工程經(jīng)濟稅種分類與稅金計算課件

稅種分類與稅金計算1稅種分類與稅金計算11、流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的一類稅。流轉(zhuǎn)稅是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，目前包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。其特點表現(xiàn)在：（1）以商品交換為前提，與商品生產(chǎn)和商品流通關(guān)系密切，課征面廣泛。（2）以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)。（3）普遍實行比例稅率，個別實行定額稅率。（4）計算稅額簡便，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。21、流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的一類稅2、所得稅

所得稅亦稱收益稅，是指以各種所得額為課稅對象的一類稅。所得稅也是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，目前包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。其主要特點表現(xiàn)在：（1）所得稅額的多少直接決定于有無收益和收益的多少。（2）所得課稅的課稅對象是納稅人的真實收入，屬于直接稅。（3）所得課稅容易受經(jīng)濟波動、企業(yè)管理水平等因素的影響，不易保證財政收入的穩(wěn)定性。（4）所得課稅征管工作復(fù)雜，很容易出現(xiàn)偷逃稅現(xiàn)象。32、所得稅所得稅亦稱收益稅，是指以各種所得額為3、財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)額為課稅對象的一類稅。我國現(xiàn)行稅制中的房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅和車船使用稅都屬于財產(chǎn)稅。財產(chǎn)稅的主要功能：（1）調(diào)節(jié)財產(chǎn)所有人的收入，縮小貧富差距；（2）增加財政收入。43、財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)額為課稅4、行為稅行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅。我國現(xiàn)行稅制中的城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅都屬于行為稅。行為稅的主要功能：（1）貫徹“寓禁于征”的政策，對某些特定行為加以限制；（2）增加財政收入。54、行為稅行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的5、資源稅資源稅是指對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅。我國現(xiàn)行稅制中的海洋石油資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅。資源稅的主要功能：（1）增加國家財政收入；（2）（調(diào)節(jié)級差收入）促使企業(yè)平等競爭；（3）（促進(jìn)自然資源的合理開發(fā)和有效利用）杜絕和限制自然資源嚴(yán)重浪費的現(xiàn)象。65、資源稅資源稅是指對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個77五、計稅單位計稅單位就是課稅對象的計量單位。按照課稅對象的計稅單位，稅收可分為1．從價稅以課稅對象的價值量為計稅依據(jù)的稅收。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等稅種。包括價內(nèi)稅和價外稅。2．從量稅以課稅對象的數(shù)量為計稅依據(jù)的稅收。如我國現(xiàn)行的資源稅、車船使用稅和土地使用稅等。

8五、計稅單位計稅單位就是課稅對象的計量單位。按照課稅對象的價內(nèi)稅舉例：

某卷煙廠銷售一批卷煙給一批發(fā)商，銷售收入1400萬元（數(shù)量14萬條，含稅價格100元/條），消費稅率45%。計算本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅額。應(yīng)納消費稅額＝1400×45%＝630萬元

解釋：該批發(fā)商支付總價款1400萬元，廠商再從中支付消費稅金630萬元廠商在核算利潤時需要從1400萬元銷售收入中扣除630萬元消費稅金。9價內(nèi)稅舉例：9價外稅舉例：

甲廠銷售一批卷煙給乙廠商，實現(xiàn)不含稅的銷售收入1200萬元（數(shù)量12萬條，不含稅價格100元/條）。增值稅率為17%。計算甲廠本筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額。增值稅銷項稅額＝1200×17%＝204萬元解釋：購買者支付的款項包括銷售收入1200萬元，增值稅金204萬元，共支付1404萬元。甲廠給購貨商乙開具的發(fā)票應(yīng)是價稅分離的增值稅專用發(fā)票。甲廠核算利潤時，不能從銷售收入中扣除增值稅金。10價外稅舉例：10六、課稅環(huán)節(jié)課稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定的納稅人履行納稅義務(wù)的環(huán)節(jié)，它規(guī)定了征納行為在什么階段（時候）發(fā)生。根據(jù)課稅環(huán)節(jié)的分布數(shù)量，稅收又可劃分為單一環(huán)節(jié)的稅收和多環(huán)節(jié)的稅收。1．單一環(huán)節(jié)的稅收是指在商品和收入的循環(huán)中，只在某一個課稅環(huán)節(jié)上進(jìn)行課征的稅收。2．多環(huán)節(jié)的稅收是指在商品流轉(zhuǎn)或收入形成和分配過程中，對兩個或兩個以上的環(huán)節(jié)進(jìn)行課征的稅收。11六、課稅環(huán)節(jié)課稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定的納稅人履行納稅義務(wù)的環(huán)節(jié)，第二節(jié)稅金計算增值稅消費稅營業(yè)稅所得稅12第二節(jié)稅金計算增值稅12增值稅的計稅方法定：以應(yīng)稅商品及勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。一般納稅人的計稅方法－－扣稅法：

應(yīng)納增值稅額＝銷項稅金–進(jìn)項稅金＝銷售額×稅率－進(jìn)項稅額銷售額。

銷售額＝銷售量×不含稅價格（不含增值稅）稅率（17%，13%，3%）銷項稅額。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額進(jìn)項稅額。納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額13增值稅的計稅方法定：以應(yīng)稅商品及勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收一、增值稅14一、增值稅14增值稅計稅過程舉例資料：某廠為一般納稅人。本月取得價稅混合收入342,000元。當(dāng)月發(fā)生進(jìn)項稅額36,800元，其中用于免稅項目的進(jìn)貨發(fā)生的進(jìn)項稅額750元。計算應(yīng)納增值稅額。（增值稅率17%）計算：

[342,000/(1+17%)]×17%

－(36,800－750)＝49692－36050

＝13642元（應(yīng)納增值稅額）

15增值稅計稅過程舉例資料：某廠為一般納稅人。本月取得價稅混合收二、消費稅以應(yīng)稅消費品的銷售收入作為征稅對象的稅種1994年開征。此前雖無此名義稅種，但具有消費稅特性的稅種早已存在（產(chǎn)品稅、特別消費稅、特種消費行為稅等）16二、消費稅以應(yīng)稅消費品的銷售收入作為征稅對象的稅種1994年消費稅：計稅方式從價計稅，其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

＝銷售量×價格×適用稅率其中，價格為含稅價格（含消費稅，不含增值稅）從量計稅，其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×單位稅額17消費稅：計稅方式從價計稅，其應(yīng)納稅額的計算公式為：17消費稅計稅過程舉例資料：某鞭炮廠本月銷售收入240,000元，消費稅率15%。計算該廠本月應(yīng)納消費稅額。計算：

240,000×15%＝36000元18消費稅計稅過程舉例資料：某鞭炮廠本月銷售收入240,000元練習(xí)題某化妝品廠本月實現(xiàn)銷售收入36萬元，另有價稅混合收入4.68萬元。本月發(fā)生進(jìn)項稅額4.3萬元。計算本月應(yīng)納增值稅額和消費稅額（消費稅率30%，增值稅率17%），以及實際收入。

增值稅額＝[36+4.68/(1+17%)]×17%－4.3＝2.5

消費稅額＝[36+4.68/(1+17%)]×30%=12收到總收入40.68，交稅14.5，實際收入26.18萬元19練習(xí)題某化妝品廠本月實現(xiàn)銷售收入36萬元，另有價營業(yè)稅的納稅人條例規(guī)定，在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。計算公式營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率

營業(yè)稅是以納稅人取得的應(yīng)稅營業(yè)收入作為征稅對象的稅種。20營業(yè)稅的納稅人營業(yè)稅是以納稅人取得的應(yīng)稅營業(yè)收入作為征稅對象營業(yè)稅的稅目、稅率營業(yè)稅稅目稅率交通運輸業(yè)建筑業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)3%金融保險業(yè)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)5%娛樂業(yè)5—20%，一般為15%21營業(yè)稅的稅目、稅率營業(yè)稅稅目稅率交通運輸業(yè)3%金融保險業(yè)5%營業(yè)稅計稅過程舉例某公園本月取得以下收入，門票收入3,000元，游樂場收入12,000元（砰砰車、游戲機、彈子房等），向進(jìn)公園營業(yè)攤點收攤位費收入5,000元，請計算本月應(yīng)納稅額。解：文化業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝3000×3％＝90(元)

娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝12000×15％＝1800(元)

服務(wù)業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝5000×5％＝250(元)

應(yīng)納營業(yè)稅合計＝90+1800+250＝2140(元)

22營業(yè)稅計稅過程舉例某公園本月取得以下收入，門票收入3,000練習(xí)2012.7月初，甲建筑公司為乙單位蓋廠房，甲乙雙方議定由甲公司包工包料，7月底廠房竣工并經(jīng)驗收交付使用，經(jīng)核算，蓋廠房共用材料150萬元，甲公司向乙工廠收取包工費50萬元，求甲建筑公司7月份應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額？營業(yè)稅=（150+50）×3%=6萬元23練習(xí)2012.7月初，甲建筑公司為乙單位蓋廠房，甲乙雙方議定營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠1.起征點（2011年起）

（1）按期納稅的，為每月營業(yè)額5000—20000元。

（2）按次納稅的為每次(日)營業(yè)額

300-500元。2.免稅項目

托兒所幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)、殘疾人員個人提供的服務(wù)，醫(yī)療服務(wù)等。

24營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠1.起征點（2011年起）2.免稅項目2四、所得稅企業(yè)所得稅個人所得稅25四、所得稅企業(yè)所得稅25企業(yè)所得稅的計算和征收管理定義：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額計算公式

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率其中：

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額準(zhǔn)予扣除項目金額－－納稅人與取得所得有關(guān)的成本（直接成本和間接成本）、費用（銷售費用、管理費用和財務(wù)費用）和損失26企業(yè)所得稅的計算和征收管理定義：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和計稅過程中幾個相關(guān)問題的處理糧食白酒類廣告費用－－不許稅前列支境外所得已納稅款的扣除：企業(yè)取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免境外所得抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照境內(nèi)企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額27計稅過程中幾個相關(guān)問題的處理糧食白酒類廣告費用－－不許稅前列企業(yè)所得稅計稅過程舉例資料：某企業(yè)2011年實現(xiàn)境內(nèi)所得420萬元，境外所得180萬元，境外所得適用稅率20%，境內(nèi)所得適用稅率33%。計算本企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。境外所得實納稅額＝180×20%=36萬元應(yīng)納稅額＝(420+180)×33%－36＝198－36＝162萬元抵免限額=(420+180)×33%×180/(420+180)=59.428企業(yè)所得稅計稅過程舉例資料：某企業(yè)2011年實現(xiàn)境內(nèi)所得42（二）個人所得稅個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為課稅對象征收的一種稅。29（二）個人所得稅個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所

每月取得工資收入后，先減去個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費用扣除額3500元/月，為應(yīng)納稅所得額，按3%至45%的七級超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。計算公式是：

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)工資、薪金30

每月取得工資收入后，先減去個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)31個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)31例：2012年王某取得3月工資收入10000元，當(dāng)月個人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，則王某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅額為多少？解：應(yīng)納稅所得額=10000-1000-3500=5500

應(yīng)納個人所得稅稅額=5500×20%-555=54532例：2012年王某取得3月工資收入10000元，當(dāng)月個人承擔(dān)3333稅種分類與稅金計算34稅種分類與稅金計算11、流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的一類稅。流轉(zhuǎn)稅是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，目前包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。其特點表現(xiàn)在：（1）以商品交換為前提，與商品生產(chǎn)和商品流通關(guān)系密切，課征面廣泛。（2）以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)。（3）普遍實行比例稅率，個別實行定額稅率。（4）計算稅額簡便，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。351、流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的一類稅2、所得稅

所得稅亦稱收益稅，是指以各種所得額為課稅對象的一類稅。所得稅也是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，目前包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。其主要特點表現(xiàn)在：（1）所得稅額的多少直接決定于有無收益和收益的多少。（2）所得課稅的課稅對象是納稅人的真實收入，屬于直接稅。（3）所得課稅容易受經(jīng)濟波動、企業(yè)管理水平等因素的影響，不易保證財政收入的穩(wěn)定性。（4）所得課稅征管工作復(fù)雜，很容易出現(xiàn)偷逃稅現(xiàn)象。362、所得稅所得稅亦稱收益稅，是指以各種所得額為3、財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)額為課稅對象的一類稅。我國現(xiàn)行稅制中的房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅和車船使用稅都屬于財產(chǎn)稅。財產(chǎn)稅的主要功能：（1）調(diào)節(jié)財產(chǎn)所有人的收入，縮小貧富差距；（2）增加財政收入。373、財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)額為課稅4、行為稅行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅。我國現(xiàn)行稅制中的城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅都屬于行為稅。行為稅的主要功能：（1）貫徹“寓禁于征”的政策，對某些特定行為加以限制；（2）增加財政收入。384、行為稅行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的5、資源稅資源稅是指對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅。我國現(xiàn)行稅制中的海洋石油資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅。資源稅的主要功能：（1）增加國家財政收入；（2）（調(diào)節(jié)級差收入）促使企業(yè)平等競爭；（3）（促進(jìn)自然資源的合理開發(fā)和有效利用）杜絕和限制自然資源嚴(yán)重浪費的現(xiàn)象。395、資源稅資源稅是指對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個407五、計稅單位計稅單位就是課稅對象的計量單位。按照課稅對象的計稅單位，稅收可分為1．從價稅以課稅對象的價值量為計稅依據(jù)的稅收。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等稅種。包括價內(nèi)稅和價外稅。2．從量稅以課稅對象的數(shù)量為計稅依據(jù)的稅收。如我國現(xiàn)行的資源稅、車船使用稅和土地使用稅等。

41五、計稅單位計稅單位就是課稅對象的計量單位。按照課稅對象的價內(nèi)稅舉例：

某卷煙廠銷售一批卷煙給一批發(fā)商，銷售收入1400萬元（數(shù)量14萬條，含稅價格100元/條），消費稅率45%。計算本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅額。應(yīng)納消費稅額＝1400×45%＝630萬元

解釋：該批發(fā)商支付總價款1400萬元，廠商再從中支付消費稅金630萬元廠商在核算利潤時需要從1400萬元銷售收入中扣除630萬元消費稅金。42價內(nèi)稅舉例：9價外稅舉例：

甲廠銷售一批卷煙給乙廠商，實現(xiàn)不含稅的銷售收入1200萬元（數(shù)量12萬條，不含稅價格100元/條）。增值稅率為17%。計算甲廠本筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額。增值稅銷項稅額＝1200×17%＝204萬元解釋：購買者支付的款項包括銷售收入1200萬元，增值稅金204萬元，共支付1404萬元。甲廠給購貨商乙開具的發(fā)票應(yīng)是價稅分離的增值稅專用發(fā)票。甲廠核算利潤時，不能從銷售收入中扣除增值稅金。43價外稅舉例：10六、課稅環(huán)節(jié)課稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定的納稅人履行納稅義務(wù)的環(huán)節(jié)，它規(guī)定了征納行為在什么階段（時候）發(fā)生。根據(jù)課稅環(huán)節(jié)的分布數(shù)量，稅收又可劃分為單一環(huán)節(jié)的稅收和多環(huán)節(jié)的稅收。1．單一環(huán)節(jié)的稅收是指在商品和收入的循環(huán)中，只在某一個課稅環(huán)節(jié)上進(jìn)行課征的稅收。2．多環(huán)節(jié)的稅收是指在商品流轉(zhuǎn)或收入形成和分配過程中，對兩個或兩個以上的環(huán)節(jié)進(jìn)行課征的稅收。44六、課稅環(huán)節(jié)課稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定的納稅人履行納稅義務(wù)的環(huán)節(jié)，第二節(jié)稅金計算增值稅消費稅營業(yè)稅所得稅45第二節(jié)稅金計算增值稅12增值稅的計稅方法定：以應(yīng)稅商品及勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。一般納稅人的計稅方法－－扣稅法：

應(yīng)納增值稅額＝銷項稅金–進(jìn)項稅金＝銷售額×稅率－進(jìn)項稅額銷售額。

銷售額＝銷售量×不含稅價格（不含增值稅）稅率（17%，13%，3%）銷項稅額。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額進(jìn)項稅額。納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額46增值稅的計稅方法定：以應(yīng)稅商品及勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收一、增值稅47一、增值稅14增值稅計稅過程舉例資料：某廠為一般納稅人。本月取得價稅混合收入342,000元。當(dāng)月發(fā)生進(jìn)項稅額36,800元，其中用于免稅項目的進(jìn)貨發(fā)生的進(jìn)項稅額750元。計算應(yīng)納增值稅額。（增值稅率17%）計算：

[342,000/(1+17%)]×17%

－(36,800－750)＝49692－36050

＝13642元（應(yīng)納增值稅額）

48增值稅計稅過程舉例資料：某廠為一般納稅人。本月取得價稅混合收二、消費稅以應(yīng)稅消費品的銷售收入作為征稅對象的稅種1994年開征。此前雖無此名義稅種，但具有消費稅特性的稅種早已存在（產(chǎn)品稅、特別消費稅、特種消費行為稅等）49二、消費稅以應(yīng)稅消費品的銷售收入作為征稅對象的稅種1994年消費稅：計稅方式從價計稅，其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

＝銷售量×價格×適用稅率其中，價格為含稅價格（含消費稅，不含增值稅）從量計稅，其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×單位稅額50消費稅：計稅方式從價計稅，其應(yīng)納稅額的計算公式為：17消費稅計稅過程舉例資料：某鞭炮廠本月銷售收入240,000元，消費稅率15%。計算該廠本月應(yīng)納消費稅額。計算：

240,000×15%＝36000元51消費稅計稅過程舉例資料：某鞭炮廠本月銷售收入240,000元練習(xí)題某化妝品廠本月實現(xiàn)銷售收入36萬元，另有價稅混合收入4.68萬元。本月發(fā)生進(jìn)項稅額4.3萬元。計算本月應(yīng)納增值稅額和消費稅額（消費稅率30%，增值稅率17%），以及實際收入。

增值稅額＝[36+4.68/(1+17%)]×17%－4.3＝2.5

消費稅額＝[36+4.68/(1+17%)]×30%=12收到總收入40.68，交稅14.5，實際收入26.18萬元52練習(xí)題某化妝品廠本月實現(xiàn)銷售收入36萬元，另有價營業(yè)稅的納稅人條例規(guī)定，在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。計算公式營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率

營業(yè)稅是以納稅人取得的應(yīng)稅營業(yè)收入作為征稅對象的稅種。53營業(yè)稅的納稅人營業(yè)稅是以納稅人取得的應(yīng)稅營業(yè)收入作為征稅對象營業(yè)稅的稅目、稅率營業(yè)稅稅目稅率交通運輸業(yè)建筑業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)3%金融保險業(yè)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)5%娛樂業(yè)5—20%，一般為15%54營業(yè)稅的稅目、稅率營業(yè)稅稅目稅率交通運輸業(yè)3%金融保險業(yè)5%營業(yè)稅計稅過程舉例某公園本月取得以下收入，門票收入3,000元，游樂場收入12,000元（砰砰車、游戲機、彈子房等），向進(jìn)公園營業(yè)攤點收攤位費收入5,000元，請計算本月應(yīng)納稅額。解：文化業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝3000×3％＝90(元)

娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝12000×15％＝1800(元)

服務(wù)業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝5000×5％＝250(元)

應(yīng)納營業(yè)稅合計＝90+1800+250＝2140(元)

55營業(yè)稅計稅過程舉例某公園本月取得以下收入，門票收入3,000練習(xí)2012.7月初，甲建筑公司為乙單位蓋廠房，甲乙雙方議定由甲公司包工包料，7月底廠房竣工并經(jīng)驗收交付使用，經(jīng)核算，蓋廠房共用材料150萬元，甲公司向乙工廠收取包工費50萬元，求甲建筑公司7月份應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額？營業(yè)稅=（150+50）×3%=6萬元56練習(xí)2012.7月初，甲建筑公司為乙單位蓋廠房，甲乙雙方議定營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠1.起征點（2011年起）

（1）按期納稅的，為每月營業(yè)額5000—20000元。

（2）按次納稅的為每次(日)營業(yè)額

300-500元。2.免稅項目

托兒所幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)、殘疾人員個人提供的服務(wù)，醫(yī)療服務(wù)等。

57營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠1.起征點（2011年起）2.免稅項目2四、所得稅企業(yè)所得稅個人所得稅58四、所得稅企業(yè)所得稅25企業(yè)所得稅的計算和征收管理定義：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額計算公式

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率其中：

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額準(zhǔn)予扣除項目金額－－納稅人與取得所得有關(guān)的成本（直