會(huì)計(jì)名詞解釋匯總

一、名詞解釋記賬本位幣：對(duì)于發(fā)生多鐘計(jì)價(jià)核算的會(huì)計(jì)主體，必然要選擇一個(gè)統(tǒng)一的貨幣成為會(huì)計(jì)計(jì)量尺度的記賬貨幣，并以該貨幣表述和處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這種作為會(huì)計(jì)計(jì)量基本尺度的貨幣即“記賬本位幣”。匯兌損益：是指企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)在折合為記賬本位幣時(shí)，由于匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的記賬本位幣折算差額和不同于外幣兌換發(fā)生的收付差額，給企業(yè)帶來的收益或損失。時(shí)態(tài)法：指要求現(xiàn)金收付和應(yīng)付項(xiàng)目（包括流動(dòng)的與非流動(dòng)的）按資產(chǎn)負(fù)債表編制日當(dāng)時(shí)現(xiàn)行匯率換算，其他資產(chǎn)和負(fù)債則依其特性分別按現(xiàn)行匯率和歷史匯率換算。外幣報(bào)表折算差額：是指在報(bào)表折算過程中，對(duì)表上不同項(xiàng)目采用不同匯率折算而產(chǎn)生的差額。應(yīng)付稅款法：是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的所有差異造成的對(duì)所得稅的影響金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，確認(rèn)為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，而不延遞到以后各期。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：是指企業(yè)在收回資產(chǎn)的賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間使用或最終處置時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，可以作為成本貨費(fèi)用稅前列支而不需要繳稅的總金額。暫時(shí)性差異：是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額?？傻挚蹠簳r(shí)性差異：是指企業(yè)在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。上市公司信息披露：是指上市公司在規(guī)定日期，以各種書面形式，將公司信息向投資者和社會(huì)公眾公開披露的行為。分部報(bào)告：是跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)，按其確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分（業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部）編報(bào)的有關(guān)各組成部分分收入、費(fèi)用、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債等信息的財(cái)務(wù)報(bào)告。分部費(fèi)用：是指可歸屬于分部的對(duì)外交易費(fèi)用核對(duì)其分部交易費(fèi)用。主要由可歸屬于分部的對(duì)外交易費(fèi)用構(gòu)成，通常包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等?；蛴凶饨穑菏侵附痤~不固定，以時(shí)間長短以外的其他因素（如銷售量、使用量、物價(jià)指數(shù)等）為依據(jù)計(jì)算的租金。未擔(dān)保余值：是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值之后的資產(chǎn)余值。初始直接費(fèi)用：是指承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等。融資租賃業(yè)務(wù)：是出租人將其租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了承租人的租賃業(yè)務(wù)?！白畹妥赓U收款額”:是指最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值。租賃內(nèi)含利率：是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人的初始直接費(fèi)用之和的折現(xiàn)率。公允價(jià)值套期：是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或該資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾中可辨認(rèn)部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。套期工具：是指企業(yè)為進(jìn)行套期而指定的、其公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)預(yù)期可抵消被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的衍生金融工具?？毓珊喜ⅲ菏侵钙髽I(yè)通過收購其他企業(yè)的股份或相互交換股票取得對(duì)方股份，打到對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行控制的一種合并形式。企業(yè)合并會(huì)計(jì)：是對(duì)企業(yè)合并的過程和結(jié)果進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的程序和方法，它包括兩部分內(nèi)容：一是企業(yè)合并本身的賬務(wù)處理；二是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。商譽(yù)：是指在購買日，購買方的合并成本大于確認(rèn)的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值凈額的差額。母公司理論：是指站在母公司股東的立場(chǎng)上，將合并財(cái)務(wù)報(bào)表視為母公司本身會(huì)計(jì)報(bào)表反映范圍的擴(kuò)大，是母公司會(huì)計(jì)報(bào)表的擴(kuò)充。實(shí)體理論：是一種站在母公司及其子公司組成的統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的角度，來看待母公司與其子公司之間的控股合并關(guān)系的合并理論。這種理論強(qiáng)調(diào)單一管理機(jī)構(gòu)對(duì)一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的控制、對(duì)組成經(jīng)濟(jì)實(shí)體的股東同等對(duì)待。所有權(quán)理論：是指在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)既不強(qiáng)調(diào)企業(yè)集團(tuán)中的法定控制或?qū)嶋H控制關(guān)系，也不強(qiáng)調(diào)企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)在所構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)實(shí)體中的平等關(guān)系，而是強(qiáng)調(diào)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)對(duì)納入合并范圍的企業(yè)所擁有的所有權(quán)。合并現(xiàn)金流量表：是綜合反映母公司和子公司所形成的企業(yè)集團(tuán)在一定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入量、流出量以及凈增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表，以及其他有關(guān)影響現(xiàn)金流量的資料為依據(jù)進(jìn)行編制而成的。名義貨幣:是指在現(xiàn)時(shí)流通中貨幣單位雖然不變但其單位貨幣所含價(jià)值量不斷改變的貨幣。現(xiàn)時(shí)成本/等值貨幣會(huì)計(jì)：是一種以一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)和現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)兩種模式相結(jié)合，以克服各自缺點(diǎn)和全面反映通貨膨脹影響的一種會(huì)計(jì)模式。變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì):是以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位和以企業(yè)正常經(jīng)營過程中資產(chǎn)的變現(xiàn)價(jià)值為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)，通過各會(huì)計(jì)期間扣除投資因素影響后的期末和期初凈資產(chǎn)變現(xiàn)價(jià)值的變動(dòng)，確定企業(yè)損益的一種會(huì)計(jì)程序和方法。實(shí)物資本：是將資本看作是所有者投入企業(yè)的實(shí)物生產(chǎn)能力或經(jīng)營能力，或獲得該項(xiàng)能力所擁有的資源或資金，它反映企業(yè)所擁有的一定能力或經(jīng)營能力，以與其相當(dāng)?shù)膶?shí)物量的現(xiàn)實(shí)購買力的貨幣數(shù)量表示。未實(shí)現(xiàn)持有資產(chǎn)收益：在通貨膨脹中形成而尚未售出或耗用的持有資產(chǎn)所形成的收益。貨幣性項(xiàng)目：是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或償付的負(fù)債。重估價(jià)值法:指以資產(chǎn)的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格為依據(jù)來對(duì)清算財(cái)產(chǎn)作價(jià)的一種方法。變現(xiàn)收入法;指以清算財(cái)產(chǎn)出售或處理時(shí)的成交價(jià)格為依據(jù)對(duì)清算財(cái)產(chǎn)作價(jià)的一種方法。清算損益：是指企業(yè)清算過程中發(fā)生的清算收益同清算損失和清算費(fèi)用相抵后的余額。營業(yè)收益：是由企業(yè)在本期成本費(fèi)用支出中銷售產(chǎn)（商）品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)收入和本期成本費(fèi)用支出相抵后，使企業(yè)資產(chǎn)凈額的增加。二、簡(jiǎn)答題企業(yè)選擇記賬本位幣的一般原則：1）該貨幣主要影響商品的勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算。2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià)和結(jié)算。3）融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。外幣報(bào)表折算差額會(huì)計(jì)處理的方法：大致有兩種方法：一是作為延遞損益處理；而事故作為當(dāng)期損益處理。1）所謂延遞損益處理，是指對(duì)外幣報(bào)表折算的差額不計(jì)入當(dāng)期損益而遞延到以后各期，即將報(bào)表折算差額以單獨(dú)項(xiàng)目列示于資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益內(nèi)，作為累計(jì)遞延處理。2）所謂當(dāng)期損益處理，是指在利潤表中確認(rèn)折算差額。以“折算差額”項(xiàng)目單獨(dú)列示。外幣折算會(huì)計(jì)信息的披露：1）企業(yè)及其境外經(jīng)營采用的記賬本位幣及選定的原因;記賬本位幣發(fā)生變更的，說明變更理由。2）采用近似匯率的，近似匯率的確定方式。3）計(jì)入當(dāng)期損益中的匯兌差額。4）處置境外經(jīng)營對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的影響。稅法與會(huì)計(jì)的主要差別：1）目標(biāo)不同。會(huì)計(jì)的目標(biāo)是提供企業(yè)真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息，以助于會(huì)計(jì)信息的使用者合理決策；稅法則以課稅為目的，就所得稅而言，即確定企業(yè)的經(jīng)營在一定時(shí)期內(nèi)的納稅所得額，進(jìn)而確定企業(yè)應(yīng)交的所得稅。2）依據(jù)不同。會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；而稅法的處理則依據(jù)國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定。3）核算基礎(chǔ)不同。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，而稅法則按照收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制混合計(jì)量所得，許多情況下以現(xiàn)金的實(shí)際收入和費(fèi)用的確認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)。不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況：主要有以下三種情況：1）商譽(yù)的初始確認(rèn)。2）企業(yè)合并以外的發(fā)生時(shí)不影響會(huì)計(jì)利潤的納稅所得額的其他交易和事項(xiàng)。3）投資企業(yè)能控制轉(zhuǎn)會(huì)時(shí)間且預(yù)計(jì)未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回的與子公司、聯(lián)營企業(yè)集合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。上市公司信息披露的意義：上市公司信息披露是上市公司向投資者和社會(huì)公眾全面溝通信息的橋梁。1）有助于投資者進(jìn)行投資決策。2）促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。3）落實(shí)公司管理人員的托管責(zé)任。4）促進(jìn)上市公司加強(qiáng)經(jīng)營管理。5）作為國家進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理的重要依據(jù)。6）由此可見，上市公司對(duì)外披露信息，即是其籌資和利益分配的需要，又是與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的單位、個(gè)人決策以及政府主管部門進(jìn)行管理的要求，同時(shí)也是上市公司樹立自身形象的必要方式。確定業(yè)務(wù)分部應(yīng)考慮的因素：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合其內(nèi)部管理要求，并考慮以下因素，確定其業(yè)務(wù)分部：1）各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)。2）生產(chǎn)過程的性質(zhì)。3）產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型。4）銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式。5）生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響。中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)遵循的原則和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：（一）中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)遵循的原則：應(yīng)當(dāng)遵循與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的會(huì)計(jì)政策原則。（二）中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求應(yīng)當(dāng)遵循可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。其中重要性和及時(shí)性，是編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告需要特殊考慮的兩個(gè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。1）重要性。（1）重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得已預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。（2）重要性的運(yùn)用應(yīng)當(dāng)保證中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括與理解企業(yè)中期末財(cái)務(wù)狀況和中期經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量相關(guān)的信息。（3）重要性程度的判斷需要根據(jù)具體情況作出職業(yè)判斷。2）及時(shí)性關(guān)聯(lián)方披露的意義：1）有利于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。2）有利于加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管，防止國家稅收流失。3）有利于加強(qiáng)對(duì)證券市場(chǎng)的監(jiān)管，促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。關(guān)聯(lián)方交易信息披露的要求：1）應(yīng)當(dāng)遵循重要性的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。判斷關(guān)聯(lián)方交易是否重要，不應(yīng)以交易金額的大小作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)依據(jù)交易對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響程度確定。2）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有影響的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型披露。對(duì)于不具有重要性的、類型相似的非重大交易，在不影響財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀者正確理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的前提下，可以合并披露。我國租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則售后租回業(yè)務(wù)的規(guī)定：1）承租人和出租人應(yīng)當(dāng)將售后租回交易認(rèn)定為融資租賃或經(jīng)營租賃。2）售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整。3）售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期間內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)偅鳛樽饨鹳M(fèi)用的調(diào)整。4）承租人和出租人應(yīng)當(dāng)披露各售后租回交易以及售后租回合同中的重要條款。終止進(jìn)行現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)核算的條件：1）套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使的，應(yīng)終止核算。2）該套期不再滿足進(jìn)行套期保值準(zhǔn)則規(guī)定的淘氣會(huì)計(jì)核算的條件的，應(yīng)終止核算。3）預(yù)期交易預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生的，應(yīng)終止核算。4）企業(yè)撤銷了對(duì)套期關(guān)系指定的，應(yīng)終止核算。衍生金融工具的特征：1）衍生金融工具價(jià)值隨著特定利率、金融價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他類似變量的變動(dòng)而變動(dòng)；變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系，其價(jià)值變動(dòng)取決于標(biāo)的變量的變化。2）不要求初始凈投資，或與對(duì)市場(chǎng)情況變動(dòng)有類似反應(yīng)的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資。3）在未來某一日期結(jié)算。企業(yè)合并時(shí)采用購買法進(jìn)行核算的一般程序和原則：1）對(duì)所購企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和估價(jià)。2）確定購買成本。3）比較其購買成本和被購買企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值。若購買成本大于凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，則其差額即為商譽(yù)；反之就是負(fù)商譽(yù)。權(quán)益結(jié)合法的主要特點(diǎn)：1）對(duì)被合并企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債按賬面價(jià)值入賬。2）無購買成本和商譽(yù)。3）將被合并企業(yè)合并前收益留在收益，納入合并后會(huì)計(jì)主體報(bào)表。4）合并直接費(fèi)用，間接費(fèi)用均計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。5）參與合并各企業(yè)的會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)，需要重編前期財(cái)務(wù)報(bào)表。同一控制下的企業(yè)合并的特點(diǎn)：1）從最終控制放的角度來看，合并前后，其所能夠?qū)崟r(shí)控制的凈資產(chǎn)沒有發(fā)生變化，因此可以用賬面價(jià)值來反映凈資產(chǎn)；2）由于合并發(fā)生于關(guān)聯(lián)方之間，交易價(jià)格往往是一種內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格，而不是公平交易價(jià)格，如果以雙方議定的價(jià)格作為核算基礎(chǔ)，容易產(chǎn)生利潤操縱，因此應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值作為核算基礎(chǔ)。3）按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并，不采用購買法，而采用類似權(quán)益結(jié)合法的核算方法。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)：1）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的主體是經(jīng)濟(jì)意義上的復(fù)合會(huì)計(jì)主體，即報(bào)告主體。2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表由企業(yè)集團(tuán)中對(duì)其他企業(yè)有控制權(quán)的母公司編制。3）合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制的。4）合并財(cái)務(wù)報(bào)表是其獨(dú)特的編制方法。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則：1）真實(shí)性原則。2）完整性原則。3）及時(shí)性原則。4）以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)原則。5）一體性原則。6）重要性原則。通貨膨脹會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法的發(fā)展：1）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基本方法應(yīng)用的發(fā)展。主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目設(shè)置、賬戶的開設(shè)、賬簿體系的建立，以及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等方面。2）對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算方法的發(fā)展。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中，一般應(yīng)用初等數(shù)學(xué)即可滿足提供相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算要求。而在通貨膨脹會(huì)計(jì)中，由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相對(duì)復(fù)雜，因而有必要采用較為復(fù)雜的計(jì)算方法。3）對(duì)會(huì)計(jì)核算程序的發(fā)展。為了取得各種不同通貨膨脹影響的會(huì)計(jì)信息和適應(yīng)各種通貨膨脹會(huì)計(jì)提供相關(guān)信息的需要，通貨膨脹會(huì)計(jì)模式也均有其不完全相同于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)程序。一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的作用：1）反映和消除一般物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的影響。2）保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可比性。3）為報(bào)表使用者提供更為有用的信息。現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的核算程序：1）確定和反映企業(yè)各項(xiàng)資本的現(xiàn)時(shí)成本。2）計(jì)算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益。3）以本期現(xiàn)時(shí)收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)時(shí)成本收益4）編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表企業(yè)破產(chǎn)的一般處理程序：1）破產(chǎn)的申請(qǐng)和受理。破產(chǎn)的申請(qǐng)；破產(chǎn)的受理。2）重整與和解。重整；和解。3）破產(chǎn)清算。宣告破產(chǎn)；破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的變價(jià)與分配；破產(chǎn)程序的終結(jié)?，F(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)核算的一般程序。1）確定和反映資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本2）計(jì)算企業(yè)持有資產(chǎn)損益3）計(jì)算現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)收益4）編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表同一控制下合并費(fèi)用的處理原則：1）從最終控制方的角度來看，合并前后，其所能夠?qū)嵤┛刂频膬糍Y產(chǎn)沒有發(fā)生變化，因此可以用賬面價(jià)值來反映凈資產(chǎn)。2）由于合并發(fā)生于關(guān)聯(lián)方之間，交易價(jià)格往往是一種內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格，而不是公平交易價(jià)格，如果以雙方議定的價(jià)格作為核算基礎(chǔ)，容易產(chǎn)生利潤操縱，因此應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值作為核算基礎(chǔ)。三、論述題資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序：1）確定資產(chǎn)賬面價(jià)值。資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值，是指企業(yè)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行核算后在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。具體而言，資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)其賬面余額或賬面凈值減去已提減值準(zhǔn)備后的余額。2）確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指計(jì)稅時(shí)歸屬于該資產(chǎn)或負(fù)債的金額。從計(jì)稅的角度看，即是企業(yè)未來不需要繳納所得稅的資產(chǎn)價(jià)值以及未來不可以抵扣的負(fù)債。企業(yè)應(yīng)依據(jù)所得稅準(zhǔn)則和適用的稅收法規(guī)，確定相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。3）確定暫時(shí)性差異。4）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額。5）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。6）確定利潤表中的所得稅費(fèi)用。套期保值準(zhǔn)則對(duì)被套期項(xiàng)目的具體規(guī)定：1）作為被套期項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)（即被套期風(fēng)險(xiǎn)），在本期或未來期間會(huì)影響企業(yè)的損益。2）衍生金融工具不能作為被套期項(xiàng)目，但對(duì)于外購的、嵌在另一項(xiàng)金融工具（主合同）中的期權(quán)，如果其與主合同存在緊密關(guān)系，且混合工具沒有被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融工具，則可以作為被套期項(xiàng)目。3）對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)或外匯風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以將持有至到期投資作為被套期項(xiàng)目，而對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)或提前還款風(fēng)險(xiǎn)，則不可以作為被套期項(xiàng)目。4）采用權(quán)益法核算的股權(quán)投資不能在公允價(jià)值套期中作為被套期項(xiàng)目。5）在運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法時(shí)，只有涉及報(bào)告主體以外的主體的資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾或很可能發(fā)生的預(yù)期交易才能作為被套期項(xiàng)目。應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)范圍:1）母公司擁有半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)（1）母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)（2）母公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)（3）直接和間接方式合計(jì)擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的權(quán)益性資本2）被母公司控制的其他被投資企業(yè)（1）與被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)（2）根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)決定該被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策（3）有權(quán)任免公司董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員（4）在被投資企業(yè)的董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)中占多數(shù)表決權(quán)不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)范圍：1）已準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的子公司。2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司。3）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。4）聯(lián)合控制主體，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的控制實(shí)質(zhì)上意味著只有一方能夠?qū)α硪环綄?shí)施控制，而在聯(lián)合控制主體中，受兩方或多方控制的合營企業(yè)不完全符合以上對(duì)控制的定義，因此不納入。5）母公司不再控制的子公司及其他非持續(xù)經(jīng)營的或母公司不能控制的被投資單位。分別采用購買法或權(quán)益結(jié)合法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)造成同一控制下企業(yè)合并與非同一控制下企業(yè)合并之間的差異：1）購買法下，母公司對(duì)子公司的資產(chǎn)、負(fù)債要按公允價(jià)值對(duì)其賬面價(jià)值加以調(diào)整，兩者的差額作為商譽(yù)；而在權(quán)益結(jié)合法下，母公司是按所增發(fā)股票的面值（或設(shè)定價(jià)值）和取得的子公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值；來反映的，不會(huì)產(chǎn)生商譽(yù)問題。2）對(duì)子公司的留存收益的處理不同。購買法下，母公司不能將子公司的留存收益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列為自己的留存收益；在權(quán)益結(jié)合法下，母公司可以將子公司的留存收益全部或部分的列入母公司的留存收益。集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)的類別及其合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響：內(nèi)部交易可以分為內(nèi)部存貨交易、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)、內(nèi)部無形資產(chǎn)交易事項(xiàng)和內(nèi)部租賃交易事項(xiàng)。內(nèi)部存貨交易是指交易一方作為存貨出售，另一方作為存貨購入的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，，內(nèi)部固定資產(chǎn)交易是指一方作為購入固定資產(chǎn)，另一方作為存貨或固定資產(chǎn)售出的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，內(nèi)部無形資產(chǎn)交易事項(xiàng)是指一方作為售出無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)，另一方作為購入無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的業(yè)務(wù)，內(nèi)部租賃交易事項(xiàng)是指交易雙方之間的租賃業(yè)務(wù)包括經(jīng)營租賃和融資租賃事項(xiàng)。對(duì)于內(nèi)部交易事項(xiàng)，在日常會(huì)計(jì)核算中，作為提供貨物的一方，一方面要按規(guī)定確認(rèn)營業(yè)收入等和資產(chǎn)的增加，另一方面將提供貨物的成本確認(rèn)為營業(yè)成本，而對(duì)于接受貨幣的一方，要確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)的增加和另一項(xiàng)資產(chǎn)的減少或負(fù)債（銀行存款）的增加。但對(duì)于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)而言，這種內(nèi)部交易的發(fā)生并不會(huì)使集團(tuán)總體的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和利潤增加。所以，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)將有關(guān)內(nèi)部交易事項(xiàng)加以抵消。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部存貨交易存在的類型，以及在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，各種類型內(nèi)部利潤的抵銷方法。從編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的角度看，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部存貨交易存在的類型有：①購入的存貨已經(jīng)全部對(duì)集團(tuán)外售出；②購入的存貨全部未對(duì)集團(tuán)外售出；③購入的存貨一部分已經(jīng)對(duì)集團(tuán)外售出，還有一部分尚未售出。1）在第一種情況下，內(nèi)部利潤已經(jīng)全部實(shí)現(xiàn)，不存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤。在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，需將銷售企業(yè)在個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的銷售收入和購買企業(yè)在其個(gè)別利潤表中反映的銷售成本予以抵銷，編制如下抵銷會(huì)計(jì)分錄：借記主營業(yè)務(wù)收入，貸記主營業(yè)務(wù)成本。2）在第二種情況下，內(nèi)部購進(jìn)存貨全部未對(duì)集團(tuán)外售出，但銷售企業(yè)按照內(nèi)部交易價(jià)格確認(rèn)銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在個(gè)別利潤表中反映為銷售利潤；購買企業(yè)以支付的購貨價(jià)款作為存貨成本入賬，并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中作為存貨資產(chǎn)列示。以上銷售企業(yè)在個(gè)別利潤表中反映的銷售利潤屬于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤，這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤在購買企業(yè)已計(jì)入存貨成本。因此，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)將存貨價(jià)值中包含的該項(xiàng)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。以順流銷售為例，應(yīng)編制如下抵銷會(huì)計(jì)分錄，將未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：借記主營業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部售價(jià)），貸記主營業(yè)務(wù)成本（母公司存貨成本），貸記存貨（內(nèi)部銷售毛利）。3）在第三種情況下，內(nèi)部購進(jìn)存貨一部分已經(jīng)對(duì)外售出，還有一部分尚未售出。對(duì)于已經(jīng)向集團(tuán)外售出存貨所包含的內(nèi)部利潤，作為已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)納入合并范圍；而對(duì)于未向集團(tuán)外售出存貨所包含的內(nèi)部利潤，作為未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)予以抵銷。以順流銷售為例，應(yīng)編制如下抵銷會(huì)計(jì)分錄：借記主營業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部售價(jià)），貸記主營業(yè)務(wù)成本（母公司存貨成本加上已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤），貸記存貨（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤）。一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的特征：1）以等值貨幣為計(jì)價(jià)單位。為反映和消除通貨膨脹對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的影響，保證不同時(shí)期形成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可比性，一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)采取了以等值貨幣作為計(jì)價(jià)單位的做法。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，等值貨幣是不存在的。必須以某一時(shí)點(diǎn)的名義貨幣為等值貨幣將其他時(shí)期的名義貨幣按一般物價(jià)指數(shù)的變動(dòng)情況，換算為所確定的等值貨幣計(jì)價(jià)金額。2）以歷史成本和一般物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)。一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)信息是以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過一般物價(jià)指數(shù)變動(dòng)換算而成，由于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是以歷史成本為計(jì)量屬性。因此歷史成本原則也構(gòu)成了一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的計(jì)價(jià)基準(zhǔn)。通貨膨脹會(huì)計(jì)的前提是惡性通貨膨脹，是物價(jià)不斷劇烈上漲，一般物價(jià)水平變動(dòng)會(huì)計(jì)各個(gè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)則是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)指標(biāo)經(jīng)過一般物價(jià)水平變動(dòng)的換算調(diào)整而成。3）不單獨(dú)建立賬戶體系進(jìn)行核算。一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)只是在報(bào)告期末依據(jù)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和一般物價(jià)指數(shù)變動(dòng)資料，經(jīng)過對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)換算后，編制一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)報(bào)表，與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相互對(duì)照、分析，反映和消除一般物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響。在一般物價(jià)水平各項(xiàng)數(shù)據(jù)的換算中所依據(jù)的資料，從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日常核算資料及有關(guān)業(yè)務(wù)資料中即可查詢，不需要進(jìn)行日常特有的專門賬務(wù)處理。一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的優(yōu)點(diǎn)：1）在一定程度上反映和消除了通貨膨脹對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，從而使所提供的會(huì)計(jì)信息更具現(xiàn)實(shí)性；2）增強(qiáng)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性；3）運(yùn)用一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)信息有利于加強(qiáng)企業(yè)的管理；4）一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)較為簡(jiǎn)便易行，所提供的會(huì)計(jì)信息也易于為社會(huì)各界接受，便于企業(yè)接受監(jiān)督?，F(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的缺點(diǎn)：1）資產(chǎn)計(jì)價(jià)的主觀性較強(qiáng)，難于防止一些企業(yè)管理人員蓄意篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；2）不按一般物價(jià)水平調(diào)整會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，使不同時(shí)期的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏一定的可比性；3）不計(jì)列一般物價(jià)水平變動(dòng)產(chǎn)生的購買力損益，使一部分通貨膨脹因素的影響未予反映和消除;4）設(shè)置兩套會(huì)計(jì)賬簿或另設(shè)一些專門賬戶，加大了核算費(fèi)用；5）在實(shí)際應(yīng)用和管理上還存在較多困難。清算會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的改變：清算會(huì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇，但在會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)基本原則等方面對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論有所改變。1）對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的全部資金運(yùn)動(dòng)，而清算企業(yè)由于在清算期間不得開展新的經(jīng)營活動(dòng)，因而其會(huì)計(jì)對(duì)象只是企業(yè)在清算過程中債權(quán)的回收、債務(wù)的清償、財(cái)產(chǎn)的處理、各項(xiàng)損益和費(fèi)用的發(fā)生以及剩余財(cái)產(chǎn)的分配等資金運(yùn)動(dòng)。2）對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)的改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向企業(yè)外部投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門等提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等會(huì)計(jì)信息。而清算會(huì)計(jì)的目標(biāo)除向企業(yè)的債權(quán)人、投資人、政府有關(guān)部門提供信息以外，信息使用者還包括管理破產(chǎn)案件的法院。3）對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)的改變清算會(huì)計(jì)否定了持續(xù)經(jīng)營假設(shè)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)，另外在會(huì)計(jì)主體假設(shè)方面也與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有所變化。破產(chǎn)清算企業(yè)被宣告破產(chǎn)后，失去了法人資格，其會(huì)計(jì)主體地位也不復(fù)存在。4）對(duì)會(huì)計(jì)原則的改變由于企業(yè)進(jìn)入清算后，會(huì)計(jì)核算的前提發(fā)生了變化，因此，有些會(huì)計(jì)原則也變得不再適應(yīng)，如歷史成本原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則等，而代之以可變現(xiàn)價(jià)格計(jì)價(jià)原則、收付實(shí)現(xiàn)制原則。在通貨膨脹會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的幾個(gè)階段中，反映和消除通貨膨脹對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息影響的不同做法。通貨膨脹會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷了以下三個(gè)階段，并分別采用相應(yīng)的方法反映和消除通貨膨脹對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的影響。1）通貨膨脹會(huì)計(jì)的醞釀階段。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中改進(jìn)核算方法消除通貨膨脹的影響。具體做法有：采用后進(jìn)先出法計(jì)算付出存貨成本，對(duì)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法，定期重估固定資產(chǎn)價(jià)值法以及不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊法。2）一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)階段。具體做法是：對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表在通貨膨脹條件下形成的各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，經(jīng)過一般物價(jià)水平變動(dòng)的換算調(diào)整，使原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中以各期名義貨幣反映的各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)成為以等值貨幣計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；同時(shí)根據(jù)一般物價(jià)水平變動(dòng)計(jì)算其對(duì)企業(yè)持有貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益而形成的購買力損益的影響并重新?lián)杂?jì)算損益，重新編制以等值貨幣計(jì)價(jià)為基準(zhǔn)的會(huì)計(jì)報(bào)表，用以和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表各相關(guān)數(shù)據(jù)比較，反映和消除通貨膨脹影響。這一做法否定了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的貨幣計(jì)價(jià)中幣值不變的假設(shè)。3）現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)階段。按現(xiàn)時(shí)成本反映企業(yè)資產(chǎn)在通貨膨脹中的變動(dòng)及由此產(chǎn)生的持產(chǎn)損益，向報(bào)表使用者提供個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)影響的會(huì)計(jì)信息。具體做法是：在企業(yè)的經(jīng)營過程中，以市場(chǎng)不斷變動(dòng)的現(xiàn)時(shí)成本對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，反映企業(yè)擁有的資產(chǎn)規(guī)模及其增減變動(dòng)及由此產(chǎn)生的持產(chǎn)損益，按企業(yè)的現(xiàn)時(shí)收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本配比計(jì)算損益，并以此為基礎(chǔ)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，維護(hù)業(yè)主權(quán)益。向會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)受通貨膨脹中個(gè)別物價(jià)變動(dòng)影響的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力。這一做法完全否定了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的幣值不變假設(shè)和歷史成本計(jì)價(jià)原則。1.資料：A公司于2009年1月1日以銀行存款240萬元購入新成立的B公司60%的股權(quán)，當(dāng)時(shí)B公司的所有者權(quán)益為400萬元(均為股本)。當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤40萬元，提取盈余公積4萬元，向投資者分配利潤20萬元。2009年12月31R，B公司的所有者權(quán)益賬戶余額如下：股本400萬元，盈余公積4萬元，未分配利潤16萬元。當(dāng)日，A公司的“長期股權(quán)投資一B公司”賬戶借方余額252萬元，“投資收益一B公司”賬戶結(jié)賬前貸方余額24萬元，“應(yīng)收賬款一B公司”賬戶借方余額5萬元，A公司按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備0.25萬元。在2009年，B公司購買A公司一批商品計(jì)30萬元，A公司該批商品的銷售毛利率為20%，B公司當(dāng)年向集團(tuán)外售出該批商品的90%。要求：編制2009年1月1日A公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿上的抵消分錄。編制2009年12月31日A公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿上的抵消分錄。計(jì)算2009年12月31日A公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表上的少數(shù)股東收益金額和少數(shù)股東權(quán)益金額。解：(1)2009年1月1日合并報(bào)表抵消分錄TOC\o"1-5"\h\z借：股本400萬貸：長期股權(quán)投資240萬少數(shù)股東權(quán)益160萬2009年12月31日合并報(bào)表抵消分錄借：股本400萬盈余公積4萬未分配利潤16萬貸：長期股權(quán)投資252萬少數(shù)股東權(quán)益168萬借：投資收益24萬少數(shù)股東收益16萬貸：提取盈余公積4萬應(yīng)付利潤20萬年末未分配利潤16萬借：提取盈余公積2.4萬貸：盈余公積2.4萬借：主營業(yè)務(wù)收入30萬貸：主營業(yè)務(wù)成本29.4萬存貨0.6萬借：應(yīng)付賬款5萬貸：應(yīng)收賬款5萬借：壞賬準(zhǔn)備0.25萬貸：管理費(fèi)用0.25萬計(jì)算2009年12月31日合并報(bào)表上的少數(shù)股東收益金額和少數(shù)股東權(quán)益金額少數(shù)股東收益=16萬元少數(shù)股東權(quán)益=168萬元資料：長江公司于2009年1月1日向紅河公司租入生產(chǎn)用設(shè)備1臺(tái)，租期3年，每年年末支付租金。該設(shè)備尚可使用年限為4年，其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值為433139元，租賃資產(chǎn)估計(jì)余值為80000元，長江公司全額擔(dān)保余值。已知租賃內(nèi)含利率為10%，PA(3,10%)=2.4869,PV(3,10%)=0.7513，折舊方法為年限平均法，假定2009年按12個(gè)月于年末計(jì)提全年折舊，確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法。要求：計(jì)算年租金。判斷該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)的類型，并說明理由。編制長江公司2009年有關(guān)租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。編制紅河公司2009年有關(guān)租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)年租金=(433139-80000X0.7513)/2.4869=150000元租賃資產(chǎn)租賃期占租賃資產(chǎn)可使用年限的75%，該項(xiàng)租賃屬于融資租賃長江公司2000年租賃會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)433139未確認(rèn)融資費(fèi)用96861貸：長期應(yīng)付款530000借：長期應(yīng)付款150000貸：銀行存款150000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用43314貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用43314借：制造費(fèi)用117713貸：累計(jì)折舊117713紅河公司2009年租賃會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收融資租賃款530000貸：融資租賃資產(chǎn)433139TOC\o"1-5"\h\z遞延收益96861借：銀行存款150000貸：應(yīng)收融資租賃款150000借：遞延收益43314貸：主營業(yè)務(wù)收入43314資料：長江公司于2009年1月1日以銀行存款700萬元購入江揚(yáng)公司70%的股權(quán)作長期投資，當(dāng)日江揚(yáng)公司的所有者權(quán)益為1000萬元(均為股本)。經(jīng)過一年的經(jīng)營，2009年江揚(yáng)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元，向投資者分配利潤100萬元。2009年12月31日，江揚(yáng)公司的所有者權(quán)益賬戶余額如下：股本1000萬元，盈余公積20萬元，未分配利潤80萬元。當(dāng)日，長江公司的“長期股權(quán)投資一江揚(yáng)公司”賬戶借方余額770萬元，“投資收益一江揚(yáng)公司”賬戶結(jié)賬前貸方余額140萬元。在2009年，長江公司銷售給江揚(yáng)公司一批商品計(jì)100萬元，長江公司該批商品的銷售成本為80萬元，江揚(yáng)公司當(dāng)年向集團(tuán)外售出該批商品的80%。在2009年1月1日，長江公司將凈值為10萬元的固定資產(chǎn)以12萬元的價(jià)格變賣給江揚(yáng)公司作行政辦公用固定資產(chǎn)。江揚(yáng)公司將該項(xiàng)固定資產(chǎn)以12萬元入賬。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊(第一年按12個(gè)月計(jì)提折舊)。要求：編制2009年長江公司采用權(quán)益法核算對(duì)江揚(yáng)公司長期股權(quán)投資的全部會(huì)計(jì)分錄。編制2009年12月31日長江公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿上的抵銷分錄。解：(1)權(quán)益法會(huì)計(jì)分錄TOC\o"1-5"\h\z借：長期股權(quán)投資700貸：銀行存款700借：長期股權(quán)投資140

貸：投資收益140③借：銀行存款70貸：長期股權(quán)投資70（2）合并報(bào)表抵消分錄①借：股本1000盈余公積20未分配利潤80貸：長期股權(quán)投資770少數(shù)股東權(quán)益330②借：投資收益140少數(shù)股東收益60貸：提取盈余公積20應(yīng)付利潤100年末未分配利潤80③借：提取盈余公積14貸：盈余公積14④借：主營業(yè)務(wù)收入100貸：主營業(yè)務(wù)成本96存貨4⑤借：營業(yè)外收入2貸：固定資產(chǎn)2⑥借：累計(jì)折舊0.5貸：管理費(fèi)用0.5A公司為B公司的母公司，A公司于2008年銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售收入為50萬元，銷售毛利率為30%,B公司購進(jìn)后全部形成年末存貨（假定以前年度A公司與B公司沒有內(nèi)部存貨的銷售業(yè)務(wù)）。2009年A公司又出售一批產(chǎn)品給B公司，銷售收入為30萬元，銷售毛利率也為30%。B公司于2009年將上年及本年向A公司購進(jìn)的商品部分對(duì)外出售，銷售收入為56萬元，銷售成本為32萬元。要求：作出2008年、2009年相關(guān)的抵消分錄。解：（1）2008年：借：營業(yè)收入50貸：營業(yè)成本50借：營業(yè)成本15貸：存貨15(2)2009年：借：未分配利潤一一年初15貸：營業(yè)成本15借：營業(yè)收入30貸：營業(yè)成本30借：營業(yè)成本7.2貸：存貨7.2資料：某公司于20X9年1月1日購進(jìn)1000個(gè)存貨，單價(jià)6元。6月30日銷售其中的500個(gè)，收入4500元；同時(shí)以1750元購進(jìn)250個(gè)相同的存貨。12月31日又銷售了300個(gè)存貨，收入3000元，當(dāng)時(shí)該存貨的重置成本是每個(gè)8元。發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)；當(dāng)年的一般物價(jià)指數(shù)變動(dòng)情況為：1月1日：100；6月30日：105；12月31日：110。要求：采用歷史成本會(huì)計(jì)計(jì)算該年的銷售收入、銷售成本和銷售毛利。采用一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)計(jì)算該年的銷售收入、銷售成本和銷售毛利。采用現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)計(jì)算該年的銷售收入、銷售成本和銷售毛利。解：(1)歷史成本會(huì)計(jì)的銷售收入、銷售成本和銷售毛利銷售收入=4500+3000=7500元銷售成本=800X6=4800元銷售毛利=7500—4800=2700元一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的銷售收入、銷售成本和銷售毛利銷售收入=4500X110/105+3000X110/110=7714.29元銷售成本=800X6X110/100=5280元銷售毛利=7714.29—5280=2434.29元現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的銷售收入、銷售成本和銷售毛利銷售收入=4500+3000=7500元銷售成本=500X7+300X8=5900元銷售毛利=7500—5900=1600元A公司為B公司的母公司，2008年初A公司的應(yīng)收賬款中含有應(yīng)收B公司貨款20萬元，2008年末A公司的應(yīng)收賬款中含有應(yīng)收B公司貨款28萬元，兩公司的應(yīng)收賬款均按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；2009年末A公司的應(yīng)收賬款中含有應(yīng)收B公司貨款18萬元，兩公司的應(yīng)收賬款均按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：做出2008年、2009年相關(guān)的抵消分錄。解：(1)2008年：TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)付賬款28貸：應(yīng)收賬款28借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備0.4貸：資產(chǎn)減值損失0.4借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備1貸：未分配利潤一一年初1(2)2009年：借：應(yīng)付賬款18貸：應(yīng)收賬款18借：資產(chǎn)減值損失0.5貸：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備0.5借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備1.4貸：未分配利潤一一年初1.4A公司為B公司的母公司，2008年12月份A公司銷售一批商品給B公司，售價(jià)為300萬元，成本為250萬元，B公司購入后作為固定資產(chǎn)交付管理部門使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為零，并采用直線法計(jì)提折舊。要求：作出2008年、2009年和2010年相關(guān)的抵銷分錄。解：⑴2008年：借：營業(yè)收入300貸：營業(yè)成本250固定資產(chǎn)-原價(jià)50(2)2009年：借：未分配利潤一-年初50貸：固定資產(chǎn)原價(jià)50借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊10貸：管理費(fèi)用10(3)2010年：借：未分配利潤-年初50貸：固定資產(chǎn)一一原價(jià)50借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊10貸：未分配利潤一一年初10借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊10貸：管理費(fèi)用10長江股份有限公司于2009年12月31日購入價(jià)值400萬元的管理用設(shè)備，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值。采用直線法折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該公司2010年度利潤表中利潤總額為1000萬元，適用稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。除該設(shè)備折舊外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。要求：（1）計(jì)算2010年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅；（2）計(jì)算2010年度遞延所得稅；（3）計(jì)算2010年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用（4）作相關(guān)的賬務(wù)處理。解：（1）計(jì)算2010年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=1000-80=920（萬元）當(dāng)期應(yīng)交所得稅=920X25%=230（萬元）（2）計(jì)算2010年度遞延所得稅年末賬面價(jià)值=400-400/5=320（萬元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400X40%=240（萬元）年末遞延所得稅負(fù)債余額=（320-240）X25%=20（萬元）年末遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=20-0=20（萬元）（3）計(jì)算2010年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=230+20=250（萬元）（4）作相關(guān)的賬務(wù)處理TOC\o"1-5"\h\z借：所得稅費(fèi)用250貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅230遞延所得稅負(fù)債20資料：永明公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期市場(chǎng)匯率作為記賬匯率。上月末即期市場(chǎng)匯率為1美元=8.1元人民幣。上月末有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：外幣（美元）金額匯率折合人民幣金額銀行存款一美兀戶2000008.101620000應(yīng)收賬款一甲企業(yè)（美元）3000008.102430000短期借款一美元戶500008.10405000應(yīng)付賬款一乙企業(yè)（美元）|100000|8.10|810000該公司當(dāng)月發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）收回甲企業(yè)所欠貨款240000美元，當(dāng)日即期市場(chǎng)匯率為1：8.25（2）支付欠乙企業(yè)貨款60000美元。當(dāng)日即期市場(chǎng)匯率為1：8.3⑶歸還短期借款40000美元。當(dāng)日即期市場(chǎng)匯率為1：8.2⑷售給甲企業(yè)產(chǎn)品一批，貨款200000美元，貨已發(fā)出，貨款尚未收到。當(dāng)日即期市場(chǎng)匯率為1：8.45（5）根據(jù)月末即期市場(chǎng)匯率1：8.4元人民幣調(diào)整各外幣賬戶的人民幣期末余額。要求：（1）根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)月末市場(chǎng)匯率計(jì)算各外幣賬戶調(diào)整額。解：（1）會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款一美元戶（USD240000X8.25）1980000貸：應(yīng)收賬款一甲企業(yè)（美元）1980000借：應(yīng)付賬款一乙企業(yè)（美元）（USD60000X8.3）498000貸：銀行存款一美元戶498000借：短期借款一美元戶（USD40000X8.2）328000貸：銀行存款一美元戶328000借：應(yīng)收賬款一甲企業(yè)（美元）（USD200000X8.45）1690000貸：營業(yè)收入1690000TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款一美元戶82000應(yīng)收賬款一甲企業(yè)（美元）44000貸：短期借款一美元戶7000應(yīng)付賬款一乙企業(yè)（美元）24000匯兌損益95000（2）月末計(jì)算各外幣賬戶調(diào)整額“銀行存款一美元戶”調(diào)整額=82000元“應(yīng)收賬款一甲企業(yè)（美元）”調(diào)整額=44000元“應(yīng)付賬款一乙企業(yè)（美元）”調(diào)整額=24000元“短期借款一美元戶”調(diào)整額=7000元資料：甲公司于2005年1月1日向乙公司融資租入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，該設(shè)備尚可使用年限為5年，公允價(jià)值等于賬面價(jià)值為300000元，估計(jì)余值為60000元，承租人全額擔(dān)保余值，每年年末支付租金81713元。已知租賃內(nèi)含利率為10%，折舊方法為年限平均法，假定2005年按12個(gè)月于年末一次計(jì)提折舊。租賃期滿，租賃資產(chǎn)實(shí)際余值為58000元，甲公司將該設(shè)備歸還給乙公司，同時(shí)支付2000元余值補(bǔ)償款。要求：（1）編制未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙恚ㄎ创_認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偛捎脤?shí)際利率法，計(jì)算中取整數(shù)）。（2）編制甲公司2005年的租賃會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司租賃期滿歸還租賃資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（1）未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙恚?005.1.1）（單位：元）日期租金確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少數(shù)應(yīng)付本金余額2005.112.318171330000517132482872006.12.318171324829568841914032007.12.318171319140625731288302008.12.3181713128836883060000合計(jì)32685286852240000—(2)2005年承租人的租賃會(huì)計(jì)分錄2005.1.1租入設(shè)備借：固定資產(chǎn)300000未確認(rèn)融資費(fèi)用86852貸：長期應(yīng)付款3868522005.12.31支付租金TOC\o"1-5"\h\z借：長期應(yīng)付款81713貸：銀行存款81713確認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30000貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用30000計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用60000貸：累計(jì)折舊60000租賃期滿，承租人歸還租賃資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借：累計(jì)折舊240000長期應(yīng)付款60000貸：固定資產(chǎn)300000借：營業(yè)外支出2000貸：銀行存款2000資料：3月1日，美元對(duì)人民幣的匯率為1：6.45,長江公司銀行存款余額為20000美元。本月發(fā)生如下外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、1日購入30000美元，當(dāng)日市場(chǎng)即期匯率為1：6.55,銀行賣出價(jià)為1：6.58。2、12日收到甲公司的投入100000美元，開立美元戶存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)即期匯率為1：6.56,合同匯率為1：6.45。3、14日企業(yè)購入材料，價(jià)款為20000美元，進(jìn)口增值稅為22304元，價(jià)款未付，增值稅通過銀行支付，材料驗(yàn)收入庫。當(dāng)日市場(chǎng)即期匯率為1：6.56。4、20日企業(yè)以20000美元支付上述欠款，當(dāng)日市場(chǎng)即期匯率為1：6.65。5、31日企業(yè)借入3個(gè)月的短期借款40000美元，款存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)即期匯率為1：6.65。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)做出會(huì)計(jì)處理。計(jì)算本期匯兌損益并做出有關(guān)會(huì)計(jì)處理。1)借：銀行存款——美元戶196500財(cái)務(wù)費(fèi)用900(1分)貸：銀行存款——人民幣戶197400借：銀行存款——美元戶656000貸：實(shí)收資本656000借：原材料131200應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）22304貸：應(yīng)付賬款——美元戶131200銀行存款22304借：應(yīng)付賬款——美元戶133000貸：銀行存款一一美元戶133000借：銀行存款一一美元戶266000貸：短期借款——美元戶2660002）銀行存款的匯兌損益銀行存款美元余額=20000+30000+100000-20000+40000=170000按期末匯率計(jì)算的記賬本位幣金額=170000X6.65=1130500元銀行存款——美元戶記賬本位幣金額=129000+196500+656000-133000+266000=1114500匯兌損益=1130500-1114500=16000（收益）應(yīng)付賬款匯兌損益應(yīng)付賬款美元余額=0按期末匯率計(jì)算的記賬本位幣金額=0應(yīng)付賬款——美元戶記賬本位幣金額=131200-133000=-1800匯兌損益=0-（-1800）=1800（損失）短期借款匯兌損益=0借：銀行存款一一美元戶16000貸：應(yīng)付賬款一一美元戶1800財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益14200資料:2008年1月1日平江公司以銀行存款640000元購入黃河公司80%的股份作長期股權(quán)投資，當(dāng)時(shí)蘭田公司的所有者權(quán)益賬戶余額為：股本600000元、資本公積80000元，盈余公積50000，未分配利潤70000元。2008年平江公司向黃河公司銷售產(chǎn)品400000元，銷售毛利率為20%,2008年年末黃河公司結(jié)存40000元從平江公司購入的產(chǎn)品。2008年1月1日常豐公司以36000元的價(jià)格將一臺(tái)管理部門使用的設(shè)備有償轉(zhuǎn)讓給蘭田公司，該設(shè)備賬面原價(jià)為40000元，已提折舊24000元，使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。黃河公司按36000元入賬，仍將其作為管理設(shè)備使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，假設(shè)2008年按12個(gè)月計(jì)提折舊。2008年12月31日“應(yīng)收賬款一黃河公司”賬戶為借方余額60000元；平江公司按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。黃河公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤200000元，提取盈余公積20000元，向投資者分配利潤為100000元。要求：編制2008年12月31日平江公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿上的抵銷分錄。解：借：營業(yè)收入400000貸：營業(yè)成本392000TOC\o"1-5"\h\z存貨8000借：營業(yè)外收入20000貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)20000借：固定資產(chǎn)一一原價(jià)4000貸：管理費(fèi)用4000借：應(yīng)付賬款60000貸：應(yīng)收賬款60000借：應(yīng)收帳款3000貸：資產(chǎn)減值損失3000借：實(shí)收資本600000資本公積80000盈余公積70000未分配利潤一年末150000貸：長期股權(quán)投資720000少數(shù)股東權(quán)益180000借：投資收益160000TOC\o"1-5"\h\z少數(shù)股東收益40000未分配利潤——年初70000貸：提取盈余公積20000對(duì)股東分配100000未分配利潤——年末150000某企業(yè)1月1日貨幣性項(xiàng)目凈額為-1453000元，本期購入存貨為2000000元，本期銷售產(chǎn)品取得銷售收入為3200000元，本期發(fā)生管理費(fèi)用及銷售費(fèi)用(不含折舊及攤銷費(fèi)用)400000元，所得稅為23000元，12月31日確定支付現(xiàn)金股利120000元。12月31日貨幣性項(xiàng)目為-796000元。1月1日物價(jià)指數(shù)為100，本期平均物價(jià)指數(shù)為150,12月31日物價(jià)指數(shù)為180。要求：(1)計(jì)算一般物價(jià)水平下的銷售收入和管理及銷售費(fèi)用計(jì)算12月31日一般物價(jià)水平下的現(xiàn)金股利。計(jì)算12月31日一般物價(jià)水平下的貨幣資金數(shù)計(jì)算該公司貨幣性項(xiàng)目購買力損益一般物價(jià)水平下的銷售收入=3200000X180/150=3840000一般物價(jià)水平下的管理及銷售費(fèi)用=400000X180/150=480000一般物價(jià)水平下的現(xiàn)金股利=120000元4)一般物價(jià)水平下的貨幣資金數(shù)=-1453000X180/100+3840000-480000-23000X180/150-120000-2000000X180/150=-216