全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試《稅法一》詳細資料及真題答案解析

全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試《稅法一》詳細資料及

真題答案解析城市維護建設稅與教育費附加【大綱要求】1.城市維護建設稅。熟悉城市維護建設稅的基本規(guī)定;了解城市維護建設稅的特點2、教育費附加稅。了解教育費附加的征收范圍、計征依據(jù)和教育費附加的計征比率與計算；熟悉教育費附加稅的減免規(guī)定【重點】城市維護建設稅和教育費附加的延睡國、避、稅額計算和減免【難點】城市維護建設稅和教育費附加的減免【教材變化】沒有變化歷年考題分值分布情況年份單項選擇多項選擇計算題綜合分析題合計20XX2226200822420XX123第一節(jié)城市維護建設稅一、概述(-)概念。城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營、繳納

變化】沒有變化第二節(jié)納稅義務人資源稅納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人?！纠}】（20XX）:以下企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（XA.銷售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司B.進口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)C.在境內(nèi)開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)D.在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)【答案】C第三節(jié)稅目、單位稅額一、資源稅的稅（征稅范圍）（-）礦產(chǎn)品一、資源稅的稅（征稅范圍）.原油。是指開采的天然原油，不包括人造石油。.天然氣。是指專門開采或與原油同時開采的天然氣,

煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品?！纠}】（20XX）:依據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，以下煤炭中屬于資源稅征收范圍的是（）oA.煤礦開采銷售的原煤B.商業(yè)企業(yè)銷售的選煤C.生產(chǎn)企業(yè)銷售的蜂窩煤D.商業(yè)企業(yè)銷售的原煤【答案】A.其他非金屬礦原礦。是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。.黑色金屬礦原礦。.有色金屬礦原礦。新增鋼礦石（含石煤礦1（二）鹽包括固體鹽、液體鹽。體鹽，包括海鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。液體鹽，是指鹵水。包括固體鹽、液體鹽。體鹽，包括海鹽、湖鹽原鹽和【例題】（20XX）:根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，以下說法不正確的選項是（XA.原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造原油B.資源稅實行定額稅率C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，那么以體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的,一律按原油的數(shù)量課稅【答案】A【例題】（20XX）:根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，以下資源應征收資源稅的是（IA.水資源B.天然原油C.森林資源D.人造石油【答案】B二.對伴生礦、伴采礦、伴選礦、巖金礦的征稅規(guī)定（一）伴生礦--以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應稅品目（二）伴采礦1、伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準2、伴采礦量小的，在銷售時，按國家對收購單位規(guī)定的相應品目單位稅額標準繳納資源稅【例題】（20XX）:關(guān)于伴采礦資源稅的稅務處理，以下說法正確的有（1A.伴采礦不繳納資源稅B.伴采礦全部按照主礦產(chǎn)品資源稅單位稅額標準計算繳納資源稅

C.伴采礦量小的，按照國家對收購單位規(guī)定的相應品目的單位稅額標準計算繳納資源稅D.伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準E.伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務機關(guān)對其核定資源稅單位稅額標準【答案】CD（三）伴選礦：即以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品，不征收資源稅。（四）巖金礦巖金礦原礦已繳納資源稅，選冶后形成的尾礦進行再利用的，只要納稅能在統(tǒng)計、核算上清楚反映，并在堆放等具體操作上能夠與應稅原礦明確區(qū)隔開，不再征收資源稅。否那么要按原礦征稅。三、稅額：資源稅采用定額稅率，也稱定稅額。三、稅額：資源稅采用定額稅率，也稱定稅額。注意：對于劃分資源等級的應稅產(chǎn)品，其在《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅額,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照確定的鄰近礦山的稅額標準，在浮動30%的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務總局備案。對冶金獨立礦山應納的鐵礦石資源稅按規(guī)定稅額標準的40%征收。第四節(jié)應納稅額的計算一、一般計稅方法應納稅額=課稅數(shù)量X適用的單位稅額代扣代繳稅額=收購的未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量X適用的單位稅額【例題】（20XX:獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計稅依據(jù)是（IA.開采數(shù)量B.銷售數(shù)量C.收購數(shù)量D.使用數(shù)量【答案】C課稅數(shù)量確實定：1、各種應稅產(chǎn)品，凡直接對外銷售的，均以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。2、各種應稅產(chǎn)品，凡自產(chǎn)自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。3、不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的,以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量?！纠}】（20XX:某油田20XX年6月生產(chǎn)原油25萬噸，當月銷售20萬噸,加熱、修井用1.6萬噸，將0.4萬噸原油贈送給協(xié)作單位；開采天然氣700萬立方米，當月銷售600萬立方米，待售100萬立方米，原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米。該油田20XX年6月應納資源稅（）萬元。A.600B.612C.621D.825【答案】C二、應納稅額計算的特殊規(guī)定1、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量。未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額計稅。2、對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤使用數(shù)量作為課稅數(shù)量。【例題】（20XX:某煤礦20XX年3月開采原煤400萬噸，銷售240萬噸；將一局部原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%,資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦20XX年3月應納資源稅（）萬兀。A.1700B.1850C.2000D.2150【答案】A=（240+30/30%）x5=1700因無法準確掌握納稅人銷售或移送使用的金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦數(shù)量的，可將其精礦按其選礦比例折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量?！纠}】（20XX）:根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，以下表述正確的是（）oA.開采應稅資源的單位以應稅資源的開采量為課稅數(shù)量B.納稅人開采不同稅目的應稅產(chǎn)品，一律從高適用稅額計稅C.資源稅扣繳義務人扣繳資源稅的依據(jù)是收購的未稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量D.連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，按照加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量【答案】D3、原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅。4、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額

征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣?！纠}】（20XX）:某鹽場20XX年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成固體鹽14萬噸，本月全部對外稅額分別為3元/噸和12元/噸）銷售。該鹽場當月應納資源稅（）萬元。（液體鹽和體鹽單位A.198銷售。該鹽場當月應納資源稅（）萬元。（液體鹽和體鹽單位B.243C.195D.150【答案】D【例題】（20XX:根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定,對納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務處理，正確的選項是（1A.按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅B.液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷售時，按液體鹽移送使用數(shù)量計算納稅C.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為保稅數(shù)量計算納稅,加工成固體鹽銷售時，不納稅D.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅,加工成固體鹽銷售時，再按固體鹽銷售數(shù)量計算納稅【答案】A【例題】（20XX）:2008年10月，某鹽場以自產(chǎn)液體鹽50萬噸和外購液體鹽60萬噸共加工成固體鹽27萬噸,生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為10元/噸和50元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為8元/噸。2008年10月該鹽場應納資源稅（）萬元。A.870B.1350C.1370D.1850【答案】A三、代扣代繳1、代扣代繳的適用范圍指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。2、代扣代繳資源稅適用的單位稅額規(guī)定如下：①獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。②獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。③收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務機關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣【例題】（20XX）:以下關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說法中，正確的有（IA.扣繳義務人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購量B扣繳義務人代扣資源稅時適用開采地的稅額C.代扣代繳稅款納稅義務發(fā)生時間為收到貨款的當天D.扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地稅務機關(guān)繳納E.資源稅的扣繳義務人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個人【答案】AD第五節(jié)申報與繳納一、納稅義務發(fā)生時間1、采取分期收款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；2、采取預收貨款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應稅產(chǎn)品（商品）的當天；3、采取除分期收款和預收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品，為收訖價款或者取得索取價款憑證的當天；4、自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。5、扣繳義務人代扣代繳稅款，納稅義務發(fā)生時間為支增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。（二）特點1、稅款?？顚Ｓ茫哂惺芤娑愋再|(zhì)；2、屬于一種附加稅；3、根據(jù)城建規(guī)模設計稅率；4、征收范圍較廣（三）征稅范圍城市維護建設稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn),以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。二、基本規(guī)定（-）納稅義務人繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱〃三稅〃）的單位和個人。但外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城建稅。（二）稅率城建稅采用地區(qū)差異比例稅率，共分三檔：檔次納稅人所在地稅率1市區(qū)7%2縣城、鎮(zhèn)5%3不在市、縣、城、鎮(zhèn)1%說明：鐵道部應納城市維護建設稅適用稅率統(tǒng)一為5%o1、貨物運輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人（包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個人），凡按規(guī)定應當征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預征城市維護建設稅。2、城市維護建設稅的適用稅率，一律按其納稅人所在付貨款的當天?！纠}】（20XX）:以下表述符合資源稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（1A.扣繳義務人代扣代繳稅款的，納稅義務發(fā)生時間為支付貨款當天B.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為移送使用當天C.納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天D.納稅人采用分期收款方式銷售應稅產(chǎn)品的、納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品當天E.納稅人采用直接收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為收訖價款或取得索取價款憑證當天【答案】ABE二、納稅地點1、納稅人應納的資源稅，應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)繳納。2、納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計算劃撥。3、扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關(guān)繳納?！纠}】（20XX:根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，以下說法符合資源稅納稅地點規(guī)定的是（XA.納稅人應當向單位所在地主管稅務機關(guān)納稅B.納稅地點需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定C扣繳義務人應當向收購地主管稅務機關(guān)繳納代扣代繳資源稅D.跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應在核算地納稅【答案】C三、納稅期限資源稅的納稅期限分別核定為1天、3天、5天、10天、15天或者1個月。第七章車輛購置稅第一節(jié)車輛購置稅概述一、概念：以在中國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛為課稅對象,在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅二、特點：征稅范圍單一；征收環(huán)節(jié)單一；征稅具有特定目的〃介外征收;第二節(jié)納稅義務人指在中國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人，包括各種形式的企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體、部隊等，以及中國公民和外國公民。車輛購置稅應稅行為：購買使用行為；進口使用行為;自產(chǎn)自用行為；受贈使用行為；獲獎使用行為；其他使用行為。第三節(jié)征稅對象與征稅范圍一、征稅對象：國家列舉的應稅車輛:汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車（三輪農(nóng)用運輸車啟2004年1月1日起免征車輛購置稅）第四節(jié)稅率與計稅依據(jù)一、稅率：10%的比例稅率二.計稅依據(jù)1、購買自用應稅車輛計稅依據(jù)為納稅人購買車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。這里所說的價外費用，是指銷售方價外向購買方收取的手續(xù)費、基金、補貼、違約金、集資費、包裝費、運輸裝卸費、儲存費、保管費、代收款項、代墊款項、車輛裝飾費和其他各種性質(zhì)的價外收費。（1）購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應作為購車價款的一局部，并入計稅價格中征收車輛購置稅，以防止納稅人采取“化整為零”方式侵蝕稅基。（2）代收款項應區(qū)別征稅。凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項，應視作代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應并入計稅價格中一并征稅；（3）支付的車輛裝飾費，應作為價外費用計入計稅價格計稅。但凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務和收取代收手續(xù)費的款項應按其他稅收政策規(guī)定征稅。計稅價格（含稅）=銷售價格+價外費用計稅價格二計稅價格（含稅）XI+增值稅稅率或征收率）3、其他自用應稅車輛計稅依據(jù)確實定納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的車輛的計稅價格，由主管稅務機關(guān)參照規(guī)定的最低計稅價格核定。4、以最低計稅價格為計稅依據(jù)確實定根據(jù)納稅人購置應稅車輛的不同情況，國家稅務總局對以下幾種特殊情形應稅車輛的最低計稅價格規(guī)定如下：Q）底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%o（2）免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起,使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%;使用10年(含)以上的,計稅依據(jù)為零。未滿一年的應稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。(3)對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格。(4)進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。5、巳使用未完稅車輛計稅依據(jù)確實定Q)對已使用未完稅車輛，主管稅務機關(guān)應按照《車輛購置稅條例》第六條規(guī)定確定計稅價格。(2)對于已使用未完稅的免稅車輛，免稅條件消失后，納稅人依照規(guī)定，重新辦理納稅申報時，其提供的《機動車行駛證》上標注的車輛登記日期視同初次辦理納稅申報日期。主管稅務機關(guān)據(jù)此確定車輛使用年限和計稅依據(jù)。(3)對于國家授權(quán)的執(zhí)法部門沒收的走私車輛、被司法機關(guān)和行政執(zhí)法部門依法沒收并拍賣的車輛，其庫存(或使用)年限超過3年或行駛里程超過8萬公里以上的，主管稅務機關(guān)依據(jù)納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效證明注明的價格確定計稅依據(jù)。第五節(jié)應納稅額的計算按照《條例》規(guī)定，車輛購置稅實行從價定率征收的辦法計算應納稅額，其應納稅額的計算公式為：應稅稅額二計稅價格X稅率。第六節(jié)稅收優(yōu)惠——實行法定減免稅一、具體規(guī)定1外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅；.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅；.防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號的用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡的專用車輛；.回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車；.長期來華定居專家1輛自用小汽車；.有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。8、自20XX年1月20日起，對1.6升排量的小汽車車購稅稅率減半征收。二.車輛購置稅退稅1、已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，發(fā)生以下情形之一的，納稅人應到車購辦申請退稅：（1）因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的。（2）公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的。2、退稅款的計算Q）因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起才安已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額。（2）對公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款。第七節(jié)申報與繳納車輛購置稅實行一車一申報，一次課征制度，選擇在使用環(huán)節(jié)（即最終消費環(huán)節(jié)）征收。一、納稅申報實行一車一申報制度。填寫《車輛購置稅納稅申報表》，提供車主身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明資料二、納稅環(huán)節(jié)與納稅期限實行一次課征制度，選擇在使用環(huán)節(jié)（即最終消費環(huán)節(jié)）征收。納稅期限：為自購買之日（發(fā)票日期）、自進口之日（報關(guān)日期）和取得之日（自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得）起60日內(nèi)申報納稅。三、納稅地點車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地（即上牌照落戶地）或居住地。購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。第八節(jié)車輛購置稅的繳稅管理一、車輛購置稅繳款方法的選擇我國稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的方法：自報核繳、查賬征收、查定征收、查驗征收、集中征收、定期定額征收,代征、代扣、代收等。我國稅務機關(guān)委托交通部門稽征機構(gòu)代征車輛購置稅屬于〃代征、代扣、代收〃征收方式。二、車輛購置稅的繳稅管理第九節(jié)車輛購置稅的完稅免稅證明一、車輛購置稅完稅.免稅證明的作用1、《完稅證明》或《免稅證明》是作為車輛管理部門辦理車輛牌照的主要依據(jù)。2、便于隨車攜帶，是車輛通行公路的合法證明之一，便于車輛通行公路和稅務機關(guān)稽查車輛繳（免）稅時查驗。3、有利于強化稅收管理，有效地防止偷漏稅現(xiàn)象。4、有利于車輛管理部門加強對車輛的分類管理和年檢查驗。二、車輛購置稅完稅、免稅證明的主要內(nèi)容納稅人（車主）名稱、車輛廠牌型號、發(fā)動機號、車架（或車輛識別代碼I完稅（免稅I征收機關(guān)、證明編號等。三、車輛購置稅完稅、免稅證明的使用和管理要求.完稅、免稅證明，按車核發(fā)，每車一證，納稅人應妥善保管，以備查驗；.完稅、免稅證明不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或者偽造；.完稅證明應加蓋〃車輛購置稅征稅專用章〃、免稅證明應加蓋〃車輛購置稅免稅專用章〃以及稅務主管征收機關(guān)公章（代征期間應加蓋〃代征車輛購置稅征稅專用章〃或〃代征車輛購置稅免稅專用章〃，并加蓋代征機構(gòu)公章）；.登記注冊地車輛管理部門憑正本和副本辦理車輛牌照,并留副本存檔；.車輛過戶、轉(zhuǎn)籍、變更、報廢的，應收回原證，換發(fā)新證；.補稅車輛應重新核發(fā)完稅證明；7.稅務機關(guān)對應稅車輛進行納稅檢查時，納稅人必須出示完稅、免稅證明。全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試《稅法一》真題一、單項選擇題（此題型共40題，每題1分，共40分。每題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多項選擇、錯選、不選均不得分。）1、以下關(guān)于稅法屬于義務性法規(guī)的解釋，正確的選項是（XA.稅法是以規(guī)定納稅義務為核心構(gòu)建的B.稅法是綜合性法律體系C.稅法屬于制定法D.稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和2、以下各項中，表達稅收合作信賴主義原那么的是（XA.稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定B.稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配C.沒有充足證據(jù)稅務機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑D.應根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的適用稅率3、以下權(quán)利中，不屬于納稅人權(quán)利范圍的是（XA.稅收檢查權(quán)B.申請延期繳納稅款權(quán)C.申請退還多繳稅款權(quán)D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利4、以下關(guān)于邊際稅率的說法，正確的選項是（）。A.在累進稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率B.邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升

地的適用稅率執(zhí)行。但對以下兩種情況，可按納稅人繳納”三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅：（1）由受托方代收、代扣”三稅”的單位和個人;（2（2）流動經(jīng)營等無（2）流動經(jīng)營等無（2）流動經(jīng)營等無定納稅地點的單位和個人。【例題】（20XX）:關(guān)于城市維護建設稅的適用稅率,F列表述正確的有（IA.按納稅人所在地區(qū)的不同，設置了三檔地區(qū)差異比例稅率B.由受托方代收、代扣”三稅”的，可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅D.城市維護建設稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例E.對增值稅實行先征后返方法的，一般情況下附征的城建稅不予退還【答案】ACDE（三）計稅依據(jù)城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。1.納稅人違反〃三稅〃有關(guān)規(guī)定，被查補〃三稅〃和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多5、以下關(guān)于稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法關(guān)系的說法，錯誤的選項是（力A.稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力B.稅收協(xié)定不能干預有關(guān)國家自主制定稅法C.稅收協(xié)定可以限制各國修改稅收優(yōu)惠的方法D.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇6、以下關(guān)于稅收規(guī)章權(quán)限范圍的說法，正確的選項是（\A.稅務規(guī)章原那么上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容B.國務院行政法規(guī)對稅收事項沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅收規(guī)章C.稅務機關(guān)有權(quán)制定不屬于稅務機關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項D.稅務規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，地方政府可以撤銷7、根據(jù)增值稅規(guī)定，以下關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理，正確的選項是（XA.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金B(yǎng).抵減欠稅時，既可以按欠稅時間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣C.假設期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣D.查補的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減8、對于〃營改增〃試點地區(qū)的增值稅一般納稅人，以下業(yè)務可以抵扣進項稅額的是（XA.化工廠接受試點地區(qū)小規(guī)模納稅人提供的交通運輸服務B.皮具廠接受非試點地區(qū)的納稅人提供的鑒證咨詢服務C.律師事務所購買自用的應征消費稅的汽車D.廣告公司接受旅客運輸服務9、輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，每次出售增值稅專用發(fā)票數(shù)量不超過（）份。A.15B.20C.25D.3010、根據(jù)增值稅規(guī)定，以下產(chǎn)品適用13%低稅率的是（\A.酸奶B.魚罐頭C.茶飲料D.玉米胚芽11、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年8月購進一批模具,取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元以賒銷方式銷售一批餅干,貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，金額60000元，截至當月底收到50000元貨款。當月該食品廠應納增值稅（）元。12、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注〃欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）JLioA.24990B.35700C.36890D.4760013、某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難,本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月廠房裝修，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅（）萬元。14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年11月進行設備的更新?lián)Q代，將一臺舊設備出售，收取價款20萬元，該設備系2009年購進，購進時該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設備應納增值稅（）萬兀。15、某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人（"營改增〃試點地區(qū)），具備提供國際運輸服務的條件和資質(zhì)。2012年12月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務，收取運費價稅合計444萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款68萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款10.2萬元；當月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應退增值稅（）萬元。（交通運輸業(yè)退稅率11%,美元對人民幣匯率1:6.3）A.016、2012年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務機關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升；當月銷售加油卡20萬元；購進汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅款51萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應納增值稅（）萬元。17、以下關(guān)于委托加工業(yè)務消費稅處理的說法，正確的選項是（XA.將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅B.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅C.委托加工應稅消費品的，假設委托方未提供原材料本錢，由委托方到所在地主管稅務機關(guān)核定其材料本錢D.委托方委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅18、2012年10月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售H牌-1型手表800只，得不含稅銷售額400萬元;銷售H牌-2型手表200只，F(xiàn)稅銷售額300萬元。該手表廠當月應納消費稅（）萬元。（高檔手表消費稅稅率20%）19、2013年3月，某商場首飾部銷售業(yè)務如下：采用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含稅金額為5.85萬元,商場實際收到8.19萬元;修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬元;零售鍍金首飾取得收入7.02萬元,該商場當月應納消費稅（）萬元。（金銀首飾消費稅稅率5%）20、某有線電視臺2013年3月份取得以下收入：有線電視節(jié)目收費120萬元，有線電視初裝費20萬元，廣告播映收費600萬元，向其他電視臺出售某專題片播映權(quán)收入100萬元。該電視臺當月應納營業(yè)稅（）萬元。21、2012年6月某汽車廠將自產(chǎn)的5輛小轎車、10臺貨車用于對外投資，小轎車出廠平均價格為24萬元/臺，最高售價25.5萬元/臺，貨車平均售價8萬元/臺，最高售價8.6萬元/臺。該汽車廠上述業(yè)務應納消費稅（）萬元。（以上價格均為不含稅價格，小轎車消費稅稅率為12%）22、某酒廠為增值稅一般納稅人,2012年10月銷售糧食白酒4噸,取得不含稅收入400000元包裝物押金23400元單獨記賬核算）,貨物由該酒廠負責運輸，收取運費47970元。該酒廠上述業(yè)務應納消費稅（）元。（白酒消費稅稅率20%,0.5元/斤）A.84000B.88000C.92200D.9620023、以下業(yè)務屬于我國營業(yè)稅征收范圍的是（\A.某美國人轉(zhuǎn)讓在北京購買的別墅B.中國公民王先生出租位于香港的公寓C.美國A公司在美國向我國B公司提供倉儲服務D.中國公民張先生將其所擁有的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國某公司24、以下關(guān)于營業(yè)稅適用稅目的說法，正確的選項是（1A.音樂茶座按照"娛樂業(yè)〃稅目繳納營業(yè)稅B.代辦電信工程按照〃代理業(yè)〃稅目繳納營業(yè)稅C.融資性售后回租業(yè)務按照〃金融保險業(yè)〃稅目繳納營業(yè)稅D.自開票的物流公司，對運輸貨物同時提供整理、包裝、倉儲業(yè)務的,一并按照〃交通運輸業(yè)〃繳納營業(yè)稅25、某廣告公司2012年10月取得廣告代理收入20萬元，發(fā)生廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費4萬元；開辦廣告設計培訓班（有培訓資質(zhì)），取得培訓收入12萬元，支付培訓資料印刷費2萬元、講課費4萬元。該廣告公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅（）萬)Lo26、2012年8月，某證券公司以10元/股的價格購進A股票60000股，購入過程中發(fā)生各種費用1000元；11月將上述股票以15元/股的價格出售80%,賣出過程中發(fā)生稅費2200元；11月向客戶收取傭金，開具證券交易交割憑證上注明收入500000元，客戶折扣額5000元，該證券公司實際取得收入495000元，2012年11月該證券公司應納營業(yè)稅（）元。A.36590B.36750C.36840D.3700027、某建筑公司為某開發(fā)區(qū)鋪設通信線路，工程價款共計290萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的設備價值70萬元；另向開發(fā)區(qū)收取材料差價款45萬元。該建筑公司應納營業(yè)稅（）萬元。28、2012年12月，某旅游開發(fā)經(jīng)營游覽場所取得旅游景點門票收入450萬元在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營旅游觀光電車取得收入68萬元,支付維修費6萬元。該公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅（）萬元。29、根據(jù)城市維護建設稅規(guī)定，以下說法正確的選項是（XA.自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)應依法繳納城市維護建設費B.進口環(huán)節(jié)增值稅納稅人同時也是城市維護建設稅納稅人C.城市維護建設稅實行行業(yè)差異稅率D.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅以及滯納金和罰款30、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產(chǎn)貨物。2012年9月應納增值稅-320萬元，出口貨物〃免抵退〃稅額380萬元;本月稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，2011年出租廠房的租金收入100萬元未入賬，被查補營業(yè)稅，并處以滯納金和罰款。2012年9月該企業(yè)應納城市維護建設稅（）萬元。A.031、根據(jù)資源稅規(guī)定，扣繳義務人代扣代繳資源稅的納稅地點是（1A.資源收購地B.資源加工地C.資源開采地D.扣繳義務人所在地32、根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品，又有將應稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對自用應稅產(chǎn)品,移送時應納資源稅的計稅依據(jù)是該產(chǎn)品的（XA.本錢價B.最低價C最iW）價D.平均價33、某油氣田開采企業(yè)2012年9月開采天然氣300萬立方米，開采本錢為400萬元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價格明顯偏低并且無正當理由。當?shù)責o同類天然氣售價，主管稅務機關(guān)確定的本錢利潤率為10%,那么該油氣田企業(yè)當月應納資源稅（）萬元。（天然氣資源稅稅率5%）A.2B.20C.2234、某油田2012年10月開采原油6.5萬噸,當月銷售4萬噸，取得不含稅收入16000萬元；將1.5萬噸用于加工成品油，其余1萬噸轉(zhuǎn)入庫存待銷售。該油田當月應納資源稅（）萬元。（原油資源稅稅率5%）A.800B.1000C.1100D.130035、某煤礦2012年8月開采原煤200萬噸，銷售160萬噸，銷售與原煤同時開采的天然氣取得不含稅收入40萬元。因管理不善，當月開采的原煤發(fā)生火災損失5萬噸。該煤礦當月應納資源稅（）萬元。（原煤資源稅稅額4元/噸，天然氣資源稅稅率5%）

2.納稅人違反〃三稅〃有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計稅依據(jù)。【例題】（20XX）:城市維護建設稅的計稅依據(jù)是（XA.實際繳納的消費稅、關(guān)稅、增值稅之和BB.實際取得的銷售額、B.實際取得的銷售額、營業(yè)額之和CB.實際取得的銷售額、營業(yè)額之和D.實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和【答案】D（四）應納稅額的計算應納稅額=實納〃三稅〃稅額x適用稅率【例題】（20XX）:某企業(yè)地處市區(qū)，2008年5月被稅務機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處分款50000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加（）元。A.5000B.7000C.8000D.10000【答案】B（五）稅收優(yōu)惠L城建稅原那么上不單獨減免，〃三稅〃得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。A.640B.642C.660D.80036、以下關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的選項是（XA.納稅人購買自用應稅車輛，申報的計稅價格低于最低計稅價格，一律按最低計稅價格計稅B.免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的，視同使用一年C.對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格D.納稅人以外幣結(jié)算應稅車輛價款的，按車輛購買日人民幣基準匯價折合成人民幣計算應納稅額37、楊某2012年12月從當?shù)匾患?S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4S店開具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險公司委托4S店代收的保險費5000元并由保險公司開票。楊某應納車輛購置稅（）元。38、某4s店2012年11月進口9輛商務車，海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格為40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售,1輛公司自用。該4S店應納車輛購置稅（）萬元。（商務車關(guān)稅稅率為25%,消費稅稅率12%）39、某科技公司2010年5月7日經(jīng)批準進口一套特定免稅設備用于研發(fā)工程，2012年10月27日經(jīng)海關(guān)批準，該公司將設備出售,取得銷售收入240萬元該設備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2012年10月該公司應補繳關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）40、以下關(guān)于關(guān)稅稅務處理的說法，正確的選項是（\A.外國企業(yè)無償贈送進口的物資免征關(guān)稅B.進料加工料件，無論是否出口，按照實際進口數(shù)量免征進口關(guān)稅,加工的成品出口，免征出口關(guān)稅C.出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機構(gòu)進口的自用合理數(shù)量的辦公用品，予以免除進口關(guān)稅D.已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的,納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)可以申請退還關(guān)稅二、多項選擇題（此題型共30題，每題1分，共30分。每題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多項選擇、錯選、不選均不得分。）1s稅務規(guī)章的適用規(guī)那么包括（XA.稅務規(guī)章的效力低于行政法規(guī)B.稅務規(guī)章之間對同一事項做出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定C.稅務規(guī)章可以溯及既往D.稅務規(guī)章的效力高于法律E.稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章規(guī)定不一致的，由國務院裁決2、以下關(guān)于稅款追征制度的說法，正確的有（XA.因稅務機關(guān)責任造成未繳稅款,稅務機關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款B.因稅務機關(guān)責任造成少繳稅款，稅務機關(guān)應加收滯納金C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下追征期是3年D.因納稅人計算錯誤造成未繳稅款，特定情況下追征期是5年E.因納稅人偷稅造成少繳稅款的，追征期為10年3、稅收執(zhí)法合法性原那么具體要求包括（）。A.內(nèi)容合法B.主體法定C.程序合法D根據(jù)合法E.執(zhí)法合理4、國際稅法的基本原那么包括（）。A.國家稅收主權(quán)原那么B.國際稅收地域保護原那么C.國際稅收分配公平原那么D.國際稅收中性原那么E.國際稅收情報公開原那么5、以下各項屬于納稅人權(quán)利范圍的有（）0A.發(fā)票使用檢查權(quán)B.申請延期繳納稅款權(quán)C.申請退還多繳稅款權(quán)D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利E.代位權(quán)和撤銷權(quán)6、國際上判定一個公司是否屬于一國法人居民的一般判定標準包括（XA.管理中心標準B.總機構(gòu)標準C.資本控制標準D.主要營業(yè)活動地標準E.法人永久居住地標準7、根據(jù)增值稅規(guī)定，新開業(yè)納稅人在辦理一般納稅人認定時，除應向主管稅務機關(guān)填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，還應提交的材料有（XA.營業(yè)執(zhí)照副本B.稅務登記證副本C.企業(yè)負責人和財務人員的身份證明及其復印件D.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件E.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件8、根據(jù)增值稅規(guī)定，以下行為屬于視同銷售的有（XA.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于非增值稅應稅工程B.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者C.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于集體福利或者個人消費E.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人9、根據(jù)增值稅規(guī)定，以下各項免征流通環(huán)節(jié)增值稅的有（XA.蔬菜B.水果C.鮮奶D.鮮雞蛋E.鮮豬肉10、根據(jù)增值稅規(guī)定，以下說法正確的有（1A.企業(yè)將實物資產(chǎn)以及與之相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓,免征增值稅B.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)，不征收增值稅C.融資租賃業(yè)務中，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅D.融資租賃業(yè)務中，租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅E.符合條件的債轉(zhuǎn)股企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅11、根據(jù)國家營業(yè)稅改征增值稅的試點安排，于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換的省份有（XA.安徽B福建C湖北D.廣東E.浙江12、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅等違法行為的生產(chǎn)企業(yè)同時符合特定條件出口外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策，該特定條件包括（\A.已取得增值稅一般納稅人資格B.已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上C.納稅信用等級為B級及以上D.上一年度銷售額3億元以上E.外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性13、以下關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣規(guī)定的說法，正確的有（1A.逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起90日未到主管稅務機關(guān)認證抵扣B.逾期的增值稅扣稅憑證的認證和稽核機關(guān)為省級稅務局C.導致增值稅抵扣憑證逾期的客觀原因涉及第三方的，納稅人應提供證明或說明D.由于稅務機關(guān)原因?qū)е略鲋刀惪鄱悜{證逾期的,納稅人應在上報文件中說明E.導致增值稅扣稅憑證逾期的客觀原因包括自然災害等不可抗力因素14、以下說法符合消費稅規(guī)定的有（XA.以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油不屬于消費稅征收范圍B.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的乙醇汽油按照〃成品油——汽油〃稅目征稅C.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油按照”成品油——汽油〃稅目征稅D.生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于50%的純生物柴油免征消費稅E.成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗的自產(chǎn)成品油免征消費稅15、某化妝品公司將新研制的化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中,化妝品的生產(chǎn)本錢為120元/套，普通護膚護發(fā)品的生產(chǎn)本錢為70元/套。2013年1月將100套化妝品禮品盒贈送給某演出公司試用。其稅務處理正確的有（\（化妝品消費稅稅率30%,化妝品、普通護膚護發(fā)品本錢利潤率5%）A.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值稅B.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納消費稅C.普通護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品，禮品盒中的普通護膚品不繳納消費稅D.禮品盒中的普通護膚品需要按照化妝品適用稅率繳納消費稅，同時繳納增值稅E.該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅8550元16、某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2012年10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元；本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關(guān)發(fā)票當月已認證，以下說法正確的有（\（焰火消費稅稅率15%,上述價格均不含增值稅）A.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費稅B.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當月購進的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費稅C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣D.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅鞭炮焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣E.當月該鞭炮廠應納消費稅88.5萬元17、以下關(guān)于消費稅適用稅率的說法，正確的有（XA.殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定稅率B.委托加工的卷煙應當按照委托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別確定稅率C.啤酒消費稅單位稅額按照包括包裝物押金（不包括重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金）在內(nèi)的出廠價格劃分檔次D.卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價格后，應按照原銷售價格確定征稅類別和適用稅率E.卷煙由于改變包裝提高銷售價格的,應按照新銷售價格確定征稅類別和適用稅率18、以下各項業(yè)務，應同時征收增值稅和消費稅的有（XA.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車C.百貨商場銷售高檔手表D.進出口公司進口高爾夫球及球具E.輪胎廠銷售自產(chǎn)農(nóng)用拖拉機專用輪胎19、以下關(guān)于營業(yè)稅征稅范圍的說法，正確的有（XA.個人新建建筑物后銷售不征收營業(yè)稅B.單位和個人提供的垃圾處置勞務不征收營業(yè)稅C.單位將不動產(chǎn)無償贈送給兒童福利院不征收營業(yè)稅D.房地產(chǎn)主管部門代收的住房專項維修基金不征收營業(yè)稅E.以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅20、某省規(guī)定營業(yè)稅按期納稅的起征點為月營業(yè)額20000元。以下稅務處理正確的有（XA.2013年2月李某新辦一家個體網(wǎng)吧試營業(yè)月營業(yè)額21000元，免予繳納營業(yè)稅B.2013年3月，某私營餐飲企業(yè)營業(yè)額18000元，該私營企業(yè)免予繳納營業(yè)稅C.2013年1月，趙某的個體快餐店經(jīng)營收入32000元，本錢費用15000元，應繳納營業(yè)稅D.2013年2月，張某的個體冷飲店營業(yè)額26000元，該冷飲店應繳納營業(yè)稅1300元E.王某夫婦分別經(jīng)營兩個早餐攤點2013年2月營業(yè)額分別為19000元和16000元，營業(yè)額合計超過20000元，應繳納營業(yè)稅21、營業(yè)稅納稅人采用預收款方式提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，以收到預收款當天為納稅義務發(fā)生時間的有（\A.銷售不動產(chǎn)B.提供租賃業(yè)務C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D提供建筑業(yè)勞務E.提供交通運輸勞務22、以下關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法，正確的有（XA.建筑業(yè)納稅地點為建筑勞務發(fā)生地B.納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地或居住地C.境內(nèi)機構(gòu)提供工程監(jiān)理勞務，納稅地點為該機構(gòu)所在地D.境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務的納稅地點為電信勞務發(fā)生地E.境內(nèi)運輸企業(yè)在境內(nèi)提供運輸勞務的納稅地點為運輸勞務的發(fā)生地23、根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，以下說法正確的有（1A.企業(yè)銷售其購置的不動產(chǎn)，以全部收入為營業(yè)額計征營業(yè)稅B.水運部門取得的服務性收入，按照〃服務業(yè)〃稅目計稅，計稅依據(jù)為收入全額C.民航部門取得地面服務收入，按照〃服務業(yè)〃稅目計稅，計稅依據(jù)為收入全額D.代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的,計稅依據(jù)為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的應稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用E.中國國際航空公司與中國國際貨運航空公司開展客運腹艙聯(lián)運業(yè)務，中國國際貨運航空公司以收到的貨運收入扣除支付中國國際航空公司的腹艙收入的余額為營業(yè)額24、以下關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（X2、城建稅出口不退，進口不征。3、對金融業(yè)調(diào)增3%征收的營業(yè)稅不征收城市維護建設稅。.對國家石油儲藏基地第一期工程建設過程中涉及的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加予以免征。.對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外），當年新招用下崗失業(yè)人員到達職工總數(shù)30%以上（含30%）,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定稅務機關(guān)審核3年內(nèi)免征城市維護建設稅、教育費附加。.對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外犯勺，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護建設稅、教育費附加。.自2004年1月1日起，對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵到達職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務機關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護建設稅。（六）征收管理與納稅申報城建稅納稅義務發(fā)生時間與納稅期限與〃三稅〃一致。一般情況下城建稅不單獨加收滯納金或罰款，但是如果納稅A.境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓影視作品播映權(quán)取得的收入免征營業(yè)稅B.對個人從事外匯、有價證券等金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅C.根據(jù)物價部門規(guī)定標準收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費5年內(nèi)免征營業(yè)稅D.對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理工程取得的營業(yè)收入，暫免征收營業(yè)稅E.納稅人以不動產(chǎn)入股，參與接受投資方利潤分配、共同承當投資風臉的行為，不征營業(yè)稅，但投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，在轉(zhuǎn)讓時征收營業(yè)稅25、以下關(guān)于城市維護建設稅征收管理的說法，正確的有（XA.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人不征收城市維護建設稅C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅D.由受托方代收代繳消費稅的單位,按照委托人所在地適用稅率就地繳納城市維護建設稅E.貨物運輸業(yè)按照代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規(guī)定應當征收營業(yè)稅的，一律按照營業(yè)稅稅款的7%預征城市維護建設稅26、根據(jù)資源稅規(guī)定，以下各項屬于資源稅征稅范圍的有（\A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.與原油同時開采的天然氣D.焦煤E.鐵礦石27、扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為（XA.收到應稅產(chǎn)品的當天B.付清尾款的當天C.支付首筆貨款的當天D.合同約定的付款日期當天E.首次開具支付貨款憑據(jù)的當天28、根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，已經(jīng)辦理納稅申報的車輛發(fā)生以下情形,需要重新辦理納稅申報的有（XA.更換底盤B.車輛過戶C.車輛轉(zhuǎn)籍D.更換發(fā)動機E.免稅條件消失29、購買以下車輛，應計算繳納車輛購置稅的有（1A.出租車B.救護車C.摩托車D.國際組織駐華機構(gòu)自用車輛E.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛30、關(guān)于加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物完稅價格確實定，以下說法正確的有（XA.來料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照申報進口時的成交價格為基礎審查確定完稅價格B.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角余料申報內(nèi)銷時，海關(guān)以其內(nèi)銷價格為基礎審查確定完稅價格C.進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照申報內(nèi)銷時類似貨物的成交價格為基礎審查確定完稅價格D.保稅區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷的進料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品的本錢為基礎審查確定完稅價格E.進料加工進口料件的制成品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原成交價格為基礎審查確定完稅價格三、計算題L某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于〃營改增〃試點地區(qū),2012年12月發(fā)生如下業(yè)務：(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元；采取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項鏈200件，每件收取差價款1500元。(2)銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價500元/件，開具了增值稅專用發(fā)票,后發(fā)現(xiàn)局部電子出版物存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5萬元(含稅)按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。(3)接受當?shù)丶走\輸企業(yè)的貨運服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運費15萬元，接受非試點地區(qū)乙運輸企業(yè)(小規(guī)模納稅人)的貨運服務，取得貨物運輸發(fā)票，注明運費10萬元。(4)接受當?shù)啬扯悇諑熓聞账亩悇兆稍兎?，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元；接受當?shù)匾患覐V告公司提供廣告服務，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額8萬元。(5)因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進的一批速凍食品霉爛變質(zhì)，該批速凍食品賬面價30萬元，其中運費本錢4萬元(當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務)，進項稅額均已于上月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答以下問題：(1)該企業(yè)當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額()萬元。(2)該企業(yè)當月應轉(zhuǎn)出進項稅額()萬元。(3)企業(yè)當月增值稅銷項稅額()萬元。(4)該企業(yè)當月應繳納增值稅()萬元。2、某市甲建筑公司2012年6月發(fā)生如下業(yè)務：(1)將自建辦公樓銷售，取得銷售收入65000萬元，與之配比的建造本錢42000萬元；贈送關(guān)聯(lián)單位局部車庫，建造本錢840萬元,市場銷售價格1176萬元。(2)承包某企業(yè)辦公樓建筑工程，工程總價款24000萬元，含建設單位提供的電梯價值800萬元；將其中的門窗安裝工程分包給乙鋁合金材料廠，分包款850萬元，乙廠開具了合規(guī)發(fā)票。(3)本月稅務檢查中，甲建筑公司被查出2011年出租施工設備的租金收入30萬元以及銷售不需要的建筑材料收入15.45萬元未入賬,在本月補繳稅款并被處以滯納金和罰款合計1.55萬元。(4)甲建筑公司下屬非獨立核算汽車隊對外提供運輸勞務取得運營收入80萬元，本錢56萬元；另外，為本公司其他部門運送物品，運輸勞務的市場價格為30萬元，本錢26萬元。建筑工程本錢利潤率10%;甲建筑公司發(fā)生的增值稅業(yè)務按小規(guī)模納稅人計稅方法計稅。要求：根據(jù)上述資料，回答以下問題：(1)甲建筑公司應就業(yè)務(1)繳納營業(yè)稅()萬元。(2)甲建筑公司承包某企業(yè)辦公樓建筑工程應納營業(yè)稅()萬元。D.720(3)甲建筑公司非獨立核算運輸隊提供運輸勞務應納營業(yè)稅()萬)Lo（4）甲建筑公司應納城市維護建設稅（）萬元。四、綜合題1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生如下業(yè)務：.購進業(yè)務向農(nóng)民購進玉米，收購憑證上注明收購價30萬元，支付乙公司運費2萬元，其中的10%用于本企業(yè)職工食堂。.委托加工業(yè)務將本月購進玉米的50%運往丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托其加工酒精，支付運費0.3萬元，支付不含稅加工費3.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，丙企業(yè)無同類酒精的銷售價格。本月收回酒精，丙企業(yè)已代收代繳消費稅。3.白酒銷售業(yè)務：銷貨方購貨方數(shù)量（斤）單價（元/斤）金額（萬元）甲企業(yè)白酒銷售公司12000140168酒店9600200192合計■21600,360注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務機關(guān)核定的消費稅最低計稅價格160元/斤。以上價格均為不含稅價。4.其他業(yè)務(1)甲企業(yè)本月會計賬戶〃其他應付款——白酒包裝物押金〃貸方金額10.53萬元，"營業(yè)外收入——逾期白酒包裝物押金"貸方金額4.68萬元。(2)本月舉辦展銷會，將自產(chǎn)白酒100斤用于廣告促銷活動；另特制100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒本錢50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的本錢利潤率為10%。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定,并在本月通過主管稅務機關(guān)認證抵扣。(白酒消費稅稅率20%,0.5元/斤，酒精消費稅稅率5%)要求：根據(jù)上述資料，回答以下問題：(1)丙企業(yè)應代收代消費稅()萬元。(2)關(guān)于甲企業(yè)收取包裝物押金的稅務處理，正確的有(XA.包裝物押金不影響甲企業(yè)本月應納增值稅和消費稅B.〃營業(yè)外收入——逾期包裝物押金〃貸方應作為增值稅計稅銷售額C.〃營業(yè)外收入——逾期包裝物押金〃貸方應作為消費稅計稅銷售額D."其他應付款——白酒包裝物押金"貸方應作為增值稅計稅銷售額E.〃其他應付款——白酒包裝物押金〃貸方應作為消費稅計稅銷售額(3)針對甲企業(yè)購貨對象的差異，財務經(jīng)理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統(tǒng)一的出廠價140元/斤銷售給銷售公司，銷售公司按照210元/斤再銷售給酒店該建議可以使甲企業(yè)少繳納消費稅)萬兀。(4)甲企業(yè)將自產(chǎn)白酒用于廣告促銷活動的稅務處理正確的有(XA.不繳納增值稅B.不繳納消費稅C.按平均價繳納增值稅D.按加權(quán)平均價繳納消費稅E.按最高價繳納消費稅(5)甲企業(yè)贈送給來賓特制新品白酒應納消費稅()元。(6)甲企業(yè)應就業(yè)務(3)繳納消費稅()萬元。2、某食品廠位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2012年11月增值稅留抵稅額68000元，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務：(1)外購面粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額150000元，進項稅額19500元；購進淀粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額60000元，進項稅額10200元；向農(nóng)戶收購玉米，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款40000元。(2)存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，上月購進的一批白糖短缺20%,該批白糖購進時取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，支付運費3000元,已抵扣進項稅額，經(jīng)查，15%因管理不善喪失，5%系儲存過程中發(fā)生的合理損耗。(3)購進一輛倉庫用叉車(設有固定裝置的非運輸車輛),取得的增值稅專用發(fā)票注明金額75000元；購進一輛消費稅應稅小汽車自用,含稅價240000元,并取得增值稅專用發(fā)票，國家稅務總局核定該類型小汽車的最低計稅價格為200000元。(4)從某模具廠購買生產(chǎn)用模具一批，該模具廠為增值稅小規(guī)模納稅人，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款26000元，稅款780元。(5)以外購的價值300000元的原材料委托某企業(yè)加工餅干，支付含稅加工費120000元和含稅輔料費40000元，并取得增值稅專用發(fā)票。(6)銷售一批食品給某超市，取得不含稅銷售收入800000元，同時收取包裝物押金50000元并單獨記賬核算，另收取優(yōu)質(zhì)費5000JLio(7)研制一種新型食品，為了進行市場推廣和宣傳，無償贈送200件給消費者品嘗，該食品無同類產(chǎn)品市場價，生產(chǎn)本錢600元/件,本錢利潤率為10%。(8)將一臺自用的消費稅應稅小汽車出售給企業(yè)員工，作價120000元，該小汽車系2009年購進，購進時取得的增值稅專用發(fā)票注明金額180000元。(9)銷售食品加工過程中產(chǎn)生的殘次品給某養(yǎng)殖戶，取得含稅收入28000元。(10)支付水電費并取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額9900元。要求：根據(jù)上述資料，回答以下問題：(1)上述第(3)筆業(yè)務和第(4)筆業(yè)務形成的準予抵扣的進項稅額合計()元。

A.12750B.13530(2)該企業(yè)應作進項稅轉(zhuǎn)出()元。(3)該企業(yè)當月增值稅銷項稅合計()元。(4)該企業(yè)應繳納增值稅和城市維護建設稅合計為()元。(5)該企業(yè)應繳納車輛購置稅((5)該企業(yè)應繳納車輛購置稅()元。(6)關(guān)于該食品廠的稅務處理，正確的有(XA.購進的白糖在存儲過程中發(fā)生的合理損耗，其進項稅額可以從銷項稅額中扣除人繳納了三稅后，卻不按規(guī)定繳納城建稅的，可以對其單獨加收滯納金，也可單獨進行罰款。1、納稅人直接繳納三稅的，在繳納三稅地繳納城市維護建設稅2、代扣代繳三稅，同時要代扣代繳城建稅。沒有代扣城建稅，應由納稅人回其所在地申報納稅。3、各銀行分別在所在地納稅【例題】（20XX）:依據(jù)城市維護建設稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法中正確的有（XA.適用的稅率均應按納稅人所在地的稅率執(zhí)行B.計稅依據(jù)是實際繳納〃三稅〃的稅額，不包括加收的滯納金C.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅，不代征城市維護建設稅D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅E.納稅人直接繳納〃三稅〃的，在繳納〃三稅〃地繳納城市維護建設稅【答案】BCEB.購進的倉庫用叉車屬于設有固定裝置的非運輸車輛，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除C.向超市收取的優(yōu)質(zhì)費，屬于增值稅的價外費用D將一臺自用的小汽車出售給企業(yè)員工，應按照該汽車的賬面凈值計征增值稅E.將食品加工過程中產(chǎn)生的殘次品銷售給養(yǎng)殖戶，按照4%減半征收增值稅全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試真題《稅法一》答案及解析一、單項選擇題L正確答案：A試題解析：選項BC是稅法的特點，選項D是稅法的概念，均不是稅法屬于義務性法規(guī)的解釋。2、正確答案：C試題解析：選項A表達了稅收法律主義原那么，選項B表達了稅收公平主義原那么，選項C表達了稅收合作信賴主義原那么，選項D表達了實質(zhì)課稅原那么。3.正確答案：A試題解析：選項A屬于稅務機關(guān)的職權(quán)范圍，不屬于納稅人權(quán)利范圍。4、正確答案：D試題解析：選項A在累進稅率條件下邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B:邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C:邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這局部收入所納稅額同增加收入之間的比例，平均稅率是指全部稅額與全部收入之比。5、正確答案：C試題解析：選項C:稅收協(xié)定不能干預有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法。6、正確答案：A試題解析：選項B:只有法律或國務院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章；選項C:稅務規(guī)章規(guī)定的事項在內(nèi)容上必須是稅務機關(guān)業(yè)務范圍內(nèi)的事項，凡不屬于稅務機關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項，稅務規(guī)章無權(quán)制定；選項D:稅務規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，國務院可依法改變或撤銷。7、正確答案：D試題解析：選項A關(guān)于納稅人既欠繳增值稅又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金；選項B:抵減欠繳稅款時，應按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵；選項C:期末留底稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。8、正確答案：A試題解析：選項A:增值稅一般納稅人接受試點地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸服務，取得試點小規(guī)模納稅人由稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。選項BCD均不得抵扣進項稅額。【提示】此題知識點已過時。9、正確答案：C試題解析：輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次出售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。.正確答案：D試題解析：選項ABC均不適用低稅率,應該適用17%的稅率征收增值.正確答案：D試題解析：應納增值稅=60000/(1+3%)x3%=1747.57(元\

12、正確答案:B試題解析：銷項稅額=700x300x17%=35700（元113、正確答案：D試題解析：采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成局部，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。中央空調(diào)屬于上述附屬設備和配套設施的范圍。當月該配件廠應納增值稅=150x60%x17%=15.3（萬元工14、正確答案：A試題解析：納稅人購進或者自制定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為增值稅一般納稅人后銷售該定資產(chǎn)的，可按簡易方法依納稅人購進或者自制定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為增值稅一般納稅人后銷售該定資產(chǎn)的，可按簡易方法依4%(1+4%)x4%x50%=0.38(萬元X15、正確答案：C試題解析：零稅率應稅服務免相Hg稅額=70x6.3xll%=48.51（萬元）;當月增值稅應納稅額=444/（1+11%）x11%-68-10.2=-34.2（萬元X由于期末留抵稅額34.2萬元<48.51萬元,所以當期應退增值稅為34.2萬元。16、正確答案：B試題解析：加油站通過加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除：（1）經(jīng)主管稅務機關(guān)確定的加油站自有車輛自用油；（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油；（3）加油站本身倒庫油；（4）加油站檢測用油（回罐油）o出售加油卡銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡時，不征收增值稅。該加油站當月應納增值稅二（694000-300-250）x7.8：（1+17%）x17%-10000-51=27.59（萬元工17、正確答案：B試題解析：選項A:委托方將收回的應稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；選項C:委托加工應稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明（或以其他方式提供）材料本錢，凡未提供材料本錢的，受托方所在地主管稅務機關(guān)有權(quán)核定其材料本錢；選項D:在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款，由委托方補繳稅款。18、正確答案：B試題解析：該手表廠當月應納消費稅二300x20%=60（萬元119、正確答案：A試題解析：該商場當月應納消費稅=8.19/(1+17%)x5%=0.35(萬元I20、正確答案：C試題解析：該電視臺當月應納營業(yè)稅二(120+20)x3%+(600+100)x5%=39.2(萬元工【提示】此題知識點已過時。21、正確答案：B試題解析：該汽車廠上述業(yè)務應納消費稅=25.5x5x12%=15.3(萬元\22、正確答案：D試題解析：該酒廠上述業(yè)務應納消費稅=4x2000x0.5+(400000+23400/1.17+47970/1.17)x20%=96200(元\【提示】此題涉及的運費知識點已過時。23、正確答案：A試題解析：選項A所轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)在境內(nèi)屬于我國營業(yè)稅征收范圍。24、正確答案：A試題解析:選項B:按照〃建筑業(yè)〃稅目繳納營業(yè)稅；選項C:融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅；選項D:應分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按〃交通運輸業(yè)〃稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務取得的收入按〃服務業(yè)〃稅目征收營業(yè)稅并開具服務業(yè)發(fā)票?！咎崾尽窟x項D的知識點已過時。25、正確答案：B試題解析：該廣告公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅二(20-4)x5%+12x3%=1.16(萬元I【提示】此題知識點已過時。26、正確答案：B試題解析：2012年11月該證券公司應納營業(yè)稅=(15-10)x60000x80%x5%+495000x5%=36750(元)o27、正確答案：B試題解析：該建筑公司應納營業(yè)稅=(290-70+45)x3%=7.95(萬元)。28、正確答案：C試題解析：該公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅=450x3%+68x5%=16.9(萬元％29、正確答案：A試題解析：選項B:海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅；選項C:城市維護建設稅實行地區(qū)差異比例稅率選項D城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。30、正確答案：B試題解析：2012年9月該企業(yè)應納城市維護建設稅=(380-320+100x5%)x7%=4.55(萬元％31、正確答案：A試題解析：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關(guān)繳納。32、正確答案：D試題解析：納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品，又有將應稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，那么自用的這局部應稅產(chǎn)品,按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。33、正確答案：D試題解析：該油氣田企業(yè)當月應納資源稅二400x(1+10%)/(1-5%)x5%=23.16(萬元工34、正確答案：C試題解析：該油田當月應納資源稅二16000/4x(4+1.5)x5%=1100(萬元］35、正確答案：A試題解析：該煤礦當月應納資源稅二160x4=640(萬元)o36、正確答案：C試題解析：選項A:納稅人購買自用的應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅；選項B:免稅條件消失的車輛，使用未滿1年的計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格，不能視同滿1年扣減10%;選項D:納稅人以外幣結(jié)算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納車輛購置稅。37、正確答案：B試題解析：楊某應納車輛購置稅=(110000+4000+2000)/(1+17%)xl0%=9914.53(元)。38、正確答案：C試題解析：該4S店應納車輛購置稅=40x(1+25%)/(1-12%)x10%=5.68（萬元I39、正確答案：A試題解析：2012年10月該公司應補繳關(guān)稅=320x口-30/(5x12)]x10%=16(萬元)。40、正確答案：C試題解析：選項A:外購政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅，但是外國企業(yè)無償贈送進口的物資要照章征收關(guān)稅；選項B:經(jīng)海關(guān)批準，加工貿(mào)易項下進口料件實行保稅監(jiān)管的，待加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實際加工復出口的數(shù)量予以核銷；對按照規(guī)定進口時先征收稅款的，待加工成品出口后,海關(guān)根據(jù)核定的實際加工復出口的數(shù)量退還已征收的稅款;選項D:已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復運出境，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以申請退還關(guān)稅。二.多項選擇題1、正確答案：A,B試題解析：稅務規(guī)章的適用規(guī)那么包括：一是稅務規(guī)章的效力低于法律