2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試歷年真題及答案匯總精選

2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試歷年真題及答案匯總精選1.采購(gòu)與付款循環(huán)過(guò)程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為（）。A.

請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、訂貨合同、驗(yàn)收單、付款憑單B.

賣(mài)方發(fā)票、付款憑單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單C.

賣(mài)方對(duì)賬單、訂貨合同、發(fā)票、請(qǐng)購(gòu)單、明細(xì)賬D.

支票、訂貨合同、付款憑單、明細(xì)賬、請(qǐng)購(gòu)單【答案】:

A【解析】:采購(gòu)與付款循環(huán)從處理請(qǐng)購(gòu)單開(kāi)始，包括訂貨、簽訂合同、驗(yàn)收、確認(rèn)債務(wù)、付款等環(huán)節(jié)。典型的采購(gòu)與付款循環(huán)的主要過(guò)程包括：①制訂采購(gòu)計(jì)劃；②供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)；③請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單；④編制訂購(gòu)單；⑤驗(yàn)收商品和勞務(wù)，驗(yàn)收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單；⑥儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品；⑦編制付款憑證；⑧確認(rèn)和記錄債務(wù)；⑨處理和記錄價(jià)款的支付。2.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于（）。A.

固有風(fēng)險(xiǎn)B.

控制風(fēng)險(xiǎn)C.

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.

檢查風(fēng)險(xiǎn)E.

制度風(fēng)險(xiǎn)【答案】:

C|D【解析】:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。3.審計(jì)人員抽取銷(xiāo)售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是（）。[2008年初級(jí)真題]A.

檢查不相容職責(zé)是否分離B.

審查銷(xiāo)售退回的合理性C.

證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性D.

證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性【答案】:

A【解析】:檢查不相容職責(zé)的劃分的主要內(nèi)容包括：①走訪(fǎng)、觀(guān)察信用部門(mén)與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)；②抽取銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)；③驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)；④了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。4.按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的是（）。[2009年中級(jí)真題]A.

對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料B.

對(duì)本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)C.

對(duì)違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰D.

對(duì)可能隱匿的會(huì)計(jì)憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存【答案】:

A【解析】:B項(xiàng)，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)；C項(xiàng)，對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；D項(xiàng)，對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議，無(wú)權(quán)進(jìn)行處罰。5.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶(hù)寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)的是（）。[2011年中級(jí)真題]A.

信用調(diào)查人員B.

出納人員C.

應(yīng)收賬款記賬人員D.

銷(xiāo)售人員【答案】:

A【解析】:信用調(diào)查人員可以承擔(dān)向客戶(hù)寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)。BCD三項(xiàng)，銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中職責(zé)分工要求，編制和寄送客戶(hù)對(duì)賬單應(yīng)與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以防止銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。6.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表審查內(nèi)容的有（）。[2011年初級(jí)真題]A.

會(huì)計(jì)原則的遵循情況B.

報(bào)表編制方法的合規(guī)性C.

所得稅會(huì)計(jì)處理的正確性D.

報(bào)表所列主要指標(biāo)的可信性E.

營(yíng)業(yè)外支出的合規(guī)性【答案】:

A|B|C|D【解析】:資產(chǎn)負(fù)債表的審查內(nèi)容包括：①?gòu)?fù)查和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；②檢查會(huì)計(jì)原則的遵循性；③報(bào)表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查；④所得稅會(huì)計(jì)處理的審查；⑤報(bào)表所列主要指標(biāo)可信性的審查；⑥資產(chǎn)負(fù)債表及其附注披露正確性的審查；⑦資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的審查。E項(xiàng)，營(yíng)業(yè)外支出的合規(guī)性屬于利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的審查內(nèi)容。7.以下關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、自行安排項(xiàng)目、授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目、政府交辦項(xiàng)目、其他交辦、委托或舉報(bào)項(xiàng)目構(gòu)成B.

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由文字和表格兩部分構(gòu)成C.

為保證審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的科學(xué)有效和切實(shí)可行，審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，必須遵循依法獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督的原則，圍繞國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作的核心任務(wù)和宏觀(guān)調(diào)控重點(diǎn)，分出輕重緩急，妥善安排各項(xiàng)工作D.

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以隨著周?chē)闆r的不同而及時(shí)調(diào)整，以便更好地完成任務(wù)E.

為了使審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃更好地落到實(shí)處，審計(jì)機(jī)關(guān)可以建立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的統(tǒng)計(jì)制度【答案】:

D|E【解析】:D項(xiàng)，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更；E項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)向下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告計(jì)劃執(zhí)行情況。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，建立和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的統(tǒng)計(jì)制度。8.毛利率波動(dòng)意味著被審計(jì)單位可能存在的情況有（）。A.

銷(xiāo)售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)B.

管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)C.

產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動(dòng)D.

銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)E.

產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)【答案】:

A|C|E【解析】:毛利率＝（銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售成本）÷銷(xiāo)售收入，分析其變動(dòng)合理性。毛利率變動(dòng)可能存在的原因包括：①售價(jià)變動(dòng)；②產(chǎn)品單位成本變動(dòng)；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)；④產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。BD兩項(xiàng)，管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，與毛利率無(wú)關(guān)。9.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃文字部分的是（）。A.

本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想B.

完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位C.

被審計(jì)單位名稱(chēng)以及主管部門(mén)和所在地區(qū)D.

上年度審計(jì)計(jì)劃完成情況E.

完成計(jì)劃的主要措施【答案】:

B|C【解析】:審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由文字和表格兩部分組成。文字部分的內(nèi)容包括：①上年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃完成情況；②本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想；③審計(jì)目的；④完成計(jì)劃的主要措施。表格部分的內(nèi)容包括：①審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、類(lèi)別、級(jí)別和數(shù)量；②完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位；③被審計(jì)單位名稱(chēng)及其主管部門(mén)和所在地區(qū)。BC兩項(xiàng)屬于表格部分。10.審查未入賬或未列報(bào)應(yīng)付賬款，可采用的方法有（）。A.

應(yīng)付賬款明細(xì)賬與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)B.

審核決算日后貨幣資金支出憑證C.

審核決算日前后驗(yàn)收單D.

審核應(yīng)付賬款對(duì)賬單和明細(xì)表E.

分析材料采購(gòu)和外購(gòu)勞務(wù)費(fèi)用【答案】:

B|C|D|E【解析】:查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)可采取的審計(jì)措施有：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時(shí)間是否正確，有無(wú)推后截止期的情況；③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；④審核賣(mài)方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；⑤審核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債；⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。11.為了保證審計(jì)工作有序、高效地完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，需要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的管理，以下是審計(jì)管理核心的是（）。A.

審計(jì)質(zhì)量管理B.

審計(jì)計(jì)劃管理C.

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理D.

審計(jì)檔案管理【答案】:

A【解析】:審計(jì)質(zhì)量管理是對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。12.以下項(xiàng)目中可以使用重新計(jì)算法進(jìn)行審查的有（）。A.

原始憑證的計(jì)算B.

記賬憑證的計(jì)算C.

賬簿的計(jì)算D.

報(bào)表的計(jì)算E.

核實(shí)往來(lái)賬目【答案】:

A|B|C|D【解析】:重新計(jì)算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行確認(rèn)。重新計(jì)算法可用于對(duì)以下資料的審查：①原始憑證的重新計(jì)算，包括數(shù)量乘單價(jià)的積數(shù)、小計(jì)、合計(jì)的加總等；②記賬憑證的重新計(jì)算，包括明細(xì)科目的金額合計(jì)等；③賬簿的重新計(jì)算，包括每頁(yè)各欄金額的小計(jì)、合計(jì)、月計(jì)、累計(jì)和轉(zhuǎn)頁(yè)金額等；④報(bào)表的重新計(jì)算，包括有關(guān)項(xiàng)目的小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)及有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算等；⑤其他有關(guān)資料的重新計(jì)算，包括預(yù)算、分析、檢查、計(jì)劃等數(shù)據(jù)的計(jì)算等。13.下列各項(xiàng)中，符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的有（）。[2011年初級(jí)真題]A.

誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)B.

遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則C.

保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎D.

必要時(shí)聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家協(xié)助審計(jì)E.

與被審計(jì)單位協(xié)商出具審計(jì)意見(jiàn)【答案】:

A|B|C|D【解析】:內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的一般原則包括誠(chéng)信正直、客觀(guān)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和后續(xù)教育、保密等。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計(jì)單位。14.在數(shù)據(jù)收集方法中最基本、最直接的方法是（）。A.

觀(guān)察法B.

訪(fǎng)談法C.

問(wèn)卷調(diào)查法D.

審閱法【答案】:

D【解析】:數(shù)據(jù)收集方法有：①審閱法；②觀(guān)察法；③訪(fǎng)談法；④問(wèn)卷調(diào)查法；⑤文獻(xiàn)研究法；⑥準(zhǔn)試驗(yàn)法。其中，審閱法是最基本、最直接的方法。15.被審計(jì)單位2007年利潤(rùn)總額有較大增長(zhǎng)，以下各種情況下利潤(rùn)存在舞弊的事項(xiàng)可能有（）。A.

被審計(jì)單位利潤(rùn)總額主要取決于子（分）公司利潤(rùn)B.

被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債率有所下降C.

結(jié)賬日后發(fā)生大量銷(xiāo)售退回D.

被審計(jì)單位的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之一宣布破產(chǎn)E.

抽查銷(xiāo)售發(fā)票，并沒(méi)有找到當(dāng)年12月份發(fā)貨業(yè)務(wù)的運(yùn)輸憑證【答案】:

A|C|E【解析】:A項(xiàng)，利潤(rùn)主要來(lái)自子（分）公司，說(shuō)明很可能出現(xiàn)重大關(guān)聯(lián)交易的情況；C項(xiàng)，大量銷(xiāo)售退回，說(shuō)明結(jié)賬日前的銷(xiāo)售收入實(shí)際上沒(méi)有實(shí)現(xiàn)；E項(xiàng)，沒(méi)有找到發(fā)運(yùn)憑證，說(shuō)明貨物很可能根本沒(méi)有發(fā)出。16.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程進(jìn)行控制的措施有（）。[2008年初級(jí)真題]A.

建立嚴(yán)格的聘用制度B.

建立嚴(yán)格的晉升制度C.

制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案D.

建立審計(jì)工作底稿復(fù)核制度E.

對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核【答案】:

C|D【解析】:對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程進(jìn)行控制的措施包括：①在委派審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)指定那些具有專(zhuān)門(mén)技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，并考慮到審計(jì)的范圍和復(fù)雜性、審計(jì)人員的資格和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、有無(wú)須回避的人際關(guān)系、審計(jì)人員的定期輪換等；②在實(shí)施審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃，制定切實(shí)可行的，以獲取合理的和充分的審計(jì)證據(jù)為目的的審計(jì)程序，以及以執(zhí)行具體的審計(jì)程序所需時(shí)間為主要內(nèi)容的審計(jì)工作方案；③在開(kāi)始審計(jì)工作之后，應(yīng)建立審計(jì)工作底稿的審核制度，工作底稿層層復(fù)核的目的是要保證整個(gè)審計(jì)組織的審計(jì)工作質(zhì)量。17.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，對(duì)存貨進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)屬于該業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的（）。A.

成本控制B.

實(shí)物控制C.

授權(quán)控制D.

永續(xù)盤(pán)存制【答案】:

B【解析】:生產(chǎn)與存貨循環(huán)中實(shí)物控制主要措施有：①限制非授權(quán)人員接近存貨；②定期盤(pán)點(diǎn)、檢查存貨管理情況；③保管與記錄嚴(yán)格分工。18.我國(guó)對(duì)績(jī)效審計(jì)的界定是，檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的資源管理和使用的（）。A.

效率性B.

經(jīng)濟(jì)性C.

合規(guī)性D.

有效性【答案】:

D【解析】:績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。有效性包括：經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。19.以下審計(jì)程序中，屬于應(yīng)付票據(jù)實(shí)質(zhì)性審查的程序有（）。A.

詳細(xì)檢查大額應(yīng)付票據(jù)B.

編制或取得應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，并與備查簿核對(duì)C.

了解應(yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬核對(duì)情況D.

函證應(yīng)付票據(jù)E.

復(fù)算帶息票據(jù)【答案】:

A|B|D|E【解析】:C項(xiàng)屬于對(duì)應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制的了解。20.被審計(jì)單位有大量閑置材料及邊角余料，這些材料預(yù)先都進(jìn)行了記錄，分別包裝出售，為防范材料處理過(guò)程失去控制，應(yīng)采取的控制措施是（）。A.

對(duì)外出售前單位內(nèi)部職工有權(quán)優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)B.

出售材料要由管理部門(mén)批準(zhǔn)C.

向銷(xiāo)售人員支付固定報(bào)酬而非比例提成D.

只能將材料出售給預(yù)先批準(zhǔn)的購(gòu)買(mǎi)方【答案】:

B【解析】:出售材料由管理部門(mén)授權(quán)審批，可防止銷(xiāo)售人員從中進(jìn)行操控，貪污舞弊。21.下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的有（）。A.

內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則B.

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則C.

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范D.

獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則E.

通用審計(jì)準(zhǔn)則【答案】:

A|B|C【解析】:中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和22個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則組成。22.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是（）。A.

計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料B.

與當(dāng)事人談話(huà)的錄音帶C.

被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金D.

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶【答案】:

C【解析】:實(shí)物證據(jù)是通過(guò)實(shí)際觀(guān)察或盤(pán)點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。ABD三項(xiàng)屬于視聽(tīng)或電子證據(jù)。23.下列有關(guān)審計(jì)分類(lèi)的表述中，正確的是（）。A.

全部審計(jì)可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)B.

績(jī)效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同C.

就地審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的審計(jì)D.

與績(jī)效審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)【答案】:

D【解析】:A項(xiàng)，全部審計(jì)不是詳細(xì)審計(jì)，不能查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)。B項(xiàng)，績(jī)效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)或其他管理部門(mén)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)，而后者則是有關(guān)部門(mén)結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動(dòng)。C項(xiàng)，就地審計(jì)指由審計(jì)機(jī)構(gòu)排除審計(jì)小組或?qū)徲?jì)人員到被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的審計(jì)，審計(jì)人員對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的審計(jì)為事中審計(jì)。24.對(duì)計(jì)劃、預(yù)算和決策進(jìn)行審查，包括對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)劃、方案和預(yù)算的編制、投資方案的選擇、經(jīng)營(yíng)決策的制定及其可行性研究報(bào)告等進(jìn)行審查的審計(jì)是（）。A.

詳細(xì)審計(jì)B.

事前審計(jì)C.

事中審計(jì)D.

局部審計(jì)【答案】:

B【解析】:按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間，可以將審計(jì)劃分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。事前審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì)。這種審計(jì)主要是對(duì)計(jì)劃、預(yù)算和決策進(jìn)行審查，包括對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)劃、方案和預(yù)算的編制、投資方案的選擇、經(jīng)營(yíng)決策的制定及其可行性研究報(bào)告等進(jìn)行審查。25.審計(jì)管理要服從于（）。A.

審計(jì)主體B.

審計(jì)客體C.

審計(jì)人員D.

審計(jì)目標(biāo)【答案】:

D【解析】:審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)管理是為了完成審計(jì)工作任務(wù)而進(jìn)行的管理。審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)任務(wù)不同，執(zhí)行審計(jì)的機(jī)構(gòu)不同，其審計(jì)管理內(nèi)容和方法也就有所不同。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，審計(jì)需求和審計(jì)目標(biāo)有所變化，審計(jì)管理也會(huì)隨之發(fā)展變化。26.下列各項(xiàng)，對(duì)我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用范圍表述正確的有（）。A.

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)B.

國(guó)家審計(jì)人員C.

國(guó)家審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)D.

國(guó)家審計(jì)人員執(zhí)行的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)E.

國(guó)家審計(jì)人員配合有關(guān)部門(mén)查處案件【答案】:

A|B|C|D【解析】:《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》總則第四條規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。同時(shí)，其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。27.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A.

觀(guān)察信用部門(mén)與應(yīng)收賬款記賬部門(mén)是否相互獨(dú)立B.

詢(xún)問(wèn)是否按期編制并向客戶(hù)寄出對(duì)賬單C.

審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性D.

檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理E.

驗(yàn)證銷(xiāo)售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)【答案】:

A|E【解析】:審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序包括：①走訪(fǎng)、觀(guān)察信用部門(mén)與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)；②抽取銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)；③驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)；④了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。28.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)法中，正確的有（）。A.

審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)B.

審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁C.

審計(jì)準(zhǔn)則的職能在于提高了審計(jì)本身的可信性D.

審計(jì)人員是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)歸根結(jié)底在于審計(jì)結(jié)論是否真實(shí)正確E.

審計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家的審計(jì)理論水平【答案】:

A|B|C|E【解析】:D項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，審計(jì)結(jié)論是否客觀(guān)公正，是否取信于公眾，歸根結(jié)底在于審計(jì)人員是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)。29.對(duì)應(yīng)收票據(jù)的審查，在清點(diǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行核實(shí)，應(yīng)采用的方法是（）。A.

核對(duì)法B.

分析法C.

復(fù)核法D.

函證法【答案】:

D【解析】:應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，確認(rèn)其真實(shí)價(jià)值，須得到出票人或債務(wù)人的確認(rèn)，所以在清點(diǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)采用函證的方法進(jìn)行核實(shí)，具體做法與應(yīng)收賬款函證基本相同。30.不屬于社會(huì)審計(jì)報(bào)告的基本要素的是（）。A.

審計(jì)依據(jù)B.

審計(jì)意見(jiàn)C.

形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)D.

管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任【答案】:

A【解析】:社會(huì)審計(jì)報(bào)告的基本要素包括：①標(biāo)題；②收件人；③審計(jì)意見(jiàn)；④形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)；⑤管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；⑥注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任；⑦按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)；⑧項(xiàng)目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章；⑨會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公章；⑩報(bào)告日期。31.審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是（）。[2008年中級(jí)真題]A.

審計(jì)證據(jù)B.

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.

審計(jì)準(zhǔn)則D.

審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)【答案】:

B【解析】:審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)人員只有同時(shí)掌握具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)和相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，才能確定審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)意見(jiàn)或作出審計(jì)決定。32.在對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)是（）。A.

審計(jì)人員B.

出納員C.

會(huì)計(jì)主管D.

倉(cāng)庫(kù)保管員【答案】:

B【解析】:監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，出納員填制“現(xiàn)金出納報(bào)告書(shū)”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀(guān)察監(jiān)督，必要時(shí)進(jìn)行復(fù)查。33.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求更低的可容忍誤差率，則樣本量（）。A.

增加B.

減少C.

不變D.

無(wú)法確定【答案】:

A【解析】:精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍，與樣本量成反向關(guān)系。在屬性抽樣中精確限度等于可容忍誤差率，則可容忍誤差率與樣本量也成反向關(guān)系。34.由驗(yàn)收部門(mén)填制的有關(guān)收到商品的名稱(chēng)、種類(lèi)、數(shù)量、供應(yīng)商名稱(chēng)和訂單號(hào)等資料的憑證是（）。A.

出庫(kù)單B.

訂購(gòu)單C.

訂貨合同D.

驗(yàn)收單【答案】:

D【解析】:A項(xiàng)，出庫(kù)單由發(fā)運(yùn)部門(mén)開(kāi)具；B項(xiàng)，訂購(gòu)單由采購(gòu)部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)；C項(xiàng)，訂貨合同由采購(gòu)部門(mén)經(jīng)授權(quán)審批后與供貨方簽訂。35.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的工作屬于（）。[2009年初級(jí)真題]A.

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段B.

審計(jì)準(zhǔn)備階段C.

審計(jì)實(shí)施階段D.

審計(jì)終結(jié)階段【答案】:

C【解析】:審計(jì)實(shí)施階段是指審計(jì)人員將審計(jì)方案付諸實(shí)施的階段，即按審計(jì)實(shí)施方案的要求，收集和評(píng)價(jià)證據(jù)的過(guò)程。審計(jì)實(shí)施階段的工作包括：①識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；②對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試；③對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；④重新確定重要性水平。36.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營(yíng)業(yè)外支出的是（）。[2011年初級(jí)真題]A.

固定資產(chǎn)盤(pán)虧B.

違約金C.

公益性捐贈(zèng)D.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)【答案】:

D【解析】:按照有關(guān)規(guī)定，營(yíng)業(yè)外支出包括：①固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損凈損失；②非季節(jié)性和修理期間的停工損失；③非貨幣性資產(chǎn)交換損失；④債務(wù)重組損失；⑤職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)；⑥非常損失；⑦公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；⑧賠償金；⑨違約金。D項(xiàng)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。37.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯(cuò)誤舞弊中，無(wú)法通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)程序予以證實(shí)的是（）。A.

虛增固定資產(chǎn)B.

固定資產(chǎn)不入賬C.

多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D.

已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)【答案】:

C【解析】:通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)可以審查固定資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性，無(wú)法證實(shí)計(jì)提的折舊是否正確。對(duì)固定資產(chǎn)折舊的審查通常實(shí)施的程序包括：①運(yùn)用分析方法進(jìn)行審查；②確定企業(yè)所使用折舊方法的適當(dāng)性；③計(jì)提折舊范圍的審查；④折舊額計(jì)算的審查。38.下列方法中可提高審計(jì)人員審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的有（）。A.

回避風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)項(xiàng)目B.

明確審計(jì)范圍C.

聘請(qǐng)法律顧問(wèn)D.

辦理職業(yè)保險(xiǎn)E.

建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度【答案】:

C|D|E【解析】:對(duì)于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力。例如，建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。雖然這些措施不能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但可減少訴訟失敗時(shí)的經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)組織還可聘請(qǐng)法律顧問(wèn)，對(duì)可能發(fā)生的法律責(zé)任問(wèn)題及時(shí)同法律顧問(wèn)商洽，以便采取合理的對(duì)策。39.2004年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：1．該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)；（2）設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；（3）采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑危徊少?gòu)部門(mén)執(zhí)行；（4）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收。2．審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺(tái)，但實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果是4臺(tái)。3．審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2003年年初購(gòu)入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買(mǎi)價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4．審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線(xiàn)索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購(gòu)進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。[2008年中級(jí)真題](1)該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有（）。A.

采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)B.

設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃C.

采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門(mén)執(zhí)行D.

采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收【答案】:

A|D【解析】:A項(xiàng)，企業(yè)內(nèi)部建立分級(jí)采購(gòu)批準(zhǔn)制度，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能提出采購(gòu)申請(qǐng)。通常由設(shè)備使用部門(mén)對(duì)所需要購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備提出申請(qǐng)，批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立；D項(xiàng)，由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的人對(duì)賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行獨(dú)立檢查，采購(gòu)的設(shè)備到貨后，應(yīng)由驗(yàn)收部門(mén)組織驗(yàn)收。(2)該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記的原因可能有（）。A.

該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷(xiāo)，但實(shí)物仍在使用B.

該設(shè)備新近購(gòu)進(jìn)，尚未登賬建卡C.

該設(shè)備屬經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走D.

該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡【答案】:

A|B【解析】:C項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)租出的設(shè)備屬于本公司的資產(chǎn)，應(yīng)反映在本公司的賬冊(cè)上；D項(xiàng)，融資租入的設(shè)備按經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式原則也應(yīng)體現(xiàn)在本公司賬冊(cè)上。(3)該公司將乙設(shè)備按買(mǎi)價(jià)入賬的方法，對(duì)2003年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有（）。[2008年中級(jí)真題]A.

固定資產(chǎn)原值虛減B.

累計(jì)折舊虛減C.

負(fù)債總額虛增D.

應(yīng)交稅金虛減【答案】:

A|B|D【解析】:對(duì)于購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，其初始入賬成本不僅包括買(mǎi)價(jià)，還應(yīng)包括包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本，而購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅金可以抵扣。該公司乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買(mǎi)價(jià)，低估了固定資產(chǎn)的原值；而累計(jì)折舊以固定資產(chǎn)原值與殘值的差額作為計(jì)提折舊的基礎(chǔ)，因此會(huì)虛減累計(jì)折舊；將包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入管理費(fèi)用，虛增了期間費(fèi)用，虛減了利潤(rùn)，進(jìn)而減少了所得稅，虛減了應(yīng)交稅金。(4)該公司對(duì)丙設(shè)備未計(jì)提折舊，可能存在的合理原因是（）。A.

無(wú)法確定折舊率B.

設(shè)備提前報(bào)廢C.

設(shè)備準(zhǔn)備出售D.

設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)性租出【答案】:

B【解析】:固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊的情況包括：①已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；②按規(guī)定已經(jīng)計(jì)價(jià)單獨(dú)入賬的土地。(5)能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有（）。A.

比較2003年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用B.

將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較C.

將2003年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較D.

計(jì)算2003年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較【答案】:

C|D【解析】:運(yùn)用分析方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查的方法包括：①將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較；②將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；③計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較；④計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例；⑤將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶(hù)貸方的本期折舊計(jì)提額比較。AB兩項(xiàng)是對(duì)固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性的審查方法。40.下列各項(xiàng)測(cè)試程序中，不屬于銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的是（）。A.

驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)B.

了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工C.

審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)D.

分析、計(jì)算折讓、折扣比例的合理性【答案】:

D【解析】:銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的內(nèi)容包括：①走訪(fǎng)、觀(guān)察信用部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)；②抽取銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)；③驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)；④了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。D項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。41.屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員預(yù)計(jì)的總體誤差率提高，則所需樣本量（）。A.

增加B.

減少C.

不變D.

無(wú)法確定【答案】:

A【解析】:預(yù)計(jì)總體誤差率是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)對(duì)象的重要性、對(duì)內(nèi)部控制的依賴(lài)程度和職業(yè)判斷，預(yù)先確定的總體中錯(cuò)誤發(fā)生的頻率。預(yù)計(jì)總體誤差率越大，需要的樣本量越大。42.為證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序是（）。A.

了解重大投資活動(dòng)的決策過(guò)程B.

確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法是否合規(guī)C.

審查有無(wú)遺漏、隱匿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)D.

分析判斷被審計(jì)單位作為投資方能否控制被投資方【答案】:

D【解析】:合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，審計(jì)人員據(jù)此應(yīng)采取的措施包括：①按照有關(guān)規(guī)定，審計(jì)集團(tuán)內(nèi)公司間的股權(quán)關(guān)系，審查合并主體范圍的正確性，審查有無(wú)將納入合并范圍的子公司摒棄在外，將不應(yīng)納入合并范圍的子公司包含在內(nèi)；②關(guān)注會(huì)計(jì)年度中因股權(quán)變動(dòng)，被投資企業(yè)不再成為子公司的會(huì)計(jì)處理方法。43.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目折算時(shí)應(yīng)選擇的匯率是（）。A.

平均匯率B.

資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率C.

歷史匯率D.

交易發(fā)生日近似的匯率【答案】:

B【解析】:審查企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：①外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。②以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。44.采用監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計(jì)單位（），并且與賬面記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問(wèn)題。A.

以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)B.

以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實(shí)C.

以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值D.

以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在【答案】:

D【解析】:檢查有形資產(chǎn)是審計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。采用檢查有形資產(chǎn)方法是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問(wèn)題。45.在審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的是（）。A.

審計(jì)人員B.

獨(dú)立的第三人C.

被審計(jì)單位D.

其他單位【答案】:

C【解析】:一般情況下，監(jiān)盤(pán)應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。46.取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相反的審計(jì)取證方法是（）。A.

詳查法B.

抽查法C.

順查法D.

逆查法【答案】:

D【解析】:逆查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相反的方法。47.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)，其含義是（）。A.

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的B.

財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制C.

審計(jì)成為聯(lián)系各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要制約機(jī)制D.

會(huì)計(jì)核算技術(shù)的日益更新E.

財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者無(wú)法實(shí)施直接監(jiān)督【答案】:

A|B|C|E【解析】:受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的含義包括；①受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的，它是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀(guān)基礎(chǔ)；②資源財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離及管理者內(nèi)部分權(quán)制，是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系形成的基本根據(jù)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不斷變化過(guò)程中，審計(jì)成為聯(lián)系各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)正常、有序運(yùn)行的重要機(jī)制；③資源財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者無(wú)法實(shí)施直接監(jiān)督，是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的直接動(dòng)因。D項(xiàng)，審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營(yíng)、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，與會(huì)計(jì)核算技術(shù)的日益更新無(wú)關(guān)。48.社會(huì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，一般不能作為復(fù)核人的是（）。A.

主任會(huì)計(jì)師、所長(zhǎng)或指定代理人B.

業(yè)務(wù)助理人員C.

部門(mén)經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.

項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人【答案】:

B【解析】:復(fù)核審計(jì)工作底稿是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的一項(xiàng)重要程序，對(duì)于減少或消除人為的審計(jì)誤差、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有重要作用。目前，在我國(guó)眾多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，普遍采用的是主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)或指定代理人）、部門(mén)經(jīng)理（或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）和項(xiàng)目經(jīng)理（或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）的三級(jí)復(fù)核制度。49.審計(jì)人員通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)的方法是（）。A.

分析B.

重新計(jì)算C.

外部調(diào)查D.

檢查【答案】:

A【解析】:分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。主要包括多期比較、實(shí)際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。50.內(nèi)部審計(jì)的作用有（）。A.

促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行B.

促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平C.

促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理D.

追蹤反饋宏觀(guān)調(diào)控政策的運(yùn)行效果E.

促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)【答案】:

A|C|E【解析】:內(nèi)部審計(jì)的作用包括：①促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行；②促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理；③促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。B項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)的作用；D項(xiàng)屬于國(guó)家審計(jì)的作用。51.審計(jì)人員對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)的做法有（）。A.

建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)B.

加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則C.

簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，取得管理當(dāng)局說(shuō)明書(shū)D.

加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育E.

聘請(qǐng)法律顧問(wèn)，及時(shí)商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問(wèn)題【答案】:

A|E【解析】:對(duì)于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力。比如建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。雖然這些措施不能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但可減少訴訟失敗時(shí)的經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)組織還可聘請(qǐng)法律顧問(wèn)，對(duì)可能發(fā)生的法律責(zé)任問(wèn)題及時(shí)同法律顧問(wèn)商洽，以便采取合理的對(duì)策。BCD三項(xiàng)是屬于對(duì)可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)做法。52.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)計(jì)劃按其作用不同可分為（）。A.

長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃B.

中期審計(jì)計(jì)劃C.

短期審計(jì)計(jì)劃D.

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃E.

審計(jì)方案【答案】:

D|E【解析】:審計(jì)計(jì)劃可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)加以分類(lèi)。按審計(jì)計(jì)劃的作用不同，可分為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案。ABC三項(xiàng)，按計(jì)劃期的長(zhǎng)短劃分，可分為長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃（5年以上的審計(jì)計(jì)劃）、中期審計(jì)計(jì)劃（2～5年的審計(jì)計(jì)劃）和短期審計(jì)計(jì)劃（年度審計(jì)計(jì)劃）。53.下列關(guān)于審計(jì)類(lèi)型的表述中，正確的有（）。A.

財(cái)政審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)政府部門(mén)的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)B.

無(wú)論是全部審計(jì)還是局部審計(jì)，都可以運(yùn)用詳查法或抽查法C.

與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)D.

審計(jì)機(jī)構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目施工過(guò)程中，對(duì)施工進(jìn)度、投資完成情況進(jìn)行的審計(jì)是一種事中審計(jì)E.

再次審計(jì)不能利用上期審計(jì)所形成的審計(jì)檔案和經(jīng)驗(yàn)【答案】:

B|C|D【解析】:A項(xiàng)，財(cái)政審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財(cái)政收支情況的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督；E項(xiàng)，再次審計(jì)中所進(jìn)行的預(yù)備性調(diào)查要把重點(diǎn)放在當(dāng)期與上期審計(jì)的間隔期間內(nèi)審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化之處，同時(shí)要充分利用上期審計(jì)所形成的審計(jì)檔案和經(jīng)驗(yàn)，作為編制審計(jì)方案的依據(jù)之一。54.下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)一般控制審計(jì)的有（）。A.

處理控制審計(jì)B.

組織控制審計(jì)C.

安全控制審計(jì)D.

信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)維護(hù)控制審計(jì)E.

軟硬件控制審計(jì)【答案】:

B|C|D|E【解析】:A項(xiàng)屬于信息系統(tǒng)中的應(yīng)用控制審計(jì)。一般控制審計(jì)