公司所得稅匯算清繳及地方各稅結算講解課件

企業(yè)所得稅匯算清繳及地方各稅結算講解

稅政法規(guī)科陳勇

一、營業(yè)稅二、房產稅三、城鎮(zhèn)土地使用稅四、土地增值稅五、企業(yè)所得稅六、個人所得稅七、契稅八、印花稅九、城市維護建設稅十、資源稅十一、教育費附加與地方教育附加十二、水利建設基金十三、社會養(yǎng)老保險費十四、殘疾人就業(yè)保障金十五、文化事業(yè)建設費十六、工會經費十七、價格調節(jié)基金目錄一、營業(yè)稅

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》從2009年１月１日起施行,共有九個稅目。作為房地產企業(yè)主要涉及的營業(yè)稅稅目為銷售不動產,稅率為5%。稅目稅率一、交通運輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務業(yè)5%八、轉讓無形資產5%九、銷售不動產5%【釋義】本條是關于納稅義務發(fā)生時間確認原則的規(guī)定。本條規(guī)定主要包括以下兩個方面的內容：

一、收訖營業(yè)收入款項的含義

收訖營業(yè)收入款項不等同于收到款項，也就是說單純收到款項不能簡單地確認營業(yè)稅納稅義務發(fā)生。

如何理解收訖營業(yè)收入款項，這個款項是在應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項，也就是說條例第十二條強調的提供應稅行為包括了應稅行為發(fā)生過程中和應稅行為完成兩種情形，而不僅僅指應稅行為提供完成。一、營業(yè)稅

二、取利索取營業(yè)收入款項憑據的當天

索取營業(yè)稅收入款項憑據不是指發(fā)票，開具發(fā)票的時間應當與營業(yè)收入確認的時間一致，但我們決不能認為開發(fā)票的時間就是營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間，發(fā)票是收款方開具給付款方的報銷憑證，不是索取營業(yè)收入款發(fā)票開具的時間來確認，應當依據營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定來確認，而不能以發(fā)票開具的時間。更不能對納稅人違法發(fā)票管理辦法的規(guī)定提前開具發(fā)行為確認其納稅義務發(fā)生而征收其營業(yè)稅。一、營業(yè)稅

三、確認標準上要分為兩種情況來處理

簽訂書面合同并且有明確付款日期的，為書面合同確定的付款日期的當天，這里參照了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條、第十九條、第二十條等條款"按照合同約定應付的日期確認收入的實現(xiàn)"的規(guī)定。

"未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天"，這體現(xiàn)了"權責發(fā)生制原則"，同時也考慮到防止納稅人為了規(guī)避稅收條款，延緩繳納稅款的問題。一、營業(yè)稅

一、營業(yè)稅

中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第二十五條納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第七條納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其營業(yè)額。中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則第五條納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為：（一）單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人；

（二）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；

（三）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。一、營業(yè)稅

根據國家稅務總局《關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號）第一條規(guī)定，關于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房征免房產稅問題，鑒于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產開發(fā)企業(yè)而言是一種產品，因此，對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產稅。但對售出前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，應按規(guī)定征收房產稅。二、房產稅第五條除《條例》規(guī)定免征房產稅的房屋外，下列房屋減征或者免征房產稅：

（一）企業(yè)、其他組織或者個人舉辦學校、醫(yī)院、敬老院、幼兒園、托兒所自用的房屋免征房產稅；

（二）安置殘疾人占總人數３５％以上的社會福利工廠自用的房屋免征房產稅；

（三）企業(yè)租給職工的住宅暫減征５０％的房產稅。

前款所列免稅單位以及《條例》所列免稅單位自辦工業(yè)、商業(yè)、服務業(yè)使用的房屋或者出租的房屋，應當繳納房產稅。

第六條納稅人納稅確有困難的，可以向主管地方稅務機關提出申請，由縣級以上地方稅務機關按照稅收減兔管理權限審查批準，酌情減征房產稅。二、房產稅第七條房產稅納稅期限：

（一）以房產余值計征的，分季（定于３月、６月、９月、１２月）繳納；

（二）以房產租金收入計征的，按月繳納。

第八條納稅人應當依照地方稅務機關規(guī)定的期限，將房屋的座落、構造、面積、用途和房產原值或者租金收入情況，據實向主管地方稅務機關辦理納稅申報登記。

納稅人變更住址，轉移房屋產權，或者新建、擴建、拆除、毀損房屋使計稅基數發(fā)生變更的，應當從變更之日起３０日內向主管地方稅務機關申報登記。

第九條房產稅向房產所在地地方稅務機關繳納。

第十條本施行細則自２００３年９月１日起施行。二、房產稅三、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內，對擁有土地使用權的單位和個人以其實際占用的土地面積為依據，按照稅法規(guī)定的稅率計征稅收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅從1988年11月1日開始征收，施行按年計算，分期繳納。要注意的問題關于有償取得土地使用權城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間問題(財稅【2006】186號

)以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務截止時間的問題(財稅[2008]152號)

納稅人因房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。三、城鎮(zhèn)土地使用稅四、土地增值稅土地增值稅是一種以納稅人轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一個稅種。土地增值稅實行四級超率累進稅率。

（1）增值額未超過扣除項目金額50%部分，稅率為30%；

（2）增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；速算扣除系數為5%；

（3）增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；速算扣除系數為15%；

（4）增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%；速算扣除系數為35%。對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。（一）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。對前款所列第（三）項情形，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。四、土地增值稅普通標準住宅審批所需資料一、《普通標準住宅審核表》二、納稅人申請報告三、稅收管理員調查報告四、發(fā)改委計劃文件書復印件五、投資概算復印件六、規(guī)劃局建設用地規(guī)劃審批單復印件七、建設工程施工許可證復印件八、企業(yè)投資項目備案證四、土地增值稅湘地稅發(fā)[2010]25號湖南省地方稅務局關于加強土地增值稅征收管理工作的通知各市、州地方稅務局，省地稅稽查局、省局直屬局：為認真貫徹落實《國務院關于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》(國發(fā)[2010]10號)和《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)[2010]53號)精神，合理調節(jié)房地產增值收益，促進我省房地產市場健康發(fā)展，現(xiàn)就加強土地增值稅征收管理工作通知如下：四、土地增值稅二、正確把握土地增值稅征收方式土地增值稅的征收方式分兩種。第一，查賬征收。按銷售收入減除法定扣除項目金額后，依四級超率累進稅率征收。由于房地產開發(fā)周期長，一般實行先預征、后清算的辦法。凡符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當依照有關稅收政策規(guī)定在90日內自行清算完畢，然后及時向主管稅務機關報送清算的相關資料。主管稅務機關對土地增值稅清算情況進行審核和評估，據實征收。四、土地增值稅第二，核定征收。納稅人有下列情形之一的，實行核定征收：1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;2.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;3.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;4.符合土地增值稅項目清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理項目清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的;5.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的?；鶎佣悇諜C關應根據企業(yè)或項目的實際情況，按規(guī)定填報《土地增值稅核定征收認定表》;縣市區(qū)局稅務機關根據審核情況，向納稅人發(fā)出《土地增值稅核定征收稅務事項告知書》。四、土地增值稅三、及時調整土地增值稅預征率和核定征收率(一)根據國家稅務總局文件精神，我省預征率調整為：1.普通標準住宅1.5%;2.非普通標準住宅(含車庫等)2%;3.別墅、寫字樓、營業(yè)用房等3%;4.單純轉讓土地使用權5%;5.對房地產開發(fā)公司既開發(fā)建造普通標準住宅，又開發(fā)建造其他類型商品房的，其銷售收入應分別核算，否則一律從高計稅;同時不能享受普通標準住宅的優(yōu)惠政策。四、土地增值稅四、認真做好土地增值稅清算審核和納稅評估工作土地增值稅清算審核是土地增值稅征管工作的關鍵環(huán)節(jié)。各級要高度重視，制定符合當地實際的清算審核工作方案，對本地區(qū)所有達到清算條件的項目認真梳理、統(tǒng)計，從中選出1-3個定價過高、漲幅過快的項目，作為重點清算審核對象，并于6月30日之前將本地區(qū)的清算工作計劃(包括本地的清算工作方案、具體措施和清算計劃統(tǒng)計表)和重點清算審核項目名單上報省局，省局將對重點項目的清算情況進行抽查。同時，各市州局應于每年5月31日前上報3-5戶重點清算審核和納稅評估的典型材料。四、土地增值稅納稅評估是把住企業(yè)清算退稅的重要關口。各地要從本地房地產行業(yè)平均利潤率和平均稅負率入手，加大納稅評估的力度，特別是對自行清算要求退稅的和清算審核中發(fā)現(xiàn)重大疑點的項目進行重點分析和評估。一是要加強對重點企業(yè)的納稅評估。加大對重點房地產開發(fā)企業(yè)的收入確認、成本核算、費用計提、申報征收等方面的納稅評估力度，全面規(guī)范房地產開發(fā)企業(yè)的財務核算行為。二是要加強對重點涉稅行為的納稅評估。加大對預售房產是否及時申報納稅、是否按規(guī)定預繳土地增值稅等涉稅行為的納稅評估，提高稅法遵從度。三是要加強對企業(yè)清算退稅評估。企業(yè)自行清算提出申請退稅的，應向主管稅務機關填報《土地增值稅清算退稅審核表》。四、土地增值稅主管稅務機關應對退稅企業(yè)組織精干力量，進行重點清算審核和納稅評估，對納稅人提供資料有疑點的，應與納稅人約談，對有逃避納稅嫌疑的應及時移交稅務稽查部門。稅管員在清算審核和納稅評估后確認應退稅的，應在納稅人填報的《土地增值稅清算退稅審核表》上簽具意見，報主管稅務機關審批。退稅金額在50萬元以內的，由縣市區(qū)地稅機關審批;退稅金額在50萬元(含50萬元)以上的，由市州地稅機關審批。對開發(fā)項目中既有普通標準住宅，又有其他類型商品房的，當開發(fā)項目中其他類型商品房沒有銷售完畢或部分暫不對外銷售的，一律不辦理退稅手續(xù)，待開發(fā)項目全部銷售完畢，全面清算審核后，再辦理補(退)稅手續(xù)。四、土地增值稅五、加強稅務稽查各級稅務機關要加強對房地產稅收的日常檢查，輔導納稅人如實辦理土地增值稅申報手續(xù)，對在清算審核和納稅評估中發(fā)現(xiàn)重大疑點的，要移送稽查部門組織力量進行重點稽查。對涉及逃避納稅的重大案件要及時通報和曝光，進一步整頓和規(guī)范稅收秩序。本通知自2010年7月1日起執(zhí)行。對于采取核定方式進行納稅的，可以實行分段征收，即2010年6月30日前按原核定征收率執(zhí)行，2010年7月1日起按本通知規(guī)定執(zhí)行?！逗鲜〉胤蕉悇站株P于進一步明確房地產若干稅收政策的通知》(湘地稅發(fā)[2008]135號)第一條同時廢止。四、土地增值稅五、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅匯算清繳軟件具體操作步驟（地稅）涉稅通.企業(yè)版：進入通審軟件網站下載安裝涉稅通·企業(yè)版軟件，進入企業(yè)版，用戶名：admin，密碼為空，點擊“登錄”進入“納稅人管理”界面，點擊“新建納稅人”，進入“納稅人基本信息”，請納稅人詳細完整地錄入相關信息，錄入后，點擊“確定”，點擊左界面出現(xiàn)的納稅人名稱，右界面出現(xiàn)“納稅申報信息列表（申報稅種）”，雙擊“新建（企業(yè)所得稅年度申報表）”出現(xiàn)“請確認納稅人及其相關信息”界面，請核對錄入的信息是否正確，選擇“地方稅務局”點擊“確定”進入“申報報表屬性”界面，選擇符合企業(yè)申報的具體條件和要求（A類或B類企業(yè)），并在附送報表選項中選擇相應的《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報表》（沒有關聯(lián)業(yè)務的點擊“√”取消）和點擊《企業(yè)年度會計報表》，點擊“確定”點擊“是”，上網狀態(tài)點擊“確定”，不上網狀態(tài)點擊“取消”，右界面出現(xiàn)“企業(yè)所得稅年度申報封面”，點擊封面空白選擇“填報時間”，選擇左界面報表列表，錄入符合納稅人的相關內容。如果企業(yè)基本情況需要修改，點擊“企業(yè)基本情況-企業(yè)稅務登記信息”進行修改。沒有修改的點擊“年度申報報表”，點擊要錄入的年度申報報表及其附表以及財務報表，根據納稅人的不同情況部分納稅人選擇錄入企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表，關聯(lián)業(yè)務往來報表。所有的數據錄完確認無誤后，點擊“保存”（可以在錄入過程中隨時點擊保存），點擊“申報”選擇存放的路徑（文件名可以修改為企業(yè)名稱），點擊“保存”點擊“確定”上報稅務機關。注意：企業(yè)名稱、納稅人識別號、申報年度一經確定不能更改；若數據錄入錯誤，點擊“納稅人管理”雙擊“2011年度企業(yè)所得稅申報表”，點擊“撤銷申報”可修改數據五、企業(yè)所得稅六、個人所得稅年所得12萬自行納稅申報表填寫說明一、本表根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》制定，適用于年所得12萬元以上納稅人的年度自行申報。二、《個人所得稅納稅申報表》電子模板下載地址：長沙市地方稅務局網站->辦稅服務->資料下載->表單下載欄目下載。三、年所得12萬元以上的個人，納稅申報時需要填報的信息：年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后的納稅申報時，一般需填寫個人的相關基礎信息、各項所得的年所得額、應納稅額、已繳（扣）稅額、抵免稅額、應補（退）稅額。個人的相關基礎信息包括姓名、身份證照類型及號碼、職業(yè)、任職受雇單位、經常居住地、中國境內有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話。如果是外籍人員，除上述內容外，還需填報國籍、抵華日期等信息。如果是個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，則還需填寫經營單位納稅人識別號及經營單位納稅人名稱。六、個人所得稅四、本表各欄的填寫說明如下1、所得年份和填表日期：申報所得年份：填寫納稅人實際取得所得的年度。填表日期:填寫納稅人辦理納稅申報的實際日期。2、身份證照類型：填寫納稅人的有效身份證照（居民身份證、軍人身份證件、護照、回鄉(xiāng)證等）名稱。3、身份證照號碼：填寫中國居民納稅人的有效身份證照上的號碼。4、任職、受雇單位：填寫納稅人的任職、受雇單位名稱。納稅人有多個任職、受雇單位時，填寫受理申報的稅務機關主管的任職、受雇單位。六、個人所得稅5、任職、受雇單位稅務代碼：填寫受理申報的任職、受雇單位在稅務機關辦理稅務登記或者扣繳登記的編碼。6、任職、受雇單位所屬行業(yè)：填寫受理申報的任職、受雇單位所屬的行業(yè)。其中，行業(yè)應按國民經濟行業(yè)分類標準填寫，一般填至大類。7、職務：填寫納稅人在受理申報的任職、受雇單位所擔任的職務。8、職業(yè)：填寫納稅人的主要職業(yè)。行業(yè)、職務、職業(yè)在表格中選中后有下拉菜單，菜單里有標準中的一些分類，根據具體情況進行選擇。9、在華天數：由中國境內無住所的納稅人填寫在稅款所屬期內在華實際停留的總天數。六、個人所得稅10、中國境內有效聯(lián)系地址：填寫納稅人的住址或者有效聯(lián)系地址。其中，中國境內有住所的納稅人應填寫其經常居住地址。中國境內無住所居民住在公寓、賓館、飯店的，應當填寫公寓、賓館、飯店名稱和房間號碼。經常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。11、經營單位納稅人識別碼、納稅人名稱：納稅人取得的年所得中含個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得時填寫本欄。納稅人識別碼：填寫稅務登記證號碼。納稅人名稱：填寫個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)名稱，或者承包承租經營的企事業(yè)單位名稱。六、個人所得稅12、年所得額：填寫在納稅年度內取得相應所得項目的收入總額。年所得額按《個人所得稅自行納稅申報辦法》的規(guī)定計算(注:所得項目中要填寫工資、薪金所得，必須填寫任職受雇單位的相關信息)。各項所得的計算，以人民幣為單位。所得以非人民幣計算的，按照稅法實施條例第四十三條的規(guī)定折合成人民幣。13、應納稅所得額：填寫按照個人所得稅有關規(guī)定計算的應當繳納個人所得稅的所得額。14、已繳（扣）稅額：填寫取得該項目所得在中國境內已經繳納或者扣繳義務人已經扣繳的稅款。15、抵扣稅額：填寫個人所得稅法允許抵扣的在中國境外已經繳納的個人所得稅稅額。16、減免稅額：填寫個人所得稅法允許減征或免征的個人所得稅稅額。六、個人所得稅17、本表為A4橫式，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)報稅務機關，第二聯(lián)納稅人留存。以上是填寫一個納稅人申報的方法，若單位有多個需申報的納稅人，則按如下操作：1.鼠標右鍵選中左下方的申報表，選擇移動或復制工作表，如圖1示。六、個人所得稅2.選擇（移至最后），在建立副本前打上勾。如圖2示。這樣就復制了一張新表，修改納稅人員的相關信息和所得項目的內容，即可完成第二個人的自行申報表，把所有納稅人的申報表填寫完成以后，將該EXCEL申報表拷貝至稅務機關進行申報。六、個人所得稅七、契稅征收依據:中華人民共和國契稅暫行條例納稅人:在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人課稅行為:土地、房屋權屬轉移：(一)國有土地使用權出讓;(二)土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換;(三)房屋買賣;(四)房屋贈與;(五)房屋交換。土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。長沙地區(qū)現(xiàn)行契稅稅率:從2011年1月1日起執(zhí)行。1、對本市戶籍或在本市連續(xù)繳納社會保險一年(含)以上非本市戶籍的個人購買90平方米(含)以下普通住房,且該住房在本市屬于家庭(成員范圍包括購房人、配偶以及未成年人,下同)唯一住房,減按1%稅率征收契稅(此類需房產局開具無房證明)。2、對不符合上述條件的個人購買普通住房(單套建筑面積在144平方米(含)以下的住房),按2%稅率征收契稅.對個人購買非普通住房(單套建筑面積在144平方米以上的住房)或非住宅(車庫\門面\別墅\車位等),按4%稅率征收契稅.七、契稅各房地產開發(fā)公司在代收契稅時應注意:征收契稅的環(huán)節(jié)（自2011年6月1日起在申請辦理預購商品房預告登記時申報繳納契稅）和征收契稅的標準（期房以網上簽約，現(xiàn)房以房屋登記受理時間在2011年或2010年為標準分別適用新舊政策稅率）,長地稅望發(fā)〔2011〕17號《明確房屋契稅征收有關問題的通知》對此進行了明確.七、契稅購房人是否是拆遷戶,如是在契稅方面可享有“對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅”.(財政部國家稅務總局關于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關稅收政策的通知財稅[2005]45號)財政部國家稅務總局關于購房人辦理退房有關契稅問題的通知財稅[2011]32號：對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅;在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。七、契稅八、印花稅納稅義務人:在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人。下列憑證為應納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；2.產權轉移書據；3.營業(yè)帳簿；4.權利、許可證照；5.經財政部確定征稅的其他憑證。印花稅稅目稅率表

稅目范圍稅率納稅義務人說明1．購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同按購銷金額萬分之三貼花立合同人

2．加工承欖合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人

3．建設工程勘察設計合同包括勘察、設計合同按收取費用萬分之五貼花立合同人

4．建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花立合同人

5．財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花立合同人

6．貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同按運輸費用萬分之五貼花立合同人單據作為合同使用的，按合同貼花稅目范圍稅率納稅義務人說明7．倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費用千分之一貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8．借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點五貼立合同人單據作為合同使用的，按合同貼花9．財產保險合同包括財產、責任、保證、信用等保險合同按投保金額萬分之零點三貼花立合同人單據作為合同使用的，按合同貼花10．技術合同包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人

11．產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據按所載金額萬分之五貼花立據人

12．營業(yè)帳簿生產經營用帳冊記載資金的帳簿，按固定資產原值與自有流動資金總額萬分之五貼花。其他帳簿按件貼花五元立帳簿人

13．權利許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證按件貼花五元領受人

印花稅稅目稅率表

九、城市維護建設稅納稅義務人:凡繳納產品稅，增值稅，營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人，都應當依照本條例的規(guī)定繳納城市維護建設稅。計稅依據:城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據，分別與產品稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納。稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城，鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)，縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%. 十、資源稅中華人民共和國資源稅暫行條例國務院令[1993]第139號征稅對象:在中華人民共和國境內開采本條例規(guī)定的礦產品或者生產鹽（以下簡稱開采或者生產應稅產品）的單位和個人，為資源稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納資源稅。條例所附《資源稅稅目稅率表》中所列部分稅目的征稅范圍限定如下：（一）原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。（二）天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣。（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。（四）其他非金屬礦原礦，是指上列產品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。（五）固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。液體鹽，是指鹵水。條例第四條所稱銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。第八條條例第四條所稱銷售數量，包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和視同銷售的自用數量。第九條納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷售數量。第十二條

條例第十一條所稱的扣繳義務人，是指獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產品的單位。第十四條扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。十、資源稅第十五條跨省、自治區(qū)、直轄市開采或者生產資源稅應稅產品的納稅人，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產的應稅產品，一律在開采地或者生產地納稅。實行從量計征的應稅產品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產地的銷售量及適用稅率計算劃撥；實行從價計征的應稅產品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產地的銷售量、單位銷售價格及適用稅率計算劃撥。單位稅額：石灰石每噸1.5元，沙、卵石、粘土每噸0.5元，煤炭資源稅由每噸0.5元提高至2.5元，對《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》）中未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦（磷礦石、雄磺礦石除外），一律征收資源稅，稅額標準統(tǒng)一為0.5元/噸或立方米。十、資源稅十一、教育費附加與地方教育附加征收政策依據:《湖南省教育費附加和地方教育附加征收管理辦法》湖南省人民政府令第218號公布,自2008年１月１日起施行?！秶鴦赵宏P于統(tǒng)一內外資企業(yè)和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》（國發(fā)[2010]35號）決定，自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護建設稅和教育費附加。征收標準繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅（以下簡稱“三稅”）的單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人），，應當分別按照實際繳納“三稅”稅額的３％和1.5％同時繳納教育費附加和地方教育附加。湘財綜〔2011〕5號湖南省財政廳湖南省地方稅務局關于調整地方教育附加征收標準的通知規(guī)定:從2011年2月1日（含）之后，在我省境內發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅（以下簡稱“三稅”）納稅義務的單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人），按其實際繳納“三稅”稅額的2%征收地方教育附加。十二、水利建設基金湖南省人民政府關于印發(fā)《湖南省水利建設基金籌集和使用管理辦法》的通知湘財綜〔2011〕45號湖南省財政廳、省國家稅務局、省地方稅務局關于印發(fā)《湖南省水利建設基金籌集管理實施細則》的通知第五條從事生產經營的單位和個人應繳納的水利建設基金，由地方稅務機關根據增值稅和營業(yè)稅的納稅期限按月或按季征收。繳款義務人應當按生產、經營收入的0.6‰，自期滿之日起15日內向其機構所在地地方稅務機關申報繳納水利建設基金。其中，省電力公司及其所屬統(tǒng)一核算單位在其總公司所在地繳納；繳款義務人在省內取得的建筑安裝勞務收入，轉讓、出租土地使用權收入，銷售、出租不動產收入應當在規(guī)定的期限內分別向建筑安裝勞務發(fā)生地、土地所在地、不動產所在地的地方稅務機關申報繳納水利建設基金。自應當申報繳納之日起超過6個月沒有申報繳納的，由其機構所在地地方稅務機關補征。對從事生產經營的單位和個體工商戶在2011年9月1日（含）之后發(fā)生的生產經營收入，按本規(guī)定征收水利建設基金。十三、社會養(yǎng)老保險費征收政策依據:國務院令第259號社會保險費征繳暫行條例自發(fā)布之日起施行,一九九九年一月二十二日湖南省現(xiàn)行年單位繳費比例為企業(yè)職工個人繳費工資基數之和的20%,個人繳費的比例為8%.根據湖南省人民政府關于印發(fā)《湖南省建立統(tǒng)一企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的實施意見》和《湖南省城鎮(zhèn)私營企業(yè)、個體工商戶從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險實施辦法》的通知（湘政發(fā)〔１９９７〕４３號）:企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險費（以下簡稱企業(yè)繳費）的基數為企業(yè)職工個人繳費工資基數之和。職工個人繳費工資基數之和小于統(tǒng)計年報的企業(yè)工資總額的，應以統(tǒng)計年報數為企業(yè)繳費基數。十三、社會養(yǎng)老保險費免征:社會保險費不得減免。但企業(yè)可計入成本.征收管理1、繳費單位必須按月（每月終了后10日內）向主管地方稅務機關結算繳納應納費額。從欠繳之日起，按日加收欠繳額千分之二的滯納金，滯納金并入基本養(yǎng)老保險基金。2、繳費單位不按規(guī)定申報應繳納的基本養(yǎng)老保險費數額的，主管地方稅務機關可暫按該單位上月應繳數額的110%確定應繳數額；沒有上月應繳數額的，由主管地方稅務機關按該單位當月的經營狀況、職工人數等有關情況確定應繳數額。十四、殘疾人就業(yè)保障金征收依據《湖南省實施〈中華人民共和國殘疾人保障法〉辦法》、《湖南省按比例安排殘疾人就業(yè)規(guī)定》，省人民政府決定：從2005年起，殘疾人就業(yè)保障金由財政、地稅部門實行代扣、代征。征收范圍：未安排殘疾人就業(yè)和安排殘疾人就業(yè)達不到本單位在職職工總數1.5%的比例的機關、團體和各類企業(yè)、事業(yè)單位及其他經濟組織（以下簡稱用人單位）。安排殘疾人就業(yè)，是指用人單位將持有《中華人民共和國殘疾人證》的殘疾人安排為單位正式職工，或與殘疾人依法簽定1年（含1年）以上勞動合同，并按國家規(guī)定為其繳納社會保險費。十四、殘疾人就業(yè)保障金征收標準：凡安排殘疾人就業(yè)達不到規(guī)定比例的用人單位，按其差額人數全額征收殘疾人就業(yè)保障金；差額不足1人的，按差額比例計算應繳納的殘疾人就業(yè)保障金。用人單位安排1名盲人或者一級肢體殘疾人就業(yè)的按2人計算。應繳納的殘疾人就業(yè)保障金＝（單位上年度在職職工總數×1.5%－已安排殘疾職工人數）×本地區(qū)上年度職工年平均工資。目前望城的職工年平均工資暫按26000元計算。十五、文化事業(yè)建設費征收依據：湖南省人民政府關于進一步加強社會主義精神文明建設完善有關經濟政策的通知湘政發(fā)[1997]13號，從1997年1月1日起開征，廣告業(yè)(含廣告代理業(yè))的從1997年8月1日開征。征收范圍：營業(yè)稅娛樂業(yè)稅目和服務業(yè)稅目中廣告業(yè)征稅范圍內業(yè)務，含外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人。征收標準：各種營業(yè)性的歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座和高爾夫球、臺球、保齡球等娛樂場所，按營業(yè)收入的3%繳納文化事業(yè)建設費。廣播電臺、電視臺和報紙、刊物等廣告媒介單位以及戶外廣告經營單位，按經營收入的3%繳納文化事業(yè)建設費。繳納地點與期限,同營業(yè)稅。優(yōu)待：納稅人通過文化行政管理部門或批準成立的非營利性公益組織對下列文化事業(yè)的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分，經主管稅務機關審核后，在計算應納稅所得額時予以扣除。十六、工會經費征收依據：湖南省人民政府辦公廳關于地稅部門代收工會經費和工會籌備金的復函（湘政辦[2007]129號）征收范圍：自2005年1月1日起，凡建立工會組織的我市轄區(qū)內各類企業(yè)（包括中央、省駐長企業(yè)、國有企業(yè)、集體企業(yè)、混合所有制企業(yè)、私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、股份有限公司、有限責任公司、中外合資企業(yè)、中外合作經營企業(yè)、外資企業(yè)等）和事業(yè)單位（由財政代扣工會經費的單位除外），應上繳市總工會和各縣（市）、區(qū)工會的工會經費；以及根據《湖南省實施〈工會法〉辦法》第四條和全國總工會總工辦發(fā)[2004]29號文件尚未建立工會但在開業(yè)投產或者成立滿一年的企業(yè)、事業(yè)單位、機關，由單位按每月全部職工工資總額的百分之二向上級工會全額撥繳工會經費（籌備金），均委托地稅局代收。征收標準：（一）計算基數：企業(yè)、事業(yè)單位應撥繳的工會經費，按照單位全部職工工資總額的百分之二為計算基數。全部職工和工資總額的統(tǒng)計按照國家統(tǒng)計局的規(guī)定執(zhí)行，其中：全部職工是指在企業(yè)、事業(yè)單位中工作，取得工資或其他形式的勞動報酬的全部人員，包括正式職工、臨時職工、合同制職工、集體職工、聘用職工、內退職工以及其他工作人員等；工資總額包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班工資和其他方式支付的工資。不能確定單位工資總額的私營、民營及企事業(yè)單位按市統(tǒng)計局公布的全市上年度在崗職工年平均工資乘以人數計算工資總額。企業(yè)、事業(yè)單位按職工工資總額的百分之二撥繳的工會經費（籌備金）列入成本，在企業(yè)所得稅前列支。十六、工會經費（二）代收比例：建立工會組織的企事業(yè)單位應上繳的工會經費，按上述計算基數的百分之四十由地稅機關代收。基層工會留用百分之六十部分的工會經費，仍由本單位行政直接撥繳。未建立工會的各類企事業(yè)單位，地稅機關按上述計算基數全額收繳工會籌備金，待其依法建立工會后，由上級工會按上述基數將百分之六十部分返還該單位工會。（三）代收方式：按全部職工工資總額計算，各單位應分別在每月或每季終了后的15日內申報和繳納應上解的工會經費。新辦企業(yè)成立工會,需要向區(qū)總工會提出申請報告,明確工會主席、工會委員等人員名單。具體咨詢電話:望城區(qū)總工會:5十六、工會經費十七、價格調節(jié)基金根據湖南省人民政府關于印發(fā)《湖南省價格調節(jié)基金管理辦法》的通知（湘政發(fā)［2011］36號，以下簡稱《辦法》），湖南省人民政府辦公廳關于印發(fā)《湖南省價格調節(jié)基金征收管理實施細則》的通知（湘政辦發(fā)［2011］83號，以下簡稱《實施細則》）以及《中華人民共和國價格法》、《湖南省非稅收入管理條例》、《湖南省價格監(jiān)督管理條例》的有關規(guī)定，為確保依法征收價格調節(jié)基金，現(xiàn)就價格調節(jié)基金的征收管理工作的有關事項明確如下：一、價格調節(jié)基金的開征時間、范圍、計征依據和征收率各地方稅務機關從2011年12月1日（含）起代征價格調節(jié)基金（2011年12月的應繳額，在2012年元月申報繳納）。我市從事旅店業(yè)，飲食業(yè)，休閑娛樂業(yè)，通信業(yè)（指營業(yè)稅“郵電通信業(yè)”稅目中的“電信”），生產酒類，化妝品，卷煙，經營煙葉產品，銷售卷煙（指各級煙草公司的銷售業(yè)務）等行業(yè)的各類企業(yè)和個體工商戶應繳納價格調節(jié)基金。價格調節(jié)基金以繳納義務人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅（以下簡稱“三稅”）的稅額為計征依據，征收率為1％。二、價格調節(jié)基金的征收管理（一）繳納義務人應繳納的價格調節(jié)基金，由其繳納“