建設(shè)項(xiàng)目開工前期主要工作審計(jì)概述

第二章建設(shè)項(xiàng)目開工前期

主要工作審計(jì)

1第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)1第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)2主要內(nèi)容第三節(jié)開工前準(zhǔn)備工作審計(jì)32一、建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)的內(nèi)容(一)投資決策階段的主要工作第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策階段編制可行性研究編制項(xiàng)目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報(bào)告項(xiàng)目評(píng)估項(xiàng)目決策投資機(jī)會(huì)研究第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（二）可行性研究報(bào)告的主要內(nèi)容市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)資源優(yōu)化配置建設(shè)方案設(shè)計(jì)投資估算項(xiàng)目融資財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)社會(huì)評(píng)價(jià)不確定分析風(fēng)險(xiǎn)分析環(huán)境影響評(píng)價(jià)綜合評(píng)價(jià)第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（三）存在的主要問題1.決策失誤，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。

擅自上項(xiàng)目，盲目上項(xiàng)目。世行評(píng)估，“七五”到“九五”，中國(guó)投資決策失誤率30%，損失浪費(fèi)4000到5000億元。2.沒有經(jīng)過充分科學(xué)論證，一把手單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見。例如：阜陽機(jī)場(chǎng)、綿陽機(jī)場(chǎng)、燃機(jī)電廠、支線鐵路5“滯后”的首都機(jī)場(chǎng)

1999年11月，首都機(jī)場(chǎng)新的候機(jī)樓投入使用，設(shè)計(jì)容量為旅客年吞吐量2700萬人次，這一時(shí)間定位是2005年。然而，“時(shí)間定位”剛過一半，搭乘國(guó)際航空公司航班的乘客又在值機(jī)柜臺(tái)前排起了長(zhǎng)隊(duì)，辦理登機(jī)牌需50多分鐘。機(jī)場(chǎng)人士透露，預(yù)計(jì)今年全年旅客年吞吐量將達(dá)到、并很可能超過2700萬人次。耗費(fèi)巨資建設(shè)的首都國(guó)際機(jī)場(chǎng)，投入僅兩年多，即陷入滯后，步入老態(tài)。這是不是意味著我們又要再進(jìn)行改造成重修？有群眾呼吁：我們的一些部門，應(yīng)該在戰(zhàn)略上更多些前瞻性、在測(cè)算上更多些可靠性、在制度上更多些完整性，讓國(guó)家有限的資金和人民的血汗錢一分一厘都落在實(shí)處，別打了水漂，讓人心痛?。。ā豆と巳?qǐng)?bào)》2002.2.6）耗資上億建機(jī)場(chǎng)一年進(jìn)出百十人——花誰的錢這么不心疼九江、蚌埠機(jī)場(chǎng)年旅客吞吐量?jī)H為100多人，蕪湖機(jī)場(chǎng)為3800人……投資上億元的這些機(jī)場(chǎng)，狀況較好的每天也只始發(fā)旅客十幾人。一年收入40多萬元，開支800多萬元。然而，機(jī)場(chǎng)建設(shè)熱一直居高不下。連位于5000米高原，目前國(guó)內(nèi)民航飛機(jī)無法起降的地區(qū)也在申請(qǐng)建機(jī)場(chǎng)。珠江三角洲機(jī)場(chǎng)已十分密集，仍有城市要建機(jī)場(chǎng)，理由是他們有錢。四川樂山到成都相距僅100多公里，樂山要建機(jī)場(chǎng)；長(zhǎng)春與吉林兩市已分別建有機(jī)場(chǎng)，不知為何，還要在兩城市間另建機(jī)場(chǎng)……與機(jī)場(chǎng)盲目建設(shè)相對(duì)應(yīng)的還有攀比現(xiàn)象。現(xiàn)在每建一個(gè)機(jī)場(chǎng)都提出“三十年不落后，五十年不淘汰”，一個(gè)比一個(gè)“洋氣”，一個(gè)比一個(gè)“現(xiàn)代”，然而，氣派的機(jī)場(chǎng)卻沒有相對(duì)應(yīng)的效應(yīng)。專家們對(duì)盲目投資建機(jī)場(chǎng)造成的浪費(fèi)極為痛心。據(jù)介紹，相當(dāng)一些地區(qū)修機(jī)場(chǎng)資金籌措并不容易，像阜陽機(jī)場(chǎng)投資3.8億，連阜陽的小學(xué)生們都被要求集資，建了機(jī)場(chǎng)卻閑置著。專家認(rèn)為，應(yīng)該追究決策者和投資的責(zé)任，問問他們，到底是花誰的錢這么不心疼？（《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》2001.11.3）第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（四）建設(shè)項(xiàng)目投資決策及建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)的內(nèi)涵1、建設(shè)項(xiàng)目投資決策的內(nèi)涵

一般是指建設(shè)項(xiàng)目投資主體為了投資活動(dòng)達(dá)到預(yù)期收益而進(jìn)行的一系列投資與建設(shè)方案比選、評(píng)比的活動(dòng)。2、建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)的內(nèi)涵建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)主要是評(píng)價(jià)建設(shè)的必要性、技術(shù)的可行性和經(jīng)濟(jì)上的合規(guī)性，按項(xiàng)目建設(shè)期可分為：前期決策審計(jì)，主要是對(duì)可行性研究和評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審查；中期決策審計(jì)，主要側(cè)重對(duì)決策實(shí)施方案的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；后期評(píng)價(jià)審計(jì)，重點(diǎn)評(píng)價(jià)決策質(zhì)量，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（五）建設(shè)項(xiàng)目前期決策審計(jì)的主要內(nèi)容1、審計(jì)前期決策的程序的合規(guī)性

審計(jì)投資決策程序是否完整審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策程序是否符合項(xiàng)目的建設(shè)要求，是否與項(xiàng)目的建設(shè)程序相一致。

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，主要是通過查文件、看批文等具體工作得以體現(xiàn)的。2、可行行性研研究報(bào)報(bào)告的的編制制與審審批單單位的的資質(zhì)質(zhì)和級(jí)級(jí)別的的合規(guī)規(guī)性按照我我國(guó)有有關(guān)部部門的的規(guī)定定要求求，編編制可可行性性研究究報(bào)告告的單單位必必須是是經(jīng)各各部、、各省省和各各有關(guān)關(guān)部門門批準(zhǔn)準(zhǔn)的工工程咨咨詢機(jī)機(jī)構(gòu)和和設(shè)計(jì)計(jì)院所所，必必須有有合法法的營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照和和資質(zhì)質(zhì)證書書。甲級(jí)：：設(shè)計(jì)單單位或或咨詢?cè)儥C(jī)構(gòu)構(gòu)，可可以在在全國(guó)范范圍內(nèi)內(nèi)承攬大大中型型項(xiàng)目目的可可行性性研究究報(bào)告告的編編制任任務(wù)。。乙級(jí)：：設(shè)計(jì)單單位或或工程程咨詢?cè)儥C(jī)構(gòu)構(gòu)可以以在地方或或行業(yè)業(yè)范圍圍內(nèi)承攬中小型型項(xiàng)目目的可行行性研研究報(bào)報(bào)告的的編制制任務(wù)務(wù)。大中型型項(xiàng)目目由主管管部門門評(píng)審審，報(bào)報(bào)國(guó)家家發(fā)改改委審審批；；特大型型項(xiàng)目目由國(guó)家家發(fā)改改委會(huì)會(huì)同各各主管管部門門評(píng)審審，報(bào)報(bào)國(guó)務(wù)務(wù)院審審批。。第一節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)項(xiàng)目目投資資決策策審計(jì)計(jì)113、審計(jì)計(jì)可行行性研研究報(bào)報(bào)告內(nèi)內(nèi)容的的完整整性和和編制制深度度的到到位程程度評(píng)價(jià)建建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目可可行性性的主主要指指標(biāo)有有：財(cái)財(cái)務(wù)內(nèi)內(nèi)部收收益率率、投投資回回收期期、投投資利利稅率率、固固定資資產(chǎn)借借款償償還期期、經(jīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)內(nèi)部收收益率率及其其經(jīng)濟(jì)濟(jì)換匯匯成本本等。。審計(jì)時(shí)時(shí)，審審計(jì)人人員應(yīng)應(yīng)采用用抽樣審審計(jì)的方式式，著著重檢檢查上上述指指標(biāo)在在原可可行性性研究究報(bào)告告中所所用的的基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)是否否真實(shí)實(shí)，計(jì)計(jì)算方方法是是否正正確；；參考考依據(jù)據(jù)是否否合理理；有有無虛虛假分分析的的行為為發(fā)生生等相相關(guān)內(nèi)內(nèi)容。。從理理論上上說，，這是是可行行性研研究報(bào)報(bào)告審審計(jì)的的核心心內(nèi)容容，也也是重重點(diǎn)內(nèi)內(nèi)容。。第一節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目目投資決策策審計(jì)124、審計(jì)投資資決策文件件本身的科科學(xué)性和合合理性，財(cái)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的的是否可行行1）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)容財(cái)務(wù)盈利能能力（投產(chǎn)產(chǎn)后產(chǎn)生的的利潤(rùn)和稅稅金）清償能力（（財(cái)務(wù)、債債務(wù)清償））財(cái)務(wù)外匯平平衡能力第一節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目目投資決策策審計(jì)2）評(píng)價(jià)步驟驟第一步：估估算財(cái)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)。⑴總總投資額；；⑵總成本本；⑶銷售售收入或營(yíng)營(yíng)業(yè)收入；；⑷銷售稅稅金及附加加；⑸利潤(rùn)潤(rùn)及利潤(rùn)的的分配。第二步：編編制財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。包含含編制資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表，，現(xiàn)金流量量表、損益益表等主要要報(bào)表和固固定資產(chǎn)投投資估算表表、投資計(jì)計(jì)劃與資金金籌措表、、總成本費(fèi)費(fèi)用估算表表等輔助報(bào)報(bào)表。（利利潤(rùn)與利潤(rùn)潤(rùn)分配表））第三步：計(jì)計(jì)算財(cái)務(wù)指指標(biāo)：包括括靜態(tài)指標(biāo)標(biāo)（投資回回收期、投投資利潤(rùn)率率、投資利利稅率、資資本金利潤(rùn)潤(rùn)率）和動(dòng)動(dòng)態(tài)指標(biāo)（（財(cái)務(wù)凈現(xiàn)現(xiàn)值、財(cái)務(wù)務(wù)內(nèi)部收益益率、動(dòng)態(tài)態(tài)投資回收收期等）。。第四步：提提出財(cái)務(wù)評(píng)評(píng)價(jià)結(jié)論，，看項(xiàng)目是是否可行。。第一節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目目投資決策策審計(jì)二、投資決決策審計(jì)的的基本程序序和方法跟蹤審計(jì)是目前進(jìn)行行投資決策策審計(jì)的方方法。目的的是使建設(shè)設(shè)項(xiàng)目前期期決策審計(jì)計(jì)與決策工工作本身同同步進(jìn)行。。以內(nèi)部審計(jì)計(jì)為主，外外部審計(jì)依依賴內(nèi)部審審計(jì)結(jié)果進(jìn)進(jìn)行抽樣檢檢查。從時(shí)間上來來說，審計(jì)計(jì)應(yīng)在建設(shè)設(shè)項(xiàng)目前期期決策審批批之前進(jìn)行行。從實(shí)效性上上，跟蹤審審計(jì)實(shí)施全全程跟蹤，，能及時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)問題，，并向決策策者提供建建議，保證證投資效益益的實(shí)現(xiàn)。。第一節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目目投資決策策審計(jì)三、投資決決策審計(jì)實(shí)實(shí)施指引（一）審計(jì)計(jì)目標(biāo)確認(rèn)前期決決策的科學(xué)學(xué)性和可行行性程度。。將項(xiàng)目實(shí)際際情況與前前期決策時(shí)時(shí)預(yù)期的目目標(biāo)相比較較，以確定定前期決策策目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)程度。。第一節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目目投資決策策審計(jì)（二）需要要收集的資資料1、項(xiàng)目建議議書2、可行性研研究報(bào)告3、可行性研研究報(bào)告資資質(zhì)級(jí)別證證明文件4、有關(guān)的合合同、批文文5、建設(shè)項(xiàng)目目投資效益益評(píng)價(jià)參數(shù)數(shù)6、《投資項(xiàng)目可可行性研究究指南》（2002.1）7、國(guó)家、行行業(yè)或地方方有關(guān)部門門頒發(fā)的相相關(guān)文件8、其他與投投資、收入入、成本相相關(guān)的資料料。第一節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目目投資決策策審計(jì)（三）審計(jì)計(jì)內(nèi)容和操操作思路1、項(xiàng)目建議議書尋找類似工工程的平均均造價(jià)指標(biāo)標(biāo)，運(yùn)用指指標(biāo)分析估估算是否比比價(jià)接近同同類項(xiàng)目的的平均造價(jià)價(jià)水平。如如果過高或或過低，尋尋找原因，，分析其是是否人為壓壓低估算或或抬高估算算的問題。。第一節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目目投資決策策審計(jì)2、可行性研研究報(bào)告審計(jì)編制單單位的營(yíng)業(yè)業(yè)執(zhí)照復(fù)印印件和合同同，注意是是否有“掛掛靠”現(xiàn)象象；參照《投資項(xiàng)目可可行性研究究指南》確定可研報(bào)報(bào)告是否完完整；對(duì)照國(guó)家有有關(guān)審批文文件規(guī)定確確認(rèn)可研報(bào)報(bào)告審批程程序的合規(guī)規(guī)性和完整整性；審計(jì)可研報(bào)報(bào)告編制單單位的收費(fèi)費(fèi)是否合理理。第一節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目目投資決策策審計(jì)3、批準(zhǔn)的投投資額度與實(shí)際財(cái)務(wù)務(wù)決算投資資額相比較較，看二者者的誤差率率，如果超超過了±10%的話，查找找是否辦理理了調(diào)整概概算的審批批手續(xù)4、開工前的的審批手續(xù)續(xù)查找各個(gè)部部門，包括括城建部門門、土地管管理部門、、環(huán)保部門門的批文，，審計(jì)開工工前各項(xiàng)審審計(jì)手續(xù)是是否完備、、合法。5、投資效益益指標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)程度根據(jù)財(cái)務(wù)決決算和項(xiàng)目目后評(píng)估有有關(guān)的資料料，測(cè)算實(shí)實(shí)際的效益益指標(biāo)，比比如投資回回收期、凈凈現(xiàn)值、貸貸款償還期期等。第一節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目目投資決策策審計(jì)（四）主要要的審計(jì)方方法審計(jì)方法除除核對(duì)法、、查閱法、、分析比較較法、計(jì)算算法、抽查查法外一般般還應(yīng)采取取以下方法法：對(duì)可行性研研究審計(jì)中中的工程及及技術(shù)問題題可采用統(tǒng)統(tǒng)計(jì)分析法法。審計(jì)市場(chǎng)預(yù)預(yù)測(cè)、生產(chǎn)產(chǎn)增長(zhǎng)率可可采用計(jì)量量經(jīng)濟(jì)法、、市場(chǎng)預(yù)測(cè)測(cè)回歸法投資效益審審計(jì)可采用用效益分析析的線性和和非線性方方法對(duì)投資估算算的審計(jì)可可采用投資資估算法，，決策分析析的期望值值法等。第一節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目目投資決策策審計(jì)第一節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目目投資決策策審計(jì)（五）可能能的審計(jì)結(jié)結(jié)論及審計(jì)計(jì)建議1、前期決策策程序是否否完整？2、前期決策策資料是否否完整、真真實(shí)？3、前期決策策時(shí)使用的的數(shù)據(jù)是否否可靠、合合理？4、前期決策策使用的技技術(shù)經(jīng)濟(jì)分分析方法是是否恰當(dāng)、、有效？5、實(shí)際效益益與決策預(yù)預(yù)期效益是是否一致？？6、進(jìn)行可行行性研究的的單位是否否具備相應(yīng)應(yīng)的資質(zhì)、、級(jí)別？7、前期決策策過程中發(fā)發(fā)生的費(fèi)用用是否適當(dāng)當(dāng)？第二節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目目的設(shè)計(jì)管管理審計(jì)一、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)計(jì)工工作(一)工作內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目工工程設(shè)計(jì)工工作是對(duì)擬建項(xiàng)項(xiàng)目在技術(shù)上和經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行全面詳詳盡的安排排、運(yùn)算，，并編制出出完整的設(shè)設(shè)計(jì)文件的的工作。國(guó)家建設(shè)計(jì)計(jì)劃確定后后，建設(shè)工工程項(xiàng)目采采用的工藝藝和裝備是是否先進(jìn)合合理，產(chǎn)品品的品種、、質(zhì)量和成成本是否有有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)力，建筑筑是否先進(jìn)進(jìn)、美觀、、適用，結(jié)結(jié)構(gòu)是否合合理、堅(jiān)固固、經(jīng)濟(jì)，，以及建設(shè)設(shè)速度的快快慢、投資資的多少、、質(zhì)量的優(yōu)優(yōu)劣、投資資效益的高高低，再很很大程度上上取決于設(shè)設(shè)計(jì)。(二)工作程序在設(shè)計(jì)前，，先由勘察察進(jìn)行勘察察工作，勘勘察單位根根據(jù)批準(zhǔn)的的項(xiàng)目建議議書承接主主管部門委委托的勘察察工作，調(diào)調(diào)查后編制制有關(guān)圖表表和報(bào)告；；勘察設(shè)計(jì)結(jié)結(jié)束后，根根據(jù)建設(shè)單單位下達(dá)的的初步設(shè)計(jì)計(jì)任務(wù)書及及規(guī)劃要求，開始始初步設(shè)計(jì)計(jì)文件的編編制工作，，其中包括括設(shè)計(jì)方案案及工程項(xiàng)項(xiàng)目總概算算書；初步設(shè)計(jì)經(jīng)經(jīng)主管部門門批準(zhǔn)后，，可進(jìn)行施施工圖設(shè)計(jì)計(jì)，編制相相應(yīng)的概預(yù)預(yù)算書。第二節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目目的設(shè)計(jì)管管理審計(jì)基本建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)（勘察）項(xiàng)目設(shè)計(jì)編制項(xiàng)目概算初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)工程勘察設(shè)計(jì)（勘察）工作內(nèi)容圖第二節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目目的設(shè)計(jì)管管理審計(jì)第二節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目目的設(shè)計(jì)管管理審計(jì)(三)設(shè)計(jì)階段對(duì)對(duì)項(xiàng)目投資資的影響設(shè)計(jì)質(zhì)量的的好壞不僅僅決定建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的使使用功能，，而且還將將從根本上上影響建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)經(jīng)濟(jì)性。初步設(shè)計(jì)計(jì)階段：：影響項(xiàng)項(xiàng)目投資資的可能能性為75%-95%；技術(shù)設(shè)計(jì)計(jì)階段：：影響投投資的可可能性為為35%-75%；施工圖設(shè)設(shè)計(jì)階段段：影響響項(xiàng)目投投資的可可能性為為5%-35%。第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的設(shè)計(jì)管管理審計(jì)計(jì)二、設(shè)計(jì)計(jì)管理審審計(jì)（一）定定義設(shè)計(jì)管理理審計(jì)是是指對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)過程中中的設(shè)計(jì)計(jì)環(huán)節(jié)各各項(xiàng)管理理工作質(zhì)量量及績(jī)效進(jìn)行的審審查和評(píng)評(píng)價(jià)。（二）目目標(biāo)審查和評(píng)評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)計(jì)環(huán)節(jié)的的內(nèi)部控控制及風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理的適當(dāng)當(dāng)性、合合法性和和有效性性；設(shè)計(jì)資料料依據(jù)的的充分性性和可靠靠性；委托設(shè)計(jì)計(jì)、初步步設(shè)計(jì)、、施工圖圖設(shè)計(jì)等等各項(xiàng)管管理活動(dòng)動(dòng)的真實(shí)實(shí)性、合合法性和和效益性性。第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的設(shè)計(jì)管管理審計(jì)計(jì)（三）需需收集的的資料1、圖紙（（建筑施施工圖、、結(jié)構(gòu)施施工圖、、設(shè)備施施工圖等等）；2、概算書書（建設(shè)設(shè)項(xiàng)目總總概算、、單項(xiàng)工工程綜合合概算、、單位工程概算算、其他他工程費(fèi)費(fèi)用概算算及概算算的編制制說明））；3、設(shè)計(jì)合合同；4、國(guó)家建建設(shè)部頒頒發(fā)的設(shè)設(shè)計(jì)收費(fèi)費(fèi)文件（（待查））；5、同時(shí)期期設(shè)計(jì)收收費(fèi)的市市場(chǎng)報(bào)價(jià)價(jià)信息；；6、同時(shí)期期的單位位平均造造價(jià)指標(biāo)標(biāo)信息；；7、如果是是通過招招標(biāo)投標(biāo)標(biāo)方式選選擇設(shè)計(jì)計(jì)單位的的話，還還需要與與招標(biāo)投投標(biāo)有關(guān)關(guān)的資料料（如招招標(biāo)文件件、投標(biāo)標(biāo)書等））；（三）需需收集的的資料8、有關(guān)建建設(shè)地區(qū)區(qū)的氣候候、大氣氣環(huán)境以以及各種種資源、、原材料料、燃料料等方面面的資料料；9、城市規(guī)規(guī)劃、環(huán)環(huán)境保護(hù)護(hù)等部門門有關(guān)用用地、規(guī)規(guī)劃、環(huán)環(huán)保、消防、人人防、抗抗震設(shè)防防烈度等等方面的的資料；；10、國(guó)家制制圖標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及設(shè)計(jì)計(jì)規(guī)范等等有關(guān)資資料。第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的設(shè)計(jì)管管理審計(jì)計(jì)第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的設(shè)計(jì)管管理審計(jì)計(jì)（四）設(shè)設(shè)計(jì)管理理審計(jì)的的內(nèi)容1、審計(jì)設(shè)設(shè)計(jì)單位位的選擇擇方式是是否合法法、合規(guī)規(guī)，設(shè)計(jì)計(jì)單位的的資質(zhì)、、級(jí)別是是否適當(dāng)當(dāng)。（1）選擇程程序：公公開招標(biāo)標(biāo)、邀請(qǐng)請(qǐng)招標(biāo)、、直接委委托（2）審審計(jì)內(nèi)容容1）審計(jì)檢查查委托設(shè)設(shè)計(jì)的范圍是是否符合合已報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的的可行性性研究報(bào)報(bào)告；2）審計(jì)檢檢查是否否采用招招投標(biāo)方方式來選選擇設(shè)計(jì)計(jì)單位，，及其有有關(guān)單位位的資質(zhì)質(zhì)是否合合法合規(guī)規(guī)；3）審計(jì)招招投標(biāo)程程序是否否合法、、公開，，其結(jié)果果是否真真實(shí)、公公正，有有無因選選擇設(shè)計(jì)計(jì)單位失失誤而導(dǎo)導(dǎo)致的委委托風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；4）審計(jì)檢檢查設(shè)計(jì)計(jì)招標(biāo)、、合同是是否按規(guī)規(guī)定備案案。5）審計(jì)設(shè)計(jì)計(jì)單位的的資質(zhì)、、級(jí)別是是否與項(xiàng)項(xiàng)目的規(guī)規(guī)模和要要求相符符。設(shè)計(jì)單位位的級(jí)別別規(guī)定：：①甲級(jí)設(shè)計(jì)計(jì)單位：：可以在在全國(guó)范圍圍內(nèi)承擔(dān)證書書規(guī)定行行業(yè)的大、中、、小型工程項(xiàng)目目的設(shè)計(jì)計(jì)任務(wù)。。②乙級(jí)設(shè)設(shè)計(jì)單位位:可以承攬攬證書規(guī)規(guī)定行業(yè)業(yè)的中、小型型工程項(xiàng)目的設(shè)設(shè)計(jì)任務(wù)務(wù)。③丙級(jí)設(shè)設(shè)計(jì)單位位：可以以承攬證證書規(guī)定定行業(yè)的的小型工程程項(xiàng)目及及零星工工程項(xiàng)目目的設(shè)計(jì)任任務(wù)。第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的設(shè)計(jì)管管理審計(jì)計(jì)（3）審計(jì)要要點(diǎn)：1)審計(jì)設(shè)計(jì)計(jì)單位的的確定方方式是否否符合有有關(guān)要求求，重點(diǎn)點(diǎn)明確在在選擇設(shè)設(shè)計(jì)單位位的過程程中、是是否有人人為干擾擾因素存存在、有有無“領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)項(xiàng)目目”“人人情項(xiàng)目目”情況況出現(xiàn)，，有無行行賄受賄賄、拿回回扣等行行為發(fā)生生；2）審計(jì)設(shè)設(shè)計(jì)單位位的資質(zhì)質(zhì)與級(jí)別別是否符符合項(xiàng)目目建設(shè)規(guī)規(guī)模的要要求，有有無名不不副實(shí)，，越級(jí)設(shè)設(shè)計(jì)行為為的發(fā)生生。第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的設(shè)計(jì)管管理審計(jì)計(jì)2、設(shè)計(jì)單單位設(shè)計(jì)計(jì)情況的的審計(jì)主要有以以下兩個(gè)個(gè)方面：：（1）初步設(shè)設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)（2）技術(shù)設(shè)設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)（3）施工圖圖設(shè)計(jì)審審計(jì)對(duì)于大型型、復(fù)雜雜項(xiàng)目，，可根據(jù)據(jù)不同行行業(yè)的特特點(diǎn)和要要求進(jìn)行行初步設(shè)設(shè)計(jì)、技技術(shù)設(shè)計(jì)計(jì)和施工工圖設(shè)計(jì)計(jì)等三階階段設(shè)計(jì)計(jì)；一般般工程項(xiàng)項(xiàng)目可采采用初步步設(shè)計(jì)和和施工圖圖設(shè)計(jì)兩兩階段設(shè)設(shè)計(jì)。第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的設(shè)計(jì)管管理審計(jì)計(jì)第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的設(shè)計(jì)管管理審計(jì)計(jì)初步設(shè)計(jì)計(jì)審計(jì)初步設(shè)計(jì)計(jì)主要內(nèi)內(nèi)容分為為工藝設(shè)設(shè)計(jì)、建建筑（或或土建）設(shè)計(jì)計(jì)和總概概算三部部分，初初步設(shè)計(jì)計(jì)的內(nèi)容容和深度度應(yīng)滿足如如下要求求：施工圖設(shè)設(shè)計(jì)土地征用用和施工工準(zhǔn)備項(xiàng)目材料料和設(shè)備備訂貨要要求初步設(shè)計(jì)計(jì)審計(jì)的的重點(diǎn)：：①核查初初步設(shè)計(jì)計(jì)的設(shè)計(jì)計(jì)規(guī)模是是否與可可行性研研究報(bào)告一致，，有無夾夾帶項(xiàng)目目，超規(guī)規(guī)模等問問題。②設(shè)計(jì)深度度能否滿滿足技術(shù)術(shù)、經(jīng)濟(jì)濟(jì)等各方方面要求求。③初步設(shè)設(shè)計(jì)文件件內(nèi)容的的審計(jì)。。包括工工藝、設(shè)設(shè)備的選擇是否否先進(jìn)、、合理，，經(jīng)濟(jì)，，建筑物物的設(shè)計(jì)計(jì)是否符合安全全、適用用、美觀觀的原則則等。第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的設(shè)計(jì)管管理審計(jì)計(jì)初步設(shè)設(shè)計(jì)審審計(jì)的的重點(diǎn)點(diǎn)：④設(shè)計(jì)計(jì)質(zhì)量量的審審計(jì)。。設(shè)計(jì)計(jì)文件件所依依據(jù)的的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)規(guī)范范是否否符合合國(guó)家家規(guī)定定；基基礎(chǔ)資資料是是否可可靠；；設(shè)計(jì)計(jì)單位位是否否有健健全的的編制制、審審核責(zé)責(zé)任制制；圖圖紙、、文字字資料料的各各級(jí)校校對(duì)、、審核核是否否符合合要求求；設(shè)設(shè)計(jì)單單位是是否有有設(shè)計(jì)計(jì)文件件質(zhì)量量檢查查記錄錄，審審計(jì)人人員可可適當(dāng)當(dāng)抽查查設(shè)計(jì)計(jì)圖紙紙質(zhì)量量。⑤設(shè)計(jì)審批權(quán)權(quán)限審計(jì)。各各級(jí)主管部門門必須根據(jù)國(guó)國(guó)家規(guī)定的審審批權(quán)限及審審批辦法進(jìn)行行初步設(shè)計(jì)審審批，不得隨隨意下放審批批權(quán)限，也不不得超越權(quán)限限審批。第二節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)設(shè)計(jì)管理審計(jì)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)審審計(jì)重點(diǎn)：施工圖設(shè)計(jì)是是工程設(shè)計(jì)的的最后階段，，是根據(jù)初步步設(shè)計(jì)審批文文件，將審批批意見及原則則用圖紙、文文字、圖表等等加以具體化化，因此它要要求具有一定定的深度。①審計(jì)施工圖圖設(shè)計(jì)深度。。按照對(duì)施工工圖深度的要要求，審計(jì)能能否滿足各類類設(shè)備安裝及及全面施工要要求，能否滿滿足施工圖預(yù)預(yù)算要求等。。第二節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)設(shè)計(jì)管理審計(jì)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)審審計(jì)：②審計(jì)施工圖圖設(shè)計(jì)質(zhì)量如果是在施工工前審計(jì)，主主要審查文件件所依據(jù)的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范是否否符合國(guó)家規(guī)規(guī)定；各專業(yè)業(yè)之間的配合合是否準(zhǔn)確、、可靠；勘探探等資料的基基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否否充分；設(shè)計(jì)計(jì)文件的編制制責(zé)任制是否否健全等。如果是在施工工中間審計(jì)，，應(yīng)向施工單單位進(jìn)行全面面調(diào)查，了解解在施工過程程中是否發(fā)現(xiàn)現(xiàn)設(shè)計(jì)質(zhì)量問問題、有無設(shè)設(shè)計(jì)漏項(xiàng)等。。第二節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)設(shè)計(jì)管理審計(jì)計(jì)第二節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)設(shè)計(jì)管理審計(jì)計(jì)3、設(shè)計(jì)收費(fèi)的的審計(jì)（1）設(shè)計(jì)費(fèi)：依依據(jù)：計(jì)價(jià)格格[2002]10號(hào)國(guó)家計(jì)委、、建設(shè)部關(guān)于于發(fā)布《工程勘察設(shè)計(jì)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)規(guī)定》的通知。（2）審計(jì)重點(diǎn)①審計(jì)設(shè)計(jì)單位位是否執(zhí)行了了國(guó)家有關(guān)部部門規(guī)定的設(shè)設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，有無高套套級(jí)別、高套套類別的情況況。我國(guó)目前的設(shè)設(shè)計(jì)收費(fèi)是按按行業(yè)制定，，各設(shè)計(jì)單位位不得自行編編制設(shè)計(jì)收費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（教教材P88）②審計(jì)設(shè)計(jì)的的內(nèi)容是否完整，圖紙頁數(shù)是否齊全全，如果審計(jì)計(jì)單位只進(jìn)行行了工程項(xiàng)目目部分內(nèi)容的的設(shè)計(jì)，則應(yīng)應(yīng)在規(guī)定的設(shè)設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)基礎(chǔ)上降低低一定的比例例。③審計(jì)設(shè)計(jì)費(fèi)費(fèi)支付是否符符合財(cái)務(wù)規(guī)章章制度。注意：工程設(shè)計(jì)中套套復(fù)用圖紙的的工程，如非非同一委托單單位或在不同同小區(qū)范圍內(nèi)內(nèi)建設(shè)的項(xiàng)目目，按同類新新設(shè)計(jì)項(xiàng)目的80%收費(fèi)；而配有有基礎(chǔ)或因地地制宜做局部部修改的，按按同類新設(shè)計(jì)計(jì)的100%收費(fèi)。第二節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)設(shè)計(jì)管理審計(jì)計(jì)第二節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)設(shè)計(jì)管理審計(jì)計(jì)4、審計(jì)設(shè)計(jì)變變更是否適當(dāng)當(dāng)（1）內(nèi)容勘察、設(shè)計(jì)文文件一經(jīng)建設(shè)設(shè)主管部門審審計(jì)批準(zhǔn)后，，建設(shè)單位不不能隨意修改改總平面布置置、功能、提提高主要工藝藝流程、主要要設(shè)備、建設(shè)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，不能能突破設(shè)計(jì)批批復(fù)的建設(shè)規(guī)規(guī)模等控制性性指標(biāo)和內(nèi)容容。（2）審計(jì)重點(diǎn)①收集設(shè)計(jì)變變更通知單，，首先通過現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的方方式確定通知知單上注明的的變更情況是是否真實(shí)；②審計(jì)變更通通知單上的簽簽字手續(xù)是否否齊全；③審計(jì)設(shè)計(jì)變變更程序是否否規(guī)范。第二節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)設(shè)計(jì)管理審計(jì)計(jì)5、設(shè)計(jì)質(zhì)量保保證體系的審審計(jì)主要核對(duì)與圖圖紙、概算等等設(shè)計(jì)文件有有關(guān)的審批手手續(xù)是否齊全全。特別要關(guān)關(guān)注一下問題題：（1）施工圖預(yù)算算是否控制在在批準(zhǔn)概算數(shù)數(shù)內(nèi)；（2）主要工程量量計(jì)取與初步步設(shè)計(jì)內(nèi)容是是否基本一致致；（3）定額子目選選用是否正確確，有工料分分析表和單位位造價(jià)比較分分析說明；（4）采用原始數(shù)數(shù)據(jù)來源正規(guī)規(guī)，數(shù)據(jù)及計(jì)計(jì)算是否正確確；第二節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)設(shè)計(jì)管理審計(jì)計(jì)（5）根據(jù)本項(xiàng)目目的特點(diǎn)分析析本項(xiàng)目設(shè)備備及材料消耗耗多（少）的的主要原因；；（6）和同類工程程在綜合造價(jià)價(jià)和靜態(tài)投資資兩方面的比比較，分析其其客觀和非客客觀的原因。。第二節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)設(shè)計(jì)管理審計(jì)計(jì)（五）主要審審計(jì)方法主要通過審計(jì)計(jì)設(shè)計(jì)文件和設(shè)計(jì)程序來完成這部分分的審計(jì)工作作。從對(duì)項(xiàng)目后評(píng)評(píng)估審計(jì)的情情況來看，重重點(diǎn)關(guān)注是否否存在“三邊（邊勘察、邊邊設(shè)計(jì)、邊施施工）”，并并對(duì)這一類項(xiàng)項(xiàng)目的投資效效益情況進(jìn)行行分析。第二節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)設(shè)計(jì)管理審計(jì)計(jì)（六）可能的的審計(jì)結(jié)論和和建議1、可能的結(jié)論論（1）設(shè)計(jì)文件是是否完整；（2）設(shè)計(jì)程序是是否規(guī)范，設(shè)設(shè)計(jì)變更等手手續(xù)是否齊全全；（3）設(shè)計(jì)收費(fèi)是是否合理；（4）設(shè)計(jì)質(zhì)量是是否最佳;（5）是否是“三三邊”項(xiàng)目；；（6）設(shè)計(jì)單位的的資質(zhì)、級(jí)別別是否符合項(xiàng)項(xiàng)目規(guī)模要求求，是否存在在“掛靠”現(xiàn)現(xiàn)象。第二節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)設(shè)計(jì)管理審計(jì)計(jì)案例：重慶渠渠江彩虹橋垮垮塌案例簡(jiǎn)介：重重慶市渠江縣縣彩虹人行橋橋是渠江縣的的標(biāo)志性建筑筑。1996年投入使用，，1999年1月4日18時(shí)50分，彩虹橋突突然垮塌，事事故造成40人死亡，14人受傷，直接接經(jīng)濟(jì)損失628萬。審計(jì)查出出來的問題:1.工程無正規(guī)立立項(xiàng)。此工程程雖被列為縣縣重點(diǎn)工程，，但未經(jīng)主管管部門（城建建部門）立項(xiàng)項(xiàng)，屬于非法法建設(shè)項(xiàng)目。。2.無可行性研究究報(bào)告。3.無正規(guī)設(shè)計(jì)單單位。該橋設(shè)設(shè)計(jì)名義上市市重慶市市政政勘察設(shè)計(jì)院院下屬的華慶慶工程公司，，實(shí)際上轉(zhuǎn)來來轉(zhuǎn)去，最后后是兩個(gè)剛出出大學(xué)校門、、并不具備設(shè)設(shè)計(jì)資質(zhì)的人人設(shè)計(jì)的。設(shè)設(shè)計(jì)圖樣上清清晰地標(biāo)著“重慶市政勘察察設(shè)計(jì)院”字字樣，卻沒有有加蓋這個(gè)設(shè)設(shè)計(jì)院的設(shè)計(jì)計(jì)專用章。設(shè)計(jì)單位無相相應(yīng)資質(zhì)。華華慶公司的資資質(zhì)等級(jí)為乙乙級(jí)，按照國(guó)國(guó)家，規(guī)定乙乙級(jí)只能設(shè)計(jì)計(jì)單孔跨徑≤≤40米的橋梁。選擇設(shè)計(jì)單位位沒有進(jìn)行招招投標(biāo)。第二節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)設(shè)計(jì)管理審計(jì)計(jì)4.施工承包主體體不合法；掛掛靠承包，嚴(yán)嚴(yán)重違規(guī)。5.管理混亂。綦綦江縣個(gè)別領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)行政干預(yù)預(yù)過多，對(duì)工工程建設(shè)的許許多問題擅自自決斷，缺乏乏約束監(jiān)督.6.負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理理的少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)干部存在嚴(yán)嚴(yán)重腐敗行為為，使國(guó)家明明確規(guī)定的各各項(xiàng)管理制度度形同虛設(shè)。。開展工程質(zhì)量量大檢查。重點(diǎn)整頓綦江江縣建筑市場(chǎng)場(chǎng)，規(guī)范建設(shè)設(shè)各方主體行行為。針對(duì)該該縣建筑市場(chǎng)場(chǎng)混亂無序，，建設(shè)各方主主體行為極不不規(guī)范的現(xiàn)狀狀，重慶市幫幫助縣里解決決管理中的根根本問題和薄薄弱環(huán)節(jié)，督督促縣建委整整頓建筑市場(chǎng)場(chǎng)。進(jìn)一步加強(qiáng)建建筑市場(chǎng)和施施工現(xiàn)場(chǎng)的管管理。重慶市市嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)項(xiàng)目法人責(zé)任任制、招標(biāo)投投標(biāo)制、合同同管理制和工工程監(jiān)督制，，堅(jiān)持政企分分開，堅(jiān)持重重大問題集體體決定，不允允許任何人干干擾工程項(xiàng)目目的公開、公公平、公正招招投標(biāo)。對(duì)不不符合規(guī)定要要求的建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目，一經(jīng)發(fā)發(fā)現(xiàn)，立即停停止撥款。案例1某醫(yī)院擬建一一建筑面積為為5000平方米左右的的門診大樓，，設(shè)計(jì)概算造造價(jià)為4800萬元人民幣，，該建設(shè)單位位通過招標(biāo)投投標(biāo)的方式選選擇了設(shè)計(jì)單單位，設(shè)計(jì)單單位的資質(zhì)為為甲級(jí)，通過過談判，兩家家確定設(shè)計(jì)費(fèi)費(fèi)為80萬元人民幣。。在簽訂合同同時(shí)，負(fù)責(zé)設(shè)設(shè)計(jì)的人員向向甲方提出：：簽訂兩份合合同，一是““技術(shù)咨詢服服務(wù)”合同，，二是“設(shè)計(jì)計(jì)”合同，并并要求將80萬的設(shè)計(jì)費(fèi)用用分為兩部分分，分別出現(xiàn)現(xiàn)在兩份合同同中（每份合合同含40萬），因而，，80萬就被分成了了“技術(shù)咨詢?cè)兎?wù)費(fèi)”和和“設(shè)計(jì)費(fèi)””兩部分。案例1甲方領(lǐng)導(dǎo)追問問其次原因，，設(shè)計(jì)人員稱稱，這樣做的的主要目的是是減少向設(shè)計(jì)計(jì)單位交納的的管理費(fèi)，原原來門診大樓樓設(shè)計(jì)的人員員不是該中標(biāo)標(biāo)的甲級(jí)設(shè)計(jì)計(jì)院的正式職職工，而是以以聯(lián)合設(shè)計(jì)的的方式進(jìn)行合合作的，他們們之間約定：：這些人以該該設(shè)計(jì)院的名名譽(yù)承接設(shè)計(jì)計(jì)任務(wù)，而后后，向設(shè)計(jì)院院交納30%的管理費(fèi)。正正是基于此點(diǎn)點(diǎn)考慮，設(shè)計(jì)計(jì)人員要求與與建設(shè)單位簽簽訂上述兩份份合同。問：：（1）是否恰當(dāng)。。假如兩方已已經(jīng)如此簽訂訂了合同，那那么，審計(jì)人人員在事后審審計(jì)時(shí)，（2）應(yīng)如何處理理？（3）該項(xiàng)目的招招標(biāo)投標(biāo)工作作是否有效？？（4）設(shè)計(jì)費(fèi)80萬是否適當(dāng)？？案例1答：（1）這種做法不不恰當(dāng)。因?yàn)闉樵O(shè)計(jì)單位在在項(xiàng)目施工期期間進(jìn)行咨詢?cè)兎?wù)屬于設(shè)設(shè)計(jì)工作的延延伸，設(shè)計(jì)費(fèi)費(fèi)包括了該項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，因而而，不能另外外簽訂合同。。（2）如果甲方和和設(shè)計(jì)單位已已經(jīng)如此地簽簽訂了合同的的話，審計(jì)人人員應(yīng)指出這這是不恰當(dāng)?shù)牡模荒苄己贤瑹o效效。審計(jì)人員員應(yīng)建議雙方方修訂合同，，使之合法化化。（3）招標(biāo)投標(biāo)工工作依然有效效。（4）設(shè)計(jì)費(fèi)是否否適當(dāng)，應(yīng)根根據(jù)國(guó)家建設(shè)設(shè)部頒發(fā)的《設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)計(jì)收費(fèi)規(guī)定》這一文件來確確認(rèn)，如果高高于規(guī)定的收收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，則則不適當(dāng)，如如果符合標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)規(guī)定，則認(rèn)認(rèn)為適當(dāng)。案例2某建設(shè)單位準(zhǔn)準(zhǔn)備建設(shè)六層層的磚混結(jié)構(gòu)構(gòu)的住宅樓，，設(shè)計(jì)單位提提供的設(shè)計(jì)方方案為如下圖圖所示的形式式（見圖2—1），按照使用用要求，底下下一層為車庫(kù)庫(kù)，最頂層主主要為隔熱而而設(shè)。2~6層每層的層高高為2.7m,底層車庫(kù)的層層高為2.3m,坡屋頂隔熱層層的檐口高度度為2.3m。同時(shí)，設(shè)計(jì)計(jì)單位與建設(shè)設(shè)單位簽訂的的合同規(guī)定：：按照建筑面面積計(jì)算設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)是是10元/平方米。問該該方案有何問問題？它會(huì)產(chǎn)產(chǎn)生什么影響響？圖2-1某住宅樓示意意圖案例2答：該方案設(shè)設(shè)計(jì)的不甚合合理，主要是是底層車庫(kù)的的層高和頂層層坡屋頂?shù)膶訉痈咴O(shè)計(jì)不當(dāng)當(dāng)。按照國(guó)家家建筑面積計(jì)計(jì)算規(guī)則要求求，層高大于于2.2m的樓層計(jì)算建建筑面積。從從使用要求上上看，車庫(kù)和和隔熱層沒有有必要設(shè)計(jì)成成2.3m高，應(yīng)充分利利用這一規(guī)則則要求，在不不影響使用功功效的前提下下，降低層高高至2.2m。這樣，一是是可以降低工工程的建設(shè)成成本，二是可可以節(jié)約設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)用。因?yàn)闉椋擁?xiàng)目設(shè)設(shè)計(jì)收費(fèi)是以以建筑面積為為基數(shù)來確定定的，建筑面面積越大，則則設(shè)計(jì)費(fèi)用就就越高。所以以，審計(jì)人員員在審計(jì)時(shí)，，有權(quán)要求甲甲方與審計(jì)單單位修正設(shè)計(jì)計(jì)方案。（由由于該項(xiàng)目的的圖紙不詳，，因而，關(guān)于于設(shè)計(jì)方案的的其他內(nèi)容無無法審計(jì)，只只能就已知條條件做上述幾幾點(diǎn)分析。））案例3某建筑設(shè)計(jì)院院承攬某一生生產(chǎn)車間項(xiàng)目目的建筑設(shè)計(jì)計(jì)任務(wù)，為了了保證該車間間的正常使用用，建設(shè)單位位在建設(shè)期的的主要工作是是完成車間的的建造、車間間內(nèi)生產(chǎn)用設(shè)設(shè)備的購(gòu)買和和設(shè)備的安裝裝。按照投資資計(jì)劃，上述述三項(xiàng)工作的的投資預(yù)計(jì)為為：建筑工程程投資3000萬元，設(shè)備購(gòu)購(gòu)置費(fèi)為2000萬元，設(shè)備安安裝工程投資資為1800萬元。三項(xiàng)累累計(jì)為：6800萬元。建設(shè)單單位與設(shè)計(jì)單單位簽訂的設(shè)設(shè)計(jì)合同約定定：“設(shè)計(jì)單單位按照該項(xiàng)項(xiàng)目投資額的的2%收取設(shè)計(jì)費(fèi)。?！苯Y(jié)果，設(shè)設(shè)計(jì)單位計(jì)算算得出的設(shè)計(jì)計(jì)收費(fèi)總額為為：68000000×2%=1360000（元）。問：：是否正確。。案例3答：審計(jì)人員員在審計(jì)這個(gè)個(gè)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意兩點(diǎn)，，一是取費(fèi)基基數(shù)究竟是指指建筑投資，，還是指建筑筑安裝投資或或是全部建設(shè)設(shè)費(fèi)用。如果果是第一條，，則取費(fèi)基數(shù)數(shù)為3000萬元；如果是是第二條，則則基數(shù)為3000+1800=4800萬元，如果是是第三條，則則合同計(jì)算得得數(shù)正確。究究竟應(yīng)以何為為基數(shù)，應(yīng)依依據(jù)設(shè)計(jì)收費(fèi)費(fèi)文件確定。。直觀理解似似乎是第一種種做法正確，，但也不一定定，項(xiàng)目性質(zhì)質(zhì)不同，文件件規(guī)定的計(jì)算算方法不同。。審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)注意到這一一點(diǎn)。其次還還應(yīng)根據(jù)文件件確定合同中中約定的2%這一比例是否否合規(guī)。案例4某項(xiàng)目通過公公開招標(biāo)的方方式選擇設(shè)計(jì)計(jì)單位，共有有四家設(shè)計(jì)單單位參與投標(biāo)標(biāo)，但中標(biāo)單單位只是其一一。問：建設(shè)設(shè)單位是否應(yīng)應(yīng)向另外未中中標(biāo)的三家支支付設(shè)計(jì)費(fèi)？？如果支付，，應(yīng)按何標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確定？案例4答：是否需要要支付設(shè)計(jì)費(fèi)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)招招標(biāo)文件規(guī)定定來確定。如如果建設(shè)單位位在招標(biāo)文件件中明確規(guī)定定了按一定的的比例支付設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)的話，，則應(yīng)予以執(zhí)執(zhí)行；若招標(biāo)標(biāo)文件中規(guī)定定：不向未中中標(biāo)單位支付付設(shè)計(jì)費(fèi)的話話，則在實(shí)際際操作中，就就可以不再支支付。這不違違反國(guó)家有關(guān)關(guān)政策和法規(guī)規(guī)。但需要注意的的是，如果招招標(biāo)文件規(guī)定定應(yīng)支付一定定比例的設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)的話，應(yīng)應(yīng)考慮到投標(biāo)標(biāo)時(shí)所報(bào)送的的圖紙僅僅是是一套圖紙的的一部分。主主要是建筑施施工圖，因而而，應(yīng)按照工工作量比例，，在國(guó)家規(guī)定定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)進(jìn)行折讓，而而后，確定具具體比例。所所以，審計(jì)人人員審計(jì)時(shí)，，應(yīng)考慮到招招標(biāo)文件本身身的合規(guī)性。。案例例5某設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)單單位位承承接接了了某某單單位位一一五五層層框框架架結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)的的實(shí)實(shí)驗(yàn)驗(yàn)樓樓的的設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)任任務(wù)務(wù)，，根根據(jù)據(jù)圖圖紙紙?jiān)O(shè)設(shè)計(jì)計(jì)要要求求，，該該工工程程項(xiàng)項(xiàng)目目為為左左右右對(duì)對(duì)稱稱結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)，，整整個(gè)個(gè)工工程程的的建建筑筑面面積積為為6000m2。設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)單單位位與與建建設(shè)設(shè)單單位位通通過過設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)合合同同明明確確了了收收費(fèi)費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為為10元/m2（建建筑筑面面積積））。。審審計(jì)計(jì)人人員員在在對(duì)對(duì)其其進(jìn)進(jìn)行行審審計(jì)計(jì)時(shí)時(shí)，，發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)合合同同簽簽訂訂的的設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)收收費(fèi)費(fèi)總總額額為為6000m2÷÷2××10元/m2=30000元。。問問該該項(xiàng)項(xiàng)設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi)的的確確定定是是否否正正確確。。案例例5審計(jì)計(jì)人人員員首首先先應(yīng)應(yīng)查查找找國(guó)國(guó)家家設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)收收費(fèi)費(fèi)文文件件，，根根據(jù)據(jù)文文件件確確定定這這樣樣的的項(xiàng)項(xiàng)目目設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)收收費(fèi)費(fèi)10元/m2是否否符符合合規(guī)規(guī)定定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，，如如果果在在規(guī)規(guī)定定的的收收費(fèi)費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)之之內(nèi)內(nèi)，，則則進(jìn)進(jìn)一一步步審審計(jì)計(jì)計(jì)計(jì)算算的的基基數(shù)數(shù)是是否否正正確確。。該該項(xiàng)項(xiàng)目目按按照照建建筑筑面面積積的的一一半半計(jì)計(jì)算算總總的的設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi)用用，，經(jīng)經(jīng)過過調(diào)調(diào)查查與與了了解解，，其其理理由由是是該該圖圖紙紙?jiān)O(shè)設(shè)計(jì)計(jì)的的工工程程結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)左左右右對(duì)對(duì)稱稱，，因因此此，，按按一一半半建建筑筑面面積積計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi)，，這這種種計(jì)計(jì)算算是是錯(cuò)錯(cuò)誤誤的的，，國(guó)國(guó)家家沒沒有有這這種種規(guī)規(guī)定定。。正正確確的的計(jì)計(jì)算算應(yīng)應(yīng)為為：：6000m2××10元/m2=60000元。。審審計(jì)計(jì)人人員員通通過過審審計(jì)計(jì)，，應(yīng)應(yīng)予予以以指指出出，，并并建建議議合合同同當(dāng)當(dāng)事事人人雙雙方方修修正正工工程程設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)合合同同。。第三三節(jié)節(jié)開開工工前前準(zhǔn)準(zhǔn)備備工工作作審審計(jì)計(jì)一、、審審計(jì)計(jì)資資金金籌籌集集情情況況資金金籌籌集集貫貫穿穿項(xiàng)項(xiàng)目目建建設(shè)設(shè)全全過過程程，，由由建建設(shè)設(shè)單單位位財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門，，根根據(jù)據(jù)工工程程管管理理部部門門，，計(jì)計(jì)劃劃部部門門等等相相關(guān)關(guān)部部門門提提供供的的投投資資計(jì)計(jì)劃劃、、施施工工進(jìn)進(jìn)度度計(jì)計(jì)劃劃等等相相關(guān)關(guān)資資料料，，確確定定建設(shè)設(shè)資資金金總總額額度度及建建設(shè)設(shè)全全過過程程各各階階段段所所需需資資金金額額度度，，編編制制資金金籌籌集集計(jì)計(jì)劃劃，確確定定籌集集方方式式，以以作作為為資資金金籌籌集集的的重重要要依依據(jù)據(jù)。。第三三節(jié)節(jié)開開工工前前準(zhǔn)準(zhǔn)備備工工作作審審計(jì)計(jì)（一一））審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)1、籌籌集集過過程程的的合合法法合合規(guī)規(guī)性性；；2、建建設(shè)設(shè)資資金金的的到到位位性性；；3、籌籌集集成成本本、、籌籌集集費(fèi)費(fèi)用用的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)性性。。而對(duì)對(duì)于于內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)而而言言，，重重點(diǎn)點(diǎn)目目標(biāo)標(biāo)是是籌籌資資成成本本、、籌籌集集費(fèi)費(fèi)用用的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)性性。。第三三節(jié)節(jié)開開工工前前準(zhǔn)準(zhǔn)備備工工作作審審計(jì)計(jì)（二二））需需要要收收集集的的資資料料1、已已經(jīng)經(jīng)獲獲得得批批準(zhǔn)準(zhǔn)的的建建設(shè)設(shè)單單位位投投資資計(jì)計(jì)劃劃；；2、建建設(shè)設(shè)單單位位財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門編編制制的的資資金金籌籌集集計(jì)計(jì)劃劃和和年年度度建建設(shè)設(shè)預(yù)預(yù)算算；；3、使使用用國(guó)國(guó)家家財(cái)財(cái)政政資資金金的的項(xiàng)項(xiàng)目目的的上上級(jí)級(jí)有有關(guān)關(guān)部部門門關(guān)關(guān)于于劃劃撥撥資資金金的的批批文文（（待待查查））；；4、使使用用銀銀行行貸貸款款的的項(xiàng)項(xiàng)目目的的貸貸款款協(xié)協(xié)議議或或合合同同；；5、使使用用自自有有資資金金的的項(xiàng)項(xiàng)目目的的銀銀行行存存款款證證明明資資料料6、合同同等其其他相相關(guān)資資料；；7、籌資資成本本與費(fèi)費(fèi)用測(cè)測(cè)算資資料。。第三節(jié)節(jié)開開工工前準(zhǔn)準(zhǔn)備工工作審審計(jì)（三））審計(jì)計(jì)內(nèi)容容和思思路1、建設(shè)設(shè)項(xiàng)目目的資資金來來源是是否合合規(guī)，，資本本金、、當(dāng)年年資金金是否否落實(shí)實(shí)；2、自籌籌資金金是否否經(jīng)財(cái)財(cái)務(wù)部部門批批準(zhǔn)，，并存存入銀銀行。。3、使用用銀行行貸款款須提提供銀銀行貸貸款承承諾書書或合合同。。4、利用用外資資須提提供主主管部部門批批準(zhǔn)的的可行行性報(bào)報(bào)告，，合同同章程程，協(xié)協(xié)議書書，預(yù)預(yù)算內(nèi)內(nèi)資金金須落落實(shí)。。5、審計(jì)計(jì)籌資資成本本和費(fèi)費(fèi)用是是否合合理、、經(jīng)濟(jì)濟(jì)。第三節(jié)節(jié)開開工工前準(zhǔn)準(zhǔn)備工工作審審計(jì)（四））主要要的審審計(jì)方方法查閱法法、比比較法法、計(jì)計(jì)算和和分析析法。。（五））可能能的建建議主要針針對(duì)資資金籌籌集是是否到到位、、籌集集方式式是否否合法法合規(guī)規(guī)、籌籌集過過程是是否經(jīng)經(jīng)濟(jì)等等相關(guān)關(guān)問題題得出出審計(jì)計(jì)結(jié)論論，并并提出出規(guī)范范管理理、提提高效效益的的建議議。第三節(jié)節(jié)開開工工前準(zhǔn)準(zhǔn)備工工作審審計(jì)二、審審計(jì)““三通通一平平”“三通通一平平”是是指通通水、、通電電、通通路和和平整整場(chǎng)地地，這這是所所有建建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目在在開工工之前前必須須由建設(shè)單單位完成的的技術(shù)術(shù)準(zhǔn)備備工作作。第三節(jié)節(jié)開開工工前準(zhǔn)準(zhǔn)備工工作審審計(jì)三通一一平的的費(fèi)用用的計(jì)計(jì)算邊邊界施工現(xiàn)場(chǎng)AB施工用臨時(shí)道路312國(guó)道“三通通一平平”費(fèi)費(fèi)用所所包含含的通通路費(fèi)費(fèi)用只只是從從312國(guó)道到到施工工現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)邊緣緣（即即A———B）的這這段路路程需需要的的建設(shè)設(shè)費(fèi)。。同樣樣的，，通水水、通通電的的計(jì)算算邊界界也是是到施施工場(chǎng)場(chǎng)地邊邊緣，，施工工場(chǎng)地地內(nèi)的的臨時(shí)時(shí)性水水電設(shè)設(shè)施費(fèi)費(fèi)用都都進(jìn)入入項(xiàng)目目的臨臨時(shí)設(shè)設(shè)施費(fèi)費(fèi)。第三節(jié)節(jié)開開工工前準(zhǔn)準(zhǔn)備工工作審審計(jì)（一））審計(jì)計(jì)目標(biāo)標(biāo)審計(jì)與與“三三通一一平””有關(guān)關(guān)的工工作和和費(fèi)用用計(jì)算算的真實(shí)性性、合合法合合規(guī)性性和效效益性性。（二））審計(jì)計(jì)依據(jù)據(jù)1、與““三通通一平平”有有關(guān)的的圖紙紙、合合同、、施工工簽證證、施施工日日志、、驗(yàn)收收?qǐng)?bào)告告等資資料；；2、“三三通一一平””費(fèi)用用計(jì)劃劃書；；3、規(guī)劃劃部門門的批批文；；4、與建建設(shè)地地點(diǎn)有有關(guān)的的人文文、地地質(zhì)勘勘察資資料等等。第三節(jié)節(jié)開開工工前準(zhǔn)準(zhǔn)備工工作審審計(jì)（三））審計(jì)計(jì)內(nèi)容容和審審計(jì)思思路1、對(duì)照照合同同審計(jì)計(jì)確認(rèn)認(rèn)與““三通通一平平”工工作是是否在在開工工前完完成；；2、計(jì)算算復(fù)核核“三三通一一平””費(fèi)用用計(jì)算算書，，審計(jì)計(jì)確認(rèn)認(rèn)費(fèi)用用計(jì)算算是否否正確確，包包括工工程量量是否否真實(shí)實(shí)，計(jì)計(jì)算標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是是否適適當(dāng)?shù)鹊葍?nèi)容容；3、根據(jù)據(jù)施工工方案案要求求審計(jì)計(jì)確認(rèn)認(rèn)“三三通一一平””的工工作質(zhì)質(zhì)量是是否能能夠滿滿足施施工要要求；；4、重點(diǎn)點(diǎn)審計(jì)計(jì)關(guān)注注“三三通一一平””費(fèi)用用是否否與建建筑工工程費(fèi)費(fèi)中的的臨時(shí)時(shí)設(shè)施施費(fèi)用用重復(fù)復(fù)。第三節(jié)節(jié)開開工工前準(zhǔn)準(zhǔn)備工工作審審計(jì)（四））主要要的審審計(jì)方方法計(jì)算比比較法法、復(fù)復(fù)核法法、測(cè)測(cè)量法法（五））可能能的結(jié)結(jié)論與與建議議主要針針對(duì)““三通通一平平”的工作作質(zhì)量量、費(fèi)費(fèi)用計(jì)計(jì)算及及管理理工作作是否否規(guī)范范等相相關(guān)問問題發(fā)發(fā)表意意見，，提出出改進(jìn)進(jìn)建議議。TheEnd74Thanksforyourattention!!9、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。2022/12/82022/12/8Thursday,December8,202210、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。2022/12/82022/12/82022/12/812/8/20222:44:36PM