論文開題報(bào)告的寫作要求及范例借鑒

論文開題報(bào)告的寫作要求及范例借鑒許多同學(xué)在剛開始撰寫論文的時(shí)候都不知道論文的開題報(bào)告要怎么寫？不知道有什么樣的要求。開題報(bào)告的撰寫是為了讓讀者能大略的了解作者寫這篇論文的基本知識(shí)。所以了解論文開題報(bào)告的撰寫也是很有需要，下面就來(lái)和我一起學(xué)習(xí)論文的開題報(bào)告撰寫要求吧。1、開題報(bào)告的功能撰寫開題報(bào)告的目的，是要讓指點(diǎn)老師了解：選題的目的、意義、自己做這個(gè)題目的優(yōu)勢(shì)、方法和結(jié)果等。開題報(bào)告是在學(xué)生接到老師下達(dá)的畢業(yè)論文任務(wù)書以后，由學(xué)生撰寫的對(duì)于課題預(yù)備情況以及進(jìn)度計(jì)劃作出概括反映的1種表格式文書。報(bào)告書須用中文書寫，在導(dǎo)師指點(diǎn)下由學(xué)生撰寫，經(jīng)指點(diǎn)老師簽署意見(jiàn)及學(xué)院審定后生效。指點(diǎn)老師要幫助學(xué)生作出如下判定：課題所確定的問(wèn)題有沒(méi)有研究?jī)r(jià)值，題目的大小能否適宜，所選擇的研究途徑和方法能否可行等。學(xué)生在得到批準(zhǔn)后按開題報(bào)告的布置來(lái)開展論文寫作。2、開題報(bào)告的內(nèi)容和要求(1)重要研究?jī)?nèi)容：包含所做課題的提綱和方案論證，含論文的重要目的、論點(diǎn)、論據(jù)等。對(duì)研究要說(shuō)明的重要問(wèn)題給予粗略的但必需是清楚的介紹(2)方法及其預(yù)期目的：在開題報(bào)告中，學(xué)生要說(shuō)明自己預(yù)備采取什么樣的研究方法，如：調(diào)查研究中的抽樣法、問(wèn)卷法、論文論證中的實(shí)證分析法、比較分析法等。寫明研究方法及辦法，爭(zhēng)取在這些方面得到指點(diǎn)老師的指點(diǎn)和建議。預(yù)期目的是要對(duì)研究最終到達(dá)的結(jié)論進(jìn)行說(shuō)明。(3)進(jìn)度計(jì)劃：畢業(yè)論文的創(chuàng)作經(jīng)過(guò)是分階段進(jìn)行的，每個(gè)階段都有明確的時(shí)間規(guī)定。在時(shí)間布置上，要充足考慮各個(gè)階段研究?jī)?nèi)容的互相關(guān)系和難易水平。千萬(wàn)別前松后緊，虎頭蛇尾，完不成畢業(yè)論文的撰寫任務(wù)。(4)以下為參考文獻(xiàn)資料：在開題報(bào)告中，應(yīng)列出重要以下為參考文獻(xiàn)，這從另1側(cè)面介紹自己的預(yù)備情況，表示清楚自己已了解所選課題相關(guān)的資料，證明選題是有理論根據(jù)的。在所列的以下為參考文獻(xiàn)中，須至少填寫8項(xiàng)(至少含2篇外文資料)，且每項(xiàng)的內(nèi)容須齊備，須包括書名、作者、出版年和出版社名稱。畢業(yè)論文開題報(bào)告范文一：一、論文題目：中國(guó)上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的討論二、課題研究的意義(總述)我們國(guó)家上市公司對(duì)我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到越來(lái)越主要的作用，截止XX年底，我們國(guó)家上市公司已到達(dá)1174家，總股本跨越5050億，其中國(guó)家股和國(guó)有法人股328億，市價(jià)總值高達(dá)5.55萬(wàn)億元，約占國(guó)民生產(chǎn)總值的48%，約有股民6800萬(wàn)人，約占城鎮(zhèn)人口的40%，資本市場(chǎng)規(guī)模越來(lái)越大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止XX年底，我們國(guó)家國(guó)有控股上市公司所有者權(quán)益10547億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1519億元，分別占全國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的32%和63%，國(guó)有上市公司已成為我們國(guó)家各行業(yè)中的龍頭企業(yè)，在國(guó)有資產(chǎn)質(zhì)量上，上市公司已成為優(yōu)良資產(chǎn)的富區(qū)，同時(shí)上市公司也成為中國(guó)人投資的重要領(lǐng)域。隨著我們國(guó)家資本市場(chǎng)的發(fā)展和完善，上市公司不僅會(huì)得到更大更快的發(fā)展，而且會(huì)顯示出更主要的作用。但也不可否認(rèn)，在我們國(guó)家上市公司發(fā)展經(jīng)過(guò)中，也出現(xiàn)了一些問(wèn)題：一是上市公司整體業(yè)績(jī)下滑，競(jìng)爭(zhēng)力下降，據(jù)資料反映，XX年我們國(guó)家上市公司加權(quán)平均每股收益為0.1369元，比上年同期下降31.04%，加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率為5.53%，比上年同期下降22.55%，有151家公司虧損，虧損面為12.67%，較上年又進(jìn)一步擴(kuò)大；二是部分上市公司內(nèi)部違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重，據(jù)了解，XX年有100家上市公司因各種違規(guī)問(wèn)題而遭到證監(jiān)委和其他有關(guān)部門的查處；一些上市公司會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，虛增業(yè)績(jī)，大肆圈錢，極大地打擊了投資者對(duì)上市公司的自信心；三是二級(jí)市場(chǎng)投機(jī)行為盛行，一些機(jī)構(gòu)把持股價(jià)，牟取高利，嚴(yán)重地?cái)_亂了市場(chǎng)秩序。為了解決我們國(guó)家上市公司發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題，就需要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，更好地有效發(fā)揮的監(jiān)管本能機(jī)能和社會(huì)的監(jiān)督本能機(jī)能，加快建立上市公司的優(yōu)勝劣汰機(jī)制，全面凈化證券市場(chǎng)的環(huán)境。要實(shí)現(xiàn)這一目的，有效的手段之一是建立上市公司的效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。當(dāng)前，國(guó)家有關(guān)部門已經(jīng)對(duì)我們國(guó)家國(guó)有企業(yè)制訂了效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，并正在逐步推開，但在我們國(guó)家上市公司中還沒(méi)有建立這項(xiàng)制度，所以本文的研究是有實(shí)際意義的。三.本文研究的內(nèi)容(提綱)本文擬從四個(gè)方面討論上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立。第一部分重要從六個(gè)方面論述建立我們國(guó)家上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的意義，這六個(gè)方面是：(一)有利于國(guó)家對(duì)上市公司的監(jiān)管(二)有利于推動(dòng)上市公司建立科學(xué)的約束和鼓勵(lì)機(jī)制。(三)有助于對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的全面考核。(四)有利于引導(dǎo)上市公司的經(jīng)營(yíng)行為。(五)有利于加強(qiáng)上市公司的形象意識(shí)。(六)有助于投資者的理性投資。第二部分重要從三個(gè)方面論證建立我們國(guó)家上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的可行性。這三個(gè)方面是；(一)國(guó)有企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的順利進(jìn)行，為上市公司開展效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作提供了難得珍貴的經(jīng)歷體驗(yàn)。(二)我們國(guó)家上市公司現(xiàn)有的基礎(chǔ)比較好，更合適效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的開展。(三)有關(guān)部門、投資者、和上市公司比較支持上市公司開展效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作。通過(guò)上述兩個(gè)部分的分析論證，說(shuō)明我們國(guó)家建立上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的需要性和可行性。第三部分是本文要研究的重點(diǎn)。提出上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)方案。設(shè)想從五個(gè)方面構(gòu)建上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系框架。這五個(gè)方面是：(一)全面論述和分析效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系六個(gè)基本要素的內(nèi)容、作用。(二)重點(diǎn)研究效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的核心，初步思路是參照國(guó)有企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系指標(biāo)體系，結(jié)合上市公司現(xiàn)在狀況和特征，設(shè)計(jì)上市公司的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和權(quán)數(shù)配置。(三)確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)采取行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)議參考標(biāo)準(zhǔn)。(四)制度評(píng)價(jià)方法。評(píng)價(jià)方法考慮采取工效系數(shù)法和綜合判定法。(五)提出組織施行的方法。建議在起步由有關(guān)部門組織施行。第四部分是實(shí)例分析。運(yùn)用本文設(shè)計(jì)的效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系對(duì)某一家上市公司XX年度效績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。四、本文研究的結(jié)果。通過(guò)本文的研究，一是旨在引起社會(huì)和有關(guān)部門對(duì)建立上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的主要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)；二是為有關(guān)部門研究和制訂上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系提供參考；三是從理論和理論老感兩個(gè)方面提升本人的專業(yè)知識(shí)水平。畢業(yè)論文開題報(bào)告范文二：一、選題的背景及意義“對(duì)賭〞作為美國(guó)式創(chuàng)業(yè)融資契約的重點(diǎn)條款之一，當(dāng)十年前PE進(jìn)入中國(guó)的同時(shí)，這一機(jī)制便作為舶來(lái)品同時(shí)被引入到PE與融資公司的會(huì)談桌上。2006年12月，〔美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資示范合同〕在國(guó)內(nèi)公開出版，對(duì)賭協(xié)議的相關(guān)條款被全面引入，對(duì)國(guó)內(nèi)廣闊企業(yè)家和投資者都具有相當(dāng)大的啟發(fā)意義。自從蒙牛與摩根士丹利、鼎暉及英聯(lián)投資等投資銀行簽訂對(duì)賭協(xié)議以后，我們國(guó)家興起了一股史無(wú)前例的對(duì)賭協(xié)議簽訂熱潮，凱雷投資控股徐工集團(tuán)機(jī)械、德意志銀行和美林銀行等投資恒大地產(chǎn)、英聯(lián)投資等投行并購(gòu)太子奶集團(tuán)等都簽訂了對(duì)賭協(xié)議。對(duì)賭協(xié)議作為典型的舶來(lái)品，已經(jīng)在中國(guó)大地上生根發(fā)芽，其生長(zhǎng)的土壤，就是私募股權(quán)投資領(lǐng)域。作為多條理資本市場(chǎng)中的主要參與主體，中國(guó)的私募股權(quán)投資基金在近期兩年迅速成長(zhǎng)?！?007年中國(guó)私募股權(quán)投資金額將突破150億美圓，而2006年，私募股權(quán)投資金額為117.73億美圓；當(dāng)前，我們國(guó)家的私募投資基金存量已有1萬(wàn)億元人民幣左右；將來(lái)兩三年內(nèi)，私募股權(quán)基金將逐步成為影響市場(chǎng)的主力資金之一。〞對(duì)賭協(xié)議是私募股權(quán)投資中經(jīng)常使用的條款，其發(fā)揮的作用可謂翻云覆雨。隨著私募股權(quán)投資在中國(guó)的逐步發(fā)展，對(duì)賭協(xié)議的應(yīng)用也必將與日俱增。對(duì)賭協(xié)議的履行引起現(xiàn)金和產(chǎn)業(yè)流動(dòng)，就可能產(chǎn)生所得稅負(fù)和一系列所得稅問(wèn)題。然而，我們國(guó)家當(dāng)前沒(méi)有專門針對(duì)對(duì)賭協(xié)議下稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)則；另外，履行對(duì)賭協(xié)議所產(chǎn)生的支出行為和所得性質(zhì)的認(rèn)定具有復(fù)雜性和特殊性，沒(méi)有其他相關(guān)規(guī)則能夠適用，這給對(duì)賭協(xié)議雙方支出與所得的所得稅處理造成不確定性。在我們國(guó)家典型的“對(duì)賭協(xié)議〞案例中，可知且已明確的稅務(wù)處理是：創(chuàng)元科技-司貴成對(duì)賭一案中，司貴成對(duì)全部讓渡股權(quán)所得一次性繳納個(gè)人所得稅，后期為履行對(duì)賭協(xié)議，向投資目的公司——高科電瓷“補(bǔ)償〞的673.57萬(wàn)并未獲得退稅的待遇。對(duì)獲得“補(bǔ)償〞的目的公司或投資人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行何種所得稅處理，并沒(méi)有充分的先例和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)也未給出權(quán)威的規(guī)則。對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題得不到及時(shí)解決會(huì)造成嚴(yán)重的后果。一方面，根據(jù)國(guó)內(nèi)的對(duì)賭協(xié)議案例，業(yè)績(jī)補(bǔ)償金額少則百萬(wàn)，多則數(shù)億，可能產(chǎn)生的所得稅金額亦特別宏大。有學(xué)者將國(guó)內(nèi)較為熟知的對(duì)賭項(xiàng)目及其運(yùn)作情況進(jìn)行歸納分類及不完全統(tǒng)計(jì)分析，截止2011年對(duì)賭協(xié)議成功的比例僅為23%，失敗和中斷合計(jì)占63%，另有14%還處于運(yùn)行之中。對(duì)賭協(xié)議的失敗率之大，可能導(dǎo)致更多不確定的應(yīng)納稅所得。隨著對(duì)賭協(xié)議的發(fā)展，成功的對(duì)賭協(xié)議還可能產(chǎn)生投資者向管理者或目的公司的現(xiàn)金和股份流動(dòng)，所得稅問(wèn)題將會(huì)成為對(duì)賭協(xié)議設(shè)計(jì)必需考慮的因素。另一方面，對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題牽涉我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵主體。對(duì)賭協(xié)議進(jìn)入國(guó)內(nèi)初期，投資主體重要是外資背景的大型金融投資機(jī)構(gòu)，如摩根士丹利、鼎暉、高盛、英聯(lián)、新加坡PVP基金等，隨著對(duì)賭協(xié)議被廣泛運(yùn)用，國(guó)內(nèi)私募基金也逐步成為對(duì)賭協(xié)議中的投資主體。融資方一般都是國(guó)內(nèi)具有良好成長(zhǎng)性的民營(yíng)企業(yè)，如蒙牛、永樂(lè)、雨潤(rùn)、太子奶等。這些民營(yíng)企業(yè)的大股東多數(shù)兼任經(jīng)營(yíng)者，擁有企業(yè)股份，也是企業(yè)的實(shí)際把持者。根據(jù)國(guó)內(nèi)案例，簽訂對(duì)賭協(xié)議的融資者除個(gè)人股東外，還有為數(shù)不少的持股公司。宏大的所得額和25%的稅率，使對(duì)賭協(xié)議的主體不得不考慮所得稅對(duì)履行對(duì)賭協(xié)議和公司資金流的影響。不確定的所得稅處理規(guī)則，不僅會(huì)造成稅負(fù)上的不公，還會(huì)影響資本市場(chǎng)和民營(yíng)企業(yè)的久遠(yuǎn)發(fā)展?；谝陨媳尘埃疚囊詫?duì)賭協(xié)議關(guān)系下的所得稅處理為主題，在區(qū)分不同對(duì)賭協(xié)議類型、分別確定業(yè)績(jī)補(bǔ)償性質(zhì)的基礎(chǔ)上，對(duì)投資者、目的公司、股東或管理者的所得和支出牽涉的所得稅處理進(jìn)行討論，并提出自己的觀點(diǎn)。該選題有下面幾點(diǎn)意義：1.完善對(duì)賭協(xié)議相關(guān)的法律規(guī)范對(duì)賭協(xié)議在我們國(guó)家法律背景下運(yùn)行遭受眾多障礙，需要立法或執(zhí)法機(jī)關(guān)作出明確規(guī)范。稅務(wù)處理的不確定性也給對(duì)賭協(xié)議的運(yùn)行造成了法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)該主題進(jìn)行研究，能夠?yàn)橄嚓P(guān)法律規(guī)則的出臺(tái)提供參考，減少對(duì)賭協(xié)議的法律障礙，促進(jìn)對(duì)賭協(xié)議在愈加規(guī)范的軌道上運(yùn)行。2.統(tǒng)一納稅機(jī)關(guān)的征稅行為，提升征繳效率由于對(duì)賭協(xié)議的所得稅處理存在分歧，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征繳行為也將面臨混亂的狀況。對(duì)該主題進(jìn)行研究，能夠開掘愈加合法、合理、公平的處理規(guī)則，統(tǒng)一稅務(wù)機(jī)關(guān)的征繳行為，并為其提供理論上的支持。同時(shí)，了解對(duì)賭協(xié)議稅務(wù)處理的理論和實(shí)際操作問(wèn)題，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)征繳能力，提升征繳效率。3.確定企業(yè)的融資成本，減少企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)不管是對(duì)賭協(xié)議中的哪個(gè)主體繳納所得稅，巨額的稅款都可能轉(zhuǎn)嫁到融資企業(yè)身上，大大增長(zhǎng)其融資成本，加大融資困難。直接的稅負(fù)對(duì)融資企業(yè)的資金流動(dòng)會(huì)造成重大的影響，以至可能決定一個(gè)企業(yè)的命運(yùn)。稅務(wù)處理確實(shí)定能夠使企業(yè)確定融資在稅務(wù)上的成本，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免忽然到來(lái)的巨額稅款打亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，造成不需要的負(fù)擔(dān)。4.為企業(yè)的對(duì)賭布置提供稅收計(jì)劃上的參考由于對(duì)賭協(xié)議具有豐富的形式供投融資雙方選擇，而不同的對(duì)賭布置可能產(chǎn)生不同的稅務(wù)處理，因而，能夠選擇稅負(fù)較輕的對(duì)賭形式，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，資料分享平臺(tái)〔畢業(yè)論文開題報(bào)告范文〕(http：//)。通過(guò)對(duì)對(duì)賭協(xié)議所得稅處理的研究，能夠從稅法的角度對(duì)不同的對(duì)賭布置進(jìn)行分類，確定其詳細(xì)的稅務(wù)處理，供企業(yè)選擇合適自己且稅負(fù)較的額對(duì)賭布置。5.豐富稅務(wù)研究?jī)?nèi)容，為資本市場(chǎng)的稅務(wù)研究提供切入點(diǎn)實(shí)務(wù)中的對(duì)賭協(xié)議形式冗雜，并具有復(fù)雜的法律關(guān)系，能夠?yàn)槎惙▽W(xué)者提供豐富的研究課題。對(duì)賭協(xié)議已成為跨國(guó)投資和國(guó)內(nèi)私募中被廣泛使用的規(guī)則，稅法學(xué)者能夠此做為切入點(diǎn)，對(duì)資本市場(chǎng)上的稅收問(wèn)題進(jìn)行更為深切進(jìn)入和廣泛的研究。二、國(guó)內(nèi)外關(guān)于該論題的研究現(xiàn)在狀況和發(fā)展趨勢(shì)(一)國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)在狀況對(duì)賭協(xié)議首先成為中國(guó)企業(yè)界和投資界的熱門話題。但國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上關(guān)于對(duì)賭協(xié)議的專著并不多見(jiàn)。除了在期刊網(wǎng)上能夠看到關(guān)于對(duì)賭協(xié)議的論文外，有關(guān)對(duì)賭協(xié)議的闡述散見(jiàn)于風(fēng)險(xiǎn)投資書籍的某一章節(jié)或某研究機(jī)構(gòu)的研究報(bào)告以及新聞報(bào)道或從事非訴業(yè)務(wù)的律師事務(wù)所的內(nèi)部刊物里。這些研究結(jié)果集中于對(duì)賭協(xié)議的基礎(chǔ)理論、運(yùn)行機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)防備、利弊比較、在我們國(guó)家運(yùn)行中產(chǎn)生的問(wèn)題和詳細(xì)案例分析等。例如任棟的〔玩味對(duì)賭君〕、深圳證券交易所匡曉明的研究報(bào)告〔創(chuàng)業(yè)投資制度分析〕的對(duì)賭協(xié)議一章、夏翊的〔“對(duì)賭協(xié)議〞的運(yùn)行機(jī)制分析——以蒙牛乳業(yè)為例〕、姚澤力的〔“對(duì)賭協(xié)議〞理論基礎(chǔ)探析〕、徐光遠(yuǎn)的〔創(chuàng)業(yè)企業(yè)簽訂“對(duì)賭協(xié)議〞的風(fēng)險(xiǎn)控制〕、王燕等的〔對(duì)賭協(xié)議：天使與魔鬼的博弈〕、陳淑卿的〔“對(duì)賭協(xié)議〞在我們國(guó)家企業(yè)中的運(yùn)用〕等。法學(xué)界對(duì)對(duì)賭協(xié)議的法律屬性進(jìn)行了比較廣泛研討，實(shí)務(wù)領(lǐng)域也對(duì)對(duì)賭協(xié)議在適用中的法律障礙進(jìn)行了全面的介紹，這其中有楊占武先生的〔對(duì)賭協(xié)議的法律問(wèn)題〕、謝海霞女士的〔賭協(xié)議的法律性質(zhì)探析〕以及李巖先生的〔對(duì)賭協(xié)議法律屬性之討〕，但是全面介紹對(duì)賭協(xié)議的專著還沒(méi)有，大多是附在私募股權(quán)研究之中，作為一個(gè)小節(jié)進(jìn)行介紹。這之中重要有李聽(tīng)腸、楊文海生的〔私募股權(quán)投資基金理論與操作〕、周煒先生的〔解讀私募股基金〕以及李壽雙先生的〔中國(guó)式私募股權(quán)投資—基于中國(guó)法的土化路徑〕。數(shù)篇碩士論文對(duì)對(duì)賭協(xié)議的法律問(wèn)題進(jìn)行了相對(duì)全面介紹和分析，例如殷榮陽(yáng)的〔對(duì)賭協(xié)議法律問(wèn)題研究〕和唐蜜〔中國(guó)法律環(huán)境下的對(duì)賭協(xié)議研究〕等。上述文獻(xiàn)資料對(duì)對(duì)賭協(xié)議的法律屬性在我們國(guó)家大陸的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了較為全面的介紹，并對(duì)對(duì)賭協(xié)議使用程中融資方怎樣降低自己的風(fēng)險(xiǎn)提了不少好的建議。對(duì)賭協(xié)議進(jìn)入稅務(wù)界的研究視野起因于2011年末到2012年初肖宏偉、趙國(guó)慶、王駿、李利威等幾位稅收實(shí)務(wù)專家對(duì)幾起對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題的討論。當(dāng)前對(duì)對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題的研究還僅限于實(shí)務(wù)界。筆者查到最早的相關(guān)文章是肖宏偉于2011年中期發(fā)表的〔定向增發(fā)收買股權(quán)后發(fā)生補(bǔ)償利潤(rùn)的稅務(wù)處理〕，之后的研究結(jié)果有趙國(guó)慶的〔定向增發(fā)資產(chǎn)收買—業(yè)績(jī)不達(dá)標(biāo)觸發(fā)補(bǔ)償?shù)亩悇?wù)討論〕，肖宏偉的〔愿賭服輸、覆水難收國(guó)美訴陳曉案與以股權(quán)定向增發(fā)業(yè)績(jī)補(bǔ)償稅務(wù)管理評(píng)析〕，李利威的〔稅務(wù)律師視角：定向增發(fā)業(yè)績(jī)補(bǔ)償款稅務(wù)處理的實(shí)證分析〕以及王駿對(duì)趙國(guó)慶、肖宏偉觀點(diǎn)的評(píng)析等。另外還有數(shù)篇不能得知作者姓名的網(wǎng)絡(luò)文章，也對(duì)對(duì)賭協(xié)議的稅收問(wèn)題進(jìn)行了研究。以上文章以創(chuàng)元科技收買高科電磁等一系列定向增發(fā)股權(quán)發(fā)生補(bǔ)償?shù)陌讣榍腥朦c(diǎn)，對(duì)對(duì)賭協(xié)議中補(bǔ)償款在所得稅法上的性質(zhì)認(rèn)定和稅務(wù)處理進(jìn)行了分析，并對(duì)詳細(xì)案件的稅務(wù)處理提出了建議。當(dāng)前重要存在下面五種的觀點(diǎn)：1、捐贈(zèng)說(shuō)。該種觀點(diǎn)以為業(yè)績(jī)補(bǔ)償款的性質(zhì)為捐贈(zèng)。承受方應(yīng)將該款項(xiàng)作為承受捐贈(zèng)收入，當(dāng)期繳納企業(yè)所得稅；支付方如為企業(yè)，作為非公益性捐贈(zèng)，不得在所得稅前扣除，支付方如為個(gè)人，不存在退稅。2、違約金說(shuō)該種觀點(diǎn)以為業(yè)績(jī)補(bǔ)償款的性質(zhì)為違約金。支付方能夠作為費(fèi)用在當(dāng)期扣除，承受方作為當(dāng)期收入繳納企業(yè)所得稅。3、保證合同說(shuō)該種觀點(diǎn)以為，業(yè)績(jī)補(bǔ)償實(shí)為原股東對(duì)投資人提供的一種盈利保證，法律上應(yīng)視為擔(dān)保條款。業(yè)績(jī)不達(dá)標(biāo)時(shí)的補(bǔ)償款應(yīng)作為履行保證賠償責(zé)任。該業(yè)績(jī)補(bǔ)償款，承受款項(xiàng)一方將其納入當(dāng)期收入，并當(dāng)期繳稅，支付方應(yīng)根據(jù)〔企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〕(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第四十四條(企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期歸還債務(wù)而承當(dāng)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)歸還能力，對(duì)無(wú)法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。)判定能否能夠稅前扣除。4、合同價(jià)款調(diào)整說(shuō)該種觀點(diǎn)以為，業(yè)績(jī)補(bǔ)償實(shí)質(zhì)為原合同價(jià)款的調(diào)整。該種觀點(diǎn)以為，承受方?jīng)_減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；支付方?jīng)_減以前年度收入，牽涉退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予辦理。5、衍生工具說(shuō)該種觀點(diǎn)以為，業(yè)績(jī)補(bǔ)償約定實(shí)為嵌入式衍生工具—看跌期權(quán)(該期權(quán)的行權(quán)價(jià)格為合同上承諾的預(yù)期凈利潤(rùn)，行權(quán)需待到期后才可行使，屬歐式看跌期權(quán))。該種觀點(diǎn)以為，業(yè)績(jī)補(bǔ)償款可簡(jiǎn)化處理，承受方作為投資收益，支付方作為投資損失，根據(jù)財(cái)損25號(hào)公告清單申報(bào)扣除。以上觀點(diǎn)均以補(bǔ)償行為和股權(quán)讓渡行為能否互相獨(dú)立為研究起點(diǎn)，其中“捐贈(zèng)說(shuō)〞的邏輯前提是補(bǔ)償行為在稅法上獨(dú)立于股權(quán)讓渡行為，后四種觀點(diǎn)則將補(bǔ)償行為和股權(quán)讓渡行為看做一項(xiàng)交易行為，但對(duì)對(duì)賭協(xié)議在整個(gè)交易行為中的地位和作用持有不同看法。其中，“衍生工具說(shuō)〞趨于主流。不外，由于衍生工具的理論具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，給稅法學(xué)者的研究造成了一定的阻礙，“衍生工具說(shuō)〞的發(fā)展也碰到“瓶頸〞。(二)國(guó)外研究現(xiàn)在狀況“對(duì)賭協(xié)議〞雖由外國(guó)投資者引進(jìn)而來(lái)，但外國(guó)做法和研究中并不存在該說(shuō)法。估值調(diào)整機(jī)制(ValueAdjustmentMechanism)[1]一詞在外國(guó)文獻(xiàn)中也并未出現(xiàn)。筆者當(dāng)前找到的同對(duì)賭協(xié)議相類似的機(jī)制有三個(gè)：棘輪條款(RatchetProvision)、價(jià)格調(diào)整條款(PriceAdjustmentClause)和非股權(quán)支付額(Boot)。1.棘輪條款(三)發(fā)展趨勢(shì)隨著對(duì)賭協(xié)議數(shù)量的增加，其所得稅問(wèn)題也會(huì)愈來(lái)愈凸顯，而稅務(wù)機(jī)關(guān)也必需及時(shí)作出稅務(wù)處理的決定。稅收實(shí)務(wù)界十分是稅務(wù)官對(duì)該問(wèn)題的研究結(jié)果，能夠?qū)Χ悇?wù)機(jī)關(guān)的決定提供主要參考。但是由于各觀點(diǎn)分歧較大，假如在將來(lái)短時(shí)間內(nèi)無(wú)法構(gòu)成主流觀點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)頒布相關(guān)文件，以對(duì)征收行為進(jìn)行統(tǒng)一。另一方面，由于所得稅繳納對(duì)投融資雙方以至第三方將會(huì)造成重大影響，對(duì)賭協(xié)議的稅收計(jì)劃也將進(jìn)入研究范圍。稅法理論界也將參與到該主題的研究中來(lái)。一方面由于實(shí)務(wù)界的討論缺乏體系性，從稅法理論上進(jìn)行研究，能夠構(gòu)成全面完好的體系，彌補(bǔ)實(shí)務(wù)界在討論中可能出現(xiàn)的漏洞；另一方面，對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題的研究對(duì)豐富稅法學(xué)研究?jī)?nèi)容和為對(duì)賭協(xié)議稅務(wù)處理提供理論支持具有主要意義。理論界的研究，將會(huì)促進(jìn)主流觀點(diǎn)的構(gòu)成我們國(guó)家當(dāng)前流行的對(duì)賭協(xié)議僅限于現(xiàn)金和股權(quán)補(bǔ)償，而隨著對(duì)賭協(xié)議的發(fā)展，其形式也會(huì)愈加豐富，所得稅問(wèn)題可能會(huì)變得愈加復(fù)雜。該主題的研究可能還會(huì)有愈加長(zhǎng)的路要走。三、論文的主攻方向、重要內(nèi)容、研究方法及技術(shù)路線(一)論文的主攻方向本文擬運(yùn)用稅法的分析方法，對(duì)對(duì)賭協(xié)議的實(shí)質(zhì)進(jìn)行分析，并確定對(duì)賭協(xié)議關(guān)系下各個(gè)主體的所得稅處理辦法。(二)論文的重要內(nèi)容本文重要討論了對(duì)賭協(xié)議履行經(jīng)過(guò)中產(chǎn)生的所得稅問(wèn)題，重要集中于對(duì)賭協(xié)議中“補(bǔ)償〞的所得性質(zhì)認(rèn)定和處理。文章擬定六章。第一章介紹了對(duì)賭協(xié)議的概念、運(yùn)作機(jī)制以及分類等基本問(wèn)題，為下文進(jìn)一步開展所得稅問(wèn)題研究奠定基礎(chǔ)。第二章梳理了對(duì)賭協(xié)議履行經(jīng)過(guò)中需要解決的所得稅問(wèn)題、國(guó)