企業(yè)成本控制的程序及原則課件

成本控制預(yù)算管理與成本控制（下）1

成本控制預(yù)算管理與成本控制（下）1第一部分：成本管理總論2第一部分：成本管理總論233

（1）廣義的成本：

（2）狹義的成本：資源的耗費(fèi)生產(chǎn)成本一、何為成本控制？

1、什么是成本？4

（1）廣義的成本：

（2）狹義的成本：資源的耗費(fèi)生產(chǎn)成

2、什么是控制？

3、成本控制是：使實際成本被限制在規(guī)定范圍之內(nèi)。

第一部分：成本控制總論5

2、什么是控制？

3、成本控制是：使實際成本被限制在規(guī)

二、成本控制原則

(1)、全面控制的原則，具體有：控制、控制、全方位控制；

(2)、講求的原則；

全員全過程效益6

二、成本控制原則

(1)、全面控制的原則，具體有：（3）目標(biāo)管理與落實的原則；

（4）原則；

（5）管理原則。

責(zé)任獎勵例外7（3）目標(biāo)管理與落實的原則；

（4）

三、成本控制的程序

1、目標(biāo)

2、目標(biāo)

3、差異

4、兌現(xiàn)獎懲

控制分解分析8

三、成本控制的程序

1、四、成本的作用

1、

2、

3、責(zé)任決策節(jié)約文化9四、成本的作用

1、

五、成本的十大法則

成本法則一：成本一定消耗資源；不消耗資源的成本。

成本法則二：成本一定在過程中發(fā)生。不存在10

五、成本的十大法則

成本法則三：成本的增加，意味著利潤的減少；反之，成本的減少，意味著利潤的增加。

成本法則四：成本是為利潤“”的。服務(wù)11

成本法則三：成本的增加，意味著利潤的減少；反之，成本的減少

成本法則五：應(yīng)該發(fā)生的成本是必需的；已經(jīng)發(fā)生的成本是必需的。

成本法則六：降低成本，只能降低不是的那部分。不一定必須12

成本法則五：應(yīng)該發(fā)生的成本是必需的；已經(jīng)發(fā)生的成本

成本法則七：已經(jīng)發(fā)生的成本，是不可挽回的。

成本法則八：降低成本的控制，必須在成本。發(fā)生之前13

成本法則七：已經(jīng)發(fā)生的成本，是不可挽回的。

成本法則八：降

成本法則九：加強(qiáng)是降低成本的唯一途徑。

成本法則十：建立和運(yùn)行有效的成本管理體系是加強(qiáng)成本管理的唯一途徑。

成本管理14

成本法則九：加強(qiáng)

第二部分：顯形性成本控制15第二部分：顯形性成本控制15一、量、本、利1、成本的習(xí)性的形態(tài)（1）成本（2）成本（3）混合成本可變固定16一、量、本、利1、成本的習(xí)性的形態(tài)可變固定16(1)、貢獻(xiàn)毛益

2、貢獻(xiàn)毛益和盈虧臨界點17(1)、貢獻(xiàn)毛益2、貢獻(xiàn)毛益和盈虧臨界點17（2）盈虧臨界點18（2）盈虧臨界點18（3）與盈虧臨界點相關(guān)的其他指標(biāo)保本點作業(yè)及保本點作業(yè)率安全邊際及安全邊際作業(yè)率19（3）與盈虧臨界點相關(guān)的其他指標(biāo)保本點作業(yè)及保本點作業(yè)率安全用貢獻(xiàn)毛益來計算利潤(3)大明公司生產(chǎn)一種產(chǎn)品，p=20元/件，b=12元/件,a=20000元,目前Q=20000件。要求：①單位邊際貢獻(xiàn);邊際貢獻(xiàn)率。②若有公司向大明公司出價16元/件購買其產(chǎn)品3000件，大明公司尚有足夠剩余生產(chǎn)能力，則是否應(yīng)接受追加定貨？為什么？由此對大明公司利潤的影響如何？計算大明公司的保本點業(yè)務(wù)量和保本點銷售額。20用貢獻(xiàn)毛益來計算利潤(3)大明公司生產(chǎn)一種產(chǎn)品，p=20元/盈虧臨界圖基本式盈虧臨界圖金額業(yè)務(wù)量aVC=bQTC=a+VCS=pQQ*S*P<0P>021盈虧臨界圖基本式盈虧臨界圖金額業(yè)務(wù)量aVC=bQTC=a+V二、功能成本管理模式22二、功能成本管理模式22三、目標(biāo)成本管理模式1．模擬市場，成本否決23三、目標(biāo)成本管理模式模擬市場，成本否決232．雙重成本否決法242．雙重成本否決法24極限成本管理是將成本管理向極限沖刺，追求成本的零機(jī)制。（1）質(zhì)量方面的極限成本管理“？”（2）組織方面的極限成本管理“？”（3）庫存方面的極限成本管理“？”（4）決策方面的極限成本管理“？”零缺陷零管理層零庫存零失誤極限成本管理3．25極限成本管理是將成本管理向極限沖刺，追求成本的零機(jī)制。零缺陷

1、什么是企業(yè)信息化？

我們的理解有三個層面：

第一個層面是

的信息化。

第二個層面是

的信息化。

第三個層面是

的信息化。

數(shù)據(jù)流程決策四、通過信息化降低成本26

1、什么是企業(yè)信息化？

我們的理解有三個層面：

1）、使財務(wù)管理真正成為

l

準(zhǔn)確的

l

有效的

l

嚴(yán)格的

管理

l

的預(yù)算管理

l

的財務(wù)報表

l

集中的

2）、創(chuàng)新

運(yùn)作模式，保證對市場的快速反應(yīng)。

3）、推動

，提高客戶滿意度。

4）、實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)辦公，營造新型的

。企業(yè)管理的核心成本核算風(fēng)險防范資金

精準(zhǔn)快速財務(wù)控制供應(yīng)鏈服務(wù)創(chuàng)新企業(yè)文化2、、信息化解決的主要問題271）、使財務(wù)管理真正成為

l

聯(lián)想內(nèi)部管理-ERP產(chǎn)生的效益簡化和規(guī)范業(yè)務(wù)流程+業(yè)務(wù)的集成和信息的共享：首先，它使業(yè)務(wù)流程與管理控制流程的運(yùn)作達(dá)到統(tǒng)一，聯(lián)想的資金流和業(yè)務(wù)流能夠?qū)崿F(xiàn)統(tǒng)一管理，從客戶下訂單到給送貨結(jié)束，整個業(yè)務(wù)的運(yùn)作過程可以實現(xiàn)實時動態(tài)的控制，即通過ERP系統(tǒng)可以實時了解到業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中每一個環(huán)節(jié)的狀態(tài)此外，ERP還把原來一個個的“信息孤島”真正地有機(jī)集成到了一起，實現(xiàn)了財務(wù)和業(yè)務(wù)的對接

28聯(lián)想內(nèi)部管理-ERP產(chǎn)生的效益簡化和規(guī)范業(yè)務(wù)流程+業(yè)務(wù)的節(jié)省資金21億元降低成本1.26億元庫存周轉(zhuǎn)29節(jié)省資金21億元庫存周轉(zhuǎn)29節(jié)省成本3.62億元積壓損失30節(jié)省成本積壓損失30節(jié)省資金7.82億元降低成本0.47億元應(yīng)收帳周轉(zhuǎn)31節(jié)省資金7.82億元應(yīng)收帳周轉(zhuǎn)31降低成本0.5億元應(yīng)收帳壞帳32降低成本應(yīng)收帳壞帳32內(nèi)部管理-ERP產(chǎn)生的效益產(chǎn)生效益的方面實施ERP前實施ERP后市場方面平均交貨時間11天5-7天應(yīng)收帳周轉(zhuǎn)23天15天內(nèi)部運(yùn)作方面定單平均日處理量13件314件集團(tuán)結(jié)帳天數(shù)30天6天平均打款時間11.7天10.4天定單周期75小時58小時結(jié)賬天數(shù)20天1天加班人次70人7人財務(wù)報表30天2-5天33內(nèi)部管理-ERP產(chǎn)生的效益產(chǎn)生效益的方面實施ERP前實施ER五、如何控制成本34五、如何控制成本341、采購成本的控制

A關(guān)鍵性采購原則4、看準(zhǔn)未來3、不要“一棵樹”2、防止“救火”1、集中在“A”上351、采購成本的控制

A關(guān)鍵性采購原則4、看準(zhǔn)未來3、不要“一

如何節(jié)省采購成本B、廠商協(xié)同降低采購成本36

如何節(jié)省采購成本B、廠商協(xié)同降低采購成本36如何節(jié)省采購成本C、堅持招投標(biāo)降低采購成本37如何節(jié)省采購成本C、堅持招投標(biāo)降低采購成本37

如何節(jié)省采購成本D、集中采購38

如何節(jié)省采購成本D、集中采購38第四講

如何節(jié)省采購成本E、實施即時制采購39第四講

如何節(jié)省采購成本E、實施即時制采購39第四講

如何節(jié)省采購成本F、談判40第四講

如何節(jié)省采購成本F、談判40第五講如何節(jié)省生產(chǎn)成本41第五講41

2、如何控制生產(chǎn)成本3、影響生產(chǎn)成本有“三率”（剩余人和設(shè)備）2、以銷定產(chǎn)，計劃是關(guān)鍵1、設(shè)計制造成本是關(guān)鍵A、要認(rèn)清生產(chǎn)成本幾個觀念：42

2、如何控制生產(chǎn)成本3、影響生產(chǎn)成本有“三率”（剩余人和設(shè)

2、如何控制生產(chǎn)成本A、要認(rèn)清生產(chǎn)成本幾個觀念：6、清除赤字產(chǎn)品5、成本控制小組很重要4、不可忽略的質(zhì)量成本43

2、如何控制生產(chǎn)成本A、要認(rèn)清生產(chǎn)成本幾個觀念：6、清除赤B、業(yè)務(wù)外包44B、業(yè)務(wù)外包44第五講

如何節(jié)省生產(chǎn)成本C、上下游預(yù)警45第五講

如何節(jié)省生產(chǎn)成本C、上下游預(yù)警45

3、如何控制人力成本3、鼓勵專業(yè)的人做專業(yè)的事或愛好的事2、不要得“帕金森病”1、等級制“害人”A、認(rèn)清幾個觀念：46

3、如何控制人力成本3、鼓勵專業(yè)的人做專業(yè)的事或愛好的事2A、認(rèn)清幾個觀念：6、節(jié)省人工成本不等于低工資，要“雙贏”5、專業(yè)分工不要過細(xì)4、鼓勵“好馬吃回頭草”

3、如何控制人力成本47A、認(rèn)清幾個觀念：6、節(jié)省人工成本不等于低工資，要“雙贏”5B、功能成本在人力成本的應(yīng)用

3、如何控制人力成本48B、功能成本在人力成本的應(yīng)用

3、如何控制人力成本48C、充分授權(quán)，加大管理幅度

3、如何控制人力成本49C、充分授權(quán)，加大管理幅度

3、如何控制人力成本49D、消除無益的工作評價要素必要可選擇不必要增值工作987等值工作654減值工作3214、用4、

3、如何控制人力成本50D、消除無益的工作評價要素必要可選擇不必要增值工作987等值六、如何控制費(fèi)用（期間費(fèi)用）51六、如何控制費(fèi)用（期間費(fèi)用）51A、比率分析法確定新的節(jié)省目標(biāo)52A、比率分析法確定新的節(jié)省目標(biāo)52B、工作抽樣提供三方面重要信息53B、工作抽樣提供三方面重要信息53C、相關(guān)項目節(jié)省辦法1、辦公用品雙面用紙使用的物品實物登記負(fù)責(zé)個人不準(zhǔn)采購54C、相關(guān)項目節(jié)省辦法雙面用紙使用的物品實物登記負(fù)責(zé)個人不準(zhǔn)采C、相關(guān)項目節(jié)省辦法1、辦公用品報刊雜志共享等不用一次性物品以舊換新無紙化辦公55C、相關(guān)項目節(jié)省辦法報刊雜志共享等不用一次性物品以舊換新無紙2、通信費(fèi)利用網(wǎng)絡(luò)等出差注意話費(fèi)咨詢通信部門通話不過三分鐘禁止公話私用定標(biāo)準(zhǔn)責(zé)任到人超罰節(jié)獎562、通信費(fèi)利用網(wǎng)絡(luò)等出差注意話費(fèi)咨詢通信部門通話不過三分鐘禁3、水電費(fèi)空調(diào)溫度，夏不低于、冬天不高于，每超過一度就要多花約養(yǎng)成人走燈關(guān)的習(xí)慣，杜絕長明燈。充分利用自然光照。盡量采用新式節(jié)水龍頭，且開啟次不跑冒滴漏。杜絕長流水；20萬26℃20℃10%的電費(fèi)573、水電費(fèi)空調(diào)溫度，夏不低于、冬天不高3、水電費(fèi)三樓(含)以下禁用電梯注意辦公室其它電器的節(jié)約用電。辦公室無人時要做到不亮燈、不開空調(diào)，杜絕能耗空放現(xiàn)象。空調(diào)房間要隨手關(guān)閉門窗。583、水電費(fèi)三樓(含)以下禁用電梯注意辦公室其它電器的節(jié)約用電4、差旅費(fèi)1）、增強(qiáng)因公出差的，能通過電話、網(wǎng)絡(luò)或信函處理的公務(wù)，不派人出差；能派一個人解決的問題，不派兩人或多人出差。2）、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)派人下基層檢查指導(dǎo)工作，要事先協(xié)調(diào)，盡量組成，防止機(jī)關(guān)部門各自為戰(zhàn)，對基層搞“”，不僅造成基層忙亂，也浪費(fèi)差旅費(fèi)。3）、制定差旅費(fèi)，實行包干，超額自付。成本意識聯(lián)合工作組輪番轟炸使用標(biāo)準(zhǔn)594、差旅費(fèi)1）、增強(qiáng)因公出差的4、差旅費(fèi)4）、出差盡量利用夜間車次，夕發(fā)朝至，節(jié)省5）、提前預(yù)定爭取打折的飛機(jī)。6）、注意節(jié)約差旅費(fèi)里的，要制定出差時間計劃表，對時間做出最佳安排。住宿費(fèi)。時間成本604、差旅費(fèi)住宿費(fèi)。時間成本605、車輛費(fèi)用1)、制定車輛管理規(guī)定，嚴(yán)格派車用車審批手續(xù)，嚴(yán)格控制。2)、選定正規(guī)汽車維修廠家，嚴(yán)防廠方使用廉價，利用修公車吃“黑錢”；要嚴(yán)格維修申報制度，所有更換維護(hù)的元件全部交還車管部門。長途用車假冒配件615、車輛費(fèi)用1)、制定車輛管理規(guī)定，嚴(yán)格派車用車審批手續(xù)，嚴(yán)5、車輛費(fèi)用3)、統(tǒng)計每部車的耗油量，每月盤點核算，如超標(biāo)由司機(jī)承擔(dān)的油費(fèi)，節(jié)約的獎勵的油費(fèi)。4)、過路費(fèi)、停車費(fèi)由坐車人簽字，注明時間，方可報銷。5)、不準(zhǔn)確需使用的，按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。100公里一半50%公車私用625、車輛費(fèi)用3)、統(tǒng)計每部車的第三部分：隱性成本控制63第三部分：隱性成本控制63一、機(jī)會成本（決策成本）64一、機(jī)會成本（決策成本）64案案例分析

M公司生產(chǎn)單一產(chǎn)品，年生產(chǎn)能力為400000單位。1998年度只生產(chǎn)并銷售100000單位，該年度既沒有期初存貨也沒有期末存貨。1998年度的損益表如下：

銷售收入（0.3×100000）

30000

減：銷售成本

變動成本（0.1×100000）10000

固定成本（0.24×100000）24000

銷售毛利

-4000

減：銷售及管理費(fèi)用5000

稅前利潤-9000銷售及管理費(fèi)用全部為固定費(fèi)用65案案例分析銷售收入（0.3×100000）M公司董事會十分重視這筆虧損，專門召開會議研究如何扭虧為盈。會上，公司高級顧問劉弘愿意出任總經(jīng)理扭轉(zhuǎn)此困境。但是，他提出：不領(lǐng)取固定工資，而領(lǐng)取稅前利潤的10%作為其報酬。董事會經(jīng)過研究討論同意了他的要求，并簽定了聘任合同。1999年度，劉弘上任后立即抓生產(chǎn)，提高勞動生產(chǎn)率，使公司的年產(chǎn)量上升到300000單位，而銷售量仍然保持在1998年度的水平上。這樣，在其他條件不變的情況下，M公司1999年度損益表上顯示稅前利潤為7000萬元。公司董事會在審核了1999年度損益表后，按合同規(guī)定支付700萬元給劉弘。劉弘領(lǐng)取了700萬元之后，聲稱M公司已經(jīng)盈利，他已完成了歷史使命，他喜歡接受新的挑戰(zhàn)，辭去了總經(jīng)理的職務(wù)。

根據(jù)上述資料，要求：

1）M公司1999年度稅前利潤7000萬元是如何得來的？請你為該公司編制1999年度損益表。2）如果你是M公司的監(jiān)事會成員，你將會發(fā)表什么意見？

66M公司董事會十分重視這筆虧損，專門召開會議研究如何扭虧為案例分析參考劉弘只是通過提高生產(chǎn)量，降低產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ㄐ灾圃熨M(fèi)用，進(jìn)而降低單位產(chǎn)品成本，將部分固定性制造費(fèi)用計入存貨遞延至了以后各期，降低了本期銷售成本，從而提高了利潤。

批判意見說明利潤計算的缺陷被利用。67案例分析參考劉弘只是通過提高生產(chǎn)量，降低產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ㄐ灾圃祉椖拷痤~銷售收入（0.3*100000）

30000銷售產(chǎn)品的制造成本：

期初存貨成本0

年生產(chǎn)成本（0.1*300000+24000）54000可供銷售商品成本54000減：期末存貨成本0.18*（300000-100000）36000

銷售成本

18000銷售毛利

12000減：銷售及管理費(fèi)用

5000稅前利潤7000*單位產(chǎn)品成本=0.1+24000/300000=0.18利潤表

單位：萬元

68項目金額銷售收入（0.3二時間成本69二時間成本69三、低效率成本70三、低效率成本70四、其他隱性成本7171第五部分：降低成本三十六計簡介72第五部分：降低成本三十六計簡介721、延長應(yīng)付帳款731、延長應(yīng)付帳款732、加速收款742、加速收款743、作業(yè)成本法753、作業(yè)成本法754、加速周轉(zhuǎn)764、加速周轉(zhuǎn)765、量本利分析775、量本利分析776、責(zé)任會計786、責(zé)任會計787、全面預(yù)算797、全面預(yù)算798、稅務(wù)籌劃808、稅務(wù)籌劃809、交叉培訓(xùn)819、交叉培訓(xùn)8110、機(jī)構(gòu)扁平8210、機(jī)構(gòu)扁平8211、績效考核8311、績效考核8312、找超人8412、找超人8413、合理配置人員8513、合理配置人員8514、分工不要過細(xì)8614、分工不要過細(xì)8615、大宗材料或項目招投標(biāo)8715、大宗材料或項目招投標(biāo)8716、非大宗材料比質(zhì)比價8816、非大宗材料比質(zhì)比價8817、壓縮供應(yīng)商8917、壓縮供應(yīng)商8918、談判9018、談判9019、ABC采購9119、ABC采購9120、尋找替代材料9220、尋找替代材料9221、集中采購9321、集中采購9322、直達(dá)配送9422、直達(dá)配送9423、外包9523、外包9524、降低不良品率9624、降低不良品率9625、泰羅制9725、泰羅制9726、解放體力9826、解放體力9827、解放智力9927、解放智力9928、功能成本10028、功能成本10029、租賃設(shè)備10129、租賃設(shè)備10130、提高標(biāo)準(zhǔn)件10230、提高標(biāo)準(zhǔn)件10231、資源共享10331、資源共享10332、復(fù)雜事情簡單化10432、復(fù)雜事情簡單化10433、時刻關(guān)注機(jī)會成本10533、時刻關(guān)注機(jī)會成本10534、時刻關(guān)注管理成本10634、時刻關(guān)注管理成本10635、時刻關(guān)注時間成本10735、時刻關(guān)注時間成本10736、創(chuàng)新10836、創(chuàng)新108

成本控制預(yù)算管理與成本控制（下）109

成本控制預(yù)算管理與成本控制（下）1第一部分：成本管理總論110第一部分：成本管理總論21113

（1）廣義的成本：

（2）狹義的成本：資源的耗費(fèi)生產(chǎn)成本一、何為成本控制？

1、什么是成本？112

（1）廣義的成本：

（2）狹義的成本：資源的耗費(fèi)生產(chǎn)成

2、什么是控制？

3、成本控制是：使實際成本被限制在規(guī)定范圍之內(nèi)。

第一部分：成本控制總論113

2、什么是控制？

3、成本控制是：使實際成本被限制在規(guī)

二、成本控制原則

(1)、全面控制的原則，具體有：控制、控制、全方位控制；

(2)、講求的原則；

全員全過程效益114

二、成本控制原則

(1)、全面控制的原則，具體有：（3）目標(biāo)管理與落實的原則；

（4）原則；

（5）管理原則。

責(zé)任獎勵例外115（3）目標(biāo)管理與落實的原則；

（4）

三、成本控制的程序

1、目標(biāo)

2、目標(biāo)

3、差異

4、兌現(xiàn)獎懲

控制分解分析116

三、成本控制的程序

1、四、成本的作用

1、

2、

3、責(zé)任決策節(jié)約文化117四、成本的作用

1、

五、成本的十大法則

成本法則一：成本一定消耗資源；不消耗資源的成本。

成本法則二：成本一定在過程中發(fā)生。不存在118

五、成本的十大法則

成本法則三：成本的增加，意味著利潤的減少；反之，成本的減少，意味著利潤的增加。

成本法則四：成本是為利潤“”的。服務(wù)119

成本法則三：成本的增加，意味著利潤的減少；反之，成本的減少

成本法則五：應(yīng)該發(fā)生的成本是必需的；已經(jīng)發(fā)生的成本是必需的。

成本法則六：降低成本，只能降低不是的那部分。不一定必須120

成本法則五：應(yīng)該發(fā)生的成本是必需的；已經(jīng)發(fā)生的成本

成本法則七：已經(jīng)發(fā)生的成本，是不可挽回的。

成本法則八：降低成本的控制，必須在成本。發(fā)生之前121

成本法則七：已經(jīng)發(fā)生的成本，是不可挽回的。

成本法則八：降

成本法則九：加強(qiáng)是降低成本的唯一途徑。

成本法則十：建立和運(yùn)行有效的成本管理體系是加強(qiáng)成本管理的唯一途徑。

成本管理122

成本法則九：加強(qiáng)

第二部分：顯形性成本控制123第二部分：顯形性成本控制15一、量、本、利1、成本的習(xí)性的形態(tài)（1）成本（2）成本（3）混合成本可變固定124一、量、本、利1、成本的習(xí)性的形態(tài)可變固定16(1)、貢獻(xiàn)毛益

2、貢獻(xiàn)毛益和盈虧臨界點125(1)、貢獻(xiàn)毛益2、貢獻(xiàn)毛益和盈虧臨界點17（2）盈虧臨界點126（2）盈虧臨界點18（3）與盈虧臨界點相關(guān)的其他指標(biāo)保本點作業(yè)及保本點作業(yè)率安全邊際及安全邊際作業(yè)率127（3）與盈虧臨界點相關(guān)的其他指標(biāo)保本點作業(yè)及保本點作業(yè)率安全用貢獻(xiàn)毛益來計算利潤(3)大明公司生產(chǎn)一種產(chǎn)品，p=20元/件，b=12元/件,a=20000元,目前Q=20000件。要求：①單位邊際貢獻(xiàn);邊際貢獻(xiàn)率。②若有公司向大明公司出價16元/件購買其產(chǎn)品3000件，大明公司尚有足夠剩余生產(chǎn)能力，則是否應(yīng)接受追加定貨？為什么？由此對大明公司利潤的影響如何？計算大明公司的保本點業(yè)務(wù)量和保本點銷售額。128用貢獻(xiàn)毛益來計算利潤(3)大明公司生產(chǎn)一種產(chǎn)品，p=20元/盈虧臨界圖基本式盈虧臨界圖金額業(yè)務(wù)量aVC=bQTC=a+VCS=pQQ*S*P<0P>0129盈虧臨界圖基本式盈虧臨界圖金額業(yè)務(wù)量aVC=bQTC=a+V二、功能成本管理模式130二、功能成本管理模式22三、目標(biāo)成本管理模式1．模擬市場，成本否決131三、目標(biāo)成本管理模式模擬市場，成本否決232．雙重成本否決法1322．雙重成本否決法24極限成本管理是將成本管理向極限沖刺，追求成本的零機(jī)制。（1）質(zhì)量方面的極限成本管理“？”（2）組織方面的極限成本管理“？”（3）庫存方面的極限成本管理“？”（4）決策方面的極限成本管理“？”零缺陷零管理層零庫存零失誤極限成本管理3．133極限成本管理是將成本管理向極限沖刺，追求成本的零機(jī)制。零缺陷

1、什么是企業(yè)信息化？

我們的理解有三個層面：

第一個層面是

的信息化。

第二個層面是

的信息化。

第三個層面是

的信息化。

數(shù)據(jù)流程決策四、通過信息化降低成本134

1、什么是企業(yè)信息化？

我們的理解有三個層面：

1）、使財務(wù)管理真正成為

l

準(zhǔn)確的

l

有效的

l

嚴(yán)格的

管理

l

的預(yù)算管理

l

的財務(wù)報表

l

集中的

2）、創(chuàng)新

運(yùn)作模式，保證對市場的快速反應(yīng)。

3）、推動

，提高客戶滿意度。

4）、實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)辦公，營造新型的

。企業(yè)管理的核心成本核算風(fēng)險防范資金

精準(zhǔn)快速財務(wù)控制供應(yīng)鏈服務(wù)創(chuàng)新企業(yè)文化2、、信息化解決的主要問題1351）、使財務(wù)管理真正成為

l

聯(lián)想內(nèi)部管理-ERP產(chǎn)生的效益簡化和規(guī)范業(yè)務(wù)流程+業(yè)務(wù)的集成和信息的共享：首先，它使業(yè)務(wù)流程與管理控制流程的運(yùn)作達(dá)到統(tǒng)一，聯(lián)想的資金流和業(yè)務(wù)流能夠?qū)崿F(xiàn)統(tǒng)一管理，從客戶下訂單到給送貨結(jié)束，整個業(yè)務(wù)的運(yùn)作過程可以實現(xiàn)實時動態(tài)的控制，即通過ERP系統(tǒng)可以實時了解到業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中每一個環(huán)節(jié)的狀態(tài)此外，ERP還把原來一個個的“信息孤島”真正地有機(jī)集成到了一起，實現(xiàn)了財務(wù)和業(yè)務(wù)的對接

136聯(lián)想內(nèi)部管理-ERP產(chǎn)生的效益簡化和規(guī)范業(yè)務(wù)流程+業(yè)務(wù)的節(jié)省資金21億元降低成本1.26億元庫存周轉(zhuǎn)137節(jié)省資金21億元庫存周轉(zhuǎn)29節(jié)省成本3.62億元積壓損失138節(jié)省成本積壓損失30節(jié)省資金7.82億元降低成本0.47億元應(yīng)收帳周轉(zhuǎn)139節(jié)省資金7.82億元應(yīng)收帳周轉(zhuǎn)31降低成本0.5億元應(yīng)收帳壞帳140降低成本應(yīng)收帳壞帳32內(nèi)部管理-ERP產(chǎn)生的效益產(chǎn)生效益的方面實施ERP前實施ERP后市場方面平均交貨時間11天5-7天應(yīng)收帳周轉(zhuǎn)23天15天內(nèi)部運(yùn)作方面定單平均日處理量13件314件集團(tuán)結(jié)帳天數(shù)30天6天平均打款時間11.7天10.4天定單周期75小時58小時結(jié)賬天數(shù)20天1天加班人次70人7人財務(wù)報表30天2-5天141內(nèi)部管理-ERP產(chǎn)生的效益產(chǎn)生效益的方面實施ERP前實施ER五、如何控制成本142五、如何控制成本341、采購成本的控制

A關(guān)鍵性采購原則4、看準(zhǔn)未來3、不要“一棵樹”2、防止“救火”1、集中在“A”上1431、采購成本的控制

A關(guān)鍵性采購原則4、看準(zhǔn)未來3、不要“一

如何節(jié)省采購成本B、廠商協(xié)同降低采購成本144

如何節(jié)省采購成本B、廠商協(xié)同降低采購成本36如何節(jié)省采購成本C、堅持招投標(biāo)降低采購成本145如何節(jié)省采購成本C、堅持招投標(biāo)降低采購成本37

如何節(jié)省采購成本D、集中采購146

如何節(jié)省采購成本D、集中采購38第四講

如何節(jié)省采購成本E、實施即時制采購147第四講

如何節(jié)省采購成本E、實施即時制采購39第四講

如何節(jié)省采購成本F、談判148第四講

如何節(jié)省采購成本F、談判40第五講如何節(jié)省生產(chǎn)成本149第五講41

2、如何控制生產(chǎn)成本3、影響生產(chǎn)成本有“三率”（剩余人和設(shè)備）2、以銷定產(chǎn)，計劃是關(guān)鍵1、設(shè)計制造成本是關(guān)鍵A、要認(rèn)清生產(chǎn)成本幾個觀念：150

2、如何控制生產(chǎn)成本3、影響生產(chǎn)成本有“三率”（剩余人和設(shè)

2、如何控制生產(chǎn)成本A、要認(rèn)清生產(chǎn)成本幾個觀念：6、清除赤字產(chǎn)品5、成本控制小組很重要4、不可忽略的質(zhì)量成本151

2、如何控制生產(chǎn)成本A、要認(rèn)清生產(chǎn)成本幾個觀念：6、清除赤B、業(yè)務(wù)外包152B、業(yè)務(wù)外包44第五講

如何節(jié)省生產(chǎn)成本C、上下游預(yù)警153第五講

如何節(jié)省生產(chǎn)成本C、上下游預(yù)警45

3、如何控制人力成本3、鼓勵專業(yè)的人做專業(yè)的事或愛好的事2、不要得“帕金森病”1、等級制“害人”A、認(rèn)清幾個觀念：154

3、如何控制人力成本3、鼓勵專業(yè)的人做專業(yè)的事或愛好的事2A、認(rèn)清幾個觀念：6、節(jié)省人工成本不等于低工資，要“雙贏”5、專業(yè)分工不要過細(xì)4、鼓勵“好馬吃回頭草”

3、如何控制人力成本155A、認(rèn)清幾個觀念：6、節(jié)省人工成本不等于低工資，要“雙贏”5B、功能成本在人力成本的應(yīng)用

3、如何控制人力成本156B、功能成本在人力成本的應(yīng)用

3、如何控制人力成本48C、充分授權(quán)，加大管理幅度

3、如何控制人力成本157C、充分授權(quán)，加大管理幅度

3、如何控制人力成本49D、消除無益的工作評價要素必要可選擇不必要增值工作987等值工作654減值工作3214、用4、

3、如何控制人力成本158D、消除無益的工作評價要素必要可選擇不必要增值工作987等值六、如何控制費(fèi)用（期間費(fèi)用）159六、如何控制費(fèi)用（期間費(fèi)用）51A、比率分析法確定新的節(jié)省目標(biāo)160A、比率分析法確定新的節(jié)省目標(biāo)52B、工作抽樣提供三方面重要信息161B、工作抽樣提供三方面重要信息53C、相關(guān)項目節(jié)省辦法1、辦公用品雙面用紙使用的物品實物登記負(fù)責(zé)個人不準(zhǔn)采購162C、相關(guān)項目節(jié)省辦法雙面用紙使用的物品實物登記負(fù)責(zé)個人不準(zhǔn)采C、相關(guān)項目節(jié)省辦法1、辦公用品報刊雜志共享等不用一次性物品以舊換新無紙化辦公163C、相關(guān)項目節(jié)省辦法報刊雜志共享等不用一次性物品以舊換新無紙2、通信費(fèi)利用網(wǎng)絡(luò)等出差注意話費(fèi)咨詢通信部門通話不過三分鐘禁止公話私用定標(biāo)準(zhǔn)責(zé)任到人超罰節(jié)獎1642、通信費(fèi)利用網(wǎng)絡(luò)等出差注意話費(fèi)咨詢通信部門通話不過三分鐘禁3、水電費(fèi)空調(diào)溫度，夏不低于、冬天不高于，每超過一度就要多花約養(yǎng)成人走燈關(guān)的習(xí)慣，杜絕長明燈。充分利用自然光照。盡量采用新式節(jié)水龍頭，且開啟次不跑冒滴漏。杜絕長流水；20萬26℃20℃10%的電費(fèi)1653、水電費(fèi)空調(diào)溫度，夏不低于、冬天不高3、水電費(fèi)三樓(含)以下禁用電梯注意辦公室其它電器的節(jié)約用電。辦公室無人時要做到不亮燈、不開空調(diào)，杜絕能耗空放現(xiàn)象?？照{(diào)房間要隨手關(guān)閉門窗。1663、水電費(fèi)三樓(含)以下禁用電梯注意辦公室其它電器的節(jié)約用電4、差旅費(fèi)1）、增強(qiáng)因公出差的，能通過電話、網(wǎng)絡(luò)或信函處理的公務(wù)，不派人出差；能派一個人解決的問題，不派兩人或多人出差。2）、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)派人下基層檢查指導(dǎo)工作，要事先協(xié)調(diào)，盡量組成，防止機(jī)關(guān)部門各自為戰(zhàn)，對基層搞“”，不僅造成基層忙亂，也浪費(fèi)差旅費(fèi)。3）、制定差旅費(fèi)，實行包干，超額自付。成本意識聯(lián)合工作組輪番轟炸使用標(biāo)準(zhǔn)1674、差旅費(fèi)1）、增強(qiáng)因公出差的4、差旅費(fèi)4）、出差盡量利用夜間車次，夕發(fā)朝至，節(jié)省5）、提前預(yù)定爭取打折的飛機(jī)。6）、注意節(jié)約差旅費(fèi)里的，要制定出差時間計劃表，對時間做出最佳安排。住宿費(fèi)。時間成本1684、差旅費(fèi)住宿費(fèi)。時間成本605、車輛費(fèi)用1)、制定車輛管理規(guī)定，嚴(yán)格派車用車審批手續(xù)，嚴(yán)格控制。2)、選定正規(guī)汽車維修廠家，嚴(yán)防廠方使用廉價，利用修公車吃“黑錢”；要嚴(yán)格維修申報制度，所有更換維護(hù)的元件全部交還車管部門。長途用車假冒配件1695、車輛費(fèi)用1)、制定車輛管理規(guī)定，嚴(yán)格派車用車審批手續(xù)，嚴(yán)5、車輛費(fèi)用3)、統(tǒng)計每部車的耗油量，每月盤點核算，如超標(biāo)由司機(jī)承擔(dān)的油費(fèi)，節(jié)約的獎勵的油費(fèi)。4)、過路費(fèi)、停車費(fèi)由坐車人簽字，注明時間，方可報銷。5)、不準(zhǔn)確需使用的，按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。100公里一半50%公車私用1705、車輛費(fèi)用3)、統(tǒng)計每部車的第三部分：隱性成本控制171第三部分：隱性成本控制63一、機(jī)會成本（決策成本）172一、機(jī)會成本（決策成本）64案案例分析

M公司生產(chǎn)單一產(chǎn)品，年生產(chǎn)能力為400000單位。1998年度只生產(chǎn)并銷售100000單位，該年度既沒有期初存貨也沒有期末存貨。1998年度的損益表如下：

銷售收入（0.3×100000）

30000

減：銷售成本

變動成本（0.1×100000）10000

固定成本（0.24×100000）24000

銷售毛利

-4000

減：銷售及管理費(fèi)用5000

稅前利潤-9000銷售及管理費(fèi)用全部為固定費(fèi)用173案案例分析銷售收入（0.3×100000）M公司董事會十分重視這筆虧損，專門召開會議研究如何扭虧為盈。會上，公司高級顧問劉弘愿意出任總經(jīng)理扭轉(zhuǎn)此困境。但是，他提出：不領(lǐng)取固定工資，而領(lǐng)取稅前利潤的10%作為其報酬。董事會經(jīng)過研究討論同意了他的要求，并簽定了聘任合同。1999年度，劉弘上任后立即抓生產(chǎn)，提高勞動生產(chǎn)率，使公司的年產(chǎn)量上升到300000單位，而銷售量仍然保持在1998年度的水平上。這樣，在其他條件不變的情況下，M公司1999年度損益表上顯示稅前利潤為7000萬元。公司董事會在審核了1999年度損益表后，按合同規(guī)定支付700萬元給劉弘。劉弘領(lǐng)取了700萬元之后，聲稱M公司已經(jīng)盈利，他已完成了歷史使命，他喜歡接受新的挑