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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則第一章總則第一條為做好xx股份有限公司（以下簡稱“公

司”）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》（審經(jīng)責(zé)發(fā)[2014]102號）、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2018審計(jì)署令第11號）等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。第二條本實(shí)施細(xì)則所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)法律法規(guī)等規(guī)定的程序、辦法和要求，對公司及所屬單位（包括全資子公司、控股子公司、其他擁有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的企業(yè)和非法人經(jīng)營單位）主要負(fù)責(zé)人（以下簡稱“審計(jì)對象”）任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和鑒證的行為。第三條開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，是為了加強(qiáng)對審計(jì)對象履行職責(zé)的監(jiān)督，以任職期間所在單位財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，重點(diǎn)檢查審計(jì)對象守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況，客觀評價(jià)審計(jì)對象任職期間的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為審計(jì)對象的任用、考核和獎(jiǎng)懲提供參考依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，保證國有資產(chǎn)安全和國有資產(chǎn)保值增值。第四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要任務(wù)包括財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)、單位

績效評價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)。第五條要逐步構(gòu)建全覆蓋的企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體

系，有離必審。公司及所屬單位有下列情況的應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：（一）主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)辦理晉升、轉(zhuǎn)任、調(diào)離、解聘、免職、辭職、退居二線等事項(xiàng)時(shí)，對其進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（二）對發(fā)生重大資產(chǎn)、財(cái)務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差以及合并、分立、破產(chǎn)關(guān)閉等重大經(jīng)濟(jì)事件的，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，組織進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違法違規(guī)行為。第六條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該按照企業(yè)負(fù)責(zé)人管理權(quán)限和企

業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行。公司干部管理權(quán)限范圍內(nèi)的單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，原則上由公司內(nèi)部控制與審計(jì)部負(fù)責(zé)組織實(shí)施；設(shè)立有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的子公司，其下屬單位的主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，由該子公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實(shí)施；對未設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的子公司的所屬單位，應(yīng)視單位性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模等情況，由公司內(nèi)部控制與審計(jì)部做出合理安排并組織實(shí)施，或委托社會中介機(jī)構(gòu)完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。第二章

審計(jì)程序第七條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行受托管理制度。組織部門根據(jù)工

作需要，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃并出具審計(jì)委托書（見附件一），內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)據(jù)此組織實(shí)施；成立審計(jì)組，成員單位包括審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人力資源等有關(guān)部門，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)牽頭組織工作開展。審計(jì)組成員應(yīng)具有審計(jì)、會計(jì)、經(jīng)濟(jì)等方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)工作需要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以請示公司抽調(diào)其他職能部門相關(guān)專業(yè)人員加入審計(jì)組。第八條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可分為準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告三個(gè)階段。第九條準(zhǔn)備階段。主要工作包括：確認(rèn)任務(wù)、下達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)

任審計(jì)通知書（見附件二）、進(jìn)駐單位、審前調(diào)查、收集資料等。（一）審計(jì)組在開始實(shí)施審計(jì)前，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)、對象、范圍和要求等進(jìn)行確認(rèn)，對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)、績效評價(jià)和對審計(jì)對象進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)。（二）開展審前調(diào)查，了解企業(yè)基本情況，制定審計(jì)實(shí)施方案（見附件三）。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)該包括：審計(jì)目的、審計(jì)對象、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)人員及分工、審計(jì)方式與實(shí)施步驟、預(yù)定的起止日期、審計(jì)要求等。（三）審計(jì)組根據(jù)工作安排，在審計(jì)實(shí)施3日前將審計(jì)通

知書及需提供的資料清單（見附件四）交付被審計(jì)單位，同時(shí)通知審計(jì)對象。被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書及資料清單后，如實(shí)提供下列資料，并做好接受審計(jì)的準(zhǔn)備工作。1.單位的基本情況，包括單位資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、組織結(jié)構(gòu)等；2.任期內(nèi)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)資料及相關(guān)信息資料等；3.單位的管理情況，主要為以文字形式描述的單位內(nèi)部決策程序及執(zhí)行情況、內(nèi)控制度制定及執(zhí)行情況、授權(quán)審批制度、費(fèi)用開支審批辦法等；4.重大事項(xiàng)，包括重要經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議、重大訴訟、重大違紀(jì)事項(xiàng)、重要會議記錄等；5.任期內(nèi)單位的年度工作計(jì)劃、工作報(bào)告和工作總結(jié)；6.任期內(nèi)單位經(jīng)營目標(biāo)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況；7.單位負(fù)責(zé)人任期述職報(bào)告。述職報(bào)告應(yīng)包括：單位概況、職責(zé)范圍、任期內(nèi)的主要業(yè)績、廉政情況、存在的主要問題和不足、工作中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的意見與建議等；8.在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，需要補(bǔ)充提供的其他資料。第十條實(shí)施階段。主要完成以下工作：（一）召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會。介紹審計(jì)要求、審計(jì)范圍和審計(jì)的主要內(nèi)容以及需要被審單位配合的有關(guān)事項(xiàng)，宣讀審計(jì)組工作紀(jì)律和廉政要求；（二）可以選擇采取審計(jì)公告（見附件五）、審計(jì)意見箱、發(fā)放調(diào)查問卷和座談?wù)髟兊确绞竭M(jìn)行了解。與被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)班子、主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及普通員工座談，進(jìn)一步了解被

審計(jì)單位及審計(jì)對象的情況。向被審計(jì)單位有關(guān)人員征求意見、接收群眾來信和訪談；（三）現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該做好審計(jì)工作記錄，整理編制審計(jì)工作底稿。主審人員應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并對審計(jì)底稿的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。第十一條報(bào)告形成階段。主要工作包括：（一）審計(jì)組成員根據(jù)各自負(fù)責(zé)的審計(jì)分工，歸集審計(jì)原始資料，編制、匯總審計(jì)工作底稿；（二）項(xiàng)目主審人員根據(jù)審計(jì)底稿撰寫審計(jì)報(bào)告初稿，提交審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，征求相關(guān)各方面意見，修改報(bào)告初稿，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告征求意見稿；（三）正式的審計(jì)報(bào)告確定之前，應(yīng)該征求被審計(jì)單位和審計(jì)對象的意見。一般應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)反饋意見，逾期不反饋意見，視為同意；（四）經(jīng)過征求意見后，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行再次修改，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核、報(bào)公司主要領(lǐng)導(dǎo)審批后出具正式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（格式見附件六），送達(dá)被審計(jì)單位并抄送審計(jì)對象，提交委托審計(jì)的組織部門。第三章

審計(jì)工作內(nèi)容第十二條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要以審計(jì)對象守法、守紀(jì)、守規(guī)、

盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以其任期內(nèi)所在單位財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）經(jīng)營成果的真實(shí)性，單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；（二）資產(chǎn)的管理及質(zhì)量變動情況；（三）主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)及有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制的完成情況；（四）重要經(jīng)營活動、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及其執(zhí)行情況；（五）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；（六）有關(guān)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況；（七）本人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；（八）對以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；（九）其他需要關(guān)注的內(nèi)容。第十三條財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)主要包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任職

期間單位的財(cái)務(wù)收支狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營成果、企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策等審計(jì)方面；應(yīng)該在對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制進(jìn)行了解測試的基礎(chǔ)上．對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營成果的真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，以及企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動狀況和重大經(jīng)營決策等情況進(jìn)行審計(jì)，以全面、客觀、真實(shí)的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第十四條財(cái)務(wù)收支審計(jì)。根據(jù)國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度、企業(yè)會

計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，通過必要的審計(jì)程序，了解單位負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，會計(jì)信息是否真實(shí)、完整，賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會計(jì)核算的合規(guī)性，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的有關(guān)問題。財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)關(guān)注對貨幣資金、往來款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、職工薪酬等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會計(jì)報(bào)表的審計(jì)。第十五條任職期間資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)審計(jì)對象任職

期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況，特別是任職期間不良資產(chǎn)的變動情況。第十六條對不良資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）待處理資產(chǎn)凈損失，重點(diǎn)審查任職期末待處理的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)凈損失，以及毀損、報(bào)廢的真實(shí)性、合規(guī)性；（二）長期積壓商品物資，重點(diǎn)審查任職期末積壓一年以上的商品物資；（三）不良投資，重點(diǎn)審查由于被投資企業(yè)（或項(xiàng)目）瀕臨破產(chǎn)、倒閉、發(fā)生長期虧損（一般指連續(xù)三年以上）等原因造成難以收回的投資等；（四）三年以上應(yīng)收款項(xiàng)回收困難導(dǎo)致的潛在的損失；（五）處于對外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、未決訴訟等狀態(tài)下的資產(chǎn)，可能導(dǎo)致潛在的損失；（六）經(jīng)營潛虧，重點(diǎn)審查企業(yè)未足額計(jì)提或攤銷的成本費(fèi)用；（七）往來掛賬，重點(diǎn)審查單位由于經(jīng)營管理或政策性等因素形成的，并經(jīng)財(cái)務(wù)人員記錄但又未納入企業(yè)當(dāng)年損益或進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)處理的損失、費(fèi)用等；（八）經(jīng)營虧損掛賬，重點(diǎn)審查因經(jīng)營活動因素產(chǎn)生的累計(jì)未彌補(bǔ)虧損總額；（九）應(yīng)提未提或少提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備；（十）應(yīng)轉(zhuǎn)銷而未轉(zhuǎn)銷的待處理流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)損益、應(yīng)提未提及應(yīng)攤未攤的折舊和費(fèi)用；（十一）對外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)狀態(tài)下的資產(chǎn)，由于未按照《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定預(yù)計(jì)費(fèi)用和負(fù)債而虛增的金額；（十二）關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)和未納入財(cái)務(wù)決算范圍企業(yè)的不良資產(chǎn)；（十三）其他因素引起的資產(chǎn)損失。第十七條任職期間經(jīng)營成果審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)

質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，審計(jì)審計(jì)對象任期內(nèi)經(jīng)營成果的真實(shí)性與完整性，確認(rèn)審計(jì)對象任職期間利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)，并核實(shí)審計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。審計(jì)中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：（一）任期內(nèi)企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否真實(shí)、完整、及時(shí)，是否符合國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，有無虛列、多列或透支未來收入，少列、漏列或者轉(zhuǎn)移當(dāng)期收入等問題；（二）任期內(nèi)企業(yè)成本費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，成本核算是否真實(shí)、完整、符合配比原則，有無錯(cuò)列、多列、少列或者漏列成本費(fèi)用等問題；（三）任期內(nèi)經(jīng)營成果的調(diào)整。如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實(shí)問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果對企業(yè)相關(guān)的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，對任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)進(jìn)行扣除，并做出調(diào)整后的新的會計(jì)報(bào)表。第十八條任職期間單位重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計(jì)。重

點(diǎn)關(guān)注對外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)營決策是否符合國家有關(guān)法律規(guī)定及其企業(yè)內(nèi)部控制程序，是否存在較多問題或造成重大損失。（一）企業(yè)經(jīng)營決策是否合理、正確、合法，是否存在損害企業(yè)長遠(yuǎn)利益的短期行為；（二）重大投資的來源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，各項(xiàng)工程投資建設(shè)是否按公司規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，是否存在舞弊行為造成資產(chǎn)流失；（三）對外擔(dān)保、對外投資、大額采購與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制是否符合相關(guān)管理控制制度要求，并嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行操作；（四）有關(guān)決策協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實(shí)際，是否存在損害本企業(yè)的條款，其中有無個(gè)人謀利行為；（五）有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確具體的實(shí)施管理部門，有無進(jìn)行過程監(jiān)控；（六）有關(guān)決策結(jié)果有無給單位造成損失等。第十九條任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計(jì)。主要審計(jì)審

計(jì)對象任職期間的有關(guān)經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下情況：（一）公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫”，資金賬外循環(huán)；（二）違規(guī)對外拆借、出借賬戶；（三）違規(guī)對外出借資金等。第二十條在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該與其

他審計(jì)業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，在確保審計(jì)結(jié)果客觀公正的基礎(chǔ)上，可以參考利用有關(guān)審計(jì)結(jié)果、外部審計(jì)成果以及有關(guān)部門的監(jiān)督檢查結(jié)果，避免重復(fù)審計(jì)。第二十一條審計(jì)組采用其他審計(jì)資料和審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)該

進(jìn)行必要的復(fù)核工作，并對其真實(shí)性、合規(guī)性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第四章

審計(jì)評價(jià)第二十二條審計(jì)評價(jià)應(yīng)該圍繞“經(jīng)濟(jì)”、“責(zé)任”進(jìn)行。審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、客觀性、相關(guān)性和謹(jǐn)慎性原則。審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相一致，一般包括審計(jì)對象任職期間經(jīng)營業(yè)績、主要問題以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。評價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。對于審計(jì)中未涉及、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或不充分的事項(xiàng)不做評價(jià)。第二十三條應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)對象對其任期內(nèi)單位存在問題

應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（一）直接責(zé)任是指審計(jì)對象因直接違反或通過授意、指

使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及失職、瀆職等其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任；（二）主管責(zé)任是指根據(jù)單位內(nèi)部分工，審計(jì)對象對其分管部分工作以及企業(yè)經(jīng)營、投資等重大事項(xiàng)，因未履行或者未正確履行職責(zé)應(yīng)負(fù)有的管理責(zé)任；（三）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指審計(jì)對象對其所在單位應(yīng)當(dāng)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任以外的管理責(zé)任。第二十四條審計(jì)評價(jià)可以綜合運(yùn)用多種方法，主要包括：

進(jìn)行縱向和橫向的業(yè)績比較分析；運(yùn)用與審計(jì)對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的指標(biāo)量化分析。第二十五條審計(jì)評價(jià)應(yīng)該在對審計(jì)對象任期內(nèi)所在單位

財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，從企業(yè)績效和經(jīng)濟(jì)責(zé)任兩個(gè)方面進(jìn)行，即分為企業(yè)績效評價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)。（一）企業(yè)績效評價(jià)應(yīng)該在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)績效考核指標(biāo)體系，通過定量和定性相結(jié)合的評價(jià)方法，從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)與管理績效角度，對單位負(fù)責(zé)人任職期間單位的經(jīng)營狀況進(jìn)行全面分析和客觀評價(jià)；企業(yè)績效評價(jià)可以再細(xì)分為財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)和管理績效定性評價(jià)。1、財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)：主要從審計(jì)對象任期內(nèi)所在單位的各項(xiàng)生產(chǎn)、安全、經(jīng)營等各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)劃完成情況及企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營增長四個(gè)方面進(jìn)行定量對比

分析和評價(jià)。2、管理績效定性評價(jià)：主要通過對審計(jì)對象任期內(nèi)所在單位的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策機(jī)制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源建設(shè)、社會貢獻(xiàn)等方面的分析評價(jià)，反映企業(yè)采取的各項(xiàng)管理措施及其管理成效，對定量分析結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)充修正。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)是指根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果和企業(yè)績效評價(jià)結(jié)果，綜合考慮審計(jì)對象任期內(nèi)影響單位發(fā)展基礎(chǔ)、經(jīng)營環(huán)境等因素，對審計(jì)對象任職期間的主要經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評估，并對其任職期間工作職責(zé)履行情況做出較為全面、客觀和公正的評價(jià)。第二十六條審計(jì)評價(jià)的依據(jù)一般包括：（一）法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件；（二）國家和行業(yè)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；（三）企業(yè)內(nèi)部管理制度、發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃、目標(biāo)；（四）有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分工文件，有關(guān)會議記錄、紀(jì)要、決議和決定，有關(guān)預(yù)算、決算和合同等經(jīng)濟(jì)資料；（五）有關(guān)職能部門、主管部門發(fā)布或者認(rèn)可的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、考核結(jié)果和評價(jià)意見；（六）專業(yè)機(jī)構(gòu)的意見和公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例；（七）其他相關(guān)依據(jù)。第五章審計(jì)報(bào)告第二十七條審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，由審計(jì)組提交審計(jì)對象

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。報(bào)告主要內(nèi)容包括：（一）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、審計(jì)方式；（二）被審計(jì)單位的基本情況、審計(jì)對象的任職及分工情況等；（三）審計(jì)對象任職期間主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況；（四）審計(jì)對象在任職期間生產(chǎn)、安全、經(jīng)營、管理、項(xiàng)目建設(shè)、資源整合、生活福利、資本保值增值和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等方面取得的成績；（五）審計(jì)對象任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、單位存在的主要問題以及負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（六）對審計(jì)對象及被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理意見和建議；（七）審計(jì)對象違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政建設(shè)規(guī)定的事實(shí)以及據(jù)以定性的法律、法規(guī)處理、處罰的意見與建議；（八）需要反映的其他情況；（九）對審計(jì)對象的綜合評價(jià)。第二十八條審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的其他有關(guān)重大事項(xiàng)，可以直接報(bào)

送分管領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)部門，不在審計(jì)報(bào)告中反映。第二十九條報(bào)告后續(xù)階段。主要工作包括：（一）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組根據(jù)審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)對象存在的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和違紀(jì)問題，應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)建議；（二）組織部門應(yīng)將審計(jì)報(bào)告作為對審計(jì)對象的調(diào)任、免職、辭職、解聘、退休等提出處理意見時(shí)的參考依據(jù)；（三）審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告有異議，應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告后7

日內(nèi)向公司提出申訴；（四）對發(fā)現(xiàn)的違法和違紀(jì)線索，將根據(jù)有關(guān)規(guī)定移交公司紀(jì)檢機(jī)構(gòu)調(diào)查處理；（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)工作分工和審計(jì)檔案管理規(guī)定，整理有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料，及時(shí)歸檔。第三十條在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)班子

有關(guān)成員存在嚴(yán)重問題的，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，可進(jìn)一步開展延伸審計(jì)工作。第六章

審計(jì)責(zé)任與工作紀(jì)律第三十一條被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)調(diào)配合審計(jì)組共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，按有關(guān)規(guī)定和審計(jì)要求，及時(shí)提供有關(guān)資料，對所提供信息資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并按照有關(guān)規(guī)定作出書面承諾，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利開展。第三十二條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)組按照其分工，應(yīng)當(dāng)充

分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對審計(jì)結(jié)果負(fù)審計(jì)責(zé)任。第三十三條審計(jì)過程中應(yīng)認(rèn)真遵守以下工作要求和工作

紀(jì)律：（一）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)的法律法規(guī)和公司有關(guān)

規(guī)定要求，按時(shí)完成審計(jì)規(guī)定事項(xiàng)；（二）在審計(jì)期間或?qū)徲?jì)范圍需進(jìn)行延伸審計(jì)時(shí)，須征得相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意；（三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，不得出具虛假不實(shí)的報(bào)告，不得避重就輕、回避問題或明知有重要事項(xiàng)不予披露；（四）有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、遇到的難點(diǎn)等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告委托方；（五）審計(jì)組人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守被審計(jì)單位的商業(yè)機(jī)密；（六）審計(jì)組人員不得向被審計(jì)單位提出與審計(jì)工作無關(guān)的要求；（七）審計(jì)組人員審計(jì)中存在不按規(guī)定、存在徇私舞弊等導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能真實(shí)反映違法違紀(jì)問題的情況，公司將對有關(guān)人員進(jìn)行問責(zé)。第七章

附

則第三十四條設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的子公司組織實(shí)施的經(jīng)濟(jì)

責(zé)任審計(jì)，比照本實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。第三十五條本實(shí)施細(xì)則由董事會授權(quán)公司內(nèi)部控制與審

計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第三十六條本實(shí)施細(xì)則自董事會審議通過之日起生效,修

改亦同。附件:一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案四、審計(jì)對象及被審計(jì)單位需提供的資料清單五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告六、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告格式xx股份有限公司2020年10月21日附件一：

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書第

號離

（單位）

同志，于任

年

月

日

，委托內(nèi)部控制審計(jì)委

與審計(jì)部對其自

年

月至

年

月任職期間進(jìn)托書

行審計(jì)。存根

年

月

日（加蓋騎縫章）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書第

號內(nèi)部控制與審計(jì)部：（單位）

同志，于

年

月日

，請對其自

年

月至

年

月任職期間進(jìn)行審計(jì)。xx股份有限公司黨群工作部年

月

日附件二：

xx股份有限公司

審計(jì)通知書根據(jù)《xx股份有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（豫神煤電［2020］號）規(guī)定，公司決定派出由內(nèi)部控制與審計(jì)部、黨群工作部組成的聯(lián)合審計(jì)組，對

同志

年月至

年

月任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，必要時(shí)將追溯以前年度或延伸審計(jì)其他單位。望你單位積極配合，搞好此項(xiàng)工作。特此通知。xx股份有限公司內(nèi)部控制與審計(jì)部年

月

日

附件三：

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案受組織部門委托，根據(jù)《xx股份有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定和年度審計(jì)工作計(jì)劃，決定對***同志

年月至

年月期間擔(dān)任

單位

（職務(wù)）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)?，F(xiàn)擬訂以下審計(jì)方案。一、審計(jì)目的依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定。二、審計(jì)對象和范圍依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定。三、審計(jì)內(nèi)容依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定。四、審計(jì)人員及分工審計(jì)組組長：主審：審計(jì)組成人員：審計(jì)人員分工情況：組長職責(zé)：主審職責(zé)：五、審計(jì)時(shí)間安排**年**月日至**月日六、審計(jì)主要步驟①聽取匯報(bào)；②實(shí)施審計(jì)；③編寫審計(jì)工作底稿；④撰寫審計(jì)報(bào)告；⑤征求被審計(jì)單位、審計(jì)對象意見；⑥資料歸檔。七、審計(jì)要求為了提高審計(jì)工作質(zhì)量，保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對審計(jì)工作提出要求：.....

附件四：

審計(jì)對象及被審計(jì)單位需提供的資料清單1．被審計(jì)單位提供：（1）有關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)（財(cái)務(wù)、供應(yīng)、銷售、人力資源、科技創(chuàng)新、企業(yè)管理等方面）、對外擔(dān)保、對外投資及其收益、債權(quán)債務(wù)以及“三重一大”決策制度執(zhí)行等；（2）任期內(nèi)所在單位年度實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、清理情況并提供盤點(diǎn)書面資料；（3）任期內(nèi)所在單位各年度工作總結(jié)。2．審計(jì)對象提供其任職期間各年度本人述職報(bào)告。3．任期內(nèi)各年度內(nèi)部經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書(復(fù)印件)。4．財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。5.會計(jì)賬薄、會計(jì)憑證、銀行對