涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件

<<涉外會計>>

內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件1一、教材分析（一）教材的地位和作用課程地位<<涉外會計>>是在學(xué)習(xí)<<基礎(chǔ)會計>>和<<財務(wù)會計>>的基礎(chǔ)上開設(shè)的，一門主要講授企業(yè)外幣、進出口等涉外業(yè)務(wù)的核算；重點進行涉外業(yè)務(wù)中涉及的原始憑證的審核、特種憑證的填制、特有報表的編制等技能的傳授與訓(xùn)練；注重培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)素質(zhì)的理論與實踐有機結(jié)合的會計專業(yè)核心課程。對于拓寬學(xué)生的就業(yè)面向渠道、提高學(xué)生職業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)養(yǎng)成具有重要的促進作用。

教材選用<<涉外會計>>——中國物資出版社<<涉外會計實訓(xùn)>><<涉外企業(yè)會計>>——立信會計出版社（參考補充）

在教材中的地位教材第七章第一節(jié)進口業(yè)務(wù)核算是涉外會計的主要核算內(nèi)容之一，也是全書的重點之一。自營進口是其中的一種方式。在此之前已經(jīng)學(xué)過內(nèi)資商品流通企業(yè)的外匯業(yè)務(wù)、出口業(yè)務(wù)，在本章學(xué)習(xí)過程中的有關(guān)知識點和原始憑證也已經(jīng)學(xué)習(xí)過，有助于本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)。一、教材分析（一）教材的地位和作用2一、教材分析（二）教學(xué)目標(biāo)1、知識目標(biāo)掌握進口業(yè)務(wù)的基本流程，熟悉進口業(yè)務(wù)的各種單據(jù)、財務(wù)憑證掌握自營進口業(yè)務(wù)采購成本的計算掌握自營進口商品采購的會計處理2、能力目標(biāo)能夠識別、填制、審核進口業(yè)務(wù)的有關(guān)原始憑證提高學(xué)生解決實際問題的能力3、德育目標(biāo)貼近生活，培養(yǎng)學(xué)習(xí)的興趣對國家的有關(guān)政策規(guī)定有所認識一、教材分析（二）教學(xué)目標(biāo)3二、學(xué)情分析高職4年級的學(xué)生已經(jīng)學(xué)了3年的會計知識，具備了一定的基礎(chǔ)，但動手操作能力不強對會計課開始有厭學(xué)的情緒，覺得會計知識很枯燥學(xué)習(xí)積極性不高，目標(biāo)也不明確對現(xiàn)實生活中的事情感興趣，對動手操作的感興趣二、學(xué)情分析高職4年級的學(xué)生已經(jīng)學(xué)了3年的會計知識，具備了一4一、教材分析（三）教學(xué)重點、難點1、教學(xué)重點進口業(yè)務(wù)的基本流程與進口單據(jù)、財務(wù)憑證自營進口業(yè)務(wù)進口稅金的計算與核算2、教學(xué)難點進口稅金的計算一、教材分析（三）教學(xué)重點、難點5三、教學(xué)方法

運用啟發(fā)式教學(xué)，發(fā)揮學(xué)生的主動性，引導(dǎo)學(xué)生獲取新的知識強化實踐性教學(xué)，培養(yǎng)實際動手操作能力運用案例教學(xué)，學(xué)會理論應(yīng)用實際

案例教學(xué)、課堂討論、實驗環(huán)節(jié)與傳統(tǒng)教學(xué)方法結(jié)合起來，引導(dǎo)學(xué)生進行思考，學(xué)生分析問題、解決問題的能力不斷提高。三、教學(xué)方法

運用啟發(fā)式教學(xué)，發(fā)揮學(xué)生的主動性，引導(dǎo)學(xué)生獲取6四、學(xué)法指導(dǎo)教會學(xué)生如何進行對比分析，如何抓住會計核算要點和學(xué)習(xí)的重點聯(lián)系生活實際和工作實踐，提高靈活運用知識，解決實際問題的能力四、學(xué)法指導(dǎo)7五、教學(xué)程序（一）復(fù)習(xí)舊知識，導(dǎo)入新課（10分鐘）（二）講授新課（55分鐘）

（三）課堂實訓(xùn)（20分鐘）（四）小結(jié)（5分鐘）（五）布置作業(yè)五、教學(xué)程序（一）復(fù)習(xí)舊知識，導(dǎo)入新課8五、教學(xué)程序——（一）復(fù)習(xí)舊知識，導(dǎo)入新課1、復(fù)習(xí)常用的國際貿(mào)易術(shù)語FOB、CIF、CFR

（1）進口關(guān)稅，國外運費、保險費由誰負擔(dān)？

（2）三種術(shù)語，價格構(gòu)成有何不同？術(shù)語交貨地點運輸保險出口手續(xù)進口手續(xù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移FOB裝運港買方買方賣方買方隨交單而轉(zhuǎn)移CIF賣方賣方賣方買方CFR買方買方賣方買方五、教學(xué)程序——（一）復(fù)習(xí)舊知識，導(dǎo)入新課1、復(fù)習(xí)常用的92、回顧信用證結(jié)算方式的基本流程2、回顧信用證結(jié)算方式的基本流程10【案例】小王一直負責(zé)國內(nèi)采購業(yè)務(wù)的核算，一次他接觸到一筆進口采購業(yè)務(wù)：售價為CIF350000USDNewTorK，海上運費30000美元，海運保險費20000美元，海上運費30000美元，所有款項都已支付，用美元支付的貨款，用人民幣支付的稅費。當(dāng)日市場匯率為USD1=CNY7.0。他做了如下處理：借：庫存商品USD（350000+30000+20000）×7.0=CNY2800000貸：銀行存款——美元戶2800000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2800000×17%=476000銀行存款——人民幣戶476000小王的處理對嗎？（從以下幾個方面來分析）有一點對了：將美元金額按市場匯率折合成人民幣來記賬（已有知識）錯在了哪：1、國外進價錯了，CIF價包括了國外運費和保險費（已有知識）

2、增值稅的計價基礎(chǔ)錯了【本課學(xué)習(xí)內(nèi)容】

國內(nèi)購進與國外購進處理不一樣，有其特殊的地方【案例】小王一直負責(zé)國內(nèi)采購業(yè)務(wù)的核算，一次他接觸到一筆進口11五、教學(xué)程序——（二）講授新課一、自營進口業(yè)務(wù)的特點（2分鐘）自主經(jīng)營、自負盈虧二、進口業(yè)務(wù)的基本程序（13分鐘）

（一）進口交易前的準(zhǔn)備階段（二）與國內(nèi)用戶簽訂合同（“以銷定進”）（三）簽訂進口合同（四）履行進口合同（以“FOB”價格條件為例）1、開立信用證2、租船訂艙3、辦理貨運保險4、審單和付款贖單5、報關(guān)6、商品檢驗7、索賠（五）對內(nèi)銷售與結(jié)算比較：如果是以CIF或CFR價格條件成交，履行合同時有何不同？（運輸、保險）介紹：有哪些單據(jù)？（商業(yè)發(fā)票、運輸單據(jù)、保險單據(jù)；裝箱單，原產(chǎn)地證明等）單據(jù)的處理：4套正本單據(jù)——提供報關(guān)、對外付款、對內(nèi)結(jié)算、留底各一套思考：對外付款的方式有哪幾種？（憑單據(jù)從外匯賬戶直接支付，憑單據(jù)從銀行購匯支付，經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)直接支付或兌付）五、教學(xué)程序——（二）講授新課一、自營進口業(yè)121、開立信用證開證申請書1、開立信用證開證申請書13進口發(fā)票進口發(fā)票14涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件15涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件16涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件17五、教學(xué)程序——（二）講授新課三、自營進口業(yè)務(wù)的核算分國外購進和國內(nèi)銷售兩個階段（一）自營進口商品購進的核算

1、自營進口商品采購成本的組成（20分鐘）國外進價+進口稅金（1）國外進價（以CIF價為基礎(chǔ)

）

引申幾點：1、如果進口合同以FOB或CFR價格成交，國外進價包括哪些？（國外買價、國外運費、保險費）

2、國內(nèi)運費、保險費用——銷售費用（不計入采購成本）

能夠直接按進口商品認定的

——

沖減該種商品的國外進價

明傭（發(fā)票）——沖減其采購成本

3、收到的傭金暗傭或累計傭金——

已銷售：沖減其銷售成本

（合同）未銷售：沖減其采購成本

不易按進口商品認定的——沖減銷售費用

引導(dǎo)學(xué)生從三種價格術(shù)語的價格構(gòu)成上進行分析？五、教學(xué)程序——（二）講授新課三、自營進18五、教學(xué)程序——（二）講授新課（2）進口稅金（包括進口關(guān)稅和消費稅，不包括增值稅）①進口關(guān)稅

進口關(guān)稅=完稅價格×進口關(guān)稅稅率以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格（CIF價）為完稅價格進口貨物以CIF價成交，完稅價格=CIF價進口貨物以FOB價成交，完稅價格=FOB價+國外運費+國外保險費=（FOB價+國外運費）÷（1-國外保險費率）進口貨物以CFR價成交，完稅價格=CFR價+國外保險費=CFR價÷（1-國外保險費率）②進口消費稅進口的應(yīng)稅消費品，實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的，計算公式如下：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1—消費稅率）③商品進口環(huán)節(jié)征收的增值稅不是進口商品采購成本的構(gòu)成部分。如果進口屬于自用的固定資產(chǎn)，其進口增值稅目前也應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。應(yīng)納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅以外幣計價，按海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日的市場匯率折合人民幣比較：國內(nèi)購買商品、固定資產(chǎn)時增值稅如何處理（計算基礎(chǔ)不一樣）五、教學(xué)程序——（二）講授新課（2）進19五、教學(xué)程序——（二）講授新課【例題】東方進出口公司進口甲商品一批，成交價為USD300000FOB紐約，支付國外運費30000美元，保險費20000美元。貨物運達港口，申請報關(guān)并交納各項稅款。該商品關(guān)稅稅率為8%，增值稅率為17%，消費稅率10%。海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日的市場匯率為：USD1=CNY7.0。交納進口關(guān)稅：關(guān)稅完稅價格=USD（300000+30000+20000）×7.0=CNY2450000（元）應(yīng)交關(guān)稅稅額=2450000×8%=196000（元）交納進口消費稅：消費稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1—消費稅率）=（2450000+196000）/（1-10%）=2940000（元）應(yīng)交消費稅=2940000×10%=294000（元）交納進口增值稅增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=2450000+196000+294000=2940000（元）應(yīng)納增值稅額=2940000×17%=499800（元）如果價格條件為CIF或CFR，你會進行計算嗎？五、教學(xué)程序——（二）講授新課【例題】20五、教學(xué)程序——（二）講授新課2、自營進口商品的會計處理（以FOB為例）（25分鐘）（1）預(yù)存保證金，申請開證

①原始憑證：支票（存人民幣）、外幣支取憑條或外匯劃款憑證（存外幣）、銀行特種轉(zhuǎn)賬憑證重點引導(dǎo)學(xué)生認識有關(guān)的原始憑證，根據(jù)原始憑證做賬務(wù)處理五、教學(xué)程序——（二）講授新課2、自營進21涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件22涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件23五、教學(xué)程序——（二）講授新課②賬務(wù)處理借：其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款——外幣或人民幣【例題】東方進出口公司從美國進口甲產(chǎn)品一批，采用即期L/C結(jié)算方式成交價為FOB紐約300000美元，已將公司外匯存款100000美元存入銀行，委托其開出信用證，支付銀行開證費300元，國外信用證通知費100元。當(dāng)日銀行市場匯率為USD1=CNY7.54。借：其他貨幣資金——信用證保證金754000（USD100000×7.54）貸：銀行存款——美元戶754000（USD100000×7.54）借：財務(wù)費用400貸：銀行存款——人民幣400凡無現(xiàn)匯賬戶的，現(xiàn)行規(guī)定不可提前購匯（此時企業(yè)對外并不付匯），要用人民幣做信用證保證金。五、教學(xué)程序——（二）講授新課②賬務(wù)處24五、教學(xué)程序——（二）講授新課（2）支付國外運費、保險費①原始憑證：各種費用賬單、外幣支取憑條（外幣存款支付）、支票、售匯水單（購匯支付）、匯款回單、銀行特種轉(zhuǎn)賬付出傳票五、教學(xué)程序——（二）講授新課（2）支付25涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件26涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件27涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件28涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件29涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件30五、教學(xué)程序——（二）講授新課②賬務(wù)處理借：在途物資——自營進口貸：銀行存款——外幣【例題】接上例，支付境外運費30000美元，保險費20000美元，當(dāng)日銀行市場匯率為USD1=CNY7.48

借：在途物資—進口—甲商品374000貸：銀行存款—美元戶374000（USD50000×7.48）五、教學(xué)程序——（二）講授新課31五、教學(xué)程序——（二）講授新課（3）付款贖單①原始憑證：單據(jù)通知書、發(fā)票、外幣支取憑條（外幣存款支付）、支票、購匯申請書、售匯水單（購匯支付）、銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票五、教學(xué)程序——（二）講授新課（3）付款32涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件33五、教學(xué)程序——（二）講授新課②賬務(wù)處理借：在途物資——自營進口貸：其他貨幣資金——信用證保證金銀行存款——外幣【例題】接上例，接到銀行轉(zhuǎn)來的全套進口單證，經(jīng)審核無誤后付款，當(dāng)日銀行市場匯率為USD1=CNY7.50借：在途物資—自營進口——甲商品2250000（USD300000×7.50）貸：其他貨幣資金——信用證保證金750000（USD100000×7.50）銀行存款——美元戶1500000（USD200000×7.50）思考：如果差額是購匯補足的，如何進行會計處理？（購匯會產(chǎn)生匯兌損益）國際上銀行實際上多數(shù)只收取部分開證保證金，因此，信用證存款戶的資金多數(shù)不足以付清貨款，常要從現(xiàn)匯賬戶或購匯補足差額拓展：人民幣在升值，對企業(yè)出口是否有利？五、教學(xué)程序——（二）講授新課②賬務(wù)處34五、教學(xué)程序——（二）講授新課（4）收到傭金①原始憑證：購貨發(fā)票（明傭）、進口合同（暗傭）、收款（或借記）通知、結(jié)匯水單五、教學(xué)程序——（二）講授新課（4）收到35五、教學(xué)程序——（二）講授新課②賬務(wù)處理借：銀行存款——外幣貸：在途物資——自營進口【例題】接上例，收到進口傭金10000美元，當(dāng)日銀行市場匯率為USD1=CNY7.2借：銀行存款—美元戶72000（USD10000）貸：在途物資—自營進口—甲商品72000思考：如果將傭金收入直接結(jié)售給銀行，如何進行賬務(wù)處理？（結(jié)匯產(chǎn)生匯兌損益）五、教學(xué)程序——（二）講授新課思考：如果36五、教學(xué)程序——（二）講授新課（5）報關(guān)納稅①原始憑證：進口關(guān)稅、進口增值稅、消費稅專用繳納書、支票五、教學(xué)程序——（二）講授新課（5）報關(guān)37五、教學(xué)程序——（二）講授新課②賬務(wù)處理計算應(yīng)納的關(guān)稅與消費稅:借:在途物資—自營進口貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交進口關(guān)稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

繳納稅費時:借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交進口關(guān)稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸:銀行存款—人民幣五、教學(xué)程序——（二）講授新課38五、教學(xué)程序——（二）講授新課（6）進口商品驗收入庫①原始憑證：檢驗費收據(jù)、入庫單②賬務(wù)處理借：庫存商品—自營進口貸：在途物資—自營進口【例題】接上例，進口商品運抵東方進出口公司，并驗收入庫。甲產(chǎn)品的進口采購成本=2250000+374000+196000+294000-72000=2865000（元）借：庫存商品—自營進口—甲商品2865000貸：在途物資—自營進口—甲商品2865000五、教學(xué)程序——（二）講授新課（6）進口39五、教學(xué)程序（三）課堂實訓(xùn)（15分鐘）1、幫小王重新做這一筆進口業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（假設(shè)該商品關(guān)稅稅率為8%，增值稅率為17%，消費稅率10%）2、實訓(xùn)：根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證五、教學(xué)程序（三）課堂實訓(xùn)（15分40業(yè)務(wù)1：委托銀行開證業(yè)務(wù)1：委托銀行開證41涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件42業(yè)務(wù)2：收到銀行通知，審單付款贖單業(yè)務(wù)2：收到銀行通知，審單付款贖單43涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件44涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件45涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件46涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件47五、教學(xué)程序（四）小結(jié)（5分鐘）（五）布置課后作業(yè)五、教學(xué)程序（四）小結(jié)（5分鐘48六、板書設(shè)計一、自營進口業(yè)務(wù)的特點

自主經(jīng)營、自負盈虧二、進口業(yè)務(wù)的基本程序（一）進口交易前的準(zhǔn)備階段（二）與國內(nèi)用戶簽訂合同（“以銷定進”）（三）簽訂進口合同（四）履行進口合同（以“FOB”價格條件為例）1、開立信用證2、租船訂艙3、辦理貨運保險4、審單和付款贖單5、報關(guān)6、商品檢驗7、索賠（五）對內(nèi)銷售與結(jié)算六、板書設(shè)計一、自營進口業(yè)務(wù)的特點49六、板書設(shè)計三、自營進口業(yè)務(wù)的核算（一）自營進口商品購進的核算1、自營進口商品采購成本的組成國外進價+進口稅金（1）國外進價（以CIF價為基礎(chǔ)）（2）進口稅金（包括進口關(guān)稅和消費稅，不包括增值稅）①進口關(guān)稅

進口關(guān)稅=完稅價格×進口關(guān)稅稅率以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格（CIF價）為完稅價格②進口消費稅從價定率：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1—消費稅率）③商品進口環(huán)節(jié)征收的增值稅不是進口商品采購成本的構(gòu)成部分。應(yīng)納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

六、板書設(shè)計三、自營進口業(yè)務(wù)的核算502、自營進口商品購進的會計處理（1）預(yù)存保證金，申請開證①原始憑證：支票（存人民幣）、外幣支取憑條或外匯劃款憑證（存外幣）、銀行特種轉(zhuǎn)賬憑證②賬務(wù)處理借：其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款——外幣或人民幣（2）支付國外運費、保險費①原始憑證：各種費用賬單、外幣支取憑條、銀行特種轉(zhuǎn)賬付出傳票（外幣存款支付）、支票、購匯申請書、售匯水單（購匯支付）、匯款回單②賬務(wù)處理借：在途物資——自營進口貸：銀行存款——外幣（3）付款贖單①原始憑證：單據(jù)通知書、外幣支取憑條（外幣存款支付）、支票、購匯申請書、售匯水單（購匯支付）、銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票②賬務(wù)處理借：在途物資——自營進口貸：其他貨幣資金——信用證保證金銀行存款——外幣2、自營進口商品購進的會計處理51（4）收到傭金①原始憑證：購貨發(fā)票（明傭）、進口合同（暗傭）、收款（或借記）通知、結(jié)匯水單②賬務(wù)處理借：銀行存款——外幣貸：在途物資——自營進口（5）報關(guān)納稅①原始憑證：進口關(guān)稅、進口增值稅專用繳納書、支票②賬務(wù)處理計算應(yīng)納的關(guān)稅與消費稅:借:在途物資—自營進口貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交進口關(guān)稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

繳納稅費時:借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交進口關(guān)稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸:銀行存款—人民幣涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件52（6）進口商品驗收入庫①原始憑證：檢驗費收據(jù)、入庫單②賬務(wù)處理借：庫存商品—自營進口貸：在途物資—自營進口涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件53<<涉外會計>>

內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件54一、教材分析（一）教材的地位和作用課程地位<<涉外會計>>是在學(xué)習(xí)<<基礎(chǔ)會計>>和<<財務(wù)會計>>的基礎(chǔ)上開設(shè)的，一門主要講授企業(yè)外幣、進出口等涉外業(yè)務(wù)的核算；重點進行涉外業(yè)務(wù)中涉及的原始憑證的審核、特種憑證的填制、特有報表的編制等技能的傳授與訓(xùn)練；注重培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)素質(zhì)的理論與實踐有機結(jié)合的會計專業(yè)核心課程。對于拓寬學(xué)生的就業(yè)面向渠道、提高學(xué)生職業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)養(yǎng)成具有重要的促進作用。

教材選用<<涉外會計>>——中國物資出版社<<涉外會計實訓(xùn)>><<涉外企業(yè)會計>>——立信會計出版社（參考補充）

在教材中的地位教材第七章第一節(jié)進口業(yè)務(wù)核算是涉外會計的主要核算內(nèi)容之一，也是全書的重點之一。自營進口是其中的一種方式。在此之前已經(jīng)學(xué)過內(nèi)資商品流通企業(yè)的外匯業(yè)務(wù)、出口業(yè)務(wù)，在本章學(xué)習(xí)過程中的有關(guān)知識點和原始憑證也已經(jīng)學(xué)習(xí)過，有助于本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)。一、教材分析（一）教材的地位和作用55一、教材分析（二）教學(xué)目標(biāo)1、知識目標(biāo)掌握進口業(yè)務(wù)的基本流程，熟悉進口業(yè)務(wù)的各種單據(jù)、財務(wù)憑證掌握自營進口業(yè)務(wù)采購成本的計算掌握自營進口商品采購的會計處理2、能力目標(biāo)能夠識別、填制、審核進口業(yè)務(wù)的有關(guān)原始憑證提高學(xué)生解決實際問題的能力3、德育目標(biāo)貼近生活，培養(yǎng)學(xué)習(xí)的興趣對國家的有關(guān)政策規(guī)定有所認識一、教材分析（二）教學(xué)目標(biāo)56二、學(xué)情分析高職4年級的學(xué)生已經(jīng)學(xué)了3年的會計知識，具備了一定的基礎(chǔ)，但動手操作能力不強對會計課開始有厭學(xué)的情緒，覺得會計知識很枯燥學(xué)習(xí)積極性不高，目標(biāo)也不明確對現(xiàn)實生活中的事情感興趣，對動手操作的感興趣二、學(xué)情分析高職4年級的學(xué)生已經(jīng)學(xué)了3年的會計知識，具備了一57一、教材分析（三）教學(xué)重點、難點1、教學(xué)重點進口業(yè)務(wù)的基本流程與進口單據(jù)、財務(wù)憑證自營進口業(yè)務(wù)進口稅金的計算與核算2、教學(xué)難點進口稅金的計算一、教材分析（三）教學(xué)重點、難點58三、教學(xué)方法

運用啟發(fā)式教學(xué)，發(fā)揮學(xué)生的主動性，引導(dǎo)學(xué)生獲取新的知識強化實踐性教學(xué)，培養(yǎng)實際動手操作能力運用案例教學(xué)，學(xué)會理論應(yīng)用實際

案例教學(xué)、課堂討論、實驗環(huán)節(jié)與傳統(tǒng)教學(xué)方法結(jié)合起來，引導(dǎo)學(xué)生進行思考，學(xué)生分析問題、解決問題的能力不斷提高。三、教學(xué)方法

運用啟發(fā)式教學(xué)，發(fā)揮學(xué)生的主動性，引導(dǎo)學(xué)生獲取59四、學(xué)法指導(dǎo)教會學(xué)生如何進行對比分析，如何抓住會計核算要點和學(xué)習(xí)的重點聯(lián)系生活實際和工作實踐，提高靈活運用知識，解決實際問題的能力四、學(xué)法指導(dǎo)60五、教學(xué)程序（一）復(fù)習(xí)舊知識，導(dǎo)入新課（10分鐘）（二）講授新課（55分鐘）

（三）課堂實訓(xùn)（20分鐘）（四）小結(jié)（5分鐘）（五）布置作業(yè)五、教學(xué)程序（一）復(fù)習(xí)舊知識，導(dǎo)入新課61五、教學(xué)程序——（一）復(fù)習(xí)舊知識，導(dǎo)入新課1、復(fù)習(xí)常用的國際貿(mào)易術(shù)語FOB、CIF、CFR

（1）進口關(guān)稅，國外運費、保險費由誰負擔(dān)？

（2）三種術(shù)語，價格構(gòu)成有何不同？術(shù)語交貨地點運輸保險出口手續(xù)進口手續(xù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移FOB裝運港買方買方賣方買方隨交單而轉(zhuǎn)移CIF賣方賣方賣方買方CFR買方買方賣方買方五、教學(xué)程序——（一）復(fù)習(xí)舊知識，導(dǎo)入新課1、復(fù)習(xí)常用的622、回顧信用證結(jié)算方式的基本流程2、回顧信用證結(jié)算方式的基本流程63【案例】小王一直負責(zé)國內(nèi)采購業(yè)務(wù)的核算，一次他接觸到一筆進口采購業(yè)務(wù)：售價為CIF350000USDNewTorK，海上運費30000美元，海運保險費20000美元，海上運費30000美元，所有款項都已支付，用美元支付的貨款，用人民幣支付的稅費。當(dāng)日市場匯率為USD1=CNY7.0。他做了如下處理：借：庫存商品USD（350000+30000+20000）×7.0=CNY2800000貸：銀行存款——美元戶2800000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2800000×17%=476000銀行存款——人民幣戶476000小王的處理對嗎？（從以下幾個方面來分析）有一點對了：將美元金額按市場匯率折合成人民幣來記賬（已有知識）錯在了哪：1、國外進價錯了，CIF價包括了國外運費和保險費（已有知識）

2、增值稅的計價基礎(chǔ)錯了【本課學(xué)習(xí)內(nèi)容】

國內(nèi)購進與國外購進處理不一樣，有其特殊的地方【案例】小王一直負責(zé)國內(nèi)采購業(yè)務(wù)的核算，一次他接觸到一筆進口64五、教學(xué)程序——（二）講授新課一、自營進口業(yè)務(wù)的特點（2分鐘）自主經(jīng)營、自負盈虧二、進口業(yè)務(wù)的基本程序（13分鐘）

（一）進口交易前的準(zhǔn)備階段（二）與國內(nèi)用戶簽訂合同（“以銷定進”）（三）簽訂進口合同（四）履行進口合同（以“FOB”價格條件為例）1、開立信用證2、租船訂艙3、辦理貨運保險4、審單和付款贖單5、報關(guān)6、商品檢驗7、索賠（五）對內(nèi)銷售與結(jié)算比較：如果是以CIF或CFR價格條件成交，履行合同時有何不同？（運輸、保險）介紹：有哪些單據(jù)？（商業(yè)發(fā)票、運輸單據(jù)、保險單據(jù)；裝箱單，原產(chǎn)地證明等）單據(jù)的處理：4套正本單據(jù)——提供報關(guān)、對外付款、對內(nèi)結(jié)算、留底各一套思考：對外付款的方式有哪幾種？（憑單據(jù)從外匯賬戶直接支付，憑單據(jù)從銀行購匯支付，經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)直接支付或兌付）五、教學(xué)程序——（二）講授新課一、自營進口業(yè)651、開立信用證開證申請書1、開立信用證開證申請書66進口發(fā)票進口發(fā)票67涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件68涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件69涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件70五、教學(xué)程序——（二）講授新課三、自營進口業(yè)務(wù)的核算分國外購進和國內(nèi)銷售兩個階段（一）自營進口商品購進的核算

1、自營進口商品采購成本的組成（20分鐘）國外進價+進口稅金（1）國外進價（以CIF價為基礎(chǔ)

）

引申幾點：1、如果進口合同以FOB或CFR價格成交，國外進價包括哪些？（國外買價、國外運費、保險費）

2、國內(nèi)運費、保險費用——銷售費用（不計入采購成本）

能夠直接按進口商品認定的

——

沖減該種商品的國外進價

明傭（發(fā)票）——沖減其采購成本

3、收到的傭金暗傭或累計傭金——

已銷售：沖減其銷售成本

（合同）未銷售：沖減其采購成本

不易按進口商品認定的——沖減銷售費用

引導(dǎo)學(xué)生從三種價格術(shù)語的價格構(gòu)成上進行分析？五、教學(xué)程序——（二）講授新課三、自營進71五、教學(xué)程序——（二）講授新課（2）進口稅金（包括進口關(guān)稅和消費稅，不包括增值稅）①進口關(guān)稅

進口關(guān)稅=完稅價格×進口關(guān)稅稅率以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格（CIF價）為完稅價格進口貨物以CIF價成交，完稅價格=CIF價進口貨物以FOB價成交，完稅價格=FOB價+國外運費+國外保險費=（FOB價+國外運費）÷（1-國外保險費率）進口貨物以CFR價成交，完稅價格=CFR價+國外保險費=CFR價÷（1-國外保險費率）②進口消費稅進口的應(yīng)稅消費品，實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的，計算公式如下：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1—消費稅率）③商品進口環(huán)節(jié)征收的增值稅不是進口商品采購成本的構(gòu)成部分。如果進口屬于自用的固定資產(chǎn)，其進口增值稅目前也應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。應(yīng)納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅以外幣計價，按海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日的市場匯率折合人民幣比較：國內(nèi)購買商品、固定資產(chǎn)時增值稅如何處理（計算基礎(chǔ)不一樣）五、教學(xué)程序——（二）講授新課（2）進72五、教學(xué)程序——（二）講授新課【例題】東方進出口公司進口甲商品一批，成交價為USD300000FOB紐約，支付國外運費30000美元，保險費20000美元。貨物運達港口，申請報關(guān)并交納各項稅款。該商品關(guān)稅稅率為8%，增值稅率為17%，消費稅率10%。海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日的市場匯率為：USD1=CNY7.0。交納進口關(guān)稅：關(guān)稅完稅價格=USD（300000+30000+20000）×7.0=CNY2450000（元）應(yīng)交關(guān)稅稅額=2450000×8%=196000（元）交納進口消費稅：消費稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1—消費稅率）=（2450000+196000）/（1-10%）=2940000（元）應(yīng)交消費稅=2940000×10%=294000（元）交納進口增值稅增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=2450000+196000+294000=2940000（元）應(yīng)納增值稅額=2940000×17%=499800（元）如果價格條件為CIF或CFR，你會進行計算嗎？五、教學(xué)程序——（二）講授新課【例題】73五、教學(xué)程序——（二）講授新課2、自營進口商品的會計處理（以FOB為例）（25分鐘）（1）預(yù)存保證金，申請開證

①原始憑證：支票（存人民幣）、外幣支取憑條或外匯劃款憑證（存外幣）、銀行特種轉(zhuǎn)賬憑證重點引導(dǎo)學(xué)生認識有關(guān)的原始憑證，根據(jù)原始憑證做賬務(wù)處理五、教學(xué)程序——（二）講授新課2、自營進74涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件75涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件76五、教學(xué)程序——（二）講授新課②賬務(wù)處理借：其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款——外幣或人民幣【例題】東方進出口公司從美國進口甲產(chǎn)品一批，采用即期L/C結(jié)算方式成交價為FOB紐約300000美元，已將公司外匯存款100000美元存入銀行，委托其開出信用證，支付銀行開證費300元，國外信用證通知費100元。當(dāng)日銀行市場匯率為USD1=CNY7.54。借：其他貨幣資金——信用證保證金754000（USD100000×7.54）貸：銀行存款——美元戶754000（USD100000×7.54）借：財務(wù)費用400貸：銀行存款——人民幣400凡無現(xiàn)匯賬戶的，現(xiàn)行規(guī)定不可提前購匯（此時企業(yè)對外并不付匯），要用人民幣做信用證保證金。五、教學(xué)程序——（二）講授新課②賬務(wù)處77五、教學(xué)程序——（二）講授新課（2）支付國外運費、保險費①原始憑證：各種費用賬單、外幣支取憑條（外幣存款支付）、支票、售匯水單（購匯支付）、匯款回單、銀行特種轉(zhuǎn)賬付出傳票五、教學(xué)程序——（二）講授新課（2）支付78涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件79涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件80涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件81涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件82涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件83五、教學(xué)程序——（二）講授新課②賬務(wù)處理借：在途物資——自營進口貸：銀行存款——外幣【例題】接上例，支付境外運費30000美元，保險費20000美元，當(dāng)日銀行市場匯率為USD1=CNY7.48

借：在途物資—進口—甲商品374000貸：銀行存款—美元戶374000（USD50000×7.48）五、教學(xué)程序——（二）講授新課84五、教學(xué)程序——（二）講授新課（3）付款贖單①原始憑證：單據(jù)通知書、發(fā)票、外幣支取憑條（外幣存款支付）、支票、購匯申請書、售匯水單（購匯支付）、銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票五、教學(xué)程序——（二）講授新課（3）付款85涉外會計內(nèi)資商品流通企業(yè)的進口業(yè)務(wù)課件86五、教學(xué)程序——（二）講授新課②賬務(wù)處理借：在途物資——自營進口貸：其他貨幣資金——信用證保證金銀行存款——外幣【例題】接上例，接到銀行轉(zhuǎn)來的全套進口單證，經(jīng)審核無誤后付款，當(dāng)日銀行市場匯率為USD1=CNY7.50借：在途物資—自營進口——甲商品2250000（USD300000×7.50）貸：其他貨幣資金——信用證保證金750000（USD100000×7.50）銀行存款——美元戶1500000（USD200000×7.50）思考：如果差額是購匯補足的，如何進行會計處理？（購匯會產(chǎn)生匯兌損益）國際上銀行實際上多數(shù)只收取部分開證保證金，因此，信用證存款戶的資金多數(shù)不足以付清貨款，常要從現(xiàn)匯賬戶或購匯補足差額拓展：人民幣在升值，對企業(yè)出口是否有利？五、教學(xué)程序——（二）講授新課②賬務(wù)處87五、教學(xué)程序——（二）講授新課（4）收到傭金①原始憑證：購貨發(fā)票（明傭）、進口合同（暗傭）、收款（或借記）通知、結(jié)匯水單五、教學(xué)程序——（二）講授新課（4）收到88五、教學(xué)程序——（二）講授新課②賬務(wù)處理借：銀行存款——外幣貸：在途物資——自營進口【例題】接上例，收到進口傭金10000美元，當(dāng)日銀行市場匯率為USD1=CNY7.2借：銀行存款—美元戶72000（USD10000）貸：在途物資—自營進口—甲商品72000思考：如果將傭金收入直接結(jié)售給銀行，如何進行賬務(wù)處理？（結(jié)匯產(chǎn)生匯兌損益）五、教學(xué)程序——（二）講授新課思考：如果89五、教學(xué)程序——（二）講授新課（5）報關(guān)納稅①原始憑證：進口關(guān)稅、進口增值稅、消費稅專用繳納書、支票五、教學(xué)程序——（二）講授新課（5）報關(guān)90五、教學(xué)程序——（二）講授新課②賬務(wù)處理計算應(yīng)納的關(guān)稅與消費稅:借:在途物資—自營進口貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交進口關(guān)稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

繳納稅費時:借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交進口關(guān)稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸:銀行存款—人民幣五、教學(xué)程序——（二）講授新課91五、教學(xué)程序——（二）講授新課（6）進口商品驗收入庫①原始憑證：檢驗費收據(jù)、入庫單②賬務(wù)處理借：庫存商品—自營進口貸：在途物資—自營進口【例題】接上例，進口商品運抵東方進出口公司，并驗收入庫。甲產(chǎn)品的進口采購成本=2250000+374000+196000+294000-72000=2865000（元）借：庫存商品—自營進口—甲商品2865000貸：在途物資—自營進口—甲商品2865000五、教學(xué)程序——（二）講授新課