀行本票

貸：銀行存款2022/12/12158（三）銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)（三）銀行本票存款企業(yè)用銀行本票支付購(gòu)貨款等款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行本票如企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式二聯(lián)，連同本票一并交給銀行，然后根據(jù)銀行收回本票時(shí)蓋章退回的一聯(lián)進(jìn)賬單，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行本票2022/12/12159（三）銀行本票存款企業(yè)用銀行本票支付購(gòu)貨款等款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)（四）信用證保證金存款信用證存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)出信用證用于支付供貨單位購(gòu)貨款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)開(kāi)戶銀行蓋章退回的“信用證委托書”回單，

借：其他貨幣資金——信用證存款

貸：銀行存款2022/12/12160（四）信用證保證金存款信用證存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)（四）信用證保證金存款企業(yè)收到供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金——信用證存款如果企業(yè)收到未用完的信用證存款余款，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——信用證存款2022/12/12161（四）信用證保證金存款企業(yè)收到供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)（五）信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。企業(yè)申領(lǐng)信用卡，按照有關(guān)規(guī)定填制申請(qǐng)表，并按銀行要求交存?zhèn)溆媒?，銀行開(kāi)立信用卡存款賬戶，發(fā)給信用卡。企業(yè)根據(jù)銀行蓋章退回的交存?zhèn)溆媒鸬倪M(jìn)賬單，

借：其他貨幣資金——信用卡存款

貸：銀行存款2022/12/12162（五）信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用（五）信用卡存款企業(yè)收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，

借：管理費(fèi)用

貸：其他貨幣資金——信用卡存款2022/12/12163（五）信用卡存款企業(yè)收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的信用卡存款的付款憑證及（六）存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進(jìn)行投資的貨幣資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借：其他貨幣資金——存出投資款

貸：銀行存款購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借：交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)

貸：其他貨幣資金——存出投資款2022/12/12164（六）存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進(jìn)行投第三節(jié)貨幣資金管理與控制

一、貨幣資金管理與控制的原則（一）嚴(yán)格職責(zé)分工（二）實(shí)行交易分開(kāi)（三）實(shí)施內(nèi)部稽核（四）實(shí)施定期輪崗制度出納人員會(huì)計(jì)人員2022/12/12165第三節(jié)貨幣資金管理與控制

一、貨幣資金管理與控制的原則出例題一般說(shuō)來(lái)，貨幣資金的管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則是（

）。A．嚴(yán)格職責(zé)分工B．實(shí)行交易分開(kāi)

C．實(shí)施內(nèi)部稽核D．實(shí)施定期輪崗制度E．權(quán)責(zé)發(fā)生制【答案】ABCD【解析】一般說(shuō)來(lái)，貨幣資金的管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則是，嚴(yán)格職責(zé)分工，實(shí)行交易分開(kāi)，實(shí)施內(nèi)部稽核，實(shí)施定期輪崗制度。2022/12/12166例題一般說(shuō)來(lái)，貨幣資金的管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則是（二、國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定

（一）現(xiàn)金管理辦法1.現(xiàn)金的使用范圍允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付一律通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2022/12/12167二、國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定

（一）現(xiàn)金管理辦法2022/例題下列事項(xiàng)中，不得以現(xiàn)金支付的有（

）。A．支付出差人員差旅費(fèi)用800元B．支付職工工資2000元C．購(gòu)買原材料貨款19000元D．收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品貨款9000元【答案】C2022/12/12168例題下列事項(xiàng)中，不得以現(xiàn)金支付的有（）。2022/12例題下列各項(xiàng)中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結(jié)算的有（

）。A．為職工交納社會(huì)保障費(fèi)支付的款項(xiàng)B．向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品支付的款項(xiàng)

C．向企業(yè)購(gòu)買大宗材料支付的價(jià)款D．支付給職工個(gè)人的勞保福利費(fèi)E．出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)【答案】BDE2022/12/12169例題下列各項(xiàng)中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結(jié)算的（一）現(xiàn)金管理辦法2．庫(kù)存現(xiàn)金的限額庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫(kù)存現(xiàn)金的限額，由開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。其限額一般按照單位3～5天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天的正常開(kāi)支需要量來(lái)核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額。正常開(kāi)支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出。庫(kù)存限額一經(jīng)核定，要求企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不能任意超過(guò)，超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行；庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足限額。2022/12/12170（一）現(xiàn)金管理辦法2．庫(kù)存