會計-財務(wù)管理一

真題演練單項選擇題1.在下列證券中，違約風(fēng)險最小的（）A.國庫券B.股票C.公司債券D.金融債券2.債券投資者購買債券時，可以接受的最低價格是（）A.叫賣價格B.到期價值C.債券價值D.票面價值3.下列投資決策中，數(shù)值越小越好的是（）A.內(nèi)含報酬率B.投資回收期C.現(xiàn)值指數(shù)D.凈現(xiàn)值多項選擇題1.現(xiàn)金流出量是指一項投資所引起的現(xiàn)金支出的減少額，主要內(nèi)容包括（）A.建設(shè)投資B.流動資金投資C.付現(xiàn)經(jīng)營成本D.各項稅收E.固定資產(chǎn)折舊額計算題12、答案單選題1.A2.C3.B多選題1.ABCD計算題1.2.解：債券發(fā)行價格=100*12%*（P/A10%，5）+100*P/F(10%,5)=12*3.7908+100*0.6209=107.58第三章流動資產(chǎn)管理 本章目錄 第一節(jié)流動資產(chǎn)管理概述第二節(jié)現(xiàn)金管理第三節(jié)應(yīng)收帳款管理第四節(jié)存貨管理

第一節(jié)流動資產(chǎn)管理概述1、流動資產(chǎn)的概念流動資產(chǎn)是指在一年以內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，是企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)的主要組成部分以及進行再生產(chǎn)活動不可缺少的的重要資源。包括現(xiàn)金、應(yīng)收帳款、存貨等。2、對流動資產(chǎn)管理的要求1、合理預(yù)測和控制流動資產(chǎn)的需要量和占有率；盡量少占用流動資金，合理安排流動資金。2、加速內(nèi)部資金管理，建立完善的管理制度；加速周轉(zhuǎn)、減少資金占用，加強現(xiàn)金控制。3、合理組織和籌集資金，及時根據(jù)需求，多渠道籌集資金第二節(jié)現(xiàn)金管理現(xiàn)金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。公司持有現(xiàn)金的目的現(xiàn)金的成本現(xiàn)金管理的目的現(xiàn)金管理的要求現(xiàn)金管理的內(nèi)容最佳貨幣持有量（重點）現(xiàn)金預(yù)算管理、日常管理與資幣資金控制交易需要。企業(yè)持有一定數(shù)額的現(xiàn)金以應(yīng)付日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中現(xiàn)金支付的需要，如購買原材料、支付工資、稅金、利息和股息等。預(yù)防需要。企業(yè)持有一定數(shù)量的現(xiàn)金以應(yīng)付意外事件對現(xiàn)金的需要。如訂貨價格上漲，客戶沒有按期付款，造成企業(yè)對貨幣資金的需求量大。投機需要。指企業(yè)出于投機獲利的目的而持有現(xiàn)金，如當(dāng)證券市場上證券價格劇烈波動時進行證券投機；購買到偶然出現(xiàn)的廉價原材料或資產(chǎn)等。

除此之外，其他一些因素也決定了企業(yè)必須持有一定數(shù)量的現(xiàn)金。例如，開戶銀行要求有最低存款余額和銀行短期貸款計劃要求的補償性存款余額等。

1、公司持有現(xiàn)金的目的2、現(xiàn)金的成本

現(xiàn)金的成本是指企業(yè)因為持有一定數(shù)量的現(xiàn)金而發(fā)生的費用或者當(dāng)現(xiàn)金發(fā)生短缺時可能承擔(dān)的代價或損失。具體包括：1.現(xiàn)金的機會成本（持有成本）2.現(xiàn)金的管理成本3.現(xiàn)金的短缺成本(一)現(xiàn)金的機會成本企業(yè)因為持有現(xiàn)金而可能喪失的投資收益，也稱現(xiàn)金的機會成本。這種機會成本與現(xiàn)金的持有量成正比，持有量越大，機會成本就越高。通?？梢杂糜袃r證券的利息率來衡量現(xiàn)金的機會成本大小。(二)現(xiàn)金的管理成本企業(yè)因為持有一定數(shù)量的現(xiàn)金而發(fā)生的管理費用，如出納人員的工資和企業(yè)保管現(xiàn)金發(fā)生的安全費用等?，F(xiàn)金的管理成本一般具有固定性在一定的現(xiàn)金余額范圍內(nèi)與現(xiàn)金的持有量關(guān)系不大。(三)現(xiàn)金的短缺成本是指企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金短缺的情況下可能造成的損失，如在現(xiàn)金短缺時，因為不能按時繳納稅金而支付的滯納金和因為不能按時償還貸款而支付的罰息等。短缺成本與現(xiàn)金持有量成反比，現(xiàn)金持有量越大，短缺成本越小。如果企業(yè)不允許現(xiàn)金短缺，則企業(yè)的現(xiàn)金短缺成本為0。3、現(xiàn)金管理的目的在保證生產(chǎn)經(jīng)營活動所需現(xiàn)金的同時，盡可能地節(jié)約現(xiàn)金，減少現(xiàn)金的持有量，而將閑置的現(xiàn)金用于投資以獲取一定的投資收益。這樣既能滿足企業(yè)日常的現(xiàn)金需求，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，又能充分利用閑置現(xiàn)金，增加企業(yè)的收益。現(xiàn)金管理就是要在降低企業(yè)風(fēng)險與增加收益之間尋求一個平衡點，確定最佳現(xiàn)金持有量，提高資金的收益率。4、現(xiàn)金管理的要求滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。應(yīng)使企業(yè)持有的現(xiàn)金數(shù)額經(jīng)常保持在一個合理的水平來滿足商品交易、勞務(wù)結(jié)算和其他各項費用開支的需要等。使閑置現(xiàn)金利息收入最大化。在滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，現(xiàn)金是企業(yè)獲得期望收益的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該最大限度地將閑置現(xiàn)金用于對外投資，這樣才能使企業(yè)的收入增加。保證現(xiàn)金的安全完整。現(xiàn)金是企業(yè)流動資產(chǎn)中流動性最強的資金，要對現(xiàn)金進行嚴格管理，采取嚴格的控制措施，防止挪用、流失、貪污及變相竊取現(xiàn)金行為，保證現(xiàn)金的安全完整。5、現(xiàn)金管理的內(nèi)容

企業(yè)現(xiàn)金管理的內(nèi)容主要包括以下三個方面：(一)編制現(xiàn)金預(yù)算。(二)確定最佳現(xiàn)金持有量。(三)現(xiàn)金日常管理。編制現(xiàn)金收支計劃企業(yè)現(xiàn)金收支數(shù)量進行現(xiàn)金日?？刂拼_定最佳現(xiàn)金余額當(dāng)現(xiàn)金短缺時采用短期融資策略當(dāng)現(xiàn)金多余時采用還款或有價證券投資策略圖1現(xiàn)金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)6、最佳現(xiàn)金持有量企業(yè)現(xiàn)金管理的目標是盡可能地降低現(xiàn)金占用，確定最佳現(xiàn)金持有量的方法主要有以下幾種：（1）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式（2）成本分析模式（3）存貨模式（1）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期來確定最佳現(xiàn)金持有量的一種方法。

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是指企業(yè)從因購買原材料而支付應(yīng)付賬款的貨幣資金流出時起，至產(chǎn)成品銷售而收回應(yīng)收賬款的貨幣資金流入止這段時間。

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的計算公式為:現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期一應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期十存貨周轉(zhuǎn)期總需求量一定下，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期越短，企業(yè)現(xiàn)金持有量越小。收到采購的材料支付材料資金出售產(chǎn)成品收回現(xiàn)金存貨周轉(zhuǎn)期[1]應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期[2]應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)期[3]現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期[4][4]=[1]＋[2]－[3]圖2現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式示圖現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入應(yīng)用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式，可通過下面的公式確定最佳現(xiàn)金余額。最佳現(xiàn)金余額=企業(yè)年現(xiàn)金需求總額360×現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期＋－應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)期應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期

存貨周轉(zhuǎn)期：將原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品并出售所需的時間；

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期：將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時間；

應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)期：從收到尚未付款的材料開始到現(xiàn)金支出之間所用的時間；

[例]某企業(yè)的原材料采購和產(chǎn)品銷售都采用信用方式，其應(yīng)收賬款的平均收款天數(shù)為30天，應(yīng)付賬款的平均付款天數(shù)為40天，平均存貨期為50天。預(yù)計該企業(yè)某年的現(xiàn)金需求總量為7200萬元，采用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式確定該企業(yè)該年的最佳現(xiàn)金持有量。該企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=30－40＋50=40（天）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率=360/40=9（次）該企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量=7200/9=800（萬元）7、現(xiàn)金日常管理要認真地執(zhí)行現(xiàn)金預(yù)算，加強對現(xiàn)金的日常管理，提高現(xiàn)金的使用效率。日常管理的主要方法有：集中銀行法。企業(yè)設(shè)立多個收款中心，便于客戶就近交款，然后由企業(yè)匯集到一個主要的收款中心的開戶銀行。縮短客戶付款轉(zhuǎn)換為企業(yè)可支付使用的現(xiàn)金的時間。縮短銀行之間結(jié)算時間。在客戶付款行開戶。使用貨幣資金浮游量。這部分資金是由于企業(yè)提高收款效率和延遲付款時間所產(chǎn)生的企業(yè)帳戶現(xiàn)金余額與銀行帳戶上企業(yè)存款余額的差額。推遲應(yīng)付帳款式支付。充分利用供貸方的信用條件，在信用期內(nèi)推遲付款。（1/30）第三節(jié)應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的銷售款項。（賒銷業(yè)務(wù)）一、應(yīng)收賬款的功能

(一)促進銷售的功能。

(二)減少存貨的功能。二、應(yīng)收賬款管理的目的（商業(yè)信用）分析應(yīng)收賬款上的收益與風(fēng)險，比較不同信用政策的收益和成本，制定出最佳的信用政策，并對信用政策的實施進行控制，滿足企業(yè)財富最大化的經(jīng)營目標。三、應(yīng)收賬款投資決策影響因素

(一)銷售額。不同信用政策導(dǎo)致銷售額不同。(二)現(xiàn)金折扣。折扣大可促進現(xiàn)金回收，但影響銷售額(三)成本機會成本：企業(yè)的資金因占有在應(yīng)收帳款上而可能喪失的投資收益。機會成本大小與應(yīng)收帳款占有資金的數(shù)量相關(guān)，正比關(guān)系。管理成本：企業(yè)對應(yīng)收帳款進行管理所發(fā)生的各項費用，如客戶信用調(diào)查、收集相關(guān)信息、帳簿記錄、催收等相關(guān)費用。壞帳損失成本：企業(yè)無法收回的應(yīng)收帳款造成的損失。該成本一般與企業(yè)的信用政策有關(guān)，與應(yīng)收帳款的數(shù)量成正比例關(guān)系。(四)管理者的風(fēng)險偏好四、企業(yè)信用政策內(nèi)容

應(yīng)收帳款政策又稱信用政策，包括信用標準、信用期限、現(xiàn)金折扣和收帳政策。(一)信用標準信用標準是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求，通常以預(yù)期的壞帳損失率作為判別標準。如果客戶達不到企業(yè)的信用標準，則不能享受企業(yè)的信用或只能享受帶有附加條件(如提供第三方擔(dān)保等)的信用。

信用期限是指企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給客戶的付款時間。信用期過短，不利于競爭和銷售；過長則可能導(dǎo)致收款費用增加，應(yīng)收帳款和壞帳損失風(fēng)險。

信用期限確定主要是通過分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響。如果收入大于成本，可延長信用期，否則不能隨意延長信用期。(二)信用期限延長信用期限擴大產(chǎn)品銷售量延長應(yīng)收賬款的平均收賬期增加應(yīng)收賬款增加應(yīng)收賬款成本縮短信用期限加快應(yīng)收賬款回收減少應(yīng)收賬款減少銷售收入(三)收帳政策收帳政策指企業(yè)的信用條件被違反時，企業(yè)應(yīng)采取的收款策略，涉及的方面包括對應(yīng)收帳款的監(jiān)控和逾期貨款的追索。發(fā)生一定數(shù)量的壞帳損失不可避免。盲目增加收帳費用，得不償失。壞帳損失0收帳費用P（飽合點）

收賬費用增加，壞賬損失隨之減少，但當(dāng)收帳費用到達飽合點P時，壞賬損失減少的數(shù)量就不明顯。五、應(yīng)收賬款的日常管理應(yīng)收帳款日常管理一般具體包括：（一）監(jiān)督應(yīng)收賬款的收回

(二)建立壞賬準備金制度

第四節(jié)存貨管理一、存貨及其種類

存貨的概念

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為了銷售或者耗用而儲存的商品和貨物，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。一般在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)被耗用或者變現(xiàn)。存貨包括：材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、商品等。二、存貨管理的要求（1）存貨管理的目的是以最低的存貨總成本維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行。（2）存貨管理的具體要求：保證企業(yè)生產(chǎn)正常進行的要求。滿足市場銷售的需要。實現(xiàn)降低成本的目的。滿足企業(yè)保險儲備的要求。

三、存貨的成本構(gòu)成存貨成本主要包括取得成本、儲存成本和缺貨成本。取得成本包括訂貨成本和購置成本。訂貨成本指取得訂單的成本，如辦公費、差旅費、郵費等。訂貨成本由固定成本（F1)與變動成本(K)構(gòu)成，其中訂貨變動成本與訂貨次數(shù)(等于存貨年需要量D與每次進貨量Q之商，即D/Q）相關(guān)。購置成本指存貨本身的價值，是數(shù)量（D）與單價（U）的乘積。取得成本(TCa)=訂貨固定成本+訂貨變動成本+購置成本

=F1+D/Q×K+DU儲存成本。包括占有資金利息、倉庫費用、保險費等。用TC表示，它包括固定成本（F2）與變動成本，后者與存貨數(shù)量有關(guān)，單位變動成本用Kc表示。儲存成本(TCc)=儲存固定成本+儲存變動成本

=F2+Kc×Q/2缺貨成本缺貨成本指由于存貨供就中斷而造成的損失，包括材料供應(yīng)中斷形成的停工損失、產(chǎn)成品庫存缺貨的拖欠發(fā)貨損失和銷售機會損失。用TCs表示。如果以TC表示儲備存貨發(fā)生的總成本，則其公式為：

TC=取得成本+儲存成本+缺貨成本

=TCa+TCc+TCs=F1+D/Q×K+DU+F2+Kc×Q/2+TCs企業(yè)的存貨最優(yōu)化，就是求TC值最小。

前面我們得到了總成本公式，TC=取得成本+儲存成本+缺貨成本

=TCa+TCc+TCs=F1+D/Q×K+DU+F2+Kc×Q/2+TCs由于缺貨成本為0，總成本公式可簡化為：

TC=F1+D/Q×K+DU+F2+Kc×Q/2當(dāng)F1、K、D、U、F2、Kc為已知常數(shù)時，TC的大小取決于Q，對Q求導(dǎo)，可得

D-存貨年需求量K-單位訂貨變動成本

Kc-單位儲存變動成本上述公式稱為經(jīng)濟訂貨量基本模式，Q*為最佳訂貨量。模式的變形：企業(yè)經(jīng)濟訂購批量與存貨成的關(guān)系如下圖：例題：某企業(yè)每年耗用某種材料3600公斤，該材料的單位成本10元，單位存儲成本為2元，一次訂貨成本25元，則四、存貨ABC分類管理

1、概述ABC分類管理法，亦稱ABC控制法，是十九世紀意大利經(jīng)濟學(xué)家巴勒特引入經(jīng)濟管理領(lǐng)域的。主要思想：重點管理價值昂貴的存貨，一般控制價值低廉的存貨。存貨的ABC分類管理就是按照一定的標準，將企業(yè)的存貨劃分為A、B、C三類，最重要的存貨為A類，一般存貨為B類，不重要的存貨為C類。

通常分類的標準主要有兩個：一是金額標準；二是品種數(shù)量標準。其中金額標準是最基本的標準。

A類存貨一般是種類少，但資金占用較多的存貨；C類存貨通常是種類繁多，但資金占用不多的存貨；B類存貨是介于A類和C類之間的存貨。

ABC三類存貨的具體劃分標準可參見下表：

項目該類物資品種比重該類物資資金比重A類物資5%—15%60%—70%B類物資20%—30%20%—30%C類物資60%—85%10%—20%真題演練單項選擇題1.經(jīng)濟批量是一定時期內(nèi)存貨的總量達到最低狀態(tài)（）A.采購成本和訂購成本B.購買力風(fēng)險C.流動性風(fēng)險D.采購成本、儲存成本和訂購成本2.某企業(yè)本年度銷售收入凈額為1000萬元，期初應(yīng)收賬款300萬元，期末應(yīng)收賬款余額為200萬元，則應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)為（）A.72天B.90天C.108天D.180天3.某企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)為6次，假設(shè)一年按360天計算，則應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)為（）A.72天B.64天C.60天D.30天多項選擇題

1.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是指企業(yè)從購買材料支付現(xiàn)金到銷售產(chǎn)品收回現(xiàn)金的時間，包括（）A.短期投資周轉(zhuǎn)期B.存貨周轉(zhuǎn)期C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期D.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期E.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期2.進行存貨管理時，與存貨相關(guān)的成本有（）A.銷售成本B.儲存成本C.采購成本D.訂貨成本E.缺貨成本3.ABC分類標準有（）A.重量B.金額C.品種數(shù)量D.體積E.用途4.企業(yè)持有現(xiàn)金成本一般包括（）A.管理成本B.機會成本C.付現(xiàn)成本D.短缺成本E.變現(xiàn)成本5.應(yīng)收賬款的功能包括（）A.增加銷售B.減少存貨C.促進商業(yè)競爭D.降低生產(chǎn)成本E.加速收現(xiàn)6.應(yīng)收賬款的成本一般包括（）A.采購成本B.訂貨成本C.機會成本D.壞賬損失成本E.管理成本簡答題1、論述存貨ABC分類法的意義，對存貨的分類方法及管理方法答案單選題1.A2.C3.C多選題1.ABCD2.BCDE3.BC4.ABD5.AB6.CDE簡答題1、第五章長期資產(chǎn)管理

長期資產(chǎn)是與流動資產(chǎn)相對的一個概念，即指周轉(zhuǎn)期在一年以上并超過一個經(jīng)營周期的那部分資產(chǎn)。它主要包括對外長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。第一節(jié)固定資產(chǎn)管理第二節(jié)無形資產(chǎn)管理第一節(jié)固定資產(chǎn)管理一、固定資產(chǎn)的概念二、固定資產(chǎn)的特點三、固定資產(chǎn)管理的要求四、固定資產(chǎn)折舊一、固定資產(chǎn)的概念和特點

（一）概念企業(yè)的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。（二）特點1、固定資產(chǎn)的單位價值大，相應(yīng)的投資額也大2、固定資產(chǎn)的投資回收期長3、固定資產(chǎn)一旦投入將長期影響企業(yè)的經(jīng)濟效益4、固定資產(chǎn)的價值補償和實物更新相分離二、固定資產(chǎn)管理的要求（一）科學(xué)進行固定資產(chǎn)預(yù)測分析。（二）正確計提固定資產(chǎn)折舊。（三）切實做好固定資產(chǎn)的保全。（四）不斷提高固定資產(chǎn)的使用效益。三、固定資產(chǎn)折舊（一）固定資產(chǎn)折舊概念固定資產(chǎn)損耗有兩種即；有形損耗和無形損耗。固定資產(chǎn)的有形損耗，是指固定資產(chǎn)由于使用或自然力的作用而逐漸喪失其物理性能。有形損耗有兩種，一是由于生產(chǎn)過程中的使用而發(fā)生磨損；二是由于自然力的作用而發(fā)生損耗。固定資產(chǎn)的無形損耗，是由于勞動生產(chǎn)率提高和技術(shù)進步引起的固定資產(chǎn)的價值的損失。無形損耗有兩種：一種是勞動生產(chǎn)率提高引起的無形損耗。

（二）固定資產(chǎn)折舊制度1、固定資產(chǎn)的折舊范圍按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊：（1）房屋、建筑物；（2）在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛工具器具；（3）季節(jié)性使用和修理停用的設(shè)備；（4）以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)以及融資租入方式租入的固定資產(chǎn)2、固定資產(chǎn)折舊年限3、固定資產(chǎn)折舊方法12/14/2022一、固定資產(chǎn)折舊的概念固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)攤銷。應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。

12/14/2022二、影響固定資產(chǎn)折舊的因素1、固定資產(chǎn)原價，指成本。2、預(yù)計凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時，企業(yè)從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額。3、固定資產(chǎn)減值準備，是指固定資產(chǎn)已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。4、固定資產(chǎn)的使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。12/14/2022在確定計提折舊范圍時，應(yīng)注意：

固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍提折舊，從下月起停止計提折舊。12/14/2022四、固定資產(chǎn)的折舊方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)。

可選用的折舊方法包括年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

12/14/2022（一）平均年限法（直線法）1、含義：年限平均法，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊均是等額的。2、計算公式：年折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計使用年限月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原價×月折舊率12/14/2022采用加速折舊法，使固定資產(chǎn)在有效使用期的前期多提折舊，后期少提折舊，有利于加速企業(yè)的固定資產(chǎn)的更新改造和技術(shù)裝備的提高。包括：雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法加速折舊法12/14/2022

（二）雙倍余額遞減法

1、含義：

雙倍余額遞減法，是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊額的一種方法，在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。2、計算公式：

年折舊率=2÷預(yù)計的使用年限月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)年初帳面余額×月折舊率在折舊年限到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的賬面價值扣除預(yù)計凈殘值后的凈值平均攤銷，年折舊額=（固定資產(chǎn)原值－已提折舊－凈殘值）/2，即最后兩年改為直線法。

12/14/2022【例1】甲公司某項設(shè)備原價為120萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值率為4％；假設(shè)甲公司沒有對該機器設(shè)備計提減值準備。甲公司按雙倍余額遞減法計算折舊，每年折舊額計算如下：12/14/2022答案：年折舊率=2／5×l00％=40％第一年應(yīng)提的折舊額=120×40％=48(萬元)第二年應(yīng)提的折舊額=（120－48）×40％=28．8(萬元)第三年應(yīng)提的折舊額=(120－48－28．8)×40％=17．28(萬元)從第四年起改按年限平均法(直線法)計提折舊：即最后兩年折舊額=(120－48－28．8－17．28－120×4％)÷2=10．56(萬元)12/14/2022【例2】企業(yè)2012年3月購入并投入使用不需要安裝的設(shè)備一臺，原值800萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則企業(yè)在2013年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.344B.240.8C.206.4D.25812/14/2022答案：B解析：企業(yè)在2013年應(yīng)計提的折舊額=800×40%×3/12+(860-800×40%)×40%×9/12=240.8(萬元)。12/14/2022（三）年數(shù)總和法1、含義：年數(shù)總和法，又稱年限合計法，是將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值的余額乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。2、計算公式：年折舊率=（尚可使用年數(shù)÷預(yù)計使用年限的年數(shù)總和）×