質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修

第三章質(zhì)量控制和風(fēng)險防范福建農(nóng)林大學(xué)林學(xué)院福建省福林咨詢中心陳昌雄博士教授博導(dǎo)電話-mail:fjccx@126.質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!節(jié)影響森林資源資產(chǎn)評估質(zhì)量因素

森林資源資產(chǎn)評估是一種社會中介行為，評估機構(gòu)和人員必須對評估結(jié)果負(fù)法律和經(jīng)濟責(zé)任，因此，森林資源資產(chǎn)評估的質(zhì)量是森林資源資產(chǎn)評估機構(gòu)的生命線。影響森林資源資產(chǎn)評估質(zhì)量因素是多方面的，既有客觀因素，又有主觀因素；既有體制與法制不健全等深層次原因，又有操作不規(guī)范，行政因素干擾等表面原因。這些因素之間往往不是絕對獨立的，時常表現(xiàn)為相互影響，共同對評估的質(zhì)量發(fā)生作用。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!1．評估人員專業(yè)素質(zhì)對評估質(zhì)量的影響評估工作是由評估人員具體進行操作的，評估人員的專業(yè)素質(zhì)高低，直接影響評估工作的質(zhì)量。人員素質(zhì)主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德和法制觀念上。2．森林資源資產(chǎn)評估所需資料殘缺，常用的評估參數(shù)體系沒有建立森林資源資產(chǎn)評估的資料和資產(chǎn)評估的參數(shù)體系是影響森林資源資產(chǎn)評估質(zhì)量的重要因素。3．森林資源資產(chǎn)評估法規(guī)和相應(yīng)的管理辦法不健全質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!4．行業(yè)壟斷與不合理競爭現(xiàn)象較嚴(yán)重森林資源資產(chǎn)評估由于森林資源資產(chǎn)的特殊性，以及林業(yè)行業(yè)長期習(xí)慣于傳統(tǒng)的壟斷經(jīng)營，使得其他評估機構(gòu)難以涉足森林資源資產(chǎn)的評估業(yè)務(wù)。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!6．森林資源資產(chǎn)的經(jīng)營者缺乏科學(xué)的資產(chǎn)評估意識在社會上大部分的森林資源資產(chǎn)的經(jīng)營者缺乏科學(xué)的資產(chǎn)評估意識，不了解評估的程序與作用，而把評估當(dāng)作包袱，在發(fā)生森林資源資產(chǎn)交易、抵押、合資、股份化等活動時習(xí)慣于私下交易，能混得過去就不找專業(yè)評估機構(gòu)進行評估，找評估機構(gòu)也僅是為了應(yīng)付了事。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!8．森林資源調(diào)查和管理水平對評估結(jié)果的影響森林資源由于其分布的遼闊性、生長的動態(tài)性、結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性和管理的艱巨性，造成森林資源調(diào)查和管理水平要低于一般資產(chǎn)的調(diào)查和管理水平。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!10．森林資源資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部管理也對評估質(zhì)量產(chǎn)生影響由于森林資源評估機構(gòu)多為新成立的機構(gòu)，承擔(dān)的是新業(yè)務(wù)，一些機構(gòu)的負(fù)責(zé)人對評估業(yè)務(wù)管理不熟悉，尚未建立嚴(yán)格的評估質(zhì)量監(jiān)督、控制制度。加上大多數(shù)機構(gòu)較小、人員少，操作隨意，對資產(chǎn)評估報告書缺乏嚴(yán)格的審查，一些評估報告，不僅出現(xiàn)文字的錯誤，甚至出現(xiàn)計算錯誤。嚴(yán)重影響評估質(zhì)量。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!2、改革森林資源資產(chǎn)評估的管理體制，確保評估機構(gòu)獨立執(zhí)業(yè)森林資源資產(chǎn)評估是社會中介行為，它是以獨立、公正、客觀、科學(xué)為前提。目前行政干預(yù)過多影響其公正與獨立性，必須采取必要的措施：一是要使該森林資源資產(chǎn)評估機構(gòu)脫離當(dāng)?shù)氐牧謽I(yè)主管部門，推向社會，在經(jīng)濟上、人事上完全獨立，成為獨立法人，獨立承當(dāng)機構(gòu)行為的法律和經(jīng)濟責(zé)任；二是要逐步取消林業(yè)主管部門和國有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)制度，誰評估、誰負(fù)責(zé)。提高評估機構(gòu)和人員的責(zé)任心，促進評估質(zhì)量的提高。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!4、加強森林資源資產(chǎn)評估隊伍的建設(shè)對評估人員要加強培訓(xùn)，不僅要進行森林資源資產(chǎn)評估理論培訓(xùn)，而且要進行職業(yè)道德和法制教育，并經(jīng)過嚴(yán)格的理論考試和實踐考核，考核合格的發(fā)給森林資源資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)證書，培養(yǎng)一批能夠較好地掌握森林資源資產(chǎn)評估的有關(guān)專業(yè)知識，有較強的動手操作能力，并具備良好職業(yè)道德的評估執(zhí)業(yè)人員。淘汰一批不能勝任森林資源資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的人員，以提高森林資源資產(chǎn)評估人員的素質(zhì)，保證森林資源資產(chǎn)評估的質(zhì)量。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!4）建立較完善的信息加工處理體系評估機構(gòu)一方面應(yīng)建立和完善適用于資產(chǎn)評估信息處理的計算機軟件，為提供優(yōu)質(zhì)、快速的評估服務(wù)作必要的準(zhǔn)備。另一方面要做好平時的信息搜集與處理工作，為今后的使用做好充分的準(zhǔn)備。5）對評估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)實際上也是評估機構(gòu)組織和協(xié)調(diào)的重要內(nèi)容。6）應(yīng)建立完善的內(nèi)部審核制度。評估機構(gòu)應(yīng)建立項目內(nèi)部負(fù)責(zé)人、項目總審核人、評估機構(gòu)負(fù)責(zé)人三級審核制度。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!一、森林資源資產(chǎn)評估的責(zé)任體系（一）資產(chǎn)評估的責(zé)任體系資產(chǎn)評估人員的責(zé)任體系由專業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任兩部分組成。專業(yè)責(zé)任是指評估人員違反行業(yè)有關(guān)專業(yè)規(guī)定和要求而承擔(dān)的責(zé)任；法律責(zé)任則是資產(chǎn)評估人員違反法律、法規(guī)所必須承擔(dān)的責(zé)任。由于資產(chǎn)評估是專業(yè)性、技術(shù)性很強的行業(yè)，除了法律、法規(guī)和一般商業(yè)道德等對資產(chǎn)評估人員的行為具有約束力外，行業(yè)性的專業(yè)自律管理在資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展和管理中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，美國、英國等評估業(yè)發(fā)展較早的國家早已建立了嚴(yán)格、完善的專業(yè)責(zé)任體系。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!二、森林資源資產(chǎn)評估的風(fēng)險防范（一）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和有關(guān)法規(guī)在日常工作中，評估人員應(yīng)緊緊圍繞《資產(chǎn)評估操作規(guī)范》和《森林資源資產(chǎn)評估技術(shù)規(guī)范》的要求搜集資料，選擇評估方法，形成評估結(jié)論，出具評估報告書，這樣才能在法律訴訟中立于不敗之地.質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!（三）認(rèn)真與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書目前，資產(chǎn)評估機構(gòu)一般都能夠與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書，但往往流于形式者居多。業(yè)務(wù)約定書是具有法律效力的文書，是確定委托方與評估機構(gòu)法律責(zé)任的重要依據(jù)，我們應(yīng)當(dāng)注意按照規(guī)范的要求，逐條逐句地與委托方進行認(rèn)真協(xié)商、確定，這樣才能使得資產(chǎn)機構(gòu)最大限度地從法律訴訟中擺脫出來。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!（五）資產(chǎn)評估報告書應(yīng)進行充分披露，并增設(shè)約束性條款實行自我保護資產(chǎn)評估報告書是評估機構(gòu)和從業(yè)人員提供給使用者閱讀的勞動成果，清晰易懂是對其主要的要求。對報告書產(chǎn)生誤解是使用者提起訴訟的一個常見的動因。故應(yīng)對一些無法確定的事項提出聲明并予以保留，以確保自身權(quán)益不受侵害。評估報告書有效的前提和條件可稱為評估報告的約束條款。約束條款是評估機構(gòu)的自我保護措施之一。評估報告的約束條款可分為通用性條款和專用性條款質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!1)評估結(jié)果公允、合理性的前提是委托方提供的資料全面、真實。也就是說按資產(chǎn)評估法規(guī)的要求出具評估報告，是否做到真實性、公允性、合法性是注冊評估師的責(zé)任；提供的會計數(shù)據(jù)等原始評估資料是否真實、可靠，是委托方的會計責(zé)任。評估責(zé)任不能替代、減輕或免除委托方會計責(zé)任。2)評估結(jié)果的時效性約束。評估價值的合理性，是以評估基準(zhǔn)日的外部經(jīng)濟環(huán)境、政策條件和價格水平為前提的。資產(chǎn)評估結(jié)果有效期，自評估基準(zhǔn)日起一年內(nèi)有效。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!5)資產(chǎn)評估報告書及附件的使用范圍。應(yīng)寫明專為委托方和審查部門所用，不得向其他任何單位和個人提供，報告的全部和部分內(nèi)容未經(jīng)許可不得發(fā)表于任何公開媒體，并說明評估報告復(fù)印件無效。6)評估結(jié)果有效的其他條件。應(yīng)在報告書中說明評估價值是在本次評估目的下，根據(jù)公開、公平的市場原則確定的，未考慮將來可能承擔(dān)的抵押、擔(dān)保事宜，以及隨后可能追加付出對其評估價的影響．也未考慮國家宏觀經(jīng)濟政策發(fā)生變化及遇到自然力和其他不可抗拒力對資產(chǎn)價格的影響。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!2)大型評估項目評估報告的正文和附件分別裝訂時，應(yīng)寫明附件與其報告正文配套使用方有效。3)涉及到林木資源資產(chǎn)評估，因林木和林地不可分，評估報告中應(yīng)寫明林地使用權(quán)是否一并進行了評估、林地使用權(quán)的有效期；如未評估，也應(yīng)寫明該林木所在的林地允許其使用多少年，林地的地租如何計算。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!（六）資產(chǎn)評估機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員應(yīng)購買職業(yè)責(zé)任保險隨著森林資源資產(chǎn)市場的放開和人們法律意識的提高。評估機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員面臨訴訟是不可避免的，訴訟失敗的經(jīng)濟損失經(jīng)常是一般小型評估機構(gòu)無法承受的。我國現(xiàn)行評估機構(gòu)會計制度雖已提留了執(zhí)業(yè)風(fēng)險金。但執(zhí)業(yè)風(fēng)險金的提取十分有限，而國外的評估機構(gòu)大多數(shù)都購買一定金額范圍內(nèi)的責(zé)任保險，他們僅承擔(dān)該金額范圍內(nèi)的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，超過該范圍的則不受理。因此，購買責(zé)任保險金是化解評估風(fēng)險的一個重要手段，它可以使化解評估機構(gòu)和人員在發(fā)生執(zhí)業(yè)事故時的損失，避免機構(gòu)和個人面臨的破產(chǎn)威脅。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!5．行政對評估過程的不正常干預(yù)非國有森林資源資產(chǎn)的評估，凡金額在100萬元以下的銀行抵押貸款項目，可委托財政部門頒發(fā)資產(chǎn)評估資格的機構(gòu)評估或由林業(yè)部門管理的具有丙級以上（含丙級）資質(zhì)的森林資源調(diào)查規(guī)劃設(shè)計、林業(yè)科研教學(xué)等單位提供評估咨詢服務(wù)，出具評估咨詢報告。由于評估咨詢?nèi)藛T是林業(yè)系統(tǒng)的職工，易受林業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)的制約，當(dāng)林業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)進行干預(yù)時無法抵制。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!7．森林資源資產(chǎn)評估的技術(shù)和方法的影響《森林資源資產(chǎn)評估技術(shù)規(guī)范（試行）》為森林資源資產(chǎn)評估提供了評估測算和核查的技術(shù)和方法，但是該規(guī)范仍較粗糙，主要是針對用材林的林木資產(chǎn)和林地資產(chǎn)，對經(jīng)濟林、竹林、防護林等其他森林資源尚未進行進一步深入的研究。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!9．森林資源資產(chǎn)評估的管理體制不健全森林資源資產(chǎn)評估理論上應(yīng)以行業(yè)自律為主，我國注冊評估師協(xié)會已成立，一般資產(chǎn)評估機構(gòu)已納入?yún)f(xié)會管理。但森林資源資產(chǎn)評估機構(gòu)由于注冊評估師不足，均未獲得資產(chǎn)評估協(xié)會的認(rèn)可，也未參加評估協(xié)會。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!第二節(jié)提高森林資源資產(chǎn)評估質(zhì)量的對策

1、完善森林資源資產(chǎn)的評估法規(guī)，強化管理力度現(xiàn)行頒布的一般資產(chǎn)評估法規(guī)很難滿足森林資源資產(chǎn)評估的需要。而已頒布的森林資源資產(chǎn)評估法規(guī)又較少，不能滿足當(dāng)前森林資源資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)開展的需要。放開森林資源資產(chǎn)的評估市場，提倡合理競爭，強化對評估機構(gòu)的管理、監(jiān)督，定期對森林資源資產(chǎn)評估的項目進行檢查，促使評估機構(gòu)嚴(yán)格按照法定的程序進行操作，以確保評估機構(gòu)建立質(zhì)量控制機制，以提高評估的質(zhì)量。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!3、加強森林資源資產(chǎn)評估方法的研究，建立森林資源資產(chǎn)評估參數(shù)體系

近年雖然有不少專家學(xué)者對各類森林資源資產(chǎn)的概念、評估資料的收集、價值量的測算方法等進行了一些研究，但仍不能滿足評估實際操作的需要，要進一步加強森林資源資產(chǎn)評估的技術(shù)方法研究。森林資源資產(chǎn)評估的參數(shù)體系問題是影響評估質(zhì)量的一個極為重要的因素，這些參數(shù)實際上大多是森林經(jīng)營數(shù)表問題。這些數(shù)表編制的工作量極大，必須組織林業(yè)高等院校和科研機構(gòu)，爭取國家科研經(jīng)費進行攻關(guān)，以建立森林資源資產(chǎn)評估的參數(shù)體系，以便評估人員可以方便、合理的選擇有關(guān)參數(shù)，高質(zhì)量地進行評估。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!5、建立和完善評估機構(gòu)內(nèi)部的質(zhì)量控制體系是保證評估業(yè)務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵評估機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制體系的內(nèi)容包括：1）評估機構(gòu)應(yīng)做好與項目負(fù)責(zé)人的雙向溝通，作好項目進度、人員安排的宏觀把握，對項目負(fù)責(zé)人依據(jù)現(xiàn)場情況提出的進度與人員安排調(diào)整要求以及評估中出現(xiàn)的重要情況做出反應(yīng)。2）評估機構(gòu)應(yīng)作好評估質(zhì)量管理的日常工作，制訂有關(guān)內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范。3）完善工作底稿的編制與檔案的歸檔管理工作。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!第三節(jié)森林資源資產(chǎn)評估的風(fēng)險與防范“風(fēng)險是最不愿意發(fā)生事件發(fā)生的不確定性的客觀體現(xiàn)”，是人們對未來行為預(yù)期不確定性及客觀條件不確定性可能引起的后果與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生的多種負(fù)偏離的綜合。風(fēng)險具有客觀性、潛在性和不確定性。森林資源資產(chǎn)評估風(fēng)險主要是指對含有誤差的評估結(jié)論承擔(dān)責(zé)任而造成的。這些誤差有大有小，相應(yīng)的責(zé)任和風(fēng)險也有大??；防范評估風(fēng)險，主要是防范重大誤差造成的大的風(fēng)險。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!（二）我國資產(chǎn)評估人員的法律責(zé)任體系隨著社會主義市場經(jīng)濟在我國的建立和發(fā)展，資產(chǎn)評估在社會經(jīng)濟生活中的地位越來越重要，資產(chǎn)評估人員發(fā)揮的作用也越來越大。資產(chǎn)評估人員如果故意提供虛假報告或犯有重大過失，將會對委托人、依賴評估報告的第三人及有關(guān)部門造成重大損失，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致經(jīng)濟秩序的混亂。近年來，我國相繼制定了不少重要的經(jīng)濟法律和行政法規(guī)，都涉及到資產(chǎn)評估人員的法律責(zé)任。根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定和司法實踐，我國資產(chǎn)評估人員的法律責(zé)任主要包括三大類，即資產(chǎn)評估人員的行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。

質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!（二）建立健全資產(chǎn)評估機構(gòu)的質(zhì)量控制制度評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)參照規(guī)范的有關(guān)要求，著重建立起以職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、指導(dǎo)和監(jiān)督、業(yè)務(wù)承接等為中心的規(guī)章制度，并把它落到實處，切實要求每個從業(yè)人員認(rèn)真執(zhí)行，對評估質(zhì)量進行嚴(yán)格控制，避免評估結(jié)果出現(xiàn)重大差錯。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!（四）慎重地選擇委托單位和個人

資產(chǎn)評估行業(yè)競爭日益激烈，也使得一些資產(chǎn)評估機構(gòu)在承接評估業(yè)務(wù)時經(jīng)常良莠不分，饑不擇食，這也為業(yè)務(wù)風(fēng)險提供了溫床。其實，承接業(yè)務(wù)是資產(chǎn)評估工作中最為關(guān)鍵的一環(huán)，任何的疏忽大意都有可能招來滅頂之災(zāi)。因此在與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，評估機構(gòu)—定要對委托單位進行充分了解，主要了解其品格是否正派，了解其財務(wù)狀況是否良好。一個品格不端、財務(wù)狀況欠佳的委托方往往就會鋌而走險，行為不軌，有可能提供虛假資料，騙取評估結(jié)果，陷評估機構(gòu)于尷尬的處境，甚至引發(fā)法律糾紛。對此，資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員應(yīng)予以審慎對待，盡可能回避這類客戶。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!1．通用性條款內(nèi)容及應(yīng)用主要包括以下幾項內(nèi)容：(1)評估結(jié)果公允、合理性的前提是委托方提供的資料全面、真實。(2)評估結(jié)果的時效性約束。(3)評估目的對評估結(jié)果的約束性(4)評估基準(zhǔn)日期后調(diào)整事項說明(5)資產(chǎn)評估報告書及附件的使用范圍(6)評估結(jié)果有效的其他條件。質(zhì)量控制和風(fēng)險防范2012-12修共33頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!3)評估目的對評估結(jié)果的約束性。同樣的資產(chǎn)，因評估目