會(huì)計(jì)要素分類、賬戶分類、分錄、賬戶、報(bào)表關(guān)系實(shí)例

經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)對(duì)象就其具體內(nèi)容而言，可以歸結(jié)為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六個(gè)會(huì)計(jì)要素。由于利潤(rùn)一般隱含在收入與費(fèi)用的配比中。因此，從滿足管理和會(huì)計(jì)信息使用者需要的角度考慮，賬戶按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶等五類資產(chǎn)類賬戶按照反映流動(dòng)性快慢的不同可以再分為流動(dòng)資產(chǎn)類賬戶和非流動(dòng)資產(chǎn)類賬戶。流動(dòng)資產(chǎn)類賬戶主要有：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、原材料、庫(kù)存商品、待攤費(fèi)用等；非流動(dòng)資產(chǎn)類賬戶主要有：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。負(fù)債類賬戶按照反映流動(dòng)性強(qiáng)弱的不同可以再分為流動(dòng)性負(fù)債類賬戶和長(zhǎng)期負(fù)債類賬戶。流動(dòng)負(fù)債類賬戶主要有：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用等；長(zhǎng)期負(fù)債率賬戶主要有：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。所有者權(quán)益類賬戶按照來(lái)源和構(gòu)成的不同可以再分為投入資本類所有者權(quán)益賬戶和資本積累類所有者權(quán)益賬戶。投入資本類所有者權(quán)益賬戶主要有：實(shí)收資本、資本公積等；資本積累類賬戶主要有：盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等。成本類賬戶按照是否需要分配可以再分為直接計(jì)入類成本賬戶和分配計(jì)入類成本賬戶。直接計(jì)入類成本賬戶主要有：生產(chǎn)成本（包括：基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）等；分配計(jì)入類成本賬戶主要有：制造費(fèi)用等。損益類賬戶按照性質(zhì)和內(nèi)容的不同可以再分為營(yíng)業(yè)損益類賬戶和非營(yíng)業(yè)損益類賬戶。營(yíng)業(yè)損益類賬戶主要有：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、投資收益等；非營(yíng)業(yè)損益類賬戶主要有：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況靜態(tài)平衡靜態(tài)會(huì)計(jì)等式是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)等式，是由靜態(tài)會(huì)計(jì)要素（資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益）組合而成。其公式為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”利潤(rùn)=收入-費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成果動(dòng)態(tài)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)等式，是由動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素（收入、費(fèi)用和利潤(rùn)）組合而成。其公式為“收入一費(fèi)用=利潤(rùn)”。會(huì)計(jì)六要素反映在這兩個(gè)等式上（1）會(huì)計(jì)主體是空間范圍，比如：某個(gè)單位、或者單位中的某個(gè)單獨(dú)核算的部門、再或者集團(tuán)。（2）會(huì)計(jì)要素有六個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)（3）會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的分類，賬戶的依據(jù)是會(huì)計(jì)科目，也是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用（可以這樣說(shuō)：會(huì)計(jì)要素一＞會(huì)計(jì)科目一＞會(huì)計(jì)賬戶）（4）會(huì)計(jì)對(duì)象就是單位內(nèi)部（即會(huì)計(jì)主體內(nèi)部），以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。他是會(huì)計(jì)人員具體的工作對(duì)象。舉個(gè)最簡(jiǎn)單的例子，比如：從銀行提取2000元現(xiàn)金，這就是一個(gè)會(huì)計(jì)對(duì)象，會(huì)計(jì)人員據(jù)此來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（記賬憑證、登記賬簿、制作報(bào)表等）會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類會(huì)計(jì)-會(huì)計(jì)對(duì)象一會(huì)計(jì)要素一會(huì)計(jì)科目一會(huì)計(jì)賬戶一會(huì)計(jì)賬簿一報(bào)表原始憑證一記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄復(fù)式記賬法）--賬戶登記（賬簿）-報(bào)表（制作）會(huì)計(jì)要素分類一賬戶分類資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表借貸平衡資產(chǎn)與負(fù)債權(quán)益平衡利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)為資產(chǎn)負(fù)債表的本年利潤(rùn)（權(quán)益類賬戶），達(dá)到經(jīng)營(yíng)成果對(duì)資產(chǎn)，負(fù)債及記所有者權(quán)益的影響一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必涉及2及2個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目，所以會(huì)計(jì)分錄必有借貸雙方而且兩方合計(jì)金額相等所以才叫復(fù)式記賬那么賬戶增加記作借還是帶那，要看張卡賬戶屬于哪類賬戶資產(chǎn)類、費(fèi)用類（成本類和損益類中的費(fèi)用）增加記借方，減少及貸方負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類（損益類賬戶中的收入）增加記貸方，減少記借方賬戶氛圍資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本損益類與要素分類略有區(qū)別成本類與損益類的費(fèi)用，屬于要素里的費(fèi)用類損益類中的收入類等于要素里的收入這樣分類為了更清楚地核算利潤(rùn)的產(chǎn)生情況例子上大學(xué)前，寶寶資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)方為0，負(fù)債及所有者權(quán)益也為0，利潤(rùn)表賬戶也都為0從上大學(xué)開(kāi)始，媽媽給寶寶存7000元，寶寶銀行存款7000，錢的來(lái)源是媽媽給的，就相當(dāng)于媽媽給寶的資本，那這7000就是寶寶的所有者權(quán)益存款屬于資產(chǎn)類科目，7000元性質(zhì)屬于實(shí)收資本，是所有者權(quán)益類資產(chǎn)類、費(fèi)用類（成本類和損益類中的費(fèi)用）增加記借方，減少及貸方負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類（損益類賬戶中的收入）增加記貸方，減少記借方現(xiàn)金為資產(chǎn)類實(shí)收資本為所有者權(quán)益類做第一筆記賬憑證（她的原始憑證就是銀行的取款單）記賬憑證編號(hào)1日期：2011年8月13日單位：元會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款（資產(chǎn)）7000貸：實(shí)收資本（權(quán)益）70008月28日學(xué)校從卡里扣5000元學(xué)費(fèi)，銀行存款少了5000，錢用途干啥了，交學(xué)費(fèi)，屬于費(fèi)用類記賬憑證編號(hào)2日期：2011年8月28日單位：元會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用--學(xué)費(fèi)（費(fèi)用）5000貸：銀行存款（資產(chǎn)）50009月1日取出2000元，卡里少了2000，現(xiàn)金多了2000，記記賬憑證編號(hào)3日期：2011年9月1日單位：元會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金（資產(chǎn)）：2000貸：銀行存款（資產(chǎn)）20009月2日用1000元現(xiàn)金買書本交保險(xiǎn)，書本800的性質(zhì)是資產(chǎn)，當(dāng)是存貨吧，保險(xiǎn)費(fèi)200是費(fèi)用記賬憑證編號(hào)4日期：2011年9月2日單位：元會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)（費(fèi)用）200存貨-書本（資產(chǎn)）800貸：現(xiàn)金（資產(chǎn)）1000發(fā)生了4項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都能用貨幣計(jì)量這四筆分錄，涉及資產(chǎn)、所有者權(quán)益、費(fèi)用三類要素（賬戶）體現(xiàn)了會(huì)計(jì)分錄又借必有貸，借貸必相等涉及到資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，把相應(yīng)的發(fā)生額記載到相應(yīng)賬戶的借貸方把個(gè)賬戶的合計(jì)數(shù)填寫在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)=負(fù)債家所有者權(quán)益，不等就不對(duì)了憑證1后，記賬憑證編號(hào)1日期：2011年8月13日單位：元會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款7000貸：實(shí)收資本7000記賬的情況為，涉及2個(gè)賬戶，現(xiàn)金和實(shí)收資本那么自在各自賬戶的街坊還是貸方呢，和會(huì)計(jì)憑證中的借貸方向一致現(xiàn)金登記在借方，余額=上一條的余額+本期（當(dāng)前這一條）的增加額-本期減少額那么本期增加還是減少咋判斷，和判定會(huì)計(jì)分錄一樣資產(chǎn)類、費(fèi)用類（成本類和損益類中的費(fèi)用）借方數(shù)為增加額，貸方為減少額，余額

反映為借方余額，為余額=上一條的余額+本期（當(dāng)前這一條）的借方數(shù)-本期貸方數(shù)負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類（損益類賬戶中的收入）貸方為增加額，借方為減少額，余額反應(yīng)為貸方余額，余額=上一條的余額+本期（當(dāng)前這一條）的貸方數(shù)-本期借方數(shù)現(xiàn)金為資產(chǎn)類實(shí)收資本為所有者權(quán)益類那么在相關(guān)的賬戶中記賬賬戶名稱“銀行存款日期憑證編號(hào)摘要借方貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)額期初余額02011-8-131媽媽給的上學(xué)錢700070007000=0+7000（借方）-0（貸方）因?yàn)閷儆谫Y產(chǎn)費(fèi)用類賬戶名稱“實(shí)1攵資本日期憑證編號(hào)摘要借方貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)額期初余額02011-8-131媽媽給的上學(xué)錢700070007000=0+7000（貸方）-0借方因?yàn)槭秦?fù)債、所有者權(quán)益及收入類因?yàn)椴簧婕袄麧?rùn)表項(xiàng)目，那么根據(jù)賬戶余額（因?yàn)橘~戶余額已經(jīng)分類累計(jì)成相應(yīng)的借貸方余額，即資產(chǎn)、費(fèi)用、成本為借方余額，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入為貸方余額）填寫資產(chǎn)負(fù)債表：8月13日時(shí)點(diǎn)的情況，銀行存款屬于資產(chǎn)中的流動(dòng)資產(chǎn)，所以填寫在流動(dòng)資產(chǎn)下，實(shí)收資本填寫在實(shí)收資本下，就可以了，結(jié)果一定是資產(chǎn)的期初合計(jì)=期初負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)資產(chǎn)的期末合計(jì)=期末負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)小企01表編制單位：2011年8月13日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金70000短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收股息應(yīng)代付職工薪酬

應(yīng)收帳款應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利潤(rùn)存貨應(yīng)交稅金待攤費(fèi)用其他應(yīng)交款一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)07000一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期投資：其他流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期股權(quán)投資流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資合計(jì)長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期應(yīng)付款固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊其他長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)凈值長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)3工程物質(zhì)在建工程負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)清理所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：固定資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本07000無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：資本公積無(wú)形資產(chǎn)盈余公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用其中：法定公益金其他長(zhǎng)期資產(chǎn)未分配利潤(rùn)無(wú)形資產(chǎn)及其他所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)07000資產(chǎn)合計(jì)07000負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)07000第二筆憑證記賬憑證編號(hào)2日期：2011年8月28日單位：元會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用--學(xué)費(fèi)：5000貸：銀行存款5000記賬銀行存款5000登記在貸方，因?yàn)闇p少，實(shí)際上這時(shí)不考慮借貸，直接按會(huì)計(jì)分錄寫即可賬戶變?yōu)橘~戶名稱“銀行存款日期憑證編號(hào)r?ir借方[?方r余額

結(jié)轉(zhuǎn)額期初余額02011-8-131媽媽給的上學(xué)錢700070002011-8-282扣學(xué)費(fèi)50002000期末余額2000=期初余額7000+0（借方）-5000（貸方）對(duì)方賬戶為營(yíng)業(yè)費(fèi)用賬戶，營(yíng)業(yè)費(fèi)用為總賬營(yíng)業(yè)費(fèi)用一學(xué)費(fèi)為明細(xì)賬，可分被登記單內(nèi)容完全一致賬戶名稱“營(yíng)業(yè)費(fèi)用（總賬）日期憑證編號(hào)摘要借方貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)額期初余額02011-8-282學(xué)費(fèi)50005000期末余額5000=期初余額0+5000（借方）-0（貸方）日期憑證編號(hào)摘要借方貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)額期初余額0日期憑證編號(hào)摘要借方貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)額期初余額02011-8-282學(xué)費(fèi)50005000同時(shí)登記營(yíng)業(yè)費(fèi)用-學(xué)費(fèi)的明細(xì)賬，明細(xì)賬相當(dāng)于備注，做表時(shí)用總賬即可賬戶名稱“營(yíng)業(yè)費(fèi)用一學(xué)費(fèi)（明細(xì)賬）期末余額5000=期初余額0+5000（借方）-0（貸方）根據(jù)2號(hào)憑證變化后的情況資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款項(xiàng)目期初余額為上次的年初余額0，期末余額為賬戶余額2000營(yíng)業(yè)費(fèi)用填寫在利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)費(fèi)用上5000那么資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)少了5000，負(fù)債及所有者權(quán)益也應(yīng)該少5000才對(duì)，為啥沒(méi)有相應(yīng)的減少呢，因?yàn)橘M(fèi)用在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)表最后算出凈利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表的本年利潤(rùn)科目為-5000，那么兩邊就想等了先填利潤(rùn)表：利潤(rùn)表沒(méi)有期初期末數(shù)，因?yàn)樵露群湍甓茸霰淼臅r(shí)候都把本期收入-費(fèi)用=利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表的本年利潤(rùn)科目了所以，營(yíng)業(yè)費(fèi)用5000，填入后利潤(rùn)表會(huì)小企02表編制單位：年月日單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本0主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加0二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）0加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）0減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用5000管理費(fèi)用0

財(cái)務(wù)費(fèi)用0三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）-5000加：投資收益（損失以“一”號(hào)填列）0營(yíng)業(yè)外收入0減：營(yíng)業(yè)外支出0四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）-5000減：所得稅0五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）-5000把利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表的本年利潤(rùn)賬戶做分錄借凈利潤(rùn)-5000（凈利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，相當(dāng)于虧了，所以資產(chǎn)方錢也少了相同的數(shù)額）貸本年利潤(rùn)一未分配利潤(rùn)-5000那么資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)8月28日時(shí)點(diǎn)為2000，負(fù)債方，實(shí)收資本沒(méi)變化，還是5000，本年利潤(rùn)為-5000，負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2000，與資產(chǎn)相等資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)小企01表編制單位：2011年8月28日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金2000短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收股息應(yīng)代付職工薪酬應(yīng)收帳款應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利潤(rùn)存貨應(yīng)交稅金待攤費(fèi)用其他應(yīng)交款一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)02000一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期投資：其他流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期股權(quán)投資流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資合計(jì)長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期應(yīng)付款固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊其他長(zhǎng)期負(fù)債

固定資產(chǎn)凈值長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)3工程物質(zhì)在建工程負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)清理所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：固定資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本07000無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：資本公積無(wú)形資產(chǎn)盈余公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用其中：法定公益金其他長(zhǎng)期資產(chǎn)未分配利潤(rùn)-5000無(wú)形資產(chǎn)及其他所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)02000資產(chǎn)合計(jì)02000負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)020009月1日取出2000元，卡里少了2000，現(xiàn)金多了2000，記記賬憑證編號(hào)3日期：2011年9月1日單位：元會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金：2000貸：銀行存款20009月2日用1000元現(xiàn)金買書本交保險(xiǎn)，書本800的性質(zhì)是資產(chǎn)，當(dāng)是存貨吧，保險(xiǎn)費(fèi)200是費(fèi)用記賬憑證編號(hào)4日期：2011年9月2日單位：元會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)200存貨-書本800貸：現(xiàn)金1000賬戶變?yōu)橘~戶名稱“銀彳行存款日期憑證編號(hào)摘要借方貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)額期初余額02011-8-131媽媽給的上學(xué)錢700070002011-8-282扣學(xué)費(fèi)500020002011-9-13取現(xiàn)金20000期末余額0=期初余額2000+0（借方）-2000（貸方）賬戶名稱“現(xiàn)金日期憑證編號(hào)摘要借方貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)額期初余額02011-9-13取現(xiàn)金200020002011-9-24交書本費(fèi)，保10001000

險(xiǎn)費(fèi)期末余額1000=期初余額0+2000（借方）-1000（貸方）對(duì)方賬戶為有兩個(gè)，因?yàn)殄X2個(gè)用途，一個(gè)是存貨-書本費(fèi)另一個(gè)為管理費(fèi)用一保險(xiǎn)費(fèi)，都可設(shè)總賬和明細(xì)賬并被分別登記單內(nèi)容完全一致賬戶名稱“存貨（總賬）日期憑證編號(hào)摘要借方貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)額期初余額0201109024書本800800期末余額800=期初余額0+800（借方）-0（貸方）同時(shí)登記存貨-書本的明細(xì)賬，明細(xì)賬相當(dāng)于備注，做表時(shí)用總賬即可賬戶名稱“存貨一書本（明細(xì)賬）日期憑證編號(hào)摘要借方貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)額期初余額0201109024書本800800期末余額800=期初余額0+800（借方）-0（貸方）賬戶名稱“管理費(fèi)用（總賬）日期憑證編號(hào)摘要借方貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)額期初余額0201109024保險(xiǎn)費(fèi)200200期末余額200=期初余額0+200（借方）-0（貸方）同時(shí)登記管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)的明細(xì)賬，明細(xì)賬相當(dāng)于備注，做表時(shí)用總賬即可賬戶名稱“管理費(fèi)用一保險(xiǎn)費(fèi)（明細(xì)賬）日期憑證編號(hào)摘要借方貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)額期初余額0201109024保險(xiǎn)費(fèi)200200期末余額200=期初余額0+200（借方）-0（貸方）涉及的收入（暫時(shí)沒(méi)有），成本、費(fèi)用，做利潤(rùn)表從上次做表結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)為0后，利潤(rùn)表所有項(xiàng)目全部清為零了，所以只填寫3、4號(hào)憑證涉及到的利潤(rùn)表項(xiàng)目并逐步計(jì)算出凈利潤(rùn)利潤(rùn)表會(huì)小企02表編制單位：2011年9月2日單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本0主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加0

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）0加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）0減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用200財(cái)務(wù)費(fèi)用0三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）-200加：投資收益（損失以“一”號(hào)填列）0營(yíng)業(yè)外收入0減：營(yíng)業(yè)外支出0四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）-200減：所得稅0五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）-200和上次一樣，結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目借凈利潤(rùn)（利潤(rùn)）：-200貸：本年利潤(rùn)-未分配利潤(rùn)（權(quán)益類）-200做資產(chǎn)負(fù)債表：上次資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)為2000，經(jīng)過(guò)3號(hào)憑證銀行存款減少2000，現(xiàn)金增加2000元，在流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部變動(dòng)，總數(shù)不變。經(jīng)過(guò)4號(hào)憑證，涉及2個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目，現(xiàn)金減少1000，存貨增加800元，另200元現(xiàn)金體現(xiàn)為費(fèi)用，計(jì)算為虧損200元，體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上為未分配利潤(rùn)少200元，最終兩邊還是相等的資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)小企01表編制單位：2011年9月2日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1000短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收股息應(yīng)代付職工薪酬應(yīng)收帳款應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利潤(rùn)存貨800應(yīng)交稅金待攤費(fèi)用其他應(yīng)交款一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)01800一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期投資：其他流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期股權(quán)投資流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資合計(jì)長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期應(yīng)付款固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊其他長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)凈值長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)3工程物質(zhì)在建工程負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)清理所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：固定資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本07000無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：資本公積無(wú)形資產(chǎn)盈余公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用其中：法定公益金其他長(zhǎng)期資產(chǎn)未分配利潤(rùn)-5200無(wú)形資產(chǎn)及其他所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)01800資產(chǎn)合計(jì)01800負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)01800未分配利潤(rùn)-5200=-5000+(-200)第一次資產(chǎn)少，是學(xué)費(fèi)5000，第二次資產(chǎn)少是保險(xiǎn)費(fèi)200,所以最初的7000變?yōu)?800，相應(yīng)的負(fù)債及所有者權(quán)益也變?yōu)?800.下面舉個(gè)負(fù)債及收入的例子：現(xiàn)在還有現(xiàn)金1000元，打算買8000元的商品，然后8500賣掉，缺7000元那么先借現(xiàn)金7000元，日期2011-9-5打算1個(gè)月內(nèi)還款憑證52011年9月5日單位：元借：現(xiàn)金7000貸“短期借款（負(fù)債）70009月6日，用8000元買到商品憑證62011年9月6日單位：元借：存貨8000貸現(xiàn)金80009月7日，賣掉商品收8500現(xiàn)金憑證72011年9月7日單位：元借：現(xiàn)金8500貸：收入（收入）8500因?yàn)榇尕洓](méi)了，變成了購(gòu)貨成本憑證82011年9月7日單位：元借：貨物成本（成本費(fèi)用）8000貸：存貨80009月9日還款憑證92011年9月9日單位：元借：短期借款8000貸：現(xiàn)金8000經(jīng)過(guò)這一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，現(xiàn)金多了500，未分配利潤(rùn)多了500資產(chǎn)合計(jì)變?yōu)?300，負(fù)債及所有者權(quán)益也同時(shí)變?yōu)?300凈利潤(rùn)的500=8500（收入）-8000（購(gòu)貨成本）資產(chǎn)多的500=賣貨的8500現(xiàn)金-買貨花的8000短期借款和存貨，經(jīng)過(guò)借款還款還是0，存貨經(jīng)過(guò)買來(lái)增加和賣出較少最終還是0下面是會(huì)計(jì)科目，賬戶格式、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的表樣可以參考琢磨會(huì)計(jì)賬戶分類，記科目屬于哪一類，知道增加減少記載借貸哪個(gè)方向科目反映在哪個(gè)表格上和計(jì)算過(guò)程，演算過(guò)程等常用會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)名稱順序號(hào)編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類472131預(yù)收帳款11001現(xiàn)金482141代銷商品款21002銀行存款492151應(yīng)付工資31009其他貨幣資金502153應(yīng)付福利費(fèi)41101短期投資512161應(yīng)付股利61111應(yīng)收票據(jù)522171應(yīng)交稅金71121應(yīng)收股利532176其他應(yīng)交款81122應(yīng)收利息542181其他應(yīng)付款91131應(yīng)收帳款552191預(yù)提費(fèi)用101133其他應(yīng)收款582301長(zhǎng)期借款111141壞帳準(zhǔn)備592311應(yīng)付債券121151預(yù)付帳款602321長(zhǎng)期應(yīng)付款141201物資采購(gòu)612331專項(xiàng)應(yīng)付款

151211原材料622341遞延稅款161221包裝物三、所有者權(quán)益類171231低值易耗品633101實(shí)收資本（股本）181232材料成本差異653111資本公積191241自制半成品663121盈余公積201243庫(kù)存商品673131本年利潤(rùn)221251委托加工物資683141利潤(rùn)分配231261委托代銷物資四、成本類241271受托代銷物資694101生產(chǎn)成本251281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備704105制造費(fèi)用261291分期收款發(fā)出商品714107勞務(wù)成本271301待攤費(fèi)用五、損益類281401長(zhǎng)期股權(quán)投資725101主營(yíng)業(yè)務(wù)